Поточна бухгалтерська звітність організації порядок складання та аналіз її основних показників

ЗМІСТ

ВСТУП

РОЗДІЛ 1 Теоретичні основи оцінки фінансового стану за даними бухгалтерської звітності

1.1 Зміст і складання поточної бухгалтерської звітності

1.2 Показники бухгалтерської звітності

1.3 Методи аналізу бухгалтерської звітності

РОЗДІЛ 2 Аналіз бухгалтерської звітності ТОВ «Лагуна - Новосибірськ»

2.1 Характеристика підприємства

2.2 Аналіз складу, структури і динаміки активів і пасивів організації

2.3 Показники платоспроможності, фінансової стійкості і ділової активності

РОЗДІЛ 3 Напрямки вдосконалення діяльності підприємства

3.1 Виявлення причин погіршення фінансового стану

3.2 Пропозиції з управління фінансами

3.3 Рекомендацій щодо вдосконалення системи складання та аналізу поточної бухгалтерської звітності

ВИСНОВОК

СПИСОК Використовувати ДЖЕРЕЛ

ДОДАТОК А Бухгалтерська звітність за 2009р

ДОДАТОК Б Бухгалтерська звітність за 2008р

ДОДАТОК В Бухгалтерська звітність за 2007р

ДОДАТОК Г Бухгалтерська звітність за 2006р

ВСТУП

Бухгалтерська звітність - це єдина система даних про фінансовий стан організації, і результати її діяльності, а так само зміни в її фінансовому становищі складається на основі даних бухгалтерського обліку. Бухгалтерська звітність організації допомагає не тільки вірно розрахувати податки, що підлягають сплаті організацією, але й дає можливість зрозуміти, наскільки ефективно працює організація, наскільки вірно вона розвивається, які проблеми і труднощі зустрічаються в роботі і як їх можна уникнути.

Основними документами поточної звітності є:

- Бухгалтерський баланс (форма № 1);

- Звіт про прибутки і збитки (форма № 2).

Бухгалтерський баланс дає узагальнене уявлення про майно, власний капітал та зобов'язання організації. Актив балансу розкриває предметний склад майнової маси організації. Пасив балансу показує, яка величина власного капіталу вкладена в господарську діяльність організації, хто і в якій формі брав участь у створенні майнової маси. Також пасив показує величину зобов'язань, яка розуміється як ймовірні майбутні втрати економічних вигод, які випливають із існуючих зобов'язань з передачі активів та надання послуг іншим організаціям у майбутньому в результаті минулих операцій та подій.

Звіт про прибутки та збитки надає інформацію про формування фінансових результатів за різними видами діяльності організації. Цей звіт показує, як змінюється власний капітал організації під дією доходів і витрат, що здійснюються в поточному періоді.

Для використання відомостей бухгалтерської звітності організації, з метою якісного управління, необхідні також її простота і стандартність. При складанні бухгалтерської звітності організації, необхідно виконувати вимоги її наочності і зручності використання. Простоті і наочності сприяє і те, що бухгалтерська звітність організації повинна бути оформлена у відповідності зі стандартами, єдиними для всієї держави.

До необхідних підготовчих заходів при складанні бухгалтерської звітності, відноситься завершення на кінець звітного періоду всіх бухгалтерських операцій, і перевірка всіх даних бухгалтерського обліку, необхідних для оформлення бухгалтерської звітності організації. Також слід провести розрахунок всіх належних до сплати податків і платежів, і виправити всі виявлені при веденні бухгалтерського обліку в помилки.

Відомості з даних бухгалтерської звітності допомагають її керівництву приймати важливі управлінські рішення. На підставі звітності, керівник може відстежувати фінансовий стан підприємства, а так само створити ефективну і лаконічну модель управління організацією, яка найбільш відповідає завданням організації, її функціям і цілям.

Під фінансовим станом розуміється здатність підприємства фінансувати свою діяльність. Щоб розвиватися в умовах ринкової економіки і не допустити банкрутства. Необхідно знати, як керувати фінансами, якою повинна бути структура капіталу по складу і джерелам утворення, яку частку повинні займати власні кошти, а яку позикові. Слід знати такі поняття ринкової економіки як платоспроможність, бухгалтерська стійкість, ділова активність, рентабельність.

Аналіз фінансового стану організації на етапі аналізу фінансових звітів починається з читання бухгалтерського балансу.

Бухгалтерська звітність складається на підставі бухгалтерської документації: рахунків, бухгалтерських розрахунків, даних інвентаризації та бухгалтерського балансу за попередній звітний період. При складанні звітності необхідно керуватися тільки реальними даними, отриманими в результаті чіткого дотримання встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, в противному разі бухгалтерський баланс підприємства буде недійсним при здачі звітності, що зажадає проведення тривалої і дорогої процедури відновлення бухгалтерського обліку. Крім того, здача бухгалтерської звітності та бухгалтерського балансу повинна проводитися в чітко встановлені терміни, недотримання яких тягне до штрафних санкцій. Щоб такого не сталося, необхідно стежити за коректністю складання бухгалтерського балансу та своєчасним здаванням бухгалтерської звітності до органів податкової інспекції [1, с. 5].

Актуальність обраної теми обумовлена, тим, що аналіз основних показників необхідний для прийняття важливих управлінських рішень.

Формування фінансової звітності дає можливість:

- Сформувати інформаційні потреби внутрішньофірмового управління, надаючи різні дані (показники), що дозволяють аналізувати, оцінювати і контролювати діяльність окремих підрозділів і підприємства в цілому;

- Узагальнювати інформацію про виробничі, матеріальних, трудових ресурсах підприємства, про його фінансовий стан у формі, зручній для прийняття управлінських рішень;

- Визначати цілі і ключові показники ефективності діяльності окремих структурних підрозділів, що забезпечують реалізацію довгострокових і короткострокових програм розвитку підприємства в цілому.

Одним з головних вимог, що пред'являються до звітності та забезпечують її достовірність, є ефективно діюча система внутрішнього контролю, основне завдання якої - своєчасна ідентифікація ризиків, що виникають у процесі діяльності підприємства, і створення таких управлінських механізмів, які могли б запобігти ризику або, при настанні ризику , пом'якшити його негативні наслідки до прийнятного рівня.

Мета дипломної роботи проаналізувати бухгалтерську звітність та розробити рекомендації щодо вдосконалення діяльності підприємства.

Завдання дипломної роботи:

- Вивчити склад та основні показники бухгалтерської звітності;

- Розглянути методику оцінки фінансового стану за даними бухгалтерської звітності;

- Провести аналіз складу, структури, динаміки активів і пасивів організації;

- Розрахувати показники платоспроможності, фінансової стійкості і ділової активності, оцінити рентабельність підприємства;

- Порівняти показники і зробити висновки.

Об'єктом дослідження послужила бухгалтерська звітність організації ТОВ «Лагуна - Новосибірськ».

Предметом дослідження є показники фінансового положення за даними бухгалтерської звітності.

Методологічною базою послужили праці вітчизняних і зарубіжних авторів таких як В.В. Вакуленко, О.В. Єфімова, Н.П. Любушин, Г.В. Савицька, А.Д. Шеремет.

Метод дослідження дипломної роботи полягає в зборі, обробці та узагальненні інформації про бухгалтерської звітності та вимоги, що пред'являються до її об'єму і до якості наданої в ній інформації в залежності від цілей кінцевих користувачів. У роботі застосовувалися методи синтезу, аналізу, порівняння, узагальнення і коефіцієнтний аналіз.

Інформаційною базою є баланс підприємства і звіт про прибутки і збитки підприємства ТОВ «Лагуна - Новосибірськ» за 2009 рік.

Практична значимість роботи полягає в можливості використання результатів дипломної роботи в реальній діяльності підприємства.

РОЗДІЛ 1 Теоретичні основи оцінки фінансового стану за даними бухгалтерської звітності

1.1 Зміст і складання поточної бухгалтерської звітності.

При складанні бухгалтерської звітності необхідно керуються:

- Федеральним законом про бухгалтерський облік від 21.11.1996 N 129-ФЗ;

- Положенням по бухгалтерському обліку «Бухгалтерська звітність організації» ПБУ 4 / 99, затвердженим наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 6 липня 1999 р. N 43н;

- Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкцією щодо його застосування, затвердженим наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 31 жовтня 2000 р. N 94н;

- Наказом Міністерства Фінансів Російської Федерації від 22 липня 2003. N 67н «Про форми бухгалтерської звітності організацій»;

- Наказом Міністерства Фінансів Російської Федерації про форми бухгалтерської звітності організації від 13 січня 2000 р. № 4н.

Даний блок нормативних документів пов'язаний з реалізацією Програми реформування бухгалтерського обліку відповідно до МСФЗ (IAS) 1 "Подання фінансових звітів".

У фінансовій звітності організація повинна забезпечити порівнянність звітних даних з показниками за попередній звітний рік або відповідні періоди попередніх звітних періодів виходячи з змін пов'язаних із застосуванням Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» ПБУ 1 / 98, законодавчих та нормативних актів, з урахуванням виробничої реорганізацій .

Якщо дані за період, що передує звітному. Не порівнянні з даними за звітний період, то перші підлягають коректуванню виходячи з правил, встановлених нормативними актами з бухгалтерського обліку. Кожна істотне коригування, повинна бути розкрита в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки разом із зазначенням причин, що викликали цю коригування.

Розрізняють внутрішніх і зовнішніх користувачів бухгалтерської звітності.

Зовнішні користувачі бухгалтерської звітності - це інвестор, кредитор, контрагент або зацікавлені державні органи.

До внутрішніх користувачам бухгалтерської звітності належать керівник, засновник, учасник або власник майна економічного суб'єкта.

Керуючись цими даними керівники дивляться на оцінку ефективності діяльності організації, а так само, на економічний аналіз. Контрагенти визначаю можливість ділових зв'язків з клієнтом. Кредитори використовують звітність для оцінки доцільності, надання або продовження кредиту.

У залежності від охоплюваного періоду діяльності розрізняють два види бухгалтерської звітності: проміжну або поточну бухгалтерську звітність і річну.

Форми бухгалтерської звітності організацій, а також інструкції про порядок їх заповнення затверджуються Міністерством Фінансів РФ. Для складання бухгалтерської звітності звітною датою вважається останній календарний день звітного періоду. При складанні бухгалтерської звітності за звітний рік звітним роком є календарний рік з 1 січня по 31 грудня включно.

При розробці організацією форм бухгалтерської звітності на основі зразків форм повинні дотримуватися загальні вимоги до бухгалтерської звітності, викладені в ПБО 4 / 99:

1) бухгалтерська звітність повинна давати достовірне і повне уявлення про фінансовий стан організації, фінансові результати її діяльності та зміни в її фінансовому становищі;

2) при формуванні бухгалтерської звітності організацією повинна бути забезпечена нейтральність інформації, що міститься в ній, тобто виключено одностороннє задоволення інтересів одних груп користувачів бухгалтерської звітності перед іншими;

3) бухгалтерська звітність організації повинна включати показники діяльності всіх філій, представництв та інших підрозділів;

4) організація повинна при складанні бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки та пояснень до них дотримуватися прийнятих нею, їх змісту та форми послідовно від одного звітного періоду до іншого;

5) по кожному числовому показнику бухгалтерської звітності, крім звіту, що складається за перший звітний період, повинні бути приведені дані мінімум за два роки - звітний і передує звітному;

6) бухгалтерська звітність повинна бути складена російською мовою і у валюті РФ [5, c. 23].

Кожна складова частина бухгалтерської звітності, передбачена пунктом 5 Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» ПБУ 4 / 99, повинна містити наступні дані:

- Найменування складової частини бухгалтерської звітності;

- Вказівка ​​звітної дати, за станом на яку складена бухгалтерська звітність;

- Повне найменування юридичної особи;

- Ідентифікаційний номер платника податків (ІПН);

- Вид діяльності;

- Організаційно-правова форма / форма власності (ОКОПФ / ОКФС);

- Формат представлення числових показників: тис. руб. - Код за ОКЕІ 384; млн. руб. - Код за ОКЕІ 385; при цьому дані вказуються без десяткових знаків;

- Місцезнаходження (адреса);

- Дата затвердження;

- Дата відправлення / прийняття.

У міжнародній практиці застосовують два види бухгалтерської звітності: статичну і динамічну. Під статичної звітністю розуміють бухгалтерський баланс. Його ще називають звітом про фінансове становище підприємства. Він характеризує майнове і фінансово-економічний стан підприємства на певний момент часу.

Бухгалтерський баланс - спосіб узагальнення й угруповання активів господарства та джерел їх утворення на певну дату в грошовій оцінці.

Активи господарства і джерела їх утворення представлені окремо: економічні ресурси - в активі, а джерела - в пасиві. Підсумок активу балансу завжди дорівнює підсумку пасиву балансу:

АКТИВИ = ПАСИВИ

Оскільки пасиви представляють собою капітал та зобов'язання організації це рівність можна представити в наступному вигляді:

АКТИВИ = КАПІТАЛ + ЗОБОВ'ЯЗАННЯ.

Розділи в активі балансу розташовані за зростанням ліквідності, а в пасиві - за ступенем закріплення джерел.

Угруповання економічних ресурсів в активі балансу представлена ​​у таблиці 1.1.

Таблиця 1.1 - Актив бухгалтерського балансу агрегований

У розділі I активу балансу «Необоротні активи» представлені всі довгострокові активи господарюючого суб'єкта: нематеріальні активи, основні засоби, довгострокові фінансові вкладення, капітальні вкладення.

Статті групи «Нематеріальні активи» оцінюються в балансі за залишковою вартістю. Залишкова вартість даної групи активів визначається як різниця між первісною (відновлювальною) вартістю і величиною нарахованого зносу.

Також оцінюються статті групи «Основні засоби» за винятком статті «Земельні ділянки». Знос по цьому виду активів не нараховується. У балансі всі основні засоби та нематеріальні активи представлені в одному розділі, незалежно від сфери експлуатації.

За статтями групи "Фінансові вкладення" відображаються вкладення грошових коштів та іншого майна в інші господарські органи на термін більше одного року; за статтею «Капітальні вкладення» - фактичні витрати в незавершеному будівництві.

У розділі II активу балансу «Оборотні активи" відображаються поточні активи декількома групами. У групі «Запаси» окремими статтями представлені оборотні активи сфери виробництва. Сировина і матеріали оцінюються в балансі за фактичною заготівельної собівартості. Витрати в незавершеному виробництві можуть бути оцінені за нормативною собівартістю, за сумою прямих витрат або за фактичної виробничої собівартості. У цьому ж розділі відображаються і предмети обігу: готова продукція і товари відвантажені, витрати майбутніх періодів, які повинні оцінюватися за фактичною собівартістю.

Другу групу поточних активів представляють короткострокові фінансові вкладення в інші організації. Група «Грошові кошти» представлена ​​статтями «Каса», «Розрахункові рахунки», «Валютні рахунки», «Інші грошові кошти».

У цьому ж розділі активу відбивається і дебіторська заборгованість як інших організацій та осіб, так і працівників даного підприємства.

Пасив балансу складається з трьох розділів (табл.1.2.). Розділ III балансу представлений власним капіталом, а в розділах IV та V відбивається залучений капітал.

Таблиця 1.2 - Пасив бухгалтерського балансу агрегований

У розділі III балансу «Капітал і резерви» самостійними статтями відображені власні джерела утворення майна - статутний капітал, додатковий капітал, резервний капітал. У цьому ж розділі наведена нерозподілений прибуток підприємства минулих років і звітного року. Самостійними статтями представлений непокритий збиток.

Статьи раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства" характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

По группе «Заемные средства» самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.

По статьям группы «Кредиторская задолженность» отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.

Сальдовый баланс составляется бухгалтерией организаций путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

Оборотный баланс помимо остатков активов и источников их образования на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.

Вступительный баланс – составляется на дату регистрации организации. Актив такого баланса характеризует состав имущества хозяйствующего субъекта, с которым начинается его деятельность, а в пассиве – источники его возникновения.

Заключительный баланс – отчетный документ о производственно-финансовой деятельности организации за определенный период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией активов).

Ликвидационный баланс предназначен для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности.

Предварительный баланс разрабатывается заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации.

Баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи; используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.

Баланс-нетто – баланс, из которого исключены регулирующие статьи: «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и др. в современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную величину активов организации. В настоящее время баланс – нетто является действующей отчетной формой [8, с. 34].

Под динамической отчетностью понимают отчет о прибылях и убытках. Составляя Отчет о прибылях и убытках, нужно следовать определенным правилам: все данные в форме №2 показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 – за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записываются в круглых скобках.

Форма №2 утверждена Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н. В этой форме не проставлены коды строк – они утверждены другим Приказом Минфина России, от 14 ноября 2003 г. №102н.

Отражая в отчете о прибылях и убытках различные виды доходов и расходов, бухгалтер должен руководствоваться следующими нормативными документами:

1) Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.02.2001 № 27н).

2) Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации», утвержденные приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 № 27н).

3) Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н.

Отчет о прибылях и убытках (Отчет о финансовых результатах предприятия) отражает процесс формирования прибыли предприятия за определенный период. Кроме того, отчет о прибылях и убытках является связующим звеном между прошлым и нынешним отчетными периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым.

В первом разделе Отчета о прибылях и убытках отражаются данные о доходах и расходах по основной деятельности.

Доходы – это увеличение активов или уменьшение обязательств компании, которые вызваны основной деятельностью предприятия и приводят к увеличению собственного капитала.

Расходы – это уменьшение средств предприятия или увеличение его обязательств, которые возникают в процессе хозяйственной деятельности предприятия и приводят к уменьшению величины собственного капитала.

Прибыли и убытки – это соответственно увеличение или уменьшение собственного капитала в результате операций, не являющихся характерными для данного предприятия.

Валовая прибыль определяется как разность между суммой выручки и себестоимостью проданных товаров (работ, услуг). Если результат оказался отрицательным, значит в отчетном периоде получен убыток.

Коммерческие расходы учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Для производственных предприятий это расходы, связанные со сбытом продукции (транспортные расходы, стоимость погрузочно-разгрузочных работ, охранных услуг, затраты на тару и упаковку, рекламные расходы и т. д.), а для торговых организаций – издержки обращения.

К управленческим расходам относятся затраты, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Они включают суммы заработной платы административного персонала, представительские расходы, оплату консультационных услуг, затраты на подготовку и переподготовку кадров и т. д.

Суммы коммерческих и управленческих расходов показываются в отчете в круглых скобках.

Заполнив данные по указанным расходам, их величину необходимо вычесть из суммы валовой прибыли (убытка). Полученный результат будет равен дебетовому обороту по субсчету 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Его следует вписать по строке «Прибыль (убыток) от продаж». А если получился убыток, то его сумма указывается в круглых скобках.

В разделе «Прочие доходы и расходы» отражают данные о полученных и выданных процентах, дивидендах, операционных и внереализационных доходах и расходах. Их учет осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По строке «Проценты к получению» указывают проценты за пользование денежными средствами, которые находятся на банковских счетах организации, по облигациям и депозитам.

Строка «Проценты к уплате» предназначена для записи сумм процентов, которые платит фирма за временное пользование предоставленными ей денежными средствами (займами, кредитами).

По строке «Доходы от участия в других организациях» указываются поступления от участия в уставных капиталах других фирм, например, полученные дивиденды или прибыль от участия в совместной деятельности.

К прочим операционным доходам можно отнести и поступления от сдачи в аренду имущества, от продажи основных средств и других объектов, а также от источников, перечисленных в пункте 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации». А связанные с получением таких доходов затраты будут считаться операционными расходами. Кроме того, к этой группе расходов также относятся оплата услуг банков, налог на имущество и т. д.

Состав внереализационных доходов определен пунктом 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», однако их перечень является открытым. Как правило, к таким доходам относят:

– штрафы, пени, неустойки, которые вы получили от партнеров за нарушение – ими условий договора;

– безвозмездно полученное имущество;

- Прибуток минулих років, виявлена ​​у звітному році;

– положительные курсовые разницы (кроме курсовых разниц, относящихся ко вкладам в уставный капитал) и т. д.

Согласно пункту 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Внереализационными расходами являются признанные:

– штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

– убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

– суммы уценки активов;

– отрицательные курсовые разницы и т. д.

– Финансовый результат до налогообложения определяется после того, как будут отражены все доходы и расходы. Это может быть как прибыль, так и убыток. Финансовый результат определяется так:

Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль (убыток) от продаж + Проценты к получению – Проценты к уплате + Доходы от участия в других организациях + Прочие операционные доходы – Прочие операционные расходы + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы + Чрезвычайные доходы – Чрезвычайные расходы.

Сумма текущего налога на прибыль – это сальдо субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

Затем определяется сумма чистой прибыли (убыток) отчетного периода по формуле:

Чистая прибыль (убыток) = Прибыль (убыток) до налогообложения + Отложенные налоговые активы – Отложенные налоговые обязательства – Текущий налог на прибыль.

В правильно заполненной предыдущей строке полученный результат должен совпасть с сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».

1.2 Показатели бухгалтерской отчетности

Основная идея управления финансовым состоянием предприятия заключается в определение объема и структуры капитала (активов и источников) и соотношения между ними, достаточного для обеспечения долгосрочной и эффективной финансово – хозяйственной деятельности. Анализ финансового состояния базируется на данных бухгалтерской отчетности [8, c . 12].

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов.

Финансы предприятия – это совокупность денежных отношений, связанные с формированием и использованием денежных доходов и накоплений предприятия. Финансы предприятия обеспечивают круговорот основного и оборотного капитала и взаимоотношение с государственным бюджетом, налоговыми органами, банками, страховыми компаниями и прочими учреждениями финансово – кредитной системы.

Бухгалтерская отчетность – это модель финансового положения предприятия. Модель эта формируется по правилам, определяемым традициями национальной школы учета и действующими нормативными документами. Эти правила формируют конкретные особенности отчетности, которые влияют на возможности пользователей при анализе бухгалтерской информации.

Особое место в информационной базе экономического анализа занимают бухгалтерские данные, они необходимы:

– для подготовки и принятия решения в области инвестиционной политики;

– для оценки и перспективы изменения финансовых результатов;

– для оценки ресурсов предприятия [12, c . 42].

Ресурсы предприятия представлены на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1– Ресурсы предприятия

Формирование фондов предприятия начинается с момента организации хозяйствующего субъекта. Предприятие в соответствии с законодательством формирует:

Уставный капитал – основной первоначальный источник собственных средств предприятия, который в виде основного и оборотного капитала направляется на приобретение фондов предприятия.

Добавочный капитал – создается за счет прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов, эмиссионного дохода (за счет превышения продажной цены акций над номинальной), безвозмездно полученных ценностей на производственные цели. Он может быть использован на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, на погашение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и лицам, на увеличение уставного капитала, на погашение убытка по результатам работы предприятия за отчетный год.

В процессе производственной деятельности доходы от реализации произведенной продукции в форме выручки от реализации поступают на расчетный счет. Выручка же является источником возмещения затрат на производство, продвижение продукции на рынок, на реализацию товаров (работ, услуг).

Основным и самым важным результатом деятельности предприятия является прибыль. После налоговых выплат образуется чистая прибыль, которая расходуется в соответствии с уставными документами и по усмотрению хозяйствующего субъекта. Из нее формируются: резервный капитал и другие аналогичные резервы, фонд накопления, фонд потребления.

Резервный капитал – фонд, который образуется в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами. Предназначен для покрытия убытков отчетного периода, выплаты дивидендов при недостаточности или отсутствии прибыли.

Фонд накопления – средства, предназначенные для развития производства. Их использование связано с увеличением имущества предприятия и финансовыми вложениями для извлечения прибыли.

Фонд потребления – средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение работников, выплаты компенсационного характера и т.д.

Остаток прибыли – нераспределенная прибыль также характеризует финансовую устойчивость и может использоваться для последующего развития предприятия.

Целевое финансирование и поступления – средства, предназначенные для строительства и содержания социальных объектов, а также поступления на эти цели от юридических и физических лиц. Средства предприятиям могут также выделяться из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов.

Для оперативного управления финансовыми ресурсами могут создаваться и другие оперативные фонды: для выплаты заработной платы, для платежей в бюджет и др. [29, с. 118].

Принципы организации финансов коммерческих предприятий находятся в постоянном развитии и совершенствовании. К основным принципам в рыночной экономике на современном этапе относятся: самоокупаемость, самофинансирование, бухгалтерская самостоятельность предприятий, заинтересованность и экономическая ответственность за выполнение обязательств перед государством, поставщиками, банками, коллективом работников, сочетание финансового планирования и коммерческого расчета

Самоокупаемость – принцип финансово - хозяйственной деятельности, при котором расходы предприятия полностью покрываются собственными доходами [20, c . 45].

Денежные доходы организаций складываются из выручки от реализации продукции (работ, услуг), прочей реализации имущества (основных фондов, инвентаря, нематериальных активов и т.д.), внереализационных доходов, арендной платы.

Главным источником денежных доходов является выручка от реализации продукции (работ, услуг), размер которой зависит от объема реализованной продукции и ее цены. В свою очередь, объем реализованной продукции (работ, услуг) зависит от потребностей рынка, спроса и предложения на рынке.

С 01.01.00 г. введено в действие Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций», утвержденное Министерством финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. № 33–Н. Согласно п. 2 этого Положения, «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».

Доходы в зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности организаций подразделяются на доходы от обычных видов деятельности, прочие поступления.

Основные понятия расходов приведены в Положении о бухгалтерском учете «Расходы организаций», утвержденном Министерством финансов РФ от 06.05.1999 г. № 32-Н. Расходами коммерческой организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы коммерческих организаций подразделяются на расходы по обычным видам деятельности, прочие расходы (операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы) [24, c . 90].

Самофинансирование – принцип осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия, при котором не только текущие расходы, но и капитальные вложения, а также финансирование социально-экономического развития предприятия и расходы будущих периодов обеспечиваются из собственных источников финансирования.

Самофинансирование тесно связано с полной финансовой самостоятельностью предприятия, когда ему предоставлено право самостоятельно распоряжаться своими финансовыми, материальными, трудовыми ресурсами, изыскивать и внедрять в оборот заемные средства, исходя из экономической выгоды.

Принцип материальной заинтересованности в результатах коммерческой деятельности у предприятия проявляется в получении прибыли как источника материального поощрения за достигнутые положительные результаты деятельности предприятия и его коллектива.

Экономическая ответственность предприятия определяется установленной в законодательном порядке системой финансовых санкций за невыполнение обязательств перед бюджетом, целевыми фондами и другими предприятиями, банками. Предприятия несут ответственность по своим обязательствам собственным имуществом [29, c .49].

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. С экономической точки зрения прибыль – это разность между денежными поступлениями и выплатами, а с хозяйственной – это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало периода. Прибыль исчисленная в бухгалтерском учете не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Это привело к разграничению понятий бухгалтерской и экономической прибыли. Первая есть результат реализации товаров и услуг, вторая - результат работы капитала.

Прибыль выполняет следующие основные функции:

– является показателем эффективности деятельности предприятия;

– обладает стимулирующей функцией, т.к. выступает основным элементом финансовых ресурсов предприятия;

– является источником формирования бюджетов различного уровня.

В российской практике употребляются следующие понятия прибыли.

Валовая прибыль – сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации без НДС и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость.

В торговле, снабженческих и сбытовых организациях выручка соответствует валовому доходу от продажи товаров.

Валовый доход – исчисляется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров.

Балансовая прибыль – конечный финансовый результат отражаемый в балансе предприятия и выявленный на основании бухгалтерского учета всех его хозяйственных операций и оценки статей баланса. Балансовая прибыль используется для оценки эффективности производства, выявления динамики ее роста и определения общей рентабельности деятельности. Валовая же прибыль используется для целей налогообложения прибыли, для чего состав внереализационных доходов и убытков корректируется на величину штрафов, пени перечисленных в бюджет.

Чистой прибылью – называют прибыль, остающуюся на предприятии после уплаты всех налогов и используемую на развитие производства и социальные нужды. Очевидно, что вся прибыль остающаяся в распоряжении предприятия разделяется на прибыль увеличивающую стоимость имущества (т.е. участвующую в накоплении) и прибыль направляемую на потребление (не увеличивающую стоимость имущества). Если прибыль не расходуется она остается как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала. Наличие такой прибыли свидетельствует о наличии источника для дальнейшего развития предприятия [35, c . 36].

1.3 Методы анализа бухгалтерской отчетности

Финансовый анализ, используя специфические методы и приемы, позволяет определить параметры, дающие возможность объективно оценивать финансовое состояние предприятия.

Среди основных методов финансового анализа можно выделить следующие.

Предварительное ознакомление с отчетностью предприятия –позволяет изучить абсолютные величины, сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложения, основных источниках полученной прибыли, применяемых методах учета и изменениях в них, организационной структуре предприятия и т.д.

Горизонтальный (временной) анализ – здесь абсолютные показатели дополняются относительными, как правило, темпами роста или снижения. На основе горизонтального анализа дается оценка изменений основных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Чаще всего горизонтальный анализ применяется при изучении баланса.

Вертикальный (структурный) анализ – дает представление о структуре итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции на результат. Данный метод финансового анализа применяется для изучения структуры баланса путем расчета удельного веса отдельных статей баланса в общем итоге или в разрезе основных групп статей. Важным моментом вертикального анализа является представление структуры показателей в динамике, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и пассивов баланса.

Трендовый анализ – является разновидностью горизонтального анализа, он используется в тех случаях, когда сравнение показателей производится более чем за три года. При этом долгосрочные сравнения обычно проводятся с использованием индексов. Каждая позиция отчетности сравнивается с рядом предыдущих периодов для определения тренда.

Факторный анализ – применяется для изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Факторный анализ может быть прямым, когда результативный показатель расчленяется на составные части, и обратным, когда отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.

Основная цель предприятия – получение максимальной прибыли – может быть достигнута при условии обеспечения устойчивого финансового состояния. В ходе проведения анализа рассчитывается комплекс показателей, основная информация для расчета которых черпается из форм бухгалтерской отчетности предприятия [52, c . 7].

Финансовое состояние – состояние финансов предприятия, характеризуемое совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Финансовый анализ включает блоки:

– общий (предварительный) анализ;

– анализ финансовой устойчивости;

– анализ ликвидности баланса;

– анализ результатов деятельности;

– комплексный анализ и оценка деятельности.

Задачами анализа выступают:

– выявление произошедших за период изменений значений финансовых показателей;

– определение наиболее вероятных тенденций изменения финансового состояния предприятий;

– определение факторов влияющих на финансовое состояние предприятия;

– установление мер и рычагов воздействия на финансы предприятия с целью достижения желаемого финансового результата.

Результаты анализа необходимы для внутренних и внешних пользователей. Информационной базой финансового анализа выступает главным образом бухгалтерская документация.

При проведении анализа используются методы:

– c равнение – когда финансовые показатели отчетного периода сравниваются с показателями базисного либо планового периода, при этом особую значимость приобретает корректность и сопоставимость показателей;

– группировка – при этом методе однородные показатели группируются и сводятся в более укрупненные, что дает возможность выявить тенденции развития и факторы влияния;

– цепные подстановки – метод заключается в замене отдельного показателя отчетным, что позволяет в итоге определить и измерить влияние факторов на конечный финансовый показатель;

– коэффициентный – оперирует сравнением относительных показателей, имеющих одинаковые единицы измерения, между собой. Используемые коэффициенты характеризуют изменение каких-либо интересующих аналитика признаков. Сравниваются показатели одного предприятия за различные временные периоды, показатели различных предприятий, показатели предприятия со среднеотраслевыми значениями показателей [35, c . 33].

Финансовые ресурсы – более емкое понятие, нежели финансовые средства, они могут быть получены при необходимости (либо в перспективе, либо с некоторым дисконтом от реализации активов предприятия), в отличие от финансовых средств которые могут быть использованы предприятием немедленно.

Данное положение исходит из того, что, деятельность предприятия не ограничивается текущим моментом и может быть спрогнозирована на перспективу. Таким образом, в понятие финансовые ресурсы входят текущие и потенциально возможные средства, которые при необходимости могут быть использованы как знаки распределяемой стоимости. Капиталом же является часть финансовых ресурсов приносящая доход.

Финансовые ресурсы предприятия представлены на рисунке 1.4.

Рисунок 1.4 – Ресурсы предприятия

Наиболее полно финансовые ресурсы могут быть изучены с позиции системного подхода.

Системой финансовых ресурсов предприятия считается совокупность активов предприятия, которые могут быть использованы им в качестве знаков распределяемой стоимости при осуществлении своей деятельности и для дальнейшего развития и функционирования [24, c . 14].

Именно таким образом они представлены в активе баланса:

– денежные средства и краткосрочные финансовые вложения – активы, имеющие практически абсолютную ресурсность. Могут быть сразу использованы как знаки стоимости;

– дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев и прочие оборотные активы – активы, имеющие некоторую ограниченность при использовании в качестве знаков стоимости. Развитие рыночных институтов и отношений расширяет возможности по использованию в качестве ресурсов этих активов;

– сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция, долгосрочные финансовые вложения и др. Могут быть приняты в качестве знаков стоимости в единичных случаях, либо при достаточно высокой степени их ликвидности и востребованности на рынке. Их реализация и превращение в денежную форму длительно по времени и часто сопровождается значительной скидкой;

– основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство) – используются в исключительных случаях (как правило, при несостоятельности плательщика), либо при создании и образовании нового предприятия. При переводе в денежную форму считаются трудно реализуемыми. Это не относится к уникальному оборудованию, известным торговым маркам, перспективным «ноу-хау» [23, с. 118].

Стратегия управления оборотных средств основывается на обеспечении платежеспособности предприятия, организации и определении оптимального объема, структуры оборотных средств и источников их формирования. Увеличение оборотных средств по сравнению с оптимальной потребностью приводит к замедлению их оборачиваемости, и, наоборот, занижение их величины ведет к недостатку денежных средств и перебоям в производстве. Поэтому всегда необходимо выбирать между уменьшением оборотных средств, положительно влияющим на рентабельность активов, и снижением общей ликвидности, которое может привести к неплатежеспособности предприятия.

Чем больше превышение текущих активов над текущими обязательствами предприятия, тем выше его ликвидность. Когда они становятся меньше текущих обязательств, может наступить неплатежеспособность.

При управлении оборотными средствами предприятие должно периодически оценивать свои потребности в них и стремиться удерживать оборотные средства на необходимом минимальном уровне.

Одним из критериев эффективности использования оборотных средств является их величина, зависящая от оборачиваемости текущих активов и структуры оборотных средств [21, c . 254].

Для анализа также используют производный показатель (период оборота), который определяется отношением числа календарных дней в отчетном периоде оборотных средств к коэффициенту оборачиваемости. На основе показателей оборачиваемости оборотных средств рассчитывают длительность финансового цикла как сумму периодов оборота запасов и дебиторской задолженности за вычетом периода оборота кредиторской задолженности.

Финансовый цикл начинается с момента оплаты поставщикам поставок сырья и материалов (погашение кредиторской задолженности) и заканчивается зачислением денег за отгруженную продукцию на расчетный счет (погашение дебиторской задолженности). Чем длиннее финансовый цикл, тем больше потребность в оборотных средствах.

Основные пути его сокращения: сокращение производственного цикла за счет уменьшения периода оборота запасов, незавершенного производства и готовой продукции, уменьшения периода оборота дебиторской задолженности и увеличения периода оборота кредиторской задолженности.

Анализируя структуру оборотных средств можно делать выводы о том, какая часть текущих активов финансируется за счет собственных средств, а какая – за счет заемных, каким образом ресурсы распределены в производственном цикле. Кроме того, структура оборотных средств отражает длительность и особенности финансового цикла. В процессе анализа эффективности использования оборотных средств очень важно выяснить предел улучшения деятельности компании за счет кредитов банка, так как этот эффект может быть положительным или отрицательным либо может отсутствовать вообще. Для определения оптимального соотношения заемного и собственных капиталов используется так называемая теория финансового рычага.

Соотношение соответствующих групп активов и пассивов предприятия характеризует его ликвидность. Следует отметить, что практически только денежные средства могут быть трансформированы в кратчайшие сроки и без потерь в любую другую необходимую форму. Особая роль этой группы объясняется еще и тем, что деньги, обладая (как правило) абсолютной ликвидностью, показывают потенциальные возможности по маневрированию ресурсами при принятии выгодных управленческих решений.

Другим критерием выделения элементов финансовых ресурсов является право собственности. В этом случае элементами являются:

– собственные ресурсы;

– заемные ресурсы;

– временно привлеченные (используемые) ресурсы.

Собственные финансовые ресурсы принадлежат самому хозяйствующему субъекту и их использование не влечет за собой возможности утери контроля над деятельностью предприятия. В практике хозяйствования эти ресурсы используются главным образом для финансирования основных фондов, долгосрочных инвестиций и частично для формирования оборотных средств. Право собственности является важнейшим фактором мотивации к эффективному использованию финансовых ресурсов. К ним относятся: прибыль от различных видов деятельности, амортизационные начисления.

Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов распределяется на накопление и потребление. Прибыль, направляемая на накопление используется на развитие производства и способствует росту имущества предприятия. Прибыль направляемая на потребление используется для решения социальных задач.

Амортизаційні відрахування – это денежное выражение стоимости износа основных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, т.к. включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации возвращаются на расчетный счет, становясь внутренним источником финансирования.

Заемные ресурсы не являются собственность данного предприятия и их использование чревато для него потерей независимости. Заемные средства предоставляются на условиях срочности, платности, возвратности, что в конечном итоге обуславливает их более быструю, по сравнению с собственными ресурсами, оборачиваемость. К заемным средствам относятся разнообразные виды кредитов привлекаемые от других звеньев кредитной системы (банков, инвестиционных институтов, государства, предприятий, домохозяйств).

Привлеченные ресурсы – это средства, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся в его обороте. Данные средства до возникновения санкций (штрафов или других обязательств перед владельцами) могут быть использованы по усмотрению хозяйствующего субъекта. Это, прежде всего, устойчивые пассивы – задолженность по оплате труда работникам, задолженность в бюджет и внебюджетные фонды, средства кредиторов поступающие в виде предоплаты и др. Соотношение между данными элементами финансовых ресурсов определяет финансовую устойчивость субъекта хозяйствования [11, c . 27].

На рисунке 1.5 представлена схема действия и восприятия данных элементов финансовых ресурсов.

Рисунок 1.5 – Финансовые ресурсы

Следующим признаком выделения элементов финансовых ресурсов является срочность использования.

Ресурсы краткосрочного назначения – срок их действия – до года. Предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия: формирование оборотных средств, краткосрочных финансовых вложений, расчетов с дебиторами.

Ресурсы среднесрочного назначения – от года до 3 лет – используются для замены отдельных элементов основных фондов, их реконструкции и перевооружения. В этом случае, как правило, не преследуется цель смены технологии или полной замены оборудования.

Ресурсы долгосрочного назначения – привлекаются, как правило, на срок от 3 до 5 лет и используются для финансирования основных фондов, долгосрочных финансовых вложений, венчурного (рискового) финансирования. Именно столько времени, в среднем, эксплуатируются машины и оборудование в экономически развитых странах. Сверх этого срока их использование чревато завышением себестоимости выпускаемой продукции (вследствие морального и физического износа) [40, с. 267].

Залог успеха в решении задачи определения потребности в оборотных средствах лежит в операционной и финансовой деятельности предприятия. В операционной деятельности – это отлаженный процесс управления продажами.

Задача определения потребности в оборотном капитале никогда не теряла своей актуальности. Для предприятий торговли она одна из основных в системе управления финансовым результатом и эффективностью использования активов. Сложность ее определяется спецификой ведения бизнеса.

ГЛАВА 2 Анализ бухгалтерской отчетности

ООО «Лагуна – Новосибирск»

2.1 Характеристика підприємства

Название организации: «Лагуна – Новосибирск». Организационно – правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.

Зарегистрирована в феврале 2005г. инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Новосибирска.

Общество действует на основании устава, учредительного договора и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Общество является юридическим лицом, вправе от своего имени заключать договоры, а также является собственником принадлежащего имущества, включая имущество, переданное ему участниками. Предприятие может осуществлять владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом согласно действующему законодательству Российской Федерации. Предприятие так же имеет собственный баланс, расчетный счет, печать со своим наименованием.

Основными видами деятельности ООО «Лагуна – Новосибирск» являются: оптовая торговля бытовой мебелью.

Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Исполнительным органом Общества является Директор, который осуществляет текущее руководство деятельностью Общества и подотчетен Общему собранию участников. Директор избирается общим собранием участников на срок два года и может быть избран и не из числа участников.

Предприятие самостоятельно планирует свою торгово – хозяйственную деятельность. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции, а также поставщиками.

Реализация продукции, осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым предприятием самостоятельно.

Основной целью деятельности ООО «Лагуна – Новосибирск» является получение прибыли, а также удовлетворение потребностей юридических лиц и населения в товарах, реализуемых обществом.

В организации ведется централизованный бухгалтерский учет. Согласно закона о бухгалтерском учете в Российской Федерации, ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства России при выполнении хозяйственных операций возлагается в ООО «Лагуна –Новосибирск» на руководителя.

Организационная структура управления ООО «Лагуна – Новосибирск» представлена на рисунке. 2.1.

Рисунок 2.1 – Организационная структура ООО «Лагуна – Новосибирск»

Финансовый механизм на предприятии предприятия осуществляется через отдел бухгалтерии.

Бухгалтерия занимается составлением финансовой отчетности. Этот отдел необходим для нормального функционирования системы финансового контроля.

Отдел реализации занимается непосредственно работой с клиентами фирмы.

Он не является самостоятельным подразделением предприятия и осуществляет свою деятельность в тесном взаимодействии с другими подразделениями.

В своей деятельности отдел реализации руководствуется действующим законодательством, постановлениями, контролирующих органов приказами, распоряжениями и указаниями руководства ООО «Лагуна – Новосибирск» .

Основными задачами отдела реализации являются:

1) достижение каждым работником экономически эффективной работы по реализации продукции;

2) экономить средства, расходуемые на организацию работы отдела;

3) обеспечение своевременного выполнения предприятиями – заказчиками, договорных обязательств перед клиентами при оплате;

4) постоянная работа по изучению спроса и расширению связей, постоянный поиск новых клиентов;

5) организация своевременной доставки продукции (заказа) согласно заключенных договоров.

На балансе ООО «Лагуна – Новосибирск» внеоборотных активов не имеет, склад и офис предприятие арендует.

Для клиентов предлагаются разнообразные формы оплаты. Компания обеспечивает отгрузку товара в любые регионы России. ООО «Лагуна–Новосибирск» активно сотрудничает с такими городами как: Омск, Томск, Новокузнецк, Барнаул, Кемерово, Красноярск, Екатеринбург.

ООО «Лагуна – Новосибирск» гарантирует стабильно наличие ассортимента и возможность бронирования товара на складе по предварительной заявке.

На момент возникновения предприятия, рынок мебели для ванных комнат был относительно новый для России: доля рынка на тот момент была невелика, и по разным данным в 2005 г. составляла от 1,8% до 3% от общего рынка мебели.

Однако, этот небольшой, но перспективный сегмент мебельной индустрии развивается по своим рыночным законам и имеет стабильную положительную динамику. В то время как рост общего рынка мебели существенно замедлился. К 2008 году рынок мебели для ванных комнат переживал один из пиков своего роста.

К тому времени да и сегодня, не смотря на тяжелую ситуацию в экономике, на этом рынке выделилась лидирующая группа крупных конкурентов – производителей мебели для ванных комнат, которым в сумме принадлежит подавляющая доля рынка. Эти конкуренты относительно долго присутствуют на рынке, более 5 лет, производят качественную мебель, и заслужили себе высокую репутацию среди дистрибьюторов и розничных продавцов, и соответственно востребованы потребителем.

Лидирующие позиции производителей мебели для ванных комнат на рынке также во многом зависят от того, как продукция компании служит формированию спроса в торговых точках и насколько точно продукция компании отвечает запросам покупателей, удовлетворяет их потребности.

По мнению продавцов торговых точек, торгующих мебелью для ванных комнат, спрос со стороны конечных покупателей, в первую очередь, определяют следующие качества и характеристики: хороший дизайн, невысокая цена, качественная фурнитура и раковины, подходящий размер под отечественную ванную комнату.

Подобрать мебель для ванны куда сложнее, чем кажется на первый взгляд. Существует ряд требований, которым она должна соответствовать. Во-первых, товар обязан выдерживать влажный микроклимат, перепады температуры, постоянный контакт поверхностей с водой. Во-вторых, все составляющие интерьера должны быть эргономичными и создавать гармонию и уют.

Торговая марка Laguna предлагает покупателям широкий ассортимент мебели. Продукция включает все необходимые предметы и аксессуары для оформления ванной комнаты: навесные шкафы, шкафы – пеналы, тумбы под раковину, полки, зеркала и т.д. Модельный ряд представлен как эксклюзивными предложениями, так и их бюджетными модификациями. Изделия данной торговой марки включает мебель различных цветов и размеров, в том числе малогабаритные комплекты, и максимально соответствуют потребностям покупателей. Компания постоянно совершенствует качество и дизайн мебели для ванной комнаты при неизменном ценовом уровне, который соответствует эконом – классу.

Любая фирма сталкивается со множеством разнообразных конкурентов. Чтобы успешно вести свою деятельность руководству компании Лагуна необходимо выявить и охарактеризовать своих ближайших конкурентов, т.е. характеризовать ту стратегическую группу конкурентов, которые имеют наиболее близкие позиции и конкурентные возможности.

Этими конкурентами являются торговые марки «Акватон», «SZS», «Аквелла».

На первом этапе, прежде всего, нужно выбрать ряд основных характеристик предприятий, наиболее часто этими характеристиками выступают:

1) цена;

2) показатель качества;

3) ассортимент;

4) уровень обслуживания;

5) сроки поставки;

6) уровень сервиса.

Другий етап. Состоит в определении относительных преимуществ конкуренции. Эта часть анализа проводится с позиции конкретного предприятия в сравнении. Для проведения анализа построим несколько диаграмм, на основе результатов маркетинговых исследований, проведенных по заказу одной из компаний. На рисунке 2.2 представлена диаграмма объема продаж.

Рисунок 2.2 – Диаграмма объема продаж 2008-2009г

Здесь, сразу становится видно основного конкурента торговой марки Laguna. К сожалению он является конкурентом не только по объему продаваемой продукции. И так же здесь виден второй довольно серьезный конкурент это компания SZS.

По широте ассортимента торговая марка Laguna занимает второе место и достаточно с серьезным отрывом, что не мало важно, для потребительского спроса.

Рассмотрим широту ассортимента продукции на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 – Диаграмма широты ассортимента 2008–2009г.

Отношение цена и качество один из главных показателей в наше время, для того что бы противостоять главному конкуренту компании «Акватон», необходимо продумать ценовую политику для минимизирования затрат и уже в этих условиях пытаться более гибко управлять оптовыми ценами (см. рис. 2.4).

Рисунок 2.4 – Диаграмма соотношения цены и качества 2008–2009г.

Такими образом, можно сделать следующие выводы: Торговая марка Laguna занимает устойчивое положение на рынке сбыта своей продукции, но руководству следует обратить внимание на ценовую политику, а также, что не мало важно, уровень сервиса для потребителей.

Проблема конкурентного рынка приводит к необходимости постоянного совершенствования. Необходимость в финансовых ресурсах на совершенствование деятельности компании является важным моментом, так как их роль неоценима в плане стратегии развития организации. Прибыли принадлежит главенствующая роль в системе внутренних источников формирования финансовых ресурсов компании. Чем больше прибыли остается в распоряжении предприятия, тем меньше его потребность в привлечении средств из заемных источников, тем выше уровень его самофинансирования и финансовой устойчивости.

2.2 Анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов организации

Структуру актива баланса изучают отношением ко всем средствам следующих показателей: основных средств, внеоборотных активов, материальных оборотных активов, денежных средств и краткосрочных финансовых инвестиций. По этим показателям, прежде всего, определяют тенденции изменения оборачиваемости всех средств предприятия и его производственного потенциала. При определении тенденции изменения оборачиваемости средств предприятия и оценки изменения показателя общей оборачиваемости, исчисляют соотношение выручки от реализации и средней стоимости баланса, а так же изучают соотношение динамики внеоборотных и оборотных средств, и используют показатели мобильности [29, с. 257].

Положительная динамика статей баланса характеризует благоприятную тенденцию изменения имущественного положения, отрицательная динамика – напротив, неблагоприятную. При этом увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о крайне не удовлетворительном положении предприятия.

Денежные средства являются наиболее ликвидной частью имущества, так как представляют собой оборотный капитал. Увеличение этого показателя в динамике не является положительной характеристикой, так как баланс отражает остатки средств по оборотной деятельности. Но одновременно можно сказать, что создание большого запаса денежных позволяет сократить риск истощения наличности и дает удовлетворить требования, заплатить штраф, расплатиться по кредиту, рассчитаться с бюджетом внебюджетными фондами [15, c . 113].

Если по данным баланса размер собственных средств выше величины запасов товаров, то это является положительным моментом, так как у предприятия хватает средств на покрытие товаров. Увеличение на конец анализируемого периода краткосрочных обязательств является отрицательной характеристикой. Причиной тому могут быть неплатежи по поставкам, несвоевременная выплата заработной платы, наличие задолженности по налогам и платежам во внебюджетные фонды.

Когда в структуре актива баланса уменьшается доля внеоборотных активов, растет доля текущих активов, незначительно увеличивается доля запасов, то это верные признаки для беспокойства, свидетельствующие о потере финансовой самостоятельности предприятия, его маневренности, что сокращает финансовые возможности фирмы.

Имущество предприятия ООО «Лагуна – Новосибирск», представлено только оборотными активами.

Рассмотрим структуру оборотных активов представленную в динамике на рисунке 2.5 на начало 2009 г

Рисунок 2.5 – Диаграмма структуры оборотных активов на начало 2009г.

Значительную долю в оборотных средствах на начало 2009 г. занимает дебиторская задолженность, она составляет 65%.

Финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от того, как скоро средства, замороженные в дебиторской задолженности, превратятся в реальные деньги. Для предприятия, работающего в рыночных условиях, одно из основополагающих условий деятельности – непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить функционирование всех видов деятельности предприятия, оплату обязательств и осуществление социальной защиты работников.

Недолік оборотных средств может привести к следующим последствиям:

– задержкам в снабжении сырьём и материалами. В свою очередь, это приводит к росту продолжительности производственного цикла и увеличению затрат;

– снижению объёма продаж из – за недостатка готовой продукции;

– дополнительным затратам при поиске источников финансирования.

На рисунке 2.6 представлена структура оборотных средств измененная за год.

Рисунок 2.6 – Диаграмма структуры оборотных средств на конец 2009 г

Дебеторская задолженность за год значительно понизилась и на конец года составила 11% от общей доли оборотных активов. Здесь огромное место занимают запасы, они составляют 88%. Переизбыток запасов может привести к порче и к росту расходов на хранение излишков. Эта тенденция увеличения говорит о низкой оборачиваемости.

Со стороны пассива баланса сигналом неблагополучия является кредиторская задолженность. Эффективность использования средств кредиторов предприятием-должником характеризует коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Он отражает скорость оборота долгов кредиторам в количестве оборотов за анализируемый период. Увеличение числа оборотов кредиторской задолженности за отчетный год свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств перед кредиторами. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных средств, возможности увеличения их притока в кассу и на расчетные счета предприятия. Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении дебитора, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности.

Далее рассмотрим структуру пассива баланса предприятия, рисунок 2.7.

Рисунок 2.7 – Диаграмма структуры обязательств предприятия на начало 2009 г.

В структуре пассивов 84% занимает кредиторская задолженность, что говорит о ее низкой оборачиваемости.

Структуру пассивов на конец 2009 г. представлена на рисунке 2.8

Рисунок 2.8 – Диаграмма структуры обязательств на конец 2009 г.

На конец года как видно из рисунка 2.8 кредиторская задолженность понизилась на 10%.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности [48, c . 116].

По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам.

Задача ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации. Определение ликвидности баланса, является одним из основных элементов финансового состояния предприятия.

Степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения задолженностей, определяется как ликвидность.

Более наглядно это можно представить на рисунке 2.9.

Рисунок 2.9 – Покрытие обязательств активами

Чем меньше времени понадобится для превращения в деньги активов, тем они ликвиднее. Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы:

– активы 1 группы - наиболее ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

– активы 2 группы - быстро реализуемые активы. К ним относят краткосрочную дебиторскую задолженность.

– активы 3 группы - медленно реализуемые активы – запасы, НДС, дебиторская задолженность более 12 месяцев и прочие оборотные активы.

– активы 4 группы - трудно реализуемые активы – это внеоборотные активы.

Первые три группы активов в течение текущего периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам предприятия.

К активам с высоким риском относят расходы будущих периодов, залежалые запасы и сомнительные дебиторы.

Пассивы предприятия группируются по принадлежности капитала - это собственный или заемный, и срочности платежей.

По срочности оплаты 4 группы:

– пассивы 1 группы - наиболее срочные обязательства, к ним относят кредиторскую задолженность.

– пассивы 2 группы - краткосрочные пассивы. Включают в себя краткосрочные пассивы и задолженности участникам по выплате доходов.

• пассивы 3 группы - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и займы .

– пассивы 4 группы - устойчивые пассивы – капитал и резервы

Качество краткосрочных пассивов оценивается соотношением срочной и спокойной краткосрочной задолженности.

Срочная задолженность – оплата в бюджет, оплата банком, социальные платежи, заработная плата работникам, вся остальная краткосрочная задолженность считается спокойной [31, c . 130].

С целью обобщения полученной информации, проводится анализ ликвидности баланса на примере предприятия ООО «Лагуна–Новосибирск». Для этого занесем необходимые данные в таблицу 2.1.

Таблица 2.1 – Анализ ликвидности баланса ООО «Лагуна – Новосибирск» за 2009 г

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяют вычислить следующие показатели:

– текущую ликвидность которая свидетельствует о платежеспособности на ближайший момент времени.

– перспективную ликвидность – прогноз на основе будущих поступлений и платежей.

Анализ ликвидности баланса за 2008г. отобразим в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Анализ ликвидности баланса ООО «Лагуна – Новосибирск» за 2008 г