План
"1-1" 1. Що таке офшорна компанія .............................................. .................. 4
2. Країни реєстрації офшорних компаній ............................................. 6
3. Профілі діяльності фірм ............................................... ....................... 8
4. Реєстрація офшорної компанії ............................................... .......... 10
5. Управління компанією ................................................ ............................. 12
Висновок ................................................. .................................................. . 15
Список літератури ................................................ ....................................... 16
Введення
Нинішній час привнесло в повсякденну практику таке поняття як офшорні компанії, які раніше нашій свідомості незвичне. Газети рясніють оголошеннями про те, як за кілька сотень доларів зареєструвати компанію в безподаткової зоні і відкрити рахунок у найбільших банках світу. Звичайно, важко звинувачувати сучасних російських підприємців за їх бажання зберігати гроші за кордоном і бути забезпеченими певними податковими пільгами. Сама нестабільність політичного та економічного життя змушує їх іти на цей крок, при цьому аніскільки не піклуючись про те, наскільки етично обгрунтовано буде діяльність подібного бізнесу.
З точки зору міжнародного права офшорна компанія є самостійною юридичною особою і веде свою діяльність відповідно до законів країни реєстрації. На даний момент у світі налічується близько 60 країн, які передбачають податкові пільги для офшорних компаній. Офшорні компанії має право відкривати необмежену кількість рахунків у будь-яких банках світу. Їх діяльність фактично нікому не підзвітна, в більшості "податкових гаваней" щорічна звітність зводиться до перерахування фіксованого збору.
Мета контрольної роботи - розглянути організацію офшорних компаній.
1. Що таке офшорна компанія
Офшор (offshore - "поза межами") - юридична особа, зареєстрована в юрисдикції з пільговим оподаткуванням, за відсутності валютного контролю. Це компанія, яка не веде господарської діяльності в країні своєї реєстрації, а власники цих компаній - нерезиденти цих країн. Основою виникнення офшорних компаній є законодавства країн, частково або повністю звільняють від оподаткування компанії, які не ведуть бізнес у країні реєстрації. Важливо зауважити, що пільгове оподаткування офшорів існує тільки в частині здійснення діяльності за межами країни реєстрації. Для повноцінної роботи офшору в будь-якій іншій країні потрібно межстрановое угоду про уникнення подвійного оподаткування цієї країни з країною реєстрації офшору. В іншому випадку, офшор піддається оподаткуванню країни, де він веде свою діяльність.
Для чого потрібен офшор? Існує кілька відповідей на це питання:
1. Сейф. Припустимо, що бізнесмен накопичив якісь кошти і хоче покласти їх в безпечне місце, мати до них негайний доступ, вільно розпоряджатися ними і вільно переміщати їх по всьому світу, уберегтися від політичної нестабільності тієї держави, де він живе, сховатися від зайвих податків. Для цього потрібний банк у надійній, стабільній країні. Але якщо він відкриє рахунок на своє ім'я, то, по-перше, це буде порушення закону (для цього потрібна ліцензія РФ), по-друге, дуже велика ймовірність порушення конфіденційності (у платіжних дорученнях у графі "Одержувач" буде стояти його ім'я; особиста кредитна карта з його ім'ям прямо говорить про те, що у нього є рахунок за кордоном і т.д.), по-третє, обмежує можливості використання рахунку. Вихід - відкрити офшорну компанію, де він був би директором, розпоряджався б рахунком компанії (про те, що він ще й власник, ніхто не дізнається), що законом не заборонено.
2. Учасник бізнесу. Якщо компанія веде зовнішньоекономічну діяльність, то потрібно оптимізувати податки, спростити документообіг, прискорити фінансові потоки і забезпечити їх надійність, уберегтися від свавілля фіскальних органів. Офшорна компанія - це вихід, який дозволить вирішити багато проблем. Вона грає роль посередника між місцевою компанією і продавцем (покупцем), з яким компанія веде свій міжнародний бізнес.
3. Учасник на ринку цінних паперів. Наприклад, офшорна компанія відкриває рахунок типу "С" в російському банку і працює з державними облігаціями.
4. Імпорт основних засобів. Щоб імпортувати, скажімо, лінію з розливу напоїв і не платити митницю і ПДВ, треба придбати цю лінію на офшорну компанію й внести цю лінію як статутний фонд у СП. Можна також влаштувати лізинг цього устаткування для російської компанії і перерахувати за кордон відсотки з лізингу, а всі платежі віднести на витрати.
Таким чином, у Росії особлива цінність офшору полягає в можливості юридично бездоганно переміщати капітал в економічно стабільні та безпечні країни. Крім того офшори часто виступають в якості допоміжних підрозділів основної компанії-резидента, беручи на себе частину обороту і акумулюючи прибуток. У деяких секторах вітчизняної економіки, частка офшорів вже порівнянна з резидентними компаніями. Так, на ринку корпоративних цінних паперів роль інвестицій з боку офшорів є визначальною. Наприклад, у структурі власників РАО ЄЕС Росії частка офшорних компаній становить близько 25%. Тенденція розширення офшорних операцій характерна не тільки для російських компаній, але і для світового бізнесу. Показовими тут є страхові схеми для виведення з-під оподаткування частини прибутку, що використовуються великими європейськими холдингами: холдинг створює офшорну страхову компанію, страхує через неї ризики, по яким явно не настане страховий випадок і перераховує частину прибутку на страхові премії, потім ці кошти у вигляді позик знову заводяться в основний холдинг. Таким чином, використання офшорних схем дозволяє фінансовим менеджерам приносити своїм компаніям чималі прибутки.
У російських умовах непосильного тягаря оподаткування, що робить цілі сектори економіки нерентабельними, саме офшорні схеми дозволять зробити бізнес високоприбутковим. Потреба в офшорній компанії в контексті російського економічного життя, найчастіше виникає у підприємців, що мають потенційно високі фінансові результати власної діяльності, але які можуть змінитися, внаслідок державного втручання чи нестабільності ринку. Цінні папери, банківська діяльність, торговельні операції на ринках з високою прибутковістю і більшій частці іноземних контрагентів.
2. Країни реєстрації офшорних компаній
Перед тим, як придбати офшорну компанію, слід чітко визначити, яке коло операцій буде проводитися через неї і чи підходить для цих цілей країна реєстрації. Крім того, важливим тут слід вважати питання престижу компанії. Цей аспект є дуже важливим і поводиться вже на етапі відкриття рахунків, особливо в респектабельних банках.
Країни, де реєструють офшорні компанії, умовно можна розділити на декілька категорій:
1. Невеликі держави, острови з невисоким рівнем розвитку власної економіки, але з досить високою політичною стабільністю (Багамські острови, Британські Віргінські острови, Вануату, Сейшельські острови і т.д.). Як правило, ці держави не пред'являють ніяких вимог до звітності, єдина вимога - це внести, як правило, щорічний фіксований збір у скарбницю. На Маршаллових островах навіть можна створити компанію без виплати статутного капіталу, з випуском акцій на пред'явника. Зазвичай у таких країнах не ведеться реєстр акціонерів і директорів, конфіденційність володіння такою компанією дуже висока. Зазвичай такі компанії використовують як сейф і для фінансових транзакцій.
2. Держави, де крім офшорних компаній, існують звичайні (оншорні - onshore), які можуть належати нерезидентам, але за умови ведення господарської діяльності всередині цієї країни вони можуть втратити пільговий безподатковий статус. Для того, щоб довести, що компанія не вела такої діяльності, зазвичай в таких країнах щорічно слід проходити аудит і здавати звіти. З боку урядів цих держав контроль жорсткіший, ніж у попередньому випадку, ведеться реєстр директорів і акціонерів, але й престиж компаній набагато вищий. Це - Кіпр, Ірландія, Гібралтар, Люксембург, Швейцарія, Острів Мен та ін
3. Відверто кажучи, зовсім не офшорні країни, а зовсім навіть навпаки, але якщо правильно там себе поводити, то можна працювати в цілком пристойній компанії і платити зовсім небагато. Це - США, Великобританія, Канада та ін У цих країнах все відкрито, треба платити податки і збори, ведуться регістри директорів і акціонерів. Однак, є організаційно-правові форми, що дозволяють спокійно функціонувати, платячи тільки фіксовані збори. Такі компанії годяться як для ведення солідного бізнесу, так і для простого зберігання грошей.
На наступній таблиці порівнюються країни, в яких можна відкрити офшорну компанію.
3. Профілі діяльності фірм
Вибір місця розташування офшорної компанії в першу чергу залежить від профілю її діяльності. У світовій практиці фірми, розташовані в "податкових гаванях" і місцях з пільговим оподаткуванням можна розділити на такі види:
1. Компанії фінансової орієнтації (офшорні банки, фінансово-посередницькі компанії, страхові компанії);
2. Торгово-посередницького профілю (експортно-імпортні, закупівельні, дистриб'юторські і т.п.).
3. Крім того, для інвестування за кордоном фірми з міжнародними активами можуть створювати офшорну компанію холдингового типу. До таких компаній можна віднести: оперативно-холдингові компанії, інвестиційні, компанії по володінню інтелектуальною власністю (ліцензійні), нерухомістю, судами.
У залежності від сфери діяльності створюваної компанії проводиться аналіз податкових умов по країнах, на основі якого розробляється схема проведення торгових і фінансових операцій з залученням офшорної фірми. Так фінансові компанії зазвичай реєструються в районах з низьким податком на прибуток і на розподіл банківського відсотка. При відкритті ж страхової фірми головною умовою при виборі юрисдикції є не стільки наявність податкових пільг, скільки спрощений порядок ліцензування та регулювання страхової діяльності, зокрема більш низькі вимоги до мінімального розміру статутного капіталу, резервних і гарантійних фондів. Також при реєстрації фірми враховуються умови надання звітності, вартість реєстрації та обслуговування фірми в різних "податкових гаванях". Проте створення офшорних фірм виправдовує себе тільки за умови здійснення широкої мережі операції, інакше витрати на утримання компанії не окупають себе.
На сьогоднішній день найбільшою популярністю з офшорних зон користуються: Кіпр, острів Мен, Гібралтар, Мальта, Багамські острови, Панама, Ліберія, Ліхтенштейн, Люксембург та ін
Для російських же фірм однією з причин створення офшорних компанії є можливість відкриття корпоративного рахунку в закордонному банку, що дає додаткові можливості з управління грошовими коштами (наприклад, прискорення розрахунків, відсутність обмежень у валютних платежах, конфіденційність і т.д.). У Росії діяльність офшорних компаній широко поширена в високоприбуткової фінансовій сфері: банківська діяльність, операції з цінними паперами, "фірми-прикриття" і "стеллс-фірми" для угод з природними ресурсами (особливо з нафтою), холдингові структури. Однак при створенні офшорної компанії російські засновники стикаються з низкою труднощів адміністративно-правового характеру. По-перше, самого поняття "офшор" в російському законодавстві немає. Відповідно ж до закону "Про валютне регулювання та валютний контроль" внесення коштів до статутного капіталу (прямі інвестиції) і придбання цінних паперів (портфельні інвестиції) розглядаються як "валютні операції, пов'язані з рухом капіталу" і вимагають ліцензування з боку Центрального банку Росії. Таким чином досить важко створити офшорну компанію, не порушивши положень валютного контролю та митних норм. Незважаючи на це в даний час, за даними журналу Offshore Exdivss, з 1,5-3 млн. офшорних компаній, зареєстрованих в світі, близько 50 тисяч російських. Проте варто відзначити, що в багатьох європейських країнах запроваджено протівооффшорное законодавство, що передбачає дискримінаційні заходи по відношенню до компаній відкритим в "податкових гаванях", деякі ж банки намагаються не відкривати рахунки офшорних компаній.
4. Реєстрація офшорної компанії
Реєстрація офшорної компанії відбувається приблизно так. Бізнесмен дає кілька варіантів назви майбутньої компанії, і від його імені починає діяти місцевий Реєстраційний Агент. Оскільки майбутній власник є нерезидентом в тій юрисдикції, де реєструє компанію, то змушений спілкуватися з урядовими органами через місцевого агента, який надає свою юридичну адресу. Для такої діяльності, як правило, агенти повинні отримати спеціальну ліцензію. Мова йде про професійних агентів, які мають на свою діяльність обов'язкову професійну страховку (bonded agent). Однак агентами в деяких юрисдикціях можуть бути і фізичні особи - резиденти тих країн без всяких страховок.
Спочатку здійснюється перевірка назви на збіги, потім, якщо все гаразд, то відбувається реєстрація Статуту і Установчого Договору (Memorandum and Article of Association), які підписує знову ж Агент. Далі Агент проводить призначення бізнесмена першим директором і підписує папір, з якої ясно, що він не претендує на власність компанії і виступає тільки як агент.
Права власності на компанію визначаються наступним чином. Власниками компанії є акціонери. Розподіл акцій відбувається на перших зборах, обов'язок проведення якого лежить на першому директорові, призначення якого, у свою чергу, виробляється Реєстраційним Агентом. Якщо людина призначена першим директором, то зробивши на світ Резолюцію єдиного акціонера, він стверджує себе у праві власника на всі акції компанії. Там, де акціонери реєструються, треба заповнити спеціальну форму і направити в реєстраційні органи (так само відбувається і реєстрація директорів).
Практично у всіх юрисдикціях компанію потрібно щорічно підтримувати, тобто подати аудиторський звіт або декларацію (там, де це потрібно), сплатити необхідні податки і збори, оплатити Реєстраційним Агентам їхні послуги. Якщо всі процедури виконані, то компанія залишається в Регістрі компаній, якщо який-небудь елемент відсутній, то якийсь час нараховуються штрафи і, можна залишитися в Регістрі, сплативши їх, потім компанія видаляється з Регістру з усіма витікаючими наслідками. Відновлювати компанію можна, але майже завжди це багато дорожче, ніж просто зареєструвати нову, але іноді діватися нікуди і доводиться платити.
5. Управління компанією
Оперативне управління компанією, а точніше, її активами, проводиться директором або, у разі номінального директора, повіреним на підставі довіреності. У новоспеченої офшорної компанії може бути один вид активу: банківський рахунок. Тобто питання зводиться до управління банківським рахунком. Як правило, більшість банків допускають управління рахунком по факсу або за допомогою програмного забезпечення для персонального комп'ютера - по модему. Для цього існують спеціальні способи захисту від несанкціонованого доступу до рахунку.
Відкриття банківського рахунку найбільш тонка і відповідальна частина всього процесу роботи з офшорною компанією. Рахунок можна відкрити:
1. Особисто, тобто з'явитися в банк з документами і печаткою компанії і, поставши перед клерком банку, спробувати справити на нього сприятливе враження. Треба мати на увазі, що майже всі банки у світі стурбовані проблемою відмивання грошей і треба довести, що надходження грошей буде здійснено з чистих джерел. Треба буде розповісти як можна докладніше про бізнес, де і що купується, кому і де продається, де у компанії є ще рахунку, яка є російська компанія, скільки часу вона функціонує і т.д. При цьому можуть знадобитися які-небудь додаткові рекомендації. Навіть при виконанні всіх цих умов, ніхто не гарантує, що рахунок все ж таки буде відкрито.
2. Через посередника. Посередник - це адвокатська або юридична фірма, яка досить добре знайома банку, щоб довірити їй функції клерка з відкриття рахунків, тобто засвідчення копій установчих документів, копії паспорта, підписів на формах і картках зразків. Зазвичай посереднику довіряється і заповнення відповідей на запитальник, у якому має міститися вичерпна інформація про новий клієнті особисто і його бізнесі. Рекомендація, видана посередником часто грає вирішальну роль у вирішенні банку про відкриття рахунку.
Як би не відкривався рахунок для компанії, особисто або через посередника, необхідно представити установчі документи компанії, повноваження виступати від імені компанії (призначення директором або довіреність), паспорт. Якщо компанії більше ніж один рік, то треба подати також виписку з торговельного реєстру не старше 6 місяців (Certificate of Good Standing). Всі документи компанії повинні бути легалізовані, тобто мати юридичну силу в країні, де знаходиться банк. Легалізацію можна провести через консульство тієї країни, де знаходиться банк.
Для забезпечення захисту рахунків від несанкціонованого доступу, банки застосовують різну техніку. Це може бути і підтвердження голосом після відправлення факсу. Найбільш надійно працюють таблиці кодів, відомі тільки клієнтові і банку, які видаються клієнту при відкритті рахунку. Кожному конкретному платіжним дорученням відповідає один і тільки один код, який перевіряється банком, і виконання відбувається тільки по позитивному результату перевірки. При використанні модемного управління рахунком, в пакет програмного забезпечення входить також перевірка на правильність пароля входу у програму управлінням рахунку.
Виписки з рахунку зазвичай можна попросити надіслати по факсу, при модемному управлінні виписки надаються в електронному вигляді. У деяких юрисдикціях (наприклад, у США) щомісячні виписки надсилаються поштою, тому треба мати поштову адресу в цій країні, інакше банк надішле виписку на російський адресу. Цей лист буде йти близько місяця і буде означати повну втрату конфіденційності через вітчизняну пошту.
Треба мати на увазі, що банку небайдуже звідки і за що приходять на рахунок гроші. Час від часу буде перевірятися відповідність опису бізнесу, яке отримав банк при відкритті рахунку і реального обороту на рахунку. Тому в графі "призначення платежу" необхідно вказувати, за що отримано та чи інша сума, номери інвойсів, контрактів і т.п. Якщо переводяться великі суми, то не зайвим буде послати банку факсом хоча б інвойс, не кажучи вже про контракт. Не треба забувати вчасно потурбуватися про своєчасне надання банку свіжого Certificate of Good Standing і вчасно оновлювати довіреність.
Як правило, банки при наявності страхового депозиту надають корпоративні картки VISA чи MasterCard. Це значить, що треба вибрати для себе місячний ліміт, тобто суму місячних витрат кредитною карткою. Банк з США попросить заморозити на депозитному рахунку суму, рівну місячному ліміту, європейський банк попросить зробити те ж, але суму попросить заморозити вдвічі більше. Як правило, картковий рахунок з'єднується з поточним, це означає, що витрати з кредитної картки будуть списані з поточного рахунку. Страховий же депозит знаходиться в недоторканності. На корпоративній карті вибито назва компанії та ім'я того, кому довірено їй користуватися. Корпоративна карта говорить про те, що людині довірено користуватися рахунком компанії в певних межах, але не більше.
Можна відкрити рахунок в російському банку. Існує кілька режимів рублевих рахунків для компаній - нерезидентів Росії, але для всіх них треба провести процедуру акредитації і стати на облік у податкову інспекцію, стати на облік у фонди і отримати коди в Держкомстаті. Для відкриття валютного рахунку необхідності в акредитації немає, досить лише зареєструватися в податковій інспекції. Облік необов'язково вести за встановленою формою, звіт з прибутку у формі декларації - раз на рік, по ПДВ, якщо є, - щокварталу.
Висновок
В цілому створення офшорних компаній є ефективним інструментом податкового планування, валютної діяльності. У майбутньому, з підйомом промислового виробництва та подальшої концентрації капіталу, варто очікувати нового сплеску створення російськими фірмами офшорних компаній.
У сьогоднішні дні проблема перекачування фінансових коштів за кордон коштує особливо гостро. Люди не вірять Російської держави і не бачать способу вести всередині країни легальний бізнес. Це не може не штовхати вітчизняних промисловців до виходу на західні ринки, провокуючи їх на вивіз капіталу.
Список літератури
1. Булатов А.С. Офшорні компанії: огляди, коментарі, рекомендації. - М., 1999
2. Горбунов А.Р. Вивіз капіталу: своя компанія за кордоном. - М., 1996
3. Горбунов А.Р. Офшорний бізнес та управління компаніями за кордоном. - М., 1997
4. Дочірні компанії, філії та холдинги. - М., 1997
5. Офшорні фірми в міжнародному бізнесі: принципи, схеми, методи. - М., 2004
"1-1" 1. Що таке офшорна компанія .............................................. .................. 4
2. Країни реєстрації офшорних компаній ............................................. 6
3. Профілі діяльності фірм ............................................... ....................... 8
4. Реєстрація офшорної компанії ............................................... .......... 10
5. Управління компанією ................................................ ............................. 12
Висновок ................................................. .................................................. . 15
Список літератури ................................................ ....................................... 16
Введення
Нинішній час привнесло в повсякденну практику таке поняття як офшорні компанії, які раніше нашій свідомості незвичне. Газети рясніють оголошеннями про те, як за кілька сотень доларів зареєструвати компанію в безподаткової зоні і відкрити рахунок у найбільших банках світу. Звичайно, важко звинувачувати сучасних російських підприємців за їх бажання зберігати гроші за кордоном і бути забезпеченими певними податковими пільгами. Сама нестабільність політичного та економічного життя змушує їх іти на цей крок, при цьому аніскільки не піклуючись про те, наскільки етично обгрунтовано буде діяльність подібного бізнесу.
З точки зору міжнародного права офшорна компанія є самостійною юридичною особою і веде свою діяльність відповідно до законів країни реєстрації. На даний момент у світі налічується близько 60 країн, які передбачають податкові пільги для офшорних компаній. Офшорні компанії має право відкривати необмежену кількість рахунків у будь-яких банках світу. Їх діяльність фактично нікому не підзвітна, в більшості "податкових гаваней" щорічна звітність зводиться до перерахування фіксованого збору.
Мета контрольної роботи - розглянути організацію офшорних компаній.
1. Що таке офшорна компанія
Офшор (offshore - "поза межами") - юридична особа, зареєстрована в юрисдикції з пільговим оподаткуванням, за відсутності валютного контролю. Це компанія, яка не веде господарської діяльності в країні своєї реєстрації, а власники цих компаній - нерезиденти цих країн. Основою виникнення офшорних компаній є законодавства країн, частково або повністю звільняють від оподаткування компанії, які не ведуть бізнес у країні реєстрації. Важливо зауважити, що пільгове оподаткування офшорів існує тільки в частині здійснення діяльності за межами країни реєстрації. Для повноцінної роботи офшору в будь-якій іншій країні потрібно межстрановое угоду про уникнення подвійного оподаткування цієї країни з країною реєстрації офшору. В іншому випадку, офшор піддається оподаткуванню країни, де він веде свою діяльність.
Для чого потрібен офшор? Існує кілька відповідей на це питання:
1. Сейф. Припустимо, що бізнесмен накопичив якісь кошти і хоче покласти їх в безпечне місце, мати до них негайний доступ, вільно розпоряджатися ними і вільно переміщати їх по всьому світу, уберегтися від політичної нестабільності тієї держави, де він живе, сховатися від зайвих податків. Для цього потрібний банк у надійній, стабільній країні. Але якщо він відкриє рахунок на своє ім'я, то, по-перше, це буде порушення закону (для цього потрібна ліцензія РФ), по-друге, дуже велика ймовірність порушення конфіденційності (у платіжних дорученнях у графі "Одержувач" буде стояти його ім'я; особиста кредитна карта з його ім'ям прямо говорить про те, що у нього є рахунок за кордоном і т.д.), по-третє, обмежує можливості використання рахунку. Вихід - відкрити офшорну компанію, де він був би директором, розпоряджався б рахунком компанії (про те, що він ще й власник, ніхто не дізнається), що законом не заборонено.
2. Учасник бізнесу. Якщо компанія веде зовнішньоекономічну діяльність, то потрібно оптимізувати податки, спростити документообіг, прискорити фінансові потоки і забезпечити їх надійність, уберегтися від свавілля фіскальних органів. Офшорна компанія - це вихід, який дозволить вирішити багато проблем. Вона грає роль посередника між місцевою компанією і продавцем (покупцем), з яким компанія веде свій міжнародний бізнес.
3. Учасник на ринку цінних паперів. Наприклад, офшорна компанія відкриває рахунок типу "С" в російському банку і працює з державними облігаціями.
4. Імпорт основних засобів. Щоб імпортувати, скажімо, лінію з розливу напоїв і не платити митницю і ПДВ, треба придбати цю лінію на офшорну компанію й внести цю лінію як статутний фонд у СП. Можна також влаштувати лізинг цього устаткування для російської компанії і перерахувати за кордон відсотки з лізингу, а всі платежі віднести на витрати.
Таким чином, у Росії особлива цінність офшору полягає в можливості юридично бездоганно переміщати капітал в економічно стабільні та безпечні країни. Крім того офшори часто виступають в якості допоміжних підрозділів основної компанії-резидента, беручи на себе частину обороту і акумулюючи прибуток. У деяких секторах вітчизняної економіки, частка офшорів вже порівнянна з резидентними компаніями. Так, на ринку корпоративних цінних паперів роль інвестицій з боку офшорів є визначальною. Наприклад, у структурі власників РАО ЄЕС Росії частка офшорних компаній становить близько 25%. Тенденція розширення офшорних операцій характерна не тільки для російських компаній, але і для світового бізнесу. Показовими тут є страхові схеми для виведення з-під оподаткування частини прибутку, що використовуються великими європейськими холдингами: холдинг створює офшорну страхову компанію, страхує через неї ризики, по яким явно не настане страховий випадок і перераховує частину прибутку на страхові премії, потім ці кошти у вигляді позик знову заводяться в основний холдинг. Таким чином, використання офшорних схем дозволяє фінансовим менеджерам приносити своїм компаніям чималі прибутки.
У російських умовах непосильного тягаря оподаткування, що робить цілі сектори економіки нерентабельними, саме офшорні схеми дозволять зробити бізнес високоприбутковим. Потреба в офшорній компанії в контексті російського економічного життя, найчастіше виникає у підприємців, що мають потенційно високі фінансові результати власної діяльності, але які можуть змінитися, внаслідок державного втручання чи нестабільності ринку. Цінні папери, банківська діяльність, торговельні операції на ринках з високою прибутковістю і більшій частці іноземних контрагентів.
2. Країни реєстрації офшорних компаній
Перед тим, як придбати офшорну компанію, слід чітко визначити, яке коло операцій буде проводитися через неї і чи підходить для цих цілей країна реєстрації. Крім того, важливим тут слід вважати питання престижу компанії. Цей аспект є дуже важливим і поводиться вже на етапі відкриття рахунків, особливо в респектабельних банках.
Країни, де реєструють офшорні компанії, умовно можна розділити на декілька категорій:
1. Невеликі держави, острови з невисоким рівнем розвитку власної економіки, але з досить високою політичною стабільністю (Багамські острови, Британські Віргінські острови, Вануату, Сейшельські острови і т.д.). Як правило, ці держави не пред'являють ніяких вимог до звітності, єдина вимога - це внести, як правило, щорічний фіксований збір у скарбницю. На Маршаллових островах навіть можна створити компанію без виплати статутного капіталу, з випуском акцій на пред'явника. Зазвичай у таких країнах не ведеться реєстр акціонерів і директорів, конфіденційність володіння такою компанією дуже висока. Зазвичай такі компанії використовують як сейф і для фінансових транзакцій.
2. Держави, де крім офшорних компаній, існують звичайні (оншорні - onshore), які можуть належати нерезидентам, але за умови ведення господарської діяльності всередині цієї країни вони можуть втратити пільговий безподатковий статус. Для того, щоб довести, що компанія не вела такої діяльності, зазвичай в таких країнах щорічно слід проходити аудит і здавати звіти. З боку урядів цих держав контроль жорсткіший, ніж у попередньому випадку, ведеться реєстр директорів і акціонерів, але й престиж компаній набагато вищий. Це - Кіпр, Ірландія, Гібралтар, Люксембург, Швейцарія, Острів Мен та ін
3. Відверто кажучи, зовсім не офшорні країни, а зовсім навіть навпаки, але якщо правильно там себе поводити, то можна працювати в цілком пристойній компанії і платити зовсім небагато. Це - США, Великобританія, Канада та ін У цих країнах все відкрито, треба платити податки і збори, ведуться регістри директорів і акціонерів. Однак, є організаційно-правові форми, що дозволяють спокійно функціонувати, платячи тільки фіксовані збори. Такі компанії годяться як для ведення солідного бізнесу, так і для простого зберігання грошей.
На наступній таблиці порівнюються країни, в яких можна відкрити офшорну компанію.
| Юрисдикція | Британські Віргінські острови | Багамські острови | Панама | Ірландія | Кіпр | Делавер LLC | Делавер З Corporation |
| Офіційна мова | англійська | англійська | англійська, іспанська | англійська | грецький, турецький | англійська | Англійська |
| Оподаткування прибутку | немає | немає | немає | немає | 4.25% | немає | Ні |
| Розкриття реальних власників | немає | немає | немає | та | та | немає | Ні |
| Акції на пред'явника | та | та | та | використання ускладнене | немає | немає | Ні |
| Мін. Оплачений капітал | немає | немає | немає | ukF 2 | cyP 1 000 | немає | usD 1 |
| Стандартний оголошений капітал | UsD 50 000 | usD 5000 | usD 10 000 | irF 1 | cyP 5000 | немає | usD 150 000 |
| Валюта оголошеного капіталу | будь-яка | будь-яка | будь-яка | будь-яка | cyP | usD | Будь-яка |
| Мін. Кількість акціонерів | 1 | 1 | 1 | 1 | 2 | 2 | 1 |
| Мін. Число директорів | 1 | 1 | 3 | 2 | 1 | 1 | 1 |
| Корпоративні директора | та | та | немає | немає | та | немає | Ні |
| Секретар | немає | немає | та | та | та | немає | Так |
| Публічна реєстрація директорів | немає | немає | та | та | та | немає | Ні |
| Публічна реєстрація акціонерів | немає | немає | немає | та | та | немає | немає |
| Необхідність щорічного аудиту | немає | немає | немає | та | та | та | та |
| Вимога щорічного звіту | немає | немає | немає | та | та | та | та |
Вибір місця розташування офшорної компанії в першу чергу залежить від профілю її діяльності. У світовій практиці фірми, розташовані в "податкових гаванях" і місцях з пільговим оподаткуванням можна розділити на такі види:
1. Компанії фінансової орієнтації (офшорні банки, фінансово-посередницькі компанії, страхові компанії);
2. Торгово-посередницького профілю (експортно-імпортні, закупівельні, дистриб'юторські і т.п.).
3. Крім того, для інвестування за кордоном фірми з міжнародними активами можуть створювати офшорну компанію холдингового типу. До таких компаній можна віднести: оперативно-холдингові компанії, інвестиційні, компанії по володінню інтелектуальною власністю (ліцензійні), нерухомістю, судами.
У залежності від сфери діяльності створюваної компанії проводиться аналіз податкових умов по країнах, на основі якого розробляється схема проведення торгових і фінансових операцій з залученням офшорної фірми. Так фінансові компанії зазвичай реєструються в районах з низьким податком на прибуток і на розподіл банківського відсотка. При відкритті ж страхової фірми головною умовою при виборі юрисдикції є не стільки наявність податкових пільг, скільки спрощений порядок ліцензування та регулювання страхової діяльності, зокрема більш низькі вимоги до мінімального розміру статутного капіталу, резервних і гарантійних фондів. Також при реєстрації фірми враховуються умови надання звітності, вартість реєстрації та обслуговування фірми в різних "податкових гаванях". Проте створення офшорних фірм виправдовує себе тільки за умови здійснення широкої мережі операції, інакше витрати на утримання компанії не окупають себе.
На сьогоднішній день найбільшою популярністю з офшорних зон користуються: Кіпр, острів Мен, Гібралтар, Мальта, Багамські острови, Панама, Ліберія, Ліхтенштейн, Люксембург та ін
Для російських же фірм однією з причин створення офшорних компанії є можливість відкриття корпоративного рахунку в закордонному банку, що дає додаткові можливості з управління грошовими коштами (наприклад, прискорення розрахунків, відсутність обмежень у валютних платежах, конфіденційність і т.д.). У Росії діяльність офшорних компаній широко поширена в високоприбуткової фінансовій сфері: банківська діяльність, операції з цінними паперами, "фірми-прикриття" і "стеллс-фірми" для угод з природними ресурсами (особливо з нафтою), холдингові структури. Однак при створенні офшорної компанії російські засновники стикаються з низкою труднощів адміністративно-правового характеру. По-перше, самого поняття "офшор" в російському законодавстві немає. Відповідно ж до закону "Про валютне регулювання та валютний контроль" внесення коштів до статутного капіталу (прямі інвестиції) і придбання цінних паперів (портфельні інвестиції) розглядаються як "валютні операції, пов'язані з рухом капіталу" і вимагають ліцензування з боку Центрального банку Росії. Таким чином досить важко створити офшорну компанію, не порушивши положень валютного контролю та митних норм. Незважаючи на це в даний час, за даними журналу Offshore Exdivss, з 1,5-3 млн. офшорних компаній, зареєстрованих в світі, близько 50 тисяч російських. Проте варто відзначити, що в багатьох європейських країнах запроваджено протівооффшорное законодавство, що передбачає дискримінаційні заходи по відношенню до компаній відкритим в "податкових гаванях", деякі ж банки намагаються не відкривати рахунки офшорних компаній.
4. Реєстрація офшорної компанії
Реєстрація офшорної компанії відбувається приблизно так. Бізнесмен дає кілька варіантів назви майбутньої компанії, і від його імені починає діяти місцевий Реєстраційний Агент. Оскільки майбутній власник є нерезидентом в тій юрисдикції, де реєструє компанію, то змушений спілкуватися з урядовими органами через місцевого агента, який надає свою юридичну адресу. Для такої діяльності, як правило, агенти повинні отримати спеціальну ліцензію. Мова йде про професійних агентів, які мають на свою діяльність обов'язкову професійну страховку (bonded agent). Однак агентами в деяких юрисдикціях можуть бути і фізичні особи - резиденти тих країн без всяких страховок.
Спочатку здійснюється перевірка назви на збіги, потім, якщо все гаразд, то відбувається реєстрація Статуту і Установчого Договору (Memorandum and Article of Association), які підписує знову ж Агент. Далі Агент проводить призначення бізнесмена першим директором і підписує папір, з якої ясно, що він не претендує на власність компанії і виступає тільки як агент.
Права власності на компанію визначаються наступним чином. Власниками компанії є акціонери. Розподіл акцій відбувається на перших зборах, обов'язок проведення якого лежить на першому директорові, призначення якого, у свою чергу, виробляється Реєстраційним Агентом. Якщо людина призначена першим директором, то зробивши на світ Резолюцію єдиного акціонера, він стверджує себе у праві власника на всі акції компанії. Там, де акціонери реєструються, треба заповнити спеціальну форму і направити в реєстраційні органи (так само відбувається і реєстрація директорів).
Практично у всіх юрисдикціях компанію потрібно щорічно підтримувати, тобто подати аудиторський звіт або декларацію (там, де це потрібно), сплатити необхідні податки і збори, оплатити Реєстраційним Агентам їхні послуги. Якщо всі процедури виконані, то компанія залишається в Регістрі компаній, якщо який-небудь елемент відсутній, то якийсь час нараховуються штрафи і, можна залишитися в Регістрі, сплативши їх, потім компанія видаляється з Регістру з усіма витікаючими наслідками. Відновлювати компанію можна, але майже завжди це багато дорожче, ніж просто зареєструвати нову, але іноді діватися нікуди і доводиться платити.
5. Управління компанією
Оперативне управління компанією, а точніше, її активами, проводиться директором або, у разі номінального директора, повіреним на підставі довіреності. У новоспеченої офшорної компанії може бути один вид активу: банківський рахунок. Тобто питання зводиться до управління банківським рахунком. Як правило, більшість банків допускають управління рахунком по факсу або за допомогою програмного забезпечення для персонального комп'ютера - по модему. Для цього існують спеціальні способи захисту від несанкціонованого доступу до рахунку.
Відкриття банківського рахунку найбільш тонка і відповідальна частина всього процесу роботи з офшорною компанією. Рахунок можна відкрити:
1. Особисто, тобто з'явитися в банк з документами і печаткою компанії і, поставши перед клерком банку, спробувати справити на нього сприятливе враження. Треба мати на увазі, що майже всі банки у світі стурбовані проблемою відмивання грошей і треба довести, що надходження грошей буде здійснено з чистих джерел. Треба буде розповісти як можна докладніше про бізнес, де і що купується, кому і де продається, де у компанії є ще рахунку, яка є російська компанія, скільки часу вона функціонує і т.д. При цьому можуть знадобитися які-небудь додаткові рекомендації. Навіть при виконанні всіх цих умов, ніхто не гарантує, що рахунок все ж таки буде відкрито.
2. Через посередника. Посередник - це адвокатська або юридична фірма, яка досить добре знайома банку, щоб довірити їй функції клерка з відкриття рахунків, тобто засвідчення копій установчих документів, копії паспорта, підписів на формах і картках зразків. Зазвичай посереднику довіряється і заповнення відповідей на запитальник, у якому має міститися вичерпна інформація про новий клієнті особисто і його бізнесі. Рекомендація, видана посередником часто грає вирішальну роль у вирішенні банку про відкриття рахунку.
Як би не відкривався рахунок для компанії, особисто або через посередника, необхідно представити установчі документи компанії, повноваження виступати від імені компанії (призначення директором або довіреність), паспорт. Якщо компанії більше ніж один рік, то треба подати також виписку з торговельного реєстру не старше 6 місяців (Certificate of Good Standing). Всі документи компанії повинні бути легалізовані, тобто мати юридичну силу в країні, де знаходиться банк. Легалізацію можна провести через консульство тієї країни, де знаходиться банк.
Для забезпечення захисту рахунків від несанкціонованого доступу, банки застосовують різну техніку. Це може бути і підтвердження голосом після відправлення факсу. Найбільш надійно працюють таблиці кодів, відомі тільки клієнтові і банку, які видаються клієнту при відкритті рахунку. Кожному конкретному платіжним дорученням відповідає один і тільки один код, який перевіряється банком, і виконання відбувається тільки по позитивному результату перевірки. При використанні модемного управління рахунком, в пакет програмного забезпечення входить також перевірка на правильність пароля входу у програму управлінням рахунку.
Виписки з рахунку зазвичай можна попросити надіслати по факсу, при модемному управлінні виписки надаються в електронному вигляді. У деяких юрисдикціях (наприклад, у США) щомісячні виписки надсилаються поштою, тому треба мати поштову адресу в цій країні, інакше банк надішле виписку на російський адресу. Цей лист буде йти близько місяця і буде означати повну втрату конфіденційності через вітчизняну пошту.
Треба мати на увазі, що банку небайдуже звідки і за що приходять на рахунок гроші. Час від часу буде перевірятися відповідність опису бізнесу, яке отримав банк при відкритті рахунку і реального обороту на рахунку. Тому в графі "призначення платежу" необхідно вказувати, за що отримано та чи інша сума, номери інвойсів, контрактів і т.п. Якщо переводяться великі суми, то не зайвим буде послати банку факсом хоча б інвойс, не кажучи вже про контракт. Не треба забувати вчасно потурбуватися про своєчасне надання банку свіжого Certificate of Good Standing і вчасно оновлювати довіреність.
Як правило, банки при наявності страхового депозиту надають корпоративні картки VISA чи MasterCard. Це значить, що треба вибрати для себе місячний ліміт, тобто суму місячних витрат кредитною карткою. Банк з США попросить заморозити на депозитному рахунку суму, рівну місячному ліміту, європейський банк попросить зробити те ж, але суму попросить заморозити вдвічі більше. Як правило, картковий рахунок з'єднується з поточним, це означає, що витрати з кредитної картки будуть списані з поточного рахунку. Страховий же депозит знаходиться в недоторканності. На корпоративній карті вибито назва компанії та ім'я того, кому довірено їй користуватися. Корпоративна карта говорить про те, що людині довірено користуватися рахунком компанії в певних межах, але не більше.
Можна відкрити рахунок в російському банку. Існує кілька режимів рублевих рахунків для компаній - нерезидентів Росії, але для всіх них треба провести процедуру акредитації і стати на облік у податкову інспекцію, стати на облік у фонди і отримати коди в Держкомстаті. Для відкриття валютного рахунку необхідності в акредитації немає, досить лише зареєструватися в податковій інспекції. Облік необов'язково вести за встановленою формою, звіт з прибутку у формі декларації - раз на рік, по ПДВ, якщо є, - щокварталу.
Висновок
В цілому створення офшорних компаній є ефективним інструментом податкового планування, валютної діяльності. У майбутньому, з підйомом промислового виробництва та подальшої концентрації капіталу, варто очікувати нового сплеску створення російськими фірмами офшорних компаній.
У сьогоднішні дні проблема перекачування фінансових коштів за кордон коштує особливо гостро. Люди не вірять Російської держави і не бачать способу вести всередині країни легальний бізнес. Це не може не штовхати вітчизняних промисловців до виходу на західні ринки, провокуючи їх на вивіз капіталу.
Список літератури
1. Булатов А.С. Офшорні компанії: огляди, коментарі, рекомендації. - М., 1999
2. Горбунов А.Р. Вивіз капіталу: своя компанія за кордоном. - М., 1996
3. Горбунов А.Р. Офшорний бізнес та управління компаніями за кордоном. - М., 1997
4. Дочірні компанії, філії та холдинги. - М., 1997
5. Офшорні фірми в міжнародному бізнесі: принципи, схеми, методи. - М., 2004