2.2 | Витрати на ліцензії, дозволи та сертифікацію, тис.руб. | 4,80 | 3,60 | 4,20 | 12,60 | 2.3 | Витрати на оплату праці, тис. грн. | 52,60 | 58,90 | 63,40 | 174,90 | 2.4 | Витрати на оренду основних засобів, тис. грн. в т.ч. ПДВ 18% | 14,14 | 28,28 | 28,28 | 70,70 | 2.5 | Витрати на страхування майна в т.ч.: | 2,10 | 2,10 | 2,10 | 6,30 | 2.5.1 | - За договорами обов'язкового страхування | 1,30 | 1,30 | 1,30 | 3,90 |
| РАЗОМ ВИТРАТ | 808,20 | 861,68 | 1 025,66 | 2695,54 | 3 | Оподатковуваний база з податку на прибуток | 111 | 100,321 | 134,94 | 346,26 | 4 | Сума податку на прибуток | 26,64 | 24,08 | 32,39 | 83,11 |
Таблиця 4 Розрахунок ЕСН при спеціальному режимі оподаткування № | Найменування економічного показника | Янв.03 | Февр.03 | 3 березня | Разом за 1 кв. | 1 | Доходи враховуються при розрахунку податкової бази по ЕСН |
|
|
|
|
| Сума доходів, що враховується при розрахунку податкової бази по ЕСН | 919,20 | 962,00 | 1160,60 | 3041,80 | 2 | Витрати враховуються при розрахунку податкової бази по ЕСН |
|
|
|
| 2.1. | Витрати на оплату праці | 52,60 | 58,90 | 63,40 | 174,90 |
| Разом витрат | 52,60 | 58,90 | 63,40 | 174,90 | 3 | Оподатковуваний база з податку ЕСН | 52,60 | 58,90 | 63,40 | 174,90 | 4 | Сума ЕСН | 13,67 | 15,31 | 16,48 | 45,47 |
Завдання № 3: Ситуаційна (практична) завдання Ситуаційна (практична) частина роботи дозволить самостійно оцінювати наслідки вибраних режимів оподаткування. Студент повинен оцінити вплив ключових розбіжностей правил (способів) в умовах застосування загального режиму оподаткування та правил (способів) в умовах застосування спеціального режиму оподаткування. Необхідно оцінити вплив на кінцевий результат кожного з наступних факторів: умови визнання відповідних об'єктів; - Правила ідентифікації фактів господарського життя у часі (коли повинна бути зареєстрована операція); - Правила визначення вартісного виразу господарської операції (як факт господарського життя має бути оцінений). Класична і спрощена системи оподаткування характеризуються рядом параметрів, у числі яких податкове поле, порядок справляння системоутворюючих податків і логіка формування фінансового результату. Кожна з перерахованих систем містить різний потенціал податкових вилучень, який необхідно оцінити з допомогою перерахованих раніше показників. До того ж 2001-2002 рр.. ознаменовані початком реформування вітчизняної системи оподаткування. Тому великий практичний інтерес представляє порівняльна оцінка не тільки діючих систем оподаткування між собою, а й динамічна їх оцінка - до і після реформування оподаткування. Облік доходів Згідно п.п.1 п.2 ст.364.25 грошові кошти, отримані після переходу на загальний режим оподаткування, не включаються до податкової бази, якщо за правилами податкового обліку зазначені суми були включені до доходів при обчисленні податкової бази при застосуванні спрощеної системи оподаткування. На жаль, у платників податків, які використовують метод нарахування, при розрахунку податку на прибуток можуть виникнути труднощі з віднесенням сум доходів, отриманих при реалізації товарів, які надійшли за період застосування загальної системи оподаткування, оплата за які була отримана в період застосування спрощеної системи оподаткування у вигляді авансу . У цьому випадку, підприємство заплатить податок двічі. Перший раз при застосуванні УСН, коли сума отриманого авансу повинна бути включена в базу оподаткування за єдиним податком. Другий раз при реалізації товарів, відвантажених у період звичайного податкового режиму, тому що отриманий при цьому дохід повинен бути врахований при формуванні оподатковуваної бази з податку на прибуток. Облік витрат Згідно ст.364.2 витрати, здійснені платником податку в період після переходу на загальний режим оподаткування, визнаються витратами, віднімається з податкової бази, на дату їх здійснення незалежно від дати оплати таких витрат. Тобто, якщо у підприємства були витрати після переходу на загальний режим, то їх потрібно враховувати у витратах при розрахунку податку на прибуток. Це відноситься також і до сировини і матеріалів, які підприємство придбало при застосуванні спрощеної системи оподаткування, але не використовувала їх у виробництві, в цьому випадку при застосуванні загального режиму оподаткування списані у виробництво сировина і матеріали будуть визнаватися витратою при методі нарахування. Податковий кодекс РФ (НК РФ) визначає спеціальний податковий режим наступним чином: спеціальним податковим режимом визнається особливий порядок обчислення і сплати податків і зборів протягом певного періоду часу, застосовуваний у випадках і в порядку, встановлених НК РФ та прийнятими відповідно до нього федеральними законами . Федеральним законом від 29. 12. 1995 № 222-ФЗ в РФ уведений спеціальний податковий режим - спрощена система оподаткування, обліку, звітності для суб'єктів малого підприємництва (ССО). Застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності організаціями передбачало заміну сплати встановлених законодавством Російської Федерації федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності організацій за звітний період. Порівняльний аналіз критеріїв для застосування ССО Звичайний режим | Спрощена система оподаткування | 1. Структура підприємства | Обмежень по наявності філій не передбачено | Організації, що мають у своєму складі філії, не має права застосовувати УСН | 2. Чисельність працівників | Немає обмежень | Обмеження до 100 осіб незалежно від виду діяльності | 3. Структура статутного (складеного) капіталу | Без обмежень | Частка безпосередньої участі інших юридичних осіб не повинна бути більше 25% | 4. Вартість майна, що амортизується | Без обмежень | Залишкова вартість майна, що амортизується, що знаходиться у власності, не повинна перевищувати 100 млн. руб. | 5. Розмір доходу | Без обмежень | Не більше 15 млн. руб. на рік | 6. Застосування інших спеціальних податкових режимів | Без обмежень | УСН не застосовується організаціями, що застосовують інші спеціальні податкові режими |
Порівняльний аналіз дозволяє зробити висновки про стартову ефективності основних систем оподаткування: за співвідношенням фінансового результату і сукупних податкових зобов'язань (загальний коефіцієнт ефективності оподаткування) пріоритетною з позиції податкового менеджменту є спрощена система оподаткування, особливо її різновид, що передбачає сплату податку в розмірі 10% від валової виручки, де фінансовий результат (чистий дохід, що залишається в розпорядженні організації / підприємця) за інших рівних умов порівняємо з сукупністю податкових зобов'язань; за питомою вагою сукупних податкових зобов'язань в обсязі продажів (податкоємність продажів) також найбільш вигідною з позиції податкового менеджменту є спрощена система (різновид оподаткування від валової виручки), оскільки в цьому випадку сукупність передбачених податків і зборів складає менше 1 / 5 від обсягу продажів; характерно, що за показником «податкоємність продажів» всі системи оподаткування близькі до нижньої межі сукупного рівня податкових витрат за шкалою А. Васильєва. Це дозволяє зробити незвичний для вітчизняного обивателя висновок про те, що складається в даний час в країні податкова система є однією з найбільш ліберальних у Європі.
Отже, найбільш пріоритетною у даний час є спрощена система оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва. Переваги спрощеної системи оподаткування можуть бути узагальнені наступним чином: спрощені облік і звітність, можливість оформляти господарські операції без жорстких вимог бухгалтерського обліку, чинного (і мінливого) Плану рахунків, методу подвійного запису, що досить актуально в умовах малих підприємств з характерними кадровими проблемами, а також відсутність необхідності у веденні книги покупок і книги продажів , що істотно знижує трудомісткість облікових процедур; можливість застосування цієї системи оподаткування та юридичними особами, та підприємцями, зареєстрованими без утворення юридичної особи; при перекладі підприємців на спрощену систему відпадають зобов'язання зі сплати податку з продажів та податку на додану вартість, податку на рекламу, а також прибуткового податку; нейтральність до готівкових продажу: готівка (і прирівняні до них) продажу, як відомо, є об'єктом обкладення податком з продажів, а цей податок при спрощеній системі не передбачений; індиферентність до дорогих рекламним кампаніям, так як в даному випадку не виникає податок на рекламу і відсутнє поняття «прибуток», відповідно, не виникає необхідність коректувати оподатковуваний прибуток на суми перевищення нормативів на рекламу та інші нормовані витрати;
Перераховані переваги спрощеної системи роблять її особливо кращою для підприємств з високим рівнем наявних продажів і широко застосовують у своїй діяльності рекламу. З двох варіантів спрощеної системи з точки зору стартовою економічної ефективності найкращими показниками має варіант з 15%-ним оподаткуванням валової виручки. Проте слід мати на увазі, що вибір варіанта оподаткування проводиться не господарюючим суб'єктом, а податковою службою. До недоліків спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності можна віднести: авансові податкові платежі у вигляді оплати вартості патенту до здійснення господарських операцій та отримання прибутку; встановлені законодавством обмеження при перекладі на дану систему оподаткування: перейти на цю систему можуть організації з граничною чисельністю працюючих до 15 чоловік за умови, що за звітний рік сукупний розмір валовий виручки не перевищив у них стотисячекратного мінімального розміру оплати праці, існують також обмеження за видами діяльності . Дія спрощеної системи оподаткування не поширюється на професійних учасників ринку цінних паперів, підприємства грального і розважального бізнесу та деякі інші, для яких Міністерством фінансів Російської Федерації встановлено особливий порядок ведення бухгалтерського обліку та звітності; можливість переведення на систему оподаткування поставлений дохід в тому випадку, якщо в регіоні вводиться цей податковий режим і він поширюється на даний вид діяльності.
Список літератури 1. Податковий кодекс РФ (Частина 1): Федеральний закон № 146 - ФЗ від 31.07.98, зм. і доп. 31.12.2005 / / Економіка і життя. 2005 р. № 30. 2. Податковий кодекс РФ (Частина 2): Федеральний закон № 117 - ФЗ від 05.08.2000 / / Економіка і життя. 2005 р. № 32. Касьянов М. М. Податки повинні збагачувати країну, гарантуючи благополуччя громадян / / Російська газета. 2000 р. № 101. С. 2, 13, 22 - 23. Кочетова Н. Податок на доходи фізичних осіб / / Аудит і оподаткування. 2001 р. № 1. С. 25 - 28. Податки: Навчальний посібник / За ред. Чорниця Д. Г. 3-тє вид. М.: Фінанси і статистика, 2005. 688 с. Довідник директора підприємства / За ред. Лапуста М. Г. 4-е вид., Испр., Зрад. і доп. М.: ИНФРА-М, 2000. 784 з. Юткіна Т. Ф. Податки й оподатковування: Підручник. М.: ИНФРА-М, 2004. 429 с.
Додати в блог або на сайт
Цей текст може містити помилки. Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота 86.9кб. | скачати
Схожі роботи: Оподаткування 2 Розрахунок суми Податки і оподаткування 2 Розрахунок величини Основні поняття і розрахунок оподаткування фізичних осіб Обчислення процентних ставок Під знаком ставок і Грінспена Етичні та психологічні аспекти тактики допитів та очних ставок Твори на вільну тему - Твір за картиною Полєнова зарослий ставок Визначення види та структура процентних ставок Основні види ризиків Подвійне оподаткування та міжнародні акти про уникнення подвійного оподаткування
|