Організація обліку І аудиту кредитування фізичних осіб в банку сторінка 6

91 19.
Закон
України
«Про аудиторську діяльність» від
22.04.1993 № 3125-XII (із змінами і доповненнями від 01.05.2016) –
[Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.uа.
20.
Закон
України
«Про споживче кредитування» від
15.11.2016 № 1734-19 – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http:// http://zakon3.rada.gov.ua/laws.
21.
Закон
України
«Про
іпотечне кредитування» від
06.12.2012 № 979-16 – [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http:// http://zakon3. rada.gov.ua/laws.
22.
Золотарьова О. В. Інноваційні банківські продукти та специфіка їх упровадження в Україні: [Текст] / О. В. Золотарьова, А. А. Чекал // Науковий вісник Херсонського державного університету. – 2016. – №1. – С. 163–179.
23.
Зубишена О.В. Особливості банківського кредитування фізичних осіб в
Україні.
[Електронний ресурс]
–
Режим доступу: http://www.rusnauka.com/12_KPSN_2013/Economics/1_133245.doc.htm.
24.
Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних
(депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України [Електронний ресурс]: Постанова Правління НБУ № 481 від 27.12.2007 р. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.uа.
25.
Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України [Електронний ресурс]: Постанова Правління НБУ від
17.06.2004 р. № 280. – Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua
/laws/show/z0918-04?test=NOaMfL2dtr58zsT6ZigzNvVHHI49gs80msh8Ie6 26.
Інструкції щодо організації банківської системи в надзвичайному режимі [Електронний ресурс]: Постанова Правління НБУ від 22.07.2014 № 435
(із змінами і доповненнями). – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.uа.
27.
Інструкція про порядок обліку, зберігання, використання, доступу та розкриття інформації, що містить банківську та комерційну інформацію, затверджена наказом голови правління АТ «Ощадбанк» від 25.03.2008 р. №75

92 28.
Інструкція про порядок регулювання діяльності банків в Україні
[Електронний ресурс]: Постанова Правління НБУ від 28.08.2008 № 368. –
Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.uа.
29.
Інструкція про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України [Електронний ресурс]: Постанова Правління НБУ від
27.12.2007 № 480. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.uа.
30.
Кійко Ю.Т. Місце внутрішнього аудиту в системі контролю в банківській сфері / Кійко Ю.Т. // Вісник ОНУ ім. Мечникова. – 2016. – Т.21. –
Випуск 2, 203-209 с.
31.
Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у банках України[Текст]: навчальний посібник / Л. М. Кіндрацька. /Київ : КНЕУ, 2001. – 636 с.
32.
Кірєєв О. І. Внутрішній аудит у комерційному банку[Текст]: навчальний посібник / О. І. Кірєєв, Н. П. Шульга, О. С. Полєтаєв. — К. :
КНТЕУ, 2009. – 295 с.
33.
Коваленко В. В. Дадашев Б.А. Розвиток ринку банківських послуг
України в світлі фінансових глобалізаційних викликів: [Текст] // Економічний простір. – 97. – 2015. – С.127 – 139.
34.
Коваленко В. В. Трансформаційні напрями розвитку банківської системи України: [Текст] / В. В. Коваленко // Економічний форум. – 2015. –
№2. – С. 28–34.
35.
Коренева, О.Г. Організація обліку в банку [Текст] : навчальний посібник / О.Г. Коренева, О.В. Мірошниченко, Т.Г. Савченко. - Суми: ДВНЗ
«УАБС НБУ», 2008. - 273 с. – ІSВN 5-99384-979-1.
36.
Коцовська Р.Р. Операції комерційних банків [Текст]: навч. пос./ Р.
Р. Коцовська, В. І. Ричаківська, Г. П. Табачук, Я. В. Грудзевич, М. А. Вознюк.
//4-те вид. //Київ : Алерта, 2004. –500 с.
37.
Куртвелієва Д.Д. Сучасний стан кредитування фізичних осіб в
Україні та шляхи його удосконалення.[Електронний ресурс] – Електронне наукове фахове видання «Ефективна економіка».–2010. – №6. – Режим доступу: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=237.

93 38.
Лаврик О.Л. Сучасне фінансове посередництво при здійсненні банківського кредитування / О.Л. Лаврик // Економічний аналіз: зб. наук. праць. – Т. 21. – № 1. – Тернопіль: Видавничо-поліграфічний центр
Тернопільського національного економічного університету «Економічна думка», 2015. – С. 173–178.
39.
Литвин Н. Б. Фінансовий облік у банках (у контексті МСФЗ):
[Текст] / Н. Б. Литвин. // Київ : [б, в.], 2010. – 608 с.
40.
Методичні рекомендації щодо проведення внутрішнього аудиту фінансових установ, затверджено розпорядженням Держкомісії з регулювання ринків фінансових послуг від 27.09.2005 р. №4660 [Електронний ресурс]. —
Режим доступу: www.minfin.gov.ua.
41.
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку № 39 «Фінансові
інструменти: визнання та оцінка» – [Електронний ресурс].
–
Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/929_015.
42.
Міжнародний стандарт фінансової звітності № 9 «Фінансові
інструменти»
–
[Електронний ресурс].
–
Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/929_016.
43.
Міжнародні стандарти якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг від 2014 р. / переклад з англійської. – К., 2015.
– Ч. 1. – 2015. – 1017 с.
44.
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку: Облікові політики, зміни в облікових політиках та помилки [Електронний ресурс]:
Режим доступу: www.minfin.gov.ua/document/92422/МСБО_8.
45.
Національний банк України. Банківський нагляд [Електронний ресурс]: / Данні фінансової звітності банків України. – Режим доступу: http://www.bank.gov.ua/Bank_supervision/index.htm.
46.
Національний банк ініціює врегулювання питання P2P кредитування
[Електронний ресурс].
–
Режим доступу: http://www.bank.gov.ua/control/uk/ publish.

94 47.
Офіційний сайт ПАТ «Державний ощадний банк України»
[Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://www.oschadbank.ua.
48.
Офіційний сайт ПАТ КБ «ПриватБанк» [Електронний ресурс]. –
Режим доступу: https://privatbank.ua.
49.
Офіційний сайт: Українське бюро кредитних історій [Електронний ресурс]: Режим доступу: http://ubki.ua
50.
Паливода О.М. Стратегічна кооперація банків на ринку споживчого кредитування: [Текст] / О.М. Паливода, К.Д. Лапшина //
Економіка та держава. – 2015. – № 7. – С. 74–77.
51.
Положення про визначення банками України розміру кредитного ризику за активними банківськими операціями: постанова Правління НБУ : затверджена 30.06.2016 р. № 351 / Національний банк України. – [Електронний ресурс]. – Режим доступу до постанови : http://zakon1. rada.gov.ua.
52.
Положення про організацію внутрішнього аудиту в банках
України [Електронний ресурс]: Постанова Правління НБУ від 10.05.2016 р. № 311.
– Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/v0311500-
16?test=Up9Mf3o6frtCy9T2ZiX5/BQWHI4YEs80msh8Ie6.
53.
Положення про організацію внутрішнього контролю в банках
України [Електронний ресурс]: Постанова Правління НБУ від 29.12.2014 р. № 867. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/v0867500-14.
54.
Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України [Електронний ресурс] : Постанова Правління
НБУ від 30.12.98 № 566. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.uа/сgі- bіn/1аws/mаіn.сgі?пrеg=z01674-00.
55.
Положення про службу ревізій та контролю АТ «Ощадбанк»: постанова Правління АТ «Ощадбанк» : затверджена 20.01.2003 р. № 21 / АТ
«Ощадбанк», 2003. – 44 с.
56.
Положення про організацію операційної діяльності в банках
України: постанова Правління НБУ : затверджена 16.06.2003 р. № 254 /
Національний банк України. – [Електронний ресурс]. – Режим доступу до

95 постанови : http://zakon1. rada.gov.ua.
57.
Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в установах АТ «Ощадбанк» [Текст] : Постанова Правління АТ «Ощадбанк» від
«05» квітня 2016 р. № 260.
58.
Положення про організацію операційної діяльності в установах
АТ «Ощадбанк» [Текст]: Постанова Правління АТ «Ощадбанк» від «05» квітня 2016 р. № 260 59.
Положення про Облікову політику АТ «Ощадбанк» [Текст] :
Постанова Правління АТ «Ощадбанк» від «31» січня 2016 р. № 93.
60.
Положення про внутрішній аудит: рішення наглядової ради публічного акціонерного товариства «Державний ощадний банк України»
[Текст] : протокол №4 від 15.09.2016 р.
61.
Положення про департамент внутрішнього аудиту АТ
«Ощадбанк»: рішенням Наглядової ради АТ «Ощадбанк» [Текст] : від
25.12.2013 р. № 6 / АТ «Ощадбанк», 2013. – 41 с.
62.
Положення про порядок видачі банкам ліцензій на здійснення банківських операцій [Електронний ресурс] : Постанова Правління НБУ від
06.05.1998 р. № 181. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.uа/сgі- bіn/1аws/mаіn.сgі?пrеg=z01694-00.
63.
Положення про кредитування клієнтів роздрібного бізнесу:
Постанова правління публічного акціонерного товариства «Державний ощадний банк України» № 32 від 23.01.2017 року
64.
Порядок проведення ревізій та контролю за фінансово- господарською діяльністю в установах АТ «Ощадбанк»: постанова Правління
АТ «Ощадбанк»: затверджена 15.09.2005 р. 134/АТ «Ощадбанк», 2005. – 99с.
65.
Про затвердження Змін до Інструкції про порядок регулювання діяльності банків в Україні: Постанова НБУ від 17.11.2014 №723
[Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws.
66.
Рац О. М. Дослідження впливу якості кредитного портфелю на ефективність кредитної діяльності банку як складова моніторингу кредитного

96 ризику / О. М. Рац // Технологічний аудит та резерви виробництва. – 2015. –
№1/5(21). – С. 41–45.
67.
Рац О. М. Організаційні засади кредитного моніторингу позичальників в системі управління кредитними ризиками банку/ О. М. Рац //
Науковий вісник Херсонського національного державного університету. Серія
«Економічні науки». – 2014. – №5. – С. 259 – 264.
68.
Регламент проведення ревізій та контролю фінансово- господарської діяльності установ АТ «Ощадбанк» [Текст]: постанова
Правління АТ «Ощадбанк»: затверджена 18.05.2009 р. № 164 / АТ
«Ощадбанк», 2009. – 10с.
69.
Рогожнікова Н.В. Концептуальні підходи до моніторингу як форми спостереження за процесом споживчого кредитування в комерційному банку / Н.В. Рогожнікова // Вісник Університету банківської справи
Національного Банку України. – 2010. – № 3 (9). – С. 191–192.
70.
Рясних Є.Г. Система управління кредитним портфелем у комерційному банку / Є.Г. Рясних, А.А. Пономарьов, М.О. Микитин // Вісник
Хмельницько- го національного університету. – 2011. – № 2. – С. 146–149.
71.
Сарахман О.М. Аудит у банках [Текст] : навчальний посібник /
О.М. Сарахман.—К.: УБС НБУ, 2007. — 334с.
72.
Слав’янська Н.Г. Світовий досвід моніторингу умов банківського кредитування: [Текст] / Н.Г. Слав’янська // Фінансовий простір. – 2011. – № 3
(3). С. 7276.
73.
Статут АТ «Ощадбанк» [Текст]: Постанова Кабінету Міністрів
України від 25.02.2003 р. №261.
74.
Стрільчук Ю.І. Імплементація інноваційних підходів банківського кредитування населення в Україні / Ю.І. Стрільчук // Інноваційне підприємництво: стан та перспективи розвитку: зб. матеріалів І Всеукр. наук.практ. конф. – К., 2016. – С. 56–58. – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http:// ir.kneu.edu.ua:8080/handle/2010/19041.

97 75.
Спяк Г. І. Облік і аудит у банках[Текст] : навчальний посібник / Г.
І. Спяк, Т. І. Фаріон. //Київ : Атіка, 2004. – 328 с.
76.
Спяк Г.І. Система внутрішнього контролю банків України: стан та тенденції розвитку / Г.І. Спяк, Т.І. Фаріон // Збірник наукових праць кафедри економічного аналізу ТНЕУ. – 2010.– Випуск № 7. – С. 42-52.
77.
Спяк Г.І. Ревізія як форма внутрішнього контролю в установах банків України/ Г.І. Спяк, Б.Б. Сас // Стаття з науково-виробничого журналу
«Інноваційна економіка». – 2013.
78.
Урусова З.П. Внутрішній аудит і контроль операцій комерційних банків України / З.П. Урусова // Сталий розвиток економіки. – 2013. – № 3. –
С. 278–282.
79.
Усатенко О. В. Шляхи вдосконалення обліку і аудиту кредитних операцій із фізичними особами у комерційному банку / О. В. Усатенко, М. К.
Терещенко // Економічний простір. — 2013. —№ 69. — С. 214–222. — Режим доступу: http:// nbuv.gov.ua/j-pdf/ecpros_2013_69_24.pdf.
80.
Яременко В. А. Кредит як потрібний економічний інструмент / В.
А. Яременко, Л. Д. Чалапко (Калник), Д. А. Бабухін // Науковий вісник НЛТУ
України. Серія економічна. – 2017. – Вип. 27(2). – С. 90–93.
« » _______ 20__ р. _________________
(підпис)
ДОДАТКИ

98
ДОДАТОК А
SUMMARY
Zhuravel A. Accounting and audit organization in the bank for granting loans to individual entities. – Masters-level Qualification Thesis. Sumy State University,
Sumy, 2018.
The master’s thesis focuses on the theoretical, methodological and practical aspects of bank lending to individual entities. An analysis of the financial status and the main indicators of the bank's activity is carried out. The main aim of this research is to recommendations to improve the organization of accounting and audit of lending operations for individuals.
Keywords: bank, loans operations, accounting, audit, individual entities.
АНОТАЦІЯ
Журавель А. А. Організація обліку і аудиту кредитування фізичних осіб в банку. – Кваліфікаційна магістерська робота. Сумський державний університет, Суми, 2018 р.
У магістерській роботі досліджено теоретичні, методичні та практичні аспекти банківського кредитування фізичних осіб. Проведений аналіз фінансового стану та основних показників діяльності установи банку.
Основною метою цього дослідження є розробка шляхів удосконалення організації обліку та аудиту операцій з кредитування фізичних осіб.
Ключові слова: банк, кредитні операції, організація обліку, аудит, фізична особа.

Додаток Б
Таблиця Б.1 − Динаміка та структура пасивів АТ «Ощадбанк» з 1.01.2015 р. по 1.01.2017р.
Пасиви
На
01.01.2015
На
01.01.2016
На
01.01.2017
Абсолютний приріст, тис. грн..
Темп росту, % сума, тис. грн. питома вага, % сума, тис. грн. питома вага, % сума, тис. грн. питома вага, % в порівнянні з попереднім роком за період аналізу в порівнянні з попереднім роком за період аналізу на
01.01.2016 на
01.01.2017 на
01.01.2016 на
01.01.2017 1.Зобов'язання
105354595 82,24 15204894 8
95,39 19516673 0
92,89 46694353 43117782 89812135 144,32 128,36 185,25 2. Власний капітал
22749157 17,76 7340404 4,61 14932548 7,11
-15408753 7592144
-7816609 32,27 203,43 65,64
Усього пасивів
128103752 100 15938935 1
100 21009927 8
100 31285599 50709927 81995526 124,42 131,82 164,01

104
Додаток В
Таблиця В.1 − Динаміка та структура власного капіталу АТ «Ощадбанк» з 1.01. 2015 р. по 1.01.2017 р.
Власний капітал
На
01.01.2015
На
01.01.2016
На
01.01.2017
Абсолютний приріст, тис. грн..
Темп росту, % сума, тис. грн. питома вага, % сума, тис. грн. питома вага, % сума, тис. грн. питома вага, % в порівнянні з попереднім роком за період аналізу в порівнянні з попереднім роком за період аналізу на
01.01.2016 на
01.01.2017 на
01.01.20 16 на 01.01.2017
Статутний капітал
18302480 80,45 29901320 407,35 34856840 233,43 11598 840 4 955520 16554360 163,4 116,6 190,45
Емісійні різниці
0 0,00 0
0,00 0
0,00 0
0 0
0,0 0,0 0,00
Незареєстрова ні внески до статутного капіталу
11598840 50,99 0
0,00 0
0,00
-11598 840 0
-11598840 0,0 0,0 0,00
Нерозподілени й прибуток
(непокритий збиток
-8561390
-37,63
-22620352 -308,16
-22151888 -148,35 -14058 962 468464
-13590498 264,2 97,9 258,74
Резервні та
інші фонди банку
269992 1,19 269992 3,68 269992 1,81 0
0 0
100,0 100,0 100,00
Резерви переоцінки
1139235 5,01
-210557
-2,87 1957604 13,11
-1 349792 2 168160 818369
-18,5
-929,7 171,83
Усього власного капіталу
22749157 100,00 7340404 100,00 14932548 100,00
-15408 753 7 592144
-7816609 32,3 203,4 65,64

105
Додаток Г
Таблиця Г.1 − Динаміка та структура зобов'язань АТ «Ощадбанк» з 1.01.2015 р. по 1.01.2017 р.
Зобов'язання
На
01.01.2015
На
01.01.2016
На
01.01.2017
Абсолютний приріст, тис. грн..
Темп росту, % сума, тис. грн. питома вага, % сума, тис. грн. питома вага, % сума, тис. грн. питома вага, % в порівнянні з попереднім роком за період аналізу в порівнянні з попереднім роком за період аналізу на 01.01.2016 на 01.01.2017 на 01.01.2016 на 01.01.2017
Кошти банків
26151208 22,78 8142842 5,35 8309933 3,97
-18008366 167090
-17841 275 31,14 102,05 31,78
Кошти юридичних осіб, усього
18778059 16,36 39489967 25,94 75271271 35,99 20711908 35781304 56 493 212 210,30 190,61 400,85 у тому числі кошти юридичних осіб на вимогу
11102586 9,67 28029613 18,41 59164636 28,29 16927027 31135024 48 062 051 252,46 211,08 532,89
Кошти фізичних осіб, усього
36590124 31,87 53947725 35,44 69147979 33,06 17357601 15200253 32 557 854 147,44 128,18 188,98 у тому числі кошти фізичних осіб на вимогу
9693521 8,44 15961209 10,49 17531267 8,38 6267689 1570057 7 837 746 164,66 109,84 180,86
Боргові цінні папери, емітовані банком
26,00 0,00 26,00 0,00 16,00 0,00 0,00
-10,00
-10 98,62 61,54 60,69
Інші залучені кошти
20815925 18,13 31053071 20,40 34229086 16,37 10237146 3176015 13 413 161 149,18 110,23 164,44
Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток
0 0,00 0
0,00 0
0,00 0
0 0
0,00 0,00 0,00
Відстрочені податкові зобов’язання
0 0,00 0
0,00 0
0,00 0
0 0
0,00 0,00 0,00
Інші фінансові зобов’язання
1117348 0,97 1095285 0,72 1860954 0,89
-22062 765668 743 606 98,03 169,91 166,55
Субординований борг

1 2 3 4 5 6 7 8

скачати