Новосибірський Державний
Педагогічний Університет
Тіньові структури в
Російській економіці
(Реферат з економіки)
м. Новосибірськ, 2003
Зміст
Введення. 1
Тіньова економіка: визначення, форми прояву. 2
Механізм функціонування тіньової економіки. 6
Тіньові структури в сфері дорогоцінних металів. 10
Як крали нафтодолари .. 13
Схема «ЮКОС» відходу від податку. 14
Нафта за ціною води .. 15
Податкова злочинність - дзеркало тіньового бізнесу. 17
Висновок. 20
Література. 21
Разом з тим формування ринкового господарства викликало до життя ряд негативних явищ і процесів. Одним з них є розвиток до вкрай великих масштабів тіньової економічної діяльності, вплив якої на економіку країни постійно посилюється. Тіньова економіка включає досить різноманітні види економічної діяльності, які надають абсолютно різний вплив на економіку країни і на її економічну безпеку.
Злочинність видозмінюється і ликом, і звичками в залежності від форми "бізнесу" і рівня прибутковості. Джентльмени при метеликах і смокінгах вивозять з країни валюту і стратегічну сировину, панове при краватках розтягують заводи і підприємства, хлопці з важким поглядом і агресивними думками розбивають голови один одному і своїм клієнтам, бомжі та соціально невлаштоване молодь поворовивают, ловляться, засуджуються і сидять у в'язниці .
Згідно з іншим думку, під тіньовою економікою розуміються невраховуваних офіційною статистикою і неконтрольовані суспільством виробництво, споживання, обмін і розподіл матеріальних благ.
З третьої точки зору під тіньовою економікою маються на увазі всі види діяльності, спрямовані на формування або задоволення потреб, які культивують в людині різні пороки.
Кожна із зазначених точок зору по-своєму правильна і відображає в тій чи іншій мірі спостерігаються в економіці реальні процеси. Вони характеризують тіньову економіку з різних сторін і по суті не суперечать один одному. Таким чином, тіньова економіка як би розпадається на три великі блоки:
1). Неофіційна економіка. Сюди входять всі легально дозволені види економічної діяльності, в рамках яких мають місце невраховуваних офіційною статистикою виробництво послуг, товарів, приховування цієї діяльності від оподаткування.
2). Фіктивна економіка. Це приписки, розкрадання, спекулятивні угоди, хабарництво і всякого роду шахрайства, пов'язані з отриманням і передачею грошей.
3). Підпільна економіка. Під нею розуміються заборонені законом види економічної діяльності.
Об'єктивною причиною стрімкого зростання тіньової економіки в Росії є перехід від бюрократичної, командної системи управління до ринкової. Зміна суспільного ладу супроводжується і зміною старої моралі. При цьому тіньова економіка повинна базуватися і розвиватися з конкретних джерел.
Першим джерелом розвитку тіньової економіки в Росії є вивезення за кордон капіталу, сировинних і енергетичних ресурсів (за оцінками авторитетних експертів це близько $ 30 млрд. на рік) [1]), при цьому основна частина угод не є в прямому сенсі тіньовий, тобто . здійснюється на законних підставах: сировина та енергоресурси часто реалізуються за кордон за заниженими цінами через посередницькі компанії, а відповідний відсоток від прибутку останніх осідає за кордоном.
Другим, і основним джерелом тіньової економіки, є нерегистрируемой державними органами господарська діяльність, яка має місце в усіх сферах економіки. Наприклад, яким чином можуть виживати численні верстви населення, доходи яких виявилися (за офіційними статистичними даними) значно нижче прожиткового мінімуму?
Згідно з офіційною статистикою, рівень життя населення в Росії в 1995 році щодо 1991 року склав 60%. Причому тільки в 1995 році реальна зарплата знизилася на 25%. Тим часом кількість легкових автомобілів в приватному володінні не зменшилася, а число іномарок - збільшилося: тільки в 1995 році в Росію було завезено 400 тисяч автомобілів [2]). Цю статистику можна пояснити тільки наявністю тіньового чинника.
У загальносвітовому масштабі питома вага тіньової економіки оцінюється в 5-10% від валового внутрішнього продукту. Так, в африканських країнах цей показник досягає 30%, у Чехії - 18%, а на Україну - 50%; питома вага тіньової економіки в господарському обороті Росії дорівнює 40% [3]).
Показник 40-50% є критичним. На цьому рубежі вплив тіньових чинників на господарське життя стає настільки відчутним, що протиріччя між легальним і тіньовим укладами спостерігається практично у всіх сферах життєдіяльності суспільства.
Ключовою ознакою тіньової діяльності можна вважати ухилення від офіційної реєстрації комерційних договорів або умисне спотворення їх змісту при реєстрації. При цьому основним засобом платежу стають готівкові гроші і особливо іноземна валюта. У рішенні ж ділових питань переважають так звані «розбірки».
Якщо відкрити «тіньову завісу», то за нею виявиться «піраміда» рушійних сил неформального сектора економіки.
Своєрідна надбудова тіньової економіки - суто кримінальні елементи: торговці наркотиками, зброєю, викрадачі автомобілів, наймані вбивці, сутенери. До цієї категорії можна віднести і представників органів влади і управління, якщо вони беруть хабарі або торгують державними посадами і інтересами.
У середині - тіньовики-господарники. До них слід віднести підприємців, комерсантів, фінансистів, промисловців, дрібних і середніх бізнесменів, у тому числі і «човників». Ці люди - «мотор» економічної діяльності, і не тільки нелегальної.
Третя група представлена найманими працівниками, причому як фізичного, так і інтелектуальної праці. До них можуть примикати корумповані державні службовці, в доходах яких (за деякими даними) до 60% складають хабарі.
Звичайно, даний розподіл певною мірою умовний і небезперечний, але воно охоплює близько 30 млн. активного населення країни.
Загальний інтерес для всіх верств «піраміди» полягає в отриманні додаткового доходу за межами «правового поля». Є й загальні форми реалізації інтересів. Так, вивіз капіталу за кордон властивий всім. Щоправда, представники кримінального та середнього рівнів роблять це в основному шляхом незаконних операцій із сировиною і стратегічними матеріалами, з імпортними товарами, з інвестиціями, з підробкою платіжних документів. Капітал, вивезений зусиллями лише цих верств, експерти оцінюють в $ 300 млрд. [4]) Наймані працівники можуть запропонувати на експорт тільки «мізки» і робочі руки.
Кримінальні структури діють переважно у сфері перерозподілу доходів, які отримують позаекономічними методами, головним чином насильством - від шантажу до найманого вбивства.
Представники середнього шару, як правило, спочатку є законними власниками вироблених доходів. І лише надалі з волі обставин "ведуть" доходи від оподаткування. Часто для них інакше не можна: застосування діючих штрафів і пені ставить під загрозу існування власної справи. На роль суддів-арбітрів з виконання угод вони залучають представників кримінальних структур. Адже операції не зареєстровані, а отже, звертатися офіційно до господарського суду у разі невиконання домовленості неможливо.
Кримінальний шар «піраміди» об'єктивно зацікавлений в існуючих умовах, при яких набирає силу тіньова економіка. Бо її представники контролюють до 90% підприємств і організацій. І це основне поле для одержання нелегальних доходів. З метою консервування такої ситуації в хід пускається підкуп виборних і призначених посадових осіб. Чи не тому так довго розглядаються в законодавчих органах відповідні закони?
Тіньовиків-господарників сьогоднішня ситуація не повинна влаштовувати: вони виявляються між молотом і ковадлом. З одного боку - кримінальні структури, з іншого - правоохоронні органи. Та ще й відповідальність один перед одним з виконання умов угоди.
Об'єктивно виявляються зараз в гірших умовах наймані працівники-професіонали. У розвинених країнах зарплата за основним місцем діяльності становить 70-80% доходів працівника, а в Росії - лише близько третини. Не може влаштовувати найманих працівників і посилення впливу кримінальних елементів. Плата за «дах» автоматично здорожує товари та послуги на 30%.
Перший, основний, припускає наявність «об'єкта експлуатації», при цьому в ролі «дійної корови» виступає держава або велике підприємство.
Відповідні схеми:
Перша: При підприємстві створюються товариства з обмеженою відповідальністю (або акціонерні товариства закритого типу тощо), до числа засновників яких входять керівні працівники базового підприємства. Закупівля ресурсів, обладнання, комплектуючих здійснюється за посередництвом цих товариств так, що ресурси підприємству обходяться дорожче, ніж при прямих постачаннях, але члени товариства в результаті збільшують свій дохід.
Схема є симетричною, що діє в обидві сторони - продаж надлишків сировини і матеріалів на сторону теж здійснюється за посередництвом цих організацій, що мають і тут свій відсоток доходу.
Друга: Якась комерційна структура орендує у базового підприємства виробничі потужності, випускаючи продукцію, аналогічну продукції заводу. У число працівників, так чи інакше задіяні в цій структурі, входять співробітники відділів збуту заводу, переадресує найбільш вигідні замовлення «паралельного підприємству».
Третя: Базове підприємство є НУО чи НДІ, які отримують кошти на проведення науково-дослідних робіт з державного бюджету. Зазначені кошти переводяться з бюджетного рахунку підприємства на депозитний рахунок комерційного банку. Після закінчення терміну, обумовленого депозитним договором і часом виконання плану науково-дослідних робіт, гроші виплачуються реальним виконавцям (які до цього працювали без оплати), бюджетний і депозитний рахунки «розчищаються», а депозитний відсоток перераховується у відповідну комерційну структуру, де були задіяні так звані «наукові працівники».
Відзначені три схеми механізмів охоплюють операції з приховування отриманих доходів від оподаткування держави. Тут, власне, втрачаються «кінці» зазначених вище угод: перетворюючись на готівку або валюту, доходи вкладаються в нерухомість і особисте майно, перевозяться за кордон.
Даний коло операцій важко фіксувати і вивчати, а швидке становлення нової вітчизняної банківської системи безпосередньо пов'язане з обслуговуванням подібних операцій.
Реєстрований зараз рівень ділової активності не дозволяє більшості підприємств промисловості, будівництва і транспорту хоча б зберігати виробничі потужності. Спроба включити витрати на утримання та експлуатацію їх в ціну продукції призводить до її різкого подорожчання, внаслідок чого мало не офіційною практикою стали замовлення на виробництво послуг через «малі підприємства», що діють при базовому підприємстві.
Загальна структура будь-якої фінансово-господарської угруповання, що веде спільну «тіньову» діяльність, звичайно включає:
Ø підприємства, що здійснюють торговельно-посередницькі і виробничі операції;
Ø банк;
Ø «службу безпеки»;
Ø зв'язку.
Що являє собою кожен з цих елементів? Одна і та ж господарська діяльність зазвичай ведеться російськими підприємцями через кілька фірм. Це допомагає вирішувати проблему тимчасової неплатоспроможності їх партнерів: неплатежі «скидаються» на одне з підприємств, яке і спеціалізується на їх «розшивки». Крім того, за допомогою розгалуженої структури основній групі власників легше контролювати поведінку своїх партнерів (реорганізації і переділи власності в угрупованнях відбуваються регулярно).
Банк дозволяє оперативно переводити безготівкові гроші у готівку і навпаки, не кажучи вже про інші операції.
«Служба безпеки» має різні форми: це і звичайні охоронці, і спортивні секції, що фінансуються угрупуванням, і «дах» державних органів управління. Крім того, більшість угрупувань так чи інакше прагне виступати співзасновниками в громадських організаціях та засобах масової інформації, що розцінюється як поширення турботи про свою безпеку на сферу суспільної думки.
Зв'язки так само можуть бути різними. У цій якості виступають: звичайні (прямі або далекі) родичі, колишня спільна робота в партійних, комсомольських організаціях і державних органах, земляцтва, етнічна приналежність.
Структури тіньової економіки в принципі не є в повному сенсі економічними, тобто орієнтованими на максимальне задоволення запитів споживача при мінімальних витратах виробника. Вони більше нагадують держава в мініатюрі. Про це свідчить наявність органів, аналогічних Центробанку і «силовим міністерствам», дублювання підприємств, які займаються одними і тими ж операціями тощо
За суперечками останніх років про реформи і контрреформ, про те, що перетворення йдуть погано або взагалі зупинилися, суспільство втрачає абсолютно очевидну реальність - реальність формування системи висококріміналізірованних економічних відносин.
Це, перш за все, величезний вага «тіньового» сектора, величезна роль неформальних і позаправових відносин.
Це утворення в економічній сфері кланів - стійких владно-господарських структур, що мають «дах» у вигляді того чи іншого владного державного органу, що розпоряджаються великими сумами накопиченого різними шляхами капіталу і провідних широкомасштабну комерційну діяльність. Один з наслідків виникнення подібних кланів - блокування конкуренції на фінансових ринках, на ринках основних груп товарів і навіть у зовнішній торгівлі.
Інше сумний наслідок формування кланів - вузького прошарку людей, які присвоюють колосальні доходи - зубожіння величезної частини населення.
Третій наслідок - деградація бюджетної системи (на якій ці структури паразитують, використовуючи такий головне джерело надприбутків, як операції з бюджетними ресурсами і державною власністю), зростання державного боргу як вимушене в подібних умовах засіб вирішення фінансових проблем у суспільстві.
Четверте наслідок - перерозподіл національного доходу на користь елітної групи. Ми бачимо, як воно росте, у той час як народногосподарські сфери, що забезпечують добробут більшої частини населення (охорона здоров'я, освіта тощо) занепадають.
П'яте наслідок - витік російських капіталів за кордон.
Вся ця система сьогодні стійко відтворюється, причому головний механізм її відтворення пов'язаний з тим, що сформовані клани фактично диктують свої умови в прийнятті загальнодержавних економіко-політичних рішень. А ті підприємства, які, як і годиться в ринковій економіці, працюють на свій страх і ризик, законослухняні і справно платять податки, не маючи «даху» у владних структурах та правоохоронних органах, приречені на банкрутство.
Педагогічний Університет
Тіньові структури в
Російській економіці
(Реферат з економіки)
| Виконав: | Каменєв Антон студент ЮФ, II курсу гр. № 3920 |
| Перевірив: | доц. ек. н. Малінін Є. Д. |
Зміст
Введення. 1
Тіньова економіка: визначення, форми прояву. 2
Механізм функціонування тіньової економіки. 6
Тіньові структури в сфері дорогоцінних металів. 10
Як крали нафтодолари .. 13
Схема «ЮКОС» відходу від податку. 14
Нафта за ціною води .. 15
Податкова злочинність - дзеркало тіньового бізнесу. 17
Висновок. 20
Література. 21
Введення
Росія переживає складний період своєї історії, що характеризується небувалим за масштабами процесом корінного реформування політичної та економічної системи. Досягнуто цілком реальні результати економічного реформування: практично сформовані ринкова інфраструктура та ринкові механізми стимулювання виробництва, викоренене в економічному житті таке явище, як товарний дефіцит, постійно забезпечується позитивне сальдо зовнішньої торгівлі.Разом з тим формування ринкового господарства викликало до життя ряд негативних явищ і процесів. Одним з них є розвиток до вкрай великих масштабів тіньової економічної діяльності, вплив якої на економіку країни постійно посилюється. Тіньова економіка включає досить різноманітні види економічної діяльності, які надають абсолютно різний вплив на економіку країни і на її економічну безпеку.
Злочинність видозмінюється і ликом, і звичками в залежності від форми "бізнесу" і рівня прибутковості. Джентльмени при метеликах і смокінгах вивозять з країни валюту і стратегічну сировину, панове при краватках розтягують заводи і підприємства, хлопці з важким поглядом і агресивними думками розбивають голови один одному і своїм клієнтам, бомжі та соціально невлаштоване молодь поворовивают, ловляться, засуджуються і сидять у в'язниці .
Тіньова економіка: визначення, форми прояву
Що таке тіньова економіка? На це питання даються найрізноманітніші відповіді. Висловлюється думка, згідно з яким тіньова економіка - це економічна діяльність, що суперечить даному законодавству, тобто представляє собою сукупність господарських нелегальних дій, які підживлюють кримінальні злочини різного ступеня тяжкості.Згідно з іншим думку, під тіньовою економікою розуміються невраховуваних офіційною статистикою і неконтрольовані суспільством виробництво, споживання, обмін і розподіл матеріальних благ.
З третьої точки зору під тіньовою економікою маються на увазі всі види діяльності, спрямовані на формування або задоволення потреб, які культивують в людині різні пороки.
Кожна із зазначених точок зору по-своєму правильна і відображає в тій чи іншій мірі спостерігаються в економіці реальні процеси. Вони характеризують тіньову економіку з різних сторін і по суті не суперечать один одному. Таким чином, тіньова економіка як би розпадається на три великі блоки:
1). Неофіційна економіка. Сюди входять всі легально дозволені види економічної діяльності, в рамках яких мають місце невраховуваних офіційною статистикою виробництво послуг, товарів, приховування цієї діяльності від оподаткування.
2). Фіктивна економіка. Це приписки, розкрадання, спекулятивні угоди, хабарництво і всякого роду шахрайства, пов'язані з отриманням і передачею грошей.
3). Підпільна економіка. Під нею розуміються заборонені законом види економічної діяльності.
Об'єктивною причиною стрімкого зростання тіньової економіки в Росії є перехід від бюрократичної, командної системи управління до ринкової. Зміна суспільного ладу супроводжується і зміною старої моралі. При цьому тіньова економіка повинна базуватися і розвиватися з конкретних джерел.
Першим джерелом розвитку тіньової економіки в Росії є вивезення за кордон капіталу, сировинних і енергетичних ресурсів (за оцінками авторитетних експертів це близько $ 30 млрд. на рік) [1]), при цьому основна частина угод не є в прямому сенсі тіньовий, тобто . здійснюється на законних підставах: сировина та енергоресурси часто реалізуються за кордон за заниженими цінами через посередницькі компанії, а відповідний відсоток від прибутку останніх осідає за кордоном.
Другим, і основним джерелом тіньової економіки, є нерегистрируемой державними органами господарська діяльність, яка має місце в усіх сферах економіки. Наприклад, яким чином можуть виживати численні верстви населення, доходи яких виявилися (за офіційними статистичними даними) значно нижче прожиткового мінімуму?
Згідно з офіційною статистикою, рівень життя населення в Росії в 1995 році щодо 1991 року склав 60%. Причому тільки в 1995 році реальна зарплата знизилася на 25%. Тим часом кількість легкових автомобілів в приватному володінні не зменшилася, а число іномарок - збільшилося: тільки в 1995 році в Росію було завезено 400 тисяч автомобілів [2]). Цю статистику можна пояснити тільки наявністю тіньового чинника.
У загальносвітовому масштабі питома вага тіньової економіки оцінюється в 5-10% від валового внутрішнього продукту. Так, в африканських країнах цей показник досягає 30%, у Чехії - 18%, а на Україну - 50%; питома вага тіньової економіки в господарському обороті Росії дорівнює 40% [3]).
Показник 40-50% є критичним. На цьому рубежі вплив тіньових чинників на господарське життя стає настільки відчутним, що протиріччя між легальним і тіньовим укладами спостерігається практично у всіх сферах життєдіяльності суспільства.
Ключовою ознакою тіньової діяльності можна вважати ухилення від офіційної реєстрації комерційних договорів або умисне спотворення їх змісту при реєстрації. При цьому основним засобом платежу стають готівкові гроші і особливо іноземна валюта. У рішенні ж ділових питань переважають так звані «розбірки».
Якщо відкрити «тіньову завісу», то за нею виявиться «піраміда» рушійних сил неформального сектора економіки.
Своєрідна надбудова тіньової економіки - суто кримінальні елементи: торговці наркотиками, зброєю, викрадачі автомобілів, наймані вбивці, сутенери. До цієї категорії можна віднести і представників органів влади і управління, якщо вони беруть хабарі або торгують державними посадами і інтересами.
У середині - тіньовики-господарники. До них слід віднести підприємців, комерсантів, фінансистів, промисловців, дрібних і середніх бізнесменів, у тому числі і «човників». Ці люди - «мотор» економічної діяльності, і не тільки нелегальної.
Третя група представлена найманими працівниками, причому як фізичного, так і інтелектуальної праці. До них можуть примикати корумповані державні службовці, в доходах яких (за деякими даними) до 60% складають хабарі.
Звичайно, даний розподіл певною мірою умовний і небезперечний, але воно охоплює близько 30 млн. активного населення країни.
Загальний інтерес для всіх верств «піраміди» полягає в отриманні додаткового доходу за межами «правового поля». Є й загальні форми реалізації інтересів. Так, вивіз капіталу за кордон властивий всім. Щоправда, представники кримінального та середнього рівнів роблять це в основному шляхом незаконних операцій із сировиною і стратегічними матеріалами, з імпортними товарами, з інвестиціями, з підробкою платіжних документів. Капітал, вивезений зусиллями лише цих верств, експерти оцінюють в $ 300 млрд. [4]) Наймані працівники можуть запропонувати на експорт тільки «мізки» і робочі руки.
Кримінальні структури діють переважно у сфері перерозподілу доходів, які отримують позаекономічними методами, головним чином насильством - від шантажу до найманого вбивства.
Представники середнього шару, як правило, спочатку є законними власниками вироблених доходів. І лише надалі з волі обставин "ведуть" доходи від оподаткування. Часто для них інакше не можна: застосування діючих штрафів і пені ставить під загрозу існування власної справи. На роль суддів-арбітрів з виконання угод вони залучають представників кримінальних структур. Адже операції не зареєстровані, а отже, звертатися офіційно до господарського суду у разі невиконання домовленості неможливо.
Кримінальний шар «піраміди» об'єктивно зацікавлений в існуючих умовах, при яких набирає силу тіньова економіка. Бо її представники контролюють до 90% підприємств і організацій. І це основне поле для одержання нелегальних доходів. З метою консервування такої ситуації в хід пускається підкуп виборних і призначених посадових осіб. Чи не тому так довго розглядаються в законодавчих органах відповідні закони?
Тіньовиків-господарників сьогоднішня ситуація не повинна влаштовувати: вони виявляються між молотом і ковадлом. З одного боку - кримінальні структури, з іншого - правоохоронні органи. Та ще й відповідальність один перед одним з виконання умов угоди.
Об'єктивно виявляються зараз в гірших умовах наймані працівники-професіонали. У розвинених країнах зарплата за основним місцем діяльності становить 70-80% доходів працівника, а в Росії - лише близько третини. Не може влаштовувати найманих працівників і посилення впливу кримінальних елементів. Плата за «дах» автоматично здорожує товари та послуги на 30%.
Механізм функціонування тіньової економіки
Механізм функціонування тіньової економіки можна представити у вигляді двох великих класів: основного і допоміжного механізму.Перший, основний, припускає наявність «об'єкта експлуатації», при цьому в ролі «дійної корови» виступає держава або велике підприємство.
Відповідні схеми:
Перша: При підприємстві створюються товариства з обмеженою відповідальністю (або акціонерні товариства закритого типу тощо), до числа засновників яких входять керівні працівники базового підприємства. Закупівля ресурсів, обладнання, комплектуючих здійснюється за посередництвом цих товариств так, що ресурси підприємству обходяться дорожче, ніж при прямих постачаннях, але члени товариства в результаті збільшують свій дохід.
Схема є симетричною, що діє в обидві сторони - продаж надлишків сировини і матеріалів на сторону теж здійснюється за посередництвом цих організацій, що мають і тут свій відсоток доходу.
Друга: Якась комерційна структура орендує у базового підприємства виробничі потужності, випускаючи продукцію, аналогічну продукції заводу. У число працівників, так чи інакше задіяні в цій структурі, входять співробітники відділів збуту заводу, переадресує найбільш вигідні замовлення «паралельного підприємству».
Третя: Базове підприємство є НУО чи НДІ, які отримують кошти на проведення науково-дослідних робіт з державного бюджету. Зазначені кошти переводяться з бюджетного рахунку підприємства на депозитний рахунок комерційного банку. Після закінчення терміну, обумовленого депозитним договором і часом виконання плану науково-дослідних робіт, гроші виплачуються реальним виконавцям (які до цього працювали без оплати), бюджетний і депозитний рахунки «розчищаються», а депозитний відсоток перераховується у відповідну комерційну структуру, де були задіяні так звані «наукові працівники».
Відзначені три схеми механізмів охоплюють операції з приховування отриманих доходів від оподаткування держави. Тут, власне, втрачаються «кінці» зазначених вище угод: перетворюючись на готівку або валюту, доходи вкладаються в нерухомість і особисте майно, перевозяться за кордон.
Даний коло операцій важко фіксувати і вивчати, а швидке становлення нової вітчизняної банківської системи безпосередньо пов'язане з обслуговуванням подібних операцій.
Реєстрований зараз рівень ділової активності не дозволяє більшості підприємств промисловості, будівництва і транспорту хоча б зберігати виробничі потужності. Спроба включити витрати на утримання та експлуатацію їх в ціну продукції призводить до її різкого подорожчання, внаслідок чого мало не офіційною практикою стали замовлення на виробництво послуг через «малі підприємства», що діють при базовому підприємстві.
Загальна структура будь-якої фінансово-господарської угруповання, що веде спільну «тіньову» діяльність, звичайно включає:
Ø підприємства, що здійснюють торговельно-посередницькі і виробничі операції;
Ø банк;
Ø «службу безпеки»;
Ø зв'язку.
Що являє собою кожен з цих елементів? Одна і та ж господарська діяльність зазвичай ведеться російськими підприємцями через кілька фірм. Це допомагає вирішувати проблему тимчасової неплатоспроможності їх партнерів: неплатежі «скидаються» на одне з підприємств, яке і спеціалізується на їх «розшивки». Крім того, за допомогою розгалуженої структури основній групі власників легше контролювати поведінку своїх партнерів (реорганізації і переділи власності в угрупованнях відбуваються регулярно).
Банк дозволяє оперативно переводити безготівкові гроші у готівку і навпаки, не кажучи вже про інші операції.
«Служба безпеки» має різні форми: це і звичайні охоронці, і спортивні секції, що фінансуються угрупуванням, і «дах» державних органів управління. Крім того, більшість угрупувань так чи інакше прагне виступати співзасновниками в громадських організаціях та засобах масової інформації, що розцінюється як поширення турботи про свою безпеку на сферу суспільної думки.
Зв'язки так само можуть бути різними. У цій якості виступають: звичайні (прямі або далекі) родичі, колишня спільна робота в партійних, комсомольських організаціях і державних органах, земляцтва, етнічна приналежність.
Структури тіньової економіки в принципі не є в повному сенсі економічними, тобто орієнтованими на максимальне задоволення запитів споживача при мінімальних витратах виробника. Вони більше нагадують держава в мініатюрі. Про це свідчить наявність органів, аналогічних Центробанку і «силовим міністерствам», дублювання підприємств, які займаються одними і тими ж операціями тощо
За суперечками останніх років про реформи і контрреформ, про те, що перетворення йдуть погано або взагалі зупинилися, суспільство втрачає абсолютно очевидну реальність - реальність формування системи висококріміналізірованних економічних відносин.
Це, перш за все, величезний вага «тіньового» сектора, величезна роль неформальних і позаправових відносин.
Це утворення в економічній сфері кланів - стійких владно-господарських структур, що мають «дах» у вигляді того чи іншого владного державного органу, що розпоряджаються великими сумами накопиченого різними шляхами капіталу і провідних широкомасштабну комерційну діяльність. Один з наслідків виникнення подібних кланів - блокування конкуренції на фінансових ринках, на ринках основних груп товарів і навіть у зовнішній торгівлі.
Інше сумний наслідок формування кланів - вузького прошарку людей, які присвоюють колосальні доходи - зубожіння величезної частини населення.
Третій наслідок - деградація бюджетної системи (на якій ці структури паразитують, використовуючи такий головне джерело надприбутків, як операції з бюджетними ресурсами і державною власністю), зростання державного боргу як вимушене в подібних умовах засіб вирішення фінансових проблем у суспільстві.
Четверте наслідок - перерозподіл національного доходу на користь елітної групи. Ми бачимо, як воно росте, у той час як народногосподарські сфери, що забезпечують добробут більшої частини населення (охорона здоров'я, освіта тощо) занепадають.
П'яте наслідок - витік російських капіталів за кордон.
Вся ця система сьогодні стійко відтворюється, причому головний механізм її відтворення пов'язаний з тим, що сформовані клани фактично диктують свої умови в прийнятті загальнодержавних економіко-політичних рішень. А ті підприємства, які, як і годиться в ринковій економіці, працюють на свій страх і ризик, законослухняні і справно платять податки, не маючи «даху» у владних структурах та правоохоронних органах, приречені на банкрутство.
Тіньові структури в сфері дорогоцінних металів
Збільшення в економіці частки капіталів кримінального походження продовжує сприяти зростанню кількості скоєних господарських, посадових і значної частини тяжких насильницьких злочинів - вбивств, нанесення тяжких тілесних ушкоджень, захоплень заручників, вимагань та інших. Підгрунтям багатьох з них є боротьба кримінальних угруповань за оволодіння каналами незаконного збагачення, встановлення і переділ сфер впливу, перерозподіл злочинно нажитих доходів і власності, усунення конкурентів і т.д. Остра ситуація в сфері видобутку, переробки та обігу дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння. Здобиччю золота в Росії на території 28 регіонів займаються близько 600 підприємств, акціонерних товариств, артілей старателів і інших надрокористувачів, а також тисячі фізичних осіб.
Між тим в порушення чинного законодавства про надра та положення про ліцензування, значна кількість суб'єктів господарювання дозволу на заняття цією діяльністю не мають, тобто добувають золото незаконно, а потім перевозять його в інші міста і країни і продають.
Так у 1999 році поверненням державі понад 200 кг промислового золота, вкраденого на Колимі, закінчилася великомасштабна операція магаданського управління Федеральної служби безпеки Росії [5]). Така кількість дорогоцінного металу можна порівняти з річним видобутком великої старательського артілі. Операція магаданських контррозвідників почалася безпосередньо на Колимі. Саме тут ділки тіньової економіки, серед яких переважали члени кількох тейпів - пологів місцевої громади інгушів, скупили метал у десятків здобувачів. Як повідомили в прес-центрі Магаданського управління ФСБ, золото (приблизно 130 кг) було заховано в тайниках, обладнаних в автомашинах «Нива» та «Тойота». Упаковані в контейнери, вони були вивезені морем до порту Находка, а звідти відправилися по залізниці - одна до Липецька, інша в Бєлгород. Дорогоцінний вантаж всю дорогу перебував у полі зору північних чекістів. Вони вирішили відстежити весь канал, по якому золото йшло з Колими. А на станціях прибуття вантажу до жителів Півночі підключилися оперативники місцевих управлінь. У результаті була на місці злочину затримана злочинна група з семи чоловік. При обшуку у них було знайдено ще золото з колишніх нелегальних запасів. Мафіозі доставлені в Магадан, де проти них порушено кримінальну справу. Компетентні особи вважають, що вантаж дорогоцінного металу призначався для збуту на ринках Туреччини. Залишається додати, що ціна вилученого золота більше 2 млн. доларів. Тим самим Магаданські чекісти повернули державі цінностей на суму, що значно перевищує річні витрати на утримання всього Магаданського управління ФСБ.
Близько тонни дорогоцінних металів щорічно проходило через ювелірні майстерні в селищі Красне-на-Волзі [6]). Цей обсяг порівняємо з річним оборотом акціонерного товариства «Красносельський ювелірпром», а державний бюджет не отримував з цього бізнесу ні копійки. Повернути гроші в скарбницю спробували податкові поліцейські.
Красне-на-Волзі в 2001 році - всеросійський центр нелегального виробництва ювелірних прикрас. Сотні тисяч всіляких кілець, перснів, ланцюжків, брошок, сувенірів та інших предметів виготовлялися тут місцевими кустарями. Багато з їхніх творів вражають уяву своїми розмірами і красою. На початку 2000 року, наприклад, на виїзді з Костроми була затримана машина, господиня якої намагалася вивезти ювелірні напівфабрикати, а також дві золоті ланцюги - по 2,5 кг кожна. Залишається тільки здогадуватися, чиєю шиї вони призначалися. Успішно освоїли Красносілля і виробництво прикрас із дорогоцінних каменів, хоча раніше, в радянські часи, з каменями в селищі майже не працювали.
Після 10 років відчайдушної боротьби з нелегалами силовики визнали, що не можуть протистояти беззаконню. Ювеліри вже перестали на них озиратися і працювали відкрито. Незаконний обіг дорогоцінних металів вписався в природний спосіб життя селян так само, як огидна за якістю вода, жахливі дороги і сумний селищний пейзаж.
У цій обстановці у боротьбу з підпільним ювелірним бізнесом включилася податкова поліція. Після ретельної підготовки та проведення комплексу оперативних заходів в липні 2001 року почалася операція «Золоте кільце». Свою мету поліцейські сформулювали гранично просто - переконати підпільників вийти з тіні і легалізувати свої майстерні. Для її реалізації було вирішено вести роботу відразу в двох напрямках: припиняти діяльність нелегалів і проводити роз'яснювальні зустрічі з ювелірами.
Вже на першому етапі операції співробітникам управління федеральної служби податкової поліції по Костромській області вдалося виявити вісім нелегально працюючих великих майстерень. Було порушено шість кримінальних справ, вилучено більше 2 кг золота та 4 кг срібла в напівфабрикатах, злитках та інших валютних цінностях. Весь дорогоцінний метал пішов у Гохран, а до бюджетів всіх рівнів повернулося кілька тисяч рублів.
Як говорили самі поліцейські, вони не розраховували тільки на «драконівські» методи роботи, чому і намагалися запобігти злочину профілактичними заходами. Розмовляли з людьми, виступали на телебаченні, переконували ювелірів перейти на легальне становище і не ризикувати здоров'ям і майном. Адже рано чи пізно до них у двері постукають обов'язково, і добре, якщо не бандити, а поліцейські.
На думку правоохоронців скарбниці, причини зростання нелегального ювелірного бізнесу крилися у відсутності елементарної податкової культури та що склалася в галузі соціально-економічної ситуації.
Щоб відкрити свою майстерню, що відповідає всім вимогам закону, екології, протипожежної безпеки, встановленим інструкціями та стандартами, потрібні великі гроші. Не менші кошти необхідні і для отримання обов'язкових сертифікатів, ліцензій та інших дозвільних паперів. А ще треба придбати інструмент, верстати, обладнання, метал, нарешті.
За найскромнішими підрахунками, ходіння по інстанціях займуть кілька місяців, знадобляться серйозні інвестиції, яких у початківця ювеліра просто немає. От і йде він второваною доріжкою в підпіллі, розраховуючи заробити початковий капітал, а потім, може, і легалізуватися. Результат: тіньова економіка отримує ще одну робочу конячку, кримінальна скарбниця - донора, а держава програє за всіма статтями.
До речі про статті. Ювеліри, які вирішили сколотити капітал в тіні, підпадають під статті Кримінального кодексу Російської Федерації: 191 - за незаконний обіг дорогоцінних металів, 198, 199 - за несплату податків, 181 - за фальшиве таврування ювелірних виробів.
Спокуса швидкого збагачення такий сильний, що на слизьку доріжку нелегального підприємництва встають навіть ті, хто добре знає Кримінальний кодекс і те, що він обіцяє злочинцям. У тому ж 2001 році поліцейські знайшли майстерню, власниками якої виявилися студенти юридичного факультету одного з Вузів. Крім усього іншого, горе-ювеліри тепер отримають тавро порушників закону і навряд чи зможуть зробити юридичну кар'єру.
А заарештували за те, що підконтрольні йому структури недоплатили до бюджету країни 150 млрд рублів. Керівники "ЮКОСа" активно користувалися офшорними зонами і компаніями. Схема була проста: "ЮКОС" і "МЕНАТЕП" роздрібнили свої частки, намагаючись представити справу так, ніби всі їхні численні підприємства незалежні. Так вдавалося недоплачувати до бюджету величезні гроші. Для експорту нафти використовувалися підставні структури, а активи через численні офшори уводились в західні банки.
Коли нафта через Феодосію, Одесу та інші порти йшла на Кіпр, в Італію та Туреччину, у справу вступала аналогічна схема. Наприклад, на Кіпрі була зареєстрована компанія "Руттенхор холдинг лімітед", яка купувала нафту у "Юкоса" за ціною 40 доларів за тонну, а продавала за світовими цінами - на 100 доларів більше. Різниця від угод осідала на рахунках сумно відомого "Bank of New York". У результаті держава не отримувало грошей навіть за ту нафту, яка продавалася за сміховинно низькими цінами. Оскільки дана схема дозволяла не платити податки ніде. Примітно, що відразу після арешту Ходорковського "Руттенхор холдинг лімітед", як і багато інші офшорні фірми, кудись зникла.
Завдяки вищевказаним схемами акціонери "ЮКОСа" не платили податків за продаж російської нафти за кордон. Однак є ще один податок, який сильно не подобався керівництву найпрозорішою нафтової компанії, - податок на видобуток нафти. І тут був знайдений простий і цинічний вихід. Як випливає з документів, в один прекрасний день нафтові вишки "ЮКОСа" стали витягати з свердловин не нафта, а "свердловину рідина", в якій крім нафти ще містилася вода і деякі інші інгредієнти. Фокус у тому, що при такому формулюванні розрахувати податкову базу без втручання прокуратури неможливо. Завдяки цьому прийому "ЮКОС" недоплачував державі 90% рентних платежів.
Історія, що трапилась з "ЮКОСом", дуже нагадує скандал з американським газовим концерном "Енрон", заподіяла величезної шкоди економіці США. "Енрон", як і "ЮКОС", претендували на ключову роль у країні, містив лобістів, оплачував передвиборчі кампанії відомих політиків, підкуповував чиновників. За рішенням суду за використання шахрайських схем при веденні фінансової звітності за грати було посаджено все керівництво "Енрон". Однак при цьому в американській пресі не було жодної згадки про те, що це справа політична. Непогано б і нашим зайво запопадливим захисникам "ЮКОСа" навчитися відділяти громадський інтерес від банального злочину.
Податкова злочинність сьогодні представляє не меншу, а, можливо, велику небезпеку, ніж загальнокримінальної. Якщо загальнокримінальної зачіпає інтереси лише особи або, у крайньому випадку, групи осіб, то податкова майже завжди загрожує економічній безпеці держави. Суспільна небезпека податкових злочинів полягає в тому, що перекриваються канали надходження грошових коштів у дохідну частину бюджетів усіх рівнів і, таким чином, торпедується бюджетна і податкова політика країни, уряд і суб'єкти Російської Федерації позбавляються одного з найбільш дієвих інструментів управління економікою - грошових коштів. Недолік їх у бюджеті перш за все позначається на соціальній сфері, розвитку культури, зміст наукомістких галузей економіки, армії, правоохоронних органів, провокує соціальну напруженість і політичну нестабільність.
Приховування доходів та ухилення від сплати податків в Росії стало масовим явищем. Заниження доходу та інших об'єктів оподаткування, завищення собівартості реалізованої продукції, знищення документів, «подвійна бухгалтерія», коли в різних банках відкривається кілька розрахункових рахунків, про які не повідомляється в податкові органи, приховування передачі майна в оренду - все це з арсеналу тих, хто намагається уникнути сплати податків, хто жадає миттєво, миттєво розбагатіти, накопичити капітал. Щоб уникнути оподаткування, створюються паралельні комерційні структури, дочірні підприємства, підставні фірми. Невичерпне джерело тіньових грошей - ведення фінансово-господарської діяльності без реєстрації в податкових органах, а також з використанням фальшивих реквізитів і печаток чи без подання звітних балансів у державну податкову інспекцію.
Велику підживлення тіньовий бізнес отримує, наприклад, від виробництва фальсифікованої алкогольної продукції. Щорічні перевірки торгових підприємств показують, що ринок буквально затоплений фальсифікованими горілчаними виробами. Їх реалізація навіть за заниженими цінами забезпечує виробникам дуже високий прибуток, який спрямовується на зміцнення тіньової економіки. Одним з джерел появи фальсифікованої горілки є її підпільне виробництво зі спирту, виробленого з нехарчової сировини, що має відповідно меншу собівартість. Багато підприємств, які торгують лікеро-горілчаної продукцією, або взагалі не реєструють свою діяльність, або не звітують до державної податкової інспекції.
Виявити і припинити податкові порушення та злочини в сфері операцій з алкогольною продукцією, що здійснюються злочинними угрупованнями, вдається лише оперативним шляхом в основному на стадії оптової реалізації. Причому це вимагає високої професійної підготовки, істотних матеріальних витрат і часу. Однак, незважаючи на це, співробітники податкової поліції успішно виявляють і присікають підпільні виробництва фальсифікованої горілки. Багато в чому завдяки їх діяльності вийшло домогтися того, що держава посилила контроль за виробництвом і реалізацією спиртової продукції.
Кримінальні структури, ділки тіньового бізнесу намагаються виводити з-під оподаткування значні суми, які в подальшому використовуються для потреб самих злочинних угруповань, розширення впливу на всі сфери нашого життя.
Щорічно податкова поліція виявляє сотні юридичних осіб, незареєстрованих у податкових органах. Грошовий оборот деяких з них сягає мільярдних сум. Фактично кожен рубль, який надходить в казну в результаті заходів, вжитих податковою поліцією, вилучається в примусовому порядку.
У той же час, незважаючи на суспільно небезпечний характер податкових злочинів, наявні на сьогоднішній день кримінальне, кримінально-процесуальне та адміністративне законодавство не забезпечують реалізацію принципу невідворотності покарання за приховування доходів від оподаткування. У нинішніх умовах встановлюється щадний режим відповідальності до великих шахраям і розкрадачам. З точки зору загрози життєво важливим економічним інтересам держави такий підхід законодавців до правового забезпечення економічної безпеки викликає подив. У всіх розвинених країнах ухилення від сплати податків карається з особливою суворістю. Тим більш жорстко повинно каратися це злочин у нас, коли в країні триває вивезення капіталу за кордон у величезних розмірах.
Підводячи підсумки вищесказаного, хотілося б підкреслити, що в умовах тієї абсурдної економічної системи, яка склалася в нашій країні, тіньова економіка просто не могла не виникнути.
У відношенні тіньової економіки потрібні два види дій. З одного боку, має бути з нею «боротися», а це функція правоохоронних органів, яку вони повинні виконати якомога краще. З іншого - вводити «тінь» в стандартні розміри за допомогою легалізації, причому так, щоб це пішло на користь вітчизняному виробництву.
Сьогоднішня економічна політика по відношенню до підприємця виражена дуже просто: «Ми тебе будемо тиснути, а ти виживай, як хочеш». Тому підприємець опиняється перед дилемою: або порушити закон, або розоритися. І щоб тіньова економіка не зростала, необхідно домагатися істотних змін в економічній політиці, яка забезпечить нормальні умови для функціонування вітчизняних виробників.
2) справників В.О. «Тіньовий капітал: конфіскувати чи інвестувати?» («Економіка і життя», № 24 червень 1996).
3) Оріхівський П. «Статистичні показники і тіньова економіка» (РЕЖ № 4 1996, стор.14).
4) Інформаційний аналітичний центр, 1999.
Між тим в порушення чинного законодавства про надра та положення про ліцензування, значна кількість суб'єктів господарювання дозволу на заняття цією діяльністю не мають, тобто добувають золото незаконно, а потім перевозять його в інші міста і країни і продають.
Так у 1999 році поверненням державі понад 200 кг промислового золота, вкраденого на Колимі, закінчилася великомасштабна операція магаданського управління Федеральної служби безпеки Росії [5]). Така кількість дорогоцінного металу можна порівняти з річним видобутком великої старательського артілі. Операція магаданських контррозвідників почалася безпосередньо на Колимі. Саме тут ділки тіньової економіки, серед яких переважали члени кількох тейпів - пологів місцевої громади інгушів, скупили метал у десятків здобувачів. Як повідомили в прес-центрі Магаданського управління ФСБ, золото (приблизно 130 кг) було заховано в тайниках, обладнаних в автомашинах «Нива» та «Тойота». Упаковані в контейнери, вони були вивезені морем до порту Находка, а звідти відправилися по залізниці - одна до Липецька, інша в Бєлгород. Дорогоцінний вантаж всю дорогу перебував у полі зору північних чекістів. Вони вирішили відстежити весь канал, по якому золото йшло з Колими. А на станціях прибуття вантажу до жителів Півночі підключилися оперативники місцевих управлінь. У результаті була на місці злочину затримана злочинна група з семи чоловік. При обшуку у них було знайдено ще золото з колишніх нелегальних запасів. Мафіозі доставлені в Магадан, де проти них порушено кримінальну справу. Компетентні особи вважають, що вантаж дорогоцінного металу призначався для збуту на ринках Туреччини. Залишається додати, що ціна вилученого золота більше 2 млн. доларів. Тим самим Магаданські чекісти повернули державі цінностей на суму, що значно перевищує річні витрати на утримання всього Магаданського управління ФСБ.
Близько тонни дорогоцінних металів щорічно проходило через ювелірні майстерні в селищі Красне-на-Волзі [6]). Цей обсяг порівняємо з річним оборотом акціонерного товариства «Красносельський ювелірпром», а державний бюджет не отримував з цього бізнесу ні копійки. Повернути гроші в скарбницю спробували податкові поліцейські.
Красне-на-Волзі в 2001 році - всеросійський центр нелегального виробництва ювелірних прикрас. Сотні тисяч всіляких кілець, перснів, ланцюжків, брошок, сувенірів та інших предметів виготовлялися тут місцевими кустарями. Багато з їхніх творів вражають уяву своїми розмірами і красою. На початку 2000 року, наприклад, на виїзді з Костроми була затримана машина, господиня якої намагалася вивезти ювелірні напівфабрикати, а також дві золоті ланцюги - по 2,5 кг кожна. Залишається тільки здогадуватися, чиєю шиї вони призначалися. Успішно освоїли Красносілля і виробництво прикрас із дорогоцінних каменів, хоча раніше, в радянські часи, з каменями в селищі майже не працювали.
Після 10 років відчайдушної боротьби з нелегалами силовики визнали, що не можуть протистояти беззаконню. Ювеліри вже перестали на них озиратися і працювали відкрито. Незаконний обіг дорогоцінних металів вписався в природний спосіб життя селян так само, як огидна за якістю вода, жахливі дороги і сумний селищний пейзаж.
У цій обстановці у боротьбу з підпільним ювелірним бізнесом включилася податкова поліція. Після ретельної підготовки та проведення комплексу оперативних заходів в липні 2001 року почалася операція «Золоте кільце». Свою мету поліцейські сформулювали гранично просто - переконати підпільників вийти з тіні і легалізувати свої майстерні. Для її реалізації було вирішено вести роботу відразу в двох напрямках: припиняти діяльність нелегалів і проводити роз'яснювальні зустрічі з ювелірами.
Вже на першому етапі операції співробітникам управління федеральної служби податкової поліції по Костромській області вдалося виявити вісім нелегально працюючих великих майстерень. Було порушено шість кримінальних справ, вилучено більше 2 кг золота та 4 кг срібла в напівфабрикатах, злитках та інших валютних цінностях. Весь дорогоцінний метал пішов у Гохран, а до бюджетів всіх рівнів повернулося кілька тисяч рублів.
Як говорили самі поліцейські, вони не розраховували тільки на «драконівські» методи роботи, чому і намагалися запобігти злочину профілактичними заходами. Розмовляли з людьми, виступали на телебаченні, переконували ювелірів перейти на легальне становище і не ризикувати здоров'ям і майном. Адже рано чи пізно до них у двері постукають обов'язково, і добре, якщо не бандити, а поліцейські.
На думку правоохоронців скарбниці, причини зростання нелегального ювелірного бізнесу крилися у відсутності елементарної податкової культури та що склалася в галузі соціально-економічної ситуації.
Щоб відкрити свою майстерню, що відповідає всім вимогам закону, екології, протипожежної безпеки, встановленим інструкціями та стандартами, потрібні великі гроші. Не менші кошти необхідні і для отримання обов'язкових сертифікатів, ліцензій та інших дозвільних паперів. А ще треба придбати інструмент, верстати, обладнання, метал, нарешті.
За найскромнішими підрахунками, ходіння по інстанціях займуть кілька місяців, знадобляться серйозні інвестиції, яких у початківця ювеліра просто немає. От і йде він второваною доріжкою в підпіллі, розраховуючи заробити початковий капітал, а потім, може, і легалізуватися. Результат: тіньова економіка отримує ще одну робочу конячку, кримінальна скарбниця - донора, а держава програє за всіма статтями.
До речі про статті. Ювеліри, які вирішили сколотити капітал в тіні, підпадають під статті Кримінального кодексу Російської Федерації: 191 - за незаконний обіг дорогоцінних металів, 198, 199 - за несплату податків, 181 - за фальшиве таврування ювелірних виробів.
Спокуса швидкого збагачення такий сильний, що на слизьку доріжку нелегального підприємництва встають навіть ті, хто добре знає Кримінальний кодекс і те, що він обіцяє злочинцям. У тому ж 2001 році поліцейські знайшли майстерню, власниками якої виявилися студенти юридичного факультету одного з Вузів. Крім усього іншого, горе-ювеліри тепер отримають тавро порушників закону і навряд чи зможуть зробити юридичну кар'єру.
Як крали нафтодолари
Росія - країна особлива. У нас люблять скривджених, убогих і ув'язнених. Те ж відбувається сьогодні з Михайлом Ходорковським. Навіть прості люди, які не люблять багатих, засумнівалися: а може, й справді ні в чому не винен, якщо вже влада за нього взялася. Тільки про одне стали забувати - за що ж, власне, заарештували Ходорковського.А заарештували за те, що підконтрольні йому структури недоплатили до бюджету країни 150 млрд рублів. Керівники "ЮКОСа" активно користувалися офшорними зонами і компаніями. Схема була проста: "ЮКОС" і "МЕНАТЕП" роздрібнили свої частки, намагаючись представити справу так, ніби всі їхні численні підприємства незалежні. Так вдавалося недоплачувати до бюджету величезні гроші. Для експорту нафти використовувалися підставні структури, а активи через численні офшори уводились в західні банки.
Схема «ЮКОС» відходу від податку
Ще в 2002 році журналісти спробували відшукати Закрите територіальне утворення "Мордовія". Це підприємство, як було зазначено в документах "ЮКОСа", розташовувалося в будівлі республіканської адміністрації. Проте в Саранську не вдалося знайти навіть слідів фірми. Тим часом на балансі фірми-невидимки значилося 40 мільярдів рублів, а нікому не відома компанія "Фаргойл" щодня продавала тут на суму 3 мільйони доларів. Пізніше з'ясувалося, що "Фаргойл" належить дочірнім компаніям "ЮКОСа" - "Самаранефтегаз", "Томскнафти" і "Юганскнефті". Говорячи простіше, "ЮКОС" продавав нафту сам собі. З цією ж метою в Мордовії було зареєстровано ще кілька компаній - "Юпітер", "Сатурн", "Венера" та інші.Коли нафта через Феодосію, Одесу та інші порти йшла на Кіпр, в Італію та Туреччину, у справу вступала аналогічна схема. Наприклад, на Кіпрі була зареєстрована компанія "Руттенхор холдинг лімітед", яка купувала нафту у "Юкоса" за ціною 40 доларів за тонну, а продавала за світовими цінами - на 100 доларів більше. Різниця від угод осідала на рахунках сумно відомого "Bank of New York". У результаті держава не отримувало грошей навіть за ту нафту, яка продавалася за сміховинно низькими цінами. Оскільки дана схема дозволяла не платити податки ніде. Примітно, що відразу після арешту Ходорковського "Руттенхор холдинг лімітед", як і багато інші офшорні фірми, кудись зникла.
Нафта за ціною води
Схеми з підставними компаніями-пустушками використовувалися досить широко. Примітна історія колишньої співробітниці "ЮКОСа" Олени Колонка-Попової, яка до цього дня ховається у Франції від своїх недавніх керівників. В інтерв'ю газеті "Файненшл мейл" Олена розповіла, що за період з 1995 по 2000 рік через її руки пройшли 800 мільйонів фунтів стерлінгів. За завданням колишнього фінансового директора "ЮКОСа" Олексія Голубовича вона відкрила в Швейцарії, Панамі, Люксембурзі, на Сейшельських, Багамських і Віргінських островах 30 підставних компаній-пустушок, на які Голубович (який, до речі, зараз перебуває в бігах) і перекладав гроші. Всі ці фінансові операції проходили через найбільший британський банк "Barclays", лондонське відділення банку "JP Morgan Chase" та інші банківські структури, які закривали очі на порушення закону.Завдяки вищевказаним схемами акціонери "ЮКОСа" не платили податків за продаж російської нафти за кордон. Однак є ще один податок, який сильно не подобався керівництву найпрозорішою нафтової компанії, - податок на видобуток нафти. І тут був знайдений простий і цинічний вихід. Як випливає з документів, в один прекрасний день нафтові вишки "ЮКОСа" стали витягати з свердловин не нафта, а "свердловину рідина", в якій крім нафти ще містилася вода і деякі інші інгредієнти. Фокус у тому, що при такому формулюванні розрахувати податкову базу без втручання прокуратури неможливо. Завдяки цьому прийому "ЮКОС" недоплачував державі 90% рентних платежів.
Історія, що трапилась з "ЮКОСом", дуже нагадує скандал з американським газовим концерном "Енрон", заподіяла величезної шкоди економіці США. "Енрон", як і "ЮКОС", претендували на ключову роль у країні, містив лобістів, оплачував передвиборчі кампанії відомих політиків, підкуповував чиновників. За рішенням суду за використання шахрайських схем при веденні фінансової звітності за грати було посаджено все керівництво "Енрон". Однак при цьому в американській пресі не було жодної згадки про те, що це справа політична. Непогано б і нашим зайво запопадливим захисникам "ЮКОСа" навчитися відділяти громадський інтерес від банального злочину.
Податкова злочинність - дзеркало тіньового бізнесу
Якщо питання про тактику боротьби з такими злочинами, як наркобізнес, торгівля зброєю і т.п. не варто - тут потрібна жорстка безкомпромісність всіх правоохоронних органів із застосуванням усього комплексу каральних заходів - то справа з подвійною фінансово-господарською діяльністю йде трохи складніше. Основна трудність тут полягає в тому, що сама ця діяльність, предмет підприємництва або господарювання, і одержуваний від неї дохід - суспільно корисні. І будь-який удар по такій діяльності - це перш за все удар по трудовому колективу і з суспільно-корисної виробництва. Тому тактика боротьби з подібними злочинами інша. Вона безпосередньо залежить від сфери господарювання і способів приховування доходів і податків. В основному на боротьбі з подібними злочинами і спеціалізується податкова поліція.Податкова злочинність сьогодні представляє не меншу, а, можливо, велику небезпеку, ніж загальнокримінальної. Якщо загальнокримінальної зачіпає інтереси лише особи або, у крайньому випадку, групи осіб, то податкова майже завжди загрожує економічній безпеці держави. Суспільна небезпека податкових злочинів полягає в тому, що перекриваються канали надходження грошових коштів у дохідну частину бюджетів усіх рівнів і, таким чином, торпедується бюджетна і податкова політика країни, уряд і суб'єкти Російської Федерації позбавляються одного з найбільш дієвих інструментів управління економікою - грошових коштів. Недолік їх у бюджеті перш за все позначається на соціальній сфері, розвитку культури, зміст наукомістких галузей економіки, армії, правоохоронних органів, провокує соціальну напруженість і політичну нестабільність.
Приховування доходів та ухилення від сплати податків в Росії стало масовим явищем. Заниження доходу та інших об'єктів оподаткування, завищення собівартості реалізованої продукції, знищення документів, «подвійна бухгалтерія», коли в різних банках відкривається кілька розрахункових рахунків, про які не повідомляється в податкові органи, приховування передачі майна в оренду - все це з арсеналу тих, хто намагається уникнути сплати податків, хто жадає миттєво, миттєво розбагатіти, накопичити капітал. Щоб уникнути оподаткування, створюються паралельні комерційні структури, дочірні підприємства, підставні фірми. Невичерпне джерело тіньових грошей - ведення фінансово-господарської діяльності без реєстрації в податкових органах, а також з використанням фальшивих реквізитів і печаток чи без подання звітних балансів у державну податкову інспекцію.
Велику підживлення тіньовий бізнес отримує, наприклад, від виробництва фальсифікованої алкогольної продукції. Щорічні перевірки торгових підприємств показують, що ринок буквально затоплений фальсифікованими горілчаними виробами. Їх реалізація навіть за заниженими цінами забезпечує виробникам дуже високий прибуток, який спрямовується на зміцнення тіньової економіки. Одним з джерел появи фальсифікованої горілки є її підпільне виробництво зі спирту, виробленого з нехарчової сировини, що має відповідно меншу собівартість. Багато підприємств, які торгують лікеро-горілчаної продукцією, або взагалі не реєструють свою діяльність, або не звітують до державної податкової інспекції.
Виявити і припинити податкові порушення та злочини в сфері операцій з алкогольною продукцією, що здійснюються злочинними угрупованнями, вдається лише оперативним шляхом в основному на стадії оптової реалізації. Причому це вимагає високої професійної підготовки, істотних матеріальних витрат і часу. Однак, незважаючи на це, співробітники податкової поліції успішно виявляють і присікають підпільні виробництва фальсифікованої горілки. Багато в чому завдяки їх діяльності вийшло домогтися того, що держава посилила контроль за виробництвом і реалізацією спиртової продукції.
Кримінальні структури, ділки тіньового бізнесу намагаються виводити з-під оподаткування значні суми, які в подальшому використовуються для потреб самих злочинних угруповань, розширення впливу на всі сфери нашого життя.
Щорічно податкова поліція виявляє сотні юридичних осіб, незареєстрованих у податкових органах. Грошовий оборот деяких з них сягає мільярдних сум. Фактично кожен рубль, який надходить в казну в результаті заходів, вжитих податковою поліцією, вилучається в примусовому порядку.
У той же час, незважаючи на суспільно небезпечний характер податкових злочинів, наявні на сьогоднішній день кримінальне, кримінально-процесуальне та адміністративне законодавство не забезпечують реалізацію принципу невідворотності покарання за приховування доходів від оподаткування. У нинішніх умовах встановлюється щадний режим відповідальності до великих шахраям і розкрадачам. З точки зору загрози життєво важливим економічним інтересам держави такий підхід законодавців до правового забезпечення економічної безпеки викликає подив. У всіх розвинених країнах ухилення від сплати податків карається з особливою суворістю. Тим більш жорстко повинно каратися це злочин у нас, коли в країні триває вивезення капіталу за кордон у величезних розмірах.
Висновок
Наведена інформація є середній огляд масштабів тіньової економіки, але навіть ці дані дозволяють зрозуміти наскільки сильно впливає тіньова економіка на всі сфери нашого життя.Підводячи підсумки вищесказаного, хотілося б підкреслити, що в умовах тієї абсурдної економічної системи, яка склалася в нашій країні, тіньова економіка просто не могла не виникнути.
У відношенні тіньової економіки потрібні два види дій. З одного боку, має бути з нею «боротися», а це функція правоохоронних органів, яку вони повинні виконати якомога краще. З іншого - вводити «тінь» в стандартні розміри за допомогою легалізації, причому так, щоб це пішло на користь вітчизняному виробництву.
Сьогоднішня економічна політика по відношенню до підприємця виражена дуже просто: «Ми тебе будемо тиснути, а ти виживай, як хочеш». Тому підприємець опиняється перед дилемою: або порушити закон, або розоритися. І щоб тіньова економіка не зростала, необхідно домагатися істотних змін в економічній політиці, яка забезпечить нормальні умови для функціонування вітчизняних виробників.
Література
1) Костромської інформаційний портал, 31 жовтня 20012) справників В.О. «Тіньовий капітал: конфіскувати чи інвестувати?» («Економіка і життя», № 24 червень 1996).
3) Оріхівський П. «Статистичні показники і тіньова економіка» (РЕЖ № 4 1996, стор.14).
4) Інформаційний аналітичний центр, 1999.
[1]) справників В.О. «Тіньовий капітал: конфіскувати чи інвестувати?» («Економіка і життя», № 24 червень 1996)
[2]) справників В.О. «Тіньовий капітал: конфіскувати або амністувати?» («Економіка і життя» № 24 червня 1996).
[3]) Оріхівський П. «Статистичні показники і тіньова економіка» (РЕЖ № 4 1996, стор.14)
[4]) справників В.О. «Тіньовий капітал: конфіскувати або амністувати?» («Економіка і життя» № 24 червня 1996).
[5]) Інформаційний аналітичний центр, 1999.
[6] Костромської інформаційний портал. 31 жовтня 2001