[ Формування та використання оборотних коштів ] | 63 | 3 | -60 | 0, 0 2003 | 0,0001 | -0,003 | - | - | |
Основні засоби (120) | 478123 | 775855 | 297732 | 22,6 | 26,6 | 4,0 | - | - | |
Незавершене будівництво (130) | 228928 | 161281 | -67647 | 10,8 | 5,5 | -5,3 | - | - | |
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності (135) | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Довгострокові фінансові вкладення (140) | 190 | 199 | 9 | 0,01 | 0,01 | 0 | - | - | |
Відкладені податкові активи (145) | 19636 | 3094 | -16542 | 0,9 | 0,11 | -0,8 | - | - | |
Інші необоротні активи (150) | - | 495 | 495 | 0 | 0,02 | 0,02 | - | - | |
РАЗОМ по розділу 1 (190) | 726940 | 940927 | 213987 | 34,4 | 32,3 | -2,1 | - | - | |
2.Оборотние активи | - | - | |||||||
Запаси (210) | 908040 | 937870 | 29830 | 42,9 | 32,2 | -10,7 | - | - | |
в тому числі: сировина, матеріали та інші | 521993 | 464619 | -57374 | 24,7 | 15,9 | -8,8 | - | - | |
аналогічні цінності (211) | - | - | |||||||
тварини на вирощуванні та відгодівлі (212) | - | - | - | - | - | - | - | - | |
витрати в незавершеному виробництві (іздержкахобращенія) 213 | 331618 | 419087 | 87469 | 15,7 | 14,4 | -1,3 | - | - | |
готова продукція і товари для перепродажу (214) | 48453 | 39632 | -8821 | 2,29 | 1,36 | -0,9 | - | - | |
товари відвантажені (215) | 12 | 8628 | 8616 | 0 | 0,3 | 0,3 | - | - | |
витрати майбутніх, періодів (216) | 5963 | 5904 | -59 | 0,3 | 0,2 | -0,1 | - | - | |
інші запаси і витрати (217) | - | - | - | - | - | ||||
Податок на додану вартість по придбаним цінностям (220) | 71043 | 85593 | 14550 | 3,36 | 2,94 | -0,4 | - | - | |
Дебіторська заборгованість (> 12 міс.) (230) | - | - | - | - | - | - | - | - | |
в тому числі: покупці та замовники (231) | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Дебіторська заборгованість (<12 міс.) (240) | 404921 | 947217 | 542296 | 19,2 | 32,5 | 13,3 | - | - | |
в тому числі: покупці та замовники (241) | 175714 | 733022 | 557308 | 8,32 | 25,2 | 16,9 | - | - | |
Короткострокові фінансові вкладення (250) | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Грошові кошти (260) | 1696 | 733 | -963 | 0,1 | 0,02 | -0,1 | - | - | |
Інші оборотні Активи (270) | - | 290 | 290 | 0 | 0,01 | 0,01 | - | - | |
РАЗОМ по розділу 2 (290) | 1385700 | 1971703 | 586003 | 65,6 | 67,7 | 2,1 | - | - | |
Баланс (300) | 2112640 | 2912630 | 799990 | 100 | 100 | 0 | - | - | |
3 Капітал і резерви | - | - | |||||||
Статутний капітал (410) | 373325 | 373325 | 0 | 17, 7 | 12, 8 | -4, 9 | - | - | |
Власні акції, викуплені в акціонерів (411) | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Додатковий капітал (420) | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Резервний капітал (430) | 143 | 143 | 0 | 0, 01 | 0, 005 | -0, 01 | - | - | |
в тому числі: резерви, утворені відповідно до законодавства (431) | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Резерви, утворені відповідно до установчих документів (432) | 143 | 143 | 0 | 0, 01 | 0, 005 | -0, 01 | - | - | |
Нерозподілений прибуток звітного року (470) | 14907 | 65669 | 50762 | 0,7 | 2,3 | 1,6 | - | - | |
РАЗОМ по розділу 3 (490) | 358561 | 307799 | -50762 | 16,9 | 10,6 | -6,3 | - | - | |
4 Довгострокові зобов'язання | - | - | |||||||
Позики і кредити (510) | 691032 | 1635490 | 944458 | 32,7 | 56,2 | 23,5 | - | - | |
Відкладені податкові зобов'язання (515) | 81053 | 83200 | 2147 | 3,8 | 2,9 | -0,9 | - | - | |
Інші довгострокові зобов'язання (520) | - | - | - | - | - | - | - | - | |
РАЗОМ по розділу 4 (590) | 772085 | 1718690 | 946605 | 36,5 | 59,0 | 22,5 | - | - | |
5 Короткострокові зобов'язання | - | - | |||||||
Позики і кредити (610) | 171650 | 120883 | -50767 | 8,1 | 4,2 | -3,9 | - | - | |
Кредиторська заборгованість (620) (620) | 810332 | 765246 | -45086 | 38,4 | 26,3 | -12,1 | - | - | |
в тому числі: постачальники і | - | - | |||||||
підрядники (621) | 652742 | 704484 | 51742 | 30,9 | 24,2 | -6,7 | - | - | |
заборгованість перед персоналом організації (622) | 23031 | 28816 | 5785 | 1,1 | 0,9 | -0,2 | - | - | |
заборгованість перед державними позабюджетними фондами (623) | 4341 | 4846 | 505 | 0,21 | 0,17 | -0,04 | - | - | |
заборгованість з податків і зборів (624) | 16800 | 13599 | -3201 | 0,8 | 0,5 | -0,3 | - | - | |
інші кредитори (625) | 113418 | 13501 | -99917 | 5,4 | 0,5 | -4,9 | - | - | |
Заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів (630) | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Доходи майбутніх періодів (640) | 12 | 12 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | - | |
Резерви майбутніх витрат і платежів (650) - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Інші короткострокові зобов'язання (660) | - | - | - | - | - | - | - | - | |
РАЗОМ по розділу 5 (690) | 981994 | 886141 | -95853 | 46,5 | 30,4 | -16,1 | - | - | |
Підсумок балансу (700) | 2112640 | 2912630 | 799990 | 100 | 100 | 0 | - | - |
Рядок 4 = рядок 3 - рядок 2
Рядок 5 = рядок 2/ітог рядка 2 * 100%
Рядок 6 = рядок 3 / підсумок рядка 3 * 100%
Рядок 7 = рядок 6 - рядок 5
Рядок 8 = рядок 3/строка 2 * 100%
Рядок 9 = рядок 4 / 6493 * 100%
Загальна вартість активів організації розраховується як сума першого і другого розділів балансу (рядок 190 + рядок 290) (рядок - код показника в бухгалтерському балансі):
на початок звітного року: 726 940 + 1 385 700 = 2 112 640
на кінець звітного року: 940 927 + 1 971 703 = 2 912 630
Вартість іммобілізованих засобів (основного капіталу), дорівнює підсумку розділу 1 балансу (рядок 190):
на початок звітного року: 726 940;
на кінець звітного року: 940 927.
Вартість мобільних засобів, дорівнює підсумку розділу 2 балансу (рядок 290):
на початок звітного року: 1385700;
на кінець звітного року: 1971703.
Величина власного капіталу організації, дорівнює підсумку розділу 3 балансу (рядок 490):
на початок звітного року: 358 561;
на кінець звітного року: 307 799.
Величина позикового капіталу, що дорівнює сумі підсумків розділів 4 та 5 балансу (рядок 590 + рядок 690):
на початок звітного року: 772 085 + 981 994 = 1 754 079;
на кінець звітного року: 1 718 690 + 886 141 = 2 604 831.
З даних таблиці бачимо, що за звітний період майно підприємства збільшилося на 799 990 тис. руб. Дане збільшення відбулося в основному за рахунок збільшення необоротних активах на 213 987 тис. руб., Так само як позитивну тенденцію слід відзначити збільшення оборотного капіталу на 586 003 тис. руб.
Грошові кошти знизилися на 963 тис. руб. Хоча вони і є найбільш ліквідними активами. Збільшення запасів на підприємстві на 29 830тис. руб. не можна розглядати як позитивну тенденцію, так як вкладення в запаси це змертвіння грошових коштів.
Склад необоротних активів збільшився за рахунок зростання основних засобів на 297 732 тис. руб. Таким чином, основне фінансування підприємство направляє на придбання основних фондів.
Як на початок, так і на кінець періоду фінансування здійснюється за рахунок позикових коштів 691032 тис. руб. на початок періоду і 1635 490 тис. руб. на кінець періоду.
Таким чином, підприємство фінансується за рахунок власних коштів, що знижує його фінансову стійкість і підвищує фінансовий ризик, оскільки власних коштів недостатньо.
В основному джерела фінансування збільшилися за рахунок зростання кредиторської заборгованості та збільшення нерозподіленого прибутку, а також за рахунок збільшення позик і кредитів за довгостроковими зобов'язаннями.
3.6.2 Оцінка ліквідності та платоспроможності підприємства
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів.
Найбільш ліквідні активи розраховуються за формулою
А1 = рядок 250 + рядок 260, (рядок - це код показника в бухгалтерському балансі)
на початок звітного року: 0 + 1696 = +1696;
на кінець звітного року: 0 + 733 = 733.
Швидко реалізовані активи розраховуються за формулою
А2 = рядок 240,
на початок звітного року: 404 921;
на кінець звітного року: 947 217.
Повільно реалізовані активи розраховуються за формулою
A3 = рядки 210 + 220 + 230 + 270,
на початок звітного року: 908040 + 71043 + 0 + 0 = 979 083;
на кінець звітного року: 937870 + 85593 + 0 + 290 = 1 023 753.
Важко реалізовані активи розраховуються за формулою
А4 = рядок 190,
на початок звітного року: 726940;
на кінець звітного року: 940927.
Найбільш термінові зобов'язання розраховуються за формулою
П1 = рядок 620,
на початок звітного року: 810332;
на кінець звітного року: 765246.
Короткострокові пасиви розраховуються за формулою
П2 = рядка 610 + 630 + 640 + 650 + 660,
на початок звітного року: 171650 + 0 + 12 + 0 + 0 = 171662;
на кінець звітного року: 120883 + 0 + 12 + 0 + 0 = 120 895. Довгострокові пасиви розраховуються за формулою
ПЗ = рядок 590,
на початок звітного року: 772085;
на кінець звітного року: 1718690.
Постійні пасиви розраховуються за формулою
П4 = рядок 490,
на початок звітного року: 358561; на кінець звітного року: 307799.
Таблиця - 2 Платіжний баланс підприємства
АКТИВ | На початок періоду, тис. грн. | На кінець періоду, тис. грн. | ПАСИВ | На початок періоду, тис. руб. | На кінець періоду. тис.руб. | Платіжний надлишок (+) або нестача (-). Тис. руб. | |
На початок періоду | На кінець періоду | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Найбільш ліквідні активи (А1) | 1696 | 733 | Найбільш термінові зобов'язання (П1) | 810332 | 765246 | 808636 | 764513 |
Швидко реалізовані активи (А2) | 404 921 | 947 217 | Коротко термінові пасиви (П2) | 171662 | 120895 | -233259 | -826322 |
Повільно реалізовані активи (A3) | 979 083 | 1023753 | Довго строкові пасиви (ПЗ) | 772085 | 1718690 | -206998 | 694937 |
Важко реалізовані активи (А4) | 726940 | 940927 | Постійні пасиви (П4) | 358561 | 307799 | -368379 | -633128 |
БАЛАНС | 2112640 | 2912630 | БАЛАНС | 2112640 | 2912630 | 0 | 0 |
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо виконуються наступні співвідношення: А1> = П1; А2> = П2; АЗ> = ПЗ; А4 <= П4.
Крім того, на основі матриці ліквідності, можна дати оцінку фінансової стійкості підприємства.
Таблиця 3 Класифікація типів фінансової стійкості на основі матриці ліквідності
Тип стійкості | Період | ||
Поточний | Короткостроковий | Довгостроковий | |
Абсолютна | А1> П1 | А1> П1 + П2 | А1> П1 + П2 + ПЗ |
Нормальна | А1 + А2> П1 | А1 + А2> П1 + П2 | А1 + А2> П1 + П2 + ПЗ |
Мінімальна | А1 + А2 + АЗ> П1 | А1 + А2 + АЗ> П1 + П2 | А1 + А2 + А3> П1 + П2 + П3 |
Кризова | А1 + А2 + АЗ <П1 | А1 + А2 + АЗ <П1 + П2 | А1 + А2 + А3 <П1 + П2 + ПЗ |
Баланс підприємства неліквідний, у підприємства немає власних коштів, так як:
-Наявні грошові кошти в підприємства і довгострокові фінансові вкладення менше ніж кредиторська заборгованість, тобто підприємство не може погасити свої борги.
З урахуванням викладеної вище мобільності поточних активів можна розрахувати такі коефіцієнти:
а) загальний показник платоспроможності розраховується за формулою
А1 + 0,5 * А2 + 0,3 * A3 / П1 + 0,5 * П2 + 0,3 * ПЗ,
-На початок звітного року:
1696 + 0,5 * 404921 + 0,3 * 979083 / 810332 + 0,5 * 171662 + 0,3 * 772085 = 0,44;
-На кінець звітного року:
733 + 0,5 * 947217 + 0,3 * 1023753 / 765246 + 0,5 * 120895 + 0,3 * 1718690 = 0,58,
де А1-найбільш ліквідні активи;
А 2 - швидко реалізовані активи;
A 3 - повільно реалізовані активи;
П 1 - найбільш термінові зобов'язання;
П 2 - короткострокові пасиви;
П З - довгострокові пасиви.
За допомогою даного показника здійснюється оцінка зміни фінансової ситуації в організації, і даний показник застосовується при виборі найбільш надійного партнера з декількох потенційних партнерів;
б) коефіцієнт абсолютної ліквідності розраховується за формулою
К а л = А1/П1 + П2
на початок звітного року: 1696 / 810332 + 171662 = 0,002;
на кінець звітного року: 733 / 765 246 + 120 895 = 0,001. Нормативне значення цього показника приблизно дорівнює 0,2 - 0,25.
Показує яку частину короткострокової заборгованості підприємство може погасити найближчим часом за рахунок найбільш ліквідних активів;
в) коефіцієнт критичної ліквідності розраховується за формулою
К к л = А1 + А2 / П1 + П2.
Нормативне значення 0,7 - 0,8. Показує, яка частина поточних зобов'язань може бути погашена за рахунок найбільш ліквідних активів і з урахуванням своєчасного розрахунку дебіторів;
на початок звітного року: 1696 +404921 / 810332 + 171662 = 0,414;
на кінець звітного року: 733 + 947 217 / 765 246 + 120 895 = 1,07;
г) коефіцієнт поточної ліквідності розраховується за формулою
До т л = А1 + А2 + А3 / П1 + П2.
Нормативне значення даного показника більше 1, показує яка частина поточних зобов'язань може бути погашена за умови мобілізації всіх оборотних коштів;
на початок звітного року: 1696 +404921 + 979083 / 810332 + 171662 = 1,411;
на кінець звітного року: 733 + 947217 + 1023753 / 765246 + 120895 = 2,225;
д) частка оборотних коштів в активах розраховується за формулою
Д про с = стр.290/700.
Нормативне значення більше 0,1;
на початок звітного року: 1385700 / 2112640 = 0,656;
на кінець звітного року: 1971703 / 2912630 = 0,677;
е) коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами розраховується за формулою
До об.с.об.с. = стр.490 - 190 / 290.
Нормативне значення більше 0,1. Характеризує наявність власних оборотних коштів у організації, необхідних для її поточної діяльності;
на початок звітного року: 358561 - 726940 / 1385700 = 0,266;
на кінець звітного року: 307799 - 940927 / 1971703 = 0,321.
Дані показники платоспроможності не тільки дають характеристику стійкості фінансового стану організації, а й відповідають інтересам різних зовнішніх користувачів аналітичної інформації.
Розрахунок зазначених вище коефіцієнтів наведено в таблиці 3.
Виходячи з даних таблиці 2 видно, що загальний показник платоспроможності набагато нижче за норму і спостерігається тенденція до його зниження, що свідчить про загальну неплатоспроможності підприємства і не ліквідності балансу.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності так само нижче норми. Таким чином, у підприємства не достатньо вільних грошових коштів, щоб своєчасно розрахуватися за найбільш складним зобов'язаннями. Коефіцієнт критичної ліквідності вище норми, тобто, з урахуванням погашення всієї дебіторської заборгованості підприємство може задовольнити свої зобов'язання.
Таблиця - 3 Фінансові коефіцієнти платоспроможності
Найменування показника | Розрахункова формула або рядок звітності | Нормативне значення | На початок року, тис. руб. | На кінець року, тис. грн. | Зміни, тис. руб. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1.Денежние кошти | ст. 260 | - | 1696 | 733 | -963 |
2.Краткосрочние фінансові вкладення | ст. 250 | - | 0 | 0 | 0 |
3.Краткосрочная дебіторська заборгованість | ст. 240 | - | 404921 | 947217 | 542296 |
4.Оборотние активи | ст. 290 | - | 1385700 | 1971703 | 586003 |
5.Внеоборотние активи | ст.190 | - | 726940 | 940927 | 213987 |
6.Собственний капітал | ст. 490 | - | 358561 | 307799 | 50762 |
7.Текущіе зобов'язання | ст. 690 | - | 981994 | 886141 | 95853 |
8 Валюта балансу | ст. 700 | - | 2112640 | 2912630 | 799990 |
9.Общій показник платоспроможності | А1 +0,5 А2 +0,3 А3 П1 +0,5 П2 +0,3 П3 | > 1 | 0,44 | 0,58 | 0,14 |
10.Коеффіціент абсолютної ліквідності | A1 _П1 + П 2 | > 0,2 - 0,25 | 0,02 | 0,01 | -0,01 |
11.Коеффіціент критичної оцінки | А1 + А2 П1 + П2 | 0,7-0,8 опт. = 1 | 0,414 | 1,07 | 0,656 |
12.Коеффіціент поточної ліквідності | А1 + А2 + А3 П1 + П2 | > 1 | 1,411 | 2,225 | 0,814 |
13.Доля оборотних коштів в активах | ст. 290 / 700 | > 0,5 | 0,656 | 0,677 | 0,021 |
4.Коеффіціент забезпеченості власними оборотними засобами | 490-190 290 | > 0,1 | 0,266 | 0,321 | 0,055 |
Коефіцієнт поточної ліквідності вище норми, тобто з урахуванням погашення дебіторської заборгованості і реалізації всіх запасів підприємство може погасити велику частину своїх зобов'язань, а саме 222,5%.
Як позитивний фактор слід розглядати підвищення частки оборотних коштів в активі з 65,6% до 67,7%, отже, основне фінансування спрямовується на формування найбільш мобільної частини майна підприємства.
Коефіцієнт забезпеченості власними коштами має позитивне значення, тобто в підприємства присутні власні оборотні кошти, що знижує ризик неплатоспроможності підприємства.
У цілому, по розглянутих показників можна зробити висновок про платоспроможність підприємства і про його позитивні динаміках.
3.6.3 Аналіз фінансової стійкості підприємства
Розраховуємо фінансову стійкість підприємства.
Показники наявності джерел формування запасів і витрат:
а) наявність власних оборотних коштів (рядки 490 - 190):
- На початок звітного року: 358561 - 726940 = -368379;
- На кінець звітного року: 307799 - 940927 = -633128;
б) наявність власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат (рядки 490 - 190 + 590):
на початок звітного року: 358561 - 726940 + 772 085 = 403 706;
на кінець звітного року: 307799 - 940927 + 1718690 = 1085562;
в) загальна величина основних джерел формування запасів (рядки 490 - 190 + 590 + 610):
на початок звітного року: 358561 - 726940 + 772085 + 171650 = 575356;
на кінець звітного року: 307799 - 940927 + 1718690 + 120883 = 1206445.
Показники забезпеченості запасів і витрат джерелами формування:
а) надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів (рядки 490 - 190 - (210 + 220)):
на початок звітного року: 358561 - 726940 + (908040 + 71043) = 610704;
на кінець звітного року: 307799 - 940927 + (937870 + 85593) = 390335;
б) надлишок (+) або нестача (-) власних і довгострокових джерел (рядки 490 - 190 + 590 - (210 + 220)):
- На початок звітного року:
358561 - 726940 + 772 085 - (908040 + 71043) = -575377;
- На кінець звітного року:
307799 - 940927 + 1718690 - (937870 + 85593) = 62099;
в) надлишок (+) або нестача (-) загальної величини формування запасів (рядки 490 - 190 + 590 + 610 - (210 + 220)):
- На початок звітного року:
358561 - 726940 + 772085 + 171650 - (908040 + 71043) =- 403727;
- На кінець звітного року:
307799 - 940927 +1718690 +120883 - (937870 + 85593) = 182982.
Результати розрахунків представлені в таблиці 4.
Таблиця 4 - Абсолютні показники фінансової стійкості
Показники | На початок року, тис. грн. | На кінець року, тис. грн. | Зміни, тис, грн. |
1 | 2 | 3 | 4 |
Наявність власних оборотних коштів | -368379 | -633128 | -1001507 |
Довгострокові зобов'язання | 772085 | 1718690 | 946605 |
Наявність власних оборотних коштів і довгострокових позикових джерел | 403706 | 1085562 | 681856 |
Короткострокові кредити банків | 171650 | 120883 | -50767 |
Загальна величина джерел коштів для формування запасів | 575356 | 1206445 | 631089 |
Загальна сума запасів | 908040 | 937870 | 29830 |
Надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів | 610704 | 390335 | -220369 |
Надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів і довгострокових позикових джерел | -575377 | 62099 | -513278 |
Надлишок (+) або - недолік (-) загальної величини основних джерел дляформування запасів і витрат | -403727 | 182982 | -220745 |
Тип фінансової стійкості | 2 | 2 | - |
З даних таблиці видно, що у аналізованого підприємства недолік власних оборотних коштів. Але як позитивну тенденцію слід розглядати збільшення суми довгострокових позикових коштів і загальної величини основних джерел для формування запасів і витрат.
При погіршенні даній ситуації підприємству загрожує нестійкий стан.
Проведемо аналіз фінансової стійкості підприємства за допомогою відносних показників:
Коефіцієнт капіталізації розраховується за формулою
До кап = рядки 590 + 690 / 490.
Нормативне значення даного показника> 1,5, показує, скільки позикових коштів підприємство залучило на 1 рубль власних;
на початок звітного року: 772085 + 981994 / 358561 = 4,892;
на кінець звітного року: 1718690 + 886141 / 307799 = 8,463.
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами розраховується за формулою
До об.с.об.с. = рядка 490 -190/290.
Нормативне значення> 0,1. Чим вищий цей показник, тим краще фінансовий стан підприємства, тим більше у нього можливості проводити незалежне фінансову політику;
на початок звітного року: 358561 - 726940 / 1385700 = -0,266;
на кінець звітного року: 307799 - 940927 / 1971703 = -0,321. Коефіцієнт фінансової незалежності розраховується за формулою:
До Ф.Н. = рядка 490 / 300.
Нормативне значення від 0,4 - 0,6. Підвищення коефіцієнта вказує на збільшення фінансової незалежності, розширення можливості для залучення коштів з боку;
на початок звітного року: 358561 / 2112640 = 0,170;
на кінець звітного року: 307799 / 2912630 = 0,106.
Коефіцієнт фінансування розраховується за формулою
К ф. = Рядка 490 / 590 + 690.
Оптимальне значення> 0,7. Показує, яка частина діяльності фінансується за рахунок власних коштів, а яка за рахунок позикових;
на початок звітного року: 358561 / 772085 +981994 = 0,204;
на кінець звітного року: 307799 / 1718690 + 886141 = 0,118.
Коефіцієнт маневреності власного капіталу розраховується за формулою
До ман = рядки 490 - 190 / 490.
Нормативне значення даного показника 0,2 - 0,5. Чим ближче значення показника до верхньої межі, тим більше у підприємства можливості фінансового маневру:
на початок звітного року: 358561 - 726940 / 358561 = -1,027;
на кінець звітного року: 307799 - 940927 / 307799 = -2,057.
Коефіцієнт співвідношення мобільних та іммобілізованих коштів розраховується за формулою
До моб = рядки 290/190.
Чим вище значення цього показника, тим більше коштів підприємство вкладає в найбільш мобільну частину майна підприємства;
на початок звітного року: 1385700 / 726940 = 1,906;
на кінець звітного року: 1971703 / 940927 = 2,095.
Коефіцієнт майна виробничого призначення розраховується за формулою
До имущ = рядка 190 + (210 + 220) / 300.
Нормативне значення> 0,5. При зниженні показника нижче рекомендованої кордону доцільне залучення довгострокових позикових засобів для збільшення майна виробничого призначення;
на початок звітного року: 726940 + (908040 + 71043) / 2112640 = 0,808;
на кінець звітного року: 940927 + (937870 + 85593) / 2912630 = 0,674.
Коефіцієнт фінансової стійкості розраховується за формулою
До ф.уст. = Рядка 490 + 590 / 300.
Нормативне значення> 0,6. Показує, яка частина активу фінансується за рахунок стійких пасивів;
на початок звітного року: 358561 + 772085 / 2112640 = 0, 535;
на кінець звітного року: 307799 + 1718690 / 2912630 = 0,696. Результати розрахунків наведено в таблиці 5.
Таблиця 5 - Показники фінансової стійкості
Найменування показника | Розрахункова формула | Нормативне значення | На початок року | На кінець року | Відхилення | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. Власні кошти, тис. руб. | 490 | - | 358561 | 307799 | -50762 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2. Довгострокові зобов'язання, тис. грн. | 590 | - | 772085 | 1718690 | 946605 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. Короткострокові зобов'язання, тис. руб. | 690 | - | 981994 | 886141 | -95853 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. Необоротні активи, тис. грн. | 190 | - | 726940 | 940927 | 213987 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5. Оборотні кошти, тис. руб. | 290 | - | 1385700 | 1971703 | 586003 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6. Власні оборотні кошти, тис. руб. | 490-190 | - | -368379 | -633128 | -1001507 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7. Запаси, тис. руб.
З даних таблиці видно, що коефіцієнт капіталізації вище норми, тобто рентабельність сукупного капіталу вище середньозваженої ціни позикових ресурсів. Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами нижче норми, отже, у підприємства кризовий стан і немає можливості проводити незалежну фінансову політику. Зниження коефіцієнта фінансової незалежності на кінець періоду на 0,064 тис. руб. вказує на зменшення фінансової незалежності. Коефіцієнт фінансування нижче за норму і показує, що підприємство в більшій мірі фінансується за рахунок позикових коштів. Коефіцієнт маневреності власного капіталу нижче нормативного значення, тобто у підприємства немає можливості фінансового маневру. Коефіцієнт співвідношення мобільних та іммобілізованих коштів на початок періоду склав 1,906 і 2,095 на кінець періоду, отже, підприємство більше коштів вкладає в найбільш мобільну частину майна підприємства. Коефіцієнт майна виробничого призначення вище рекомендованої кордону, тобто підприємству не доцільно залучення довгострокових позикових засобів для збільшення майна виробничого призначення. Коефіцієнт фінансової стійкості нижче норми і показує, що дане підприємство фінансується за рахунок довгострокових зобов'язань. 3.6.4 Аналіз ділової активності та рентабельності підприємства Ділова активність підприємства у фінансовому аспекті проявляється, перш за все, у швидкості обороту його засобів. Рентабельність підприємства відображає ступінь прибутковості його діяльності. Розрахуємо ділову активність підприємства: а) коефіцієнт оборотності капіталу розраховується за формулою До про кап. = Рядка 10 / 300, де рядок 10 - виручка від реалізації продукції, (звіт про прибутки і збитки); рядок 300 - валюта балансу; - На початок звітного року: 2742175 / 2112640 = 1,3 (об); -На кінець звітного року: 3241532 / 2912630 = 1,11 (об); б) тривалість обороту капіталу розраховується за формулою П об. кап. = 360 / К об.кап., де 360 - оборотність капіталу в днях;
в) коефіцієнт оборотності оборотних коштів розраховується за формулою До об. об. СР = рядка 10 / 290, де рядок 10 - виручка від реалізації продукції; рядок 290 - усього оборотних активів;
г) тривалість обороту оборотних коштів розраховується за формулою П об. об. СР = 360 / К об.об.ср., де 360 - оборотність капіталу в днях;
д) коефіцієнт оборотності запасів розраховується за формулою До об. зап. = рядки 10/210, де рядок 10 - виручка від реалізації продукції (цей рядок відображена в звіті про прибутки і збитки); рядок 210 - запаси;
е) тривалість обороту запасів розраховується за формулою П об.зап. = 360 / К об.зап., де 360 - оборотність капіталу в днях;
ж) коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості розраховується за формулою До об. д. зад = рядка 10 / 230 + 240, де рядок 10 - виручка від реалізації продукції; рядок 230 - дебіторська заборгованість (> 12 місяців); рядок 240 - дебіторська заборгованість (<12 місяців);
з) тривалість обороту дебіторської заборгованості розраховується за формулою П об. д. зад. = 360 / К об.д.зад. де 360 - оборотність капіталу в днях;
і) коефіцієнт оборотності грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень розраховується за формулою До об. ден. с. = рядки 10/250 +260, де рядок 10 - виручка від реалізації продукції; рядок 250 - короткострокові фінансові вкладення; рядок 260 - грошові кошти;
к) тривалість обороту грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень розраховується за формулою П об. ден. з. = 360 / К об.ден.с.; де 360 - оборотність капіталу в днях;
л) коефіцієнт оборотності власного капіталу розраховується за формулою До об. соб. кап. = рядка 10 / 490, де рядок 10 - виручка від реалізації продукції; рядок 490 - усього власного капіталу;
м) тривалість оборотності власного капіталу розраховується за формулою П об. соб. кап. = 360 / К об.соб.кап.; де 360 - оборотність капіталу в днях;
н) коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості розраховується за формулою До об. кред. зад. = рядка 10 / 620, де рядки 10 - виручка від реалізацій продукції; рядок 620 - кредиторська заборгованість;
о) тривалість обороту кредиторської заборгованості розраховується за формулою П об. кред. зад. = 360 / К об.кред.зад. де 360 - оборотність капіталу в днях;
п) тривалість операційного циклу розраховується за формулою Ц операційний = Д запасів + Д об. Дебіторської заборгованості
р) тривалість фінансового циклу розраховується за формулою Ц фінансовий = Ц операційний + Д об. кредиторської заборгованості
Ідеальний варіант: коли фінансовий цикл = 0, в крайньому випадку він повинен бути менше 0; зворотна ситуація свідчить про те, що продаж підприємства в кредит і «омертвіння» грошових коштів, у запасах перевищують залучені кошти підприємства; с) коефіцієнт стійкості економічного зростання розраховується за формулою До вуст. ек. р. = рядка 470 / 490, де рядок 470 - нерозподілений прибуток;
Таблиця 6 - Система показників ділової активності
З даних таблиці видно, що виручка від реалізації продукції і чистий прибуток збільшуються, що свідчить про зменшення витрат виробництва і позитивно позначається на діловій активності підприємства. Тривалість обороту капіталу збільшилася, це негативна тенденція, і термін обігу капіталу великий і потребує заходи щодо зниження. Тривалість обороту запасів займає дуже великий час, незважаючи на зниження до кінця року. Є позитивні тенденції в зниженні коефіцієнта обороту кредиторської заборгованості, але її терміни залишаються великими. Так само є позитивна тенденція в зниженні показника коефіцієнта дебіторської заборгованості, але тривалість обороту дебіторської заборгованості збільшилася до кінця періоду на 52 дні. Оборотність грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень має позитивний показник, що сприятливо позначається на діловій активності, але у них немає тривалості обороту грошових коштів. Тривалість обороту власного капіталу зменшилася, але цього мало, необхідно подальше зменшення. Тривалість операційного циклу більше нуля, тому що тривалість обороту запасів займає великий час, а терміни оборотності дебіторської заборгованості все ще великі. Фінансовий цикл так само більше нуля, показуючи, що продаж підприємства в кредит і «омертвіння» грошових коштів у запасах перевищують залучені кошти підприємства. Коефіцієнт стійкості економічного росту збільшується до кінця року, що негативно позначається на діловій активності. 3.6.5 Аналіз показників рентабельності підприємства Рентабельність - це показник прибутковості. Стійкість фінансового положення підприємства в значній мірі залежить від його рентабельності. Основні показники рентабельності розраховуються на основі прибутку від реалізації продукції: Всі розрахунки показників рентабельності наведені в таблиці 7. З даних таблиці 7 видно, що виручка від реалізації продукції збільшилася, що є позитивною тенденцією, оскільки свідчить про зменшення витрат виробництва. Рентабельність продажів на кінець аналізованого періоду зменшилася на 5,7, це показує, що ми отримуємо збиток від реалізованої продукції. Рентабельність всього капіталу на кінець аналізованого періоду збільшується, це означає, що підприємство ефективно використовує капітал. Таблиця 7. Динаміка показників рентабельності
Рентабельність необоротних активів на кінець звітного періоду також збільшується, це говорить про те, що підприємство ефективно використовує необоротні активи. Рентабельність власного капіталу на кінець періоду збільшується, що свідчить про ефективне використання власного капіталу. Рентабельність перманентного капіталу, вкладеного в діяльність організації на тривалий термін, використовується ефективно. У цілому можна зробити висновок про те, що показники рентабельності на кінець аналізованого періоду збільшуються, що показує на ефективне використання ресурсів. 4. Техніка безпеки і охорона праці 4.1 Пожежна безпека на підприємстві Основні поняття та визначення в галузі пожежної безпеки представлені в законодавчих та інших нормативно-правових актах:
Будівельними нормами і правилами «Сніп 21-01-97. Пожежна безпека будівель та споруд »визначені наступні показники нормування стосовно будівель і споруд. Здатність конструкцій чинити опір дії пожежі в часі при збереженні своїх експлуатаційних властивостей називається вогнестійкістю. Пожежно - технічна класифікація призначається для встановлення необхідних вимог щодо протипожежного захисту конструкцій, приміщень, будинків, елементів і частин будівель в залежності від їх вогнестійкості і (або) пожежної небезпеки. Пожежна сигналізація і зв'язок призначені для швидкого сповіщення про пожежу, що значно підвищує успіх гасіння пожежі. У залежності від призначення будівлі або приміщення можуть влаштовуватися такі системи і засоби пожежної автоматики:
Нормативними документами є:
Порядок дії при пожежі на робочому місці (офісі, робочому приміщенні) вивчається при проходженні спеціального інструктажу з пожежної безпеки (або ці питання включаються до програми вступного інструктажу з охорони праці). Питання пожежної безпеки можуть також включатися в інструкції з охорони праці в розділі «Дії у випадках надзвичайних ситуацій». 4.2 Способи захисту персоналу в надзвичайних ситуаціях Відомо, що будь-яка діяльність потенційно небезпечна, а самі небезпеки носять перманентний характер (перманентний - постійний, безперервно триває, від латинського слова permaneo - залишаюся, продовжувати). Потенційна небезпека - це небезпека прихована, невизначена в часі і просторі. Реалізується потенційна небезпека через причини і в разі, якщо небажані наслідки будуть значні, то ця подія класифікується як надзвичайна ситуація. Надзвичайна ситуація (НС) - це обстановка на певній території, що склалася в результаті аварії, небезпечного природного явища, катастрофи, стихійного чи іншого лиха, які можуть спричинити або спричинили за собою людські жертви, шкоду здоров'ю людей або навколишньому природному середовищу, значні матеріальні втрати і порушення умов життєдіяльності людей. У надзвичайних ситуаціях воєнного та мирного часу захисту підлягає все населення, але захищаються його окремі групи диференційовано. Основними способами захисту населення при надзвичайних ситуаціях в сучасних умовах є:
Для укриття людей завчасно на випадок надзвичайних ситуацій будуються захисні споруди (сховища). При знаходженні на відкритій місцевості в момент спалаху необхідно закрити очі для захисту від світлового випромінювання, впасти обличчям вниз спиною до вибуху, використовуючи захисні властивості рельєфу місцевості. Пам'ятайте, що небезпечно ховатися біля стін будівель і споруд з-за їх можливого обвалення. Евакуація є одним із способів захисту населення у надзвичайній ситуації. При цьому евакуація робітників і службовців здійснюється за виробничим принципом, а населення, не пов'язаного з виробництвом - за територіальним принципом (за місцем проживання, через домоуправління). 4.3 Основи електробезпеки Електроустановкою називається сукупність машин, апаратів, ліній і допоміжного обладнання (разом із спорудами та приміщеннями, в яких вони встановлені), призначених для виробництва, трансформації, передачі, розподілу електричної енергії. Електробезпека забезпечується дотриманням ряду умов. При цьому необхідно враховувати вимоги нормативної документації: ГОСТ, правил та інструкцій з безпеки і т. п. Так, наприклад, згідно з ГОСТ 12.1.038-82, при виборі і розрахунку технічних пристроїв та інших засобів захисту, враховуються три основних параметри: сила струму , що протікає через тіло людини, напруга дотику і тривалість протікання струму. Міжгалузеві правила по охороні праці при експлуатації електроустановок (ПОТ Р М-016-2001; РД 153-34.0-03.150-00) регулюють такі питання, як, вимоги до персоналу, оформлення документів, випробування та вимірювання та ін Також необхідно застосовувати засоби індивідуального захисту (окуляри, каски, спеціальні ізолюючі взуття та рукавички, страхувальні канати та ін.) Електрозахисні кошти поділяються на основні та додаткові. Основними називаються такі засоби, ізоляція яких надійно витримує робочу напругу електроустановки. При використанні цих засобів допускається дотик до струмоведучих частин, що знаходяться під напругою. До основних електрозахисних засобів при роботі з електроустановками напругою до 1000 В належать: ізолюючі кліщі, покажчики напруги, діелектричні рукавички і монтерський інструмент з ізолюючими ручками. Додатковими називаються такі ізолюючі засоби, які самі по собі не можуть забезпечити безпеку від ураження струмом. Вони є додатковим заходом захисту до основним захисним засобам. Необхідно використовувати електроінструмент, що працює при безпечній напрузі струму, збільшувати опір за рахунок ізоляції струмоведучих частин та ізоляції рукояток інструментів. Обов'язково застосовувати огороджувальні пристрої, як суцільні, так і сітчасті, тільки повинні бути вогнестійкими. Використовувати автоматичне блокування, що забезпечує зняття напруги у випадках несанкціонованого проникнення за огородження, застосовувати сигналізацію (світлову, звукову та ін.) Необхідно використовувати організаційні заходи - організація навчання, інструктування та перевірки знань електробезпеки, проведення медичних оглядів, оформлення нарядів-допусків на виконання робіт підвищеної небезпеки і т. п. Потрібно стежити за станом провідників і розеток у робочих та санітарно-побутових приміщеннях. Враховуючи велику потенційну небезпеку електричного струму в житті людини, необхідна комплексна захист з періодичним навчанням (инструктированием) персоналу. Висновок У процесі виконання дипломної роботи був зроблений «упор» на те, що оборотні кошти ЗАТ «ЕПМ-Новосибірський електродний завод» - це кошти, які повністю споживаються протягом одного періоду, роль яких полягає в обслуговуванні виробництва (процесу обігу). Це роль своєрідної кровоносної системи в тілі підприємства. Класифікувати оборотні кошти можна наступним чином: оборотні фонди (пов'язані з виробництвом) та фонди обігу (пов'язані з зверненням). У свою чергу, оборотні фонди складаються із запасів і засобів виробництва. А фонди звернення складаються з грошових коштів, які знаходяться у вартості готової продукції (неоплаченої) і грошових коштів, що знаходяться на розрахунковому рахунку, в касі, цінних паперах, дебіторської та кредиторської заборгованості. Також ми познайомилися з джерелами оборотних коштів, до яких відносяться:
У системі заходів, спрямованих на підвищення ефективності роботи ЗАТ «ЕПМ-Новосибірський електродний завод» і зміцнення його фінансового стану важливе місце займають питання раціонального використання оборотних коштів. Оскільки фінансове становище підприємства знаходиться в прямій залежності від стану оборотних коштів і припускає порівняння витрат з результатами господарської діяльності і відшкодування витрат власними коштами, підприємства зацікавлені в раціональній організації оборотних коштів організацією їх руху мінімально можливою сумою для одержання найбільшого економічного ефекту. Ефективність використання оборотних коштів характеризується системою економічних показників, насамперед оборотністю оборотних коштів. Витрати - один з найважливіших факторів, що впливають на прийняття рішень при управлінні підприємством яке являє собою досить складну систему, що об'єднує всі ресурси (грошові, матеріальні та трудові). Досягнення мети у трудовій сфері пов'язане з витратами, при розгляді яких керівництво підприємства не може бути впевнена у правильності прийнятого рішення, якщо при його підготовці не проводився аналіз витрат і собівартості продукції. Зниження витрат на виробництво є одним з головних джерел зростання прибутку. Виходячи зі сказаного, можна зробити наступні висновки:
Отже, показники рентабельності приросту ще раз підтверджують, що першочерговим завданням на заводі є зниження витрат на виробництво і особливо-накладних витрат, а зростання продажів продукції дозволив би різко підвищити рентабельність виробництва. У першій і в торою розділах дипломної роботи були ретельно вивчені питання, пов'язані з визначенням оборотних коштів підприємства, їх класифікацією і методикою аналізу використання оборотних коштів. У третьому розділі наведено аналіз співвідношення власних і позикових коштів, а також аналіз ліквідності балансу підприємства. При внутрішньому аналізі запасів готової продукції використовуються дані аналітичного обліку. Необхідно з'ясувати, чи немає продукції, тривалий час зберігається на складі, не відвантажується з-за низької якості, відсутність попиту. Слід ефективно управляти запасами. Рівень запасів повинен бути, з одного боку, досить високим, щоб задовольнити потреби в них у разі необхідності, з іншого - не слід допускати перевищення нормативного рівня. Тому що перевищення нормативів запасів, як правило, веде до залучення позикових коштів, зростання кредиторської заборгованості, що негативно позначається на фінансовому становищі підприємства, а при запасах нижче нормативів можливі перебої у виробництві через відсутність сировини, матеріалів, палива та інших коштів, неритмічність випуску і реалізації продукції. За даними аналітичного обліку спільно з працівниками служб матеріально-технічного забезпечення слід проводити внутрішній аналіз стану виробничих запасів для виявлення наднормативних і зайвих запасів з метою скорочення закупівель, реалізації непотрібних сировини і матеріалів. Список використаної літератури
|