Питання податкової та фінансової політики

МІНІСТЕРСТВО АГЕНСТВО ПО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ ВИЩОЇ ОСВІТИ

Вятський державний УНІВЕРСИТЕТ

Курсова робота

З дисципліни: «Фінанси»

Питання податкової та фінансової політики

КІРОВ 2009

1. Значення та характеристика регулюючих податків

Серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце відводиться податкам. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку. Податки - необхідна ланка економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. У сучасному цивілізованому суспільстві податки - основна форма доходів держави.

Податки - це платежі, які в обов'язковому порядку сплачують в доход держави юридичні і фізичні особи - підприємства, організації, громадяни.

Регулюючі податки щорічно перерозподіляються між бюджетами різних рівнів з метою покриття дефіциту. До таких податків відносяться, наприклад, ПДВ, акцизи, податок на прибуток підприємств, прибутковий податок з фізичних осіб. Розподіл сум регулюючих податків між різними бюджетами відбувається при затвердженні федерального бюджету на конкретний рік.

Податкові ставлення - відносини перерозподільного характеру, тому від їх розвитку також залежить суспільний прогрес. У той же час вони, грунтуючись на первинних розподільних (грошових) відносинах, залежать від їхньої досконалості, їх адекватності станом економічного базису. Вся сукупність виробничих відносин (економічних, фінансових, бюджетних цінових, кредитних, податкових) залежить від рівня продуктивних сил, самим безпосереднім чином визначає цей рівень. Таким чином, вдосконалення економіки - створення органічної єдності між усіма фазами відтворення: виробництвом, розподілом, обміном і споживанням.

В умовах переходу від адміністративно-директивних методів управління до економічних, різко зростають роль і значення податків як регулятора ринкової економіки, заохочення і розвитку пріоритетних галузей народного господарства, через податки держава може проводити енергійну політику в розвитку наукомістких виробництв і ліквідації збиткових підприємств.

Держава, виражаючи інтереси суспільства в різних сферах життєдіяльності, виробляє і здійснює відповідну політику - економічну, соціальну, екологічну, демографічну та ін Фінансово-бюджетна система включає відносини з приводу формування і використання фінансів держави - ​​бюджету і позабюджетних фондів. Вона визнана забезпечувати ефективну реалізацію соціальної, економічної, оборонної та ін функцій держави. Важливою «кровоносної артерією» фінансово-бюджетної системи є податки.

Вилучення державою на користь суспільства певної частини ВВП у вигляді обов'язкового внеску і складає сутність податку.

Внески здійснюють основні учасники виробництва ВВП:

• працівники, своєю працею створюють матеріальні і нематеріальні блага і отримують певний дохід;

• господарюючі суб'єкти, власники капіталу, що діють у сфері підприємництва.

За рахунок податкових внесків, зборів, мита та ін платежів формуються фінансові ресурси держави. Економічний зміст податків виражається взаєминами господарюючих суб'єктів і громадян, з ​​одного боку, і держави, з іншого, з приводу формування державних фінансів.

Податкова система України представляється сукупністю податків, зборів, мита та ін платежів, що стягуються в установленому порядку з платників - юридичних і фізичних осіб.

За методом встановлення податки поділяються на:

• прямі - прибутковий податок, податок на прибуток, ресурсні платежі;

• непрямі - випливають із господарських актів і зворотів, фінансових операцій (ПДВ, мито та ін),

У РФ введена 3-хуровневая система оподаткування підприємств, організацій та фізичних осіб. Перший рівень - федеральні податки. Вони діють на всій території РФ і регулюються загальноросійським законодавством, формують основу дохідної частини федерального бюджету і, оскільки це найбільш дохідні джерела, за рахунок них підтримується фінансова стабільність бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів.

Система податків - це сукупність податкових платежів, що стягуються на території країни. Згідно НК РФ передбачена трирівнева система стягування податків: федеральні податки, регіональні податки, місцеві податки.

До федеральних податків і зборів належать такі податки:

1. Податок на додану вартість (гл.21 НК РФ);

2. Акцизи (гл.22 НК РФ);

3. Податок на доходи фізичних осіб (гл. 23 НК РФ);

4. Єдиний соціальний податок (гл. 24 НК РФ);

5. Податок на прибуток організацій (гл.25 НК РФ);

6.Сбори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (гол. 25.1 НК РФ);

7. Водний податок (гол. 25.2 НК РФ);

8. Державне мито (гол. 25.3 НК РФ);

9. Податок на видобуток корисних копалин (гл. 26 НК РФ);

До регіональних податків відносяться:

1. Транспортний податок (гл. 28 НК РФ);

2. Податок на гральний бізнес (гл. 29 НК РФ);

3. Податок на майно організацій (гл. 30 НК РФ);

До місцевих податків і зборів належать:

1. Податок на майно фізичних осіб;

2.Земельний податок (гл. 31 НК РФ).

Податки і збори в РФ піддаються постійним змінам, в результаті чого порушується один з принципів побудови податкової системи, а саме принцип стабільності, з прийняттям величезної кількості змін і доповнень до вже діючого закону або нових податкових актів.

Найбільш регулярним змінам піддаються податки на додану вартість, на прибуток організацій, на доходи фізичних осіб.

2. 1. ПДВ-характеристика податку

Характеристика

Платники податків

-Організації;

-Індивідуальні підприємці;

- Особи, визнані платниками податку на додану вартість (далі в цій главі - податок) у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно до Митного кодексу Російської Федерації. Не визнаються платниками податків організації, які є іноземними організаторами Олімпійських ігор та Паралімпійських ігор відповідно до статті 3 ФЗ "Про організацію і про проведення XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в місті Сочі, розвитку міста Сочі як гірськокліматичного курорту і внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації", щодо операцій, що здійснюються в рамках організації і проведення XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в місті Сочі.

Об'єкт оподаткування

1. реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав.

Передача права власності на товари, результатів виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визнається реалізацією товарів (робіт, послуг)!

2. Передача на території РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій.

3. Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання.

4. Ввезення товарів на митну територію РФ.

Операцій, які не визнаються об'єктами оподаткування ПДВ. Операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування).

Ст.146, 149 НК РФ Місце реалізації товарів і робіт (послуг)

Для товарів місцем реалізації визнається територія РФ, за наявності обставин:

• товар знаходиться на території РФ, не відвантажується і не транспортується

• товар в момент початку відвантаження або транспортування знаходиться на території РФ Для робіт (послуг) місцем реалізації визнається територія РФ, якщо:

1. роботи (послуги) пов'язані безпосередньо з нерухомим майном (за винятком повітряних, морських суден і суден внутрішнього плавання, а також космічних об'єктів), що знаходяться на території Російської Федерації. До таких робіт (послуг), зокрема, належать будівельні, монтажні, будівельно-монтажні, ремонтні, реставраційні роботи, роботи з озеленення, послуги з оренди;

2. роботи (послуги) пов'язані безпосередньо з рухомим майном, повітряними, морськими судами і судами внутрішнього плавання, що знаходяться на території Російської Федерації. До таких робіт (послуг) відносяться, зокрема, монтаж, складання, переробка, обробка, ремонт і технічне обслуговування;

1. послуги фактично опиняються на території Російської Федерації у сфері культури, мистецтва, освіти (навчання), фізичної культури, туризму, відпочинку і спорту;

2. покупець робіт (послуг) здійснює діяльність на території РФ;

3. діяльність організації або індивідуального підприємця, які виконують роботи (надають послуги), здійснюється на території РФ.

Ст.147, 148 НК РФ Податкова база

При застосуванні різних податкових ставок податкова база визначається окремо по кожному виду товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за різними ставками. При визначенні податкової бази виручка визначається виходячи з усіх доходів, пов'язаних з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг), майнових прав, отриманих у грошовій і натуральній формах, включаючи оплату цінними паперами. Податкова база визначається в залежності від особливостей реалізації:

1. Порядок визначення податкової бази при реалізації товарів (робіт, послуг)

2. Особливості визначення податкової бази при передачі майнових прав

3. Особливості визначення податкової бази платниками податків, які отримують дохід на основі договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів

4. Особливості визначення податкової бази та особливості сплати податку при здійсненні транспортних перевезень та реалізації послуг міжнародного зв'язку

5. Особливості визначення податкової бази при реалізації підприємства в цілому як майнового комплексу

6. Порядок визначення податкової бази при здійсненні операцій з передачі товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб та виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання

7. Порядок визначення податкової бази при ввезенні товарів на митну територію РФ

8. Особливості визначення податкової бази податковими агентами

9. Особливості визначення податкової бази з урахуванням сум, пов'язаних з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг)

10. Особливості оподаткування при реорганізації організацій

Моментом визначення податкової бази є найбільш рання з дат:

• день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав;

• день оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав.

Ст.153-162, 167 НК РФ Податковий період

Квартал - для всіх платників податків (податкових агентів), незалежно від розміру їхньої виручки

Ст.163 НК РФ Податкові ставки

1. 0 відсотків при реалізації певних товарів (робіт, послуг),

2. 10 відсотків при реалізації певних товарів (робіт, послуг),

3. 18 відсотків у випадках, не зазначених у пунктах 1 і 2.

Ст.164 НК РФ Порядок обчислення податку

1. Сума податку обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз.

2. Загальна сума податку при реалізації товарів (робіт, послуг) являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених згідно з порядком, встановленим пунктом 1.

3. Загальна сума податку не обчислюється платниками податків - іноземними організаціями, не перебувають на обліку в податкових органах як платника податків. Сума податку при цьому обчислюється податковими агентами окремо по кожній операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ відповідно до порядку, встановленого пунктом 1.

4. Загальна сума податку обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій, визнаним об'єктом оподаткування відповідно до підпунктів 1 - 3 пункту 1 статті 146 цього Кодексу, момент визначення податкової бази яких, встановлений статтею 167 цього Кодексу, відноситься до відповідного податкового періоду, з урахуванням всіх змін, які збільшують або зменшують податкову базу у відповідному податковому періоді.

5. Загальна сума податку при ввезенні товарів на митну територію РФ обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.

6. Сума податку за операціями реалізації товарів (робіт, послуг), оподатковуваних за податковою ставкою 0 відсотків, обчислюється окремо по кожній такій операції.

7. У разі відсутності у платника податків бухгалтерського обліку або обліку об'єктів оподаткування податкові органи мають право обчислювати суми податку, що підлягають сплаті, розрахунковим шляхом на підставі даних по іншим аналогічним платникам податків.

Ст.166 НК РФ Податкові відрахування

Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг), а також майнових прав на території РФ або сплачені платником податків при ввезенні товарів на митну територію РФ в митних режимах випуску для внутрішнього споживання, тимчасового ввезення та переробки за межами митної території або при ввезенні товарів, що переміщуються через митний кордон РФ без митного контролю та митного оформлення, щодо:

1. товарів (робіт, послуг), а також майнових прав, придбаних для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування;

2. товарів (робіт, послуг), придбаних для перепродажу.

Рахунок-фактура є документом, є підставою для прийняття покупцем пред'явлених продавцем товарів (робіт, послуг), майнових прав (включаючи комісіонера, агента, які здійснюють реалізацію товарів (робіт, послуг), майнових прав від свого імені) сум податку до відрахування.

Ст.169, 171, 172 НК РФ Сплата податку

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється за підсумками кожного податкового періоду, як зменшена на суму податкових вирахувань, загальна сума податку - збільшена на суми відновленого податку.

Якщо сума податкових відрахувань в будь-якому податковому періоді перевищує загальну суму податку, позитивна різниця між сумою податкових відрахувань і сумою податку, обчисленої за операціями, визнаним об'єктом оподаткування, підлягає відшкодуванню платнику податку, за винятком випадків, коли податкова декларація подана платником податків після закінчення трьох років після закінчення відповідного податкового періоду.

При реалізації товарів (робіт, послуг), сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється і сплачується в повному обсязі податковими агентами.

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється наступними особами у разі виставлення ними покупцеві рахунку-фактури з виділенням суми податку:

• особами, які не є платниками податків, або платниками податків, звільненими від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку;

• платниками податків при реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню.

При цьому сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, визначається як сума податку, зазначена у відповідному рахунку-фактурі, переданому покупцю товарів (робіт, послуг).

Сплата податку за операціями, на території РФ проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації (передачі) товарів (виконання, в тому числі для власних потреб, робіт, надання, у тому числі для власних потреб, послуг) за минулий податковий період не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за операціями реалізації (передачі, виконання, надання для власних потреб) товарів (робіт, послуг) на території РФ, сплачується за місцем обліку платника податків у податкових органах.

Податкові агенти (організації та індивідуальні підприємці) виробляють сплату суми податку за місцем свого знаходження.

Платники податків (податкові агенти), зобов'язані подати до податкових органів за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом, якщо інше не передбачено цим розділом.

Ст.173, 174 НК РФ Відшкодування податку

1. Якщо за підсумками податкового періоду сума податкових відрахувань перевищує загальну суму податку, обчислену за операціями, отримана різниця підлягає відшкодуванню (заліку, поверненню) платнику податків. Після подання платником податку податкової декларації податковий орган перевіряє обгрунтованість суми податку, заявленої до відшкодування, при проведенні камеральної податкової перевірки.

2. Після закінчення перевірки протягом семи днів податковий орган зобов'язаний прийняти рішення про відшкодування відповідних сум, якщо при проведенні камеральної податкової перевірки не були виявлені порушення законодавства про податки і збори.

3. У разі виявлення порушень законодавства про податки і збори в ході проведення камеральної податкової перевірки уповноваженими посадовими особами податкових органів повинен бути складений акт податкової перевірки відповідно до статті 100 НК РФ.

Акт та інші матеріали камеральної податкової перевірки, а також представлені платником податків (його представником) заперечення повинні бути розглянуті керівником (заступником керівника) податкового органу, що проводив податкову перевірку, і рішення щодо них має бути прийнято відповідно до статті 101 НК. За результатами розгляду матеріалів камеральної податкової перевірки керівник (заступник керівника) податкового органу виносить рішення про притягнення платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення або про відмову у залученні платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Одночасно з цим рішенням виноситься рішення про відшкодування (повністю або частково) суми податку, заявленої до відшкодування, або рішення про відмову у відшкодуванні суми податку, заявленої до відшкодування.

4. При наявності у платника податків недоїмки по податку, іншим федеральним податках, заборгованості за відповідними пенями і (або) штрафів, які підлягають сплаті, податковим органом проводиться самостійно залік суми податку, що підлягає відшкодуванню, в рахунок погашення зазначеної недоїмки і заборгованості по пені та (або) штрафів .

5. Якщо податковий орган прийняв рішення про відшкодування суми податку (повністю або частково) за наявності недоїмки по податку, що утворилася в період між датою подання декларації та датою відшкодування відповідних сум та не перевищує суму, яка підлягає відшкодуванню за рішенням податкового органу, пені на суму недоїмки не нараховуються .

6. За відсутності у платника податків недоїмки по податку, іншим федеральним податках, заборгованості за відповідними пенями і (або) штрафів, які підлягають сплаті, сума податку, що підлягає відшкодуванню за рішенням податкового органу, повертається за заявою платника податків на вказаний ним банківський рахунок. За наявності письмової заяви платника податків суми, що підлягають поверненню, можуть бути спрямовані в рахунок сплати майбутніх податкових платежів з податку чи іншим федеральним податках.

7. Рішення про заліку (повернення) суми податку приймається податковим органом одночасно з винесенням рішення про відшкодування суми податку (повністю або частково).

8. Доручення на повернення суми податку, оформлене на підставі рішення про повернення, підлягає направленню податковим органом до територіального органу Федерального казначейства на наступний день після дня прийняття податковим органом цього рішення. Територіальний орган Федерального казначейства протягом п'яти днів з дня отримання зазначеного доручення здійснює повернення платнику податків суми податку відповідно до бюджетного законодавства РФ і в той же термін повідомляє податковий орган про дату повернення і сумі повернутих платнику податку коштів.

9. Податковий орган зобов'язаний повідомити в письмовій формі платнику податків про прийняте рішення про відшкодування (повністю або частково), про прийняте рішення про залік (повернення) суми податку, що підлягає відшкодуванню, або про відмову у відшкодуванні протягом п'яти днів з дня прийняття відповідного рішення.

10. При порушенні строків повернення суми податку вважаючи з 12-го дня після завершення камеральної податкової перевірки, за підсумками якої було винесено рішення про відшкодування (повному або частковому) суми податку, нараховуються відсотки виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ.

11. Якщо відсотки сплачені платнику податку не в повному обсязі, податковий орган приймає рішення про повернення суми, що залишилася відсотків, розрахованої виходячи з дати фактичного повернення платнику податків суми податку, що підлягає відшкодуванню, протягом трьох днів з дня отримання повідомлення територіального органу Федерального казначейства про дату повернення і сумі повернутих платнику податку коштів.

Ст.176 НК Податок на прибуток організацій (Глава 25 НК РФ)

Елемент податку

Характеристика

Підстава

Платники податків

1. Російські організації;

2. Іноземні організації, які

   • здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і (або)

   • отримують доходи від джерел у РФ.

Ст.246 НК РФ Об'єкт оподаткування

• Прибуток, отриманий платником податку. Прибуток - це:

• для російських організацій - отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат;

• для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, - отримані через представництва доходи, зменшені на величину зроблених представництвами витрат;

• для інших іноземних організацій - доходи, отримані від джерел у РФ.

• Методи обліку доходів та витрат:

• Метод нарахування

• Касовий метод

Ст.247 НК РФ Податкова база

• Податковою базою визнається грошовий вираз прибутку, що підлягає оподаткуванню. Прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком з початку року. Якщо у звітному (податковому) періоді отримано збиток в даному періоді податкова база визнається рівною нулю. Збитки приймаються з метою оподаткування в особливому порядку. Особливості визначення податкової бази:

• за доходами, отриманими від пайової участі в інших організаціях

• платниками податків, які здійснюють діяльність, пов'язану з використанням об'єктів обслуговуючих виробництв і господарств

• учасників договору довірчого управління майном

• по доходах, одержуваних при передачі майна до статутного (складеного) капіталу (фонду, майно фонду)

• за доходами, отриманими учасниками договору простого товариства

• при поступку (переуступку) права вимоги

• за операціями з цінними паперами

• Платники податків обчислюють податкову базу на основі даних податкового обліку. Податковий облік - система узагальнення інформації для визначення податкової бази по податку на основі даних первинних документів, згрупованих відповідно до порядку, передбаченого Податковим Кодексом. Система податкового обліку організується платником податку самостійно, порядок ведення податкового обліку встановлюється в обліковій політиці для цілей оподаткування. Підтвердженням даних податкового обліку є:

• первинні облікові документи (включаючи довідку бухгалтера);

• аналітичні регістри податкового обліку;

• розрахунок податкової бази.

Ст.274, 313 НК РФ Податкова ставка

• Податкова ставка встановлюється в розмірі 20%, за винятком деяких випадків, коли застосовуються інші ставки податку на прибуток. При цьому:

• частина податку, обчислена за ставкою в розмірі 2%, зараховується до федерального бюджету;

• частина податку, обчислена за ставкою в розмірі 18%, зараховується до бюджетів суб'єктів РФ.

• Податкова ставка податку, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ, законами суб'єктів може бути знижена для окремих категорій платників податків.

Ст.248 НК РФ Податковий (звітний) період

• Податковим періодом визнається календарний рік. Звітні періоди: перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Звітні періоди для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі: місяць, два місяці, три місяці і так далі до закінчення календарного року.

Ст.285 НК РФ Обчислення та сплата податку

• Податок визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. За підсумками звітного (податкового) періоду платники податків обчислюють суму авансового платежу, виходячи із ставки податку і прибутку, розрахованої наростаючим підсумком. Протягом звітного періоду платники податків обчислюють суму щомісячного авансового платежу:

• в 1 кварталі року = авансовий платіж, який підлягає сплаті в останньому кварталі попереднього року.

• у 2 кварталі року = 1 / 3 * авансовий платіж за перший квартал

• в 3 кварталі року = 1 / 3 * (авансовий платіж за підсумками півріччя - авансовий платіж за підсумками першого кварталу).

• в 4 кварталі року = 1 / 3 * (авансовий платіж за підсумками дев'яти місяців - авансовий платіж за підсумками півріччя)

Платники податків мають право перейти на вирахування щомісячних авансових платежів виходячи з фактично одержаного прибутку, повідомивши про це податковий орган не пізніше 31 грудня року, що передує року переходу. У цьому випадку авансові платежі обчислюються виходячи із ставки податку та фактично отриманого прибутку, що розраховується наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідного місяця. Тільки квартальні авансові платежі за підсумками звітного періоду сплачують:

• організації, у яких за попередні 4 кварталу доходи від реалізації не перевищували в середньому 3 000 000 рублів за кожний квартал,

• бюджетні установи,

• іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійне представництво,

• некомерційні організації, що не мають доходу від реалізації,

• учасники простих товариств,

• інвестори угод про розподіл продукції,

• вигодонабувачі за договорами довірчого управління.

Податок за підсумками року сплачується не пізніше не пізніше 28 березня наступного року. Авансові платежі за підсумками звітного періоду сплачуються не пізніше 28 днів з дня закінчення звітного періоду. Щомісячні авансові платежі сплачуються в строк не пізніше 28-го числа кожного місяця. Платники податків, обчислюється щомісяця авансові платежі за фактично одержаного прибутку, сплачують їх не пізніше 28-го числа місяця, наступного за місяцем, за підсумками якого нараховується податок. Суми сплачених щомісячних авансових платежів, зараховуються при сплаті авансових платежів за підсумками звітного періоду. Авансові платежі за підсумками звітного періоду зараховуються в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду. Особливості обчислення і сплати податку:

1. організаціями, які мають відокремлені підрозділи

2. резидентами Особливою економічної зони в Калінінградській області

Ст.286, 287 НК РФ Звітність з податку

Платники податків зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періоду подавати до податкових органів за місцем свого знаходження та місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу податкові декларації. За підсумками звітного періоду не пізніше 28 календарних днів з дня закінчення звітного періоду подаються податкові декларації спрощеної форми. Платники податків, обчислюють суми щомісячних авансових платежів за фактично одержаного прибутку, подають податкові декларації не пізніше 28-го числа наступного місяця. Податкові декларації за підсумками року представляються не пізніше 28 березня наступного року. Ст.289 НК РФНалог на доходи фізичних осіб (Глава 23 НК РФ)

2. Елемент податку

Характеристика

Підстава

Платники податків

1. Фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, 2. Фізичні особи, які отримують прибутки від джерел у РФ і не є податковими резидентами РФ. Податковими резидентами визнаються фізичні особи, які фактично знаходяться в РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Період перебування в РФ не переривається на періоди виїзду за кордон на термін менше 6 місяців для лікування або навчання.

Незалежно від фактичного часу знаходження в РФ податковими резидентами визнаються російські військовослужбовці, співробітники органів державної влади та місцевого самоврядування, що працюють за межі РФ.

Ст. 207 НК РФ Об'єкт оподаткування

Дохід, отриманий платниками податків: 1. від джерел у РФ або за межами РФ - для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ; 2. від джерел у РФ - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ. Ряд доходів не підлягає оподаткуванню ПДФО.

Ст. 208, 209, 217 НК РФ

Податкова база

Податкова база - всі доходи платника податку, отримані в грошовій і в натуральній формах, і доходи у вигляді матеріальної вигоди. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.

1. Для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, податкова база - грошовий вираз доходів, зменшених на суму податкових відрахувань.

2. Для доходів, щодо яких передбачені інші податкові ставки, податкова база - грошовий вираз доходів, при цьому податкові відрахування не застосовуються.

Податкова база при отриманні доходів у натуральній формі Податкова база при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди Податкова база за договорами страхування (у тому числі за договорами обов'язкового пенсійного страхування) Податкова база щодо доходів від пайової участі в організації Податкова база по операціях з цінними паперами та фінансовими інструментами термінових угод

Ст. 210-214 НК РФ Податковий період

Календарний рік

Ст. 216 НК РФ Податкові відрахування

1. Стандартні податкові відрахування

2. Соціальні податкові відрахування

3. Майнові податкові відрахування

4. Професійні податкові відрахування

Ст. 218-331 НК РФ Податкові ставки

1. 13%, якщо інше не передбачено нижче

2. 35% у відношенні доходів:

   • вартості виграшів та призів, у частині перевищує 2000 рублів;

   • страхових виплат за договорами добровільного страхування в частині перевищення встановлених розмірів

   • процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи з діючої ставки рефінансування протягом періоду, за який нараховані відсотки, по карбованцевих внесках і 9% річних за вкладами в іноземній валюті

   • суми економії на відсотках при отриманні позикових коштів у частині перевищення встановлених розмірів

3. 30% у відношенні доходів, одержуваних нерезидентами РФ.

4. 9% у відношенні доходів

   • від пайової участі, отриманих у вигляді дивідендів

   • вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 року, доходів засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих до 1 січня 2007

Ст. 224 НК РФ Обчислення податку

Сума податку обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Загальна сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду стосовно до всіх доходів платника податку, що відноситься до відповідного податкового періоду. Особливості обчислення податку податковими агентами Особливості обчислення податку окремими категоріями фізичних осіб Особливості обчислення податку щодо окремих видів доходів

Ст. 225-228 НК РФ Сплата податку та звітність

Податкові агенти перераховують суми податку не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу або дня перерахування доходу на рахунок платника податків у банку. Окремі категорії фізичних осіб сплачують податок за місцем обліку платника податків у термін не пізніше 15 липня року, наступного за минулим податковим періодом. При цьому авансові платежі сплачуються такими платниками податків на підставі податкових повідомлень:

• за січень - червень - не пізніше 15 липня поточного року в розмірі 1 / 2 річної суми авансових платежів

• за липень - вересень - не пізніше 15 жовтня поточного року в розмірі 1 / 4 річної суми авансових платежів;

• за жовтень - грудень - не пізніше 15 січня наступного року в розмірі 1 / 4 річної суми авансових платежів.

Платники податків, які отримали прибутки, при виплаті яких податковими агентами не була утримана сума податку, сплачують податок рівними частками у два платежу: перший - не пізніше 30 календарних днів з дати вручення податковим органом податкового повідомлення про сплату податку, другий - не пізніше 30 календарних днів після першого терміну сплати. Податкову декларацію в строк не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом представляють:

1. окремі категорії фізичних осіб

2. фізіцескіе особи щодо окремих видів доходів

Глава 22 НК РФ "Акцизи" Елемент податку

Характеристика

Підстава

Платники податків

Наступні особи визнаються платниками податків, якщо вони здійснюють операції, що підлягають оподаткуванню: 1. Організації 2. Індивідуальні підприємці 3. Особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ

Ст.179 НК РФ Об'єкт оподаткування

Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції:

• реалізація на території РФ особами вироблених ними підакцизних товарів;

• продаж особами переданих їм на підставі вироків або рішень судів конфіскованих або безхазяйне підакцизних товарів;

• передача на території РФ особами вироблених ними з давальницької сировини підакцизних товарів власнику зазначеної сировини або іншим особам;

• передача в структурі організації вироблених підакцизних товарів для подальшого виробництва непідакцизних товарів (крім прямогонного бензину і етилового спирту);

• передача на території РФ підакцизних товарів для власних потреб;

• передача на території РФ підакцизних товарів до статутного (складеного) капітал організацій, пайові фонди кооперативів, в якості внеску за договором простого товариства;

• передача організацією вироблених нею підакцизних товарів своєму учаснику при його виході з організації, а також передача в рамках договору простого товариства, при виділенні його частки із спільного майна або розділі такого майна;

• передача вироблених підакцизних товарів на переробку на давальницькій основі;

• ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ;

• отримання денатурованого етилового спирту організацією, яка має свідоцтво на виробництво неспиртовмісна продукції

• отримання прямогонного бензину організацією, яка має свідоцтво на переробку прямогонного бензину. Операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) Особливості оподаткування при переміщенні підакцизних товарів через митний кордон РФ

Ст.181-186 НК РФ

Податкова база

Податкова база визначається окремо по кожному виду підакцизного товару. Визначення податкової бази при реалізації (передачі) або отриманні підакцизних товарів Податкова база по реалізації підакцизних товарів, щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки, збільшується на суми, отримані за реалізовані підакцизні товари у вигляді фінансової допомоги, авансових чи інших платежів, отриманих в рахунок оплати майбутніх поставок підакцизних товарів, на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів, у вигляді відсотка (дисконту) за векселями, відсотки за товарним кредитом або інакше пов'язані з оплатою реалізованих підакцизних товарів. У відношенні підакцизних товарів, для яких встановлено різні податкові ставки, податкова база визначається стосовно до кожної податкової ставки. Визначення податкової бази при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ

Ст.187-191 НК РФ

Податковий період

Податковим періодом визнається календарний місяць.

Ст.192 НК РФ

Податкові ставки

Оподаткування підакцизних товарів здійснюється за такими податковими ставками

Ст.193 НК РФ Порядок обчислення акцизу

Сума акцизу з підакцизних товарів, щодо яких встановлено тверді податкові ставки, обчислюється як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази. Сума акцизу з підакцизних товарів, щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки, обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Сума акцизу з підакцизних товарів, щодо яких встановлено комбіновані податкові ставки, обчислюється як сума, отримана в результаті складання сум акцизу, обчислених як твір твердої податкової ставки та обсягу реалізованих підакцизних товарів у натуральному виразі і як відповідна адвалорної (у відсотках) податковій ставці відсоткова частка максимальної роздрібної ціни таких товарів Загальна сума акцизу при здійсненні операцій з підакцизними нафтопродуктами, визначається окремо від суми акцизу з інших підакцизних товарів. Сума акцизу обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій з реалізації підакцизних товарів, дата реалізації (передачі) яких відноситься до відповідного податкового періоду. Сума акцизу, що пред'являється продавцем покупцеві

Ст.194 - 198 НК РФ Податкові відрахування

Платник податків має право зменшити суму акцизу на податкові відрахування.

Ст.200-201 НК РФ Сума акцизу, що підлягає сплаті

Сума акцизу, що підлягає сплаті визначається за підсумками кожного податкового періоду як зменшена на податкові відрахування сума обчисленого акцизу. Якщо сума податкових відрахувань у податковому періоді перевищує обчислену суму акцизу, платник податків у цьому податковому періоді акциз не сплачує. При цьому сума перевищення підлягає заліку в рахунок поточних або майбутніх у наступному податковому періоді платежів по акцизу.

Ст.202-203 НК РФ Терміни та порядок сплати акцизу, звітність

Сплата акцизу при реалізації підакцизних товарів проводиться виходячи з фактичної реалізації за минулий податковий період рівними частками не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним місяцем, і не пізніше 15-го числа другого місяця, наступного за звітним місяцем. Сплата акцизу по прямогонного бензину і денатуровану етиловому спирті платниками податків, що мають відповідні свідоцтва, проводиться не пізніше 25-го числа третього місяця, наступного за минулим податковим періодом. Акциз сплачується за місцем виробництва підакцизних товарів. При отримання денатурованого етилового спирту - за місцем оприбуткування придбаних у власність підакцизних товарів. При виробництві прямогонного бензину - сплата акцизу проводиться за місцем перебування платника податків. Платники податків зобов'язані подавати до податкових органів за місцем свого знаходження та за місцем знаходження відокремлених підрозділів податкову декларацію в строк не пізніше 25-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Платники податків, які мають спеціальні свідоцтва - не пізніше 25-го числа третього місяця, наступного за звітним. Терміни та порядок сплати акцизу при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ встановлюються митним законодавством.

2. Типи фінансової політики та їх характеристика, особливості фінансової політики на окремих етапах історичного розвитку країни

1. Сутність і значення фінансової політики

Фінансова політика - основний елемент у системі управління фінансами. Виходячи з визначення фінансів як специфічних вартісних відносин по формуванню, розподілу, перерозподілу та використання валового суспільного продукту держава при організації цих відносин визначає головні цілі та завдання, що стоять перед суспільством і відповідно перед фінансовою системою.

У всі часи головна мета фінансових відносин, що визначають їх необхідність серед інших суспільних відносин, - забезпечення безперервності відтворювального процесу і перш за все відтворення продуктивних сил, як необхідної умови життєдіяльності, існування і розвитку як окремої людини, так і суспільства в цілому.

Відтворювальний процес являє собою сукупність різних громадських потреб, ступінь задоволення яких залежить, перш за все, від фінансових можливостей, тобто від наявних фінансових ресурсів і від фінансового потенціалу держави. Тому другою головною і невиліковним метою фінансових відносин є така їхня організація, яка була б спрямована на забезпечення зростання суспільного багатства. Досягнення цієї мети можливе лише при ефективності конкретних форм розподілу, перерозподілу та використання наявних фінансових ресурсів і фінансового потенціалу держави.

Фінансова політика - це самостійна сфера діяльності держави у сфері фінансових відносин. Ця діяльність спрямована на забезпечення відповідними фінансовими ресурсами реалізацію тієї чи іншої державної програми економічного і соціального розвитку.

Під соціальним розвитком розуміється не тільки розвиток освіти, культури, охорони здоров'я та інших соціальних потреб, а й соціального устрою суспільства. Тому не слід прив'язувати фінансову політику виключно до економічної політики.

Політика охоплює всі напрямки діяльності держави. У залежності від сфери суспільних відносин, яка є об'єктом політичного впливу, говорять про економічну або соціальної, культурної чи технічної, бюджетної чи кредитної, внутрішньої чи зовнішньої політики.

Фінансова політика має самодостатнє самостійне значення і в той же час, є найважливішим засобом реалізації політики держави у будь-якій області суспільної діяльності, будь то економіка, соціальна сфера, військова реформа чи міжнародні відносини.

Політика, політична дія, політичне керівництво зводяться до трьох основних елементах:

1. визначення і постановка головних цілей і конкретизація перспективних і найближчих завдань, які необхідно вирішити для досягнення поставлених цілей за певний період життя суспільства;

2. розробка методів, засобів і конкретних форм організації відносин, за допомогою яких ці ​​цілі досягаються в найкоротші терміни, а найближчі та перспективні завдання вирішуються оптимальним чином;

3) підбір і розстановка кадрів, здатних вирішити поставлені завдання, організувати їх виконання.

Отже, фінансова політика - це визначення цілей і завдань, на вирішення яких спрямовується процес формування, розподілу і перерозподілу суспільного багатства для забезпечення фінансовими ресурсами безперервного відтворювального процесу та задоволення окремих конкретних потреб відтворення.

Реалізацію фінансової політики забезпечує сукупність заходів держави, спрямованих на мобілізацію фінансових ресурсів, їх розподіл і перерозподіл для виконання державою її функцій і програм - довгострокових, середньострокових і короткострокових. Найважливіше місце серед цих заходів належить правовій регламентації форм і норм фінансових відносин.

Сама по собі фінансова політика не може бути поганою або хорошою. Вона оцінюється у відповідності з тим, наскільки вона відповідає інтересам суспільства (або певної її частини) і наскільки вона сприяє досягненню поставлених цілей і вирішення конкретних завдань.

Для оцінки фінансової політики цього уряду і для рекомендацій щодо її коригування в першу чергу необхідно мати ясну програму суспільного розвитку з виділенням інтересів усього суспільства і окремих груп населення, характеристикою перспективних та більш близьких завдань, визначенням термінів та методів їх вирішення. Тільки за такої умови можна розробити конкретний механізм реалізації фінансової політики і дати її об'єктивну оцінку.

Результативність фінансової політики тим вище, чим більше вона враховує потреби суспільного розвитку, інтереси всіх верств і груп суспільства, конкретно-історичні умови та особливості життя.

Не в меншій мірі успіх політики залежить від якісної розробки механізму узгодження та реалізації інтересів різних верств суспільства і наявних у держави об'єктивних можливостей, тобто механізму свідомого використання всебічних, часом навіть і протистоять один одному факторів впливу на хід реалізації фінансової політики, з урахуванням змін у соціальній структурі суспільства, в стані суспільної свідомості та психології.

Фінансова політика повинна бути спрямована передусім на формування максимально можливого обсягу фінансових ресурсів, так як вони - матеріальна база будь-яких перетворень. Отже, для визначення та формування фінансової політики потрібна достовірна інформація про фінансовий стан держави. У правовій демократичній державі показники фінансової статистики мають бути надбанням широкої громадськості; фінансова звітність також повинна бути регулярною, своєчасною та доступною, а головне - достовірної.

Зміст фінансової політики, її основні напрямки залежать від рівня розвитку науки про роль держави в розвитку суспільства та відповідних теоретичних концепцій, що визначають ступінь участі держави в управлінні економікою і використанні окремих інструментів реалізації фінансової політики, тобто конкретних форм організації фінансових відносин.

Основні напрямки в теорії фінансів з питання про роль держави у розвитку капіталістичного суспільства в двадцятому столітті визначалися класиками буржуазної політекономії А. Смітом (1723-1780) і Д. Рікардо, (1772-1823) і англійським економістом Дж. Кейнсом (1883-1946) , та його послідовниками.

Суть концепції основоположників класичної політекономії А. Сміта і Д. Рікардо зводилася до невтручання держави в економіку, збереження вільної конкуренції, відведення головної ролі в регулюванні господарського життя суспільства ринковим механізмам. Дотримуючись цих принципів, фінансова політика до кінця 20-х років двадцятого століття спрямовувалася на обмеження державних витрат і податків і на забезпечення рівноважного (збалансованого) бюджету держав. У відповідності з цими цілями організація фінансових відносин забезпечувала реалізацію функцій держави через фінансування з бюджету в основному витрат військових, управлінських і витрат з обслуговування і погашення державного боргу. Доходи бюджету формувалися в основному за рахунок непрямих податків.

В кінці 20-х років XX ст. взяла гору кейнсіанська теоретична концепція, що обгрунтовує необхідність посилення ролі держави у розвитку економіки через втручання і регулювання циклічного розвитку відтворювального процесу.

Основним інструментом реалізації такої фінансової політики були державні витрати, спрямовані на створення нових робочих місць, що сприяло вирішенню відразу кількох економічних і соціальних завдань: підвищення зайнятості населення та зниження безробіття, ріст підприємницької діяльності та формування додаткового попиту, збільшення національного доходу, а значить, і велика можливість фінансування соціальних потреб.

Втручання держави вело до зростання витрат державного бюджету і тому воно одночасно супроводжувалося фінансовими заходами, спрямованими на забезпечення необхідного зростання державних доходів. Основним джерелом збільшення доходів став прибутковий податок, при обчисленні якого застосовувалися прогресивні ставки оподаткування. Така система податків підвищувала роль держави у перерозподілі національного доходу.

По суті різниця між двома цими теоретичними концепціями у фінансовому аспекті зводилося до різної оцінки бюджетного дефіциту. Якщо перша концепція виходила з необхідності формування та виконання бездефіцитного бюджету, то друга концепція допускала можливість бюджетного дефіциту і більше того відводила бюджетному дефіциту активну роль у стимулюванні економічного зростання.

І дійсно в 30-60-х роках XX ст. так звана кейнсіанська фінансова політика в західних країнах довела свою ефективність. У міру розширення втручання держави в економіку та посилення регулюючої функції держави ускладнювалася організація фінансових відносин. Політика дефіцитного фінансування державних витрат зумовлювала розвиток державного кредиту. Більш широке залучення довгострокових і середньострокових позик призводить до розвитку ринку позикових капіталів і перетворення його в другій за значимістю джерело формування фінансових ресурсів держави. У результаті ще більше посилюється роль фінансів у перерозподілі національного доходу.

У 70-х роках особливості фінансової політики визначаються неокласичним напрямом економічної теорії. Ця концепція не відмовлялася від регулюючої ролі держави, але обмежувала ступінь втручання його в економіку і соціальну сферу. Насправді ступінь втручання держави не зменшувалася, а скоріше посилювалася, бо це втручання здійснювалося тепер не тільки безпосередньо через доходи або витрати державного бюджету, а й через регулювання грошового обігу, валютного курсу, ринку позикових капіталів і цінних паперів. У результаті розширювалася сфера впливу держави і посилювалася його роль в переливі капіталу, що впливало на структурну перебудову і на соціальні чинники розвитку.

В даний час фінансова політика розвинених капіталістичних держав знаходиться під впливом сучасних теорій, фактично представляють собою конвергенцію двох систем регулювання, і окремі держави використовують різні елементи як кейнсіанської, так і неокейнсианской системи державного регулювання.

2. Основні етапи фінансової політики Росії

Розрізняють декілька етапів фінансової політики Росії.

На першому етапі фінансова політика Росії була схожа з типами фінансової політики, поширеними в інших країнах. Цей етап тривав до 1917р., Оскільки в цьому році Росія стала радянською державою і впродовж десятиліть в нашій країні проводилася планово-директивна фінансова політика. Ця фінансова політика формувалася під впливом теоретичних концепцій К. Маркса (1818-1881) і В.І. Леніна (1870-1924).

Марксистсько-ленінська теорія про сутність та функції соціалістичної держави зумовлювала головний принцип фінансової політики радянської держави - ​​фінансову централізацію.

Фінансова централізація, що передбачає не тільки концентрацію переважної частини фінансових ресурсів у розпорядженні держави, але і монополію держави в організації фінансових відносин, стала необхідною, тому що функції держави розширилися настільки, що основними з них стали господарсько-організаторська і культурно-виховна.

Радянська держава повністю фінансувала з бюджету потреби економіки і соціальної сфери. Роль держави в розвитку суспільства значно зросла, так як воно безпосередньо керувало всіма сферами суспільної діяльності за допомогою державних планів економічного і соціального розвитку. Це було обумовлено переходом приватної форми власності до державної (загальнонародної). Відповідно до цього держава перейшла від податкової форми перерозподілу національного доходу до його прямого розподілу в сфері виробництва і перерозподілу через державний бюджет.

Фінансова централізація виражалася і в тому, що держава безпосередньо і монопольно стало регламентувати ціноутворення, грошовий обіг, систему розрахунків і кредитні відносини.

Таким чином, усі вартісні елементи системи управління фактично об'єдналися в одну адміністративно-командну систему управління всім виробничим процесом.

Така фінансова політика гарантувала перехід від однієї системи суспільних відносин до іншої, абсолютно нової для історії людства системі суспільних відносин, і вирішення соціально-економічних проблем, що постають перед радянською державою на різних етапах його існування.

Вона була досить ефективною, тому що, незважаючи на надзвичайно важку фінансову ситуацію, що дісталася в спадок від царської Росії, Громадянську війну, іноземну військову інтервенцію Радянській державі вдалося створити досить потужний економічний потенціал перед війною з фашистською Німеччиною, перемогти в цій війні і в порівняно короткий термін відновити зруйноване війною народне господарство.

У повоєнні роки фінансова політика Радянської держави була спрямована на фінансове забезпечення змагання з країнами Заходу, і перш за все, з США в гонці озброєння і розвитку космосу.

Одночасно виявлялася значна фінансова допомога країнам соціалістичного табору:

1) для забезпечення соціалістичної орієнтації в їхньому розвитку;

2) для перетворення їх в промислово розвинені країни;

3) для формування сильних військових союзників, в загальному, для зміцнення своєї обороноздатності.

Для досягнення цієї мети вимагалося прискорений розвиток сировинної бази і, перш за все, видобутку нафти і газу. Освоєння нових родовищ вимагало величезних фінансових коштів, так як супроводжувалося не тільки необхідністю освоєння нових територій, міграції робочої сили в ці райони, а й будівництва нафто-і газопроводів.

Поки ціни на нафту і газ на міжнародному ринку були високими їх експорт, в якійсь мірі компенсував витрати. Але все ж, реалізація фінансової політики вимагала відповідного перерозподілу національного доходу. У результаті в країні була створена однобока економіка з гіпертрофовано розвиненим військово-промисловим комплексом.

З точки зору поставлених державою цілей фінансову політику післявоєнного періоду і заходи щодо її реалізації не можна назвати неефективними. Інша справа, що в урядових програмах декларувався і курс на підвищення добробуту населення, а його рівень залежить, від рівня оплати праці і від рівня розвитку сільського господарства, харчової та легкої промисловості, цивільного будівництва та галузей, які виробляють предмети споживання.

І якщо рівень оплати праці у військово-промисловому комплексі був порівняно високий, то навіть населення, зайняте в ньому (а це була значна частина населення), не мало можливості задовольняти свої споживчі запити. Перекіс-відставання у розвитку споживчого ринку - ось причина негативної оцінки ефективності фінансової політики радянської держави в повоєнний період.

При розробці фінансової політики принциповим є те, що в основі розподілу та перерозподілу фінансових ресурсів лежить:

1) вибір суб'єктів розподільних відносин, тобто власників і розподільників фінансових ресурсів;

2) визначення ступеня централізації фінансових ресурсів у розпорядженні держави в залежності від функцій держави і ступеня самостійності юридичних осіб і населення в задоволенні своїх потреб;

3) визначення першочергових суспільних потреб та заходи їх задоволення і відповідно пріоритетних напрямків використання фінансових ресурсів;

4) вибір джерел та методів формування фінансових ресурсів.

Фінансова політика, що проводиться Радянським державою протягом тривалого часу, спрямована на прискорений розвиток військово-промислового комплексу, космосу і паливно-енергетичного комплексу, невідворотно призвела до значного відставання розвитку сільського господарства, харчової та легкої галузей промисловості, сфери послуг, що спричинило за собою зубожіння товарного ринку і відставання його від потреб населення.

Диспропорції у розвитку економіки стали причиною наростаючих труднощів в грошовому обігу та фінансовій системі країни.

В умовах адміністративно-командної системи управління, в основі якої лежали: монополія держави в управлінні всіма галузями економіки і соціальною сферою, монополія внутрішньої і зовнішньої торгівлі та валютна монополія, а також керівна роль КПРС у всіх сферах діяльності, державі досить довго вдавалося «тримати ситуацію під контролем », тобто не допускати видимої форми інфляції і бюджетного дефіциту.

Але курс, взятий М. Горбачовим у 1985 р. на демократизацію і гласність, привів до все більш частою постановці питання про недостатньо високої ефективності радянської економіки і недостатньо високої ефективності фінансової та кредитної систем. Відповідно урядом був проголошений курс на перебудову системи управління. Був прийнятий пакет державних законів і постанов, спрямованих на скорочення сфери державного планування і перерозподіл функцій державних економічних органів управління (Держплану, Держпостачу, Мінфіну, Держстраху, Держбанку, Держкомстату та ін) на користь розширення прав підприємств і галузей народного господарства.

Зміна фінансової політики перш за все виражалося в зниженні ступеня фінансової централізації і збільшення фінансової самостійності підприємств і галузей економіки.

Вирішальним у пакеті урядових документів був Закон СРСР «Про державне підприємство (об'єднання)», так як саме він відбивав зниження ступеня фінансової централізації як основи зміни фінансової політики.

Закон, що вводиться в дію з 1 січня 1988 р., відводив підприємству головну роль у розвитку економічного потенціалу і більш повному задоволенню зростаючих матеріальних і духовних потреб населення. У першій статті закону стверджувалося, що на державному підприємстві трудовий колектив, використовуючи, як господар загальнонародну власність, створює і примножує народне багатство.

Перекладаючи підприємство як власника відокремленої частини загальнонародної власності на принципи повного госпрозрахунку і самофінансування, держава одночасно покладало на трудовий колектив обов'язок самостійно вирішувати всі питання виробничого і соціального розвитку. Але, відмовляючись від оцінки державного плану економічного і соціального розвитку як найважливішого інструменту реалізації економічної політики, держава надала підприємствам право самостійно розробляти і затверджувати свої плани і укладати договори, хоча ступінь цієї самостійності обмежувалася контрольними цифрами, державними замовленнями, довготривалими науково обгрунтованими нормативами і лімітами, а також замовленнями споживачів. Принциповим у змінах взаємовідносин підприємств з державою було те, що виробнича і соціальна діяльність та оплата праці повинні були здійснюватися за рахунок зароблених трудовим колективом коштів. Частина прибутку (доходу) повинна була використовуватися підприємством для виконання зобов'язань перед бюджетом, банками і вищестоящим органом, а інша поступала в повне розпорядження підприємства і разом з коштами на оплату праці формувала так званий госпрозрахунковий дохід колективу, на рівні якого безпосередньо позначалися як досягнення, так і втрати в роботі підприємства. Підприємство, яке забезпечує виробництво і реалізацію кращої продукції (роботи, послуги) з меншими витратами, отримували більший госпрозрахунковий доход і переваги в своєму виробничому і соціальному розвитку та оплаті праці працівників.

По суті підприємству відводилася головна роль в реалізації курсу на прискорення соціально-економічного розвитку, і частина функцій держави з управління економікою передавалися підприємству, але і знімалася відповідальність держави за фінансовий стан підприємства. Передбачалося, що обмеження Держплану держзамовленням та надання прав з виробництва продукції понад держзамовлення і реалізація її за договірними цінами дадуть можливість підприємствам формувати додаткові фінансові ресурси і самостійно використовувати частину економічного ефекту (за мінусом платежів в с бюджетну та банківську систему) на виробничий і соціальний розвиток і підвищення оплати праці. Тим самим створювався дієвий стимул для підвищення ефективності суспільного виробництва.

Але в дійсності нова фінансова політика і новий фінансовий механізм, що формується цим законом, виявилися лише декларацією, так як сировинний дефіцит, наростаючий в країні вже з середини 70-х років, не дозволяв підприємствам не тільки виробляти додаткову продукцію понад держзамовлення, але й робив майже неможливим своєчасне виконання плану у межах держзамовлення.

Одним із завдань закону про підприємство (об'єднання) було створення стимулу для розширення випуску товарів народного споживання з метою розширення товарообігу і оздоровлення грошового обігу.

На цю ж мету був спрямований і Закон СРСР про кооперативної та індивідуальної трудової діяльності. Передбачалося, що розвиток кооперативного виробництва і торгівлі значно розширить товарообіг і буде сприяти реалізації прийнятих урядом Продовольчої програми та Комплексної програми розвитку виробництва товарів народного споживання і сфери послуг на 1986 - 2000 роки.

Але наслідки розвитку кооперативів теж надали дестабілізуючий вплив на грошовий обіг і фінансову ситуацію в країні. Вони стягнули на себе частину сировинних ресурсів, необхідних для виробництва товарів народного споживання з держсектора економіки, але ще в більшій мірі спустошили полиці державних торгових підприємств, скуповуючи все, що можна було використовувати як напівфабрикати для виробництва товарів. Кооперативи отримали з Держбанку СРСР величезні позики і здебільшого не повернули їх, тим самим значно скоротивши позичковий фонд держави. За відсутності належного фінансового контролю з боку держави від кооперативного руху вийшов негативний фінансовий ефект.

Відмова від монополії виробництва і реалізації спиртогорілчаної продукції привела до втрати державним бюджетом надходжень по податку з обороту лише у 1989 р. понад 20 млрд. руб. Крім того, результатом проголошеної антиалкогольної кампанії став розквіт тіньового сектора, що виробляє і реалізує цю продукцію. У цей сектор став іти готівково-грошовий обіг, виходячи з-під контролю держави. Доходи від спиртогорілчаної продукції формували додатковий купівельний попит, який не міг не вплинути на посилення дефіциту на споживчому ринку. Антиалкогольна кампанія посилила розлад грошової системи і одночасно сприяла зростанню бюджетного дефіциту.

До перебудови державний бюджет країни приймався і виконувався формально (юридично) без дефіциту. На 1988р. він вперше був прийнятий без перевищення доходів над витратами в збалансованій сумі. Вплив фінансової політики перебудовного періоду на «оздоровлення» фінансів було таким, що державний бюджет на 1989 р. був прийнятий вже з бюджетним дефіцитом у сумі близько 36 млрд. руб., Але в доходи бюджету було включено позики Держбанку, які ніколи не ставилися до доходів бюджету, в сумі понад 64 млрд. руб., тобто насправді бюджетний дефіцит склав 100 млрд. руб.

Прихована форма бюджетного дефіциту, також як і прихована форма інфляції, підтримувалася державою завдяки фінансовій централізації, і частковий відхід від неї в період перебудови скоротила можливості уряду в перерозподілі фінансових ресурсів між окремими ланками фінансової системи і, перш за все, між державним бюджетом та Державним банком і державними підприємствами.

Закон про державне підприємство, прийнятий в 1988 р., забороняв вилучення і перерозподіл прибутку (доходу) та інших фінансових ресурсів понад встановлених нормативів, норм і ставок, а також і у випадках, не передбачених законодавством. У результаті все більш значущим джерелом покриття бюджетного дефіциту стали емісія і державний кредит.

Реальний розмір бюджетної емісії склав в 1989 р. понад 90 млрд. руб. тобто близько 20% доходів бюджету, в тому числі у готівковій формі 18 млрд. руб. На 1990 р. було передбачено зниження обсягу бюджетної емісії до 60 млрд. руб., Але вона значно перевищила цю суму. Державний зовнішній борг зріс за період перебудови до 75 млрд. дол США і став другим основним джерелом покриття бюджетного дефіциту.

Перебудова господарського механізму вимагала змін в організації кредитно-грошових відносин.

Під розладом фінансової системи розумівся відрив грошової маси, що знаходиться в обігу, від товарної маси, і одним з недоліків в роботі фінансово-кредитної системи вважалося ослаблення впливу грошово-кредитної політики на підвищення ефективності виробництва. На думку партії, кредитні важелі і стимули фактично перестали виконувати функції інструментів управління розширеним відтворенням і контролю за раціональним використанням виробничого потенціалу і ресурсів. І так як банківська система нібито недостатньо враховувала специфіку та особливості галузей і сфер економіки, було прийнято Постанову ЦК КПРС і Ради Міністрів від 17 липня 1987 р. № 821 «Про вдосконалення системи банків у країні і посилення їх впливу на підвищення ефективності економіки».

Відповідно до цієї постанови були реорганізовані діючі та утворені нові спеціалізовані банки з урахуванням особливостей діяльності народногосподарських комплексів.

Була створена нова система банків, яка в економічній літературі того періоду називалася системою галузевих банків. Вона включала: Державний банк СРСР (Держбанк СРСР); Банк зовнішньоекономічної діяльності СРСР (Зовнішекономбанк СРСР); Агропромисловий банк СРСР (Агропромбанк СРСР); Банк житлово-комунального господарства і соціального розвитку СРСР (Житлосоцбанку СРСР); Банк трудових заощаджень кредитування населення СРСР (Ощадбанк СРСР).

Головною метою перебудови банківської системи було перетворення кредиту в один з найважливіших інструментів, що забезпечують органічне включення товарно-грошових відносин в механізм планового управління економікою і вдосконалення організації кредитування, фінансування і розрахунків у народному господарстві з метою підвищення їх ефективності.

Одними із завдань, поставлених перед новою банківською системою, були зміцнення грошового обігу та підвищення стійкості та купівельної спроможності радянського рубля. Метою перебудови банківської системи було поліпшення касового виконання державного бюджету і касового обслуговування народного господарства і населення.

Перед Держбанком СРСР як головним банком країни було поставлене завдання підвищити роль в забезпеченні централізованого управління грошово-кредитною системою, єдиної політики в галузі валютних операцій, координації діяльності банків, виконання функцій єдиного емісійно-касового і розрахункового центру, організатора і координатора кредитних відносин в народному господарстві .

Реальним ефектом перебудови банківської системи стали затримка і розлад розрахунків через організаційних недоліків в банківській роботі і розпорошення позичкового фонду держави, а також послаблення фінансової дисципліни і державного контролю за рухом грошової маси, кредитних ресурсів та бюджетних коштів.

Таким чином, перший етап переходу від адміністративно-командної системи управління економікою до ринкового механізму і відповідні зміни фінансової політики і фінансового механізму не дали очікуваного ефекту. Так як часткова відмова від фінансової централізації не забезпечив підвищення ефективності економіки і оздоровлення фінансів, то був зроблений висновок про те, що потрібно повністю відмовитися від адміністративно-командної системи управління і переходити до ринкового механізму регулювання економіки. Загострення фінансової ситуації в країні стало основою для розробки концепції про необхідність переходу в радянській країні від адміністративно-командної системи управління до ринкових відносин.

З цього часу починається наступний етап фінансової політики в нашій країні.

Відповідно до концепції про необхідність переходу до ринку була розроблена програма, яка увійшла в економічну літературу як Програма 500 днів Явлінського, (хоча він був не єдиним автором цієї програми).

0сновний принципові напрями цієї програми, що визначають і основні напрями змін фінансової політики декларувалися так:

1) все, що можливо - взяти у держави і віддати людям;

2) надати громадянам право економічного самовизначення, встановлюючи такі правила, дотримання яких не дозволить одним (людям, групам людей, підприємствам або територій) забезпечувати свої інтереси за рахунок ущемлення економічних прав інших.

Таким чином, економічний зміст програми: перехід до ринку і створення основ суспільства з новою економічною системою.

Основне завдання досягнення цієї мети - роздержавлення і приватизація, тобто передача державної власності громадянам. У цьому, перш за все нібито виявляється соціальна орієнтація економіки і відновлюється соціальна справедливість, тому що приватизація розглядається як форма закріплення права людини на частку в національному багатстві країни, вже накопичений і в тому, що буде створено в майбутньому.

Визнаючи, що в 80-х роках спостерігалися практично нульове економічне зростання (відбувалося «проїдання» національного багатства) і злиденний рівень життя десятків мільйонів людей, програма причину такого гострого соціально-економічної кризи цілком відносить на попередні десятиліття, а не на прорахунки в керівництві так званої перебудовою.

Разом з тим оцінка фінансового стану, грошової і фінансово-кредитної політики уряду в програмі дана досить точна.

До 1985 р. в економіці країни вже був накопичений значний інфляційний потенціал, але він не проявлявся в силу діяла жорсткої фінансової системи. У роки перебудови цей потенціал різко зріс. Якщо в 1981-1985 рр.. врахований внутрішній борг зріс на 37,8 млрд. руб., то за наступні п'ять років його приріст склав 400 млрд. руб. Чистий зовнішній борг СРСР збільшився до кінця 1989 р. більш ніж у два рази в порівнянні з рівнем 1984 р. і автори програми робили правильний висновок про те, що в роки перебудови держава по суті «живе в борг» і вже знаходиться на межі банкрутства. Ескалація державних витрат при збереженні незмінної структури виробництва призвела по суті до ліквідації споживчого ринку.

Підсумки плачевні, але провина провалу політики «прискорення» покладається не на напрям економічних перетворень (і передусім фінансову децентралізацію), а на половинчастість рішень, що приймаються, тривала відсутність програми радикальних реформ і некомпетентність органів управління економікою.

У Програмі визнається наявність в країні вже в 1990 р. жорстокої фінансової кризи, а перехід до ринку як єдино можливий шлях виходу з фінансової кризи.

Стрижнем нової фінансово-кредитної політики визнається забезпечення стабільності грошової системи і твердого рубля і збереження централізму грошово-кредитної політики. Разом з тим стверджується необхідність ліквідації монополії на валютні операції і на залучення заощаджень населення;

Грошово-кредитна політика в період переходу до ринку набуває принципово нових рис: здійснюється перехід від кредитного та касового планування до регулювання обсягу сукупної грошової маси, а ключовим завданням стає різке стиснення кредиту та обмеження зростання грошової маси, тобто проведення так званої жорсткої кредитно -грошової політики.

Жорстка фінансова політика передбачає різке скорочення витрат бюджету в якості одного з основних джерел його розбалансованості. Причому основні напрями скорочення витрат бюджету це:

• виробничі капітальні вкладення, розпочаті об'єкти;

• не освоєні у строк асигнування;

• витрати, що втратили цільове значення у зв'язку зі зміною ситуації;

• витрати Міністерства оборони і КДБ;

• всі, раніше прийняті інвестиційні програми, ефект від яких буде не раніше, ніж через 3-5 років;

• дотації збитковим підприємствам.

Бюджетна політика спрямовується також на скорочення та ліквідацію бюджетного дефіциту. Нова фінансова політика зажадала перебудови всіх ланок фінансової системи. Відповідно до цього було прийнято цілу низку законів і постанов, які рекомендували формування зовсім нової фінансової системи країни і принципово нового фінансового механізму.

Першою віхою у створенні ринкового фінансово-кредитного механізму було прийняття Закону «Про підприємства в СРСР» від 4 червня 1990 р., що регламентує правові, економічні та соціальні основи організації підприємства при різноманітті форм власності і його діяльності в умовах розвитку товарно-грошових відносин і регульованого ринку.

Фінансовий аспект цього закону виражається, по-перше, в тому, що порядок утворення майна підприємства і розподілу прибутку (доходу) тепер визначається статутом підприємства, по-друге, майно підприємства становлять основні фонди та оборотні кошти, а також інші цінності, вартість яких відображається в самостійному балансі підприємства.

Джерелом формування фінансових ресурсів підприємства є прибуток, амортизаційні відрахування, кошти, отримані від продажу цінних паперів, пайові та інші внески членів трудового колективу, підприємств, організацій, громадян, а також інші надходження.

Принципово новим в організації фінансових Відносин підприємств було те, що воно отримало право відкривати розрахунковий та інші рахунки в будь-якому банку для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій за місцем реєстрації підприємства одночасно і в іншому банку - за згодою цього банку . Підприємство стало користуватися банківським кредитом на комерційній договірній основі.

Банківська система, що складається тепер з двох рівнів Центрального банку та численних комерційних банків, з одного боку, забезпечує свободу вибору як для підприємств, так і населення. З іншого боку, в умовах ослаблення державного фінансового контролю сьогодні вона не забезпечує ні своєчасності розрахунків у народному господарстві, ні збереження депозитів підприємств і внесків населення.

Бюджетна система, що складається з трьох офіційно самостійних рівнів: федерального, регіональних і місцевих бюджетів, з одного боку, розширює фінансову самостійність регіональних і місцевих державних органів влади, з іншого боку, основи бюджетного федералізму не відпрацьовані в належним чином і принципи розподілу доходів і видатків між окремими ланками бюджетної системи не формують достатньої фінансової бази для забезпечення самостійності кожної ланки бюджетної системи.

Перехід на податковий метод формування доходів бюджету і нові взаємовідносини підприємств з бюджетом супроводжувався формуванням податкової системи, що відповідає нашій бюджетній системі та вимогам ринку. Передбачалося, що вона буде мати не стільки фіскальне спрямування, скільки стимулюючий. Але система оподаткування має такі серйозні недоліки, які стали однією з вирішальних причин поглиблення фінансової кризи.

Сучасна податкова система Російської Федерації занадто громіздка (дуже велика кількість податків), занадто «важка» як для юридичних, так і для фізичних осіб (високий рівень вилучення доходів), дуже дорога (занадто розгалужений податковий апарат). Погана збирання податків - одна з причин бюджетного кризи значною мірою обумовлена ​​недоліками податкової системи.

Сформовано фінансовий ринок - ринок позичкових капіталів і ринок цінних паперів. Але слабкість цього ринку полягає в тому, що на ринку цінних паперів переважну частину становлять державні цінні папери (в основному ДКО, ОФЗ), а не корпоративні цінні папери (акції господарюючих суб'єктів), і другий головний недолік - втеча з сектора реальної економіки у фінансовий сектор. Крах державної піраміди ДКО відразу поставив під сумнів збереження банківської системи країни.

Загострення фінансової кризи в травні-серпні 1998 р. визначило необхідність зміни фінансової політики і коректування фінансового механізму. Але програма по виходу з гострої фінансової кризи, її основні напрямки та конкретні заходи повинні визначатися на основі глибокого аналізу і достовірної оцінки проведеного у 1991-1998 рр.. курсу реформ і методів переходу до ринку.

Коригування фінансової політики в даний час знаходиться під впливом протиріч між прихильниками монетаристської теорії, що відводять головну роль жорсткої кредитно-грошової політики (в основою якої лежать постійне стиснення кредитно-грошової маси і чільна роль ринкового механізму в регулюванні економіки), і академіками Російської академії наук, отводящими головну роль відродженню національної економіки та державного регулювання.

Результат семирічних реформаторських перетворень збігається з оцінкою п'ятирічної перебудови господарського механізму: держава жила за рахунок нестримного зростання державного боргу та прихованої форми емісії (постійно зростаючої заборгованості держави з виплати заробітної плати, пенсій, допомог і т.д.) і перебуває на межі дефолту.

Фінансова ситуація, що склалася в Росії наприкінці 1997 - початку 1998 рр.. характеризувалася погіршенням збирання податків і відповідно зростанням труднощів фінансування передбачених по бюджету витрат і бюджетного дефіциту. Спроба уряду переломити ситуацію за рахунок посилення фінансової дисципліни та розширення функцій нових контролюючих збір податків органів (тимчасової надзвичайної комісії при Президенті РФ; Федерального боргового центру; поширення функцій контролю за збором на Міністерство внутрішніх справ); не дали очікуваного ефекту.

Зміна керівництва Федеральної податкової служби, а потім і уряду РФ теж не поліпшили ситуації.

Уряд, очолюваний С. В. Кирієнко, в березні 1998 р. сформував програму антикризових заходів, в основі якої лежала фінансова політика, спрямована на значне скорочення бюджетних витрат за всіма статтями (відповідно до чого вводився порядок лімітного фінансування, значно скорочувати бюджетні призначення) .

Одночасно в Державну Думу був представлений пакет документів (законів), прийняття яких радикально змінювало податкову систему, систему пенсійного забезпечення, систему соціальної підтримки населення та ін

З Міжнародним валютним фондом була досягнута домовленість про надання Росії додаткового кредиту в розмірі 15 млрд. дол під цю актікрізісную програму.

Російське уряд отримав перший транш цього кредиту в сумі 4,5 млрд. дол (у вересні МВФ обіцяв надати черговий транш в такій же сумі).

Наростання фінансової кризи було зумовлено тим, що збір податків настільки скоротився, що вся зібрана сума податків за місяць не давала можливості уряду обслужити внутрішній борг (по ГКО і ОФЗ). До того ж в кінці 1998 р. початку 1999 р. наступає термін початку погашення зовнішнього боргу.

Відмова Державної Думи від затвердження пакету законів, розрахованих на забезпечення додаткових доходів бюджету за рахунок реформи податкової системи і скорочення державних витрат, поставив уряд Кирієнка в безвихідну ситуацію. Реальна оцінка фінансових можливостей держави змусила уряд вжити надзвичайних заходів: воно оголосило 17 серпня 1998 про мораторій на 90 днів за всіма розрахунками, за зовнішнім боргом і про припинення операцій по ГКО і ОФЗ з умовою подальшої реструктуризації внутрішнього державного боргу.

У результаті уряд Кирієнко було відправлено Президентом РФ у відставку і до економічної і фінансової кризи додався урядова криза.

Новий уряд РФ, очолюване Євг. Примаковим, сформований у вересні 1998 р., висловило зміст своєї фінансової політики в розгорнутій програмі невідкладних заходів щодо виходу з фінансової кризи, але вона не відрізняється конкретністю.

Перший транш міжнародного кредиту, виданий МВФ на реалізацію антикризової програми, був використаний не за призначенням. Відмова (хоча і тимчасовий) від своїх зобов'язань по ДКО та іншим державним цінних паперів перед нерезидентами і зовнішньому боргу перед іноземними кредиторами став причиною затримки (а може бути, і відмови) чергового траншу кредиту МФВ, обіцяного уряду Кирієнко.

Уряду Примакова потрібні були надзвичайні зусилля для того, що стримати насувається фінансовий крах, іменований дефолтом. У такій ситуації зміст фінансової політики нового уряду зводилося до декларації продовжувати курс ринкових реформ, і їх результат повинен був позитивно позначатися на рівні життя населення та розробці екстрених заходів для виходу з кризи.

1. 3. Сучасна фінансова політика держави

Державна фінансова політика - поняття багатопланове. І якщо в цілому її сфера визначається параметрами участі держави в управлінні економікою і соціальною сферою, виходячи з панівних на окремих історичних етапах розвитку суспільства теоретичних концепцій, диференціація її за елементами вартісних відносин залежить від розвиненості фінансової системи і заходи самостійності окремих її ланок.

Як правило, в складі фінансової політики виділяють, як відносно самостійні, бюджетну і кредитно-грошову політику.

Під бюджетною політикою розуміють визначення державою

• джерел формування доходів державного бюджету;

• пріоритетних напрямів видатків бюджету;

• допустимих меж розбалансованості бюджету;

• джерел фінансування бюджетного дефіциту;

• принципів взаємовідносин між окремими ланками бюджетної системи.

У свою чергу, у складі бюджетної політики здобувають відносну самостійність податкова політика, інвестиційна політика, політика управління державним боргом, політика бюджетного федералізму. Податкова політика визначає вибір складу податків, розміру їх ставок, пільг і санкцій по кожному виду податків. Одночасно встановлюється міра конфіскаційної або стимулюючої спрямованості як податкової системи в цілому, так окремого податку.

Під кредитно-грошовою політикою розуміють забезпечення стійкості грошового обігу через управління емісією, регулювання інфляції та курсу національної грошової одиниці, забезпечення своєчасності та безперебійності розрахунків у народному господарстві і в різних ланках фінансової системи через регламентацію і регулювання діяльності банківської системи; управління діяльністю фінансового ринку через регламентацію емісії та розміщення державних і корпоративних цінних паперів і регулювання їхнього обороту (курсу купівлі та продажу), через випереджаюче підвищення або зниження Центральним банком ставки рефінансування, що впливає на рівень прибутковості на ринку ГКО-ОФЗ, і регулювання рівня прибутковості при репатріації капіталів нерезидентів.

У кредитно-грошовій політиці відносну самостійність набувають емісійна політика, цінова політика, валютна політика, кредитна політика - а в ній, у свою чергу, наприклад, процентна політика та інвестиційна політика. Слід зазначити, що якщо в практиці бюджетних відносин під інвестиціями розуміють фінансування приросту і модернізації основних фондів, то в банківській практиці під інвестиціями розуміють формування портфеля цінних паперів.

Питання про включення кредитно-грошової політики до складу фінансової політики не безперечний, але їх взаємозв'язок і взаємозалежність безперечні. Коректність включення у фінансову політику поряд з бюджетною і кредитно-грошової політики підтверджує аналіз причин сучасної фінансової кризи, як у Російській Федерації, так і в країнах Південно-Східної і Східної Азії, що розпочався з кризи на фінансових ринках, сфера діяльності яких - кредитно- грошові операції.

Про взаимоувязке і взаємозалежності бюджетно-податкової і кредитно-грошової політики і об'єднання їх в один фінансовий вузол говорять і численні урядові програми по виходу з фінансової кризи в Росії протягом уже декількох років і в тому числі антикризові пропозиції по виходу з кризи осені 1998 р. , розроблені Центральним банком і Міністерством фінансів Російської Федерації.

Все більше значення в кінці XX ст. набуває міжнародна фінансова політика. В її основі лежить управління валютно-фінансовими і кредитними відносинами в сфері міжнародних відносин, пов'язаних як з міжнародним поділом праці, з формуванням і погашенням державного боргу, так і з участю в діяльності міжнародних організацій, в тому числі і в міжнародних фінансових організаціях.

Особливо велике значення в даний час набуває фінансова політика таких міжнародних фінансових організацій, як Міжнародний валютний фонд (МВФ), Міжнародний банк реконструкції та розвитку (МБРР) і Європейський банк реконструкції і розвитку (ЄБРР) та інші (наприклад, Лондонський клуб кредиторів, Паризький клуб кредиторів).

Міжнародна фінансова політика окремих держав, як правило, спрямована на розвиток продуктивних сил своєї країни, і відповідно кожна держава намагається зайняти своє вагоме місце на міжнародних ринках сировини, товарів, робочої сили і капіталу.

Держава захищає свої інтереси через митну і валютну політику, особливості яких визначаються ступенем зацікавленості держави в розширенні чи скороченні свого експорту або імпорту. Відповідно до цього застосовується система митних платежів або конкретний митний режим. Основна мета митної та валютної політики - збереження та збільшення золотовалютних резервів держави.

Держава захищає свої інтереси і сприяючи зростанню авторитету країни, беручи участь у діяльності міжнародних організацій, беручи участь у формуванні фінансових фондів цих організацій і у фінансуванні спільних програм.

Фінансова політика міжнародних фінансових організацій спрямована на надання фінансової допомоги державам, що переживають фінансову кризу або зазнають фінансові труднощі. Допомога, як правило, виявляється у формі надання кредитів або у формі реструктуризації вже наявного зовнішнього державного боргу.

Допомога міжнародних фінансових організацій виявляється небезвозмездно і супроводжується низкою економічних чи політичний умов, не завжди вигідних для країни позичальника.

У період еволюційного розвитку суспільного життя і стабільного державного устрою внутрішня і зовнішня фінансова політика держави вирішує одну головну задачу - забезпечення збереження і зміцнення існуючої в державі системи суспільних відносин.

В період революційних змін політичні сили, зацікавлені в зміні ситуації, системи, проводять політику, спрямовану на руйнування діючої системи та формування нової системи суспільних відносин. Роль фінансової політики в переломні періоди життя суспільства важко переоцінити, тому що в першу чергу відбувається радикальний перерозподіл суспільного багатства і перебудовується фінансова система.

Список літератури

1. Балабанов А., Балабанов І. Фінанси. - Спб.: Пітер, 2006.

2. Фінанси. Підручник для вузів. Під реакцією Дробозиной Л.А., «Фінанси», М.: 2006

3. Фінанси. Підручник За редакцією Литовченко В.П. - М., 2006.

4. Фінанси. Підручник За редакцією Слепова В.А. . - М., 2005

5. Вознесенський Е.А. Фінанси як вартісна категорія. М.: Фінанси і статистика, 1985. - 159 с.

6. Настільна книга фінансиста / Под ред. В.Г. Панського - М.: Міжнародний центр фінансово-економічного розвитку, 1995.

7. Податковий Кодекс Російської Федерації: Частини перша і друга. - Москва: Омега-Л, 2008. - 814 с.