Особливості оподаткування підприємств

Міністерство освіти і науки РФ

Федеральне агентство з освіти ГОУ ВПО

Всеросійський заочний фінансово-економічний інститут

Контрольна робота

з дисципліни «Податки і оподаткування»

Варіант № 1

Факультет: фінансово-кредитний

Спеціальність: фінанси і кредит

Група: ДО

Студент: Кліман Т.В.

№ залікової книжки: 06ДФД70190

Керівник: Пугіев А.С.

Волгоград - 2010

Зміст

Задача 1

Задача 2

Задача 3

Список використаної літератури

Задача 1

1. Організація придбала обладнання, яке потребує монтажу, за 118 000 руб. (У тому числі ПДВ 18 000 руб.).

2. Вартість доставки обладнання, здійсненої транспортною організацією, склала 5 900 руб. (У тому числі ПДВ 900 руб.).

3. Монтаж даного обладнання проведено з залученням підрядної організації. Вартість монтажу склала 17 700 руб. (У тому числі ПДВ 2 700 руб.). Строк корисного використання обладнання 16 місяців. Організація застосовує нелінійний метод податкової амортизації.

Завдання: визначити суму амортизаційних відрахувань в останній місяць амортизації.

Рішення.

Відповідно до пункту 1 статті 259 глави 25 НК РФ в податковому обліку застосовуються два методи нарахування амортизації: лінійний і нелінійний. За завданням необхідно застосувати нелінійний метод.

При нелінійному методі амортизація нараховується на залишкову вартість основного засобу. Порядок розрахунку амортизації змінюється після того, як залишкова вартість основного засобу складе 20% від його первинної вартості. У цьому випадку залишкова вартість амортизується майна з метою нарахування амортизації фіксується як базова вартість, для подальшого визначення амортизаційних відрахувань. Тому, щоб визначити щомісячну суму відрахувань, базову вартість ділять на кількість місяців, що залишилися до кінця терміну використання даного об'єкта основного засобу.

Пунктом 5 статті 259 НК РФ визначено, що при застосуванні нелінійного методу сума нарахованої за один місяць амортизації відносно об'єкта амортизується майна визначається як добуток залишкової вартості об'єкта амортизується майна і норми амортизації, певної для даного об'єкта.

Норма амортизації об'єкта амортизується майна визначається за формулою:

K = (2 / n) * 100%,

де K - норма амортизації у відсотках до залишкової вартості, що застосовується до даного об'єкту майна, що амортизується;

n - термін корисного використання цього об'єкта амортизується майна, виражений в місяцях.

При цьому з місяця, наступного за місяцем, в якому залишкова вартість об'єкта амортизується майна досягне 20 відсотків від початкової (відновлювальної) вартості цього об'єкта, амортизація по ньому обчислюється в такому порядку:

- Залишкова вартість об'єкта амортизується майна з метою нарахування амортизації фіксується як його базова вартість для подальших розрахунків;

- Сума нараховується за один місяць амортизації відносно даного об'єкта амортизується майна визначається шляхом ділення базової вартості даного об'єкта на кількість місяців, що залишилися до закінчення строку корисного використання цього об'єкта.

Отже, знайдемо вартість устаткування, що вимагає монтажу, без урахування ПДВ:

118 000 - 18 000 = 100 000 руб.

Знайдемо вартість доставки обладнання без урахування ПДВ:

5900 - 900 = 5 000 руб.

Визначимо вартість монтажу без урахування ПДВ:

17 700 - 2 700 = 15 000 руб.

У ситуації, що розглядається первісна вартість придбаного обладнання дорівнює 120 000 крб. (100 000 руб. + 5000 руб. + 15 000 руб.).

Розрахуємо норму амортизації обладнання згідно ст. 259 НК РФ:

К = (2 / 16) × 100 = 12,5%.

Уявімо розрахунок сум амортизаційних відрахувань в таблиці 1.

Таблиця 1 Розрахунок сум амортизаційний відрахувань

На 12 місяці залишкова вартість основного засобу складе 20% його первинної вартості (120 000 рублів * 20% = 24 000 рублів). Залишковий строк корисного використання об'єкта 4 місяці.

Вартість об'єкта основних засобів на 1 число 13 місяці року склала 24 170,07 рублів.

Сума амортизаційних відрахувань в останній місяць амортизації складе: 24170,07 / 4 = 6042,52 руб.

Відповідь: в останній місяць амортизації сума амортизаційних відрахувань становитиме 6042,52 руб.

Задача 2

1. У даному регіоні встановлена ​​максимальна ставка податку на майно організацій.

2. У таблиці наведені планові показники на майбутній рік.

Таблиця 2

Завдання: за даними таблиці складіть планові розміри авансових платежів з податку на майно організації за звітні періоди.

Рішення.

Згідно з п.1 статті 374 НК РФ, об'єктами оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів у порядку, встановленому для ведення бухгалтерського обліку.

Відповідно до п. 1 ст. 375 НК РФ податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування.

Середня вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування, за звітний період визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця звітного періоду і 1-е число місяця, наступного за звітним періодом, на кількість місяців у звітному періоді, збільшене на одиницю.

При визначенні податкової бази майно, визнане об'єктом оподаткування, враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в обліковій політиці організації (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Знайдемо залишкову вартість основних засобів. Дані представимо у таблиці 3.

Таблиця 3 Розрахунок залишкової вартості майна

Розрахуємо середню вартість основних засобів за звітні періоди:

Середня вартість основних засобів за І квартал:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

Середня вартість основних засобів за півріччя:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

Середня вартість основних засобів за дев'ять місяців:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

Згідно з п. 4 ст. 382 НК РФ, сума авансового платежу з податку на майно організацій обчислюється за підсумками кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової ставки і середньої вартості майна, визначеної за звітний період відповідно до пункту 4 статті 376 цього Кодексу.

Максимальної є ставка 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Сума планового авансового платежу за І квартал:

107 500 × 2,2% / 4 = 591,25 руб.

Сума планового авансового платежу за півріччя:

106 000 × 2,2% / 4 = 583 руб.

Сума планового авансового платежу за 9 місяців:

104 500 × 2,2% / 4 = 574,75 руб.

Відповідь: планові розміри авансових платежів з податку на майно складуть: за І кв. - 591,25 руб., За півріччя - 583 руб., За 9 місяців - 574,75 руб.

Платники податків подають податкові розрахунки за авансовими платежами з податку на майно не пізніше 30 календарних днів з дати закінчення відповідного звітного періоду, а податкові декларації за наслідками податкового періоду подаються платниками податків не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом (ст. 386 НК РФ) .

Порядок і строки сплати податку та авансових платежів з податку встановлені законами суб'єктів Російської Федерації (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Задача 3

Організація працює в умовах спрощеної системи оподаткування.

Об'єктом оподаткування є величина доходу, зменшена на витрати.

За податковий період в книзі покупок і продажів представлені наступні показники (в рублях):

доходи від реалізації - 14 000 000;

отримані відсотки по депозитному рахунку - 25 000;

узятий банківський кредит - 500 000;

внесено засновником до статутного капіталу - 300 000;

виплачена заробітна плата - 1 500 000;

заплатили за оренду - 30 000;

оплачено комунальних послуг - 21 000;

придбано основний засіб - 4 000 000;

вартість основного засобу до переходу на спрощену систему оподаткування з терміном корисного використання 6 років склала 3 000 000;

вартість основного засобу до переходу на спрощену систему оподаткування з терміном корисного використання 18 років склала 8 000 000.

Завдання: розрахувати єдиний податок при спрощеній системі оподаткування.

Рішення.

Порядок обчислення єдиного податку при спрощеній системі оподаткування визначено главою 26.2 НК РФ.

Визначимо загальну величину доходів і витрат за даний податковий період.

До доходів відносяться, згідно зі ст. 346.15 НК РФ:

- Доходи про реалізацію - 14 000 000;

- Отримані відсотки по депозитному рахунку - 25 000;

Разом доходів: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

До витрат відносяться, згідно зі ст. 346.16 НК РФ:

- Виплачена заробітна плата - 1 500 000;

- Орендна плата - 30 000;

- Оплачені комунальні послуги - 21 000;

- Придбане основний засіб - 4 000 000;

- Вартість основного засобу до переходу на спрощену систему оподаткування з терміном корисного використання 6 років - 3 000 000;

- Вартість основного засобу до переходу на спрощену систему оподаткування з терміном корисного використання 18 років - 8 000 000.

Включення вартості придбаних основних засобів до переходу на УСН регламентується п.3 ст. 346.16.

Щодо основних засобів з терміном корисного використання від трьох до 15 років включно протягом першого року застосування спрощеної системи оподаткування - 50% вартості, тобто вартість основного засобу з терміном корисного використання 6 років увійде до складу витрат у розмірі 1 500 000руб. (3 000 000 × 50%).

Щодо основних засобів з терміном корисного використання понад 15 років - протягом 10 років застосування спрощеної системи оподаткування рівними частками вартості основних засобів, тобто вартість основного засобу з терміном корисного використання увійде до складу витрат у розмірі 800 000руб. (За 1 рік 8 мільйонів × 1 / 10).

Отже, за податковий період витрати були понесені в сумі:

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

За умовами задачі, об'єктом оподаткування є величина доходів, зменшена на витрати.

14025000 - 7851000 = 6174000 крб.

Згідно з п. 2 ст. 346.20 НК РФ, у разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється у розмірі 15 відсотків.

Сума єдиного податку при УСН дорівнює (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

6174000 × 0,15 = 926 100 руб.

Відповідь: сума єдиного податку при спрощеній системі оподаткування становить 926 100 руб.

Податкові декларації за наслідками податкового періоду подаються платниками податків-організаціями не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом.

Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення відповідного звітного періоду (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Авансові платежі з податку сплачуються не пізніше 25-го числа першого місяця, що настає після закінчення звітним періодом.

Список використаної літератури

1. Податковий кодекс РФ, ч. 1, 2.

2. Податки в Російській федерації: Учеб. посібник. Колчин С.П. - М.: Вузівський підручник, 2008.

3. Матеріали довідково-правової системи «КонсультантПлюс»

4. Коментарі до податкового кодексу.

5. Податки та оподаткування; Підручник / За ред. Г.Б. Поляка.-М.: ЮНИТИ, 2007.