Класифікація джерел фінансового права

Зміст

За якими ознаками можна класифікувати джерела фінансового права? Наведіть приклади джерел кожної класифікаційної групи

Практичне завдання № 1

Практичне завдання № 2

Список використаної літератури

За якими ознаками можна класифікувати джерела фінансового права? Наведіть приклади джерел кожної класифікаційної групи

Джерела фінансового права РФ - це правові акти представницьких і виконавчих органів державної влади (федеральних і суб'єктів федерації) і місцевого самоврядування, в яких містяться норми фінансового права. Джерелами податкового права є акти національного та міжнародного права, що містять норми, якими регулюються відносини у сфері оподаткування.

Система джерел податкового права, ієрархічно вибудувана за юридичною силою актів, умовно виглядає наступним чином.

Конституція РФ;

Норми міжнародного права і міжнародні договори РФ;

Рішення Конституційного Суду РФ;

Законодавство про податки і збори (спеціальне податкове законодавство), яке в свою чергу включає в себе наступні елементи:

федеральне законодавство про податки і збори складається з:

Податковий кодекс РФ;

Інших федеральних законів про податки і збори;

регіональне законодавство про податки, тобто закони суб'єктів РФ

нормативно-правові акти про податки, прийняті представницькими органами місцевого самоврядування.

Інші федеральні закони, що містять норми податкового права (загальне податкове законодавство).

Підзаконні нормативно-правові акти з питань, пов'язаних з оподаткуванням та зборами:

Акти органом загальної компетенції:

укази Президента РФ;

постанови Уряду РФ;

підзаконні нормативно-правові акти з питань, пов'язаних з оподаткуванням та справлянням зборів, прийняті органами виконавчої влади суб'єктів РФ;

підзаконні нормативні правові акти з питань, пов'язаних з оподаткуванням та справлянням зборів, прийняті виконавчими органами місцевого самоврядування;

акти органів спеціальної компетенції, тобто відомчі підзаконні нормативні правові акти з питань, пов'язаних з оподаткуванням та справлянням зборів, видання яких прямо передбачено НК РФ.

Ознаками джерел фінансового права можна назвати трирівневий склад - характерна особливість джерел російського фінансового права, що випливає з федеративного устрою держав і дії органів місцевого самоврядування, з розмежування компетенції з правового регулювання фінансових відносин між федеральними, регіональними (суб'єктів РФ) органами державної влади та органами місцевого самоврядування .

Головне джерело фінансового права - Конституція РФ, на основі якої прийнято конституції та статути суб'єктів РФ, а так само статути муніципальних утворень (ст.66 КРФ). У Конституції РФ закріплюються основи правової організації фінансової діяльності держав в цілому і по окремих її напрямів. Аналогічно зміст згаданих актів суб'єктів РФ і муніципальних утворень (стосовно до рівня правового статусу відповідної території).

Якого-небудь єдиного джерела з цієї галузі права в цілому, типу кодексу, не є. Однак прийняті і діють кодифіковані джерела з податкового та бюджетного права: Бюджетний кодекс РФ ¹ і Податковий кодекс РФ ^2.

Серед джерел фінансового права чимало таких, які містять норми інших галузей права - конституційного, адміністративного, цивільного і т.д. До них відносяться, наприклад, закони про Уряді РФ, про місцеве самоврядування, про банки, про організацію страхування і ін

Джерела фінансового права РФ неоднакові за своїм правовим властивостями. Серед них є закони та акти органів виконавчої влади різних рівнів. В даний час розширюється сфера регулювання фінансових відносин законодавчими актами, що важливо для підвищення авторитетності фінансово-правових норм. З'явилася велика кількість законів РФ, що відносяться до різних сфер фінансової діяльності: про податки різних видів, про податкові органи, про валютне регулювання і т.д. Колись ці сфери в значній частині регулювалися підзаконними актами, актами органів державного управління.

Норми фінансового права містяться в актах глави держави та органів виконавчої влади: укази Президента і постанови Уряду РФ (наприклад, постановою Уряду РФ встановлюються ставки мита). Акти органів виконавчої влади суб'єктів Федерації, прийняті з відповідних питань, також можуть бути джерелами фінансового права.

Велику групу джерел фінансового права становлять акти фінансово-кредитних органів - Міністерства фінансів РФ, ЦБ РФ, Міністерства РФ з податків і зборів та ін (накази, інструкції та інші). Деякі нормативні акти видаються цими органами спільно з іншими економічними або іншими службами (державним митним комітетом і т.д.) залежно від змісту регульованих відносин. Однак у зв'язку з підвищенням ролі законів і розширенням кола регульованих ними у сфері фінансових питань відповідно звузився предмет регулювання цих органів, багато в чому їхні акти спрямовані на внутрішні відносини.

Фінансово-правові норми можуть міститися в актах таких органів виконавчої влади, як міністерства, відомства та ін, що регулюють питання фінансів у межах відповідної галузі або сфери управління, і, нарешті, в локальних актах, прийнятих адміністрацією або іншими органами підприємств, організацій, установ (наприклад, положення про порядок розподілу прибутку підприємства, установи доходів, отриманих від підприємницької та іншої діяльності).

Роль Конституційного Суду РФ належить в тому, що в результаті розгляду конкретних справ формулює свою правову щодо конституційності застосування правових норм. Він дає тлумачення їхнього змісту, а в разі визнання даних норм неконституційними вони втрачають чинність, що тягне за собою зміну законодавства.

Практичне завдання № 1

Головний бухгалтер державного підприємства не підписав документи на оплату робіт за договором підряду, пославшись на те, що завищені норми оплати. Керівник підприємства зажадав, щоб головбух підписав документи і не втручався в його розпорядження про оплату праці. Коли головний бухгалтер відмовився знову від підпису, керівник видав наказ про його звільнення за не виконання своїх обов'язків.

Який порядок вирішення даного конфлікту за законом? Які повноваження має головний (старший) бухгалтер, а також керівник підприємства?

Перш за все, необхідно відзначити, що питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів (частина друга ст.8 Закону про бухоблік). Проте було б великою помилкою робити з наведених положень Закону про бухоблік висновок, про те, що головний бухгалтер взагалі не несе ніякої відповідальності за труди свої праведні, а вся відповідальність покладена винятково на засновника або директора підприємства. Відповідальність несе як "власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа)", так і бухгалтер. Ось тільки відповідають вони за невиконання різних обов'язків.

Згідно з частиною третьою ст.8 Закону про бухоблік "власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа)" несуть відповідальність за:

організацію бухгалтерського обліку;

забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах;

збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років.

Дані норми Закону, які покладають відповідальність за невиконання (неналежне виконання) наведених положень саме на засновника і керівника підприємства, абсолютно справедливі, оскільки всі ці питання в сучасному правовому полі не відносяться до компетенції бухгалтера і можуть бути дозволені тільки засновником або керівником підприємства. Причому таке розмежування зон впливів вже присутнє в п.22 Положення № 250. Питання "організації бухгалтерського обліку" входили в коло обов'язків головного бухгалтера (п.10 Положення № 59) тільки в радянські часи, коли бухгалтер розцінювався ще й як негласний спостерігач за директором підприємства.

Втім, сучасне поняття "організація бухгалтерського обліку" (яке може бути розкрито через положення частини четвертої ст.8 Закону про бухоблік) істотно відрізняється від його розуміння в контексті архаїчного документа. Адже, аналізуючи положення частини четвертої ст.8, з досить високим ступенем ймовірності можна припустити, що власник підприємства (уповноважений ним орган) несе відповідальність не за складання облікових регістрів і звітних документів, а лише за вибір форми організації бухобліку та створення всіх необхідних умов для того, щоб обрана форма бухобліку функціонувала (частина шоста ст.8 Закону про бухоблік).

Відповідальність засновника (керівника) підприємства за забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах знову-таки не позбавляє бухгалтера від відповідальності за дії, пов'язані з обробкою і систематизацією первинних документів, а також від відповідальності за складання спотвореної фінансової звітності. Іншими словами, власник (уповноважений ним орган) зобов'язаний лише забезпечити фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, причому ці первинні документи повинні відповідати вимогам ст.9 Закону про бухоблік. У момент надходження первинного документа до бухгалтерії обов'язок і, отже, відповідальність керівника підприємства щодо забезпечення складання такого документа й передачі його в бухгалтерію припиняється і починається відповідальність бухгалтера за вчинення правильних дій по його обробці.

Висновок про те, що саме бухгалтер несе відповідальність за дії, пов'язані з обробкою первинних документів, заснований на частини восьмої ст.9 Закону про бухоблік, в якій сказано наступне: "Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали і підписали ці документи ". Природно, що не директор, а саме бухгалтер буде на підставі первинних документів складати регістри бухгалтерського обліку, виходячи з яких формується фінансова звітність.

А от за достовірність даних у фінансовій звітності відповідальні і керівник, і бухгалтер. Так, у частині першій ст.11 Закону про бухоблік зазначено: "На основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов'язані складати фінансову звітність. Фінансова звітність підписується керівником та бухгалтером підприємства".

Виходить, що раз бухгалтер уже засвідчив своїм підписом дані фінансової звітності, то він теж несе відповідальність. Принцип обопільної відповідальності, закладений у цій нормі, цілком справедливий, оскільки фінансова звітність є публічною. Недостовірні відомості, що містяться в ній, можуть ввести в оману досить широке коло осіб і привести до різного роду збитків. Причини недостовірності можуть залежати як від директора (не забезпечив, наприклад, своєчасне складання первинних документів та надання їх бухгалтеру), так і від самого бухгалтера.

Тобто поширення недостовірної інформації виходить за межі суто бухгалтерського обліку. Такі дії можуть спричинити за собою навіть кримінальну відповідальність (наприклад, надання завідомо неправдивої інформації органам державної влади може бути розцінено як кримінально каране діяння відповідно до частини першої ст.222 ККУ).

Що ж стосується податкового законодавства, то до відповідальності за його порушення можуть бути притягнені посадові особи платника податків - суб'єкта господарювання. Причому, ні в КоАП8, ні в УКУ не сказано, що разом з директором такою особою в обов'язковому порядку є головний бухгалтер.

У той же час в різних формах податкової звітності міститься реквізит "підпис бухгалтера" або "підпис головного бухгалтера". А відповідно до п.7.9 Порядку № 809 обов'язковим є надання відомостей про головного бухгалтера (бухгалтера, якщо на підприємстві немає бухгалтерської служби) як про відповідальне за податковий облік юридичної особи при реєстрації юрособи в якості платника податків. І лише за відсутності бухгалтера на підприємстві (якщо власником (директором) обрана інша форма організації бухгалтерського обліку) ці відомості не надаються.

Виходить, що бухгалтер (головний бухгалтер) зобов'язаний підписувати (тобто засвідчувати достовірність даних) податкову звітність. Однак відповідно до Закону № 218110 зобов'язання перед бюджетом вважаються виконаними, якщо податкові зобов'язання за податками, зборами, обов'язковими платежами повністю нараховано (відображені у податковій звітності), податкова звітність своєчасно надана до податкової служби і сума податкових зобов'язань своєчасно перерахована до бюджету. Чи може головбух, не маючи права підпису на розрахункових документах (зокрема, на платіжних документах), нести відповідальність за несвоєчасне перерахування податків, зборів, обов'язкових платежів? І це питання дуже важливе.

Практичне завдання № 2

У РФ існують наступні види вкладів:

на пред'явника;

безстрокові;

багатоцільові;

ощадні;

депозитні;

валютні;

цільової накопичувальний.

Визначте, чи є помилки у наведеній класифікації. Дайте правильні відповіді, при необхідності доповніть.

Основні потреби клієнта при розміщенні вільних грошових коштів у банку можна розділити на три основні напрями - це накопичення коштів на будь-яку мету (накопичувальні вклади), заощадження накопичених коштів (ощадні вклади), отримання доходу від вільних грошових коштів (рентні вклади). Виділяти в окремий вид вкладу поточні та банківські рахунки або вклади "до запитання" не має сенсу, так як їх основна функція розрахунки, а не розміщення коштів у банках. Під розрахунками розуміється не тільки оплата товарів чи послуг за допомогою банківського переказу або використання платіжної карти, але і отримання зарплат, пенсій, допомог та інших виплат, а також операції з погашення кредитів. Відповідно до статті 36 глави VI ФЗ РФ N 395-1 від 02/12/1990 "Про банки і банківську діяльність" дано таке визначення банківського вкладу: Внесок - це кошти у валюті Російської Федерації чи іноземній валюті, розміщувані фізичними особами з метою зберігання та отримання доходу. Дохід за вкладом виплачується у грошовій формі у вигляді відсотків. Внесок повертається вкладникові на його першу вимогу в порядку, передбаченому для внеску даного виду федеральним законом та відповідним договором.

Внески приймаються тільки банками, що мають таке право відповідно до ліцензії, що видається Банком Росії, які беруть участь у системі обов'язкового страхування внесків фізичних осіб у банках та перебувають на обліку в організації, що здійснює функції з обов'язкового страхування вкладів. Банки забезпечують збереження вкладів і своєчасність виконання своїх зобов'язань перед вкладниками. Залучення коштів у внески оформляється договором у письмовій формі у двох примірниках, один з яких видається вкладникові.

У процесі роботи багатьох банків відбувається перепозиціювання вкладних послуг на різних етапах розвитку кредитної організації, особливо якщо роздрібний бізнес не є спочатку пріоритетним завданням для Банку. Але "роздрібні" банки стали з'являтися лише останнім часом і в більшості своїй є дочірніми структурами крупних російських або зарубіжних банків (Межпромбанк +, Внешторгбанк Роздрібні послуги, Сітібанк та інші). Практично кожен російський банк, починаючи роботу з вкладами, в першу чергу привертає своїх VIP - клієнтів, керівників і співробітників організацій, що обслуговуються в банку, ділових партнерів, а то й просто знайомих і друзів керівників і власників Банку. Обробляючи так званий "ближнє коло" клієнтів і поступово його, розширюючи, переходячи все далі і далі по ланцюжку рекомендацій своїх клієнтів. Це найбільш явний сегмент і природно, його необхідно "розробити", особливо враховуючи значний обсяг грошових коштів даної групи по відношенню до витрат на залучення, які практично дорівнюють нулю. На цьому етапі Банк одержує значний обсяг залучених ресурсів при невеликій кількості самих клієнтів і витрат на їх залучення, можливість їх обслуговування в "ручному вигляді", економлячи на автоматизації процесів. Дані клієнти не піддаються паніці в моменти кризових ситуацій на ринку і розміщують вільні кошти на тривалий термін. Слід зазначити, що даний сегмент обмежений і незабаром повністю вичерпає себе, після чого постає питання про подальший розвиток вкладного бізнесу в банку. Далі все залежить від стратегії топ-менеджменту і власників Банку, тому що можна зупинитися на досягнутому і продовжувати роботу з діючою клієнтурою і цілком прогнозованими показниками. Другий варіант - розвивати роздріб, працюючи з фізичними особами, що прийшли в банк "з вулиці", орієнтуючись на рекламу і пропозиції Банку. Подібна стратегія несе з собою як великі перспективи, так і значні ризики і витрати для Банку.

Далі, розглядаючи реальні лінійки банківських вкладів, легко визначитися до якого з критеріїв належить кожен із пропонованих вкладів.

Під зазначені вище три цілі і будують свої вкладні лінійки банки, хоча іноді присутні, і має право на життя підхід "універсального вкладу конструктора". Під даним внеском мається на увазі універсальний продукт, який можна налаштувати під потреби клієнта, гнучко варіюючи термінами, умовами часткового зняття і поповнення, сумою та іншими умовами від яких у кінцевому підсумку буде залежати процентна ставка. Такий підхід зустрічається, але в більшості випадків може бути використаний в рамках невеликих банків з невеликою за чисельністю, але солідної за обсягом залучених коштів, базою вкладників. Другим сегментом використання цього продукту виступають продукти для VIP - клієнтури, які вже по своїй суті не сприймають стандартизованого підходу. Обслуговування VIP клієнтів - це окремий напрям банківської діяльності, яке не відображає риси традиційного роздробу, маючи з нею тільки спільність в тому, що послуги пропонуються фізичній особі. Аналогії можна провести не з банківської сфери, в якій роздрібний банк можна порівняти з Макдональдсом, що пропонує стандартний набір бутербродів та іншої їжі: обслуговування відбувається швидко, досить якісно, ​​але змінити щось в одержуваному продукті покупець не може. Спробуйте купити тільки котлету від гамбургера, навряд чи це вийде, хоча всі ці продукти є в наявності і з їх сукупності готується продукт. У свою чергу обслуговування VIP - клієнтури можна порівняти з фешенебельним рестораном, в якому Вам приготують обід або вечерю так, як Ви попросіть, просмажити м'ясо до того ступеня готовності, яка Вам потрібна і в усьому підуть на зустріч. Аналогії можна проводити і далі між фабричним костюмом і костюмом на замовлення у кравця і так далі. Хоча зрозуміло, що доходи Макдональдса або фабрики з пошиття недорогих костюмів у багато разів перевищують доходи самих елітних конкурентів, саме через їх масовості. Можливо, що напрямок - робота з VIP клієнтурою незабаром стане основним у діяльності невеликих кредитних організацій, які не мають конкурентних переваг перед лідерами ринку, особливо - перед транснаціональними банками.

У своїй основній масі банки все ж поділяють вклади за споживчими властивостями і створюють з них різноманітні "тарифні плани", які з умов залучення коштів. Враховуючи, що банки приймають кошти від населення на умовах терміновості, платності і зворотності, будь-яку із зазначених потреб може задовольнити практично кожен банк.

Важко розподілити по значимості, розглянуті нами три передумови, що призводять клієнтів до банку. Звернення до банківської статистики, звичайно, надасть деяку інформацію: якого виду і скільки вкладів відкрито, але, на нашу думку, подібна статистика не відображає потрібних споживачеві даних, так як в більшості своїй операціоністи банків не прагнуть дізнатися для яких саме цілей клієнти розміщують кошти, а клієнти вибирають внесок за принципом "більше відсотків". У такому підході криється небезпека, оскільки максимальні відсотки пропонуються на максимально довгі термін вкладу і якщо клієнт, накопичуючи гроші на яку-небудь не довгострокову покупку, достроково розриває договір з банком, то не отримує в повному обсязі очікуваного доходу. Іноді отримує тільки відсотки за ставками "до запитання", тобто найнижчі відсотки, що застосовуються до поточних безстроковим рахунками. Першим питанням, заданим собі при виборі вкладу має бути питання: "Мета розміщення грошей?", Другим, не менш важливим: "На який максимальний термін я готовий розмістити кошти?". Виходячи з першого питання, легко підібрати внесок з найбільш зручними умовами виплати відсотків, додаткових внесків і додаткових послуг. Відповідь на друге питання дозволить не втратити дохід за вкладом, правильно вибравши строк розміщення грошових коштів.

Накопичувальні вклади.

Відкриваючи вклад у банку для накопичення необхідної суми на яку-небудь серйозну покупку, особливу увагу варто приділити терміну, протягом якого Ви плануєте накопичувати кошти. Саме цей параметр є найбільш значущим, тому що в гонитві за високим відсотком можна втратити значну частку передбачуваного доходу. У залежності від майбутньої покупки і термінів її придбання можна вибрати найбільш підходящий внесок. Для відносно невеликих покупок, які Ви збираєтеся зробити найближчим часом, був би ідеальним безстроковий вклад, не накладає ніяких обмежень на терміни зняття або додаткових внесків. Але такі вклади зазвичай бувають поточними і припускають нарахування мінімальним відсотків на залишок або взагалі не передбачає нарахування відсотків. Схожими умовами володіють і дебетні банківські картки, але їх якраз не варто використовувати для цілей накопичення, чому ми розповімо далі. Давайте спробуємо виділити основні особливості, які виділяють накопичувальні вклади із загальної лінійки вкладів і які потім можна буде перевірити на реальних банківських пропозиціях:

1) Можливість внесення додаткових внесків у період дії договору вкладу;

2) Широкий набір строків розміщення вкладу, починаючи від 1-3 місяців;

3) Не висока сума початкового внеску;

4) Обмежена кількість пролонгацій;

5) Виплата відсотків в кінці терміну дії договору або капіталізація протягом терміну дії без виплат;

6) Відсутність можливості часткового зняття;

7) Фіксація процентної ставки на час дії договору.

Економічний сенс вкладу часто міститься в його назві, а за поняттями "Накопичувальний", "Іпотечний", "Поповнювальний" або більш екзотичними "Накопич на машину" або "Накопичувальний - туристичний" ховається саме накопичувальний вклад. Більш того, Банки поступово починаю стимулювати клієнтів до процедури накопичення, створюючи спеціалізовані вклади, призначені для накопичення на певну покупку. Так зазвичай власникам іпотечних внесків після закінчення терміну дії договору пропонується іпотечний кредит на пільгових умовах та / або можливість оренди комірки зі знижкою для проведення іпотечної угоди. Власникам вкладів, накопичували гроші на машину, пропонуються пільгові автокредити, клієнтам, яйцекладучим кошти на відпочинок безкоштовні міжнародні платіжні карти і знижки в турагенствах партнерах банку, а також багато інших преференції. Як ви звернули увагу, для накопичувальних вкладів не є критичним можливості часткового зняття, щомісячного (щоквартального) отримання відсотків і необмежену кількість пролонгацій. Дійсно, навіщо знімати частину вкладу або накопичені відсотки під час періоду накопичення, тоді як більш необхідним є можливість до внесення додаткових сум. Всі специфіка вкладу спрямована на планомірне збільшення залишку по внеску з моменту його відкриття до моменту закінчення терміну дії. Саме тому ми не рекомендуємо використовувати для накопичення поточні рахунки і особливо платіжні карти. Карта дуже зручний джерело доступу до рахунку, яким можна скористатися 24 години на добу, 365 днів на рік і з будь-якої частини світу, саме тому в якійсь ситуації, маючи можливість витратити, клієнт витрачає ці гроші, а не накопичує. Не дарма існує прислів'я: "Далі покладеш, ближче візьмеш", ніж "важче" і менш вигідно знімати гроші з накопичувального внеску раніше закінчення терміну його дії, тим більше вірогідність накопичення потрібної суми. А для форс-мажорних витрат краще відкрити кредитну картку, яка також дозволить вийти зі скрутної фінансової ситуації, але при цьому не дозволить витратити відкладені кошти, так як використовувати позикові кошти більш дорого, як з точки зору виплати відсотків за користування кредитів, так і з точки зору додаткових комісій за використання. Використовуючи кредитну картку, клієнт частіше задумається, а чи так потрібно витрачати свої кошти зараз. Термін накопичення обмежений у часі і не є необхідним пролонгація його необмежену кількість разів, тому що клієнт у доступному для огляду майбутньому зніме ці гроші, які б привабливі умови не пропонував Банк. Внесок відкритий з конкретною метою і для її досягнення закінчує своє існування, але це не означає, що закінчується співпрацю з вкладником. Зазвичай клієнт повертається в той банк, з яким звик працювати для отримання інших послуг або нового накопичення.

При цьому не можна сказати, що описані особливості будуть однакові для всіх банків і всіх вкладів, що відносяться до накопичувальним. Умови за вкладами значно різняться від банку до банку і обмежені лише фантазією розробників та чинним законодавством. Зупинимося детальніше на кожній з особливостей накопичувальних вкладів:

1) Можливість внесення додаткових внесків у період дії договору вкладу є, напевно, найбільш важливою особливістю накопичувального вкладу. Процес накопичення складається з поступового внесення невеликих сум, які у майбутньому накопичити необхідну для покупки суму. Саме ця особливість і відрізняє накопичувальний вклад від всіх інших, хоча зараз і в інших категоріях вкладів з'являється можливість додаткових внесків, хоча зазвичай з рядом обмежень. Бажано, наявність мінімальних обмежень по термінах і сумам додаткових внесків, при цьому важливо підкреслити, що дуже багато банків обмежують нижню межу мінімального внеску для підвищення рентабельності банківського обслуговування.

2) Широкий набір строків розміщення вкладу, починаючи від 1-3 місяців. Як ми вже згадували, для накопичувального вкладу дуже важливою обставиною є правильний вибір терміну, протягом якого вкладник розраховує накопичити необхідну суму. Потреби клієнтів різняться, і терміни накопичення мають величезний розкид, тобто клієнт може збирати на літній відпочинок протягом 3-4 місяців, або - на нову квартиру, яку купить через 3-4 роки. Особливо важливо вибрати потрібний період, на який необхідно покласти кошти для накопичення. Ви ж не відміните поїздку через те, що внесок закінчується на тиждень пізніше терміну оплати путівки. Природно, договір буде розірваний достроково і вкладник не отримає відсотків, на які розраховував спочатку. У такій ситуації в програші опиняться обидва учасники і банк і вкладник. Вкладник недоотримає дохід за вкладом, зіпсує собі настрій і думку про банк. Банк, можливо, втратить клієнта або, принаймні, лояльність такого вкладника. Для будь-якого банку більш вигідно, щоб вкладник чітко дотримувався умов договору та грошові кошти лежали той термін, який вказаний в договорі. Таким чином, банку легше планувати свою кредитну політику і підтримувати ліквідність, балансуючи активи і пасиви за строками та сумами.

3) Невелика сума початкового внеску. Як ми вже згадували, головна функція накопичувальних вкладів - це накопичення невеликих сум для подальшої великої покупки. Даний вклад можна порівняти зі своєрідною скарбничкою, у яку регулярно додаються суми і при накопиченні певної суми її можна використовувати. Саме ця особливість і вимагає наявність невисокого вхідного порога. Таким чином клієнт, маючи невелику суму грошей може починати збирати кошти. Дійсно логічно поміркувавши, можна припустити, що накопичувальний вклад з початковим внеском 5000 доларів може бути цікавий тільки клієнт накопичує гроші на квартиру і дорогу машину. При цьому клієнтський сегмент мають необхідність в накопичення значно ширше і більше того саме люди з доходами нижче середнього та середніми мають найбільшу потребу в накопиченні. При цьому не можна не відзначити, що цей клієнтський сегмент має не меншу потребу в кредитуванні, яке ми розглянемо далі. І наявність двох потреб призводить до можливості крос-продажів послуг, вигідних обом учасникам.

4) Обмежена кількість пролонгацій. Ця особливість не завжди присутній у складі накопичувальних вкладів і її необхідність дуже спірна. Варто зазначити, що процес накопичення кінцевий, тобто після досягнення необхідної суми внесок закривається, однак іноді не вдається витримати терміни, які клієнт вибрав для себе. У цьому випадку, звичайно, зручніше, щоб вклад автоматично пролонгувався на той самий строк. На захист обмеженої кількості пролонгацій необхідно відзначити, що зазвичай продовження періоду нагромадження має менший термін, ніж первісне нагромадження. Навряд чи, якщо клієнт розраховував накопичити достатню суму за один рік, то він буде збирати її два роки. Швидше за все, вкладникові вигідніша відкрити новий вклад вже на менший термін, наприклад на 3 місяці і заробити процентний дохід ще і за цей період.

5) Виплата відсотків в кінці терміну дії договору або капіталізація протягом терміну дії без виплат. На відміну від рентних вкладів клієнти, які накопичують грошові кошти не потребують регулярного отримання процентного доходу за розміщеними ними коштами. Більш важливим є їх накопичення в складі самого вкладу, щоб при закритті вкладу клієнт мав можливість отримати не тільки накопичену їм самим суму, але і дохід за вкладом. У цьому випадку одержання відсотків важливо в кінці терміну дії договору, в іншому разі є небезпека їх витрати не на ціль нагромадження, а на сторонні покупки. У накопичувальних вкладів відсотки найчастіше додаються до суми вкладу, а не виплачуються клієнтові протягом строку дії договору вкладу. При цьому у разі щомісячної (щоквартальною чи інший) капіталізації клієнт має можливість отримати відсотки на відсотки, тим самим, збільшуючи свій дохід.

6) Відсутність можливості часткового зняття. На перший погляд це обмеження може видатися для вкладника мінусом, але, враховуючи характер накопичувального вкладу, ми відносимо його до позитивної сторони. Дане обмеження стимулює клієнта саме до збереження коштів, і тим самим до поступового збільшення суми вкладу. В іншому випадку, такий вид вкладу можна порівняти з гаманцем, з якого завжди можна витратити кошти на нагальні потреби.

7) Фіксація процентної ставки на час дії договору. Даний пункт буде присутній при описі всіх видів вкладів, хоча він і є позитивним моментом в поточній економічній ситуації. У ситуації зниження ставок залучення ресурсів важливим є мати можливість зафіксувати ставку за депозитом на термін дії договору для того, щоб отримати підвищений дохід. Також це зручно у вигляді планування отримання процентного доходу, щоб після закінчення терміну дії договору клієнт мав можливість отримати очікувану суму грошей. Звичайно, у зворотній ситуації, наприклад, високої інфляції, для клієнта більш зручним є корекція ставок за вкладом.

Ощадні вклади.

Другий важливий фактор приходу клієнта в банк - це збереження власних коштів, причому під заощадженням може розумітися не лише збереження грошей від зовнішніх і внутрішніх факторів (пограбування, витрати тощо), а й заощадження купівельної спроможності своїх коштів від різного роду економічних процесів (інфляція і т.д.). Варто відзначити, що нерідко клієнти банку мають накопичення не на конкретну мету, а на так званий "чорний день". Ці кошти, звані аналітиками засобами "під подушкою", дуже важливий сегмент для будь-якого банку, враховуючи готовність клієнтів їх розміщувати на тривалий термін. В даний час за оцінками експертів на руках у росіян знаходиться близько 50 мільярдів доларів. Звичайно, це дуже приблизні розрахунки, оскільки дані кошти, виведені з безготівкового обороту, не піддаються точному розрахунком. Готовність розміщувати на довгий термін обумовлена ​​відсутністю конкретної мети і термінів витрати цих коштів. Не менш важливим моментом є значущість цих коштів, тому що дуже часто люди відкладають маленькі суми на чорний день, зазвичай рахунок йде на тисячу і більше доларів. Якщо накопичувальні вклади більше орієнтовані на молодь, то ощадні вклади вже характерні на людей більш старшого покоління, які піклуються про своє майбутнє і майбутнє своєї сім'ї. Для цієї категорії внесків ми теж спробуємо виділити основні їх особливості:

1) Довгостроковість вкладу;

2) Необмежена кількість пролонгацій вкладу;

3) Висока сума початкового внеску;

4) Висока процентна ставка;

5) Можливість отримання нарахованих відсотків і часткове зняття;

6) Фіксація процентної ставки на час дії договору.

1 Довгостроковість вкладу - це найбільш важливий чинник, який відрізняє ощадні вклади від накопичувальних. Хоча між цими вкладами є й багато спільного, про що буде сказано нижче, найважливішою відмінністю є відсутність у клієнта чіткого терміну витребування цього виду вкладу. Неможливо точно вгадати, який життєвий поворот змусить вкладника витратити заощаджені кошти, тому зазвичай дані вклади розміщуються на максимальні терміни, розраховуючи на максимальну процентну ставку. До цієї категорії відносяться набирають популярність в комерційних банках - пенсійні вклади, відкладені без конкретних цілей грошові кошти. До недавнього часу майже єдиним гравцем на ринку "пенсійних" внесків був Ощадбанк Росії, що привертає величезні кошти населення. В даний час цей сегмент зацікавив і комерційні банки, які оцінили його привабливість і розробили власні продукти. Зазвичай ощадні вклади починаються зі строків від одного року і вище.

2) Необмежена кількість пролонгацій є логічним продовженням довгостроковості ощадних вкладів. Якщо клієнт не має точних цілей подальшої витрати коштів, то більш зручним для нього є постійне продовження діючого договору й відсутність необхідності щоразу відвідувати банк. У випадку, якщо у вкладника немає необхідності зняття грошових коштів, внесок може продовжуватися на новий термін необмежену кількість разів. Правда, необхідно звернути увагу на те, що кожна пролонгація здійснюється на умовах, що діють у момент пролонгації для цього вкладу. Це прівеодіт до того, що умови по даному вкладу виявляться гіршими, ніж умови схожих вкладів даного банку. Кредитні організації часто розробляє нові вклади з більш цікавими для клієнта умовами, а умови вже існуючих вкладів залишають без змін. У такому випадку "ущемляються" права "старих" вкладників, що не додає позитивного ставлення до банку. Такий стан справ цікаво з тієї точки зору, що значна частина клієнтів не цікавиться діючими умовами вкладів, справедливо вважаючи, що банк сам продовжить його вклад на новий термін на нових умовах. Треба відзначити, що подібна тенденція в банківській діяльності все - таки зустрічається не часто, в даний час банки більше дорожать своїми приватними вкладниками, намагаючись не затьмарювати цю співпрацю. У будь-якому випадку, не зайвим буде періодично цікавитися умовами за вкладами в порівняння з Вашим чинним внеском, щоб мати можливість вчасно його переоформити на більш вигідних умовах або скористатися спеціальною пропозицією.

3) Висока сума початкового внеску не завжди зустрічається у ощадних вкладів, наприклад часто "пенсійні" вклади мають досить низьку суму початкового внеску. Мусимо зазначити, що це скоріше маркетинговий крок, спрямований на позиціонування цих внесків, як "соціально значущих". Пенсіонери, які мають можливість зберегти якусь частину своїх доходів, в більшості своїй розміщують досить великі суми. На відміну від накопичувального вкладу при розміщенні ощадного вкладу клієнт вже має деяку суму, яку він зберіг на майбутнє і готовий розмістити. У більшості випадків - це достатня велика сума і враховуючи це, а також довгий термін, клієнт хоче отримати високий дохід за своїх коштів.

4) У попередньому розділі ми вже дали деяке пояснення, чому за цими вкладами найчастіше бувають одні з найвищих відсоткових ставок. Дійсно банкам потрібні довгострокові ресурси для того, щоб мати можливість видачі довгострокових кредитів або участі в інвестиційних проектах, які майже завжди довгострокові. Можливість отримання швидкого спекулятивного доходу від короткострокових операцій з кожним роком зменшується і банкам доводиться будувати більш довгострокову стратегію розвитку. Саме тому довгострокові вклади є важливими та потрібними ресурсами, хоча при цьому в умовах зниження процентних ставок через деякий час у банків виникає ризик залучення занадто дорогих ресурсів. У цьому випадку банки іноді встановлюють процентну ставку по внесках на два роки меншу, ніж на один рік. Описана ситуація говорить про те, що банк веде короткострокову кредитну політику і не має можливості розміщувати довгі ресурси або просто не готовий працювати на майбутнє. У найближчій перспективі, такі перекоси будуть поступово йти. Повертаючись до ощадному вкладами, ще раз зазначимо, що маючи значну суму і готовність розмістити її на значний строк вкладник має право на високу процентну ставку, маючи на увазі, що у разі дострокового закриття вкладу, дохід за фактично розміщений внесок буде значно менше, аж до ставки "до запитання".

5) Описуючи накопичувальні вклади, ми звертали увагу на те, що отримання відсотків, а також часткове зняття суперечить самому принципу накопичення. У даному випадку, незважаючи на те, що клієнт може продовжувати нагромадження сберегаемой суми, клієнт може дотримуватися і зворотної політики, що схожі на рентними вкладами, описаними далі. Дуже часто клієнт розглядає суму ощадного вкладу, як "недоторканний запас", які можна використовувати тільки в крайньому випадку, але при цьому це ставлення не поширюється на процентний дохід, що отримується за вкладом. Дійсно маючи, яку те заощадження суму, її можна зберігати і не на банківському вкладі, а допустимий вдома або в депозитарному сховищі, друге, до речі, найбільш надійне збереження. Основною перевагою вкладу є можливість отримання доходу, який не можливо було б отримати при іншому збереженні грошей. Цією можливість необхідно користуватися повною мірою, при цьому не обов'язково знімати відсотки, можливо, залишати їх у внеску тим самим частково зберігаючи грошові коштів від інфляції, а іноді процентний дохід і перевищує інфляцію примножуючи заощадження суму. Ми вже посилалися на пенсійні вклади, на які можна ще раз звернути увагу, з точки зору важливості отримання за ними регулярного доходу, нехай цей дохід не дозволяє ще вести життя рантьє, але вже в якійсь мірі є важливим джерелом надходження коштів до бюджету домогосподарства.

6) Як ми вже говорили - цей пункт важливий практично для всіх видів вкладу, для ощадних особливо, враховуючи їх довгостроковість. Не тільки для простого вкладника, але і для маститих аналітиків важко буває правильно передбачити подальший розвиток економічної ситуації, тому важливо зафіксувати для себе процентний дохід, у перспективі отриманий від розміщення вкладу.

Рентні вклади.

Це відносно новий вид вкладів порівняно з ощадними і накопичувальними, що передбачає отримання деякої періодичної ренти на капітал, далі будемо називати їх рентні вклади. Заглянувши в словник, можна подивитися значення слова рантьє (франц. rentier, від rente - рента) - особи, які живуть на відсотки з віддається в позичку капіталу або з цінних паперів. Враховуючи спрямованість даного розділу на приватні внески, відкинемо поки цінні папери і зосередимося на надання капіталу. Довгий час спосіб життя рантьє мав негативне сприйняття суспільством, хоча треба зазначити, що і зараз отримання доходу від розміщення грошових без ведення трудової діяльності викликає негатив у великої частини населення. Незважаючи на це відносно недавно став формуватися клас вкладників, які розглядають зароблені або отримані грошові кошти в якості засобу отримання доходу. Цей дохід не обов'язково є єдиним або навіть основним, це може бути додатковий дохід до доходу від основної діяльності. Зазначених вкладників особливо цікавить регулярність виплат і ставка за вкладом. До того ж скільки-небудь значущий рентний дохід можна отримати, тільки маючи велику суму вкладу, тому часто дані вкладники банків є клієнтами категорії VIP. Рентні вклади близькі до ощадних кількома загальними факторами, які будуть видні далі при виділенні їх особливостей.

1) Регулярність отримання процентного доходу;

2) Висока процентна ставка;

3) Максимальна сума початкового внеску;

4) Довгостроковість вкладу;

1) Для рентних вкладів можливість регулярного отримання доходу є найбільш важливим параметром, що відображає їх сутність. Головною функцією рентних вкладів є виплата доходу їх власникам на регулярній основі, що дозволяє формувати з їх допомогою дохідну частину особистого бюджету. Звичайно, даний вид вкладення грошових коштів не є найбільш ефективним, більш дохідних може бути ринок цінних паперів або довірче управління коштами. Але основною перевагою банківського вкладу є відносна надійність (без прив'язки до надійності банку) і чітко прогнозована прибутковість, чого не можуть дати інші інструменти. Для зручності клієнта відсотки за вкладом зазвичай перераховуються на поточний рахунок або платіжну карту, яка дозволяє вкладнику користуватися отриманим доходом не відвідуючи банк і робить регулярні виплати відсотків схожими з виплатами, наприклад заробітної плати.

2) Ефективність розміщених коштів на рентних вкладах є не менш важливим для вкладника, ніж регулярність їх отримання. Як ми вже згадували в цьому схожість рентних вкладів з ощадними, а також у довгостроковості вкладів. Рентні вклади за визначенням є найбільшими в портфелі залучених коштів від фізичних осіб, і зазвичай має найвищі відсотки. У даному випадку для вкладника найбільш важливим є саме дохід за цим вкладом, так як різниця в 1-2 відсотки річних в абсолютних цифрах може складати сотні і тисячі доларів щомісяця.

3) Ми вже згадували, що істотний рентний дохід може бути присутнім при значних сумах вкладу, саме тому для рентних вкладів поряд з максимальною процентною ставкою встановлюється максимальна сума початкового внеску. Зазвичай сума рентного вкладу залишається без зміни, так як клієнт не накопичує вже кошти, а отримує дохід з наявних, тому банк не розраховує на збільшення первісної суми протягом терміну договору, хоча можливість до внесення коштів іноді присутній. У разі, якщо сума, наявна у потенційного вкладника не достатня для оформлення рентного вкладу, завжди є можливість відкриття ощадного вкладу, який можна порівняти з рентних внеском початкового рівня. Банки навіть в деяких випадку вводять два види рентних вкладів або градацію одного за сумою, щоб розділити і дати можливість отримання ренти на будь-яку суму. Хоча рентний внесок з невисоким початковим внеском, на наш погляд, більше відноситься до ощадних, так як не складає значну частину в бюджеті вкладника.

4) Довгостроковість вкладу також ріднить його з ощадними вкладами, але має іншу природу. Рентні вклади не можуть мати короткий термін за визначенням, оскільки спрямовані на отримання регулярного доходу протягом тривалого періоду. У разі, якщо вклад буде розірвано, то вкладник втратить значну частину доходів. Дострокове розірвання рентних вкладів ще більш рідкісна ситуація ніж ощадних, хоча їхня природа схоже форс мажорні обставини. Другий важливо причиною розірвання рентних вкладів може бути зміна банку або інструменту розміщення коштів. Перший варіант буває рідко, тому що ця категорія вкладників відноситься до VIP клієнтам, для яких обслуговування вибудовується по самому вищому розряду, а також часто встановлюються індивідуальні процентні ставки за вкладами. Другий варіант не більше част, враховуючи, що якщо клієнт вибирає консервативні стиль управління своїми грошовими коштами, то це характеризує й самого клієнта, як консерватора, більш цінує стабільність і надійність, ніж ризики. Хоча надалі в процесі розвитку фондового ринку, можливо серйозна зміна настроїв цієї категорії клієнтів.

Список використаної літератури

1. Барулина С.В. Податки як інструмент державного регулювання економіки - Фінанси, № 1-1996.

2. Бризгалін А.В. Сучасне податкове законодавство: особливості та проблеми правозастосування - Фінанси, № 1-1995.

3. Бузгалін А.В. Перехідна економіка. М., 1994.

4. Гула В.І. Податки - стан, проблеми та рішення - Фінанси, № 6-1995.

5. Кожіков В.Я. Бухгалтерський облік. Посібник для початківців. - М.: "Іспит", 1999.

6. Логвина А. Питання податкового законодавства - Економіст, № 2-1996.

7. Маклур (молодший) Ч.Е. Податкова політика для Росії - МЕМО, № 8-1993.

8. Нове податкове законодавство Росії: збірник законодавчих актів Верховної Ради Російської Федерації (станом на 1 березня 1998р). М., 1993.

9. Журнал "Головний бухгалтер" № 7, № 6 Липень, 1998.

10. Фінансове право: Підручник / Відп. ред. Н.І. Химичева. - 3-е видання - М., МАУП, 2005р. - 749с.

11. Фінансове право для економічних спеціальностей: підручник / кол. авторів; під загальною ред. Проф. С.О. Шорохіна. - 3-е видання, стер. - М., КНОРУС, 2008. - 544с.