2.3. Учет кредитных операций банка
Одним из основных условий выдачи кредита является обеспечение своевременного и полного погашения обязательств Заемщика. В качестве обеспечения Банк принимает:1
- поручительства граждан РФ, имеющих постоянный источник дохода либо иная собственность;
- поручительства платежеспособных предприятий и организаций, клиентов банка;
- залог, предметом залога может быть любое имущество, которое в соответствии с законодательством РФ может быть отчуждено залогодателем.
Реальная стоимость залога должна быть достаточна для компенсации Банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с кредитным договором, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав.
В целях контроля и объективности выдачи ссуд в Банке создан Кредитный комитет, в компетенцию которого входит определение кредитоспособности потенциальных Заемщиков, оценка кредитов, а также принятие решений по выдаче кредита и изменения условий кредитного договора. При выдаче кредита не допускать концентрации за одним Заемщиком более 20% кредитных ресурсов. Пролонгировать кредит более двух раз.
Для получения кредита Заемщик представляет Банку следующие документы:1
- заявление;
- паспорт;
- декларацию, о доходах заверенную в ИМНС РФ, для граждан занимающихся предпринимательской деятельностью;
- другие документы при необходимости.
Юридическое лицо предоставляет в Банк: копии учредительных документов; баланс с приложениями за последние два месяца с отметкой ИМНС РФ; технико - экономическое обоснование, характеризующее сроки окупаемости и уровень рентабельности кредитуемой сделки. Заемщик, не имеющий расчетного счета в Банке должен предоставить карточку с образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать соответствующие договоры / соглашения с Банком и распоряжаться денежными средствами организации-Заемщика;
Юридические и физические лица должны предоставить в Банк сведения, составляющие кредитную историю за последние три месяца до даты обращения за получением кредита (копии лицевых счетов или справки, подтверждающие факт предоставления заемщику денежных средств).
При использовании в качестве обеспечения возврата кредита залога Заемщик должен представить:
При залоге недвижимости:
- документы подтверждающие право собственности на объект недвижимости;
- страховое свидетельство;
- технический паспорт недвижимости;
- справку с БТИ;
- выписку из домовой книги (для квартиры);
- документы, подтверждающие отсутствие задолженности по обязательным платежам;
- справку о прописке;
- нотариально удостоверенное согласие всех собственников квартиры, дома на передачу под залог;
- ключи, помещенные в опечатанный мешок / пакет.
Договор залога недвижимости подлежит регистрации в регистрационной палате и нотариальной конторе.
При залоге транспортных средств:1
- технический паспорт транспортного средства;
- страховое свидетельство на полную стоимость транспортного средства;
- ключи;
- генеральная доверенность на работника банка с правом продажи и иных действий по его усмотрению сроком на три года.
Договор залога транспортного средства подлежит регистрации в нотариальной конторе.
При залоге транспортных средств (с передачей предмета залога Залогодержателю):
- технический паспорт транспортного средства;
- ключи;
- генеральная доверенность на работника банка с правом продажи и иных действий по его усмотрению сроком на три года.
При залоге оборудования:
- технический паспорт на предмет залога;
- платежные или иные документы, подтверждающие право собственности на предмет залога.
При залоге земельного участка:
- государственный акт о праве собственности или владения на землю, зарегистрированный местным комитетом по земельным ресурсам;
- акт установления нормативной цены земельного участка.
Договор залога земельного участка подлежит регистрации в регистрационной палате и нотариальной конторе.
При залоге ювелирных изделий:
Оценка ювелирных изделий производится представителем Банка по согласованию с залогодателем. Ювелирные изделия принимаются по цене лома, действующей на момент закладывания. Передача изделий оформляется актом, который заверяется сторонами.
При залоге товарно-материальных ценностей:
Документы, подтверждающие право собственности на предмет залога.
При залоге права владения:
Договора или другие документы, подтверждающие право собственности на предмет залога.
Решение о выдаче кредита принимает Кредитный комитет.
Выдача кредита Банком осуществляется в следующем порядке:
Юридическим лицам - только в безналичном порядке, путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет / субсчет клиента - заемщика,;
Физическим лицам - наличными денежными средствами через кассу Банка или в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет физического лица.1
Выдача кредита Банком осуществляется следующими способами:
Разовым зачислением денежных средств на банковские счета, либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу;
Открытием кредитной линии, т.е. заключением соглашения / договора, на основании которого Заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств. В целях настоящего Положения под открытием кредитной линии следует понимать также заключение договора на предоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий кредитного договора, предусматривающего разовое (единовременное) предоставление денежных средств Заемщику;
Другими способами, не противоречащими действующему законодательству.
Выдача кредита, производится на основании распоряжения для подразделения бухгалтерского учета, составляемого работником отдела по кредитованию, и подписываемого уполномоченными лицами.
Банк создает резервы на возможные потери по предоставленным денежным средствам, в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств.
Классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска, создание резервов на возможные потери по ссудам производятся в соответствии с Инструкцией Банка России "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" от 30.06.97 N 62а и Указанием Банка России от 28.01.2002г. № 1103-У.
Одно из условий договора на предоставление (размещение) денежных средств – это погашение кредита и уплата процентов по нему.
Погашение кредитов и уплата процентов по ним производится в следующем порядке:
Путем списания денежных средств с банковского счета Заемщика:
по его платежному поручению;
утем перечисления средств со счетов Заемщиков - физических лиц:
перевода денежных средств через органы связи или другие кредитные организации;
взноса наличных денег в кассу Банка на основании приходного кассового ордера;
удержания из сумм, причитающихся на оплату труда Заемщика, являющегося работниками Банка (по их заявлениям или на основании договора).
При начислении процентов должны соблюдаться следующие правила:
Проценты за пользование кредитом начисляются на остаток задолженности Заемщика по основному долгу (кредиту), учитываемого на ссудном счете на начало операционного дня.1
День (дата) зачисления кредита на счет Заемщика не учитывается при расчете суммы начисленных процентов;
Начисление процентов на сумму кредита производится по формуле простых процентов за период фактического пользования (до дня / даты погашения кредита включительно), исходя из количества календарных дней в году (365 или 366 дней);
В подсчет фактического числа календарных дней, в течение которых Заемщик пользовался кредитом, включаются установленные Федеральными законами выходные и праздничные дни, а также выходные дни, перенесенные на рабочие дни по решению Правительства РФ, Правительства КЧР;
Начисление процентов на неуплаченные Заемщиком своевременно проценты производится аналогично методике начисления процентов по основному долгу (кредиту).
Проценты за кредит начисляются ежемесячно и учитываются на отдельных лицевых счетах открываемые на каждого Заемщика (б/сч. № 47427).
Величина процентной ставки устанавливается Кредитным комитетом, в соответствии с действующей ставкой рефинансирования, установленной ЦБ РФ (далее – ставка рефинансирования), персонально для каждого Заемщика. Минимальное значение величины установленной процентной ставки не может быть менее ставки рефинансирования, увеличенной на три пункта, максимальная величина процентной ставки по выданным кредитам 60% годовых.
Уплата процентов производится одновременно с погашением кредита, либо ежемесячно в конце месяце
Заемщик вправе досрочно погашать проценты за кредит, а также сам кредит или его часть.
При не возврате суммы кредита и процентов по нему в сроки, указанные в кредитном договоре сумма задолженности по кредиту в конце рабочего дня выносится на счет просроченных ссуд с начислением повышенных процентов. Проценты выносятся на внебалансовый счет (б/сч. №91604).
Задолженность по предоставленным кредитам, безнадежная или признанная нереальной для взыскания списывается с баланса Банка за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчетного года. Списание непогашенной задолженности по кредитам, включая проценты, с баланса Банка не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.
Учет ссудных операций ведется на балансовых счетах первого порядка:1
- 441 «Кредиты, представленные Минфину Росси»;
-452 «Кредиты представленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям»;
- 454 «Кредиты предоставленные физическим лицам и предпринимателям».
Каждый из указанных групп счетов первого порядка подразделяется на счета второго порядка, отражающие сроки предоставления кредита.
Когда кредитная организация получает кредиты, то ей необходимо иметь и учитывать обеспечение полученных кредитов и прочих привлеченных средств. Для этого используется внебалансовый счет № 914 «Обеспечение под привлечение средств и выдачи гарантии требования по получению средств», состоящий из счетов второго порядка:
-91401 «ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам»;
-91402 «Открытые кредитные линии по получению кредитов».
Аналогично счету №913 операции по активным счетам записываются в корреспонденции со четом №99999, а по пассивным со счетом № 99998.
На корреспондентский счет банка зачислены суммы денежных средств, полученных по кредитному договору с Центральным банком России:
Дт 30102 (А) Кт312.01-06(П)
Корреспондентский счет банка зачислены суммы денежных средств, полученных по кредитному договору с другим коммерческим банком:
Дт 30102 (А) Кт 313.02 – 10(П)
314.02
С корреспондентского счета банка списаны суммы денежных средств, перечисленные другим коммерческим банкам по кредитным договорам:
Дт 320.02-10 (А) Кт 30102 (А)
На расчетный чет клиента (юридическое лицо) банка зачислена сумма предоставленного кредита:
Дт 452.03 -10 (А) Кт40702 (П)
Учтена сумма просроченной задолженности по кредиту, предоставленному индивидуальному предпринимателю:
Дт 45814 (А) Кт 454.03 – 09 (А)
1 2 3 4 5 6 7 8 9