Позабюджетні фонди Республіки Казахстан

Перехід до ринку змінив зміст господарського механізму в країні, організаційні структури окремих його частин, в т.ч. модернізував фінансову систему. Перетворення економіки Казахстану з адміністративно-командної системи в ринкову привело на практиці до децентралізації та послаблення ролі держави, проявом чого стало реформування державної системи фінансування. Один за іншим виникли і виділилися з бюджетної системи позабюджетні фонди, частина з яких потім знову була консолідована в бюджети у вигляді цільових фондів.

Колишня господарська система акумулювала в Державному бюджеті практично всі фінансові ресурси держави. Високий ступінь концентрації і централізації фінансів мала свої переваги, головні з яких полягали у можливості мобілізації значних фінансових ресурсів для вирішення глобальних національних задач в рамках окремих територій, сфер, галузей чи міжгалузевих комплексів. Однак недоліком такої централізації фінансових коштів було малоефективне їх використання в масштабі всієї господарської системи та окремих об'єктів фінансування.

На історичному переході від однієї господарської системи до іншої Казахстану вразило безліч кризових явищ, взаимообуславливающих один одного. Економічна та фінансова кризи зумовили різке зниження рівня життя переважної більшості населення, безробіття. У цих умовах, з одного боку, виникає потреба в концентрації обмежених фінансових ресурсів на державному рівні з метою забезпечення найбільш нагальних соціальних та загальноекономічних потреб. З іншого боку, в умовах фінансової кризи, що зумовило дефіцит фінансових ресурсів, у центральної влади виникає необхідність ранжувати суспільні потреби за ступенем важливості і для задоволення найбільш нагальних з них утворити цільові грошові фонди, тим самим, убезпечивши ці потреби від значного недофінансування. Ця міра аналогічна виділенню в бюджеті захищених статей.

Поступово з бюджету виділилися позабюджетні фонди, серед яких основне місце зайняли соціальні фонди. Створення позабюджетних фондів необхідно державі для більш ефективного використання своїх фінансових ресурсів. Специфіка позабюджетних соціальних фондів - чітке закріплення за ними дохідних джерел і, як правило, строго цільове використання їхніх коштів.

БК РК включає до числа державних позабюджетних фондів РК:

Пенсійний фонд Республіки Казахстан (ПФ РК);

Фонд соціального страхування Республіки Казахстан (ФСС);

Фонд обов'язкового медичного страхування (ФОМС)

Державний фонд зайнятості населення Республіки Казахстан.

1. Соціально-економічна сутність позабюджетних фондів, причини їх виникнення

Історія виникнення позабюджетних державних фондів пов'язана з розвитком спеціальних видів урядової діяльності, для якої була небажана розголос. Як правило, це були операції тимчасового характеру, які покривалися за короткий термін спеціальними доходами. При цьому спеціальні фонди або рахунки з'явилися набагато раніше виникнення єдиного державного бюджету. Кількість і перелік спеціальних фондів і рахунків не були постійними, тоді одні рахунки відкривалися, а інші закривалися. У цілому спостерігалася тенденція до збільшення кількості і обсягу таких фондів, викликана новими завданнями і функціями, що стоять перед державою, особливо в результаті появи, а потім і розширення його підприємницької діяльності. Множинність фондів створювала певні фінансові незручності - в одних фондах брак коштів, в інших надлишок, і вимагала додаткових витрат на управління ними. Оскільки такі рахунки і фонди не повинні були затверджуватися парламентом, то уряд міг використовувати проходили через них кошти абсолютно безконтрольно.

Створення спеціальних фондів дозволяло залучати додаткові кошти для розширення сфери діяльності уряду в галузі завжди актуальних військових витрат, наукових досліджень, регулювання економічного розвитку країни, зовнішньоекономічної діяльності та соціальних виплат населенню. Уряд мав можливість за рахунок тимчасово вільних коштів, акумульованих у спеціальних фондах, покривати касові розриви і дефіцит бюджету, а також покривати непередбачені витрати. Розширення діяльності держави призвело до створення значної кількості спеціальних фондів, назви яких, як правило, пояснювали і мета витрачання коштів. Така множинність фондів ускладнювала діяльність держави, тому з зміцненням централізованої держави починається період уніфікації спеціальних фондів. На основі об'єднання різних фондів був створений державний бюджет, який після розгляду та затвердження його парламентом перетворюється на закон, обов'язковий до виконання. Однак багато позабюджетні фонди зберегли своє значення і самостійність і існували поряд з державним бюджетом. Спеціальні рахунки створювалися для будівництва, урядової підприємницької діяльності, управління грошовою системою і державним боргом, системою національного страхування.

У Республіки Казахстан на відміну від зарубіжних держав, що історично склалася зовсім інша система здійснення державних витрат. Складалося тільки два бюджети: звичайний і надзвичайний. Звичайний бюджет формувався з традиційних, щодо постійних витрат і прямував на фінансування витрат, пов'язаних із здійсненням основних функцій держави. Надзвичайний бюджет фактично виконував функції спеціальних фондів, він не затверджувався, не публікувався і містився в таємниці. За рахунок його коштів погашався державний борг, покривалися збитки спричинені війною, стихійними лихами і т.д. Крім того, за рахунок коштів надзвичайного бюджету покривався дефіцит звичайного, так як бюджетна система СРСР передбачала існування одного державного бюджету.

Вперше цільові бюджетні фонди стали створюватися в Республіки Казахстан в період переходу країни на нові економічні відносини на основі Закону «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу» від 10 жовтня 1991 року. Головна причина їхнього створення - необхідність виділення надзвичайно важливих для суспільства витрат і забезпечення їх самостійними джерелами доходів. Серед них провідну роль зайняли соціальні позабюджетні фонди.

При створенні соціальних позабюджетних фондів ставилося завдання «розвантажити» бюджет від істотної частки соціальних витрат, які в рамках бюджету фінансувалися з великими труднощами. Одночасно з соціальними були створені й інші позабюджетні фонди. Згодом, вичерпавши позитивний ресурс від функціонування цілого ряду позабюджетних фондів, Уряд Республіки Казахстан прийняв рішення про консолідацію їх до бюджету, при цьому зберігши певну автономність таких фондів. Вони включаються до бюджету окремими статтями, тобто трансформувалися в цільові бюджетні фонди. Соціальні фонди зберегли статус позабюджетних і були офіційно затверджені законодавчими актами уряду і президента Республіки Казахстан.

Пенсійний фонд Республіки Казахстан (ПФ РК) був створений з метою державного управління фінансами пенсійного забезпечення в РСІ є самостійним фінансово-кредитними установою.

Фонд соціального страхування (ФСС) був створений з метою забезпечення державних гарантій в системі соціального страхування та підвищення контролю за правильним і ефективним витрачанням коштів соціального страхування і є самостійним фінансово-кредитною установою. Управління Фондом соціального страхування РФ здійснюється Урядом Республіки Казахстан.

Фонд обов'язкового медичного страхування (ФОМС) призначений для акумулювання фінансових коштів і забезпечення стабільності державної системи обов'язкового медичного страхування. Для реалізації державної політики у сфері обов'язкового медичного страхування створені Федеральний і територіальний фонди обов'язкового медичного страхування як самостійні некомерційні фінансово-кредитні установи.

Державний фонд зайнятості населення Республіки Казахстан (ГФЗН РК) був утворений для матеріальної підтримки безробітних в Республіки Казахстан.

Важливою ланкою фінансової системи є позабюджетні фонди держави - ​​форма використання фінансових ресурсів, залучених державою для фінансування не включаються до бюджету деяких суспільних потреб і комплексно витрачаються на основі оперативної самостійності строго відповідно до цільових призначень фондів. Державні позабюджетні фонди створюються на базі відповідних актів вищих органів влади, в яких регламентується їх діяльність, вказуються джерела формування, визначаються порядок і спрямованість використання грошових коштів. Рішення про утворення позабюджетних фондів приймає Федеральні збори РК, а також державні представницькі органи суб'єктів Федерації і місцевого самоврядування. Позабюджетні фонди знаходяться у власності держави, але є автономними. Вони мають, як правило, строго цільове призначення і вирішують дві важливі задачі: забезпечення додатковими засобами пріоритетних сфер економіки та розширення соціальних послуг населення.

Пенсійний фонд, фонди обов'язкового медичного страхування і соціального страхування населення, з одного боку, є фінансовими сегментами, виділеними з бюджету для самостійного, більш ефективного функціонування, з іншого - прийняли форму страхових фондів. Фонд соціального страхування від початку був - і за формою, і по суті - страховим фондом під патронажем профспілок.

Область перерозподілу бюджетних коштів набагато ширше, ніж позабюджетних фондів, рамки, перерозподілу яких обмежені цільовим призначенням фонду. Така обмеженість в перерозподільній функції цього сегменту державних фінансів в окремих випадках має ряд переваг перед бюджетною формою перерозподілу фінансових ресурсів. При виділенні до позабюджетний фонд частини фінансових коштів легше є видимою відповідність джерел потреб, оперативніше розв'язуються питання управління даною частиною фінансових ресурсів, усувається неминучість дефіциту по цих фондах, що неможливо досягти в бюджетах в умовах економічної кризи.

Але умов для економічної самостійності вони позбавлені. Тому державні соціальні позабюджетні фонди лише формою, а не за змістом є фондами взаємного страхування населення. І справа зовсім не в тому, що платниками страхових внесків в переважній частині є працедавці, а не працівники. Економічна природа коштів, що зараховуються до цільових фондів, є не що інше, як частина вартості відтворення робочої сили. Порядок же сплати внесків є формою прояву цієї суті. Ніщо не заважає органам влади держави встановити мінімальний рівень оплати праці (який є нижнім рівнем для будь-якого роботодавця), що включає як прожитковий мінімум, так і частку платежів до позабюджетних фондів, переклавши обов'язок вносити страхові платежі з працедавців на працівників. Однак чинний порядок простіший і звичніший для менталітету нашої держави і населення. В інших країнах страхові внески розподілені більш рівномірно між працівниками і роботодавцями, а в окремих державах переважну частину внесків сплачують працівники.

Страхова природа коштів позабюджетних соціальних фондів є вирішальною причиною виділення їх з бюджету і принциповою відмінністю від цільових бюджетних фондів.

Позабюджетні фонди, будучи складовою частиною фінансової системи РК, мають ряд особливостей:

заплановані органами влади і управління та мають строгу цільову спрямованість;

грошові кошти фондів використовуються для фінансування державних витрат, не включених до бюджету;

формуються в основному за рахунок обов'язкових відрахувань юридичних і фізичних осіб;

страхові внески до фондів і взаємини, що виникають при їх сплаті, мають податкову природу, тарифи внесків встановлюються державою і є обов'язковими;

грошові ресурси фонду знаходяться в державній власності, вони не входять до складу бюджетів, а також інших фондів і не підлягають вилученню на будь-які цілі, прямо не передбачені законом;

витрачання коштів з фондів здійснюється за розпорядженням Уряду або спеціально уповноваженого на те органу (Правління фонду).

Позабюджетні фонди створюються двома шляхами. Один шлях - це виділення з бюджету певних витрат, що мають особливо важливе значення, інший - формування позабюджетного фонду з власними джерелами доходів для певних цілей. Так, у багатьох країнах був створений фонд соціального страхування, призначений для соціальної підтримки певних груп населення. Інші фонди з'являються у зв'язку з виникненням нових раніше невідомих витрат, які заслуговують особливої ​​уваги з боку суспільства. У цьому випадку за пропозицією уряду законодавчий орган ухвалює спеціальне рішення про утворення даного позабюджетного фонду.

Матеріальним джерелом позабюджетних фондів є національний дохід. Переважна частина фондів створюється в процесі перерозподілу національного доходу. Основні методи мобілізації національного доходу в процесі його перерозподілу при формуванні фондів - спеціальні податки і збори, кошти з бюджету і позики.

Спеціальні податки і збори встановлюються законодавчою владою. Значна кількість фондів формується за рахунок коштів центрального, регіональних і місцевих бюджетів. Кошти бюджетів надходять у формі безоплатних субсидій або певних відрахувань від податкових доходів. Доходами позабюджетних фондів можуть виступати і позикові кошти. Наявні у позабюджетних фондів позитивне сальдо може бути використано для придбання цінних паперів і отримання прибутку у формі дивідендів або відсотків.

Республіканські позабюджетні фонди формуються за рахунок таких джерел:

- Спеціальні цільові податки і збори, встановлені для відповідного фонду;

- Відрахування від прибутку підприємств, установ і організацій;

- Кошти бюджету;

- Прибуток від комерційної діяльності, здійснюваної фондом як юридичною особою;

- Позики, отримані фондом у Центрального банку РК або у комерційних банків.

1.1 Інвестиційні фонди і компанії

Інвестиційний фонд являє собою юридична особа, яка здійснює діяльність із залучення грошових коштів за допомогою випуску і відкритого розміщення власних акцій і формування інвестиційного портфеля цінних паперів за рахунок залучених коштів. У Казахстані вони створюються у формі акціонерних товариств, акціонерами яких можуть бути будь-які юридичні і фізичні особи.

Вся діяльність цих фондів грунтується на залученні інвестиційних вкладень різного виду цінні папери та управлінні сформованим портфелем з метою отримання відповідного доходу. Жоден інший діяльністю він займатися не може.

Фонд залучає грошові кошти за допомогою емісії акцій в основному за рахунок дрібних індивідуальних інвесторів. На виручені кошти фонд купує цінні папери підприємств і банків і забезпечує своїми вкладами певний дохід по акціях.

Законодавство Казахстану визначає створення і функціонування певних типів інвестиційних фондів. Виділяють два основних типи: взаємний фонд та інвестиційна компанія.

Взаємний фонд є відкритим інвестиційним фондом, що привертає кошти всіх бажаючих інвесторів і має зобов'язання викуповувати емітовані ним акції у своїх акціонерів, може випускати необмежений обсяг акцій і в разі необхідності здійснювати їх додаткову емісію без дозволу загальних зборів акціонерів. Він не може випускати привілейовані акції. Також взаємний фонд характеризується тим, що його акції звертаються на неорганізованих ринках, законодавством встановлено зобов'язання щоденного визначення цін на акцію.

Інвестиційна компанія - це закритий інвестиційний фонд, який може залучати кошти одного або декількох юридичних та фізичних осіб - засновників та акціонерів цього фонду, не зобов'язаний викуповувати емітовані акції у своїх акціонерів, а його статутний капітал не може бути збільшений через додатковий випуск акцій або зменшений через погашення частини акцій без рішення загальних зборів акціонерів. Акції інвестиційної компанії звертаються на фондових біржах. Компанія не має зобов'язання щоденного визначення цін на акцію, може випускати привілейовані акції.

Виділяють також пайовий (контрактний) і акціонерний (корпоративний) інвестиційні фонди.

Пайовий інвестиційний фонд (контрактний) підрозділяється на:

- Відкритий - викуп паю не рідше 1 разу в 2 тижні;

- Закритий - пайовик не має права викупу паю;

- Інтервальний - викуп паю не рідше 1 разу на рік.

Його статутний фонд складається з часток вкладених коштів (паїв) засновників. Він не має права здійснювати інші види діяльності, цінні папери не обертаються на організованому ринку.

Акціонерний фонд формує статутний фонд шляхом емісії акцій. Переважно акціонерної форми інвестиційного фонду полягає в тому, що акції легше продати на ринку, ніж паї, а також акціонер фонду може зажадати викупу акцій у звичайному АТ. Основні характеристики акціонерного інвестиційного фонду полягають у тому, що він не має права здійснювати інші види діяльності і випускати інші фінансові інструменти, окрім простих акцій. Цінні папери фонду не обертаються на організованому ринку, статутний фонд складається з акцій.

Інвестиційна діяльність у кожній країні має свої характерні ознаки, що залежать від особливостей фондового ринку. У більшості країн у складі портфельних інвестицій переважають не акції, а облігації і короткострокові цінні папери.

1.2 Пенсійні фонди

Пенсії захищають від ризику звільнення за вислугою років. Простіше кажучи, пенсії забезпечують дохід на час після припинення трудової діяльності.

У результаті реформування пенсійної системи в Республіці Казахстан були створені так звані накопичувальні пенсійні фонди, що формують свої активи за рахунок залучення коштів населення.

Накопичувальний пенсійний фонд - це юридична особа, яка здійснює діяльність по залученню пенсійних внесків і пенсійних виплат, а також по інвестиційного управління пенсійними активами в порядку, встановленому законодавством РК.

Накопичувальні пенсійні фонди акумулюють обов'язкові внески вкладників і розміщують їх різного роду цінні папери, формуючи тим самим інвестиційний портфель фонду. Вони діляться на державний накопичувальний пенсійний фонд (ГНПФ) і недержавні накопичувальні пенсійні фонди (ННПФ).

Крім вищевказаних видів можна також виділити відкриті та корпоративні НПФ.

Діяльність пенсійних фондів грунтується на наступних принципах:

- Приватне управління фондами і можливість вільного вибору фонду вкладниками;

- Простота, надійність та прозорість;

- Суворе регулювання та нагляд з боку уповноважених державних органів;

- Операційна ефективність;

- Надання інформації вкладникові про розмір його пенсійних накопичень.

НПФ в процесі здійснення своєї діяльності можуть проводити збір пенсійних внесків, отримувати комісійні винагороди за свою діяльність і здійснювати інші права згідно з умовами пенсійного договору, укладати договори з організацією, що здійснює інвестиційне управління пенсійними активами.

Накопичувальний пенсійний фонд у Казахстані не має права суміщати свою основну діяльність з наступними видами:

- Виробництво;

- Торгівля рухомим та нерухомим майном, за винятком цінних паперів та інших фінансових інструментів;

- Страхування;

- Передача в заставу пенсійних активів;

- Випуск цінних паперів, крім акцій;

- Випуск золотої акції фонду.

1.3 Страхові організації

Страхова компанія представляє собою комерційну організацію, що здійснює свою діяльність з укладання та виконання договорів страхування на підставі відповідної ліцензії. У Казахстані страхові організації створюються у формі АТ, засновниками та акціонерами яких можуть бути фізичні та юридичні особи - резиденти і нерезиденти РК. Держава також може виступати засновником страхової, але тільки в особі Уряду РК. При цьому організації, більше 50% статутного капіталу яких належить державі, не можуть бути в числі засновників та акціонерів.

Статутний капітал страхової організації оплачується виключно грошима в національній валюті. При цьому забороняється використання для оплати акцій залучених і позикових коштів. Страхові організації формують свої ресурси за рахунок страхових внесків і направляють накопичені кошти на здійснення інвестиційних вкладень. У Казахстані існують, визначають вимоги щодо обмеження діферсифікация інвестиційного портфеля страхових компаній, де вказується ліміти вкладень у ті чи інші цінні папери. Диверсифікація - процес формування портфеля цінних паперів шляхом такого підбору характеристик їх надійності та прибутковості, який дозволить мінімізувати загальний ризик інвестицій.

Однією з характеристик особливостей страхових компаній є специфічна форма залучення коштів - продаж страхових полісів. Отримані прибутки вони вкладають, перш за все, в облігації та акції інших компаній, державні цінні папери. Вони також надають довгострокові кредити підприємствам, і державі. Максимальний обсяг зобов'язань страхової організації за окремим договором страхування не повинен бути більше 10% від суми власного капіталу і страхових резервів, призначених виключно для здійснення страхових виплат, пов'язаних з виконанням зобов'язань за чинними договорами страхування.

Позабюджетні фонди.

Позабюджетні фонди представляє собою одну з форм перерозподілу та використання фінансових коштів, які держава залучає для фінансування певних суспільних потреб і витрачає на основі оперативної самостійності. Ці фонди можуть виступати інвесторами та учасниками фінансового ринку тому що, по-перше, використання грошових коштів часто не збігається з часом їх утворення, а по-друге, доходи від інвестицій є додатковими джерелами фінансування витрат того чи іншого фонду.

У Казахстані до державних позабюджетних фондів відносяться:

- Пенсійний фонд

- Державний фонд сприяння зайнятості населення

- Фонд соціального страхування

- Фонд обов'язкового медичного страхування (ФОМС). Пенсійний фонд. Основними його завданнями є: • Цільовий збір і накопичення коштів для виплати пенсій та допомог на дітей, організація їх фінансування; • Участь на договірній основі у фінансуванні республіканських та регіональних програм щодо соціальної підтримки населення; • Розширене відтворення засобів фонду на основі принципів самофінансування. З 1993 року він підпорядкований Міністерству соціального захисту. У 1994 році Пенсійний фонд був включений до бюджету, але чотири місяці опісля був з нього виведено. З 1995 року Пенсійний фонд стає позабюджетним. Кошти пенсійного фонду формуються в основному за рахунок відрахувань страхових внесків роботодавців підприємств, установ, організацій, а також громадян, які займаються підприємницькою діяльністю незалежно від форм власності та видів діяльності. Внески для Пенсійного фонду та Фонду соціального страхування, разом узяті, складають 30% від фонду оплати праці. Із зібраних внесків 85% коштів - кошти Пенсійного фонду, а 15% - Фонду соціального страхування і Фонду обов'язкового медичного страхування. Проект бюджету фонду розробляється Міністерством соціального захисту і передається керівництву фонду, до складу якого входять представники Міністерства фінансів, Національного банку РК, адміністрації Уряду і Президента. Фонд соціального страхування - це центральний фонд ресурсів загальнодержавного призначення, що розподіляється як у територіальному, так і в галузевому розрізах. Створюється страховим методом з обов'язковою участю коштів підприємств і організацій різних форм власності та осіб, які займаються підприємницькою діяльністю. Кошти Фонду соціального страхування формуються за рахунок відрахувань від фонду оплати праці на державне соціальне страхування. У 1993-1995рр. у цей фонд надходило 15% від загальної суми відрахувань. З 1 січня 1996 р. Ця цифра знижена до 5%. Кошти фонду соціального страхування витрачаються на виплату різного роду допомог (по тимчасовій непрацездатності, вагітності та пологах, одноразової при народженні дитини, на поховання). Але основна частка видатків цього фонду припадає на виплату допомог. Державний фонд сприяння зайнятості бал створений в 1991 р. Як самостійна система в рамках державної служби зайнятості і призначався для фінансування проведених ним заходів по реалізації державної політики зайнятості. Постановою визначалося, що його кошти до складу держбюджету, тобто фонд є позабюджетними. Тим не менш, у 1993р. Фонд був включений до бюджету, що пояснювалося його хорошим фінансовим станом і можливістю використання надлишків коштів для потреб бюджету. З травня 1995р. Державний фонд сприяння зайнятості знову став позабюджетним. Джерелами його коштів є: - Обов'язкові відрахування підприємств, організацій та установ, кооперативів та інших роботодавців, незалежно від форм власності і господарювання у встановленому розмірі від фонду оплати праці; - Дотації з державного бюджету, причому умови їх надання не уточнені; - Добровільні внески вітчизняних та іноземних підприємств, громадських організацій і громадян, доходи від комерційної діяльності та інші надходження; Фонд обов'язкового медичного страхування. Постановою Уряду РК № 1295 від 29 вересня 1995 р. був створений Фонд обов'язкового медичного страхування (ФОМС) при Уряді РК, покликаний забезпечити передбачені законодавством РК права застрахованих громадян у системі обов'язкового медичного страхування брати участь у розробці та здійсненні державної фінансову політику в цій галузі, а також розробляти та здійснювати заходи щодо забезпечення фінансової стійкості системи та створення умов для вирівнювання обсягу та якості медичної допомоги, що надається застрахованим громадянам на всій території Казахстану. Фінансові кошти Фонду обов'язкового медичного страхування при Уряді РК знаходяться у власності державної системи медичного страхування, не входять до складу бюджетів та інших фондів, і, відповідно, вилученню не підлягають. Вони утворюються за рахунок: - Частини страхових платежів роботодавців на обов'язкове медичне страхування в розмірах, що встановлюються Урядом РК; - нормованого страховий запас фінансових коштів фонду; - Доходів від використання тимчасово вільних фінансових коштів фонду; - добровільних внесків та дарування юридичних і фізичних осіб; - Інших надходжень, не заборонених законодавством РК. Відсоток відрахувань у позабюджетний фонд в РК

- Пенсійний фонд 30%

- Фонд соцстрахування 5%

- Фонд зобов. мед. страх. 10%

-Державний фонд сприяння зайнятості 2%

2. Аналіз використання позабюджетних фондів Республіки Казахстан

Аналіз використання позабюджетних фондів вивчає закономірності нормування та витрачання грошових коштів фондів у зв'язку соціально-економічним призначенням кожного з них. Завдання позабюджетних фондів - визначення обсягу, динаміки, структури доходів і витрат різних фондів, співвідношень окремих джерел доходів (напрямів витрат) та аналіз ефективності функціонування фондів.

Статистичними показниками різних бюджетних фондів є:

- Загальний обсяг доходів, у тому числі за джерелами;

- Інші доходи;

- Загальний обсяг витрат, у тому числі за напрямками;

- Інші витрати;

- Залишок коштів на початок періоду;

- Залишок коштів на кінець періоду.

Відповідно до чинного законодавства Пенсійний фонд забезпечує виплату пенсій та деяких видів допомог населенню, не є учасницею в трудовому процесі. Крім того, Пенсійний фонд бере участь на довготривалій основі у фінансуванні федеральних, республіканських та регіональних програм щодо соціальної підтримки населення та здійснює розширене відтворення засобів фонду на основі принципів: самофінансування і комерційної діяльності.

Статистика характеризує кількісні закономірності, що складаються в процесі формування та використання коштів Пенсійного фонду, за допомогою системи статистичних показників, до яких відносяться:

• загальний обсяг надходжень до Пенсійного фонду, в тому числі за джерелами:

-Страхові внески;

-Кошти Республіканського бюджету РК;

-Кошти Державного фонду зайнятості населення;

-Інші доходи;

• загальний обсяг видатків, в тому числі за напрямками:

-Фінансування виплат пенсій та допомог;

-Управлінські витрати фонду;

-Інші витрати.

Система статистичних показників Фонду зайнятості населення відбиває загальний обсяг надходження (витрачання) грошових коштів, у тому числі за джерелами надходження (напрямками витрат). У завдання статистичного вивчення функціонування Фонду зайнятості населення входять вивчення динаміки показників надходження (витрачання) грошових коштів фонду, вивчення складу, структури і структурних змін окремих складових надходжень (витрат) фонду, відображення загальних закономірностей формування фонду.

Надходження коштів федерального бюджету до Пенсійного фонду пов'язане з виплатою державних пенсій і допомог військовослужбовцям та громадянам, прирівняним до них щодо пенсійного забезпечення, підвищенням пенсій у зв'язку зі зміною індексу вартості життя і зростанням заробітної плати, а також допомоги, встановлених чинним законодавством.

До іншим надходженням Пенсійного фонду належать:

• добровільні внески громадян і громадських організацій;

• доходи від комерційних фінансово-кредитних операцій.

У зв'язку з відсутністю можливості перекваліфікуватися або знайти роботу людям передпенсійного віку можуть бути призначені дострокові пенсії.

Таким чином в РК склалася система соціальних позабюджетних фондів, структура яких представлена ​​на малюнку 1

2.1 Позабюджетні фонди місцевих органів управління

Місцеві фінанси являють собою економічні відносини, за допомогою яких місцеві органи управління мобілізують, розподіляють і використовують згідно з покладеними на них функціями частина суспільного продукту в грошовій формі. Місцеві фінанси є важливою складовою фінансової системи держави. Вони включають місцеві бюджети, спеціальні позабюджетні фонди та фінанси господарюючих суб'єктів, що перебувають у власності місцевих органів управління.

Структура і напрям місцевих фінансів визначаються функцій місцевих органів влади та управління - масліхатів (зборів депутатів), місцевої адміністрації та місцевого самоврядування.

В даний час, в умовах ринкових відносин, сфера діяльності місцевих органів розширюється, і вони набувають значну самостійність у вирішенні проблем соціального, економічного, екологічного, демографічного характеру.

На місцеві органи управління покладені важливі завдання по втіленню в життя соціальних програм держави.

Фінансування заходів щодо обслуговування населення в основному здійснюється за рахунок місцевих фінансових ресурсів. Галузі соціально-побутової інфраструктури надають населенню послуги за рахунок фондів, які в переважній частині формуються з бюджетних коштів.

Фінансові відносини в місцевому ланці регулюються Законом «Про місцеве державному управлінні», «Бюджетним кодексом Республіки Казахстан», щорічним «Законом про Республіканський бюджет» та іншими законами про господарську та фінансову діяльність.

Важлива роль у місцевих фінансах належить місцевим бюджетам, що є фінансовою базою багатогранної діяльності місцевих органів влади і управління.

Місцеві бюджети (областей, міст, районів) в Казахстані займають по доходах близько 47%, а за витратами близько 49% від обсягів коштів державного бюджету (2004 р.). 78% всіх районних та міських (міст обласного підпорядкування) є дотаційними (з 193 таких бюджетів). Згідно з Бюджетним кодексом Республіки Казахстан місцевий бюджет включає обласний бюджет, бюджет міста республіканського значення, столиці, бюджет району (міста обласного значення).

Обласним бюджетом, бюджетом міста республіканського значення, району (міста обласного значення) столиці є централізований грошовий фонд, що формується за рахунок податкових та інших надходжень, визначених Бюджетним кодексом, і призначений для фінансового забезпечення завдань і функцій місцевих державних органів обласного рівня, міста республіканського значення, столиці, району (міста обласного значення) підвідомчих їм державних установ та реалізації державної політики у відповідній адміністративно-територіальній одиниці.

У бюджетному вигляді організації фінансових відносин співіснують дві тенденції:

1) централізація системи форм і методів управління рухом фінансових ресурсів як відображення більш загального процесу розвитку централізованих засад в управлінні економікою з метою виходу з кризи і стабілізації;

2) децентралізація фінансів з посиленням функцій місцевих органів влади та управління у формуванні та використанні фінансових фондів.

Друга тенденція обгрунтовується наближеністю місцевих органів до місцевих умов, їх більшою зацікавленістю в соціально-економічному розвитку територій.

Принципом адміністрування фінансових відносин є можливість здійснення контрольної функції фінансів: чим меншою мірою певне фінансове ставлення піддається формальному контролю, тим бажаніше віднесення його до децентралізованого регулювання, і навпаки, при гарній контрольованості - до централізованого регулювання.

З іншого боку, регіони є частини єдиного господарського комплексу, що знаходиться в певній співпідпорядкованості і не можуть існувати поза ним. Зміст і характер регіонального відтворення визначається основними закономірностями розвитку всього суспільного відтворення. Тому передбачається необхідність централізму в управлінні у розумних, обумовлених реальним станом виробництва межах.

2.2 Інвестиційні фонди

Інвестиційний фонд (інвестиційна компанія) - в цій якості визнається юридична особа, яка створюється у формі акціонерного товариства і здійснює діяльність із залучення грошових коштів за допомогою випуску і відкритого розміщення власних акцій з метою подальшого диверсифікованого інвестування залучених коштів у цінні папери.

Залежно від взаємовідносин з акціонерами інвестиційні фонди діляться на: взаємні фонди - відкритий інвестиційний фонд та інвестиційну компанію - закритий інвестиційний фонд. Акціонерами інвестиційного фонду можуть бути будь-які юридичні і фізичні особи. Всі акції інвестиційного фонду є іменними.

Інвестиційний фонд має право на:

- Участь в управлінні акціонерними товариствами, акції яких входять у портфель цінних паперів даного інвестиційного фонду;

- Укладення договору з керуючими про управління портфелем цінних паперів;

- Встановлення, зміна та припинення відносин інвестиційного фонду з усіма іншими особами, в тому числі укладення договору з реєстратором і катодіаном;

- Вимога і отримання від керуючого інвестиційним фондом за будь-яких питань здійснення діяльності, пов'язаної з управлінням портфелем цінних паперів інвестиційного фонду.

Інвестиційним фондам заборонено:

- Випускати інші види цінних паперів, крім акцій;

- Залучати позикові кошти від банків на термін, що перевищує шість місяців, у розмірі більше десяти відсотків вартості чистих активів інвестиційного фонду;

- Встановлювати мулові обмеження в придбанні контрольного пакету акцій;

- Надавати позики будь-яким способом;

- Продавати належні йому цінні папери на умовах обов'язкової їх зворотної купівлі (операція РЕПО).

Найбільш важливе обмеження інвестиційного фонду полягає в тому, що фонд практично відсторонений від оперативної діяльності в управлінні власним портфелем цінних паперів. Вся діяльність з управління портфелем цінних паперів покладається на керуючого інвестиційним фондом.

Керуючий інвестиційним фондом - юридична особа, яка здійснює професійну діяльність з управління портфелем цінних паперів і діє на підставі укладеного з інвестиційним фондом договору про його управлінні. Банки, за винятком інвестиційних, не вправі здійснювати функції керуючого.

Основою пасивних операцій інвестиційних компаній є виручені кошти від реалізації власних цінних паперів, акціонерний капітал, резервний фонд, нерухомість компанії.

Активні операції інвестиційних компаній специфічні і відрізняються від подібних операцій інших кредитно-фінансових інститутів. Основні кошти, виручені від продажу власних акцій, інвестиційні компанії обох типів вкладають в акції різних корпорацій і компаній. 80% активів інвестиційних компаній складають акції, а в останні роки, крім того, вони вкладають кошти і в облігації корпорацій. Існує спеціалізація вкладень: одні компанії концентрують свої інвестиції в звичайних акціях, інші - в привілейованих, треті - в облігаціях. Крім цього, існує галузева спеціалізація, коли компанії купують цінні папери, наприклад, тільки залізничних компаній або машинобудівних, автомобільних, електронних корпорацій.

Кредитні товариства.

Кредитне товариство - юридична особа, яка не є банком, утворене з метою кредитування та обслуговування своїх ділянок, що здійснює свою діяльність на підставі ліцензії Національного банку на проведення позичкових та інших видів банківських операцій, визначених цим положенням. Кредитне товариство є комерційною організацією, створюється і здійснює діяльність у таких організаційно-правових формах, як закрите акціонерне товариство і товариство з обмеженою відповідальністю. Учасниками кредитного товариства можуть бути фізичні та юридичні особи, за винятком органів представницької, виконавчої та судової влади, державних підприємств і організацій, понад 50% статутного капіталу яких належить державі, а також юридичних осіб, що мають статус компанії, зареєстрованих в офшорній зоні відповідно до законодавства держави її реєстрації.

Кредитні товариства не вправі створювати філії, представництва і дочірні товариства як на території РК, так і за її межами.

Кредитне товариство може здійснювати:

- Касові операції - прийом, перерахунок, розмін, обмін, сортування, упакування та зберігання банкнот і монет;

- Позичкові операції - надання кредитів у грошовій формі учасникам кредитного товариства;

- Перекладні операції - виконання доручень учасників кредитного товариства з переказу грошей;

- Довірчі (трастові) операції - управління грошима в інтересах і за дорученням довірителя (учасника кредитного товариства);

- Клірингові операції для учасників кредитного товариства - збір, звірка, сортування та підтвердження платежів, а також проведення їх взаємозаліку та визначення чистих позицій учасників клірингу (кредитного товариства);

- Сейфовий операції - послуги зі зберігання цінних паперів, документів і цінностей клієнтів, включаючи здачу в оренду сейфових ящиків, шаф і приміщень;

- Прийом депозитів юридичних і фізичних осіб - учасників кредитного товариства;

- Здійснення розрахунків за дорученням учасників кредитного товариства за їх банківськими рахунками.

Крім перерахованих операцій, кредитні товариства має право здійснювати за наявності ліцензії Національного банку наступні операції:

- Факторингові операції - придбання прав вимоги платежу покупця товарів з прийняттям ризику неплатежу;

- Форфейтингові операції - оплату боргового зобов'язання покупця товарів шляхом покупки векселя без обороту на продавця;

- Здачу в оренду майна з збереженням права власності орендодавця на що здається в оренду майно на весь термін дії договору (лізинг).

Банківські та інші операції, передбачені чинним банківським законодавством, кредитне товариство здійснює в національній валюті Республіки Казахстан - тенге. Кредитне товариство може відкривати кореспондентський рахунків Національному банку, цього згоди, або в банках другого рівня.

Кредитне товариство може створюватися і здійснювати свою діяльність в наступних організаційно-правових формах:

- Закрите акціонерне товариство;

- Товариство з обмеженою відповідальністю.

Учасниками кредитного товариства можуть бути фізичні та юридичні особи (резиденти і нерезиденти), за винятком органів представницької, виконавчої та судової влади, державних підприємств і організацій, більше п'ятдесяти відсотків статутного капіталу яких належить державі, а також юридичних осіб, що мають статус компаній, зареєстрованих в офшорній зоні відповідно до законодавства держави її реєстрації. Кількість учасників кредитного товариства, створеного у формі товариства з обмеженою відповідальністю, має бути не менше двох і не більше п'ятдесяти, у формі закритого акціонерного товариства - не більше ста.

Кредитні товариства не вправі створювати філії, представництва і дочірні товариства як на території Республіки Казахстан, так і за її межами.

Мінімальний розмір статутного капіталу встановлюється Правлінням Національного банку.

Регулювання та контроль Порядок припинення діяльності кредитних товариств

Для забезпечення фінансової стійкості й стабільної діяльності кредитних товариств, захисту інтересів їх депозиторів Національний банк здійснює регулювання діяльності кредитних товариств шляхом встановлення пруденційних нормативів та інших обов'язкових до дотримання кредитними товариствами норм і лімітів. Нормативні значення та методика розрахунків пруденційних нормативів та інших обов'язкових до дотримання норм та лімітів, а також перелік, форми і терміни подання фінансової, регуляторної та бухгалтерської звітності кредитними товариствами, в тому числі відповідальність за їх порушення, встановлюється окремими нормативними правовими актами Національного банку.

Вимоги щодо класифікації активів і умовних зобов'язань і розрахунку провизий по них застосовуються до кредитних товариствам у порядку, встановленому для банків.

Кредитні товариства зобов'язані надавати в Національний банк будь-яку інформацію на його запит, включаючи відомості про власні кошти, в тому числі і знаходяться за межами Республіки Казахстан, вироблених і вироблених ними операціях, розмірах наданих та отриманих кредитів та інші відомості.

Інспектування діяльності кредитного товариства проводиться Національним банком самостійно або з залученням інших організацій.

Особи, що здійснюють інспектування, несуть відповідальність за розголошення відомостей, отриманих в ході перевірки діяльності кредитних товариств і становлять комерційну таємницю.

При порушенні кредитним товариством норм чинного банківського законодавства, вимог цих Правил та інших нормативних правових актів Національного банку до неї можуть бути застосовані санкції. Як санкції Національний банк має право застосувати до кредитного товариству наступні заходи:

- Накладання та стягнення штрафу з підстав, встановлених законодавчими актами Республіки Казахстан;

- Призупинення або анулювання ліцензії на підставах, встановлених цими Правилами;

2.3 Соціальні позабюджетні фонди

Перехід до ринку показав, що це досить складний суперечливий процес, що вимагає комплексного аналізу його соціальних наслідків, пов'язаний з корінним перетворенням суспільних відносин і зміною стереотипів суспільної свідомості.

У перехідний період гостро постала проблема оптимального поєднання економічної ефективності і соціальної справедливості. Світовий досвід свідчить, що недооцінка соціального наповнення проведених економічних реформ призводить до гальмування трансформаційних процесів.

Поєднання економічних перетворень з соціальними процесами слід розглядати як найважливіший елемент стратегії реформ та довгострокової програми розвитку Республіки Казахстан до 2030 року.

Перехід до ринку без урахування соціальних потреб людей, які не є агентами ринкових відносин (діти, пенсіонери, інваліди), викликає різку диференціацію населення за доходами і розшарування суспільства, безробіття, супроводжувані зростанням злочинності, безпритульності та соціальної нестабільності. Початковий етап з формування основ ринкової економіки в Казахстані, як і в інших державах перехідного типу, пройдений і почалося становлення сучасної змішаної економіки, що передбачає значне посилення участі держави в соціально-економічному житті. Фінансово-економічне регулювання соціального розвитку - одне з найважливіших напрямів функціональної діяльності держави в сучасних умовах. Досвід країн перехідного типу може бути використаний для становлення нових форм фінансування соціального розвитку, а тому потребує глибокого аналізу і пошуку ефективних методів державного регулювання.

Відбуваються у Казахстані реформи соціально-економічних відносин гостро поставили комплекс теоретичних і практичних питань щодо ролі, місця та практичних інструментах реалізації соціальної політики. Як показав досвід країн, які успішно пройшли процес трансформаційних перетворень, належить не тільки вибирати ту або іншу готову модель соціального розвитку, відпрацьовану у будь-якій іншій країні, а сформулювати свою концепцію соціальної політики, в якій синтезуються як теоретичні положення, викладені в економічній літературі, так і відбивається накопичений досвід соціальних реформ. Для Казахстану, виходячи з його національної специфіки, необхідно виробити свою модель соціального розвитку та відповідну їй систему ресурсного забезпечення.

Висновок

Окрему ланку в складі державних фінансів утворюють позабюджетні фонди. Це кошти уряду та місцевої влади, пов'язані з фінансуванням витрат, не включаються до бюджету. До позабюджетних фондів відносяться: фонди соціального страхування, пенсійний фонд, фонд зайнятості населення, інші цільові фонди державного та регіонального значення (інноваційний, природоохоронний, регіонального розвитку і т.д.).

Головне значення позабюджетних фондів будь-якого рівня - фінансування окремих цільових заходів за рахунок соціальних цільових відрахувань та інших джерел.

Список літератури

1. Іскаков р.м., Бохан Д.Т., Рузіев Е.А. Фінансові ринки та посередники. Підручник. - Алмати: Економіка, 2005. - 298 с.

2. Кідуелл Д.С., Петерсон Р.Л. Блекуелл Д.У. Фінансові інститути, ринки і гроші. Базовий курс. - Санкт-Петербург: Видавництво «Пітер», 2000. - 752 с.

3. Інтернет - сайт Міністерства фінансів Республіки Казахстан .- www.minfin.kz

4. П.І. Вахрін, А.С. Нешітой «Фінанси»: Підручник для вузів. - М.: ІОЦ «Маркетинг», 2000.

5. П.І. Вахрін «Бюджетна система Російської Федерації»: Підручник. - М.: ІТК «Дашков і К °», 2002.

6. «Фінанси» / під ред. А.М. Ковальової - М.: Фінанси і статистика, 1999.

7. «Фінанси. Грошовий обіг. Кредит. »: Підручник для вузів / під ред. проф. Л.А. Дробозиной - М.: Фінанси, Юніті, 1999.

8. «Фінанси. Грошовий обіг. Кредит. »Конспект лекцій. - М.: «Видавництво ПРІОР», 2000.

9. Е.Н. Євстигнєєв «Основи оподаткування та податкового права»: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА-М, 2001.

10. Офіційний сервер МНС www.nalog.ru

11. Офіційний сервер ФОМС www.rosmedstrah.ru

12. Internet-бібліотека: www.conseco.ru

13. Internet-бібліотека: www.eko.ru

14. Офіційний сервер Міністерства фінансів www.minfin.ru