Муніципальне освітній заклад
Тарусского середня загальноосвітня
школа № 2 ім. вченого В. З. Власова.
РЕФЕРАТ
з економіки
на тему: «Принципи та методи оподаткування»
Виконав: учень
10 класу
Волков Сергій.
Прийняв: Мясникова В.Я.
Таруса-2008
Зміст
1. Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... 3
2. Принципи і методи оподаткування ... ... ... ... ... ... ... .... .... .... 4
2.1. Сутність оподаткування ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4
2.2. Принципи оподаткування ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
2.3. Методи оподаткування ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... .. 9
3. Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 12
4. Список використаної літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 14
Введення.
Серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце відводиться податкам. В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку.
Від успішного функціонування податкової системи багато в чому залежить результативність вживаних економічних рішень. Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перебудовою податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки - основна форма доходів держави.
Мета роботи - розкрити сутність податкових відносин, принципи і методи оподаткування в Росії на сучасному етапі.
Виходячи з цієї мети, необхідно вирішити такі завдання:
- Визначити сутність та значення податків;
- Розглянути принципи оподаткування;
- Розглянути методи оподаткування.
2. Принципи і методи оподаткування.
2.1. Сутність оподаткування.
Поняття «податок» сягає своїм корінням у глибину століть (жертвоприношення, військові трофеї, рабська праця і т. п.), В історичному ракурсі існували самі різні види надходжень в казну. Це - данина з переможених; контрибуції, домени, тобто, державне майно, яке приносить дохід (земля, ліси, речові права, капітали); регалії як промислові джерела доходу монопольного характеру (казенні фабрики; залізниця; митна, судова, монетна і інші регалії); мита з вивезення та ввезення.
Введення ж податків припускає більш високий рівень розвитку правосвідомості, економіки, систем державного контролю. У понятті «податок» переплелися не тільки економічний і філософський сенс, але й конкретна форма правових взаємовідносин, закріплених у законодавчих актах.
Уявлення про податки змінювалися протягом століть. У міру розвитку та вдосконалення теорій оподаткування відбувалася еволюція поглядів на розуміння терміна «податок». Через його визначення усвідомлюється і оцінюється ставлення суспільства до оподаткування. Тому вчені і громадські діячі постійно робили спроби дати дефініцію податку не тільки з економічних позицій, але і з юридичної точки зору.
2.2. Принципи оподаткування.
Використання податків в якості головного джерела доходів держави вимагає розробки певних правил. Ці принципи оподаткування найбільш яскраво сформулював у ХVIII ст. Адам Сміт. Виділяють чотири найважливіших принципи: справедливість, визначеність, зручність та економія.
Розуміння справедливості залежить від історичного етапу розвитку, соціального статусу людини, його політичних поглядів. А. Сміт вважав справедливими такі податки, які є загальними і враховують платоспроможність платника.
Принцип визначеності Сміт пояснює наступним чином: «Податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа, повинен бути достатньо визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу, сума платежу - все це повинно бути ясно і виразно для платника і для всякого іншого особи », бо невизначеність оподаткування є більшим злом, ніж нерівномірність оподаткування.
Принцип зручності припускає, що податок повинен стягуватися тоді і таким способом, коли і як платнику найзручніше його платити.
Принцип економії: «Кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував із кишень народу якомога менше понад те, що він приносить державному казначейству». Даний принцип розглядається як чисто технічний принцип побудови податку. Трактується він так: витрати по стягуванню податку повинні бути мінімальними у порівнянні з доходом, який приносить цей податок.
У Росії діє наступна система принципів оподаткування:
1) принцип загальності - це коли публічно-правовий обов'язок платити законно встановлені податки поширюється на всіх осіб, визнаних НК РФ. Податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з політичних, ідеологічних, етнічних, конфесійних та інших відмінностей між платниками податків;
2) принцип рівності - в соціальній державі щодо обов'язку сплачувати законно встановлені податки припускає, що рівність має досягатися за допомогою справедливого перерозподілу податкового тягаря шляхом диференціації ставок податків та надання пільг. Податки, не враховують фінансового потенціалу різних верств платників, створюють соціальну нерівність при стягненні формально рівної суми з платників;
3) принцип пропорційності - означає обмеження права власності в результаті встановлення і стягнення податків у межах, дозволених мірою. Неприпустимі податки, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав. Не допускається встановлення митних кордонів, мит, зборів та будь-яких інших перешкод для вільного переміщення товарів, послуг і фінансових коштів;
4) принцип справедливості - в соціальній державі щодо обов'язку платити податки припускає, що рівність має досягатися за допомогою справедливого перерозподілу податкового тягаря шляхом диференціації ставок податків та надання пільг. Встановлення диференційованих ставок податків, податкових пільг не допускається в залежності від форми власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу;
5) принцип законності - є найбільш універсальним принципом, в ньому позначені формальні підстави, необхідні для визнання податків і зборів законно встановлених. Права і свободи людини і громадянина визначають сенс, зміст і застосування законів, діяльність законодавчої і виконавчої влади, місцевого самоврядування;
6) принцип точності або ясності (зрозумілості), визначеності (несуперечності) формулювань актів податкового законодавства. Платник податку не повинен нести відповідальність через можливого подвійного тлумачення правових норм, які визначають його обов'язки по сплаті податку, і всі сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки тлумачаться на користь платника податку.
Крім цих стали вже класичними норм, сучасна практика оподаткування виробила ще ряд не менш важливих принципів (на практиці ці принципи найчастіше виражаються у вигляді так званих заборон). Серед них виділимо наступні:
1) заборона на введення податку без закону;
2) заборона подвійного стягування податку;
3) заборона оподаткування факторів виробництва;
4) заборона необгрунтованої податкової дискримінації.
Перший принцип (заборона) надзвичайно простий: він забороняє державної влади вводити податки без відома і проти волі народу. Фактично під цим гаслом пройшли всі буржуазні революції, і в даний час в будь-якому сучасному державі будь-яке податкове обкладання повинно бути обов'язково схвалено представниками громадян в органах законодавчої влади (у парламенті).
Наступний принцип (заборона) має справу з ситуацією, коли один і той самий об'єкт за один і той самий звітний період може обкладатися податком ідентичним більше одного разу (так звана юридична подвійне оподаткування). Подібна ситуація звичайна для нинішньої ускладненої системи оподаткування, при якій влади різних держав або різні рівні влади в одному і тому ж державі користуються розширеними (пересічними) податковими правами.
Найважливіше значення має принцип (заборона) залучати до оподаткування базові фактори виробництва. До таких факторів, як відомо, відносяться праця і капітал. Оскільки ця заборона носить економічний характер, то він не закріплений яким-небудь чином в законодавчих документах. Однак це не заважає владі у всіх достатньо розвинених країнах слідувати йому настільки суворо, як якщо б він був визнаний на рівні конституційного закону. Фактично все податкове законодавство в усіх розвинених країнах формувалося і формується при неодмінному дотриманні цього основоположного заборони.
Для капіталу, вкладеного у виробництво, формально існують податок на прибуток і податки на доходи від капіталу. Однак перший податок на ділі сконструйований таким чином, що їм фактично обкладається тільки капітал, виведений з виробництва: капітал, застосований в процесі виробництва, захищений від оподаткування щедрими амортизаційними пільгами, а отримана на цей капітал прибуток практично завжди звільняється від податку, якщо вона реінвестується на розвиток виробництва в рамках цього ж підприємства.
Нарешті, останній заборона стосується в основному міжнародних відносин і відображає ту відому реальність, що в даний час громадяни і капітали широко мігрують між країнами, і сотні тисяч і навіть мільйони громадян живуть, працюють, займаються бізнесом і отримують доходи в різних країнах. У більшості цих країн держава використовує щодо громадян і негромадян принцип резидентства (постійного місця проживання). Відповідно, в цих умовах сама життєва необхідність вимагає відмовитися від будь-якої податкової дискримінації іноземців (хоча б у розрахунку на зустрічну взаємність).
Таким чином, ці засадничі принципи оподатковування у всіх провідних розвинутих країнах світу дотримуються вже протягом багатьох десятиліть. Звичайно, не можна заперечувати, що в окремих країнах і в окремі критичні періоди влади - вимушено або довільно - відходили від цих принципів і навіть прямо їх порушували. Так, у США в період рузвельтівського "нового курсу" податкові ставки досягали неймовірно високих розмірів (обговорювалося навіть питання про введення тимчасового 100%-го податку на особливо великі спадщини). У воєнні періоди в деяких країнах Європи вводилися надзвичайно жорсткі податки стосовно іноземців, застосовувалися особливі форми оподаткування - у вигляді довгострокових примусових позик і т.д. Але такі відхилення носили підкреслено тимчасовий, минущий характер, і з припиненням таких особливих умов влади зазвичай без зволікання відновлювали колишні порядки.
2.3. Методи оподаткування.
МЕТОД ОПОДАТКУВАННЯ - порядок зміни ставки податку залежно від зростання податкової бази. Виділяють чотири основних М.М.: рівне, пропорційне, прогресивне і регресивне оподаткування.
РІВНЕ ОПОДАТКУВАННЯ - метод оподаткування, коли для кожного платника встановлюється рівна сума податку. Інакше - це подушне оподаткування (самий древній і простий вигляд). Цей метод не враховує майнового становища і тому застосовується у виняткових випадках. Приклад - деякі цільові податки.
Регресивний ОПОДАТКУВАННЯ - (від лат. Regressus - зворотний рух) - порядок оподаткування, при якому з ростом податкової бази відбувається скорочення розміру податкової ставки (тобто норма оподаткування зменшується в міру зростання доходу платника податків). Має місце, коли розмір податку зафіксований не у відсотках від доходу, а у твердій сумі.
Прогресивне оподаткування - порядок оподаткування, при якому з ростом податкової бази зростає ставка податку. Використовується у багатьох країнах, в т.ч. в РФ, головним чином у відношенні доходів фізичних осіб.
ПРОПОРЦІЙНЕ ОПОДАТКУВАННЯ - метод оподаткування, при якому для кожного платника дорівнює ставка (а не сума) податку. Ставка не залежить від величини доходу (податкової бази). З ростом бази податок зростає пропорційно. У РФ прикладом П.М. є податок на прибуток юридичних осіб.
Нарешті, визначення податкової політики вимагає також з'ясування основних її методів вилучення самих податків, а точніше сприяння цьому. У даному випадку слід виходити з того, що до числа таких в першу чергу відносяться методи: управління, інформування (пропаганди), консультування, виховання, пільгування, контролю, примусу. Аналіз практики оподаткування за останні роки дозволяє зробити висновок про те, що до недавнього часу фінансовими і податковими органами переважно використовувалися методи контролю і примусу, тепер же достатньо активно поряд з ними здійснюється інформування, консультування та виховання налогообязанних осіб. Це означає, що податкова політика більшою мірою стала враховувати інтереси платників податків.
Інформування чи податкова пропаганда передбачає цілеспрямовану діяльність фінансових та податкових органів щодо доведення до платників податків інформації, необхідної їм для правильного виконання податкових обов'язків. У даному випадку мається на увазі інформація про діючі податки і збори, порядок їх обчислення і терміни сплати і т.п. Встановлено, що інформація і копії законів, інших нормативних правових актів про встановлення, зміну та скасування регіональних і місцевих податків повинні направлятися органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування в Мінфін Росії і ФНС Росії, а також у відповідні фінансові та податкові органи ( ст. 16 НК РФ).
Що стосується виховання, то воно в рамках проведеної податкової політики має своєю метою прищеплення платникам податків усвідомленої необхідності сумлінного виконання ними своїх податкових обов'язків і передбачає здійснення просвітницької роботи з роз'яснення необхідності оподаткування для держави і суспільства.
З урахуванням викладеного, державну податкову політику можна визначити як сукупність організаційно-правових заходів, здійснюваних наділеними відповідною компетенцією органами державної влади за допомогою використання специфічних методів з метою створення ефективної, справедливої і економічно обгрунтованої податкової системи, що відповідає фінансовим інтересам держави і суспільства.
3. Висновок.
Податкова система - один з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів соціального та економічного розвитку. Тому необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.
У новій податковій системі, виходячи з Федерального устрою Росії на відміну від попередніх років, більш чітко розмежовані права і відповідальність відповідних рівнів управління (Федерального і територіального) у питаннях оподаткування. Введення місцевих податків і зборів, як доповнення переліку діючих Федеральних податків, передбачене законодавством, дозволило більш повно врахувати різноманітні місцеві потреби і види доходів для місцевих бюджетів.
І все ж нове податкове законодавство не повною мірою підходить до нових умов. Його основні недоліки такі: зайва твердість, заплутаність, наявність великої кількості пільг для різних категорій платників, не стимулюють зростання ефективності виробництва, прискорення науково-технічного прогресу, впровадження перспективних технологій або збільшення випуску товарів народного споживання. Чинне законодавство фактично закрите по відношенню до світового, не стимулює залучення в народне господарство іноземних інвестицій. Світовий досвід свідчить, що податкове законодавство - не застигла схема, воно постійно змінюється, пристосовується до відтворювальним процесам, ринку.
Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг і т. д. безсумнівно, відіграє негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземних. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування.
На основі вивченого матеріалу, можна зробити висновки, які дають право запропонувати один із шляхів вирішення даної проблеми:
- Для забезпечення стабільного розвитку будь-яка країна повинна враховувати і суворо дотримуватися всі перераховані вище базові принципи і методи оподаткування. На них має грунтуватися податкова політика країни, податкові закони не повинні прийматися і проводитися в порушення цих принципів, суди повинні дозволяти податкові спори в дусі цих податкових принципів, навіть якщо вони і не виражені прямо у формі конкретної норми закону чи іншого правового документа (якщо податкові правила допускають неоднозначне тлумачення або навмисно залишають питання на розсуд виконавчої влади).
4. Список використаної літератури.
1. Кіперман Г. Я., Бєлялов А. З. Оподаткування підприємств і громадян в Російській Федерації. - М., 1992.
2. Кучеров І.І. Сучасна податкова політика держави. Податкове право Росії. Курс лекцій. -М., 2003.
3. Кемпбелл Р. Макконнел, Стенлі Л. Брю. Економіка: принципи, проблеми і політика. - Баку, 1992.
4. www.revolution.allbest.ru - каталог рефератів і довідкових матеріалів.
Тарусского середня загальноосвітня
школа № 2 ім. вченого В. З. Власова.
РЕФЕРАТ
з економіки
на тему: «Принципи та методи оподаткування»
Виконав: учень
10 класу
Волков Сергій.
Прийняв: Мясникова В.Я.
Таруса-2008
Зміст
1. Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... 3
2. Принципи і методи оподаткування ... ... ... ... ... ... ... .... .... .... 4
2.1. Сутність оподаткування ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4
2.2. Принципи оподаткування ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
2.3. Методи оподаткування ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... .. 9
3. Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 12
4. Список використаної літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 14
Введення.
Серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце відводиться податкам. В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку.
Від успішного функціонування податкової системи багато в чому залежить результативність вживаних економічних рішень. Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перебудовою податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки - основна форма доходів держави.
Мета роботи - розкрити сутність податкових відносин, принципи і методи оподаткування в Росії на сучасному етапі.
Виходячи з цієї мети, необхідно вирішити такі завдання:
- Визначити сутність та значення податків;
- Розглянути принципи оподаткування;
- Розглянути методи оподаткування.
2. Принципи і методи оподаткування.
2.1. Сутність оподаткування.
Поняття «податок» сягає своїм корінням у глибину століть (жертвоприношення, військові трофеї, рабська праця і т. п.), В історичному ракурсі існували самі різні види надходжень в казну. Це - данина з переможених; контрибуції, домени, тобто, державне майно, яке приносить дохід (земля, ліси, речові права, капітали); регалії як промислові джерела доходу монопольного характеру (казенні фабрики; залізниця; митна, судова, монетна і інші регалії); мита з вивезення та ввезення.
Введення ж податків припускає більш високий рівень розвитку правосвідомості, економіки, систем державного контролю. У понятті «податок» переплелися не тільки економічний і філософський сенс, але й конкретна форма правових взаємовідносин, закріплених у законодавчих актах.
Уявлення про податки змінювалися протягом століть. У міру розвитку та вдосконалення теорій оподаткування відбувалася еволюція поглядів на розуміння терміна «податок». Через його визначення усвідомлюється і оцінюється ставлення суспільства до оподаткування. Тому вчені і громадські діячі постійно робили спроби дати дефініцію податку не тільки з економічних позицій, але і з юридичної точки зору.
2.2. Принципи оподаткування.
Використання податків в якості головного джерела доходів держави вимагає розробки певних правил. Ці принципи оподаткування найбільш яскраво сформулював у ХVIII ст. Адам Сміт. Виділяють чотири найважливіших принципи: справедливість, визначеність, зручність та економія.
Розуміння справедливості залежить від історичного етапу розвитку, соціального статусу людини, його політичних поглядів. А. Сміт вважав справедливими такі податки, які є загальними і враховують платоспроможність платника.
Принцип визначеності Сміт пояснює наступним чином: «Податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа, повинен бути достатньо визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу, сума платежу - все це повинно бути ясно і виразно для платника і для всякого іншого особи », бо невизначеність оподаткування є більшим злом, ніж нерівномірність оподаткування.
Принцип зручності припускає, що податок повинен стягуватися тоді і таким способом, коли і як платнику найзручніше його платити.
Принцип економії: «Кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував із кишень народу якомога менше понад те, що він приносить державному казначейству». Даний принцип розглядається як чисто технічний принцип побудови податку. Трактується він так: витрати по стягуванню податку повинні бути мінімальними у порівнянні з доходом, який приносить цей податок.
У Росії діє наступна система принципів оподаткування:
1) принцип загальності - це коли публічно-правовий обов'язок платити законно встановлені податки поширюється на всіх осіб, визнаних НК РФ. Податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з політичних, ідеологічних, етнічних, конфесійних та інших відмінностей між платниками податків;
2) принцип рівності - в соціальній державі щодо обов'язку сплачувати законно встановлені податки припускає, що рівність має досягатися за допомогою справедливого перерозподілу податкового тягаря шляхом диференціації ставок податків та надання пільг. Податки, не враховують фінансового потенціалу різних верств платників, створюють соціальну нерівність при стягненні формально рівної суми з платників;
3) принцип пропорційності - означає обмеження права власності в результаті встановлення і стягнення податків у межах, дозволених мірою. Неприпустимі податки, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав. Не допускається встановлення митних кордонів, мит, зборів та будь-яких інших перешкод для вільного переміщення товарів, послуг і фінансових коштів;
4) принцип справедливості - в соціальній державі щодо обов'язку платити податки припускає, що рівність має досягатися за допомогою справедливого перерозподілу податкового тягаря шляхом диференціації ставок податків та надання пільг. Встановлення диференційованих ставок податків, податкових пільг не допускається в залежності від форми власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу;
5) принцип законності - є найбільш універсальним принципом, в ньому позначені формальні підстави, необхідні для визнання податків і зборів законно встановлених. Права і свободи людини і громадянина визначають сенс, зміст і застосування законів, діяльність законодавчої і виконавчої влади, місцевого самоврядування;
6) принцип точності або ясності (зрозумілості), визначеності (несуперечності) формулювань актів податкового законодавства. Платник податку не повинен нести відповідальність через можливого подвійного тлумачення правових норм, які визначають його обов'язки по сплаті податку, і всі сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки тлумачаться на користь платника податку.
Крім цих стали вже класичними норм, сучасна практика оподаткування виробила ще ряд не менш важливих принципів (на практиці ці принципи найчастіше виражаються у вигляді так званих заборон). Серед них виділимо наступні:
1) заборона на введення податку без закону;
2) заборона подвійного стягування податку;
3) заборона оподаткування факторів виробництва;
4) заборона необгрунтованої податкової дискримінації.
Перший принцип (заборона) надзвичайно простий: він забороняє державної влади вводити податки без відома і проти волі народу. Фактично під цим гаслом пройшли всі буржуазні революції, і в даний час в будь-якому сучасному державі будь-яке податкове обкладання повинно бути обов'язково схвалено представниками громадян в органах законодавчої влади (у парламенті).
Наступний принцип (заборона) має справу з ситуацією, коли один і той самий об'єкт за один і той самий звітний період може обкладатися податком ідентичним більше одного разу (так звана юридична подвійне оподаткування). Подібна ситуація звичайна для нинішньої ускладненої системи оподаткування, при якій влади різних держав або різні рівні влади в одному і тому ж державі користуються розширеними (пересічними) податковими правами.
Найважливіше значення має принцип (заборона) залучати до оподаткування базові фактори виробництва. До таких факторів, як відомо, відносяться праця і капітал. Оскільки ця заборона носить економічний характер, то він не закріплений яким-небудь чином в законодавчих документах. Однак це не заважає владі у всіх достатньо розвинених країнах слідувати йому настільки суворо, як якщо б він був визнаний на рівні конституційного закону. Фактично все податкове законодавство в усіх розвинених країнах формувалося і формується при неодмінному дотриманні цього основоположного заборони.
Для капіталу, вкладеного у виробництво, формально існують податок на прибуток і податки на доходи від капіталу. Однак перший податок на ділі сконструйований таким чином, що їм фактично обкладається тільки капітал, виведений з виробництва: капітал, застосований в процесі виробництва, захищений від оподаткування щедрими амортизаційними пільгами, а отримана на цей капітал прибуток практично завжди звільняється від податку, якщо вона реінвестується на розвиток виробництва в рамках цього ж підприємства.
Нарешті, останній заборона стосується в основному міжнародних відносин і відображає ту відому реальність, що в даний час громадяни і капітали широко мігрують між країнами, і сотні тисяч і навіть мільйони громадян живуть, працюють, займаються бізнесом і отримують доходи в різних країнах. У більшості цих країн держава використовує щодо громадян і негромадян принцип резидентства (постійного місця проживання). Відповідно, в цих умовах сама життєва необхідність вимагає відмовитися від будь-якої податкової дискримінації іноземців (хоча б у розрахунку на зустрічну взаємність).
Таким чином, ці засадничі принципи оподатковування у всіх провідних розвинутих країнах світу дотримуються вже протягом багатьох десятиліть. Звичайно, не можна заперечувати, що в окремих країнах і в окремі критичні періоди влади - вимушено або довільно - відходили від цих принципів і навіть прямо їх порушували. Так, у США в період рузвельтівського "нового курсу" податкові ставки досягали неймовірно високих розмірів (обговорювалося навіть питання про введення тимчасового 100%-го податку на особливо великі спадщини). У воєнні періоди в деяких країнах Європи вводилися надзвичайно жорсткі податки стосовно іноземців, застосовувалися особливі форми оподаткування - у вигляді довгострокових примусових позик і т.д. Але такі відхилення носили підкреслено тимчасовий, минущий характер, і з припиненням таких особливих умов влади зазвичай без зволікання відновлювали колишні порядки.
2.3. Методи оподаткування.
МЕТОД ОПОДАТКУВАННЯ - порядок зміни ставки податку залежно від зростання податкової бази. Виділяють чотири основних М.М.: рівне, пропорційне, прогресивне і регресивне оподаткування.
РІВНЕ ОПОДАТКУВАННЯ - метод оподаткування, коли для кожного платника встановлюється рівна сума податку. Інакше - це подушне оподаткування (самий древній і простий вигляд). Цей метод не враховує майнового становища і тому застосовується у виняткових випадках. Приклад - деякі цільові податки.
Регресивний ОПОДАТКУВАННЯ - (від лат. Regressus - зворотний рух) - порядок оподаткування, при якому з ростом податкової бази відбувається скорочення розміру податкової ставки (тобто норма оподаткування зменшується в міру зростання доходу платника податків). Має місце, коли розмір податку зафіксований не у відсотках від доходу, а у твердій сумі.
Прогресивне оподаткування - порядок оподаткування, при якому з ростом податкової бази зростає ставка податку. Використовується у багатьох країнах, в т.ч. в РФ, головним чином у відношенні доходів фізичних осіб.
ПРОПОРЦІЙНЕ ОПОДАТКУВАННЯ - метод оподаткування, при якому для кожного платника дорівнює ставка (а не сума) податку. Ставка не залежить від величини доходу (податкової бази). З ростом бази податок зростає пропорційно. У РФ прикладом П.М. є податок на прибуток юридичних осіб.
Нарешті, визначення податкової політики вимагає також з'ясування основних її методів вилучення самих податків, а точніше сприяння цьому. У даному випадку слід виходити з того, що до числа таких в першу чергу відносяться методи: управління, інформування (пропаганди), консультування, виховання, пільгування, контролю, примусу. Аналіз практики оподаткування за останні роки дозволяє зробити висновок про те, що до недавнього часу фінансовими і податковими органами переважно використовувалися методи контролю і примусу, тепер же достатньо активно поряд з ними здійснюється інформування, консультування та виховання налогообязанних осіб. Це означає, що податкова політика більшою мірою стала враховувати інтереси платників податків.
Інформування чи податкова пропаганда передбачає цілеспрямовану діяльність фінансових та податкових органів щодо доведення до платників податків інформації, необхідної їм для правильного виконання податкових обов'язків. У даному випадку мається на увазі інформація про діючі податки і збори, порядок їх обчислення і терміни сплати і т.п. Встановлено, що інформація і копії законів, інших нормативних правових актів про встановлення, зміну та скасування регіональних і місцевих податків повинні направлятися органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування в Мінфін Росії і ФНС Росії, а також у відповідні фінансові та податкові органи ( ст. 16 НК РФ).
Що стосується виховання, то воно в рамках проведеної податкової політики має своєю метою прищеплення платникам податків усвідомленої необхідності сумлінного виконання ними своїх податкових обов'язків і передбачає здійснення просвітницької роботи з роз'яснення необхідності оподаткування для держави і суспільства.
З урахуванням викладеного, державну податкову політику можна визначити як сукупність організаційно-правових заходів, здійснюваних наділеними відповідною компетенцією органами державної влади за допомогою використання специфічних методів з метою створення ефективної, справедливої і економічно обгрунтованої податкової системи, що відповідає фінансовим інтересам держави і суспільства.
3. Висновок.
Податкова система - один з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів соціального та економічного розвитку. Тому необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.
У новій податковій системі, виходячи з Федерального устрою Росії на відміну від попередніх років, більш чітко розмежовані права і відповідальність відповідних рівнів управління (Федерального і територіального) у питаннях оподаткування. Введення місцевих податків і зборів, як доповнення переліку діючих Федеральних податків, передбачене законодавством, дозволило більш повно врахувати різноманітні місцеві потреби і види доходів для місцевих бюджетів.
І все ж нове податкове законодавство не повною мірою підходить до нових умов. Його основні недоліки такі: зайва твердість, заплутаність, наявність великої кількості пільг для різних категорій платників, не стимулюють зростання ефективності виробництва, прискорення науково-технічного прогресу, впровадження перспективних технологій або збільшення випуску товарів народного споживання. Чинне законодавство фактично закрите по відношенню до світового, не стимулює залучення в народне господарство іноземних інвестицій. Світовий досвід свідчить, що податкове законодавство - не застигла схема, воно постійно змінюється, пристосовується до відтворювальним процесам, ринку.
Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг і т. д. безсумнівно, відіграє негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземних. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування.
На основі вивченого матеріалу, можна зробити висновки, які дають право запропонувати один із шляхів вирішення даної проблеми:
- Для забезпечення стабільного розвитку будь-яка країна повинна враховувати і суворо дотримуватися всі перераховані вище базові принципи і методи оподаткування. На них має грунтуватися податкова політика країни, податкові закони не повинні прийматися і проводитися в порушення цих принципів, суди повинні дозволяти податкові спори в дусі цих податкових принципів, навіть якщо вони і не виражені прямо у формі конкретної норми закону чи іншого правового документа (якщо податкові правила допускають неоднозначне тлумачення або навмисно залишають питання на розсуд виконавчої влади).
4. Список використаної літератури.
1. Кіперман Г. Я., Бєлялов А. З. Оподаткування підприємств і громадян в Російській Федерації. - М., 1992.
2. Кучеров І.І. Сучасна податкова політика держави. Податкове право Росії. Курс лекцій. -М., 2003.
3. Кемпбелл Р. Макконнел, Стенлі Л. Брю. Економіка: принципи, проблеми і політика. - Баку, 1992.
4. www.revolution.allbest.ru - каталог рефератів і довідкових матеріалів.