Кредит как основная форма активных операций в банка
Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Активы банка можно разделить на четыре категории: кассовая наличность; ссуды; инвестиции в ценные бумаги; здание и оборудование. Наиболее распространенной формой активных операций и самой значимой как для банка так и для изучения этого вопроса являются кредитные операции.
Кредит – (от латинского – creditum – ссуда, долг; от credere – верить) ссуда в денежной или товарной форме на условиях возвратности и обычно с уплатой процента.
В литературе о банковской деятельности высказывались мнения о разной смысловой нагрузке терминов. Так, в справочном пособии "Банковское дело" отмечается, что кредит - это более широкое понятие, предполагающее наличие разных форм организации кредитных отношений банка как по привлечению ресурсов, так и по их вложению. Ссуда же - одна из форм организации кредитных отношений, возникновение которых сопровождается открытием ссудного счета.1 В учебнике «Банковское дело» кредит определяется как форма движения ссудного капитала
В традиционном понимании к принципам кредитования относятся: срочность, дифференцированность, обеспеченность, платность, целевой характер.2
Принцип возвратности существенно отличает кредит как экономическую категорию от других экономических категорий товарно-денежных отношений. Без возвратности кредит не может существовать. Возвратность является неотъемлемой чертой кредита.
Принцип срочности означает, что кредит предоставляется на определенный срок. Срок кредитования – период времени нахождения заемных средств в обороте заемщика – от момента получения средств заемщиком, до момента их возврата банку. Если нарушается срок пользования кредитом, то искажается его сущность, он теряет свое подлинное назначение.
Соблюдение сроков возврата необходимо для обеспечения ликвидности самих коммерческих банков. Принципы организации работы банков не позволяют им вкладывать привлеченные ресурсы в безвозвратные вложения. Для каждого отдельного заемщика соблюдение принципа срочности возврата кредита дает возможность получения в банке новых кредитов, а также позволяет не уплачивать повышенные проценты за просроченные ссуды и, тем самым, не увеличивать себестоимость своей продукции.
Подобно каждой экономической категории кредит имеет свою сущность, или главный родовой признак, отличающий его от других категорий. Сущность кредита определяется содержанием тех экономических процессов, которые проходят только при возникновении кредитных отношений.
В простом обмене товаров одного вида на товары другого вида потенциально содержатся все формы стоимости, включая денежную и кредитную. Однако появление денежной формы стоимости происходит только на высшей стадии развития товарно-денежных отношений.
Товарный кредит служит «первым этажом» кредитных отношений и обслуживает движение средств производства и товаров народного потребления на региональных, национальных, и мировых товарных рынках.
По мере развития денежно-кредитных систем прямые банковские кредиты под товарно-материальные ценностей начинают вытеснять взаимные товарные кредиты предприятий. Это повышает роль банковского кредита в стимулировании предпринимательства и непрерывности кругооборота капитала.
Одно из трактовок сущности кредита – его определение как известной степени доверия продавца к покупателю, который в будущем обязательно совершит платежи за полученные ценности. В этом определении подчеркивается стабильный характер отношений продавца и покупателя по поводу реализации товаров, вызывающих взаимное доверие хозяйствующих субъектов друг другу.
Фикции кредита – это конкретные действия в различных сегментах экономики, выражающие его сущности как самостоятельной экономической категории.1
Главной функцией кредита является денежное авансирование воспроизводственного процесса в интересах стимулирования производства и обращения ВВП. Содержание этой функции состоит в том, что эмиссия денег не является простой операцией по безвозмездной передаче денежных средств от кредитора к заемщику. Такая операция осуществляется на основе кредитного характера движения денег т.е. передачи их в долг на условиях возвратности и срочности. Поэтому эмиссия денег носит кредитный характер и эмитируемые центральным банком денежные средства возвращаются из реального сектора экономики на счета низовых учреждений банка.
Коммерческие банки не имеют права на эмиссию денег, их кредитные операции связаны с аккумуляцией временно свободных денежных средств общества т.е. тех денежных средств, которые были выпущены в обращение.
Централизация капитала происходит при слиянии хозяйственных структур или поглощения одних структур другими. В современных условиях этот процесс принял транснациональный характер и осуществляется в форме учреждения ТНК.
Сокращения числа банков наряду со значительным ростом их пассивов и активов свидетельствуют об улучшении их структуры и повышением уровня управления банковской системой.
Функция замещения реальных денег кредитными операциями. При существовании десятков тысяч крупных и средних предприятий и производстве многомиллионной номенклатуры товарной продукции все платежи по обязательствам коммерческой деятельности осуществляется по банковским счетам в порядке безналичных расчетов.
Функции создание кредитных орудий обращения. При предоставлении в кредит товаров и денег происходит создание кредитных орудий обращения. Основными видами кредитных орудий обращения являются векселя, чеки, и банкноты центрального банка.
Коммерческие векселя предприятий эмитируются в денежный оборот при представлении отсрочек платежа за реализуемые товарно-материальные ценности, т.е. при товарном кредитовании покупателей поставщиками продукции. Переводные векселя предприятий – тратты – выполняют важную функцию денег как средство платежа за реализуемые товарно-материальные ценности.
1.2. Формы и классификация кредита
В процессе кредитования используют различные формы кредита. В современных условиях на рынке реализуются следующие формы кредита: коммерческий, банковский, государственный, потребительский, ипотечный, межбанковский, международный. 1
Коммерческий кредит предоставляется в товарной форме продавцами товаров их покупателям в виде в виде рассрочки платежа за проданные товары или предоставленные услуги. Коммерческий кредит применяется с целью ускорить реализацию товаров и оформляется в виде делового обязательства – векселя, оплачиваемого через коммерческий банк. В развитых странах коммерческий кредит составляет 20-30% всех кредитных сделок.
Потребительский кредит предоставляется как правило торговыми компаниями, банками и специализированными кредитно-финансовыми институтами для приобретения населением товаров и услуг с рассрочкой платежа. Потребительский кредит может предоставляться как в денежной так и товарной форме.
Ипотечный кредит выдается на приобретения или строительство жилья или на покупку земли. Его предоставляют банки и специализированные кредитно-финансовые институты.
Межбанковский кредит представляется банками друг другу, когда у одних банков возникают свободные ресурсы, когда их не достает. Следует отметить, что размеры кредитов одних банков, представляемых другим банкам довольно существенны.
Международный кредит охватывает экономические отношения между государством и международными экономическими организациями. Он имеет как частный так и государственный характер, отражая движение ссудного капитала в сфере международных-экономических и валютно-финансовых отношений.
Банковский кредит различают в зависимости от срочности кредитования.
Таблица 1. Классификация кредитов по срокам погашения1
| Классификация по срокам | Россия | США | Великобритания | Франция |
| Краткосрочные | до 1 года | до 1 года | до 3-х лет | до 1 года |
| Среднесрочные | от 1года до 3-х лет | от 1 года до 6 лет | от 3-х до 10 лет | От 2 до 7 лет |
| Долгосрочные | > 3-х лет | > 6 лет | >10 лет | >7 лет |
В зарубежной практике краткосрочные кредиты зачастую оформляются без строго фиксированного срока (до востребования) и носят форму контокоррента. Российские банки, как правило, в обязательном порядке устанавливают срок (дату) погашения кредита.
С принципом срочности возврата кредита очень тесно связаны два других принципа кредитования, таких как дифференцированность и обеспеченность.
Дифференцированность кредитования означает, что коммерческие банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита своим клиентам, претендующим на его получение. Кредит должен предоставляться только тем клиентам, которые в состоянии его своевременно вернуть.
Принцип дифференцированности состоит в том, что банк при предоставлении кредита учитывает репутацию заемщика, на какие цели испрашивает заемщик кредит, кредитный риск, сроки кредитования, своевременность возврата и некоторые другие обстоятельства. Поэтому дифференциация кредитования должна осуществляться:1
в зависимости от кредитоспособности заемщика (кредитоспособность заемщика характеризуется – аккуратностью при расчете по ранее полученным кредитам, его текущим финансовым положением и перспективой изменения, способностью, при необходимости мобилизовать денежные средства из различных источников);
в зависимости от цели кредита: цель кредитования служит важным индикатором степени риска, связанным с выдачей кредита (банк, например, избегает выдачи кредитов для спекулятивных операций, т. к. погашение зависит от исхода сомнительных, а иногда и запрещенных сделок и, следовательно, несет высокий риск).
Поскольку цель кредита имеет важное значение, в настоящее время целевой характер выделяется в самостоятельный принцип кредитования. В любом случае, у кредита всегда есть цель. Зная на какие цели требуется кредит, у банка появляется возможность обдумать на каких приемлемых условиях предоставить его. Поэтому, целевой характер и становится принципом кредитования.
Дифференциация кредитования обусловлена необходимостью возврата выданных кредитов и селекцией наиболее надежных заемщиков. Как правило, банки не предоставляют кредиты ненадежным заемщикам, так как это связано с повышенным риском. Наиболее высокая степень риска характерна для просроченных кредитов, которые могут вызвать убытки. Поэтому банки не предоставляют новые кредиты при наличии хронической просроченной задолженности у клиентов.
Возможность возврата кредита определяется, прежде всего, наличием у заемщика первичных источников погашения ссуды, т.е. денежных поступлений в процессе функционирования предприятия: выручки от реализации продукции, работ и услуг, доходов от вложений и инвестиций и других доходов. Но даже при нормальной работе предприятия в достаточно стабильных экономических условиях существует вероятность того, что заемщик, в силу каких-либо причин, будет не в состоянии погасить задолженность. Поэтому банки, чтобы в определенной степени обезопасить себя от риска, при выдаче кредита требуют наличия вторичного источника его погашения, т.е. заключения различного рода обеспечительных обязательств.1
В условиях плановой экономики принцип обеспеченности кредита трактовался экономистами очень узко: признавалась лишь материальная обеспеченность кредита. Это означало, что кредиты должны были выдаваться под конкретные материальные ценности, находящиеся на различных стадиях воспроизводственного процесса, наличие которых на протяжении всего срока пользования кредитом свидетельствовало об обеспеченности кредита и, следовательно, о реальности его возврата. Выдача кредита без какого-либо обеспечения была невозможна. Лишь с принятием в конце 1990 г. Закона «О банках и банковской деятельности» коммерческие банки Российской Федерации получили возможность выдавать своим клиентам кредиты под различные формы обеспечения кредита, принятые в международной банковской практике, а впоследствии закрепленные в ГК РФ. Кроме того, банки могут выдавать кредиты и без обеспечения (бланковый кредит) при надежности первичного источника (кредитоспособности), т.е. только финансово-устойчивым заемщикам. В связи с этим, в современной экономической теории банковского дела обеспеченность перестала играть роль принципа кредитования, но не утратила своего веса как способа снижения риска невозврата кредитов. С точки зрения ЦБ РФ кредиты без обеспечения (необеспеченные ссуды) имеют право на существование. Но их наличие не выгодно для кредитных организаций, т.к. они классифицируются как «сомнительные ссуды». А сомнительные ссуды относятся к четвертой группе риска, что вынуждает кредитные организации создавать повышенный резерв на возможные потери, уменьшая, тем самым, доходы (прибыль) кредитной организации.
Принцип платности кредита означает, что каждый заемщик должен внести банку определенную плату за временное заимствование у него для своих нужд денежных средств. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента. Процент - это своего рода цена кредита. При установлении платы за кредит банк учитывает ставку процента по кредитам, предоставляемым коммерческим банкам Центральным Банком (ставка рефинансирования), структуру кредитных ресурсов, ставки по депозитам, степень риска для банка, ситуацию на рынке кредитных ресурсов и другие факторы. 1
Подтверждая роль кредита как одного из предлагаемых на специализированном рынке товаров, платность кредита стимулирует заемщика к его наиболее продуктивному использованию. Именно эта стимулирующая функция не в полной мере использовалась в условиях плановой экономики, когда значительная часть кредитных ресурсов предоставлялась государственными банковскими учреждениями за минимальную плату или на беспроцентной основе.
Принципиально отличаясь от традиционного механизма ценообразования на другие виды товаров, определяющим элементом которого выступают общественно необходимые затраты труда на их производство, цена кредита отражает общее соотношение спроса и предложения на рынке ссудных капиталов и зависит от целого ряда факторов, в том числе чисто конъюнктурного характера:2
цикличности развития рыночной экономики (на стадии спада банковский процент, как правило, увеличивается, на стадии быстрого подъема - снижается);
темпов инфляционного процесса;
эффективности государственного кредитного регулирования, осуществляемого через учетную политику центрального банка в процессе кредитования им коммерческих банков;
ситуации на международном кредитном рынке (например, проводившаяся США в 80-х гг. политика удорожания кредита обусловила привлечение зарубежного капитала в американские банки, что отразилось на состоянии соответствующих национальных рынков);
динамики денежных накоплений физических и юридических лиц (при тенденции к их сокращению банковский процент, как правило, увеличивается);
динамики производства и обращения, определяющей потребности в кредитных ресурсах соответствующих категорий потенциальных заемщиков;
сезонности производства (например, в России ставка процента традиционно повышается в августе—сентябре, что связано с необходимостью предоставления аграрных кредитов и кредитов для завоза товаров на Крайний Север);
соотношения между размерами кредитов, предоставляемых государством, и его задолженностью (банковский процент стабильно возрастает при увеличении внутреннего государственного долга).
Проблема обеспечения кредита коммерческого банка далеко не нова. По мере развития общественного производства растет не только ее актуальность, но и сложность нахождения приемлемых для практики решений. Развитие технологий и возрастание сложности производственных систем, вовлекая в оборот все большее количество капитала при каждом обновлении цикла создания продукции, не обеспечивают при этом ни адекватного увеличения конкурентоспособности данной продукции, ни повышения вероятности успешного развития бизнеса в целом. Серьезное влияние на изменение качества обеспечения кредита во времени оказывает внешняя, по отношению к данному бизнесу, деловая среда, которая в России имеет свои специфические отличия от существующей в странах с развитой рыночной экономикой.
Хотя совершенствование законодательства и другие меры в сфере государственного управления позволят сделать российскую деловую среду более благоприятной для развития инвестиционных процессов и долгосрочного банковского кредитования, одних этих мер явно недостаточно. Чтобы риск банковского кредитования долгосрочных инвестиционных проектов был приемлемым, для осуществления соответствующих кредитных операций в массовых масштабах необходимо создать в коммерческих банках соответствующие внутренние механизмы, позволяющие качественно реализовывать подобные операции.1
За длительный период времени качество предоставленного обеспечения может сильно измениться. Поэтому, при долгосрочном кредитовании соблюдение принципов кредитования имеет большее значение, чем при краткосрочном кредитовании. При этом одним из ключевых вопросов является анализ обеспечения кредитов для реализации инвестиционных проектов.
При долгосрочном кредитовании необходимо получить четкое представление о вероятном изменении качества обеспечения во времени. Надо проанализировать, что может произойти с данным обеспечением через год или даже нескольких лет. Здесь многое будет зависеть от ряда факторов: вид обеспечения; кем оно предоставлено; форма и конкретное содержание; условия кредитного договора; возможные сопутствующие условия предоставления обеспечения и т.п.
Уровень стабильного качества обеспечения, когда оно не меняется во времени, как правило, не наблюдается в реальной жизни даже для золота: цена тройской унции колеблется на бирже весьма существенно.2
Зачастую качество основных видов обеспечения, принимаемых банками, снижается во времени. Характер такого снижения зависит от конкретных значений факторов.
Возможна ситуация, когда качество обеспечения доходит до нуля, то есть, происходит фактическая потеря обеспечения. В жизни ситуация, при которой поручитель отказался от своих обязательств или исчез, а гарант обанкротился, не редкость не только для России. И чем больше срок кредитования, тем выше вероятность наступления подобного неблагоприятного для банка события.
Что же касается такого распространенного вида обеспечения, как залог, то, как правило, его качество также снижается во времени. Однако возможны случаи возрастания стоимости заложенного имущества и повышения качества залога по сравнению с моментом заключения кредитного договора. Такое может произойти с недвижимостью, ценными бумагами, драгоценными металлами и другим имуществом. Но это скорее исключение из правила.
Таким образом, есть достаточные основания полагать, что при принятии решений о выдаче долгосрочных ссуд в российских условиях вряд ли стоит рассчитывать на сохранение достаточно высокого качества традиционных видов обеспечения банковских кредитов.
Кроме того, необходимо учитывать, что при реализации инвестиционных проектов у заемщика не всегда есть объективная возможность предоставить в материальном виде качественное обеспечение. Средства, которые ему необходимы, могут не покрываться действительной стоимостью залога, даже если в него будет передаваться все приобретаемое оборудование и строящиеся сооружения. Они могут оказаться, в случае неудачного развития бизнеса, мало ликвидными. Если же отказаться от кредитования сложных инвестиционных проектов, то есть риск оказаться вне пределов перспективного рынка. Следовательно, необходимо решать проблему поиска и применения новых видов обеспечения, позволяющих если не заменить традиционные, то хотя бы их дополнить.
Прочие активные операции, разнообразные по форме, приносят банкам за рубежом значительный доход. В российской практике круг их пока ограничен. К числу прочих активных операций относятся: кассовые операции, операции с иностранной валютой и драгоценными металлами, инвестиции в ценные бумаги, трастовые, агентские, товарные и др.
Экономическое содержание указанных операций различно. В одних случаях (покупка-продажа иностранной валюты или драгоценных металлов) происходит изменение объема или структуры активов, которые можно использовать для удовлетворения претензий кредиторов банка; в других (трастовые операции) банк выступает доверенным лицом по отношению к собственности, переданной ему в управление; в-третьих (агентские операции) – банк выполняет роль посредника, совершая расчетные операции по поручению своих клиентов.
Депозитные операции, назначение активных депозитных операций банков заключается в создании текущих и длительных резервов платежных средств на счетах в Центральном банке (корреспондентский счет и счет обязательного резервирования депонируемый в ЦБ РФ) и других коммерческих банках.
Коммерческий банк в любое время и по первому требованию клиента обязан выплатить ему полностью или частично вклады, находящиеся на счетах до востребования. В связи с этим в кассе банка должно быть постоянно определенное количество наличности. Теоретически считается маловероятным, чтобы все клиенты одновременно обратились в банк для изъятия своих вкладов наличными но некоторая доля всегда присутствует. Поэтому необходимо правильно выбрать ту долю средств, которую нужно меть для подобных и других выплат, учитывая при этом, что наличность банка не приносит ему никакого дохода. Кроме наличности коммерческие банки обязаны придерживать определенные остатки средств на своих счетах в ЦБ для обеспечения ежедневного балансирования клиринговых расчетов с другими банками и для расчетов с казначействами за наличные банкноты и монеты, получаемые от них через ЦБ для погашения своей кассы. Клиенты коммерческих банков, внося чеки, рассчитывают на кредитование своих счетов инкассированными суммами в тот же день. Однако оплата этих счетов фактически производиться на второй или третий день. Общая сумма остатков на текущих счетах коммерческого банка в банках корреспондентах или в ЦБ не приносит ему дохода, а вместе с наличностью и чеками, находящимися в процессе инкассации, является временно "замороженной" в беспроцентных вложениях. Этим обстоятельством и обусловлено стремление коммерческих банков получить максимально-возможный доход на оставшуюся часть своих ресурсов.
1.3. Норматино-правовые документы регулирущие учет банковских операции
Учет кредитных операций в коммерческих банках имеет особое значение для корректного отражения данных о выданных кредитах и финансовой отчетности. Он определяется Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях от 5 декабря 2002 205-П, Положением о порядке представления кредитными организациями денежных средств и их возврата 54-П от 31.08.1998г. в редакции Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П).
Инструкция от 16 января 2004 г. № 110 –И Об обязательных нормативах банков. Настоящая Инструкция на основании Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации». Настоящая инструкция устанавливает числовые значения и методику расчета обязательных нормативов банков:
- достаточности собственных средств (капитала) банка;
- ликвидности банков;
- максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;
-максимального размера крупных кредитных рисков;
- использовании собственных средств банков для приобретения акций других юридических лиц.
Положение Банка России от 9 июля 2003 года № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».
Положением ЦБ РФ от 26 июня 1998г. №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 24.12.98 N 64-П). На основании перечисленных положений банк разрабатывает собственные положения (На основании выше перечисленных положений и руководствуясь рекомендациями Банка России банки самостоятельно разрабатывают внутрибанковские положения):
- Положение о порядке кредитования физических и юридических лиц;
- Положение о кредитном комитете;
- Положение о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам;
- Положение об открытии кредитной линии;
- Положение об овердрафте.
При проведении операций по кредитованию, а также иных операций по размещению денежных средств банки руководствуются следующими нормативными документами:
Инструкцией Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» (Инструкция 62а) от 30 июня 1997 г.
Инструкцией Банка России «О порядке регулирования деятельности банков» (Инструкция № 1) от 1 октября 1997 г.
Положением Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31 августа 1998 г.
Письмом Банка России «Методические рекомендации к Приложению Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31 августа 1998 г. от 5 октября 1998 г.
Положением Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 5 декабря 2002 г.
Методическими рекомендациями к Положению Банка России о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения сказанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 14 октября 1998 г.
Письмом Банка России «Положение «О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций» от 10 февраля 1992 г (в редакции от 31 августа 1998 г.).
Положением Банка России «О порядке ведения бухгалтерское учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов» от 30 декабря 1999 г.
2. Организация учета активных операции в ОАО «Россельхозбанке»
1 2 3 4 5 6 7 8 9