Особливості оподаткування малих підприємств

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Інститут управління

Іванівський філія

Кафедра економічних дисциплін

Контрольна робота

З дисципліни «Податки і оподаткування»

На тему

«Особливості оподаткування малих підприємств»

Виконав:

студентка групи 42бв2 4 курсу

Земскова О.В.

Перевірив викладач:

Тимофєєва Є. Є.

м. Іваново 2010р

Зміст

1. Введення

2. Визначення малого підприємства та його роль на ринку

3. Державне регулювання діяльності суб'єктів малих підприємств

3.1 Програми підтримки малого підприємництва

3.2 Фінансова підтримка малих підприємств

3.3 Майнова підтримка суб'єктів малого підприємництва

4. Спрощена система оподаткування для суб'єктів малого підприємництва

5. Патентна система

6. Висновок

7. Використана література

1. Введення

Організаційно-правових форм підприємництва є досить багато. Як показує практика російського господарювання, найпоширенішими формами підприємницької діяльності в даний момент виступають такі форми, як приватне підприємство, індивідуальна підприємницька діяльність без створення юридичної особи, акціонерне товариство, товариство з обмеженою відповідальністю.

Дана робота звертає увагу на такий організаційно-правовій формі, як підприємець без утворення юридичної особи або індивідуальний підприємець. Частка індивідуальних підприємців в обороті не сильно значуща, але в країнах з ринковою економікою вони становлять більшість серед усіх форм організації підприємництва.

Одноосібне підприємництво є найбільш простою формою підприємництва. А популярність її обумовлена ​​простотою організації та оформлення, а також наявністю цілого ряду переваг: оперативністю і гнучкістю, сильною мотивацією.

Основна характеристика сучасної російської економіки - активне формування і розвиток ринкових відносин та інститутів. І підприємництво повинно відігравати основну роль у цих процесах. Світовий досвід свідчить, що за наявності великої кількості можливостей для розширення меж своєї діяльності в класу підприємців веде до ще більш високими темпами розвитку національної економіки. Російська економічна життя таке, що в практичній діяльності підприємці стикаються як з організаційними, економічними, правовими труднощами в процесі створення і розвитку своєї справи, так і з негативним і суперечливим впливом деяких суб'єктів.

За таких обставин важливим чинником є створення сприятливих умов для розвитку підприємницької діяльності в країні, а також забезпечення для підприємництва необхідного рівня економічної безпеки.

2. Визначення малого підприємства та його роль на ринку

До суб'єктів малого та середнього підприємництва відносяться внесені в єдиний державний реєстр юридичних осіб споживчі кооперативи та комерційні організації (за винятком державних і муніципальних унітарних підприємств), а також фізичні особи, внесені до єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи ( далі - індивідуальні підприємці), селянські (фермерські) господарства, які відповідають наступним умовам:

1) для юридичних осіб - сумарна частка участі Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, муніципальних утворень, іноземних юридичних осіб, іноземних громадян, громадських і релігійних організацій (об'єднань), благодійних та інших фондів у статутному (складеному) капіталі (пайовому фонді) зазначених юридичних осіб не повинна перевищувати двадцять п'ять відсотків (за винятком активів акціонерних інвестиційних фондів і закритих пайових інвестиційних фондів),

2) середня чисельність працівників за попередній календарний рік не повинна перевищувати такі граничні значення середньої чисельності працівників для кожної категорії суб'єктів малого та середнього підприємництва:

а) від ста одного до двохсот п'ятдесяти осіб включно для середніх підприємств;

б) до ста осіб включно для малих підприємств; серед малих підприємств виділяються мікропідприємства - до п'ятнадцяти чоловік;

3) виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку на додану вартість або балансова вартість активів (залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів) за попередній календарний рік не повинна перевищувати граничні значення, встановлені Кабінетом Міністрів України для кожної категорії суб'єктів малого та середнього підприємництва.

Потрібно відзначити, що на даний момент малі підприємства дійсно потребують державної підтримки, саме вони можуть реально протистояти найбільшим монополіям, які захопили товарний ринок. За кордоном давно прийшли до висновку, що малий бізнес є одним з наріжних каменів життєстійкої економіки. Саме форма малих підприємств створює найбільш сприятливі можливості для підприємницької діяльності, особливо на її початковій стадії. Присутність на ринку значної кількості малих підприємств обумовлює наявність конкуренції. Для малого підприємства завжди знайдеться ніша на ринку. Адже вона, як правило, має гнучке, швидко переналагоджуване виробництво. Стимулюючи конкуренцію, малий бізнес сприяє підвищенню ефективності виробництва і продуктивності суспільної праці, а, отже, реального підйому економіки. Малі підприємства виконують найважливіші соціальні функції, задіюючи трудові ресурси, що вивільнилися з державного сектора економіки внаслідок зниження обсягів виробництва. У Москві майже кожен п'ятий працюючий повністю або частково зайнятий у сфері малого підприємництва. Малий бізнес функціонує переважно на місцевому ринку, але може дуже активно впливати і на національний ринок.

Державна підтримка малого бізнесу через пряме інвестування неможлива або, у всякому разі, дуже обмежена через нинішній фінансового положення країни дефіциту бюджету. А спроби створення в регіонах різних фондів підтримки малих підприємств - просто крапля в морі. Пільгові позики і кредити отримати практично неможливо, комерційні банки, дотримуючись свої фінансові інтереси, вважають за краще не ризикувати без достатніх гарантій. У такій ситуації природно можливо є шлях стимулювання через податкову систему.

3. Державне регулювання діяльності суб'єктів малих підприємств

3.1 Програми підтримки малого підприємництва

Державна підтримка малого підприємництва в Російській Федерації здійснюється у відповідності з Федеральним законом "Про державну підтримку малого підприємництва в Російській Федерації" від 14.06.1995г., Що видаються відповідно до нього іншими федеральними законами, указами Президента Російської Федерації, постановами Уряду Російської Федерації, а також законами та іншими нормативно-правовими актами суб'єктів Російської Федерації. Державна підтримка малого підприємництва здійснюється за такими напрямами:

- Формування інфраструктури підтримки і розвитку малого підприємництва;

- Створення пільгових умов використання суб'єктами малого підприємництва державних фінансових, матеріально-технічних та інформаційних ресурсів, а також науково-технічних розробок і технологій;

- Встановлення спрощеного порядку реєстрації суб'єктів малого підприємництва, ліцензування їх діяльності, сертифікації їх продукції, подання державної статистичної та бухгалтерської звітності;

- Підтримка зовнішньоекономічної діяльності суб'єктів малого підприємництва, включаючи сприяння розвитку їх торговельних, науково-технічних, виробничих, інформаційних зв'язків із зарубіжними державами;

- Організація підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації кадрів для малих підприємств.

Державна підтримка малого підприємництва здійснюється відповідно до Федеральної програмою державної підтримки малого підприємництва, регіональними, галузевими та муніципальними програмами розвитку та підтримки малого підприємництва. У федеральному бюджеті щорічно передбачається виділення асигнувань на її реалізацію. Державні та муніципальні програми підтримки малого підприємництва включають в себе наступні основні положення:

- Заходи з формування інфраструктури розвитку та підтримки малого підприємництва на федеральному, регіональному та місцевому рівнях;

- Перспективні напрями розвитку малого підприємництва та пріоритетні види діяльності суб'єктів малого підприємництва;

- Заходи, які вживаються для реалізації основних напрямів та розвитку форм підтримки малого підприємництва;

- Заходи по залученню до підприємницьку діяльність соціально не захищених верств населення, в тому числі інвалідів, жінок, молоді, звільнених у запас (відставку) військовослужбовців, безробітних, біженців і вимушених переселенців, осіб, які повернулися з місць ув'язнення;

- Пропозиції щодо встановлення податкових пільг та щорічному виділенню коштів з відповідних бюджетів на підтримку малого підприємництва;

- Заходи щодо забезпечення передачі суб'єктам малого підприємництва результатів науково-дослідних, дослідно - конструкторських та технологічних робіт, а також інноваційних програм;

- Заходи щодо забезпечення передачі суб'єктам малого підприємництва не завершених будівництвом і порожніх об'єктів, а також нерентабельних і збиткових підприємств на пільгових умовах;

-Заходи щодо забезпечення суб'єктам малого підприємництва можливості для першочергового викупу орендованих ними об'єктів нерухомості з урахуванням вкладених у зазначені об'єкти коштів.

3.2 Фінансова підтримка малих підприємств

Надання фінансової підтримки суб'єктам малого та середнього підприємництва та організаціям, що створює інфраструктуру підтримки суб'єктів малого та середнього підприємництва, може здійснюватися відповідно до законодавства Російської Федерації за рахунок коштів бюджетів суб'єктів Російської Федерації, коштів місцевих бюджетів шляхом надання субсидій, бюджетних інвестицій, державних і муніципальних гарантій за зобов'язаннями суб'єктів малого та середнього підприємництва і організацій, що утворюють інфраструктуру підтримки суб'єктів малого та середнього підприємництва.

2. Кошти федерального бюджету на державну підтримку суб'єктів малого та середнього підприємництва (в тому числі на ведення реєстру суб'єктів малого та середнього підприємництва - одержувачів підтримки), передбачені федеральним законом про федеральний бюджет, надаються бюджетам суб'єктів Російської Федерації у вигляді субсидій у порядку, встановленому Урядом Російської Федерації .

3.3 Майнова підтримка суб'єктів малого підприємництва

1. Надання майнової підтримки суб'єктам малого підприємництва здійснюється органами державної влади та органами місцевого самоврядування у вигляді передачі у володіння і (або) у користування державного або муніципального майна, в тому числі земельних ділянок, будинків, будівель, споруд, нежитлових приміщень, обладнання, машин, механізмів , установок, транспортних засобів, інвентарю, інструментів, на оплатній основі, безоплатній основі або на пільгових умовах. Зазначене майно має використовуватися за цільовим призначенням.

2. Забороняються продаж переданого суб'єктам малого майна, переуступка прав користування ним, передача прав користування ним у заставу та внесення прав користування таким майном до статутного капіталу будь-яких інших суб'єктів господарської діяльності.

3. Федеральні органи виконавчої влади, органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації і органи місцевого самоврядування, що зробили майнову підтримку вправі звернутися до суду з вимогою про припинення прав володіння й (або) користування суб'єктами малого підприємства наданим таким суб'єктам державним або муніципальним майном при його використанні не за цільовим призначенням та (або) з порушенням заборон.

4. Федеральні органи виконавчої влади, органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органи місцевого самоврядування мають право затверджувати переліки державного майна та муніципального майна, вільного від прав третіх осіб (за винятком майнових прав суб'єктів малого та середнього підприємництва). Державне та муніципальне майно, включене до зазначених переліків, може бути використано тільки в цілях надання його у володіння та (або) у користування на довгостроковій основі (у тому числі за пільговими ставками орендної плати) суб'єктам малого підприємства. Ці переліки підлягають обов'язковому опублікуванню в засобах масової інформації, а також розміщення в мережі "Інтернет" на офіційних сайтах затвердили їх державних органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування.

4. Спрощена система оподаткування для суб'єктів малого підприємництва

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва - організацій і індивідуальних підприємців застосовується поряд із прийнятої раніше системою оподаткування, обліку та звітності, передбаченої законодавством Російської Федерації. Право вибору системи оподаткування, включаючи перехід до спрощеної системи або повернення до прийнятої раніше системі, представляється суб'єктам малого підприємництва на добровільній основі. Застосування спрощеної системи оподаткування передбачає заміну сплати сукупності федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності за звітний період. Для індивідуальних підприємців передбачається заміна сплати прибуткового податку на дохід, отриманий від здійснення підприємницької діяльності, сплатою вартості патенту на заняття цією діяльністю. З моменту переходу на спрощену систему оподаткування проблеми бухгалтерського обліку для відповідних підприємств гранично спрощуються. Досить вести Книгу обліку доходів і витрат за формою, і суворо дотримуватися викладеному в цьому наказі порядку відображення в ній господарських операцій. Крім цього, для підприємств, які перейшли на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, зберігається загальний для всіх порядок ведення касових операцій і надання статистичної звітності. Підприємствам, для яких об'єктом оподаткування є сукупний дохід, при його обчисленні потрібно чітко керуватися встановленим Законом переліком витрат, що віднімаються з валової виручки, який кілька конкретизований у Порядку відображення у Книзі обліку доходів і витрат господарських операцій. До таких витрат належать:

- Вартість використаних у процесі виробництва товарів (робіт, послуг), сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, придбаних товарів та палива.

Як і для всіх інших підприємств і організацій, дана вартість формується виходячи з цін придбання (без урахування ПДВ), націнок, комісійних винагород, сплачуваних постачальницьким і зовнішньоекономічним організаціям, вартості послуг товарних бірж, включаючи брокерські послуги, мита, плати за транспортування, зберігання і доставку, що здійснюються сторонніми організаціями.

- Експлуатаційні витрати.

До даних витрат належать витрати на утримання та експлуатацію устаткування інших робочих місць, будівель, споруд, приміщень, використовуваних для виробничої і комерційної діяльності.

- Витрати на поточний ремонт обладнання та інших робочих місць, будівель, споруд і приміщень, використовуваних для виробничої і комерційної діяльності.

- Витрати на оренду приміщень, що використовуються для виробничих ної та комерційної діяльності.

- Витрати на оренду транспортних засобів.

До транспортних засобів відносяться автомобілі, судна, Апарати літальні-повітряні та інші транспортні засоби, що використовуються для виробничої і комерційної діяльності.

- Витрати на сплату відсотків за кредитами банків у межах

облікової ставки ЦБ РФ, збільшеною на 3%.

- Вартість наданих підприємству послуг.

- Суми ПДВ, сплаченого постачальникам.

- Суми податку на придбання автотранспортних засобів.

- Суми відрахувань у державні позабюджетні соціальні фонди.

- Суми сплачених митних платежів, державних мит та ліцензійних зборів.

Природно, що по всіх перерахованих позиціях суми фактично зроблених витрат повинні бути підтверджені відповідними первинними документами. Ніякі інші витрати віднесенню на зменшення оподатковуваного доходу не підлягають. Зокрема, не віднімаються їх оподатковуваного доходу заробітна плата, витрати на відрядження, і амортизаційні відрахування, для всіх інших підприємств відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг). Надалі до випуску відповідних роз'яснень залишається не зрозумілим, що ж розуміється під наданими підприємству послугами, вартість яких віднімається з оподатковуваного доходу, і чи належить сюди послуги з реклами, навчання персоналу та інші аналогічні витрати, зазвичай також зараховують на собівартість продукції.

До складу доходів підприємства, також, як і для всіх інших підприємств, включаються грошові кошти та інше майно отримане безоплатно у вигляді фінансової допомоги. Порядок визначення оподатковуваного доходу показує, що при переході на спрощену систему оподаткування, виграючи в простоті бухгалтерського обліку підприємство, може понести істотні економічні втрати. Для того, щоб визначити, чи вигідний для даного конкретного підприємства перехід на цю систему необхідно провести детальні розрахунки з урахуванням всіх особливостей діяльності цього підприємства. Основну роль у подібних розрахунках відіграє рівень рентабельності підприємства і структура витрат, що становлять собівартість виробленої ними продукції (робіт, послуг).

5. Патентна система

Офіційним документом, що засвідчує право застосування суб'єктами малого підприємництва спрощеної системи оподаткування, є патент, що видається терміном на один календарний рік податковими органами за місцем постановки організацій та індивідуальних підприємців на податковий облік. Патент видається при дотриманні наступних умов:

якщо загальна кількість працівників, зайнятих в організації, не перевищує граничної чисельності, встановленої відповідно до цього Закону;

якщо організація не має простроченої заборгованості по сплаті податків та інших обов'язкових платежів за попередній звітний період;

якщо організацією вчасно здано необхідні розрахунки по податках та бухгалтерська звітність за попередній звітний період.

Патентна система застосовна, перш за все, у торгівлі і в побутовому обслуговуванні населення. Всі підприємства торгівлі, оптово-роздрібні товарні ринки, торговельні точки і підприємства побутового обслуговування та громадського харчування відповідно до закону повинні вести складну бухгалтерську документацію, наражаючись при цьому періодичним перевіркам з боку податкової інспекції. Спрощена система в цьому випадку "не працює". Не менше половини, а то й дві третини виручки проходить повз касових апаратів. Серйозні незручності в діяльності дрібних підприємців поєднуються зі значними втратами для бюджету. Попалися на порушенні податкового законодавства піддаються величезним фінансовим санкціям, часом здатним повністю розорити дрібного підприємця. При цьому всупереч існуючій думці не слід думати, що будь-який, хто порушує закон, робить це спеціально і свідомо. Мале підприємство просто не в змозі найняти кваліфікованого бухгалтера, встигати відстежувати всі тонкощі безупинно мінливого податкового законодавства. А індивідуальному підприємцю це тим більше не під силу. Застосування патентної системи організаціями та індивідуальними підприємцями передбачає заміну сплати встановлених законодавством Російської Федерації федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів сплатою вартості патенту. Для індивідуальних підприємців сплата вартості патенту замінює сплату прибуткового податку з доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності.

Об'єктами патентної системи можуть стати підприємства дрібнороздрібної і дрібнооптової торгівлі, громадського харчування (ринки, кафе, закусочні, аптеки, палатки, ятки тощо), а також об'єкти сфери побутового обслуговування населення (лазні, перукарні, ательє та ін.) Дуже легко можна вирішити всі питання, пов'язані з переходом на патентну систему індивідуальних підприємців, що займаються виробництвом товарів народного споживання, друкованої продукції, виробів художнього промислу, ремонтом, торгівлею, торговельно-закупівельною діяльністю. Патенти можуть видаватися за бажанням платника податків на термін від одного місяця до одного року з подальшою пролонгацією. Слід ще раз підкреслити, що вартість патенту є податком. Простота і зручність патентної системи для підприємців поєднуються зі збільшенням збирання податків, особливо там, де досягти цього найбільш важко, де основна частина розрахунків здійснюється готівкою грошовими коштами.

Висновок

Таким чином, можна зробити наступний висновок: індивідуальні підприємці ближче всіх виявляються до ринкового попиту. Вони безпосередньо працюють зі споживачами та постачальниками і тому здатні швидко відгукуватися на найменші коливання кон'юнктури ринку.

Підприємці здійснюють виробництво в незначних масштабах, а отже, вони здатні швидко змінити його на випуск більш конкурентоспроможної продукції.

Найбільш важливими перевагами індивідуальної форми підприємницької діяльності є її оперативність і гнучкість.

Індивідуальний підприємець привласнює весь отриманий дохід, так як виступає одноосібним власником. Цей факт - вже потужний стимул для ініціативної діяльності.

На економічний добробут країни, як показує практика, впливає як форма правління, так і стабільність законодавчої системи. Якщо у держави повноцінне керівництво, і воно ефективно працює і сприяє нормальному функціонуванню законів, то сама країна незалежно від її географічного положення та культури, буде насичений і процвітати.

Таким чином, економічні досягнення і провали безумовно всіх країн залежить не від абстрактних економічних умов, а від фактичної правової та політичної стратегією керівництва країни по відношенню до підприємницької діяльності.

До того ж, пряма, а не непряма, причетність до управлінської діяльності призводить до особистого задоволення, та ще й до того ж сприяє зміцненню суспільного становища. Все це створює потужні стимули для підприємницької діяльності.

Використана література

1. Податковий Кодекс РФ, частина 1.

2. Малі підприємства. Суб'єкти малого підприємництва. - М.: "Ось-89", 2006 р.

3. Лебедєв К.К. Господарське право: Підручник. Москва, "БЕК", 2006р. Т.1

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
55.2кб. | скачати


Схожі роботи:
Оподаткування малих підприємств
Спрощена система оподаткування малих підприємств
Спрощена система оподаткування обліку та звітності для малих підприємств
Спрощена система оподаткування обліку та звітності для малих підприємств
Законодавчий статус малих підприємств та критерії віднесення до категорії малих
Особливості управління формуванням основного капіталу малих підприємств
Особливості оподаткування підприємств
Особливості оподаткування сільськогосподарських підприємств в Україні
Особливості оподаткування підприємств-учасників зовнішньоекономічної діяльності
© Усі права захищені
написати до нас