4. При складанні балансу слід мати на увазі, що основні кошти і нематеріальні активи відображаються в балансі за залишковою вартістю, тобто за мінусом нарахованої амортизації. Матеріали відображають з урахуванням резерву під зниження вартості і відхилень у вартості. Фінансові вкладення відображаються за мінусом створеного резерву. Дебіторська заборгованість по рядку 240 відображається за мінусом резерву по сумнівних боргах.
Бухгалтерськими рахунками будуть відповідати наступні рядки балансу.
Розподіл рахунків по рядках балансу

№	Найменування рахунку	Рядок балансу
01	Основні засоби	120
02	Амортизація основних засобів	120
04	Нематеріальні активи	110
05	Амортизація нематеріальних активів	110
10	Матеріали	211
14	Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей	211
15	Заготівельні і придбання матеріальних цінностей	211
16	Відхилення у вартості матеріальних цінностей	211
19	ПДВ по придбаних цінностях	220
20	Основне виробництво	213
43	Готова продукція	214
45	Товари відвантажені	215
50	Каса	260
51	Розрахункові рахунки	260
52	Валютні рахунки	260
55	Спеціальні рахунки в банках	260
57	Переклади в дорозі	260
58	Фінансові вкладення	250
59	Резерви під фінансові вкладення	250
60	Розрахунки з постачальниками і підрядниками	621
62	Розрахунки з покупцями і замовниками	240
63	Резерви по сумнівним боргами	240
66	Розрахунки за короткостроковими кредитами і позиками	610
67	Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками	510
68	Розрахунки по податках і зборам	624
69	Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню	623
70	Розрахунки з персоналом з оплати праці	622
73	Розрахунки з персоналом за іншими операціями	240
75	Розрахунки з засновниками	630
76	Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами	240,621
80	Статутний капітал	410
82	Резервний капітал	430
83	Додатковий капітал	420
84	Нерозподілений прибуток	470
86	Цільове фінансування	640

ЧАСТИНА 2

Завдання № 1

Ситуація № 1. У період проведення аудиту старший аудитор дав доручення своєму асистенту перевірити розрахунки з оподаткування організації відповідно до російського законодавства. Після закінчення перевірки асистент повідомив, що ніяких помилок не виявлено. Звітність була підготовлена ​​через тиждень після цього факту.
Через два місяці податкова інспекція провела перевірку за звітний рік і виявила помилки в податкових розрахунках організації. У результаті клієнт фірми повинен був доплатити податки і заплатити штрафи.
Що послужило причиною такої ситуації?
Ситуація № 2. У фірмі проведена аудиторська перевірка, істотних порушень виявлено не було. На заключній зустрічі аудиторам були піднесені цінні подарунки.
Як повинні поступити аудитори?
Ситуація № 3. Аудитор має такими документами:
1) отриманими від клієнта на підставі зовнішніх даних;
2) отриманими від клієнта на підставі внутрішніх даних;
3) складеними аудитором на підставі бухгалтерських записів підприємства-клієнта;
4) отриманими від третіх осіб.
Оцініть наявні докази з точки зору їх надійності.
1.1     У відповідність з Правилом (стандартом) № 7 «Внутрішній контроль якості аудиту», старший аудитор несе відповідальність за розподіл робіт, нагляд і якість виконання завдання з аудиту.
Наглядові функції мають на увазі перевірку роботи менш досвідчених учасників аудиторської групи більш досвідченими.
У зв'язку з цим старший аудитор до видачі аудиторського висновку повинен був перевірити робочі документи свого асистента і обговорити його роботу, щоб переконатися в достатності і належному характер отриманих аудиторських доказів, що підтверджують зроблені висновки. Цього зроблено не було.
1.2 піднесений цінний подарунок може призвести до виникнення загрози особистої зацікавленості, спрямованої проти принципу об'єктивності та принципу професійної компетентності та належної старанності.
Тому якщо аудитори вважають, що такий подарунок зроблений в процесі нормальних ділових відносин і не містить конкретного наміри вплинути на їх судження або отримати від них будь-яку інформацію, то його можна прийняти.
Якщо аудитори порахують, що піднесений цінний подарунок при оцінці значущості загрози не може розглядатися як явно несуттєвий, необхідно передбачити і вжити заходів обережності для усунення цієї загрози і відмовитися від подарунка.
1.3 Згідно п. 15 Стандарту N 5 «Аудиторські докази» (затв. Постановою Уряду РФ від 23 вересня 2002 р. № 696, зі змінами від 7 жовтня 2004 р.) надійність аудиторських доказів залежить від їх джерела (внутрішнього або зовнішнього), а також від форми їх надання (візуальної, документальної або усній). При оцінці надійності аудиторських доказів, яка залежить від конкретної ситуації, виходять з наступного:
- Аудиторські докази, отримані із зовнішніх джерел (від третіх осіб), більш надійні, ніж докази, отримані з внутрішніх джерел;
- Аудиторські докази, отримані з внутрішніх джерел, більш надійні, якщо існуючі системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю є ефективними;
- Аудиторські докази, зібрані безпосередньо аудитором, більш надійні, ніж докази, отримані від аудируемого особи;
- Аудиторські докази у формі документів і письмових заяв більш надійні, ніж заяви, подані в усній формі.

Завдання № 2

З розрахункового рахунку за чеком № 778127 від 20 жовтня, виписаним на пред'явника і підписаним керівником організації та головним бухгалтером, отримано з відділення банку на невідкладні потреби 2000 крб. Гроші в головну касу не поступили і в касовій книзі не оприбутковані. На корінці чека є підпис комерційного директора отриманні чека, за яким банк видав пред'явнику 2000 руб.
У представленому авансовому звіті комерційного директора зазначено отримання під звіт з банку 2000 крб., Які витрачені на відрядні потреби. До авансового звіту прикладено посвідчення про відрядження та інші документи на здійснені витрати в сумі 2000 руб., В тому числі залізничні квитки на суму 360 крб. до міста, куди він був відряджений для участі в оптовому ярмарку. Головний бухгалтер склав наступні проводки по даній операції:
Д-т сч.71 К-т сч.51 - 2000 руб. - Отримані комерційним директором для господарських потреб гроші з банку;
Д-т сч.44 (20) К-т сч.71 - 2000 руб. - Списані гроші, витрачені комерційним директором на відрядні потреби.
Які висновки аудитора під час аналізу даної ситуації?
Згідно з п. 4. Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації (далі Порядок) грошові кошти отримані за чеком в банку можуть бути витрачені лише на цілі зазначені в чеку. Тому в даному випадку підприємство допустило нецільове витрачання коштів, тому що в чеку вказано «На господарські витрати», а не «На відрядження».
Згідно з п. 10 Порядку, видача готівки під звіт проводиться з кас підприємств.
Згідно з п. 22 Порядку, всі надходження і видачі готівки підприємства враховують у касовій книзі. У зв'язку з цим правильно відображати отримання готівкових грошей з банку і їх видачу під звіт наступними проводками:
Д-т рах. 50 К-т рах. 51 - 2000 руб. отримані грошові кошти за чеком в банку;
Д-т рах. 71 К-т рах. 50 - 2000 руб. видані кошти під звіт;

Завдання № 3

Виберіть відповідний варіант відповіді із запропонованих:
1. Аудит - це:
а) Державний контроль.
б) Громадський контроль.
в) Фінансовий контроль.
г) Незалежний, невідомчий, фінансовий контроль.
2. Відповідно до правила (стандарту) «Планування аудиту» якими мають бути дії аудитора на етапі попереднього планування?
а) Визначити реальні трудовитрати.
б) Розробити програму перевірки.
в) Ознайомитися з фінансово-господарською діяльністю клієнта.
3. Аудитор визнає правильним виправлення помилкових записів у касових книгах і банківських документах:
а) коригувальні способом.
б) Додатковою записом.
в) Виправлення не допускаються.
4. З яких частин складається аудиторський висновок?
а) З одного.
б) З двох.
в) З трьох.
5. У чому різниця між рішенням аудитора відмовитися від видачі аудиторського висновку та рішенням дати негативний висновок?
а) Ніякої - це одне і теж.
б) Якщо аудитор відмовляється дати висновок, значить в силу певних причин у нього не склалося думки про достовірність звітності клієнта, негативний висновок аудитор видає в тому випадку, якщо переконаний у недостовірності звітності.
6. У чому полягає відповідальність аудитора?
а) Аудитор відповідальний за свій висновок.
б) Аудитор відповідальний за зміст звітів клієнта.
в) Аудитор відповідальний за роботу інших фахівців, які залучаються клієнтом.
7. Кому повинна бути адресована письмова інформація аудитора?
а) Керівнику аудиторської фірми.
б) Керівникам та власникам аудируемого особи.
в) Державної податкової службі.
8. Які з перерахованих відомостей можуть бути включені в письмову інформацію аудитора?
а) Реквізити аудиторської організації та аудируемого особи.
б) Виявлені в ході аудиту суттєві порушення.
в) Перелік зауважень, вказівок не недоліки і рекомендацій як таких.
9. Чи зобов'язані аудиторські організації готувати і надавати клієнту письмову інформацію при проведенні обов'язкового аудиту?
а) Так.
б) Ні.
10. Який з видів аудиторського висновку відповідає думку аудитора про звітність «У зв'язку з певними обставинами ця звітність підготовлена ​​таким чином, що вона не забезпечує у всіх істотних аспектах відображення активів і пасивів економічного суб'єкта на звітну дату і фінансових результатів його діяльності за звітний період виходячи з нормативного акта, що регулює бухгалтерський облік і звітність в РФ »?
а) Умовно позитивний аудиторський висновок.
б) Негативне аудиторський висновок.
в) Відмова від висловлення думок про достовірність бух. звітності.

ЧАСТИНА 3
Завдання № 1
Російські банки змушені працювати в умовах підвищених ризиків, тому вони частіше, ніж їх закордонні колеги, опиняються в кризових ситуаціях. Причому більшість таких випадків пов'язана з неадекватною оцінкою банками власного фінансового становища, а також надійності і стійкості їх основних клієнтів і партнерів по бізнесу. Для російських банків в сучасній економічній ситуації досить актуальним є питання аналізу фінансового стану.
У більшості випадків аналіз фінансового стану банку будується на звітних (частіше балансових) даних банку.
Банк «Московська зірка» працює і обслуговує клієнтів протягом 10 років. Банк надає всі види банківських послуг, окрім іпотечного кредитування. Банк обслуговує юридичних і фізичних осіб.
До недавнього часу керівники банку вважали фінансове становище банку досить стійким. Проте керівництво банку звернулося до Вас, як незалежного експерта з пропозицією проаналізувати фінансовий стан банку. Нижче представлений баланс комерційного банку «Московська зірка» на 01.01.2003 р., тис. руб.
Проаналізуйте дані балансу і складіть висновок про фінансовий стан банку «Московська зірка». У висновку відобразіть наступні важливі моменти, що цікавлять керівництво банку:
1.1. Ресурси банку.
Який капітал банку?
Що складає основу капіталу банку?
1.2 Притягнуті засоби: їх обсяг і структура.
Дешеві або дорогі ресурси банку?
1.3 Позикові кошти.
2. Вкладення за все.
Структура вложений.
3. Перерахування у ФОР ЦБ Росії. Є або немає заборгованості перед ЦБ Росії.
4. Прибуток банку та рентабельність власного капіталу.
Порівняльний аналіз сум «кредитори» банку та обсягів залучених коштів та прибутку.
Баланс комерційного банку «Московська зірка» на 01.01.2003 р., тис. руб.

Активи	155 223	155 223	Пасиви
Каса	2178	25000	Статутний фонд
Резервний рахунок	6398	9793	Резерви, спеціальні фонди
Позичкова заборгованість:	66612	30958	Засоби організацій:
- Короткострокова	9381	15083	- Розрахункові рахунки
- Довгострокова	356	2560	- Депозити
- Прострочена	896	2	-Бюджетні рахунки
- В інвалюті	35918	13313	-Інвалютні рахунки
- МБК виданий	20061	2224	-МБК отриманий
Цінні папери	24874	6894	Вклади громадян
Коррахунки в РКЦ	5104	60	Рахунки ЛОРО
Рахунки НОСТРО	7596		Рахунки філій
Рахунки філій		38318	Векселі
Основні засоби	28 162	2303	Прибуток звітного року
Дебітори банку	7873	33167	Кредитори банку
Цільове фінансування		243	Цільові кошти
Прострочені відсотки	2194	2195	Доходи майбутніх періодів
Витрати			Доходи
Інші активи	4232	4068	Інші пасиви

1.1 Ресурси банку

Ресурси банку - це пасив балансу банку. Вони складають 155 223 тис. руб.

Власний капітал банку складається зі статутного капіталу в розмірі 25000 тис. руб., Резервів у розмірі 9793 тис. руб., Прибутку у розмірі 2303 тис. руб. Власний капітал = 25000 +9793 +2303 = 37096 тис. руб
Основу власного капіталу становить статутний капітал частка якого становить більше 63% власного капіталу.
1.2 Притягнуті кошти
У нашому випадку до залучених коштів відносяться:

найменування статті балансу	сума, тис. грн.	Структура залучених коштів,%
розрахункові рахунки	15 083	20
депозити	2 560	3
бюджетні рахунки	2	0
інвалютні рахунки	13 313	17
Вклади громадян	6 894	9
Рахунки ЛОРО	60	0
Кредитори банку	33 167	43
Цільові кошти	243	0
Доходи майбутніх періодів	2 195	3
Інші пасиви	4 068	5
Разом	77 585	100

Висновок про дорожнечу залучення коштів зробити не можна, тому що відсутні дані звіту про прибутки та збитки про відповідні витрати банку.
1.3 Позикові кошти.
До позикових засобів відносяться: МБК отриманий і Векселі. Сума позикових коштів становить 40 542 тис.руб. (2224 тис.руб. + 38 313 тис.руб.).
2. Вкладення за все.

Структура вкладень.

найменування статті балансу	сума, тис. грн.	Структура вкладень,%
Позичкова заборгованість:
- Короткострокова	9381	14
- Довгострокова	356	1
- Прострочена	896	1
- В інвалюті	35918	54
- МБК виданий	20061	30
Разом	66612	100