Загальні питання подання податкової декларації

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ЗАГАЛЬНІ ПИТАННЯ ПОДАННЯ ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ
Зміст
1. Форми подання декларацій 3
2. Звітність на паперовому носії 4
3. Звітність в електронному вигляді 9
4. Бланк декларації 12
Література 15

1. Форми подання декларацій
Податкові декларації та бухгалтерська звітність можуть бути представлені платником податку до податкового органу за місцем свого обліку:
- На паперових носіях (особисто або через уповноваженого представника або шляхом направлені у вигляді поштового відправлення з описом вкладення);
- В електронному вигляді (по телекомунікаційних каналах зв'язку або на електронних носіях).
Податкові декларації та бухгалтерська звітність представляються за встановленою формою на паперовому носії або за встановленими форматами їх подання в електронному вигляді.
Увага! Зауважимо, що в даний час податковий орган не може відмовити в прийомі звітності на паперових носіях (див., Лист МНС Росії від 22 червня 2004 р. N 06-5-03/866), так як здача податкової звітності в електронному вигляді - право , а не обов'язок платника податків (див. Лист Управління МНС Росії по м. Москві від 25 грудня 2003 р. N 11-11н/71480).
Податкові декларації та бухгалтерська звітність в електронному вигляді було повідомлено згідно з:
- Положень ст. 80 НК РФ;
- Ст. ст. 13 і 15 Федерального закону від 21 листопада 1996 р. N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік";
- Регламенту прийняття та введення в автоматизовану інформаційну систему податкових органів даних подаються платниками податків податкових декларацій, інших документів, які є підставою для обчислення і сплати податків, і бухгалтерської звітності, затвердженого Наказом МНС Росії від 4 лютого 2004 р. N БГ-3-06/76 ;
- Порядком подання податкової декларації в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку, затвердженого Наказом МНС Росії від 2 квітня 2002 р. N БГ-3-32/169;
- Методичних рекомендацій щодо організації та функціонування системи подання податкових декларацій і бухгалтерської звітності в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку, затвердженим Наказом МНС Росії від 10 грудня 2002 р. N БГ-3-32/705.
2. Звітність на паперовому носії:
особисто, через представника, поштою
Нагадаємо, що відповідно до ст. 29 НК РФ уповноваженим представником платника податків визнається фізична або юридична особа, уповноважена платником податків представляти його інтереси у відносинах з податковими органами (митними органами, органами державних позабюджетних фондів), іншими учасниками відносин, регульованих законодавством про податки і збори.
Увага! Не можуть бути уповноваженими представниками платника податків посадові особи податкових органів, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, органів внутрішніх справ, судді, слідчі та прокурори.
Уповноважений представник платника податків-організації здійснює свої повноваження на підставі довіреності, що видається в порядку, встановленому цивільним законодавством Російської Федерації.
Уповноважений представник платника податків - фізичної особи здійснює свої повноваження на підставі нотаріально посвідченої довіреності або довіреності, прирівняної до нотаріально засвідченої відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації.
Отже, прийняття податкових декларацій і бухгалтерської звітності від платників податків (їх представників) здійснюється працівниками відділу роботи з платниками податків.
Датою подання податкових декларацій і бухгалтерської звітності вважається дата фактичного подання їх до податкового органу на паперових носіях або дата відправлення рекомендованого листа з описом вкладення.
Актуальна проблема. У разі якщо платник податків подає звітність за допомогою поштових відправлень, однією з найбільш частих помилок є спрямування податкових декларацій листом без опису вкладення, а також звичайним рекомендованим листом. У такому випадку платник податків ризикує потрапити в ситуацію, коли на нього буде накладено штраф у разі, якщо податковий орган не отримає лист. Квитанція відділення поштового зв'язку в даному випадку не звільнить від відповідальності, тому що з неї не випливає, що вмістом відправлення є саме необхідна форма звітності.
Офіційна позиція. Зазначена позиція знайшла своє відображення, наприклад, у п. 4 Огляду результатів розгляду скарг на рішення податкових органів, дії (бездіяльність) їх посадових осіб за друге півріччя 2003 р. - перше півріччя 2004 р., доведеного Листом Управління МНС Росії по м. Москві від 12 жовтня 2004 р. N 11-15/65542, а саме: "Відповідно до п. 1 ст. 80 НК РФ податкова декларація являє собою письмову заяву платника податку про отримані доходи і проведені витрати, джерела доходів, податкові пільги і обчисленої сумі податку і (або) інші дані, пов'язані з обчисленням і сплатою податку.
Податкова декларація подається кожним платником податків по кожному податку, що підлягає сплаті цим платником податку, якщо інше не передбачено законодавством про податки і збори.
Згідно з п. 2 ст. 80 НК РФ податкова декларація подається до податкового органу за місцем обліку платника податків за встановленою формою на паперовому носії або в електронному вигляді відповідно до законодавства Російської Федерації. Податкова декларація може бути представлена ​​платником податку до податкового органу особисто або через його представника, спрямована у вигляді поштового відправлення з описом вкладення або передана по телекомунікаційних каналах зв'язку.
Напрямок декларації рекомендованим листом (з додатком квитанції поштового зв'язку та повідомлення про вручення) не підтверджує факт відправлення організацією декларації. Організацією не дотриманий порядок направлення декларацій поштовим відправленням, встановлений п. 2 ст. 80 НК РФ, а саме: відсутній опис вкладення ".
Співробітник податкового органу, що приймає у платника податків декларацію, повинен на вимогу останнього проставити на копії податкової декларації відмітку про прийняття декларації із зазначенням дати.
Автор радить у жодному разі не нехтувати цим правилом - при поточному рівні документообігу в податкових інспекціях декларації часто губляться, що може згодом обернутися для платника податків штрафними санкціями.
Співробітники податкового органу на стадії прийому податкових декларацій і бухгалтерської звітності піддають візуальному контролю всі отримувані документи на наявність ряду обов'язкових реквізитів, а саме:
- Повного найменування (прізвище та ініціали фізичної особи, дати його народження) платника податків;
- Ідентифікаційного номера платника податків;
- Коду причини постановки на облік (для юридичних осіб);
- Періоду, за який подаються податкові декларації та бухгалтерська звітність;
- Підписів осіб, уповноважених підтверджувати достовірність та повноту відомостей податкових декларацій і бухгалтерської звітності платника податків (керівника та головного бухгалтера організації-платника податків) або його представника.
У разі відсутності в поданих податкових деклараціях і бухгалтерської звітності будь-якого з вищевказаних реквізитів співробітник відділу роботи з платниками податків повинен в усній формі попередити платника податків або його представника про це і запропонувати внести необхідні зміни.
Увага! Співробітник податкового органу не вправі відмовити у прийнятті податкових декларацій і бухгалтерської звітності, за винятком випадку подання вищевказаних документів не за встановленою формою.
При відмові платника податків (його представника) внести необхідні зміни до податкових декларацій і бухгалтерську звітність на стадії прийому, а також у разі подання податкових декларацій і бухгалтерської звітності поштою, податковий орган у триденний термін з дати реєстрації повинен письмово повідомити платника податку про необхідність подання ним документа за формою, затвердженою для даного документа, в наступних випадках:
- Відсутність у поданих платником податків податкових деклараціях і бухгалтерської звітності будь-якого з вищевказаних реквізитів;
- Нечітке заповнення окремих реквізитів документа, що робить неможливим їх однозначне прочитання, заповнення їх олівцем, наявність не обумовлених підписом платника податків (керівника та головного бухгалтера організації-платника податків) або його представника виправлень;
- Складання податкових декларацій і бухгалтерської звітності на інших мовах, крім російського;
- Неспівпадання відомостей про постійно діючий виконавчий орган юридичної особи та відомостей про керівника юридичної особи, що підписав податкову декларацію і бухгалтерську звітність, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб.
У разі неподання платником податків податкових декларацій і бухгалтерської звітності у встановлений законодавством про податки і збори термін до нього застосовуються заходи відповідальності, передбачені НК РФ і КоАП РФ (див. гл. 3 "Правові наслідки неподання декларації").
Після отримання податкової декларації вона вводиться в інформаційні ресурси податкових органів і надходить у відділ камеральних перевірок (див. гл. 2 "Камеральна перевірка податкової декларації").
Після закінчення шести днів після встановленого законодавством про податки і збори терміну подання до податкового органу податкових декларацій і бухгалтерської звітності працівники відділу камеральних перевірок здійснюють звірку списку перебувають на обліку платників податків, зобов'язаних подавати податкові декларації і бухгалтерську звітність у відповідний термін, з даними про їх фактичне поданні з використанням автоматизованої системи.
За результатами зазначеної звірки відділ камеральних перевірок відповідно до правом, наданим податковим органам п. 4 ст. 31 НК РФ, на підставі письмового повідомлення викликає до податкового органу платників податків для надання пояснень щодо обставин, пов'язаних з невиконанням ними законодавства про податки і збори (неподання податкових декларацій і бухгалтерської звітності у встановлений термін). У даному повідомленні платнику податків повідомляється про невиконання ним обов'язку з подання до податкового органу податкових декларацій і бухгалтерської звітності, а також вказується на необхідність їх подання.
Після закінчення двох тижнів з моменту закінчення строку подання відповідної декларації податковий орган формує список платників податків, які не пред'явили звітність, а також проекти Рішень про припинення операцій по рахунках платника податків. Такого роду Рішення підписується керівником податкового органу (або його заступником), засвідчується гербовою печаткою та надсилається до банку (як правило, поштою, див. гл. 3, § б "Призупинення операцій по рахунках платника податків").
Актуальна проблема. Платник податків може потрапити в ситуацію, коли податковий орган відмовляє у прийнятті бухгалтерської та податкової звітності організації через відсутність відмітки (штампа) територіального органу статистики про подання йому бухгалтерської звітності. Такі вимоги податківців не відповідають законодавству (див. Лист Мінфіну Росії від 18 грудня 2004 р. N 16-00-10 / 3).
3. Звітність в електронному вигляді
При прийнятті податкових декларацій і бухгалтерської звітності в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку дотримуються вимоги електронного документообігу відповідно до Порядку подання податкової декларації в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку, затвердженим Наказом МНС Росії від 2 квітня 2002 р. N БГ-3-32 / 169, Методичними рекомендаціями щодо організації та функціонування системи подання податкових декларацій і бухгалтерської звітності в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку, затверджених Наказом МНС Росії від 10 грудня 2002 р. N БГ-3-32/705, а також інших актів МНС Росії.
При поданні до податкового органу податкових декларацій і бухгалтерської звітності по телекомунікаційних каналах зв'язку паперові примірники податкових декларацій і бухгалтерської звітності платник податків представляти не повинен.
Датою подання податкових декларацій і бухгалтерської звітності вважається дата їх відправлення по телекомунікаційних каналах зв'язку, зафіксована у підтвердженні спеціалізованого оператора зв'язку.
Податковий орган підтверджує факт подання платником податків податкових декларацій і бухгалтерської звітності в електронному вигляді, висилаючи по телекомунікаційних каналах зв'язку квитанцію про їх прийом, після перевірки вимог до оформлення документів.
Платник податків може звернутися до податкового органу з проханням роздрукувати податкові декларації і бухгалтерську звітність, представлені по телекомунікаційних каналах зв'язку, і запевнити їх у встановленому порядку.
Прийняття податкових декларацій і бухгалтерської звітності, що подаються в електронному вигляді на електронних носіях даних (далі - на електронних носіях), здійснюється працівниками відділу роботи з платниками податків.
При поданні до податкового органу податкових декларацій і бухгалтерської звітності на електронних носіях подання паперових примірників податкових декларацій і бухгалтерської звітності є обов'язковим.
Датою подання податкових декларацій і бухгалтерської звітності вважається дата фактичної передачі їх до податкового органу на паперових носіях або дата відправлення рекомендованого листа з описом вкладення.
Співробітник податкового органу, що приймає декларацію, повинен на вимогу платника податків проставити на його копії відмітку про прийняття декларації та дату її подання.
Ні в якому разі не нехтуйте цим правилом - при поточному рівні документообігу в податкових інспекціях декларації часто губляться, що може згодом обернутися штрафними санкціями (див. гл. 3, § а "Штрафи").
Увага! Наслідки неподання декларації в електронному вигляді аналогічні тим, які чекають платника податків при подачі звітності на паперовому носії.
Актуальна проблема. Право вибору способу подання бухгалтерської та податкової звітності залишається за платником податків. Останнім часом офіційні органи проводять велику агітаційну роботу з переходу платників податків на подачу звітності в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку, описуючи численні переваги такого способу подання звітності (див., наприклад, Лист Мінфіну Росії від 28 січня 2005 р. N 03-02 - 07/1-12).
Офіційна позиція. Крім цього, у ряді регіонів затверджуються спеціальні плани заходів щодо залучення організацій та індивідуальних підприємців до подання звітності по телекомунікаційних каналах зв'язку (див., наприклад, Наказ Управління ФНС Росії по м. Москві від 28 жовтня 2005 р. N 441).
Які переваги і недоліки цього способу?
Безумовно, подання звітності в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку дозволяє більш оперативно здійснювати обмін інформацією між платником податків і податковим органом. Звітність стає більш достовірної, так як програма, яка використовується для формування файлів зі звітністю, дозволяє перевіряти їх на наявність арифметичних і логічних помилок.
Недоліком є ​​те, що в електронному вигляді до податкового органу можуть бути представлені тільки самі форми звітності. А документи, які можуть бути додатково запитані податковим органом в рамках камеральної перевірки, до податкового органу потрібно буде як і раніше представляти в паперовому вигляді (див. гл. 2, § в "Витребування додаткових документів").
4. Бланк декларації
Платник податків може зіткнутися із ситуацією, коли після завершення податкового періоду змінюються форми податкових декларацій. Тут постає резонне питання: на яких бланках здавати декларації, на старих або нових?
НК РФ, на жаль, не містить відповіді на це питання. Хоча він дуже актуальний для будь-якого підприємства, адже подання декларації не по потрібній формі податковий інспектор може прирівняти до неподання декларації і оштрафувати за ст. 119 НК РФ. Зауважимо, що податкові органи "на місцях" регулярно роблять такі спроби, - будьте впевнені, що подібні спроби не знайдуть підтримки в арбітражних судах. Арбітражні суди в такій ситуації вказують, що ст. 119 НК РФ встановлено відповідальність за неподання податкової декларації у встановлений термін. Дана стаття не передбачає податкову відповідальність за подання податкової декларації з невстановленої (старої) формі. Така позиція висловлювалася, наприклад, в Постановах ФАС Північно-Західного округу від 6 квітня 2005 р. N Ф04-1990/2005/10068-А27-23, від 16 листопада 2004 р. N А56-18597/04, від 2 листопада 2004 р . N А56-18734/04 (див. докладніше гол. 3, § а "Штрафи").
Крім цього, чи може податковий орган, якщо платник податків здав декларацію за "старою" формі, після її затвердження зобов'язати здати її за "нової" формі?
Приклад. З подібною ситуацією зіткнулися багато платників податків у 2005 р., наприклад з декларацією по ЕСН. Так, Мінфін Росії затвердив форму податкової декларації тільки 10 лютого 2005 своїм Наказом N 21Н, а державна реєстрація в Мін'юсті Росії пройшла тільки 24 лютого 2005
Офіційна позиція. Відповіді на ці питання дала Федеральна податкова служба в своєму Листі N ММ-6-01/119 @ від 11 лютого 2005 р. У Листі містяться два вказівки нижчестоящим податковим органам, які вельми корисно запам'ятати платнику податків та при виникненні спірних ситуацій з податківцями посилатися на це Письмо. А саме: податковий орган не має права відмовити платнику податків у прийнятті податкової декларації при поданні її за формою, затвердженою в установленому порядку, що діє на дату подання.
Якщо після прийняття податковим органом податкової декларації затверджується нова форма податкової декларації або до чинної форми вносяться зміни та (або) доповнення, подання платником податків податкової декларації з знову затвердженою формою не потрібно.
Актуальна проблема. З аналогічною ситуацією зіткнулися платники податків в 2006 р.
Наприклад, Наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2005 р. N 163н (зареєстровано в Мін'юсті Росії 26 січня 2006 р. N 7416, далі - Наказ N 163н) затверджена форма податкової декларації з ПДВ.
Згідно з п. 6 Наказу N 163н він застосовується починаючи з подання податкових декларацій за січень і I квартал 2006 р.
У той же час необхідно відзначити, що відповідно до п. 12 Указу Президента України від 23 травня 1996 р. N 763 "Про порядок опублікування і набрання чинності актами Президента Російської Федерації, Уряду Російської Федерації і нормативних правових актів федеральних органів виконавчої влади" нормативні правові акти федеральних органів виконавчої влади набирають чинності одночасно на всій території Російської Федерації після закінчення 10 днів після дня їх офіційного опублікування, якщо самими актами не встановлено інший порядок набуття ними чинності.
Наказ Мінфіну Росії N 163н офіційно опублікований 15 лютого 2006 Отже, він набрав чинності 26 лютого 2006 Таким чином, представляється, що платник податків має право подати декларацію з ПДВ за січень 2006 р. за формою, затвердженою Наказом Мінфіну Росії від 3 березня 2005 р. N 31н.

Література
1. Податковий кодекс Російської Федерації (Частини перша і друга). - М. "Юрайт", 2005.
2. Федеральний закон від 24.07.98 № 125-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань" (ред. від 26.11.2004).
3. Федеральний закон від 11.10.91 № 1738-1 "Про плату за землю" (ред. від 25.07.2004 із змінами. Від 24.12.2004)
4. Федеральний закон від 21.11.96 № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік". Федеральний закон від 14.06.1995
5. Податки: Навчальний посібник. Під редакцією Д. Г. Черника. - 4-е видання, перероблене і доповнене-М.: "Фінанси і статистика", 2004.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
39.2кб. | скачати


Схожі роботи:
Склад та порядок подання податкової декларації з ПДВ Інформаційна база для складання звітності
Заповнення податкової декларації
Терміни подання декларації на прибуток підприємства особливості заповнення
Камеральна перевірка податкової декларації
Порядок заповнення податкової декларації з ПДВ при ввезенні товарів з
Порядок заповнення податкової декларації з ПДВ при ввезенні товарів з Росії
Порядок складання та подання бухгалтерської та податкової звітності
Питання податкової та фінансової політики
Загальні питання антропосоціогенезу
© Усі права захищені
написати до нас