Ведення господарських документів

Зміст
Наказ про облікову політики. 3
Журнал господарських операцій за січень. 5
Схеми рахунків. 12
Розрахунок операцій. 14
Бухгалтерський баланс. 17
Список літератури .. 20

Наказ про облікову політики

Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться у відповідності з нормативними та законодавчими актами, що регламентують порядок ведення бухгалтерського обліку та обчислення податків в Російській Федерації в 2003 р .
1.Бухгалтерскій облік в організації.
Бухгалтерський облік ведеться із застосуванням журнально-ордерної системи з використанням комп'ютерної техніки (Програма 1С), способом подвійного запису на підставі робочого плану рахунків, розробленого в організації.
2.Основні засоби.
До складу основних засобів обліковується майно вартістю понад 10000 рублів і строком служби більше 12 місяців.
Основні засоби вартістю менше 10000 руб., Придбані до 01 січня 2003 року, враховуються у складі основних засобів до моменту їх вибуття.
Майно вартістю менше 10000 руб., Враховуються у складі матеріальних витрат у міру введення в експлуатацію.
Майно з терміном служби менше 1 року враховуються в складі матеріальних витрат у міру введення в експлуатацію.
3.Амортізація основних засобів.
Амортизація основних засобів розраховується лінійним способом для всіх основних засобів.
Термін амортизації встановлюється конкретно по кожному основному засобу за найменшим терміну, встановленої для кожної групи.
Амортизація для цілей бухгалтерського обліку нараховується виходячи з термінів корисного використання основних засобів, встановлених для кожної групи ОЗ згідно з Постановою Уряду РФ від 01 січня 2002 р . № 1 «Про Класифікації основних засобів, що включаються в амортизаційні групи».
4. Ремонт основних засобів.
Ремонтний фонд на підприємстві не створюється.
Витрати на ремонт визнаються витратами в повній сумі в тому періоді, в якому вони здійснюються.
Аналогічний порядок обліку витрат на ремонт основних засобів застосовується до орендованих основних засобів.
5. Нематеріальні активи.
Облік нематеріальних активів ведеться відповідно до Положення з бухгалтерського обліку «Облік нематеріальних активів» (ПБУ 14/2000), затвердженим Наказом Мінфіну Росії від 16.10.2000 № 91н.
Амортизація нематеріальних активів визначається наказом керівника.
6. Виручка від реалізації.
Виручка від реалізації відображається у бухгалтерському обліку в міру відвантаження товарів, виконання робіт, надання послуг.
7.Учет матеріалів, товарів, продукції, цінних паперів.
Матеріали, товари і цінні папери приймаються до бухгалтерського обліку за фактичною ціною придбання.
При відпуску у виробництво матеріалів їх оцінка проводиться методом ФІФО.
При вибутті матеріалів їх оцінка проводиться методом ФІФО.
Оцінка готової продукції виробляється за плановою собівартістю.
Списання готової продукції виробляється за методом ФІФО.
8.Распределеніе витрат за видами діяльності.
Загальногосподарські витрати розподіляються за різними видами діяльності пропорційно виручці від цих видів діяльності.
9.Подотчетние суми:
Авансові звіти по відрядженнях по Росії здаються протягом 3-х робочих днів з дати закінчення відрядження.
Авансові звіти по відрядженнях за межі Росії здаються протягом 10-ти робочих днів з дати закінчення відрядження.
Авансові звіти господарським та інших витрат здаються протягом 90 календарних днів з дати видачі грошових коштів.
10.Інвентарізація
Інвентаризація основних засобів, нематеріальних активів, матеріалів, товарів і цінних паперів провадиться 1 раз на 3 роки.
Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості проводиться 1 раз на рік ..
11. Зміни та доповнення до облікової політики.
Дана облікова політика може доповнюватися й уточнюватися окремими наказами по організації при неоднозначному тлумаченні нововведених законодавчих актів (з доведенням внесених змін до податкових органів).
Питання, не висвітлені в даній облікову політику та зміни внесені до законодавчих актів, що регулюють порядок ведення бухгалтерського обліку протягом року, відображаються з урахуванням вимог правил ведення обліку.
Контроль за виконанням цього наказу покладено на головного бухгалтера.

Журнал господарських операцій за січень

№	Дата	Документи,	Зміст операції	Сума	Проводка
					Дт	Кт
1	03.01	Рахунок-фактура, накладна	Від АТ «Далько» надійшов комп'ютер на суму 4200 крб, в.т.ч. ПДВ 700 р.	3500 700	08 19	60 60
2	04.01	Рахунок, виписка банку	Перераховано АТ «Далько» за комп'ютер	4200	60	51
3	04.01	Рахунок-фактура, акт виконаних робіт	Нараховано АТ «Парус» за підготовку комп'ютера до використання 96 крб., В.т.ч. ПДВ 16 руб.	80 16	08 19	60 60
4	04.01	Рахунок, виписка банку	Перераховано АТ «Парус» за виконання роботи по введенню комп'ютера в експлуатацію	96	60	51
5	05.01	Акт введення в експлуатацію	Комп'ютер введений в експлуатацію	3580	01	08
6	05.01	Рахунок-фактура, розрахункові відомості	Списується на розрахунки з бюджетом ПДВ, сплачений за комп'ютер	716	68	19
7	07.01	Рахунок-фактура, накладна	Підприємством придбаний програмний продукт у ВАТ «Партнер» на суму 1200 руб, в т.ч. ПДВ - 200 руб.	1000 200	08 19	60 60
8	07.01	Договір поставки, торг-12, рахунок-фактура	Згідно з угодою відвантажено 60 трансформаторів АТ «Темп» за ціною 50 руб. за одиницю	3000	90 / 2	43
9	07.01	Рахунок	Виставлено рахунок АТ «Темп» за реалізовані трансформатори (в т.ч. націнка 25%, ПДВ 18%)	4290	62	90 / 1
10	08.01	Виписка банку	Надійшло на розрахунковий рахунок за продані трансформатори	4290	51	62
11	08.01	Рахунок-фактура, розрахункові відомості	Відображено ПДВ, отриманий від покупців	540	90 / 3	68
12	08.01	Договір поставки, прибуткова накладна, рахунок-фактура	Від заводу «Метиз» отримані матеріали - Провід мідний 20 кг по 4,7 крб. за кг; - Сердечники 60 шт. по 2 руб. за шт. - Болти з гайками 6 кг . По 1 руб. за 1 кг . Загальна сума за рахунком-фактурою 253,56 руб., В т.ч. ПДВ -18%	220 94 120 6 33,56	10 10 10 10 19	60 60 60 60 60
13	08.01	Рахунок, витяг банку	Заводу «Метиз» перераховано за матеріали	220	60	51
14	08.01	Рахунок-фактура, розрахункові відомості	Списується на розрахунки з бюджетом ПДВ за матеріалами	33,56	68	19
15	09.01	Накладна внутрішнього переміщення	Матеріали відпущені у виробництво: Провід мідний 15 кг . Сердечники -45 шт. Болти з гайками 3 кг .	163,5	20	10
16	09.01	Договір поставки, торг-12, рахунок-фактура	Згідно з угодою відвантажено 95 трансформаторів ТОО «Техніка» за ціною 50 руб., За од.	4750	90 / 2	43
17	09.01	Рахунок	Виставлено рахунок ТОВ «Техніка» за реалізовані трансформатори (в т.ч. націнка 25%, ПДВ 18%)	6792,5	62	90 / 1
18	11.01	Рахунок-фактура, розрахункові відомості	Надійшло на розрахунковий рахунок за продані трансформатори	6792,5	51	62
19	11.01	Рахунок-фактура, розрахункові відомості	Відображено ПДВ, отриманий від покупців	1036,14	90 / 3	68 / 2
20	13.01	Чек, виписка банку, прибутковий касовий ордер	По чеку № 72391 отримано: - На видачу зарплати за грудень - На господарські потреби -Разом	5530 500 6030	50	51
21	13.01	Виписка банку, розрахункові відомості	Перераховано з розрахункового рахунку: -ПДФО за грудень -Внески до ПФР за грудень -Внески ФСС -Внески до ФОМС за грудень - ПДВ за грудень	718,9 1106 176,96 154,84 1345	68 69 / 1 69 / 2 69 / 3 68	51
22	13.01	Видатковий касовий ордер	Видано в підзвіт Матвєєву Н.К. для придбання електродрилі	500	71	50
23	13.01	Розрахунково-платіжна відомість, видаткові касові ордери	Видана зарплата за грудень	4828	70	50
24	15.01	Розрахунково-платіжна відомість	Задепонувати зарплата за грудень	702	76 / 4	70
25	15.01	Видатковий касовий ордер	Задепонована зарплата здана на розрахунковий рахунок	702	51	76 / 4
26	16.01	Авансовий звіт	Затверджено авансовий звіт Матвєєва Н.К. (Придбано 2 дрилі за ціною 260 руб.)	520	20	71
27	16.01	Видатковий касовий ордер	Матвєєву Н.К. оплачений перевитрата	20	71	50
28	16.01	Чек, прибутковий касовий ордер	По чеку № 72392 отримано в касу на відрядні витрати	5000	50	51
29	17.01	Видатковий касовий ордер	Видано Моргунову П.В. на витрати на відрядження	5000	71	50
30	25.01	Авансовий звіт	Моргуновим П.В. наданий звіт про авансовий звіт	3576,27 553,73	26 19	71 71
31	25.01	Прибутковий касовий ордер	Моргуновим П.В. внесений до каси залишок авансу	870	50	71
32	25.01	Розрахунково - платіжна відомість	Нараховано зарплату за січень	6651,68	20	70
33	25.01	Розрахунково - платіжна відомість	Здійснені відрахування з зарплати: ПДФО	372,32	70	68
34	25.01	Розрахунково - платіжна відомість	Нараховано внески до ПФР ФСС ФОМС	1324,8 211,97 185,47	20	69 / 1 69 / 2 69 / 3
35	26.01	Відомість нарахування амортизації	Нараховано знос за основними засобами	246,91	20	02
36	27.01	Рахунок	Отримано рахунок від ЗАТ «Копія» за копіювальний апарат 4800, в.т.ч. ПДВ 800 руб.	4000 800	08 19	60 60
37	27.01	Видатковий касовий ордер	Видано в підзвіт Матвєєву Н.К. на доставку копіювального апарату	96	71	50
38	27.01	Авансовий звіт	Надано авансовий звіт Матвєєвим Н.К.	96	08	71
39	28.01	Акт введення в експлуатацію	Копіювальний апарат прийнятий на облік	4096	01	08
40	28.01	Рахунок	Оплачено рахунок ЗАТ «Копія»	4800	60	51
41	28.01	Рахунок-фактура, розроблювальні відомості	Списується на розрахунки з бюджетом ПДВ за копіювального апарату	800	68	19
42	28.01	Рахунок	Виставлено рахунок на оплату оренди 3600 руб., В т.ч. ПДВ -600 руб.	3000 600	20 19	76 76
43	29.01	Виписка банку	Перераховано АТ «Дальекс» орендна плата	3600	76	51
44	29.01	Рахунок-фактура, розроблювальні відомості	Списаний на розрахунки з бюджетом ПДВ сплачений за оренду	600	68	19
45	31.01	Прибуткова накладна, картки обліку	Випущено з виробництва та оприбутковано на склад 300 трансформаторів за ціною 50 руб.	15000	43	20
46	31.01	Розроблювальні таблиці	Визначено фінансовий результату від реалізації трансформаторів	1756,36	90 / 9	99
47	31.01	Розрахунок	Розрахований податок на майно	47,63	99	68
48	31.01	Розрахунок	Розрахований податок на прибуток	421,53	99	68

Оборотно-сальдова відомість

№ рахунку	Сальдо початкове		Обороти		Сальдо кінцеве
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	25980		7676		33656
2		3800		246,91		4046,91
8			8676	7676	1000
10	400		220	163,5	456,5
19	89		2903,29	2149,56	842,73
20			12304,33	15000		2695,67
26			3576,27		3576,27
43	10750		15000	7750	18000
50	545		11900	10444	2001
51	118510		11784,5	27447,7	102846,8
60			9316	10549,56		1233,56
62			11082,5	11082,5	0	0
68		2011	4213,46	2417,62		215,16
69		677	1437,8	1722,24		961,44
70		5530	5200,32	7353,68		7683,36
71			5616	5616	0	0
76			4302	4302	0	0
80		18350			0	18350
82		5600			0	5600
83		117611			0	117611
84		2695			0	2695
90			11082,5	11082,5	0	0
99			469,16	1756,36		1287,2
	156274	156274	126760,13	126760,13	162379,3	162379,3

Схеми рахунків

Рахунок 51 Розрахунковий рахунок						Рахунок 60 Розрахунки з постачальниками і підрядниками
Сальдо початкове								Сальдо початкове
118510
Оборот за дебетом		Оборот за кредитом				Оборот за дебетом		Оборот за кредитом
4290		4200				4200		3500
6792,5		96				96		700
702		220				220		96
		6030				4800		1200
		3501,7						253,56
		5000						4800
		4800
		3600				Разом по дебету		Разом по кредиту
						9316		10549,56
								Сальдо кінцеве
Разом по дебету		Разом по кредиту						1233,56
11784,5		27447,7
Сальдо кінцеве
102846,8
Рахунок 08 Вкладення у необоротні активи						Рахунок 70 Розрахунки з оплати праці
		Сальдо початкове						Сальдо початкове
								5530
Оборот за дебетом		Оборот за кредитом				Оборот за дебетом		Оборот за кредитом
3500		3580				4828		702
80		4096				372,32		6651,68
1000
4000
96
Разом по дебету		Разом по кредиту
8676		7676
		Сальдо кінцеве				Разом по дебету		Разом по кредиту
						5200,32		7353,68
Рахунок 76 Розрахунки з дебіторами і кредиторами						Рахунок 10 Матеріали
Сальдо початкове		Сальдо початкове				Сальдо початкове
						400
Оборот за дебетом		Оборот за кредитом				Оборот за дебетом		Оборот за кредитом
702		702				220		163,5
3600		3600
Разом по дебету		Разом по кредиту
4302		4302
Сальдо кінцеве		Сальдо кінцеве				Разом по дебету		Разом по кредиту
0						220		163,5
						Сальдо кінцеве
						456,5
Рахунок 68 Розрахунки з бюджетом					Рахунок 69 Розрахунки по соц.страхование
	Сальдо початкове						Сальдо початкове
	2011						677
Оборот за дебетом	Оборот за кредитом				Оборот за дебетом		Оборот за кредитом
716	540				1437,8		1722,24
33,56	1036,14
2063,9	372,32				Разом по дебету		Разом по кредиту
800	47,63
600	421,53				1437,8		1722,24
Разом по дебету	Разом по кредиту						Сальдо кінцеве
4213,46	2417,62						961,44
	Сальдо кінцеве
	215,16
Рахунок 62 Розрахунки з покупцями					Рахунок 90 Продажі
Сальдо початкове							Сальдо початкове
Оборот за дебетом	Оборот за кредитом				Оборот за дебетом		Оборот за кредитом
4290	4290				3000		4290
6792,5	6792,5				540		6792,5
					4750
Разом по дебету	Разом по кредиту				1036,14
					1756,36
11082,5	11082,5
Сальдо кінцеве
					Разом по дебету		Разом по кредиту
					11082,5		11082,5
					Сальдо кінцеве
					0
Рахунок 26					Рахунок 71
	Сальдо початкове						Сальдо початкове
Оборот за дебетом	Оборот за кредитом				Оборот за дебетом		Оборот за кредитом
3576,27					500		520
					20		3576,27
					5000		553,73
					96		870
							96
					Разом по дебету		Разом по кредиту
Разом по дебету	Разом по кредиту				5616		5616
3576,27	0				Сальдо кінцеве
	Сальдо кінцеве				0
	0
Рахунок 02 Амортизація основних засобів
	Сальдо початкове
	3800
Оборот за дебетом	Оборот по кредиту
	246,91
Разом по дебету	Разом по кредиту
0	246,91
Сальдо кінцеве
4046,91

Розрахунок операцій

Дані до операції № 30.
Агент з постачання Моргунов П.В. перебував у відрядженні з 18.01. по 23.01. в м. Москві. Мета відрядження - укладення договорів. Проживав в готелі (вартість 1 дня - 96 крб.). Квиток «Хабаровськ - Москва» 1500 руб., «Москва - Хабаровськ» - 1650 руб.
5 * 96 = 480 руб. = Готель
3150 руб. - Вартість квитків
5 * 100 = 500 руб. - Добові
Дт26 Кт71 - 3076,27 руб.
Дт19 Кт71 - 553,73 руб.
Дт26 Кт71 - 500 руб.
Дані до операції № 32.
У складі підприємства 6 осіб.
1). Іванов С.В., керівник, оклад 800 руб.
2). Моргунов П.В., агент з постачання, оклад 690 руб.
3). Федоров В.П., токар, оклад 650 крб.
4). Смирнова Є.Є., головний бухгалтер, оклад 750 руб., На утриманні двоє дітей.
5). Матвєєв Н.К., токар, оклад 650 крб.
6). Євдокимова С.М., прибиральниця, оклад 600 руб., Одна дитина на утриманні.

ПІБ працівника	Оклад	Надбавка 30%	За вислугу 30%	Разом нараховано	Пільга	База ПДФО	Ставка ПДФО,%	Сума ПДФО	Разом до видачі
Іванов С.В.	800	240	240	1280	400	880	13	114,4	1165,6
Моргунов П.В.	690	207	207	1104	400	704	13	91,52	1012,48
Федоров В.П.	650	195	195	1040	400	640	13	83,2	956,8
Смирнова Є.Є.	750	225	225	1200	1600	-	13	-	1600
Матвєєв Н.К.	650	195	195	1040	400	640	13	83,2	956,8
Євдокимова С.М.	600	180	180	960	1000	-	13	-	960
РАЗОМ				6624					6651,68

Дані до операції № 35.
Склад основних засобів.

№ п / п	Найменування основних засобів	Первісна вартість	Річні норми амортизації	Нарахована сума зносу за січень
1	Верстат токарний	5045	6%	25,23
2	Програматор	8000	6%	40
3	Принтер	4100	30%	102,5
4	Друкарська машинка «Olivetti»	3500	18%	52,3
5	Верстат фрезерний	5335	6%	26,68
РАЗОМ		25980		246,91

Бухгалтерський баланс

АКТИВ	Код показника	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи Нематеріальні активи	110
Основні засоби	120	22180	29609
Незавершене будівництво	130
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності	135
Довгострокові фінансові вкладення	140
Відкладені податкові активи	145
Інші необоротні активи	150
РАЗОМ по розділу I	190	22180	29609
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ Запаси	210	11150	23033
в тому числі:
сировину, матеріали та інші аналогічні		400	457
цінності
тварини на вирощуванні та откормке
витрати в незавершеному виробництві
готова продукція і товари для перепродажу		10750	18000
товари відвантажені
витрати майбутніх періодів
інші запаси і витрати			4576
Податок на додану вартість за пріобретеннним цінностей	220	89	842
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)	230
в тому числі покупці і замовники
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)	240
в тому числі покупці і замовники
Короткострокові фінансові вкладення	250
Грошові кошти	260	119055	104847
Інші оборотні активи	270
РАЗОМ по розділу II	290	130294	128722
БАЛАНС	300	152474	158331
ПАСИВ	Код показника
1	2
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ Статутний капітал	410	18350	18350
Власні акції, викуплені в акціонерів
Додатковий капітал	420	117611	117611
Резервний капітал	430	8295	8295
в тому числі:
резерви, утворені відповідно до
законодавством
резерви, утворені відповідно до
установчими документами
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	470		1287
РАЗОМ по розділу III	490	144256	145543
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики і кредити	510
Відкладені податкові зобов'язання	515
Інші довгострокові зобов'язання	520
РАЗОМ за розділом IV	590
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики і кредити	610
Кредиторська заборгованість	620	8218	12788
в тому числі:
постачальники та підрядники			1233
заборгованість перед персоналом організації		5530	7683
заборгованість перед державними поза- бюджетними фондами		677	961
заборгованість з податків і зборів		2011	215
інші кредитори			2696
Заборгованість перед учасниками (засновника-ми) по виплаті доходів	630
Доходи майбутніх періодів	640
Резерви майбутніх витрат	650
Інші короткострокові зобов'язання	660
РАЗОМ по розділу V	690	8218	12788
БАЛАНС	700	152474	158331

Список літератури

1. Федеральний закон Про бухгалтерський облік від 21.11.96 р. № 129-ФЗ.с подальшими змінами та доповненнями.
2. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, затверджене наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 р. № 34н зі змінами та доповненнями від 24.03.2000 р. з наступними змінами та доповненнями.
3. Положення з бухгалтерського обліку
4. Астахов В. П. Бухгалтерський (фінансовий) облік. Навчальний посібник. М., Експертне бюро, М., «Експертне бюро» Пріор, 2000 р .- 250 с
5. Астахов В. П. Теорія бухгалтерського обліку. М., «Експертне бюро, 2004 р .- 450 з
6. Вещунова М. Л., Фоміна Л. Ф. Бухгалтерський облік на підприємствах різної форми власності. М., 2003 р .- 351 с.
7. Кондраков Н. П., Кондраков ІЛ. Бухгалтерський облік в бюджетних організаціях. - М., «Проспект» - 2001 р .- 267с.
8. Мураховська І. С. Бухгалтерський облік та звітність. Збірник нормативних документів та довідкових матеріалів, М., 2000 р .- 278 с.
9. Пошерстняк Є.Б. Касові операції. М., 2003р.-167 с.
10. Токарєв І.М. Бухгалтерський облік. М., «ВД ФБК Прес», 2002 р .- 278 с