Зміст
Введення
1. Теоретичні основи податкової політики держави
1.1 Сутність та значення податкової політики
1.2 Критерії ефективності податкової політики
2. Основні напрями податкової політики РФ
2.1 Основні підсумки реалізації податкової політики в минулому періоді
2.2 Основні напрями податкової політики Російської Федерації на 2010 рік і на плановий період 2011 та 2012 років
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Серед безлічі економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце займають податки. В умовах ринкових відносин, і особливо в перехідний до ринку період, податкова система є одним з найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки. Держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Від того, наскільки правильно побудована система оподаткування, залежить ефективне функціонування всього народного господарства.
З точки зору науки про управління держава як об'єкт управління нічим не відрізняється в цій якості від приватної корпорації. Якщо правильно обрані цілі, відомі наявні кошти і ресурси, то залишається лише навчитися ефективно застосовувати ці кошти і ресурси. Основним фінансовим ресурсом держави є податки, тому ефективне управління податками можна вважати основою державного управління взагалі. Всі найважливіші напрямки розвитку держави неможливі без відповідного фінансування, отже, необхідна розвинута економіка для більш повного виконання державою своїх функцій. Розвинена економіка можлива при розвиненій системі органів державної влади, грамотної і продуманої податкової політики. У нашій країні період становлення податкової системи не закінчився, і про грамотної податкової політиці говорити поки що теж рано. Зважаючи на це актуальність даної роботи безперечна. Ці факти визначають актуальність обраної теми даної курсової роботи. У зв'язку з цим, метою роботи є вивчення основних перспектив розвитку податкової політики Росії, і її вплив на економічний розвиток.
1. Теоретичні основи податкової політики держави
1.1 Сутність та значення податкової політики
Податкова політика - комплекс правових дій органів влади і управління, що визначає цілеспрямоване застосування податкових законів. Це також правові засади здійснення податкової техніки при регулюванні, плануванні та контролі державних доходів. Податкова політика є частиною фінансової політики. Зміст і цілі податкової політики обумовлені соціально-економічним устроєм суспільства і соціальними групами, що стоять при владі. Економічна обгрунтована податкова політика має на меті оптимізувати централізацію коштів через податкову систему.
В умовах високорозвинутих ринкових відносин податкова політика використовується державою для перерозподілу національного доходу з метою зміни структури виробництва, територіального економічного розвитку, рівня прибутковості населення.
Завдання податкової політики зводяться до:
забезпечення держави фінансовими ресурсами;
створення умов для регулювання господарства країни в цілому;
згладжування виникає в процесі ринкових відносин нерівності в рівнях доходів населення.
Можна виділити три типи податкової політики.
Перший тип - політика максимальних податків, що характеризується принципом "взяти все, що можна". При цьому державі уготоване "податкова пастка", коли підвищення податків не супроводжується приростом державних доходів. Гранична межа ставок визначена і залежить від безлічі факторів у кожному конкретному випадку. Зарубіжні вчені називають граничну ставку в 50%.
Другий тип - політика розумних податків. Вона сприяє розвитку підприємництва, забезпечуючи йому сприятливий податковий клімат. Підприємець максимально виводиться з-під оподаткування, але це веде до обмеження соціальних програм, оскільки державні надходження скорочуються.
Третій тип - податкова політика, що передбачає достатньо високий рівень оподаткування, але при значній соціального захисту. Податкові доходи спрямовуються на збільшення різних соціальних фондів. Така політика введе до розкручування інфляційної спіралі.
При сильній економіці всі зазначені типи податкової політики успішно поєднуються. Для Росії характерний перший тип податкової політики в поєднанні з третім.
Стратегія і тактика податкової політики.
Податкова політика як сукупність науково обгрунтованих і економічно доцільних тактичних і стратегічних правових дій органів влади і управління здатна забезпечити потреби відтворення і зростання суспільного багатства. Вихідною установкою при проведенні податкової політики служить не тільки забезпечення правового порядку стягнення з платників податків податкових платежів, а й проведення всебічної оцінки господарсько-економічних відносин, що складаються під впливом оподаткування. Отже, податкова політика - це не автоматичне виконання приписів податкових законів, а їх вдосконалення.
Податкова політика, що проводиться з розрахунком на перспективу, - це податкова стратегія, а на поточний момент - податкова тактика. Тактика і стратегія незамінні, якщо держава прагне до узгодження суспільних, корпоративних та особистих економічних інтересів. Нерідко тактичні кроки, які вживає керівництво держави з координації оподаткування на поточний момент, економічно не обгрунтовані. Це не тільки перешкоджає реалізації податкової стратегії, але і деформує весь економічний курс держави. Виходячи з цього, з урахуванням прогнозів учених, що стосуються тенденцій економічного розвитку, об'єктивної дійсності, стану соціального становища в суспільстві, що розробляється державою податкова стратегія переслідує наступні завдання:
економічні - забезпечення економічного зростання, ослаблення циклічності виробництва, ліквідація диспропорцій у розвитку, подолання інфляційних процесів;
соціальні - перерозподіл національного доходу на користь певних соціальних груп шляхом стимулювання зростання прибутків та недопущення падіння доходів населення;
фіскальні - підвищення доходів держави;
міжнародні - зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами, подолання несприятливих умов для платіжного балансу.
Суперечності між тактичними діями управлінських структур і загальною стратегією оподаткування, затвердженої конституціональними правовими актами держави, призводять до розбалансованості бюджету, збоїв у господарському механізмі, гальмування відтворювальних процесів і в кінцевому тозі - до економічної кризи.
Взаємозв'язок податкової політики і податкового механізму.
Податкова політика здійснюється через податковий механізм, який являє собою сукупність організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням, включаючи широкий арсенал різного роду надбудовних інструментів (податкові ставки, податкових пільг, спосіб оподаткування та ін.) Держава надає своєму податковому механізму юридичну форму за допомогою податкового законодавства і регулює його. Саме це створює видимість ізольованості податків від виробничих відносин.
Податковий механізм, що розглядається через призму реальної практики, різний у конкретному просторі і часі. Так, неоднозначні податкові дії на різних рівнях управління і влади, а також істотні відмінності і в тимчасовому відношенні. Податковий механізм як зведення практичних податкових дій є сукупність умов та правил реалізації на практиці положень податкових законів. Будь-яке податкове дію, не базується на об'єктивній основі, виступає як суб'єктивістське втручання у відтворювальні процеси, що неминуче веде до їх деформації. Податковий механізм дозволяє впорядкувати податкові відносини, спираючись на податкове право, основи управління оподаткуванням.
Податковий механізм - це область податкової теорії, що трактує це поняття як організаційно-економічної категорії, а, отже, як об'єктивно необхідний процес управління перерозподільними відносинами, що складаються при усуспільненні частини створеного у виробництві національного доходу. Всю сферу відносин, що складаються в цьому процесі, можна розмежувати на три підсистеми: податкове планування, податкове регулювання та податковий контроль.
Податковий механізм, так само як і господарський, з'єднує два протилежні початки:
планування, тобто вольове регулювання економіки центральною владою з урахуванням об'єктивно діючих економічних законів шляхом збалансування розвитку всіх галузей і регіонів народного господарства, координації економічних процесів у відповідності з цільовою спрямованістю розвитку суспільного виробництва;
стихійно-ринкова конкуренція, де вільно на основі прямих і зворотних зв'язків взаємодіють виробники і споживачі. Внаслідок відособленості виробників і суперечливості їх інтересів неминуче виникають руйнівні явища. Таким чином, ринкові відносини призводять, з одного боку, до розвитку виробництва окремих суб'єктів в умовах жорсткої конкуренції, а з іншого, - до розриву господарських зв'язків між відокремлених підприємствами в результаті незбігу виробничої маси товару з його збутом. Звідси випливає необхідність державного регулювання ринкових відносин для запобігання збоїв у виробництві та кризових тенденцій ринку. Таким регулятором в даний час став податковий механізм, який визнаний в усіх країнах.
Ефективність використання податкового механізму залежить від того, наскільки держава враховує внутрішню сутність податків та їх суперечливість.
У податковій політиці проявляється відносна самостійність держави. Змінюючи податкову політику, маніпулюючи податковим механізмом, держава отримує можливість стимулювати економічний розвиток або стримувати його. Податкове регулювання охоплює господарське життя країни, оскільки податкові заходи є найбільш універсальним інструментом впливу надбудови на базисні відносини. Мета такого регулювання - створення загального податкового клімату для внутрішньої і зовнішньої діяльності компаній, особливо інвестиційної, та забезпечення преференційних податкових умов для стимулювання пріоритетних галузевих і регіональних напрямів руху капіталу.
Податкова політика і податковий механізм визначають роль податків у суспільстві. Ця роль постійно змінюється в залежності від зміни діяльності держави. На відміну від функцій роль податків більш рухлива і багатогранна, вона відображає в концентрованому види інтереси і цілі певних соціальних груп і партій, що стоять при владі.
В основі податкової політики та податкового механізму зазвичай закладена парадигма. Правильність концепції перевіряється практикою. Якщо податкова теорія не користується популярністю і приносить негативні результати при її реалізації, то її замінюють новою.
1.2 Критерії ефективності податкової політики
Економічна політика уряду реалізується шляхом взаємодії державного бюджету і ринкових регуляторів. Держава робить регулюючий вплив на економічних агентів за допомогою системи оподаткування та податкових пільг, субсидій і субвенцій, державних інвестицій і процентних ставок. Податкова політика є однією з основних макроекономічних політик будь-якої держави. Зазвичай вона виконується урядом, але перебуває під контролем Парламенту.
Податкова політика здатна впливати на сукупний попит. Рішення уряду підвищити процентні ставки веде до скорочення витрат приватного сектора на інвестиції. Падіння рівня інвестиційних витрат призводить до того, що податкова політика може скоротити норму накопичення.
Розширення податкової політики веде до підвищення процентної ставки, тому призводить до того, що центральний банк змушений збільшувати кількість грошей для підтримки стабільного обмінного курсу, зміцнюючи тим самим ефект розширення податкової політики.
При здійсненні аналізу податкової політики держави велику увагу приділяється структурі оподаткування. У країнах з низькими доходами, зазвичай, структура оподаткування має такі риси:
а) Більшу частину надходжень складають податки на вітчизняні товари та зовнішньоторговельні операції, які в сукупності становлять близько 70% всіх податкових надходжень, причому на частку одних лише імпортних мит припадає понад 40%.
б) Внутрішні прибуткові податки не настільки значні (вони складають близько 25% податкових надходжень), причому компанії були охоплені цими податками більшою мірою, ніж приватні особи. Це пов'язано зі зручністю використання великих (часто зарубіжних) компаній в якості джерел доходів, а також з адміністративними труднощами організації обкладення ефективним прибутковим податком приватних осіб.
На відміну від країн з низькими доходами, податки на зовнішньоторговельні операції в промислово розвинених країнах відіграють незначну роль, а головними джерелами надходжень служать податки з приватних осіб і податки, що стягуються відповідно до програм соціального страхування.
Критерії макроекономічної ефективності податкової політики:
а) Можливість податкової політики концентрувати джерела доходів.
Податкові надходження класифікуються за категоріями в залежності від бази з якої справляється податок, або від виду діяльності, яка породжує податкові зобов'язання. Збільшення суми надходжень є результатом автоматичних або дискреційних змін.
До автоматичним відносять підвищення суми надходжень, викликаних розширенням податкової бази. Дискреційний зростання надходжень є результатом змін у податковій системі, таких як перегляд податкових ставок, введення нового податку, поліпшення системи збору податків, тобто змін у самій податковій політиці.
Система, що забезпечує податкові надходження при обмеженій кількості податків і ставок, може значно знизити адміністративні витрати і витрати на забезпечення дотримання законодавства. Обмеження числа податків може полегшити оцінку впливу змін у податковій політиці та уникнути враження про надмірності оподаткування.
б) Здатність податкової політики визначати прийнятну податкову базу.
Широка податкова база дає можливість забезпечити податкові надходження при відносно низьких податкових ставках. При значному звуженні податкової бази необхідні набагато більш високі ставки для того, щоб забезпечити задані податкові надходження. У результаті цього зростає ймовірність ухилення від сплати податків.
в) Спрямованість податкової політики на мінімізацію затримок у сплаті податків.
г) Нейтральність податкової політики щодо стимулів.
Податкова система повинна забезпечувати фінансування державної діяльності при мінімальних витратах і при мінімальних порушеннях характеру виробництва, а також характеру отримання та використання доходів. Економічна діяльність, яка є найбільш прибутковою до сплати податків, повинна залишатися найбільш привабливою після їх сплати.
2. Основні напрями податкової політики РФ
2.1 Основні підсумки реалізації податкової політики в минулому періоді
"Основні напрями податкової політики в Російській Федерації на 2008 - 2010 роки", схвалені Урядом Російської Федерації (протокол від 2 березня 2007 р. № 8), передбачали внесення змін до законодавства про податки і збори за такими напрямками:
1. Удосконалення податку на прибуток організацій
2. Удосконалення податку на додану вартість
3. Індексація ставок акцизів
4. Удосконалення податку на доходи фізичних осіб
5. Введення податку на нерухомість замість діючих земельного податку і податку на майно фізичних осіб
6. Удосконалення податку на видобуток корисних копалин
7. Удосконалення оподаткування в рамках спеціальних податкових режимів
8. Міжнародне співробітництво, інтеграція в міжнародні організації й угоди, інформаційний обмін
За вказаним напрямком у 2008 році був прийнятий цілий ряд рішень. Велика частина з цих рішень була прийнята в якості антикризових заходів податкового стимулювання, звіт про яких, у тому числі їх бюджетна оцінка, відображені у схваленій Урядом Російської Федерації Програмі антикризових заходів Уряду Російської Федерації на 2009 рік.
1. Удосконалення податку на прибуток організацій
Зміни, внесені до Податкового кодексу Російської Федерації (далі по тексту - Кодекс) у 2008 році, передбачали таке:
- Починаючи з 1 січня 2009 року ставка податку на прибуток організацій знижена з 24 відсотків до 20 відсотків;
- Платники податків отримали право перейти на сплату податку за фактично отриманого прибутку;
- Гранична величина відсотків за борговими зобов'язаннями, яка може бути врахована у витратах для цілей оподаткування прибутку, встановлена в розмірі ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, збільшеної в 1,5 рази, - при оформленні боргового зобов'язання в рублях і рівної 22 відсоткам - за борговими зобов'язаннями в іноземній валюті;
2. Удосконалення податку на додану вартість
Для подолання кризи ліквідності в 2008 році було змінено порядок сплати податку на додану вартість за результатами діяльності платників податків за квартал. Починаючи з четвертого кварталу 2008 року суми податку, обчислені платниками податків за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), визнаним об'єктом оподаткування цим податком, сплачуються до бюджету рівними частками не пізніше 20-го числа кожного з трьох місяців, наступних за завершеним кварталом, то є фактична сплата податку здійснюється не одноразово до 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом, як це було передбачено раніше, а щомісяця в розмірі 1 / 3 протягом трьох наступних місяців. Даний порядок сплати податку дозволив знизити поточний дефіцит оборотних коштів і стабілізувати діяльність платників податків. Фактично подібна міра є безпроцентну розстрочку зі сплати сум податку до бюджету відповідно на 1 і 2 місяці на 1 / 3 загальної суми податку, обчисленої за підсумками кварталу.
3. Індексація ставок акцизів
У зв'язку з уточненням розмірів планованої інфляції при складанні проекту федерального бюджету на 2009 - 2011 роки ставки акцизів були проіндексовані середньому до 10 відсотків щороку (за винятком нафтопродуктів і тютюнових виробів). Таким чином, вирішується проблема застосування максимальних роздрібних цін і, відповідно, сплати акцизів, щодо тютюнових виробів, що реалізуються організаціями громадського харчування, в районах Крайньої Півночі та інших віддалених регіонах.
4. Удосконалення податку на доходи фізичних осіб
З метою створення сприятливих податкових умов для формування добровільних пенсійних накопичень з залученням державного співфінансування було передбачено виключення з бази з податку на доходи фізичних осіб внесків на співфінансування формування пенсійних накопичень, які направляються для забезпечення реалізації державної підтримки формування пенсійних накопичень, встановлено звільнення від обкладення податком на доходи фізичних осіб і єдиним соціальним податком внесків роботодавця, що сплачуються відповідно до Федерального закону від 30 квітня 2008 р. № 56-ФЗ "Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень" і з 2009 року збільшено розмір соціальної податкового вирахування з податку на доходи фізичних осіб з 100 000 рублів до 120 000 рублів.
5. Введення податку на нерухомість замість діючих земельного податку і податку на майно фізичних осіб
Графік робіт з прийняття глави Кодексу, яка регулює оподаткування нерухомості, яким передбачається:
- Розробка і прийняття нормативних правових актів у зв'язку з набранням чинності Федерального закону від 24 липня 2007 р. № 221-ФЗ "Про державний кадастр нерухомості" (2008-2012 роки);
- Прийняття федерального закону "Про внесення змін до Федерального закону" Про оціночної діяльності в Російській Федерації "і інші законодавчі акти Російської Федерації", передбаченого проектом № 445126-4;
- Розробка нормативних правових актів з метою реалізації положень Федерального закону "Про оціночної діяльності в Російській Федерації" і інші законодавчі акти Російської Федерації "(2008 - 2009 роки);
- Інформаційне наповнення кадастру об'єктів нерухомості, в тому числі перенесення відомостей з Державного земельного кадастру і даних БТІ (2008-2012 роки);
- Визначення ефективної податкової ставки і податкових пільг для обчислення місцевого податку на нерухомість і підготовка проекту поправок Уряду Російської Федерації до проекту федерального закону № 51763-4 "Про внесення змін до частини другої Кодексу та деякі інші законодавчі акти Російської Федерації" (2010 рік).
6. Удосконалення податку на видобуток корисних копалин
Стосовно оподаткування видобутку нафти на додаток до заходів, введеним з 2007 року, з метою стимулювання видобутку нафти з родовищ, розробка яких пов'язана з підвищеними витратами, в 2008 році прийнято Федеральний закон від 22 липня 2008 р. № 158-ФЗ "Про внесення змін в глави 21, 23, 24, 25 і 26 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації про податки і збори ", спрямований на вирішення проблеми збереження рівня видобутку нафти, а також залучення в розробку нових родовищ, розробка яких пов'язана з підвищеними витратами в неосвоєних регіонах з нерозвиненою інфраструктурою.
7. Оподаткування водним податком
На підставі доручень Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації у 2008 році проводилася робота з підготовки нормативного правового акта, що передбачає з 2009 року індексацію водного податку та плати за користування водними об'єктами. Однак, враховуючи терміни підготовки та узгодження зазначених нормативних актів, а також положення Податкового та Бюджетного кодексів Російської Федерації, дана робота в 2008 році не закінчена і термін її виконання перенесений на 2009 рік, маючи на увазі індексацію ставок водного податку, починаючи з 1 січня 2010 року. Представляється, що в умовах економічної кризи є недоцільним істотне збільшення навантаження на водокористувачів шляхом значного збільшення ставок водного податку.
8. Оподаткування в рамках спеціальних податкових режимів
Порівняно низький рівень розвитку малого бізнесу в Росії в порівнянні з провідними зарубіжними країнами, а також ослаблення державної підтримки розвитку сільського господарства в перехідний період формування ринкових відносин зумовили необхідність розробки при проведенні податкової реформи особливих заходів з підтримки зазначених секторів економіки. Скасування у зв'язку з введенням частини другої Кодексу податкових пільг для суб'єктів малого бізнесу та сільськогосподарських товаровиробників, що надавалися за основними податками в рамках загального режиму оподаткування, була компенсована введенням спеціальних податкових режимів, які значною мірою сприяли стабілізації їх економічного становища і зниження соціальної напруженості в суспільстві .
9. Міжнародне співробітництво, інтеграція в міжнародні організації й угоди, інформаційний обмін
У рамках міжнародних податкових відносин Російської Федерації і зарубіжних держав в 2008 році був ратифікований Протокол до Угоди про уникнення подвійного оподаткування з Німеччиною, відповідно до якого, зокрема, обмін податковою інформацією буде поширений на податки будь-якого виду та змісту, а не тільки на прямі податки, які безпосередньо входять у сферу дії Угоди. Це дозволить поліпшити інформаційний обмін і транспарентність податкових відносин між Росією і Німеччиною, буде сприяти підвищенню ефективності боротьби з правопорушеннями у податковій галузі.
10. Удосконалення податкового адміністрування
У попередній трирічний період особлива увага приділялася підвищенню якості податкового адміністрування, включаючи усунення адміністративних бар'єрів, що перешкоджають сумлінному виконанню податкових обов'язків, а також забезпечення ефективного використання інструментів, які протидіють ухилення від сплати податків.
2.2 Основні напрями податкової політики Російської Федерації на 2010 рік і на плановий період 2011 та 2012 років
У трирічній перспективі 2010 - 2012 років пріоритети Уряду Російської Федерації в області податкової політики залишаються такими ж, як і раніше - створення ефективної податкової системи, збереження сформованого на цей момент податкового тягаря. Таким чином, Основні напрями податкової політики складені з урахуванням наступності раніше поставлених базових цілей і завдань.
У період 2010 - 2012 років буде продовжена реалізація цілей і завдань, передбачених "Основними напрямами податкової політики в Російській Федерації на 2008 - 2011 роки" та "Основними напрямами податкової політики на 2009 рік і плановий період 2010 та 2011 років".
При цьому реалізація основних напрямів податкової політики буде проводитися у взаємозв'язку з основними напрямками Програми антикризових заходів Уряду Російської Федерації і з проектами щодо реалізації основних напрямів діяльності Уряду Російської Федерації на період до 2012 року.
Пропонується внесення змін до законодавства та уточнення раніше заявлених підходів до проведення податкової реформи з питань:
- Вдосконалення податкового контролю за використанням трансфертних цін з метою оподаткування;
- Створення інституту консолідованої податкової звітності з податку на прибуток організацій;
- Вдосконалення порядку обліку в податкових органах організацій і фізичних осіб, оптимізації взаємодії, у тому числі за допомогою передачі документів в електронному вигляді, між податковими органами та банками, органами виконавчої влади, місцевими адміністраціями, іншими організаціями, які зобов'язані повідомляти в податкові органи відомості, пов'язані з податковим адмініструванням.
Крім цього планується внесення змін до чинного законодавства про податки і збори за такими напрямками.
Податок на прибуток організацій.
У частині податку на прибуток організацій слід зазначити, що в 2008 році була, по суті, проведена масштабна реформа податку на прибуток організацій, яка крім зниження податкової ставки, прийняття інших рішень, в значній мірі ставилася до зміни системи нарахування амортизації. Тому в найближчі роки необхідно оцінити результати проведених перетворень, а також (у разі необхідності) внести окремі зміни до Кодексу, спрямовані на коригування встановленого порядку.
Скорочення можливостей щодо мінімізації оподаткування.
Повинні бути внесені зміни до законодавства про податки і збори, спрямовані на скорочення можливостей мінімізації оподаткування, пов'язаних з перенесенням на майбутнє збитків поглинаються (реорганізованих) або придбаних компаній.
Оподаткування операцій з цінними паперами.
У сучасних умовах зростає потреба в здійсненні операцій з надання позик цінними паперами. Законодавство про податки і збори не встановлює особливостей оподаткування податком на прибуток організацій таких операцій, що створює для платників податків значні ризики.
Облік окремих видів витрат.
У 2009 році будуть вироблені підходи до вирішення окремих питань оподаткування податком на прибуток підприємств роздрібної і дрібнооптової торгівлі. Зокрема:
- Про віднесення до витрат торговельних організацій при визначенні їх податкової бази по податку на прибуток втрат, пов'язаних із зберіганням товарів і наданням торгових послуг (роздрібної та дрібнооптової реалізації товарів);
- Про можливість зменшення податкової бази по податку на прибуток організацій торгівлі з відкритим доступом покупців до товарів на суму товарних втрат від нестачі товарів з невстановлених причин, виявлених за результатами інвентаризації;
- Про прийняття до відрахування з податкової бази по податку на прибуток організацій у складі амортизується майна витрат, пов'язаних зі створенням та експлуатацією об'єктів благоустрою (паркування, охорона);
- Про облік витрат на придбання уніформи для персоналу;
- Про оцінку надлишків товарних і матеріально - виробничих запасів при їх реалізації або відпуску у виробництво з метою виключення подвійного обліку сум виявлених надлишків у податковій базі з податку на прибуток організацій.
Зближення бухгалтерського та податкового обліку.
Передбачається відмовитися в податковому обліку від переоцінки отриманих та виданих авансів і задатків, виражених в іноземній валюті. У цьому випадку доходи, витрати, а також вартість товарів (робіт, послуг), майнових прав, сплачених у порядку попередньої оплати в іноземній валюті, при застосуванні методу нарахування будуть визначатися за курсом Центрального Банку Російської Федерації, що діє на дату перерахування суми авансу (у частині, що припадає на аванс або завдаток).
Удосконалення податку на додану вартість.
У частині податку на додану вартість передбачається продовжити роботу щодо його вдосконалення, з тим щоб цей податок залишаючись одним з найбільш важливих джерел доходів бюджету, не був занадто обтяжливим для платників податків з точки зору адміністрування.
Удосконалення акцизного оподаткування.
Найближчим часом не планується істотних змін в акцизному оподаткуванні. Разом з тим, планується внести ряд поправок, спрямованих на уточнення діючого порядку оподаткування з метою підвищення його ефективності.
Податок на доходи фізичних осіб
У плановому періоді у главу 23 Кодексу планується внести наступні зміни:
Для спрощення роботи, пов'язаної з декларуванням доходів платників податків, передбачається звільнити від подання податкової декларації фізичних осіб, у яких податкових зобов'язань перед бюджетом не виникає, однак для реалізації права на звільнення від податку на доходи фізичних осіб (отримання різного роду податкових вирахувань) вимагається подання податкової декларації. Також передбачається спрощення порядку заповнення податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб, причому не тільки за рахунок змін у законодавстві про податки і збори, але і шляхом видання більш простих і зрозумілих інструкцій та рекомендацій для платників податків щодо її заповнення.
В Основних напрямах податкової політики, підготовлених у попередні роки, багато уваги приділялося питанням оподаткування некомерційних організацій, що здійснюють свою діяльність у соціально значущих областях, а також інших питань оподаткування, пов'язаних із здійсненням благодійної діяльності фізичними особами та організаціями, підтримкою волонтерства та волонтерства. Багато із запропонованих раніше змін були реалізовані в Кодексі.
Висновок
Основним фінансовим ресурсом держави є податки, тому ефективне управління податками можна вважати основою державного управління взагалі. Всі найважливіші напрямки розвитку держави неможливі без відповідного фінансування, отже, необхідна розвинута економіка для більш повного виконання державою своїх функцій. Розвинена економіка можлива при розвиненій системі органів державної влади, грамотної і продуманої податкової політики. У нашій країні період становлення податкової системи не закінчився, і про грамотної податкової політиці говорити поки що теж рано. Зважаючи на це актуальність даної роботи безперечна. Податкова політика здатна впливати на сукупний попит. Рішення уряду підвищити процентні ставки веде до скорочення витрат приватного сектора на інвестиції. Падіння рівня інвестиційних витрат призводить до того, що податкова політика може скоротити норму накопичення. Відбувається ефект зміщення, який має місце в тому випадку, коли виникає бюджетний дефіцит і уряд змушений збільшувати борги для покриття своїх витрат. Зростання державних витрат підвищує сукупний попит, приводячи до того, що виробництво набирає тенденцію до збільшення. Але зростання виробництва підвищує процентну ставку на ринках активів і тим самим пом'якшує вплив податкової політики на виробництво.
В Основних напрямах податкової політики РФ, підготовлених у попередні роки, багато уваги приділялося питанням оподаткування некомерційних організацій, що здійснюють свою діяльність у соціально значущих областях, а також інших питань оподаткування, пов'язаних із здійсненням благодійної діяльності фізичними особами та організаціями, підтримкою волонтерства та волонтерства. Багато із запропонованих раніше змін були реалізовані в Кодексі.
Список використаної літератури
1. Бюджетний кодекс РФ
2. Податковий кодекс РФ
3. Федеральний закон РФ № 2118-1 "Про основи податкової системи в Російській Федерації"
4. Федеральний закон "Про введення в дію частини першої Податкового кодексу Російської Федерації"
5. Федеральний закон № 118-ФЗ "Про введення в дію частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації про податки".
6. Федеральний закон № 104-ФЗ "Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації, а також про визнання такими, що втратили чинність окремих актів законодавства Російської Федерації про податки і збори".
7. Коментар офіційних органів до Податкового кодексу РФ, частини 1 (постатейний). - М., 2009.
8. Федеральний закон № 222-ФЗ "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва" / / Відомості Верховної Ради України. - 2007. - № 1. - Ст.15.
9 Грісімова Є.М. Податкові зобов'язання та санкції: Учеб. посібник. - СПб., 2009.
10. Грісімова Є.М. Оподаткування: Учеб. посібник. - СПб., 2009.
11. Черник Д.Г. Податки: Учеб. посібник. - М., 2009.
12. Податки, оподаткування та податкове законодавство / За ред. Є.Д. Євстигнєєва. - СПб, 2009.
13. Податки й оподатковування: Учеб. посібник / За ред. І.Г. Русакова, В.А. Кашина. М., 2008.
14. Податкові системи зарубіжних країн: Підручник - М., 2007.