Програма комплексної ревізії произв і фін госп деят ти з х орг ції

Програма комплексної ревізії виробничої і фінансово-господарської діяльності сільськогосподарської організації

№ п / п	Розділ програми і контрольні процедури	Джерела інформації	Прийоми і способи контролю
1	2	3	4
	1. Ревізія установчих документів
1.1.	Ревізія наявності, правильності оформлення і реєстрації установчих документів організації	Установчий договір, статут, протоколи зборів засновників, розрахунки, рішення вищих органів і інші установчі документи	Контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка в суцільному порядку, опитування посадових осіб організації, запити вищестоящих органів (за унітарним підприємствам)
1.2.	Ревізія дотримання основних положень установчих документів у діяльності органів управління організації	Те ж	Теж
1.3.	Ревізія дотримання внутрішнього трудового розпорядку та інших норм регламенту організації	Правила внутрішнього розпорядку, посадові обов'язки, положення про внутрішньогосподарських підрозділах та інші локальні нормативні акти	Контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка, опитування посадових осіб організації, вибіркова перевірка фактичного виходу на роботу та дотримання режиму робочого дня
	2. Ревізія необоротних активів
2.1.	Ревізія стану зберігання та збереження необоротних активів	Інвентарні книги та картки обліку основних засобів і нематеріальних активів, інвентаризаційні описи, результати фактичного спостереження стану зберігання та збереження окремих об'єктів	Контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка, простежування облікових записів, опитування посадових осіб організації, контрольна інвентаризація і фактичний огляд окремих об'єктів в натурі

Продовження

№ п / п	Розділ програми і контрольні процедури	Джерела інформації	Прийоми і способи контролю
1	2	3	4
2.2	Ревізія вкладень у необоротні активи	Первинні документи та зведені відомості (машинограм) з обліку вкладень у необоротні активи, журнал-ордер № 16-АПК, результати фактичного огляду виконаних робіт	Те ж
2.3	Ревізія надходження та внутрішньогосподарського переміщення необоротних активів	Первинні документи з обліку надходження і внутрішньогосподарського переміщення основних засобів і нематеріальних активів, їх інвентарні картки та списки, журнали-ордери № 16-АПК та № 13-АПК, відомості (машинограм) аналітичного обліку	Теж
2.4	Ревізія списання та іншого вибуття необоротних активів	Первинні документи з обліку списання та іншого вибуття основних засобів і нематеріальних активів, їх інвентарні картки, журнал-ордер № 13-АПК, відомості (машинограми) аналітичного обліку	Те ж
2.5	Ревізія використання необоротних активів	Відомості розрахунку і розподілу амортизації по основних засобах і нематеріальних активів, їх інвентарні картки, журнал-ордер № 10 - АПК, договори оренди та прокату	Контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка, простежування облікових записів, контрольний перерахунок амортизаційних відрахувань по окремих об'єктах, аналіз їх використання за ревізується період
2.6.	Ревізія ремонту основних засобів	Кошториси і первинні документи з обліку ремонту окремих об'єктів, журнал-ордер № 10-АПК, відомості (машинограм) обліку зазначених витрат, результати фактичного дотримання ремонтних робіт	Контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка, простежування облікових записів, контрольний обмір окремих ремонтних робіт, опитування посадових осіб організації та письмові запити сторонніх організацій

Продовження

п / п		Розділ програми і контрольні процедури	Джерела інформації	Прийоми і способи контролю
1		2	3	4
		3. Ревізія матеріально-виробничих запасів
3.1.		Ревізія організації складського господарства та збереження матеріально-виробничих запасів	Книги та картки складського обліку, первинні документи з обліку надходження і внутрішньогосподарського переміщення матеріалів, інвентаризаційні описи, звіти про рух матеріальних цінностей, результати фактичного спостереження складського господарства та збереження матеріально-виробничих запасів	Контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка, простежування облікових записів, контрольна інвентаризація окремих матеріалів, фактичний огляд їх місць зберігання, опитування посадових осіб організації
3.2.		Ревізія оприбуткування продукції власного виробництва	Первинні та зведені документи з обліку надходження продукції рослинництва, тваринництва та інших галузей, звіти про рух матеріальних цінностей, журнал-ордер № 10-АПК, результати фактичного спостереження оприбуткування продукції власного виробництва	Те ж
3.3.		Ревізія надходження матеріально-виробничих запасів з боку	Первинні та зведені документи з обліку надходження матеріалів з боку, звіти про рух матеріальних цінностей, журнали-ордери № 6-АПК, №?-АПК, № 8-АПК, результати фактичного спостереження оприбуткування матеріально-виробничих запасів	Те ж
3.4	Ревізія вибуття матеріально-виробничих запасів		Первинні та зведені документи по обліку продажу, виробничого споживання, списання та іншого вибуття матеріалів та готової продукції, звіти про рух матеріальних цінностей, інвентаризаційні описи, відомості аналітичного обліку, журнали-ордери № 10-АПК, № 11-АПК, № 15-АПК , № 16-АПК, результати фактичного спостереження вибуття матеріально-виробничих запасів	Теж

Продовження

	Розділ
№	програми та		Джерела	Прийоми і способи
п / п	контрольні		інформації	контролю
	процедури
1	2		3	4
3.5	Ревізія дотри-		Планові (норм-і) рас-	Аналіз дотримання
	дення норма-		подружжя запасів матеріальних	планових (нормативних)
	тивних запасів		цінностей, дані аналітичні	запасів і використання
	і використан-		ського і синтетичного обліку	окремих матеріальних
	ня матеріальних		по рахунку 10 «Матеріали», бух-	нностей за ревізію-
	нностей		бухгалтерському баланси, довідки	емий період, контроль-
			і пояснювальні записки до	ний перерахунок зазначених
			бухгалтерської звітності	розрахунків, виявлення невикористовуваних цінностей і визначення їх ліквідності
	4. Ревізія використання трудових ресурсів та оплати праці
4.1		Ревізія дотримання чинного порядку організації, нормування та охорони праці	Штатний розклад, положення про управлінські службах і внутрішньогосподарських підрозділах, посадові інструкції, збірники норм виробітку та інші локальні нормативні акти по праці, результати фактичного спостереження організації, нормування та охорони праці	Контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка, зіставлення положень локальних нормативних актів по праці з відповідними нормами чинного трудового законодавства, контрольні огляди окремих робочих місць, опитування посадових осіб організації
4.2		Ревізія правильності розрахунків з оплати праці	Штатний розклад, положення про оплату праці, трудові контракти, розрахунково-платіжні відомості, первинні документи з обліку праці і виконаних робіт, дані аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», результати фактичного спостереження за дотриманням положення про оплату праці	Контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка, простежування облікових записів, зіставлення фактичних виплат по праці з положенням про оплату праці, контрольні обміри окремих робіт
		5. Ревізія грошових коштів та фінансових вкладень

Продовження

№ п / п			Розділ програми і контрольні процедури	Джерела інформації	Прийоми і способи контролю
1			2	3	4
5.1			Ревізія каси	Касова книга, первинні касові документи, акти інвентаризації готівки, журнал-ордер № 1-АПК та аналітичні дані по рахунку 50 «Каса»	Контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка, контрольна інвентаризація касової готівки, простежування облікових записів з відображення касових операцій
5.2			Ревізія операцій по рахунках грошових коштів	Виписки банків і оправда-тільні первинні документи до них, журнали-ордери № 2-АПК та № 3-АПК, аналітичні дані за рахунками 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 55 «Спеціальні рахунки в банках», 57 « Переклади в дорозі », листування з обслуговуючими банками і договори банківського рахунку	Контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка, простежування облікових записів з відображення операцій за рахунками коштів у банках, опитування посадових осіб
		6. Ревізія розрахункових операцій
6.1		Ревізія розрахунків з постачальниками і підрядниками		Первинні документи щодо постачання матеріально-технічних засобів і виконання підрядних робіт, журнал-ордер № 6-АПК, відомості аналітичного обліку за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», листування з зазначеними організаціями, договори купівлі-продажу, поставки, підряду, лізингу та інші угоди	Контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка, простежування облікових записів з відображення розрахунків з постачальниками і підрядниками, опитування посадових осіб, письмові запити окремих організацій
6.2.		Ревізія розрахунків з покупцями і замовниками		Первинні документи з продажу продукції, виконання робіт та надання послуг на сторону, журнал-ордер № 11-АПК, відомості аналітичного обліку за рахунком 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», договори купівлі-продажу, листування з покупцями і замовниками	Те ж стосовно до розрахунків з покупцями і замовниками
6.3		Ревізія розрахунків з податків і зборів		Податкові декларації та розрахунки, податкові регістри, первинні документи з відображення операцій, пов'язаних з формуванням податкової бази по окремих податках і зборах, журнал-ордер № 8-АПК, відомості (машинограми) аналітичного обліку за рахунками 68 «Розрахунки по податках і зборах» та 19 «Податок на додану звітність по придбаним цінностям», акти податкових перевірок, листування з податковими органами	Контрольний перерахунок податкової бази по окремих податках і зборах, контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка, простежування облікових записів з відображення операцій, пов'язаних з формуванням податкової бази, зіставлення облікових даних з даними податкових декларацій по окремих податках і зборах
6.4		Ревізія розрахунків із соціального страхування та забезпечення		Те ж стосовно до розрахунків по соціальному страхуванню і забезпеченню	Те ж стосовно до розрахунків по соціальному страхуванню і забезпеченню
6.5		Ревізія розрахунків за кредитами і позиками		Договори кредиту та позики, первинні документи за вказаними операціями, журнал-ордер № 4-АПК, відомості (машинограми) аналітичні: ського обліку за рахунками 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» і 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками», листування із кредитними організаціями і позикодавцями	Контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка, простежування облікових записів з відображення розрахунків по кредитах і позиках, опитування посадових осіб, письмові запити кредитних організацій і позикодавців
	7. Ревізія фінансових результатів
	7.1 Ревізія фінансових результатів від продажів			Первинні документа щодо відображення продажів, журнали-ордери № 11-АПК, № 14-АПК, відомості аналітичного обліку за рахунками 90 «Продажі» і 99 «Прибуток і збитки», форма № 2 «Звіт про фінансові результати» бухгалтерської звітності	Контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка, простежування облікових записів з відображення продажів і формування фінансових результатів
	7. Ревізія фінансових результатів			Договори кредиту та позики, первинні документи за вказаними операціями, журнал-ордер № 4-АПК, відомості (машинограми) аналітичні: ського обліку за рахунками 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» і 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками», листування з кредитними організаціями і позикодавцями	Контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка, простежування облікових записів з відображення розрахунків по кредитах і позиках, опитування посадових осіб, письмові запити кредитних організацій і позикодавців

ЛІТЕРАТУРА
1. Законодавчі та нормативні акти
2. Цивільний кодекс Російської Федерації.
3. Податковий кодекс Російської Федерації.
4. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129-ФЗ.
5. Федеральний закон «Про аудиторську діяльність» від 07.08.01
№ 119-ФЗ.
6. Федеральний закон «Про акціонерні товариства» від 26.12.95
№ 208-ФЗ.
7. Федеральних закон «Про товариства з обмеженою відповідальність
ністю »від 08.02.98 № 14-ФЗ.
8. Інструкція про порядок проведення ревізії і перевірки контрольно-
ревізійними органами Міністерства фінансів Російської Феде
рації (затверджена наказом Мінфіну Росії від 14.04.2000 № 42н).
2. Монографії, навчальні посібники та статті
1. Алборов Р.О., Бодріков В.В., Бодрікова С.В., Камишев А.Л. Орга
нізація внутрішнього аудиту в системі управління сільськогосп
тиментом виробництвом. - Іжевськ, 2002.
2. Андрєєв О.Г., Соменков А.Д. Правові основи фінансового кон
лю / / Фінанси. - 1999. - № 12.
3. Белобжецкій І.А. Ревізія і контроль у промисловості. - М.:
Фінанси і статистика, 1987.
10.Белобжецкій І.А. Фінансовий контроль і новий господарський
механізм. - М.: Фінанси і статистика, 1989.
11.Белов Н.Г. Контроль і ревізія в сільському господарстві. - М.: Агро-
проміздат, 1988.
12. Білуха М. Т. Контроль і ревізія в галузях народного господарства:
Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 1992.
13.Белуха М.Т. Теорія фінансово-господарського контролю. - М.:
Фінанси і статистика, 1991.
25. Крикунов А.В. Ключові питання в організації російського ауді
та на найближчу перспективу / / Фінансова газета. - 2001. - № 3.
56. Макальская А.К. Внутрішній аудит. - М.: Справа та сервіс, 2000.
68. Родіонов В. М., Шлейніков В.І. Фінансовий контроль.-М.: ФБК-
ПРЕС, 2002.
69. Романов А.Н., Подільський В.І., Сотникова Л. В. Вивчення курсу
«Внутрішній контроль та аудит» / / Бухгалтерський облік. -2000. - № 13.
70. СмоленскійА. Розвиток нових методів аудиту / / Аудіт.-1998 .- № 6.
71. Соколов Я.В. Десять постулатів аудиту / / Бухгалтерський облік. -
1993. - № 11.
72. Соколов Я.В. Роль теорії аудиту в процесі підготовки кадрів / /
Аудиторські відомості. - 1998. - № 2.
73. Сотникова Л.В. Внутрішній контроль та аудит. - М.: Фінстат-
інформ, 2000.
89. Страшевський О.М. Фінансовий контроль: погляд фахівця / /
Бухгалтерський облік. - 1992. - № 1.
90. Терехова А.А. Аудит. _-; М.: Фінанси і статистика, 2000.
91. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль та аудит: основні методи
ческие прийоми і технологія. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
92. Фадейкина Н.В., Болгова Є.К., Скуріхін М.Н., Брикін А.В. Бан
ський контроль і аудит / Під ред. проф. Н.В. Фадейкина. -
М.: Фінанси і статистика, 2002.
93. Фенічева Є. Аудиторські спілки: у пошуках рішення / / Економ
ка сільського господарства Росії. - 2000. - № 1.
94. Чічелев М.Є, Про роль рахункових палат у бюджетному процесі / / Фі
Нансі. - 1999. - № 8.
95. Шохін С. О. Питання фінансового контролю в бюджетному про
процесі / / Фінанси. - 1997. - № 10.
Шохін С. О. Проблеми та перспективи розвитку фінансового контролю в РФ. - М.: Фінанси і статистика, 1999.