ЗМІСТ
Введення
1. Бюджетування як інструмент управління підприємством
1.1. Зміст, цілі та функції бюджетування. Роль бюджетування в системі управління підприємством
1.2. Бюджет у системі планів. Види бюджетів на підприємстві
1.3. Основні етапи постановки бюджетування на підприємстві
2. Характеристика підприємства як об'єкта дослідження
2.1. Загальна характеристика підприємства та напрямки його діяльності
2.2. Структура управління і функції підрозділів з характеристикою персоналу
2.3. Динаміка економічних показників діяльності підприємства та аналіз його фінансового стану
3. Розробка та впровадження бюджетування на підприємстві
3.1. Розробка системи бюджетування для підприємства з характеристикою видів бюджетів
3.2. Ризики та проблеми, що виникають при впровадженні системи бюджетування
3.3. Оцінка ефективності від впровадження бюджетування на підприємстві.
Висновок
Література
Програми
При написанні курсового проекту були поставлені наступні цілі: вивчення різних методик постановки бюджетування на підприємстві, розробка і впровадження бюджетування на малому підприємстві, що спеціалізується на пошитті одягу, оцінка ефективності від впровадження бюджетування.
Актуальність теми обумовлена тим, що на багатьох російських підприємствах відсутня будь-яка система планування. За деякими даними 90% всіх проблем з фінансами на російських підприємствах пов'язано з неписьменністю вищого керівництва в питаннях управління фінансами. Однією з причин є відсутність у керівників своєчасної, повної і точної інформації не тільки про майбутнє, але і про справжній фінансовий стан компанії. З такою проблемою зіткнулися і на даному підприємстві.
Бюджетування вкрай важливо для прийняття управлінських рішень. До числа основних функцій бюджетування відносяться прогнозування (фінансового стану, ресурсів, доходів і витрат) та проведення сценарного аналізу, тобто оцінки різних варіантів фінансового положення підприємства в майбутньому.
Дипломна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, списку літератури та додатків.
У першій главі роботи розглянуті зміст, цілі, функції бюджетування та думки різних авторів з даної теми (дискусійні питання). Розглянуто місце і роль бюджетування в системі планів підприємства, а також основні етапи постановки бюджетування.
Друга глава присвячена опису діяльності підприємства, характеристиці його основних видів діяльності, аналізу динаміки економічних показників, проведений аналіз фінансового стану. Об'єктом дослідження дипломної роботи було вибрано комерційне підприємство з пошиття одягу зі шкіри та хутра та з пошиття одягу за індивідуальним замовленням.
При розробці бюджетування в третьому розділі були поставлені наступні завдання:
- На основі розглянутих теоретичних положень та аналізу діяльності підприємства розробити оптимальну систему бюджетування, відповідну потребам підприємства;
- Оцінити ефективність від впровадження бюджетування на підприємстві.
У висновку коротко викладено основні висновки і пропозиції, повне обгрунтування і аргументація яких викладені у тексті роботи.
В даний час технології бюджетування приділено увагу багатьох авторів, як практиків, так і теоретиків фінансового менеджменту. Дана тема знаходить своє відображення в працях зарубіжних і російських авторів: Брімсон Дж., Антосьові Дж., Кондраков Н.П., Іванова М.А., Алексєєва М.М., Бухалков М.І., Карпов А.Є., Кондраков Н.П., Іванова М.А., Стояновоа Є.С., Хруцький В.Є., Гамаюнов В.В., Немирівський І.Б., Старожукова І.А.
Для перших двох підрозділів першого розділу в основному використовувалася навчальна література, наукові і популярні статті з фінансового менеджменту, бухгалтерського та управлінського обліку. Для останнього підрозділу першого розділу і для третього розділу роботи була використана спеціальна література, присвячена теорії та практиці бюджетування.
1. БЮДЖЕТУВАННЯ ЯК ІНСТРУМЕНТ УПРАВЛІННЯ ПІДПРИЄМСТВОМ
1.1. Зміст, цілі та функції бюджетування.
Роль бюджетування в системі управління підприємством
Поняття процесу бюджетування носить неоднозначний і суперечливий характер. Його, як і багато інших фінансових категорії, можна вважати питанням дискусійним і потребує ретельного розгляду в усіх аспектах.
У літературі з фінансового менеджменту існують такі визначення бюджетування:
Процес бюджетування є складовою частиною фінансового планування, тобто процесу визначення майбутніх дій по формуванню і використанню фінансових ресурсів. [15]
Система бюджетування - це система обліку для прийняття управлінських рішень, заснована на фактично отримані результати в попередньому році в зіставленні з планом на наступний період планування. [9]
Бюджетування є балансування потоків доходів і витрат фірми в цілому та основних її структурних ланок. [4]
Бюджетування (внутрифирменное фінансове планування) - це, з одного боку, процес складання фінансових планів і кошторисів, а з іншого - управлінська технологія, призначена для вироблення і підвищення фінансової обгрунтованості прийнятих управлінських рішень. [16]
Бюджетування - це технологія фінансового планування, обліку і контролю доходів і витрат, що отримуються від бізнесу на всіх рівнях управління, що дозволяє аналізувати прогнозовані фінансові показники і управляти за їх допомогою ресурсами (насамперед фінансовими як окремого бізнесу, так і компанії в цілому). [16]
Основним призначенням бюджетування в стратегічному плані є управління активами компанії, зростання капіталізації, визначення інвестиційної привабливості окремих напрямків господарської діяльності.
Цілі бюджетування, а також його роль у загальній системі фінансового планування найбільш повно характеризуються функціями бюджету (за Стоянової Є.С.):
1) Планування операцій, що забезпечують досягнення цілей організації. Складання бюджету грунтується на уточненні та деталізації стратегічних планів на заданий бюджетом період.
2) Комунікація і координація різних підрозділів підприємства та видів діяльності, які передбачають узгодження інтересів окремих працівників і груп в цілому по підприємству для досягнення намічених цілей. Бюджет сприяє виявленню слабких ланок в організаційній структурі, розв'язанню проблем комунікації та розподілу відповідальності між виконавцями.
3) Орієнтація керівників усіх рангів на досягнення завдань, поставлених перед їх центрами відповідальності.
4) Контроль поточної діяльності, забезпечення планової дисципліни. В якості основи для оцінки виконання плану центрами відповідальності краще використовувати саме бюджетні дані, а не дані минулих років. Це пов'язано з тим, що поточна діяльність може відрізнятися від минулої змінами в технології, складі персоналу, асортименті продукції або новими загальноекономічними умовами.
5) Підвищення професіоналізму менеджерів. Складання бюджетів сприяє детальному вивченню діяльності своїх підрозділів та взаємовідносин між центрами відповідальності на підприємстві.
При цьому в кожній компанії можуть бути свої функції бюджетування в залежності, як від об'єкта фінансового планування, так і від системи фінансових і нефінансових цілей. У кожній компанії як управлінської технології бюджетування може переслідувати свої власні цілі і використовувати свої власні кошти, свій власний інструментарій, тим не менш, існує загальна (принципова) схема бюджетування (рис. 1).
Поряд з цілями та функціями слід виділити також об'єкти бюджетування, оскільки виділення тих чи інших об'єктів визначає надалі фінансову структуру підприємства і набір його бюджетів. Класифікація об'єктів бюджетування питання дискусійне. Деякі авторів об'єкти бюджетування як такі не виділяють, а розглядають як об'єкт підприємство в цілому. Класифікація об'єктів бюджетування різних авторів представлена в табл. 1.
Таблиця 1
Класифікація об'єктів бюджетування
Для прийняття управлінських рішень вважаю за доцільне виділяти всередині підприємства (як основного об'єкта бюджетування) додаткові об'єкти бюджетування. У даному випадку класифікація Хруцкого В. Е. і Гамаюнова В. В., по-перше, є найбільш прийнятною для практичного застосування, по-друге, автори у своїй роботі докладно описали принцип поділу підрозділів на центри фінансової відповідальності, фінансового обліку та місця виникнення витрат.
Холдинг - група компаній. Бюджетування для групи компаній дозволяє оцінити ефективність ведення господарської діяльності по холдингу в цілому, але в даному випадку немає можливості простежити, яка компанія працює найбільш ефективно.
Компанія - обов'язковий об'єкт бюджетування в незалежності від того, чи є вона незалежним підприємством або входить до холдингу.
Бізнес - бізнес як вид (сфера) господарської діяльності є основним об'єктом бюджетування, більш важливим, ніж саме підприємство або компанія. В одній компанії одночасно може існувати кілька видів бізнесів, взаємозалежних один з одним технологічно, організаційно і фінансово.
Структурні підрозділи - об'єкти бюджетування, що розрізняються технологією і організацією бюджетного процесу:
- Місця виникнення витрат (МВВ) - не несуть відповідальності за доходи, а відповідають тільки за регульовані чи контрольовані витрати (на рівень яких керівники МВВ можуть вплинути);
- Центри фінансового обліку - можливість контролювати і впливати на доходи і деякі види витрат (ЦФУ);
- Центри фінансової відповідальності - несуть відповідальність за всі фінансові результати. Як правило, вони мають повну бюджетну схему (ЦФО).
1.2. Бюджет у системі планів. Види бюджетів
Система планів - це результат процесу планування. План включає основні показники діяльності, які повинні бути досягнуті до кінця планового періоду. По суті, план - це набір інструкцій для менеджерів, що описують, яку роль кожна частина організації повинна відігравати у процесі досягнення цілей фірми
Процес планування складний і різноманітний. Цим визначається комплексний характер системи планів, яку можна розділити на наступні елементи.
1) Стратегічний (генеральний) план фірми (часто складається на 5 років вперед).
2) Загальнофірмові плани, складені в продовження стратегічного плану і визначають головні завдання розвитку організації. Основу цих планів складає план розвитку.
3) Оперативні плани організації:
- Загальнофірмові плани поточної діяльності, так звані «господарські плани», або «плани прибутку», розраховуються на один рік. За допомогою планів поточної діяльності товари і послуги виробляються і поставляються на ринок;
- Поточні плани підрозділів, в тому числі бюджетні, доповнюють загальнофірмові плани поточної діяльності.
4) Крім планів результатами процесу планування є програми (або плани-програми) і проекти.
Система планів на підприємстві може бути систематизована за різними класифікаційними ознаками. Класифікація планів представлена в даних табл. 2.
Бюджет - це кількісне втілення плану, що характеризує доходи і витрати на певний період, і капітал, який необхідно залучити для досягнення заданих планом цілей. Дані бюджету планують майбутні фінансові операції, тобто бюджет створюється до виконання передбачуваних дій. Це і визначає роль бюджету як основи для контролю і оцінки ефективності діяльності підприємства.
Введення
1. Бюджетування як інструмент управління підприємством
1.1. Зміст, цілі та функції бюджетування. Роль бюджетування в системі управління підприємством
1.2. Бюджет у системі планів. Види бюджетів на підприємстві
1.3. Основні етапи постановки бюджетування на підприємстві
2. Характеристика підприємства як об'єкта дослідження
2.1. Загальна характеристика підприємства та напрямки його діяльності
2.2. Структура управління і функції підрозділів з характеристикою персоналу
2.3. Динаміка економічних показників діяльності підприємства та аналіз його фінансового стану
3. Розробка та впровадження бюджетування на підприємстві
3.1. Розробка системи бюджетування для підприємства з характеристикою видів бюджетів
3.2. Ризики та проблеми, що виникають при впровадженні системи бюджетування
3.3. Оцінка ефективності від впровадження бюджетування на підприємстві.
Висновок
Література
Програми
ВСТУП
Ця дипломна робота присвячена розробці та впровадженню поки ще не дуже звичною для російських підприємств технології управління фінансами - бюджетування.При написанні курсового проекту були поставлені наступні цілі: вивчення різних методик постановки бюджетування на підприємстві, розробка і впровадження бюджетування на малому підприємстві, що спеціалізується на пошитті одягу, оцінка ефективності від впровадження бюджетування.
Актуальність теми обумовлена тим, що на багатьох російських підприємствах відсутня будь-яка система планування. За деякими даними 90% всіх проблем з фінансами на російських підприємствах пов'язано з неписьменністю вищого керівництва в питаннях управління фінансами. Однією з причин є відсутність у керівників своєчасної, повної і точної інформації не тільки про майбутнє, але і про справжній фінансовий стан компанії. З такою проблемою зіткнулися і на даному підприємстві.
Бюджетування вкрай важливо для прийняття управлінських рішень. До числа основних функцій бюджетування відносяться прогнозування (фінансового стану, ресурсів, доходів і витрат) та проведення сценарного аналізу, тобто оцінки різних варіантів фінансового положення підприємства в майбутньому.
Дипломна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, списку літератури та додатків.
У першій главі роботи розглянуті зміст, цілі, функції бюджетування та думки різних авторів з даної теми (дискусійні питання). Розглянуто місце і роль бюджетування в системі планів підприємства, а також основні етапи постановки бюджетування.
Друга глава присвячена опису діяльності підприємства, характеристиці його основних видів діяльності, аналізу динаміки економічних показників, проведений аналіз фінансового стану. Об'єктом дослідження дипломної роботи було вибрано комерційне підприємство з пошиття одягу зі шкіри та хутра та з пошиття одягу за індивідуальним замовленням.
При розробці бюджетування в третьому розділі були поставлені наступні завдання:
- На основі розглянутих теоретичних положень та аналізу діяльності підприємства розробити оптимальну систему бюджетування, відповідну потребам підприємства;
- Оцінити ефективність від впровадження бюджетування на підприємстві.
У висновку коротко викладено основні висновки і пропозиції, повне обгрунтування і аргументація яких викладені у тексті роботи.
В даний час технології бюджетування приділено увагу багатьох авторів, як практиків, так і теоретиків фінансового менеджменту. Дана тема знаходить своє відображення в працях зарубіжних і російських авторів: Брімсон Дж., Антосьові Дж., Кондраков Н.П., Іванова М.А., Алексєєва М.М., Бухалков М.І., Карпов А.Є., Кондраков Н.П., Іванова М.А., Стояновоа Є.С., Хруцький В.Є., Гамаюнов В.В., Немирівський І.Б., Старожукова І.А.
Для перших двох підрозділів першого розділу в основному використовувалася навчальна література, наукові і популярні статті з фінансового менеджменту, бухгалтерського та управлінського обліку. Для останнього підрозділу першого розділу і для третього розділу роботи була використана спеціальна література, присвячена теорії та практиці бюджетування.
1. БЮДЖЕТУВАННЯ ЯК ІНСТРУМЕНТ УПРАВЛІННЯ ПІДПРИЄМСТВОМ
1.1. Зміст, цілі та функції бюджетування.
Роль бюджетування в системі управління підприємством
Поняття процесу бюджетування носить неоднозначний і суперечливий характер. Його, як і багато інших фінансових категорії, можна вважати питанням дискусійним і потребує ретельного розгляду в усіх аспектах.
У літературі з фінансового менеджменту існують такі визначення бюджетування:
Процес бюджетування є складовою частиною фінансового планування, тобто процесу визначення майбутніх дій по формуванню і використанню фінансових ресурсів. [15]
Система бюджетування - це система обліку для прийняття управлінських рішень, заснована на фактично отримані результати в попередньому році в зіставленні з планом на наступний період планування. [9]
Бюджетування є балансування потоків доходів і витрат фірми в цілому та основних її структурних ланок. [4]
Бюджетування (внутрифирменное фінансове планування) - це, з одного боку, процес складання фінансових планів і кошторисів, а з іншого - управлінська технологія, призначена для вироблення і підвищення фінансової обгрунтованості прийнятих управлінських рішень. [16]
Бюджетування - це технологія фінансового планування, обліку і контролю доходів і витрат, що отримуються від бізнесу на всіх рівнях управління, що дозволяє аналізувати прогнозовані фінансові показники і управляти за їх допомогою ресурсами (насамперед фінансовими як окремого бізнесу, так і компанії в цілому). [16]
Основним призначенням бюджетування в стратегічному плані є управління активами компанії, зростання капіталізації, визначення інвестиційної привабливості окремих напрямків господарської діяльності.
Цілі бюджетування, а також його роль у загальній системі фінансового планування найбільш повно характеризуються функціями бюджету (за Стоянової Є.С.):
1) Планування операцій, що забезпечують досягнення цілей організації. Складання бюджету грунтується на уточненні та деталізації стратегічних планів на заданий бюджетом період.
2) Комунікація і координація різних підрозділів підприємства та видів діяльності, які передбачають узгодження інтересів окремих працівників і груп в цілому по підприємству для досягнення намічених цілей. Бюджет сприяє виявленню слабких ланок в організаційній структурі, розв'язанню проблем комунікації та розподілу відповідальності між виконавцями.
3) Орієнтація керівників усіх рангів на досягнення завдань, поставлених перед їх центрами відповідальності.
4) Контроль поточної діяльності, забезпечення планової дисципліни. В якості основи для оцінки виконання плану центрами відповідальності краще використовувати саме бюджетні дані, а не дані минулих років. Це пов'язано з тим, що поточна діяльність може відрізнятися від минулої змінами в технології, складі персоналу, асортименті продукції або новими загальноекономічними умовами.
5) Підвищення професіоналізму менеджерів. Складання бюджетів сприяє детальному вивченню діяльності своїх підрозділів та взаємовідносин між центрами відповідальності на підприємстві.
При цьому в кожній компанії можуть бути свої функції бюджетування в залежності, як від об'єкта фінансового планування, так і від системи фінансових і нефінансових цілей. У кожній компанії як управлінської технології бюджетування може переслідувати свої власні цілі і використовувати свої власні кошти, свій власний інструментарій, тим не менш, існує загальна (принципова) схема бюджетування (рис. 1).
Цілі і стратегії бізнесу |
Контрольні або цільові показники |
Системи бюджетування |
Види і формати бюджетів |
Рис. 1 Принципова блок-схема бюджетування
Конкретно функції бюджетування проявляються в системі показників, які встановлюються керівником підприємства або компанії в якості цільових або контрольних. З цієї причини системи бюджетування навіть у однакових компаніях будуть різними. Відмінності в цілях і стратегіях проявляються у різних фінансових показниках, які обирають в якості цільових (контрольних). Далі формати бюджетів повинні відповідати заданим контрольним показникам. Головне в бюджетуванні - створити систему координат для бізнесу, за якою було б видно, куди рухається бізнес в даний час і які його перспективи на майбутнє, тобто створити основу для вироблення і прийняття управлінських рішень у фінансовій сфері. А оскільки однією з основних задач фінансового менеджменту є ефективне управління грошовими потоками, то це і буде основним завданням бюджетування.Поряд з цілями та функціями слід виділити також об'єкти бюджетування, оскільки виділення тих чи інших об'єктів визначає надалі фінансову структуру підприємства і набір його бюджетів. Класифікація об'єктів бюджетування питання дискусійне. Деякі авторів об'єкти бюджетування як такі не виділяють, а розглядають як об'єкт підприємство в цілому. Класифікація об'єктів бюджетування різних авторів представлена в табл. 1.
Таблиця 1
Класифікація об'єктів бюджетування
| Автори | Об'єкти бюджетування |
| 1) Карпов А.Є. | 1) група компаній; |
| 2) компанія; | |
| 3) бізнес-процеси; | |
| 4) проекти; | |
| 5) підрозділу. | |
| 1) Хруцький В.Є., Гамаюнов В.В. | 1) холдинг; |
| 2) компанія; | |
| 3) бізнес; | |
| 4) структурні підрозділи: -Місця виникнення витрат; -Центри фінансового обліку; -Центри фінансової відповідальності. | |
| 3) Стоянова Е. С.; 4) Кондраков Н. П., Іванова М. А. | Розглядають як об'єкт підприємство в цілому |
Холдинг - група компаній. Бюджетування для групи компаній дозволяє оцінити ефективність ведення господарської діяльності по холдингу в цілому, але в даному випадку немає можливості простежити, яка компанія працює найбільш ефективно.
Компанія - обов'язковий об'єкт бюджетування в незалежності від того, чи є вона незалежним підприємством або входить до холдингу.
Бізнес - бізнес як вид (сфера) господарської діяльності є основним об'єктом бюджетування, більш важливим, ніж саме підприємство або компанія. В одній компанії одночасно може існувати кілька видів бізнесів, взаємозалежних один з одним технологічно, організаційно і фінансово.
Структурні підрозділи - об'єкти бюджетування, що розрізняються технологією і організацією бюджетного процесу:
- Місця виникнення витрат (МВВ) - не несуть відповідальності за доходи, а відповідають тільки за регульовані чи контрольовані витрати (на рівень яких керівники МВВ можуть вплинути);
- Центри фінансового обліку - можливість контролювати і впливати на доходи і деякі види витрат (ЦФУ);
- Центри фінансової відповідальності - несуть відповідальність за всі фінансові результати. Як правило, вони мають повну бюджетну схему (ЦФО).
1.2. Бюджет у системі планів. Види бюджетів
Система планів - це результат процесу планування. План включає основні показники діяльності, які повинні бути досягнуті до кінця планового періоду. По суті, план - це набір інструкцій для менеджерів, що описують, яку роль кожна частина організації повинна відігравати у процесі досягнення цілей фірми
Процес планування складний і різноманітний. Цим визначається комплексний характер системи планів, яку можна розділити на наступні елементи.
1) Стратегічний (генеральний) план фірми (часто складається на 5 років вперед).
2) Загальнофірмові плани, складені в продовження стратегічного плану і визначають головні завдання розвитку організації. Основу цих планів складає план розвитку.
3) Оперативні плани організації:
- Загальнофірмові плани поточної діяльності, так звані «господарські плани», або «плани прибутку», розраховуються на один рік. За допомогою планів поточної діяльності товари і послуги виробляються і поставляються на ринок;
- Поточні плани підрозділів, в тому числі бюджетні, доповнюють загальнофірмові плани поточної діяльності.
4) Крім планів результатами процесу планування є програми (або плани-програми) і проекти.
Система планів на підприємстві може бути систематизована за різними класифікаційними ознаками. Класифікація планів представлена в даних табл. 2.
Таблиця 2
Класифікація системи планів
| Класифікаційна ознака | Види планування |
| 1 | 2 |
| 1. За змістом | 1.1. Техніко-економічне; 1.2. Оперативно-виробниче; 1.3. Організаційно-технічне; 1.4. Соціально-трудове; 1.5. Постачальницько-збутовий; 1.6. Фінансове; 1.7. Бізнес-планування; 1.8. Стратегічне; 1.9. Програмне; 1.10. та ін |
| 2. За рівнем управління (в залежності від числа лінійних ланок на підприємстві) | 2.1. Корпоративне (заводське) - на вищому рівні управління; 2.2. Цехове - на середньому рівні; 2.3. Виробниче - на нижньому рівні. Охоплює ділянки, бригади і робоче місце. |
| 3. За методами обгрунтування | 3.1. Ринкове; 3.2. Індикативне; 3.3. Адміністративне (централізоване) |
| 4. За часом охоплення | 4.1. Короткострокове (поточне) - до року; 4.2. Середньострокове - в межах 1-3 років; 4.3. Довгострокове (перспективне) - від 3 до 10 років. |
| 5. За сферою застосування | Міжцехове; Внутрішньоцехове; Бригадне; Індивідуальне. |
| 6. По стадіях розробок | 6.1. Попереднє; 6.2. Остаточне. |
| 7. За ступенем точності | 7.1.Уточненное; 7.2. Збільшене |
| 8. За типами цілей | 8.1. Оперативне; 8.2. Тактичне; 8.3. Стратегічне; 8.4. Нормативне. |
Додаток 3
Бюджет продажів ЦФУ «Виробництво»
Бюджет продажів ЦФУ «Виробництво»
| показники | звітний рік 2007 | 2008 | всього за рік | |||||||||||
| I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | |||
| обсяги продажів / робіт, од. | ||||||||||||||
| вироби зі шкіри | 380 | 20 | 40 | 65 | 55 | 40 | 25 | 22 | 25 | 80 | 80 | 40 | 20 | 512 |
| вироби з хутра | 180 | 40 | 25 | 8 | 8 | 5 | 8 | 6 | 8 | 15 | 30 | 100 | 65 | 318 |
| Ціна за одиницю, тис. руб. | ||||||||||||||
| вироби зі шкіри | 7,5 | 8,5 | 8,5 | 8,5 | 8,5 | 8,5 | 7,7 | 7,7 | 7,7 | 9 | 9 | 9 | 9 | |
| вироби з хутра | 13,2 | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 | 12,8 | 12,8 | 12,8 | 15,5 | 15,5 | 15,5 | 15,5 | |
| обсяги продажів / робіт, тис. руб. | ||||||||||||||
| вироби зі шкіри | 2850 | 170 | 340 | 552,5 | 467,5 | 340 | 192,5 | 169,4 | 192,5 | 720 | 720 | 360 | 180 | 4404,4 |
| вироби з хутра | 2376 | 600 | 375 | 120 | 120 | 75 | 102,4 | 76,8 | 102,4 | 232,5 | 465 | 1550 | 1007,5 | 4826,6 |
| всього продажу, тис. руб. | 5226 | 770 | 715 | 672,5 | 587,5 | 415 | 294,9 | 246,2 | 294,9 | 952,5 | 1185 | 1910 | 1187,5 | 9231 |
Додаток 4
Графік надходження грошових коштів від продажу
Графік надходження грошових коштів від продажу
| показники | звітний рік 2007 | 2008 | всього за рік | |||||||||||
| I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | |||
| дебіторська заборгованість на кінець періоду | 529 | 677,52 | 830,29 | 922,19 | 992,86 | 1000,90 | 985,19 | 935,30 | 868,93 | 968,66 | 1055,55 | 1336,69 | 1421,29 | 1421,29 |
| заборгованість до погашення в поточному періоді | 60,00 | 20,00 | 50,00 | 30,00 | 30,00 | 10,00 | 23,00 | 46,00 | 50,00 | 100,00 | 70,00 | 40,00 | 529,00 | |
| надходження від продажу по місяцях | ||||||||||||||
| I | 561,48 | 20,85 | 20,85 | 20,85 | 20,85 | 20,85 | 20,85 | 20,85 | 20,85 | 20,85 | 20,85 | 770,00 | ||
| II | 521,38 | 19,36 | 19,36 | 19,36 | 19,36 | 19,36 | 19,36 | 19,36 | 19,36 | 19,36 | 19,36 | 715,00 | ||
| III | 490,39 | 18,21 | 18,21 | 18,21 | 18,21 | 18,21 | 18,21 | 18,21 | 18,21 | 18,21 | 654,29 | |||
| IV | 428,41 | 15,91 | 15,91 | 15,91 | 15,91 | 15,91 | 15,91 | 15,91 | 15,91 | 555,68 | ||||
| V | 302,62 | 11,24 | 11,24 | 11,24 | 11,24 | 11,24 | 11,24 | 11,24 | 381,29 | |||||
| VI | 215,04 | 7,99 | 7,99 | 7,99 | 7,99 | 7,99 | 7,99 | 262,96 | ||||||
| VII | 179,53 | 6,67 | 6,67 | 6,67 | 6,67 | 6,67 | 212,86 | |||||||
| VIII | 215,04 | 7,99 | 7,99 | 7,99 | 7,99 | 246,98 | ||||||||
| IX | 694,56 | 25,79 | 25,79 | 25,79 | 771,94 | |||||||||
| X | 864,10 | 32,09 | 32,09 | 928,28 | ||||||||||
| XI | 1392,77 | 51,72 | 1444,49 | |||||||||||
| XII | 865,93 | 865,93 | ||||||||||||
| Найбільше надходжень | 6858 | 621,48 | 562,23 | 580,60 | 516,83 | 406,95 | 310,61 | 296,09 | 361,27 | 852,77 | 1098,11 | 1628,87 | 1102,89 | 8338,71 |
Додаток 5
Бюджет запасів готової продукції ЦФУ «Виробництво»
Додаток 6
Бюджет виробництва
Додаток 7
Бюджет прямих матеріальних витрат
Бюджет запасів готової продукції ЦФУ «Виробництво»
| показники | 2008 | всього за рік | |||||||||||
| I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | ||
| цільової норматив запасу готової продукції на кінець періоду, од. | |||||||||||||
| вироби зі шкіри | 12 | 12 | 19,5 | 16,5 | 12 | 7,5 | 6,6 | 7,5 | 24 | 24 | 12 | 6 | 6 |
| вироби з хутра | 12 | 7,5 | 2,4 | 2,4 | 1,5 | 2,4 | 1,8 | 2,4 | 4,5 | 9 | 30 | 19,5 | 19,5 |
| помножити на ціну виробу на кінець періоду, тис. руб. | |||||||||||||
| вироби зі шкіри | 8,5 | 8,5 | 8,5 | 8,5 | 8,5 | 7,7 | 7,7 | 7,7 | 9 | 9 | 9 | 9 | |
| вироби з хутра | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 | 12,8 | 12,8 | 12,8 | 15,5 | 15,5 | 15,5 | 15,5 | |
| Дорівнює балансовій вартості запасів, тис. руб. | |||||||||||||
| вироби зі шкіри | 102 | 102 | 165,75 | 140,25 | 102 | 57,75 | 50,82 | 433,125 | 216 | 216 | 108 | 54 | 54 |
| вироби з хутра | 180 | 112,5 | 36 | 36 | 22,5 | 30,72 | 23,04 | 30,72 | 69,75 | 139,5 | 465 | 302,3 | 302,25 |
| всього запасів, тис. руб. | 282 | 214,5 | 201,75 | 176,25 | 124,5 | 88,47 | 73,86 | 463,845 | 285,8 | 355,5 | 573 | 356,3 | 3195,675 |
Додаток 6
Бюджет виробництва
| показники | 2008 | всього за рік | |||||||||||
| I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | ||
| обсяги продажів / робіт, од. | |||||||||||||
| вироби зі шкіри | 20 | 40 | 65 | 55 | 40 | 25 | 22 | 25 | 80 | 80 | 40 | 20 | 512 |
| вироби з хутра | 40 | 25 | 8 | 8 | 5 | 8 | 6 | 8 | 15 | 30 | 100 | 65 | 318 |
| Плюс цільової норматив запасу готової продукції на кінець періоду, од. | 160 | ||||||||||||
| вироби зі шкіри | 12 | 12 | 19,5 | 16,5 | 12 | 7,5 | 6,6 | 7,5 | 24 | 24 | 12 | 6 | 6 |
| вироби з хутра | 12 | 7,5 | 2,4 | 2,4 | 1,5 | 2,4 | 1,8 | 2,4 | 15,5 | 9 | 30 | 19,5 | 19,5 |
| Мінус цільової норматив запасу готової продукції на початок періоду, од. | 183,6 | ||||||||||||
| вироби зі шкіри | 30 | 12 | 12 | 19,5 | 16,5 | 12 | 7,5 | 6,6 | 7,5 | 24 | 24 | 12 | 6 |
| вироби з хутра | 15 | 12 | 7,5 | 2,4 | 2,4 | 1,5 | 2,4 | 1,8 | 2,4 | 15,5 | 9 | 30 | 19,5 |
| Дорівнює виробничій програмі обсяг виробництва: | |||||||||||||
| вироби зі шкіри | 2 | 40 | 72,5 | 52 | 35,5 | 20,5 | 21,1 | 25,9 | 96,5 | 80 | 28 | 14 | 488 |
| вироби з хутра | 37 | 21 | 2,9 | 8 | 4,1 | 8,9 | 5,4 | 8,6 | 28,1 | 23,5 | 121 | 54,5 | 322,5 |
| коректування | |||||||||||||
| вироби зі шкіри | 30 | 60 | 66 | 86 | 66 | 65 | 25 | 25 | 25 | 25 | 15 | 488 | |
| вироби з хутра | 82 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 75 | 60 | 50 | 50 | 16 | 0 | 333 |
Додаток 7
Бюджет прямих матеріальних витрат
| показники | звітний рік 2007 | 2008 | всього за рік | |||||||||||
| I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | |||
| кількість одиниць продукції, що підлягають виготовленню, ед: | ||||||||||||||
| вироби зі шкіри | 700 | 30 | 60 | 66 | 86 | 66 | 65 | 25 | 25 | 25 | 25 | 15 | 0 | 488 |
| вироби з хутра | 354 | 82 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 75 | 60 | 50 | 50 | 16 | 0 | 333 |
| прямі витрати на матеріали на одиницю виробу тис. грн. / од. | ||||||||||||||
| вироби зі шкіри | 2,2 | 0 | 2,2 | 2,2 | 2,2 | 2,2 | 2,2 | 0 | 0 | 2,4 | 2,4 | 2,4 | 0 | |
| вироби з хутра | 5,8 | 5,8 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5,9 | 5,9 | 5,9 | 5,9 | 5,9 | ||
| прямі витрати на матеріали, тис. руб. | ||||||||||||||
| вироби зі шкіри | 1540 | 0 | 132 | 145,2 | 189,2 | 145,2 | 143 | 0 | 0 | 60 | 60 | 36 | 0 | 910,6 |
| вироби з хутра | 2053,2 | 475,6 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 442,5 | 354 | 295 | 295 | 0 | 0 | 1862,1 |
| прямі витрати на матеріали - разом, тис. руб. | 3593,2 | 475,6 | 132 | 145,2 | 189,2 | 145,2 | 143 | 442,5 | 354 | 355 | 355 | 36 | 0 | 2772,7 |
| плюс бажаний запас матеріалів на кінець періоду, тис. руб. | 898 | 66 | 66 | 94,6 | 72,6 | 71,5 | 221,25 | 177 | 177,5 | 177,5 | 18 | 0 | 0 | 0 |
| мінус запас матеріалів на початок періоду, тис. руб. | 16825 | 898 | 66 | 66 | 94,6 | 72,6 | 71,5 | 221,25 | 177 | 177,5 | 177,5 | 18 | 0 | |
| сума витрат на придбання матеріалів, тис. руб. | -12333,8 | -356,4 | 132 | 173,8 | 167,2 | 144,1 | 292,75 | 398,25 | 354,5 | 355 | 195,5 | 18 | 0 | 1874,7 |
| коректування | 200 | 200 | 180 | 180 | 200 | 300 | 300 | 275 | 40 | 1875 | ||||
Додаток 8
Графік оплати матеріалів
Графік оплати матеріалів
| показники | звітний рік 2007 | 2008 | всього за рік | |||||||||||
| I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | |||
| залишок кредиторської заборгованості за матеріали на кінець періоду | 1978 | |||||||||||||
| сума заборгованості до погашення в поточному періоді | 490,00 | 350,00 | 250,00 | 250,00 | 200,00 | 150,00 | 150,00 | 138,00 | 1978,00 | |||||
| виплати щодо закупівлі матеріалів по місяцях | ||||||||||||||
| I | 40,00 | 40,00 | ||||||||||||
| II | 40,00 | 26,67 | 26,67 | 26,67 | 26,67 | 26,67 | 26,67 | 200,00 | ||||||
| III | 36,00 | 24,00 | 24,00 | 24,00 | 24,00 | 24,00 | 24,00 | 132,00 | ||||||
| IV | 36,00 | 24,00 | 24,00 | 24,00 | 24,00 | 24,00 | 24,00 | 132,00 | ||||||
| V | 40,00 | 26,67 | 26,67 | 26,67 | 26,67 | 26,67 | 26,67 | 146,67 | ||||||
| VI | 60,00 | 40,00 | 40,00 | 40,00 | 40,00 | 40,00 | 220,00 | |||||||
| VII | 60,00 | 40,00 | 40,00 | 40,00 | 40,00 | 220,00 | ||||||||
| VIII | 55,00 | 36,67 | 36,67 | 36,67 | 36,67 | 201,67 | ||||||||
| IX | 8,00 | 5,33 | 5,33 | 5,33 | 24,00 | |||||||||
| X | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||||||||
| XI | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||||||||||
| XII | 0,00 | 0,00 | ||||||||||||
| разом виплат | 530,00 | 390,00 | 312,67 | 336,67 | 114,67 | 161,33 | 174,67 | 185,67 | 151,33 | 122,00 | 82,00 | 42,00 | 3294,33 | |
Додаток 9
Бюджет прямих витрат на оплату праці ЦФУ «Виробництво»
Додаток 10
Бюджет накладних витрат
Додаток 11
Бюджет комерційних і управлінських витрат
Додаток 12
Бюджет доходів і витрат ЦФУ «Виробництво»
Додаток 13
Бюджет продажів (робіт, послуг) ЦФУ «Ательє»
Додаток 14
Бюджет прямих витрат на оплату праці ЦФУ «Ательє»
Додаток 15
Бюджет доходів і витрат ЦФУ «Ательє»
Додаток 16
Бюджет руху грошових коштів
Бюджет прямих витрат на оплату праці ЦФУ «Виробництво»
| показники | звітний рік 2007 | 2008 | всього за рік | |||||||||||
| I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | |||
| кількість одиниць, що підлягають виготовленню | ||||||||||||||
| вироби зі шкіри | 21 | 68 | 68 | 68 | 66 | 65 | 15 | 15 | 25 | 25 | 15 | 451 | ||
| вироби з хутра | 66 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 60 | 60 | 50 | 50 | 16 | 0 | 302 | |
| прямі витрати праці на одиницю виробу, тис. руб. | ||||||||||||||
| вироби зі шкіри | 1,8 | 1,8 | 1,8 | 1,8 | 1,8 | 1,8 | 1,9 | 1,9 | 1,9 | 1,9 | 1,9 | 1,9 | ||
| вироби з хутра | 1,7 | 1,7 | 1,7 | 1,7 | 1,7 | 1,7 | 1,8 | 1,8 | 1,8 | 1,8 | 1,8 | 1,8 | ||
| прямі витрати на оплату праці, тис. руб. | ||||||||||||||
| вироби зі шкіри | 37,8 | 122,4 | 122,4 | 122,4 | 118,8 | 117 | 28,5 | 28,5 | 47,5 | 47,5 | 28,5 | 1,9 | 823,2 | |
| вироби з хутра | 112,2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 159,3 | 108 | 90 | 90 | 28,8 | 0 | 588,3 | |
| Сума прямих витрат на оплату праці - разом, тис. руб. | 150 | 122,4 | 122,4 | 122,4 | 118,8 | 117 | 187,8 | 136,5 | 137,5 | 137,5 | 57,3 | 43,3 | 1452,9 | |
Додаток 10
Бюджет накладних витрат
| показники | звітний рік 2007 | 2008 | всього за рік | |||||||||||
| I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | |||
| електроенергія | 300 | 27 | 25 | 25 | 25 | 24 | 24 | 25 | 25 | 25 | 24 | 22 | 21 | 292 |
| комунальні послуги | 240 | 21 | 19 | 19 | 19 | 18 | 18 | 19 | 19 | 19 | 18 | 14 | 13 | 216 |
| заробітна плата допоміжного персоналу | 8,8 | 8,9 | 8,9 | 8,9 | 8,9 | 8,9 | 8,9 | 8,9 | 8,9 | 8,9 | 8,9 | 8,9 | 8,9 | 106,8 |
| амортизація | 68,8 | 68,8 | 68,8 | 68,8 | 68,8 | 68,8 | 68,8 | 68,8 | 68,8 | 68,8 | 68,8 | 68,8 | 825,6 | |
| оренда | 991,2 | 62 | 62 | 62 | 62 | 62 | 62 | 62 | 62 | 62 | 62 | 62 | 62 | 744 |
| Всього | 187,7 | 183,7 | 183,7 | 183,7 | 182 | 181,7 | 183,7 | 183,7 | 183,7 | 181,7 | 175,7 | 173,7 | 2184,4 | |
Додаток 11
Бюджет комерційних і управлінських витрат
| показники | звітний рік 2007 | 2008 | всього за рік | |||||||||||
| I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | |||
| Комерційні витрати | 10 | 20 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 0 | 180 | |||||
| реклама | 0 | 10 | 20 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 0 | 180 | ||||
| Управлінські витрати | 617,5 | 74,2 | 60,2 | 60,2 | 60,2 | 60,2 | 60,2 | 60,2 | 60,2 | 60,2 | 60,2 | 60,2 | 60,2 | 736,4 |
| заробітна плата управлінського персоналу | 600 | 55 | 55 | 55 | 55 | 55 | 55 | 55 | 55 | 55 | 55 | 55 | 55 | 660 |
| послуги зв'язку | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 36 |
| канцтовари | 1,5 | 1,2 | 1,2 | 1,2 | 1,2 | 1,2 | 1,2 | 1,2 | 1,2 | 1,2 | 1,2 | 1,2 | 1,2 | 14,4 |
| інші витрати | 13 | 15 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 26 |
Додаток 12
Бюджет доходів і витрат ЦФУ «Виробництво»
| показники | звітний рік | Січ. | Лютий. | Березень | 1 кв. | 2кв. | 3кв. | 4кВ. | всього за рік |
| виручка від реалізації | 6638 | 724,11 | 671,48 | 623,21 | 2018,79 | 1152,59 | 1334,69 | 4154,61 | 8660,67 |
| прямі витрати | |||||||||
| закупівлі товарів, сировини, матеріалів | 200,00 | 200,00 | 180,00 | 580,00 | 680,00 | 615,00 | 0,00 | 1875,00 | |
| основна заробітна плата | 150,00 | 122,40 | 122,40 | 394,80 | 358,20 | 461,80 | 238,10 | 1452,90 | |
| маржинальна (валова) прибуток | 374,11 | 349,08 | 320,81 | 1043,99 | 114,39 | 257,89 | 3916,51 | 5332,77 | |
| накладні витрати | 142,65 | 139,61 | 139,61 | 421,88 | 415,80 | 418,84 | 403,64 | 1660,14 | |
| комерційні витрати | 10,00 | 20,00 | 0,00 | 30,00 | 30,00 | 90,00 | 30,00 | 180,00 | |
| управлінські витрати | 56,39 | 45,75 | 45,75 | 147,90 | 137,26 | 137,26 | 137,26 | 559,66 | |
| Відсотки до сплати | 1,17 | 1,17 | 12,51 | 23,01 | 26,01 | 62,70 | |||
| балансовий прибуток (збиток) | 307,72 | 283,32 | 275,06 | 443,05 | -481,18 | -411,21 | 3319,60 | 2870,27 | |
| ЕНВД | 92,50 | 92,50 | 92,50 | 92,50 | 370,00 | ||||
| Погашення кредитів | 520,00 | 520,00 | |||||||
| чистий прибуток | 1528 | 307,72 | 283,32 | 273,89 | 349,38 | -586,19 | -526,72 | 2681,09 | 1980,27 |
Додаток 13
Бюджет продажів (робіт, послуг) ЦФУ «Ательє»
| показники | звітний рік 2007 | 2008 | всього за рік | |||||||||||
| I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | |||
| обсяги продажів / робіт, од | ||||||||||||||
| замовлення | 500 | 22 | 60 | 66 | 72 | 60 | 55 | 55 | 49 | 55 | 55 | 72 | 88 | 709 |
| ремонти | 1503 | 120 | 150 | 170 | 170 | 175 | 175 | 170 | 170 | 175 | 175 | 175 | 180 | 2005 |
| Ціна за одиницю, тис. руб | ||||||||||||||
| замовлення | 2,12 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | 2,5 | |
| ремонти | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | |
| обсяги продажів / робіт, тис. руб. | ||||||||||||||
| замовлення | 1060 | 55 | 150 | 165 | 180 | 150 | 137,5 | 137,5 | 122,5 | 138 | 137,5 | 180 | 220 | 1772,5 |
| ремонти | 601,2 | 48 | 60 | 68 | 68 | 70 | 70 | 68 | 68 | 70 | 70 | 70 | 72 | 802 |
| всього продажу, тис. руб | 1661,2 | 103 | 210 | 233 | 248 | 220 | 208 | 205,5 | 191 | 208 | 207,5 | 250 | 292 | 2574,5 |
Додаток 14
Бюджет прямих витрат на оплату праці ЦФУ «Ательє»
| показники | звітний рік 2007 | 2008 | всього за рік | |||||||||||
| I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | |||
| обсяг виконаних робіт (виручка), тис. руб. | ||||||||||||||
| пошиття виробів | 1060 | 55 | 150 | 165 | 180 | 150 | 137,5 | 137,5 | 122,5 | 137,5 | 137,5 | 180 | 220 | 1772,5 |
| ремонти | 601,2 | 48 | 60 | 68 | 68 | 70 | 70 | 68 | 68 | 70 | 70 | 70 | 72 | 802 |
| величина оплати від суми замовлення | ||||||||||||||
| пошиття виробів | 0,4 | 0,35 | 0,35 | 0,35 | 0,35 | 0,35 | 0,35 | 0,35 | 0,35 | 0,35 | 0,35 | 0,35 | 0,35 | |
| ремонти | 0,5 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 | |
| прямі витрати на оплату праці, тис. руб. | ||||||||||||||
| пошиття виробів | 19,25 | 52,5 | 57,75 | 63 | 52,5 | 48,13 | 48,13 | 42,88 | 48,13 | 48,13 | 63 | 77 | 620,375 | |
| ремонти | 19,2 | 0,4 | 27,2 | 27,2 | 28 | 28 | 27,2 | 27,2 | 28 | 28 | 28 | 28,8 | 297,2 | |
| Сума прямих витрат на оплату праці - разом, тис. руб. | 38,45 | 52,9 | 84,95 | 90,2 | 80,5 | 76,13 | 75,33 | 70,08 | 76,13 | 76,13 | 91 | 105,8 | 917,575 | |
Додаток 15
Бюджет доходів і витрат ЦФУ «Ательє»
| показники | звітний рік | Січ. | Лютий. | Березень | 1 кв. | 2кв. | 3кв. | 4кВ. | всього за рік |
| виручка від реалізації | 103,00 | 210,00 | 233,00 | 546,00 | 675,50 | 603,50 | 749,50 | 2574,50 | |
| прямі витрати | |||||||||
| закупівлі товарів, сировини, матеріалів | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| основна заробітна плата | 38,45 | 52,9 | 84,95 | 176,3 | 246,825 | 221,525 | 272,925 | 917,575 | |
| маржинальна (валова) прибуток | 64,55 | 157,10 | 148,05 | 369,70 | 428,68 | 381,98 | 476,58 | 1656,93 | |
| накладні витрати | 45,048 | 44,088 | 44,088 | 133,224 | 131,304 | 132,264 | 127,464 | 524,256 | |
| комерційні витрати | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| управлінські витрати | 17,808 | 14,448 | 14,448 | 46,704 | 43,344 | 43,344 | 43,344 | 176,736 | |
| балансовий прибуток (збиток) | 46,74 | 142,65 | 133,60 | 189,77 | 254,03 | 206,37 | 305,77 | 955,93 | |
| ЕНВД | 64,75 | 64,75 | 64,75 | 64,75 | 259 | ||||
| чистий прибуток | 46,74 | 142,65 | 133,60 | 125,02 | 189,28 | 141,62 | 241,02 | 696,93 |
Додаток 16
Бюджет руху грошових коштів
| ЦФУ "Виробництво" | |||||||||
| показники | звітний рік | Січ. | Лютий. | Березень | 1 кв. | 2кв. | 3кв. | 4кВ. | всього за рік |
| ВСТУПНЕ САЛЬДО | 478,00 | 478,00 | 478,00 | ||||||
| надійшло грошових коштів | 621,48 | 632,23 | 580,60 | 1834,31 | 1504,40 | 1690,13 | 3829,87 | 8338,71 | |
| виручка від реалізації всього | 621,48 | 562,23 | 580,60 | 1764,31 | 1234,40 | 1510,13 | 3829,87 | 8338,71 | |
| в тому числі: | |||||||||
| за готівковий розрахунок | 561,48 | 521,38 | 490,39 | 1573,25 | 946,06 | 1089,13 | 3122,80 | 6731,25 | |
| надходження за раніше відвантажену продукцію | 60,00 | 40,85 | 90,21 | 191,07 | 288,33 | 421,00 | 707,07 | 1607,46 | |
| Кредити, позики | 0,00 | 70,00 | 0,00 | 70,00 | 270,00 | 180,00 | |||
| направлено грошових коштів | 938,04 | 745,36 | 621,60 | 2305,01 | 1734,83 | 1791,07 | 1903,50 | 7734,41 | |
| Оплата товарів і послуг | 739,04 | 595,36 | 498,03 | 1832,44 | 1195,72 | 1157,76 | 816,89 | 5002,81 | |
| в тому числі: | |||||||||
| сировину, матеріали | 530,00 | 390,00 | 312,67 | 1232,67 | 612,67 | 511,67 | 246,00 | 2603,00 | |
| інші прямі витрати | |||||||||
| накладні витрати | 209,04 | 205,36 | 185,36 | 599,77 | 583,05 | 646,09 | 570,89 | 2399,81 | |
| Оплата праці | 15,00 | 150,00 | 122,40 | 287,40 | 363,60 | 441,30 | 360,60 | 1452,90 | |
| Розрахунки з бюджетом | 184,00 | 0,00 | 0,00 | 184,00 | 163,00 | 169,00 | 180,00 | 696,00 | |
| Оплата відсотків за кредитами | 1,17 | 1,17 | 12,51 | 23,01 | 26,01 | 62,70 | |||
| Повернення кредитів | 520,00 | ||||||||
| касовий приріст (зменшення) | -316,56 | -113,13 | -41,00 | -470,69 | -230,43 | -100,94 | 1926,36 | 604,30 | |
| Кінцеве сальдо | 161,44 | 48,31 | 7,31 | 7,31 | -223,13 | -324,07 | 1602,30 | 1602,30 | |
| ЦФУ "Ательє" | |||||||||
| показники | звітний рік | Січ. | Лютий. | Березень | 1 кв. | 2кв. | 3кв. | 4кВ. | всього за рік |
| ВСТУПНЕ САЛЬДО | 0,00 | ||||||||
| надійшло грошових коштів | 103,00 | 210,00 | 233,00 | 546,00 | 675,50 | 603,50 | 749,50 | 2574,50 | |
| виручка від реалізації всього | 103,00 | 210,00 | 233,00 | 546,00 | 675,50 | 603,50 | 749,50 | 2574,50 | |
| направлено грошових коштів | 202,86 | 54,25 | 68,70 | 325,81 | 563,26 | 530,20 | 645,02 | 2064,28 | |
| Накладні витрати | 62,86 | 15,80 | 15,80 | 94,46 | 174,65 | 175,61 | 170,81 | 615,52 | |
| Оплата праці | 11,00 | 38,45 | 52,90 | 102,35 | 255,65 | 221,53 | 338,05 | 917,58 | |
| Розрахунки з бюджетом | 129,00 | 0,00 | 0,00 | 129,00 | 132,96 | 133,06 | 136,16 | 531,18 | |
| касовий приріст (зменшення) | -99,86 | 155,75 | 164,30 | 220,19 | 112,24 | 73,30 | 104,48 | 510,22 | |
| Кінцеве сальдо | -99,86 | 55,89 | 220,19 | 440,39 | 552,63 | 625,93 | 730,42 | 730,42 | |
| грошовий потік від двох ЦФУ | |||||||||
| Касовий приріст (зменшення) від двох ЦФУ | -416,42 | -57,24 | 179,19 | -250,50 | -118,19 | -27,64 | 2030,85 | 1340,06 | |
| Кінцеве сальдо загальне | 478 | 61,58 | 4,34 | 183,54 | 183,54 | 65,35 | 37,71 | 2068,56 | 2068,56 |
Додаток 17
Розрахунковий баланс
| актив | код показника | 2007 | 2008 |
| I. Необоротні активи Нематеріальні активи | 110 | ||
| Основні засоби | 120 | 824 | |
| Незавершене будівництво | 130 | 1650 | 0 |
| Разом у розділі I | 190 | 1650 | 824 |
| II. Оборотні активи Запаси | 210 | 898 | 330 |
| в тому числі: сировину, матеріали та інші аналогічні цінності | 211 | 898 | |
| готова продукція і товари для перепродажу | 214 | 0 | 330 |
| Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) | 230 | ||
| в тому числі покупці і замовники | 231 | ||
| Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) | 240 | 529 | 321 |
| в тому числі покупці і замовники | 241 | ||
| Короткострокові фінансові вкладення | 250 | ||
| Грошові кошти | 260 | 478 | 2069 |
| Інші оборотні активи | 270 | ||
| Разом по розділу II | 290 | 1905 | 2720 |
| БАЛАНС | 300 | 3555 | 3544 |
| Пасив | |||
| III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ Статутний капітал | 410 | 10 | 10 |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 470 | 1528 | 2677 |
| Разом у розділі III | 490 | 1538 | 2687 |
| IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики і кредити | 510 | ||
| Відкладені податкові зобов'язання | 515 | ||
| Інші довгострокові зобов'язання | 520 | ||
| Разом у розділі IV | 590 | ||
| V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики і кредити | 610 | ||
| Кредиторська заборгованість | 620 | 2017 | 857 |
| в тому числі: постачальники та підрядники | 621 | 1978 | 567 |
| заборгованість перед персоналом організації | 622 | 21 | |
| заборгованість перед державними позабюджетними фондами | 623 | 4 | |
| заборгованість з податків і зборів | 624 | 13 | 290 |
| інші кредитори | 625 | 1 | |
| Разом у розділі V | 690 | 2017 | 857 |
| БАЛАНС | 700 | 3555 | 3544 |
Бюджети мають безліч видів і форм, окремі бюджети, що характеризують проміжні операції (закупівля сировини та матеріалів, бюджет виробництва тощо), можуть нести інформацію тільки про витрати або тільки про доходи (бюджет продажів,) а укрупнені бюджети (бюджетний звіт про прибутки і збитки, бюджет грошових коштів) показують як витрати, так і доходи організації.
Складання бюджетів є невід'ємним елементом загального процесу планування, а не тільки його фінансовою частиною. Звичайне створення бюджетів здійснюється в рамках оперативного планування. Виходячи із стратегічних цілей фірми, бюджети вирішують завдання розподілу рідкісних економічних ресурсів, що знаходяться в розпорядженні організації. Розробка бюджетів надає кількісну визначеність обраним перспективам існування фірми.
Основні вимоги до інформації, що міститься в бюджеті, наступні: достатність, ненадлишковим, ясність і доступність. Конкретні форми складання бюджету кожне підприємство вибирає самостійно.
Класифікацію бюджетів також можна вважати дискусійним питанням. Думки різних авторів з цього питання представлені в даних табл. 3.
Таблиця 3
Класифікація бюджетів
Незважаючи на деякі відмінності в класифікаціях, можна виявити дві загальні групи бюджетів, присутні у всіх авторів: фінансові (у Хруцкого В.Є. та Гамаюнова В.В. - основні) та операційні.
Фінансові (основні) бюджети призначені для управління фінансами підприємства, оцінки фінансового стану бізнесу для виконання певних управлінських завдань. У фінансових бюджетах відображаються обсяг і структура передбачуваних джерел коштів і плановані напрямки їх використання. Фінансові бюджети дозволяють керівникам мати всю необхідну інформацію для оцінки фінансового становища компанії та контролю за його зміною, для оцінки фінансової спроможності бізнесу та інвестиційної привабливості проекту.
Операційні бюджети - це бюджети, що характеризують доходи і витрати за операціями, що плануються на майбутній період для окремих об'єктів бюджетування. Операційні бюджети, перш за все необхідні для більш точного складання фінансових бюджетів, визначення найбільш важливих пропорцій, обмежень і припущень, які слід враховувати при складанні фінансових бюджетів.
Всі автори сходяться в одній думці, що складання загального бюджету компанії повинне починатися з операційних бюджетів, а саме, з бюджету продажів.
Далі наводиться характеристика видів бюджетів найбільш характерних для виробничих структур в тій послідовності, яка рекомендується авторами Хруцьким В.Є, Гамаюнова В.В. Загальна схема складання бюджетів показана в рис.2.
1) Бюджет продажів об'єднує інформацію про обсяги реалізації, ціни і, відповідно, про виручку від реалізації. Він є відправною точкою всього процесу бюджетування і найбільш спірним моментом. Термін «планування продажів» необхідно відрізняти від терміна «прогнозування продажів». Останній термін відображає оцінку, прогноз, який згодом може стати, а може і не стати бюджетом продажів. Прогноз перетворюється на бюджет, якщо допускається його реальність.
Бюджет продажів може складатися різними способами в залежності від специфіки господарської діяльності компанії. Загальним при будь-якому підході до складання бюджету продажів є визначення у вартісному вираженні обсягу реалізованої продукції або виручки від реалізації.
Загальний обсяг продажів компанії може бути підрахований двома способами: за контрактами (замовленнями) або по продуктах (виробам і послуг).
При формуванні бюджету продажів складається план-графік продажу, в якому присутня інформація про обсяги продажів у натуральному вираженні, ціна за одиницю виробу та обсяги продажів у вартісному вираженні. Всі дані розбиваються за видами продуктів (виробів, послуг) і по місяцях планованого періоду.
Поряд з планом-графіком у бюджеті продажів повинен бути представлений графік надходжень грошових коштів від проданої продукції, тому що фактична реалізація продукції та надходження грошових коштів від неї часто не збігаються. Такий графік необхідний для більш точного складання БРГК.
Складання бюджетів є невід'ємним елементом загального процесу планування, а не тільки його фінансовою частиною. Звичайне створення бюджетів здійснюється в рамках оперативного планування. Виходячи із стратегічних цілей фірми, бюджети вирішують завдання розподілу рідкісних економічних ресурсів, що знаходяться в розпорядженні організації. Розробка бюджетів надає кількісну визначеність обраним перспективам існування фірми.
Основні вимоги до інформації, що міститься в бюджеті, наступні: достатність, ненадлишковим, ясність і доступність. Конкретні форми складання бюджету кожне підприємство вибирає самостійно.
Класифікацію бюджетів також можна вважати дискусійним питанням. Думки різних авторів з цього питання представлені в даних табл. 3.
Таблиця 3
Класифікація бюджетів
| Автори | Класифікація бюджетів | ||
| Групи | Підгрупи | Види бюджетів | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Карпов А. Є. | Операційні | Функціо-нальні | - Бюджет продажів; - Бюджет комерційних витрат; - Бюджет виробництва; - Бюджет виробничих витрат; - Бюджет закупівель; бюджет оплати праці; - Бюджет складування; - Бюджет транспортних витрат; - Бюджет податків; - Бюджет адміністративних витрат |
| Бюджети поточних проектів | У залежності від видів проектів | ||
| Інвестицій-ційні | -Бюджет виведення нової продукції -Бюджет освоєння нового ринку збуту - Бюджет створення філії - Бюджет придбання та введення в експлуатацію нового виробничого обладнання - Бюджет будівництва об'єктів виробничого і господарського призначення. | ||
| Бюджети ЦФО | У залежності від ЦФО | ||
| Фінансові | - Бюджет доходів і витрат; - Бюджет руху грошових коштів; - Бюджет по балансовому листу. | ||
| Хруцький В.Є., Гамаюнов В. В. | Основні | - | - Бюджет доходів і витрат; - Бюджет руху грошових коштів; - Розрахунковий (прогнозний баланс); |
| Операційні | - | - Бюджет продажів; - Бюджет запасів готової продукції; - Бюджет виробництва; - Бюджет прямих матеріальних витрат; - Бюджет прямих витрат на оплату праці; - Бюджет прямих виробничих витрат; - Бюджет накладних витрат; - Бюджет управлінських витрат; - Бюджет комерційних витрат. | |
| Допоміжні | - | - План капітальних витрат; - Кредитний план; - Бюджет технічної реконструкції виробництва. | |
| Спеціальні | - | - Бюджет балансового прибутку; - Бюджет чистого прибутку; - Бюджет НДДКР; - Податковий бюджет. | |
| Стоянова Є. С. | Операційні | - | - Бюджет продажів; - Бюджет виробництва; - Бюджет закупівлі / використання сировини та матеріалів; - Бюджет по праці; - Бюджет загальноцехових витрат; - Бюджет цехової собівартості; - Бюджет загальновиробничих витрат; - Бюджет виробничої собівартості; - Бюджет комерційних витрат; - Бюджет адміністративних витрат; - Бюджет комерційної собівартості; - Бюджетний звіт про прибутки та збитки |
| Фінансові | - | - Бюджет капітальних вкладень; - Бюджет руху грошових коштів; - Бюджетний баланс. | |
Фінансові (основні) бюджети призначені для управління фінансами підприємства, оцінки фінансового стану бізнесу для виконання певних управлінських завдань. У фінансових бюджетах відображаються обсяг і структура передбачуваних джерел коштів і плановані напрямки їх використання. Фінансові бюджети дозволяють керівникам мати всю необхідну інформацію для оцінки фінансового становища компанії та контролю за його зміною, для оцінки фінансової спроможності бізнесу та інвестиційної привабливості проекту.
Операційні бюджети - це бюджети, що характеризують доходи і витрати за операціями, що плануються на майбутній період для окремих об'єктів бюджетування. Операційні бюджети, перш за все необхідні для більш точного складання фінансових бюджетів, визначення найбільш важливих пропорцій, обмежень і припущень, які слід враховувати при складанні фінансових бюджетів.
Всі автори сходяться в одній думці, що складання загального бюджету компанії повинне починатися з операційних бюджетів, а саме, з бюджету продажів.
Далі наводиться характеристика видів бюджетів найбільш характерних для виробничих структур в тій послідовності, яка рекомендується авторами Хруцьким В.Є, Гамаюнова В.В. Загальна схема складання бюджетів показана в рис.2.
1) Бюджет продажів об'єднує інформацію про обсяги реалізації, ціни і, відповідно, про виручку від реалізації. Він є відправною точкою всього процесу бюджетування і найбільш спірним моментом. Термін «планування продажів» необхідно відрізняти від терміна «прогнозування продажів». Останній термін відображає оцінку, прогноз, який згодом може стати, а може і не стати бюджетом продажів. Прогноз перетворюється на бюджет, якщо допускається його реальність.
Бюджет продажів може складатися різними способами в залежності від специфіки господарської діяльності компанії. Загальним при будь-якому підході до складання бюджету продажів є визначення у вартісному вираженні обсягу реалізованої продукції або виручки від реалізації.
Загальний обсяг продажів компанії може бути підрахований двома способами: за контрактами (замовленнями) або по продуктах (виробам і послуг).
При формуванні бюджету продажів складається план-графік продажу, в якому присутня інформація про обсяги продажів у натуральному вираженні, ціна за одиницю виробу та обсяги продажів у вартісному вираженні. Всі дані розбиваються за видами продуктів (виробів, послуг) і по місяцях планованого періоду.
Поряд з планом-графіком у бюджеті продажів повинен бути представлений графік надходжень грошових коштів від проданої продукції, тому що фактична реалізація продукції та надходження грошових коштів від неї часто не збігаються. Такий графік необхідний для більш точного складання БРГК.
План розподілу чистого прибутку |
Податковий бюджет |
|
|
бізнесу
Бюджет руху грошових коштів |
Бюджет доходів і витрат |
Бюджет продажів |
Бюджет виробництва |
Бюджет накладних витрат |
Виробнича собівартість реалізованої продукції |
Бюджет комерційних витрат |
Бюджет управлінських витрат |
Бюджет прямих витрат на оплату праці |
Бюджет запасів |
Розрахунковий баланс |
Коригування
|
|
|
Рис. 2 Загальна схема складання бюджетів підприємства
Для визначення обсягів виробництва необхідно знати загальний обсяг продажів і його розподіл всередині бюджетного періоду (відповідно до бюджету продажів), товарні залишки на початок бюджетного періоду і встановити такі цільові нормативи, як товарні залишки і запас готової продукції на початок і на кінець кожного бюджетного підперіоди (місяця) і всього періоду (року). Тому спочатку складають бюджет запасів готової продукції, а потім на базі двох операційних бюджетів (бюджету продажів і бюджету запасів готової продукції) можна розробити бюджет виробництва.
2) Визначений рівень запасів готової продукції необхідний для підвищення ритмічності поставок, хоча це пов'язано з додатковими витратами виробництва і реалізації. Бюджет запасів готової продукції складають для того, щоб точніше відобразити ці запаси в розрахунковому балансі.
Бюджет запасів готової продукції, як і бюджет виробництва, складається тільки в натуральних одиницях виміру, а потім на його основі визначаються відповідні витрати у вартісному вираженні.
3) Призначення бюджету виробництва - визначити виробничу програму підприємства (для виробничих структур) або план закупівель товарів для подальшого перепродажу (для торговельних підприємств) на майбутній бюджетний період.
4) Для точного визначення прямих витрат необхідно скласти три бюджети, першим з яких є бюджет прямих витрат на матеріали (бюджет закупівель сировини і матеріалів).
Бюджет прямих витрат на матеріали призначений для визначення витрат сировини, матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів і інших продуктів, необхідних для виробництва готової продукції, вартість якої цілком відноситься на обсяг продажів і змінюється прямо пропорційно обсягу продажів (виробництва).
Інформація з бюджету прямих витрат на матеріали (товари) також може бути представлена у вигляді плану-графіка і графіка оплати придбаних матеріалів (погашення кредиторської заборгованості). Для визначення режиму закупівель спочатку необхідно визначити бажаний запас сировини і матеріалів на початок і кінець кожного періоду.
Поряд з планом-графіком закупівель матеріалів в бюджеті прямих витрат повинен бути представлений графік оплати поставок (графік погашення кредиторської заборгованості).
5) Бюджет прямих витрат на оплату праці призначений для визначення прямих (змінних) витрат на заробітну плату відповідно до складеного раніше бюджетом виробництва (продажів). Відповідно до канонів економічної науки тут враховуються тільки прямі витрати на оплату праці, тобто основного виробничого персоналу або робітників.
Інформація бюджету прямих витрат на оплату праці також може бути представлена у вигляді плану-графіка і графіка виплати заробітної плати. Складання таких графіків необхідно, перш за все в динамічно розвиваються виробництвах, де швидко збільшуються обсяги виробництва і відповідно прямі витрати на оплату праці. При стабільних обсягах виробництва значення показників плану-графіка і графіка погашення заборгованості будуть збігатися.
6) Бюджет прямих виробничих (операційних) витрат призначений для визначення витрат, пов'язаних з тими категоріями виробничих або операційних витрат, які прямо пропорційно залежать від зміни обсягів виробництва. До числа таких виробничих витрат в залежності від специфіки виробництва можуть бути віднесені: електроенергія, вода, деякі супутні матеріали. Прямі операційні витрати включають страхування вантажів, експедиторські та інші витрати, пов'язані з доставкою вантажу.
У теорії зазвичай ці категорії витрат прийнято враховувати у складі накладних загальновиробничих витрат. Але якщо для компанії дані витрати є критичними (досить важливими, складовими вагому частку загальної собівартості продукції), то планувати їх необхідно окремо від накладних витрат.
7) Призначення бюджету накладних витрат - визначити частина умовно-постійних витрат, необхідних для виробництва запланованого обсягу продукції. До складу таких витрат звичайно включаються різні види загальноцехових витрат: витрати на допоміжні матеріали, заробітну плату допоміжного та обслуговуючого персоналу, на доплату за понаднормові працівникам, зайнятим позмінно, на капітальний та поточний ремонт обладнання цеху, охорону праці, амортизацію обладнання цеху, витрати з утримання виробничих та допоміжних площ і зберігання внутрішньоцехових запасів, а також інші умовно-постійні витрати.
Всі ці витрати залежать від різних факторів, не пов'язаних безпосередньо зі зміною обсягів виробництва або продажів. Серед таких факторів можуть бути:
- Виробнича або комерційна доцільність (збільшення витрат на оплату праці ІТП і АУП);
- Розмір виробничих площ (витрати на прибирання та утримання приміщень);
- Стан обладнання (витрати на ремонт, амортизаційні відрахування);
- Нормативні акти (витрати на охорону праці) та ін
- Після того як складені всі бюджети, що входять у виробничий бюджет, можна порахувати виробничу собівартість, що включає три основні категорії витрат:
- Основні матеріали;
- Заробітна плата основного виробничого персоналу;
- Загальновиробничі накладні витрати.
Бюджет комерційних витрат призначений для більш точного визначення витрат на заходи щодо стимулювання збуту.
До складу комерційних витрат прийнято включати витрати з доставки готової продукції (транспортування), заробітну плату персоналу, зайнятого збутом, комісійні посередникам, а також преміальні власним персоналу, зайнятого збутом (виплачуються у вигляді комісійних), витрати на допоміжні пакувальні матеріали, маркетингові дослідження, рекламу і просування продукції на ринку.
Комерційні витрати також прийнято розділяти на умовно-змінні і умовно-постійні.
У російській практиці застосовують три підходи до планування комерційних витрат:
- У вигляді певного відсотка від обсягу продажів (найгірший підхід, що отримав найбільше поширення в Росії); 2) Визначений рівень запасів готової продукції необхідний для підвищення ритмічності поставок, хоча це пов'язано з додатковими витратами виробництва і реалізації. Бюджет запасів готової продукції складають для того, щоб точніше відобразити ці запаси в розрахунковому балансі.
Бюджет запасів готової продукції, як і бюджет виробництва, складається тільки в натуральних одиницях виміру, а потім на його основі визначаються відповідні витрати у вартісному вираженні.
3) Призначення бюджету виробництва - визначити виробничу програму підприємства (для виробничих структур) або план закупівель товарів для подальшого перепродажу (для торговельних підприємств) на майбутній бюджетний період.
4) Для точного визначення прямих витрат необхідно скласти три бюджети, першим з яких є бюджет прямих витрат на матеріали (бюджет закупівель сировини і матеріалів).
Бюджет прямих витрат на матеріали призначений для визначення витрат сировини, матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів і інших продуктів, необхідних для виробництва готової продукції, вартість якої цілком відноситься на обсяг продажів і змінюється прямо пропорційно обсягу продажів (виробництва).
Інформація з бюджету прямих витрат на матеріали (товари) також може бути представлена у вигляді плану-графіка і графіка оплати придбаних матеріалів (погашення кредиторської заборгованості). Для визначення режиму закупівель спочатку необхідно визначити бажаний запас сировини і матеріалів на початок і кінець кожного періоду.
Поряд з планом-графіком закупівель матеріалів в бюджеті прямих витрат повинен бути представлений графік оплати поставок (графік погашення кредиторської заборгованості).
5) Бюджет прямих витрат на оплату праці призначений для визначення прямих (змінних) витрат на заробітну плату відповідно до складеного раніше бюджетом виробництва (продажів). Відповідно до канонів економічної науки тут враховуються тільки прямі витрати на оплату праці, тобто основного виробничого персоналу або робітників.
Інформація бюджету прямих витрат на оплату праці також може бути представлена у вигляді плану-графіка і графіка виплати заробітної плати. Складання таких графіків необхідно, перш за все в динамічно розвиваються виробництвах, де швидко збільшуються обсяги виробництва і відповідно прямі витрати на оплату праці. При стабільних обсягах виробництва значення показників плану-графіка і графіка погашення заборгованості будуть збігатися.
6) Бюджет прямих виробничих (операційних) витрат призначений для визначення витрат, пов'язаних з тими категоріями виробничих або операційних витрат, які прямо пропорційно залежать від зміни обсягів виробництва. До числа таких виробничих витрат в залежності від специфіки виробництва можуть бути віднесені: електроенергія, вода, деякі супутні матеріали. Прямі операційні витрати включають страхування вантажів, експедиторські та інші витрати, пов'язані з доставкою вантажу.
У теорії зазвичай ці категорії витрат прийнято враховувати у складі накладних загальновиробничих витрат. Але якщо для компанії дані витрати є критичними (досить важливими, складовими вагому частку загальної собівартості продукції), то планувати їх необхідно окремо від накладних витрат.
7) Призначення бюджету накладних витрат - визначити частина умовно-постійних витрат, необхідних для виробництва запланованого обсягу продукції. До складу таких витрат звичайно включаються різні види загальноцехових витрат: витрати на допоміжні матеріали, заробітну плату допоміжного та обслуговуючого персоналу, на доплату за понаднормові працівникам, зайнятим позмінно, на капітальний та поточний ремонт обладнання цеху, охорону праці, амортизацію обладнання цеху, витрати з утримання виробничих та допоміжних площ і зберігання внутрішньоцехових запасів, а також інші умовно-постійні витрати.
Всі ці витрати залежать від різних факторів, не пов'язаних безпосередньо зі зміною обсягів виробництва або продажів. Серед таких факторів можуть бути:
- Виробнича або комерційна доцільність (збільшення витрат на оплату праці ІТП і АУП);
- Розмір виробничих площ (витрати на прибирання та утримання приміщень);
- Стан обладнання (витрати на ремонт, амортизаційні відрахування);
- Нормативні акти (витрати на охорону праці) та ін
- Після того як складені всі бюджети, що входять у виробничий бюджет, можна порахувати виробничу собівартість, що включає три основні категорії витрат:
- Основні матеріали;
- Заробітна плата основного виробничого персоналу;
- Загальновиробничі накладні витрати.
Бюджет комерційних витрат призначений для більш точного визначення витрат на заходи щодо стимулювання збуту.
До складу комерційних витрат прийнято включати витрати з доставки готової продукції (транспортування), заробітну плату персоналу, зайнятого збутом, комісійні посередникам, а також преміальні власним персоналу, зайнятого збутом (виплачуються у вигляді комісійних), витрати на допоміжні пакувальні матеріали, маркетингові дослідження, рекламу і просування продукції на ринку.
Комерційні витрати також прийнято розділяти на умовно-змінні і умовно-постійні.
У російській практиці застосовують три підходи до планування комерційних витрат:
- За принципом «планування від досягнутого» (трохи кращий підхід, характерний переважно для нових комерційних структур);
- За принципом конкурентного паритету (самий грамотний підхід, але застосовується він лише в маркетингово орієнтованих компаніях, число яких в Росії невелика).
Бюджет управлінських витрат призначений для точного визначення загальних і адміністративних витрат, необхідних для функціонування підприємства або фірми організацію або ю