Місцем проживання фізичної особи вважається місце, де це фізична особа постійно або переважно проживає.
Резиденти зобов'язані у своїх економічних діях дотримуватись законів даної країни, платити податки відповідно до законів і норм цієї країни.
Нерезидент:
1) Юридична особа, що діє в даній країні, але зареєстрована як суб'єкт господарювання в інший.
2) Фізична особа, що діє в одній країні, але постійно проживає в іншій.
Практичне значення визначення місця постійного місцеперебування платника податків полягає в наступному:
- У резидентів оподаткуванню підлягають доходи, одержані як на території Росії, так і за її межами;
- У нерезидентів оподаткуванню підлягають доходи, отримані з джерел, що знаходяться в Росії.
Індивідуальні підприємці - фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, а також приватні нотаріуси, приватні охоронці, приватні детективи.
4.2. Носій податку.
Фізична або юридична особа, яка сплачує суму податку, що підлягає внесенню в бюджетний фонд суб'єкту податку, а не державі, тобто особа, що фактично сплачує податок. Класичним прикладів перекладання податку є непрямий податок. Тоді суб'єктом податку стає виробник, продавець товару, а носієм податку - споживач товару.
4.3. Об'єкт оподаткування.
Згідно законодавства України під об'єктом оподаткування розуміється предмет, що підлягає оподаткуванню (операції з реалізації товарів (робіт, послуг); вартість реалізованих товарів, а також додана вартість продукції, робіт, послуг; доходи від окремих видів діяльності; операції з цінними паперами; користування природними ресурсами ; майна юридичних і фізичних осіб; передачі майна; прибуток), або інший об'єкт, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків виникають обов'язки по сплаті податку (ст.38 НК РФ).
Існує інший підхід до визначення об'єкта оподаткування, під яким розуміються юридичні факти (дії, події, стану), які обу3славлівают обов'язок суб'єкта сплатити податок (наприклад, факт прийняття спадщини). Так, предметом податку на майно, що переходить у порядку спадкування і дарування, є відповідне майно, в той час як об'єктом може бути тільки факт прийняття спадщини.
Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування, який визначається відповідно до частини 2 НК РФ.
4.4. Масштаб податку і одиниця оподаткування.
Бувають ситуації, коли до предмета оподаткування можна застосувати міру обчислення (дохід, прибуток - виражені в грошовій формі). В інших випадках таке числення важко (предметом оподаткування є автомобіль) і цьому випадку вибирають який-небудь параметр, який називається масштабом податку. Стосовно до автомобілів це може бути обсяг робочих циліндрів, вага автомобіля, потужність двигуна. Для кількісного вимірювання предмета необхідно визначити одиницю масштабу оподаткування, яка дістала назву одиниці оподаткування.
Так, якщо в якості масштабу оподаткування прийнята потужність двигуна, то одиницею оподаткування буде кіловат або кінська сила, якщо буде обраний обсяг робочих циліндрів, то одиницею вважається кубічний сантиметр чи метр. Одиницею оподаткування з прибуткового податку може служити 1 рубль доходу, за поземельному - одиниця виміру площі (0,01 га, метр квадратний). Так, планується підвищення податків на автотранспортні засоби з розрахунку на 10 рублів за 1 кінську силу для російських машин.
4.5. Податкова база.
Податкова база являє собою вартісну, фізичну й іншу характеристики об'єкта оподаткування (ст.53 НК), тобто - Це кількісний вимір об'єкта податку. Податкова база та порядок її визначення за федеральним, регіональним і місцевим податкам встановлюються НК РФ.
Платники податків:
- Організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі регістрів бухгалтерського обліку та на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню.
- Індивідуальні підприємці обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних обліку доходів і витрат і господарських операцій.
- Фізичні особи обчислюють податкову базу на основі одержуваних у встановлених випадках від організацій, даних про оподатковуваних доходи, а також даних власного обліку оподатковуваних доходів, здійснюваного за довільними формами.
4.6. Податкова ставка.
Це величина податкових числень на одиницю податкової бази.
Ставка може встановлюватися в абсолютних сумах (в рублях) або у відсотках до податкової бази.
Розрізняють, тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставки.
1. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання, незалежно від розмірів доходу (наприклад, на тонну нафти чи газу).
2. Пропорційні - діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини (наприклад, що діяв у СРСР до 1 липня 1990 р . податок на заробітну плату в розмірі 13%).
3. Прогресивні - середня ставка прогресивного податку підвищується в міру зростання доходу. При прогресивній ставці оподатковування платник податків виплачує не тільки велику абсолютну суму доходу, але і більшу його частку.
1. Регресивні - середня ставка регресивного податку знижується в міру зростання доходу. Регресивний податок може приносити більшу абсолютну суму, а може і не приводити до росту абсолютної величини податку при збільшенні доходів.
Розмір податкових ставок впливає на збільшення або зменшення національного обсягу виробництва.
4.7. Податковий період і термін сплати.
Податковий період - це період часу, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку (це може бути календарний рік, місяць або інший період часу, стосовно до окремих податках).
Термін сплати - це період часу, коли податок вноситься до бюджету. Терміни податків і зборів встановлюються НК РФ стосовно кожного податку і збору і визначаються календарною датою або закінченням періоду часу, який обчислюється роками, кварталами, місяцями, тижнями і днями.
4.8. Порядок сплати податків і зборів.
Належна до сплати сума податку сплачується (перераховується) платником податку разової сплатою всієї суми податку або в іншому порядку, передбаченому НК та іншими законодавчими актами в готівковій або безготівковій формі.
4.9. Способи сплати податку.
На сьогоднішній день в Російській Федерації існує 3 основних способи сплати податку:
1.Уплата податку за декларацією. На платника податків накладається обов'язок подати до податкової інспекції у встановлений термін офіційну заяву про свої доходи.
1.1 Декларація про доходи може служити підставою для обчислення податку податковими органами і в цьому випадку обов'язок сплатити податок виникає при врученні платнику податків податкового повідомлення.
1.2 Декларація про доходи може бути всього лише звітним дією. Така ситуація виникає, коли платник податків самостійно нараховує та сплачує податок, а роль декларації зводиться до фіксації розміру сплаченого податку і надалі можливі перевірки відповідності дійсності відомостей, зазначених у декларації.
2.Уплата податку у джерела доходу.
У даному випадку сплата податку передує виплаті грошової суми, тобто платник податків отримує частину доходу за вирахуванням суми податку, обчисленого й утриманого фіскальним агентом. Таким чином, платник податків як би авансує державу, сплачуючи податок раніше, ніж отримав дохід.
3.Кадастровий спосіб сплати податку.
Кадастр - перелік об'єктів податку із зазначенням їх прибутковості. Застосовують земельний, побудинковий та ін кадастри; вони служать для визначення середньої потенційної прибутковості об'єкта податків - землі, будівель і т.д. Такий спосіб сплати податків найчастіше застосовується при оподаткуванні об'єктів, дохід від яких насилу піддається обліку.
До факультативних елементів податків відносяться:
1) порядок повернення неправильно утриманих сум податку.
2) Відповідальність за податкові правопорушення.
3) Податкові пільги.

4.10. Податкові пільги.
Це зниження розміру (тягаря) оподаткування. Це зроблено для стимулювання пріоритетних галузей народного господарства, підтримки незаможних верств населення.
Податкові пільги класифікуються в залежності від того, на зміну якого з елементів структури податку спрямована пільга.
1. Вилучення - це податкова пільга, направлена ​​на виведення з-під оподаткування окремих об'єктів (предметів) або певних елементів об'єкта. Так, у сукупний річний дохід фізичної особи, яка є предметом оподаткування прибутковим податком, не включаються всі види пенсій.
2. Знижки - це податкові пільги, спрямовані на скорочення податкової бази.
3. Податкові звільнення - це повне звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників.
4. Податкові кредити - це пільга, спрямована на зменшення податкової ставки або суми податку. Існують як платні і поворотні, так і безкоштовні і безповоротні податкові кредити.
До податкових кредитами відносяться:
► зниження ставки податку;
► скорочення суми податку;
► відстрочення або розстрочення сплати податку та ін
II. Види оподаткування.
Оподаткування буває простим і подвійним:

Подвійне оподаткування - неодноразове оподаткування одного і того ж об'єкта податку. Подвійне оподаткування поширене в усіх країнах, наприклад, при оподаткуванні доходів підприємства з подальшим оподаткуванням утворюються з них індивідуальних доходів. Воно може мати місце і при стягненні податків різними державами (в разі відсутності міждержавних податкових угод), при оподаткуванні державними і місцевими податками і в деяких інших випадках.

Існує і такий вид, як перекладення податків, - тобто повне або часткове перенесення податку його платником на іншу особу, з яким воно вступає в різні економічні відносини і яке стає носієм податку. Розрізняють перекладення пряме і зворотне.

Пряме перекладання податків відбувається за допомогою включення податку в ціну, підвищуючи її.

Зворотне перекладання податків виражається в зниженні ціни і має місце при продажу землі, акцій, облігацій, коли податок переноситься на продавця.
1. Види податків.

Класифікація податків має не тільки науково-пізнавальний характер, але і практичні цілі, такі як більш обгрунтоване застосування податків, проведення необхідних аналітичних розрахунків, складання звітності і т.д. Податки дуже різноманітні за видами й утворюють досить розгалужену сукупність. Спроби уніфікувати податки, зменшити кількість їх видів поки не мали успіху.

Багато видатні вчені-економісти, які займаються у своїх податкових дослідженнях класифікацією, так і не прийшли до єдиної точки зору щодо обгрунтування класифікаційних ознак і особливих властивостей системи податків.

Система податків - сукупність і структура податків країни відповідно до їх класифікації, встановленої у законодавчому порядку.

НК РФ трактує тільки 3 види податків:
- Федеральні;
- Регіональні (суб'єктів РФ);
- Місцеві.
Однак неможливо виділити якийсь один критерій, за яким можна розглядати податки, так як це залежить від цілей аналізу, проведеного дослідниками.
Слід зазначити, що всі без винятку податки в різній мірі впливають на всі сторони господарського життя і за своєю природою завжди надають комплексний вплив на економіку країни.
Одна з перших класифікацій була побудована на основі критерію перелагаемости податків (XVIIвека). Проблемами перекладання податків займалися видатні російські вчені: Н. Тургенєв, І. Озеров, А. Трівус ...
Найбільш поширеною класифікацією податків є їх поділ на прямі і непрямі. Такий поділ податків відомо з глибокої давнини (в Римській імперії стягувалися податки зі спадщини і з обороту).
У практиці оподаткування в Росії використовуються різні види податків.
1.1. За формою вилучення розрізняють прямі і непрямі податки:
► Прямі податки стягуються в процесі накопичення матеріальних благ і безпосередньо звернені до платника податків, його майну, доходами і т.д. Це прибутковий податок з юридичних і фізичних осіб, податок на операції з цінними паперами, податок на землю і ін
Прямі податки в свою чергу діляться на особисті і реальні:
• Особисті податки сплачуються з дійсно отриманого прибутку (доходу).
• Реальними податками оподатковується не дійсно отриманий дохід, а передбачуваний, нормальний прибуток, який особа повинна отримати. Такий податок використовується у випадках, коли неможливо встановити дійсний дохід платника податків. Найчастіше це податки з майна.
► При непрямому оподаткуванні суб'єкт податку та його носій зазвичай не збігаються. Непрямі податки стягуються через надбавку до ціни і є податками на споживачів. Так, наприклад, акцизи на тютюнові та алкогольні товари сплачуються виробником, який включає їх у ціну реалізації. Відповідно, покупець цих товарів стає фактичним платником податку. До непрямих податків відносяться: податок на додану вартість, акцизи, митні збори, монопольний податок.
Таким чином, створюється враження, що непрямі податки - несправедливі податки. Покупці в магазинах щодня, самі, не помічаючи того, сплачують непрямий податок (ПДВ). Непрямі податки в набагато більшою мірою підривають майновий стан верств населення з низьким рівнем доходу, ніж багатих, так як, купуючи один і той же товар, вони сплачують одну і ту ж суму податку, що в процентному відношенні до їх доходу далеко не однаково.
Для держави непрямі податки найбільш прийнятні з причини своєї замаскованості.
У західних країнах непрямі податки знаходять більш широке застосування. Вони дозволяють оперативно і регулярно одержувати великі суми, що дозволяє стимулювати або стримувати виробництво з тих чи інших напрямках, а так само регулювати споживання.

Класифікація за ознаками податків.

За формою вилучення

У залежності від Розподілу Сум податку

У залежності від Характеру Використання

• Прямі Приватні реальні • непрямі

• власні • закріплені • регулюючі

• загальні • цільові

По об'єкту оподаткування

У залежності від Територіального рівня

У залежності від Джерельну сплати

• майно • земля • капітал • кошти спожито.

• федеральні • регіональні • місцеві

• заробітна плата • прибуток • собівартість • дохід або прибуток

У залежності від Категорії платника податків

За методом Обкладання (Від ставки)

За способом оподаткування

• юридичні особи • фізичні особи • податки, загальні для юридичних і фізичних осіб

• прогресивні • регресивні • пропорційні • тверді

• кадастрові • деклараційні • безготівкові • готівково-грошові

1.2 Залежно від розподілу сум податку вони поділяються на закріплені і регулюючі:
► Закріплені податки являють собою податки, які повністю у твердо фіксованій частці (у відсотках) на постійній або довгострокової (більше 5 років) основі надходять до відповідного бюджету, за яким вони закріплені.
► Р егулірующіе податки у вигляді процентних відрахувань від податків за ставками (нормативами) щорічно перерозподіляються вищестоящими органами влади між нижчестоящими бюджетами з метою усунення їх незбалансованості.
1.3. Залежно від характеру використання податки поділяються на загальні та цільові.
► Загальні податки складають основну податкову масу. Вони обезличиваются і надходять до бюджету, як в загальний грошовий фонд (на загальний рахунок). Вони призначені для фінансування загальнодержавних заходів.
► Спеціальні цільові податки мають строго певне призначення і зазвичай формують вне6бюджетние фонди (пенсійний, соціального страхування, обов'язкового медичного страхування, дорожні фонди ...).
1.4. Залежно від категорії платника податків податки поділяють на:
► податки з фізичних осіб (прибутковий податок; податок на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування і т.д.).
► податки з юридичних осіб (податок на прибуток, податку на додану вартість і т.д.).
► податки, що стягуються і з юридичних і з фізичних осіб (земельний податок; податок на доходи від капіталу; деякі податки, що зараховуються до дорожні фонди).
1.5. У залежності від ставки оподаткування розрізняють:
► Пропорційний податок - це податок, що стягується незалежно від розмірів доходу.
► Регресивний податок - це податок, середня ставка якого знижується в міру росту доходу.
► Прогресивний податок - це податок, середня ставка якого підвищується в міру зростання доходу.
1.6. У залежності від територіального рівня податки поділяють на:
► Федеральні - це податки, встановлені законами РФ, і стягуються на всій території країни. У порядку регулювання частина федеральних податків може зараховуватися до бюджетів нижчого рівня.
► Податки суб'єктів РФ. Частина цих податків встановлюється законодавчими актами РФ, а частина - законами суб'єктів РФ, але конкретна ставка податку визначається суб'єктом РФ завжди самостійно. Зараховуватися ці податки можуть як до бюджету суб'єкта, так і, у порядку регулювання, до бюджетів муніципальних утворень.
► Місцеві податки і збори - це такі податки, зарахування сум від яких на довгостроковій основі передбачено в бюджеті муніципальних утворень. Встановлюватися ці податки можуть як актами органів місцевого самоврядування, так і законами суб'єктів РФ, федеральними законами.
Я спробую розглянути деякі види податків.

1.1.Подоходний податок з фізичних осіб.
Податок на доходи фізичних осіб є федеральним податком і справляється на всій території Російської Федерації.
Він є одним з найбільш істотних джерел поповнення бюджету і поступається лише податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість.
Суб'єктом податку є фізичні особи, як мають постійне місце проживання в РФ, так і не мають його (нерезиденти).
Об'єктом оподаткування у резидентів РФ є дохід, отриманий платником податку, як на території РФ так і за її межами. Для нерезидентів РФ об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий на території Росії.
До таких доходів відносяться:
- Доходи від реалізації нерухомого майна;
- Доходи від акцій та інших цінних паперів;
- Доходи від участі в статутному капіталі організації;
- Доходи, отримані від здачі майна в оренду;
- Доходи, отримані від використання авторських прав
- Виплати, отримані при настанні страхового випадку;
- Винагорода за виконання трудових обов'язків;
- Доходи, отримані від використання будь-яких транспортних засобів;
- Доходи від використання трубопроводів, ліній електропередачі та інших засобів зв'язку;
- Доходи у вигляді оплати праці і т.д.
Податковим періодом з податку на доходи фізичних осіб є календарний рік.
У податкову базу входять доходи, отримані в грошовій і натуральних формах, а також у вигляді матеріальної вигоди.
Матеріальна вигода - це перевищення ринкової вартості одержуваного майна над сумою, фактичних витрат платника податку на їх придбання.
При визначенні розміру бази оподаткування у відповідності зі ст.218-220 НК РФ платник податків має право на стандартні, соціальні, майнові та професійні відрахування, простіше кажучи, пільги (дод.1).
Не підлягають оподаткуванню:
- Державні допомоги, окрім допомоги з тимчасової непрацездатності.
- Компенсації;
- Допомога по безробіттю;
- Державні пенсії;
- Винагорода донорам за здану кров, материнське молоко та іншу донорську допомогу;
- Аліменти, одержувані платником податку;
- Суми, одержувані для підтримки науки, освіти, культури, мистецтва в РФ;
- Суми одноразової допомоги, що надається платнику податків у зв'язку зі стихійним лихом або іншими надзвичайними обставинами;
- Матеріальна допомога, що надається членам сім'ї померлого працівника;
- Платники податків, які постраждали від терористичних актів;
- Гуманітарна допомога, що надається благодійними організаціями;
- Стипендії учнів, студентів;
- Доходи у вигляді%, що отримуються платниками податків по внесках в банках РФ та ін
- А також доходи, які не перевищують 2000 рублів по кожному з наступних підстав:
1) Вартість подарунків, отриманих платником податку від організації, де він працює;
2) Вартість призів, отриманих на конкурсах, змаганнях, що проводяться згідно з рішеннями Уряду РФ;
3) Суми матеріальної допомоги, що надаються працівнику у зв'язку з якими-небудь подіями;
4) Відшкодування працівникам вартості придбаних медикаментів, призначених лікуючим лікарем;
5) Вартість виграшів, одержуваних у конкурсах, що проводяться з метою реклами товарів.
За останні роки неодноразово змінювалися ставки податку (2000р.):

Доходи до 50тис. рублів	12%
Доходи від 50000 до 150 тис.рублей	20%
Доходи від 150тис. рублів і вище	30%

Починаючи з 1 січня 2001 року в Росії, згідно ст.224 НК РФ застосовуються нові ставки:
- Щодо основних доходів (оплати праці) застосовується ставка 13%.
Цей податок виплачується підприємством або організацією, на якій працює фізична особа. Тобто до виплати, наприклад, заробітної плати з неї віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта суми виплачується працівникові. Цей спосіб найбільш поширений в нашій країні.
- Ставка 3 0% застосовується до сум дивідендів і доходів фізичних осіб-нерезидентів РФ.
- Ставка 35% встановлена ​​для виграшів, страхових виплат, для% за вкладами, якщо вони перевищують ¾ ставки рефінансування ЦБ РФ.
Ставка 9% встановлюється щодо доходів від пайової участі в діяльності організації, отриманих у вигляді діведендов
У прибутковому оподаткуванні розрізняють прибутковий податок з населення і прибутковий податок з підприємств, організацій корпорацій.
Прибутковий податок з населення відноситься до прямих, у більшості країн прогресивним податком.
Діючі системи особистого прибуткового оподаткування кілька згладжують нерівність у доходах після вирахування податків. Графік на кілька перебільшеному вигляді показує, якою мірою прогресивні ставки податку можуть вплинути на нерівність доходів. Це видно тому, як звужується площа, що відображає нерівність доходів: прогресивне оподаткування переміщує суцільну лінію вліво (до пунктирною лінії), ближче до лінії рівномірного розподілу доходів, що йде під кутом в 45 градусів.

Лінія рівномірного розподілу податків

100% Населення

0

ВНП,%

До сплати податків

Після сплати податків

З прибуткового податку з фізичних осіб до 30 квітня наступного за звітним року подається до податкової інспекції за місцем проживання декларацію про доходи. Фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність (приватні нотаріуси, охоронці, ПБОЮЛ і т.д.) самостійно визначають суму податку та перераховують до бюджету авансовими платежами.
1.2.Налог на додану вартість.
Цей податок є федеральним і стягується на всій території РФ.
ПДВ є податок на вартість вироблених і реалізованих товарів (робіт, послуг) і стягується на всіх стадіях виробництва і реалізації товарів і визначається як різниця між вартістю реалізованої продукції (виконаних робіт, наданих послуг) та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу .
ПДВ є одним з найбільш істотних непрямих податків, що застосовуються на території РФ, так як він формує основну частину доходів бюджету.
Це видно по таблиці питомої ваги основних податкових доходів федерального бюджету.
Питома вага податкових доходів 2001-2003р. у%.

Види податкових доходів	2001	2002	2003
Податкові лоходи, всього	100	100	100
ПДВ на роботи, товари, послуги, що виробляються на території РФ	34,2	33,5	36,5
Акцизи	16,9	12,8	12,0
Податок на прибуток	15,5	12,0	0,5
Вивізні митні збори	11,8	11,9	9,8
Інші податкові доходи	21,6	29,8	32,2

Платниками податку є всі організації (державні і муніципальні підприємства, господарські товариства і суспільства) та індивідуальні підприємці, крім організацій, які перейшли на спрощену систему оподаткування і підприємців, які сплачують єдиний податок на поставлений дохід.
Так само звільняються від сплати ПДВ організації, виручка яких за останні три місяці не перевищує 1 мільйона рублів. Але для цього в податкову інспекцію надається цілий пакет документів і податкові органи протягом 10 днів приймають рішення про правомірність чи неправомірність звільнення від сплати ПДВ.
Але так як ПДВ є непрямим податком, то податок повністю сплачує кінцевий споживач товарів.
Об'єктом оподаткування є:
● реалізація товарів на території РФ.
● бартерні угоди.
● імпорт товарів.
● будь-які, отримані підприємством кошти, якщо їх отримання пов'язані з розрахунками по оплаті товарів, у т. ч. суми авансових платежів.
● при реалізації робіт ПДВ оподатковуються обсяги виконаних будівельно-монтажних, ремонтних, науково-дослідних, технологічних, проектно-вишукувальних, реставраційних та др.работ.
● При реалізації послуг ПДВ оподатковуються рекламні, інноваційні, посередницькі послуги, послуги зв'язку, побутові та житлово-комунальні послуги і т.д.
Не підлягають оподаткуванню:
- Реалізація медичних товарів за переліком, затвердженим Урядом РФ.
- Послуги з утримання дітей у дошкільних установах, гуртках, студіях.
- Реалізація предметів релігійного значення й т.д.
Податковим кодексом встановлено ставки ПДВ:
► 0% - по товарах, що експортуються; по роботах, що виконуються в космосі і ін ст.164 НК РФ.
► 10% - встановлена ​​для операцій з реалізації деяких продовольтсвенних видів товарів і товарів для дітей, перелік яких встановлено НК РФ.
► У всіх інших випадках встановлена ​​ставка 18%.
Податковий період по ПДВ - календарний місяць. Сплата податку до бюджету визначається як різниця між сумами ПДВ, отриманими від покупців за реалізовані їм товари (роботи, послуги) і сумами ПДВ, фактично сплаченими постачальниками за придбані та оприбутковані товари, а також оплачені матеріальні цінності, відносяться на витрати виробництва та обігу. Сплата податку проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації товарів (робіт, послуг) за минулий податковий період не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Податок на додану вартість є найважливішим податковим джерелом доходів федерального бюджету і становить понад 30% всіх податкових доходів. Його величина тісно корелює з темпами інфляції і навіть в умовах "інфляційної економіки" він є стабільним і порівняно легко планованим джерелом доходів (кожна організація веде облік ПДВ окремим рядком і на певному рахунку.
Однак високі ставки ПДВ знижують платоспроможний попит на товари нееластичною групи, сприяють посиленню інфляції і негативно впливають на економічне зростання.
ПДВ застосовується в 82 країнах світу і формує в середньому сьому частину доходів бюджетів цих країн. Так, у Франції ПДВ становить 45% податкових надходжень до бюджету, в Нідерландах -24%, у Греції-10, 2%.

1.3.Акцізи.
Акцизи використовуються в податкових системах практично всез країн і відіграють помітну роль у формуванні фінансових ресурсів держави, оскільки об'єктами оподаткування ними є перш за все товари масового попиту.
Платниками податків акцизів є організації і підприємці, особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ.
Акцизи - різновид непрямих податків, але вони наділені рядом специфічних рис. По-перше, акциз - індивідуальний податок на окремі види і групи товарів, по-друге, об'єктом оподаткування у акцизів є оборот з реалізації тільки товарів (за переліком); по-третє, акцизи виникають переважно у виробничій сфері.
До підакцизних товарах відносять:
- Етиловий спирт;
- Спиртовмісна продукція;
- Алкогольна продукція;
- Пиво;
- Тютюнова продукція;
- Ювелірні вироби;
- Автомобілі;
- Бензин і дизельне паливо;
- Моторні масла;
- Нафта і природний газ.
Для виробництва та реалізації підакцизних товарів потрібно спеціальний дозвіл - ліцензія.
Об'єктом оподаткування є операції з реалізації на території РФ особами вироблених ними підакцизних товарів або реалізація з акцизних складів підакцизної продукції, придбаної у виробників. Також об'єктом оподаткування є різні види передачі на території РФ особою вироблених ним підакцизних товарів та нафтопродуктів, а також видобутого природного газу; використання нафтопродуктів для власних потреб і ввезення підакцизних товарів на митну території РФ.
Ставки на акцизи можуть бути:
► Тверді (в рублях) на одиницю оподаткування.
►%-е ставки для ювелірних виробів і природного газу.
(Додаток 2)
НК РФ встановлено спеціальний режим зберігання, транспортування і постачання покупцям підакцизної продукції, що носить назву "Режиму податкового складу" і включає в себе комплекс заходів та заходів податкового контролю, здійснюваного податковими органами щодо підакцизної продукції з моменту закінчення її виробництва і надходження на акцизний склад та до моменту її відвантаження покупцям.
Акцизні склади - це спеціально виділені та облаштовані приміщення, де зберігається закінчена виробництвом алкогольна продукція до моменту відвантаження покупцям і які знаходяться під контролем співробітників податкових органів.
Алкогольна і тютюнова продукції до реалізації маркуються регіональними спеціальними марками, за які платник податків сплачує авансові платежі акцизу в сумі 1 або 3 рубля за марку.
Податкова база визначається як обсяг реалізованої продукції.
Податковим періодом є календарний місяць.
Сплата податку здійснюється виходячи з фактичної реалізації підакцизних товарів за податковий період. При реалізації алкогольної продукції з акцизних складів сплата податку проводиться не пізніше 30 числа звітного місяця з алкогольної продукції, реалізованої з 1 по 15 число (включно) і не пізніше 15 числа наступного за звітним місяця, при реалізації з 16 по останнє число місяця.
1.4.Государственние мита.
Під державним митом розуміється плата за вчинення юридично значущих для платника податків дій, або видачу документів уповноваженими органами.
Ці платежі покликані компенсувати витрати держави на утримання адміністративних органів.
Платниками податків є юридичні особи, незалежно від форм власності, громадяни України, іноземні громадяни, а також особи без громадянства, які звертаються за здійсненням юридично значущих дій або видачею документів.
Об'єктом оподаткування є:
- Нотаріальні дії, вчинені нотаріусом;
- Державна реєстрація актів громадянського стану;
- Подача скарг та позовних заяв до суду;
- Документи, що видаються судами;
- Документи, пов'язані зі зміною громадянства, а також з виїздом і в'їздом на територію Росії, що оформляються органами міліції і відділами віз та реєстрації іноземців і т.д.
Державні мита стягуються на всій території РФ за єдиними ставками.
Вони можуть надходити:
- До федерального бюджету, якщо справа розглядається федеральними органами;
- До бюджету за місцем знаходження банку, що прийняв платіж.
Ставки державного поршліни залежать від характеру скоєних органами влади дій і встановлюються у формах:
► У%-м або кратному відношенні до суми мінімальної місячної оплати праці. Наприклад, із позовних заяв про розірвання шлюбу - одноразовий розмір оплати праці; держмито на одержання закордонного паспорта - на дітей 200 рублів, на дорослого-400 рублів.
► У%-м відношенні до відповідної суми позову (засвідчує договору і т. д.). Наприклад, із позовних заяв майнового характеру при ціні позову до 1млн. рублів -5% ціни позову, понад 500 млн. рублів -1,5%.
1.5. Митні збори і мита.
Мито - це инстумента обкладення податком зовнішньої торгівлі.
Вона являє собою непрямий податок, яким обкладається зовнішньоторговельний оборот товарів при перетині ними митного кордону.
Як і будь-який непрямий податок, мито перекладається на покупця товару шляхом збільшення до ціни. Таким чином, мито збільшує ціну товару, знижуючи пріетом його конкурентноздатність і цим досягається захист внутрішнього ринку та національних товаровиробників.
Об'єктом оподаткування є будь-яке рухоме майно, в т.ч. товари, валютні цінності, електрична і теплова енергія і т.д.
Податковою базою є вартість перевезених товарів.
Податкова ставка залежить від напрямку руху товарів, а також від їх походження. Мита класифікуються за різними ознаками, але я наведу головні мита.

Імпортні (ввізні)	Експортні (вивозяться)	Транзитні (провізні)
Оподатковувані товари, що ввозяться в країну	Оподатковувані товари, що вивозяться з країни (на експорт)	Встановлюються на іноземні товари, що провозяться через територію країни в 3-й країни

У Росії 4 основні ставки - 5, 10, 15, 20%. За заборонною ставкою 25% обкладається лише незначна кількість товарних позицій.
Строком сплати митних зборів і мит є дата прийняття митної декларації до митного оформлення.
Митні збори за митне оформлення сплачуються одночасно з прийняттям митної декларації, так як відстрочка по них не надається.
1.5.Другіе податки і збори, що стягуються з фізичних осіб.
У сучасних ринкових умовах все більша кількість громадян РФ займається підприємницькою діяльністю, набувають відповідний статус і стають платниками пов'язаних з ним податків. Найбільш поширеними серед них є:
1) реєстраційний збір, який сплачують за державну реєстрацію фізичні особи, які виявили бажання зайнятися підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи.
Ставки реєстраційного збору встановлюються місцевими органами державної влади, при цьому граничний розмір ставки збору не повинен перевищувати встановлений законом МРОТ.
Сума збору зараховується до відповідного бюджету за місцем реєстрації підприємця.
2) Роботодавці також є платниками федеральних і регіональних ліцензійних зборів. Об'єктом обкладання зборами визнається придбання платником права на здійснення на території РФ (або її суб'єкта) ліцензованих видів діяльності або певних прав.
Конкретний порядок і терміни сплати визначаються законом про збір органом влади відповідного органу влади.
3) В окремих містах і районах, віднесених за призначенням до курортних місцевостей, діє курортний збір. Платниками курортного збору є фізичні особи, які прибули в розташування місцевості без путівок. Гранична ставка збору встановлюється в розмірі 5% від мінімальної місячної оплати праці. Конкретні ставки курортного збору по територіях затверджуються місцевими органами влади. Від даного збору звільняються неповнолітні діти, особи пенсійного віку, інваліди.

III. Податкова система Російської Федерації.
Для забезпечення процесу постійного поступального економічного розвитку та успішного подолання кризових явищ уряд кожної країни використовує арсенал методів, що мають у системі державного впливу на економікув відповідно до обраною моделлю економічного розвитку.
У післявоєнний період діяли 3 основні моделі економічного розвитку, кожна з яких відводила своє місце системі державного регулювання економіки та ролі податків і податкової політики в цьому процесі.
Перша з них - «ліберальна модель». Ліберальна стратегія розвитку національної економіки успішно реалізується урядами США і Великобританії. Уряди цих країн впливають на суб'єкти економіки в межах, мінімально необхідних для підтримки соціального і економічного порядку, а в іншому покладаються на закони ринку. Обсяг податкових вилучень встановлюється на тому мінімальному рівні, який здатний забезпечити держава фінансовими ресурсами, достатніми для виконання властивих йому функцій.
Друга модель - «планово-адміністративна економіка». Її найважливішою рисою є високий рівень державного регулювання, коли практично всі підприємства належать державі і управляються органами влади директивним методом. У даній моделі економічного розвитку значення податкової політики мінімально, оскільки держава вилучала до бюджету основну частину прибутку підприємства, залишаючи тільки ту частину, яка вважалася нормативно необхідної для фінансування розвитку суб'єкта господарювання згідно із затвердженим державним планом. Ця модель протягом довгого часу використовувалася в СССР.Третья модель - так умовно звана модель «стратегії прискореного розвитку». Ця модель була сконструйована в Японіі.В рамках цієї моделі широко поширилися методи, що припускають керівну роль уряду у визначенні галузей, що мають найбільш високий потенціал зростання. Для податкової політики, яку застосовують країни, що використовують стратегію прискореного розвитку, характерна велика кількість цільових податкових пільг, які покликані підвищити ефективність політики державного впливу на економіку. Крім того, основний тягар податкового тягаря перенесена за допомогою прогресивної шкали прибуткового податку з корпорацій на фізичних осіб.
Всі три моделі схожі в одному - навіть в країнах, з ліберальною економічною політикою існує державне регулювання і як його складова частина-податкова політика.
Державне регулювання економіки пов'язане з податковою політикою, яка реалізується владою за допомогою системи цілеспрямованих заходів, що проводяться в області податків та оподаткування.
Сутність податкової політики кожної країни визначається різними факторами, такими, як загальнонаціональні цілі держави, співвідношення між різними формами власності, політичний устрій.
Податкова політика держави відображає тип, ступінь і мету державного втручання в економіку і змінюється в залежності від ситуації в ній. Зміст і цілі податкової політики обумовлені соціально-економічним ладом суспільства, соціальними групами, що знаходяться в даний час при владі, стратегічними цілями, що визначають розвиток національної економіки, і міжнародними зобов'язаннями у сфері державних фінансів.
Завдання податкової політики зводяться до забезпечення держави фінансовими ресурсами, створення умов для регулювання господарства країни в цілому, згладжування виникає в процесі ринкових умов
нерівності в рівнях доходу населення. Сукупність завдань податкової політики можна умовно розділити на 3 групи:
● фіскальна - Мобілізація коштів до бюджетів усіх рівнів для забезпечення держави необхідними для виконання його функцій фінансовими ресурсами.
● економічна або регулююча - спрямована на підвищення рівня економічного розвитку госудпрства, пожвавлення ділової та підприємницької активності в країні та міжнародних економічних зв'язків, сприяння вирішенню соціальних проблем.
● контролююча - контроль за діяльністю суб'єктів економіки.
Економісти условновиделяют три можливих типи податкової політики:
1) Високий рівень оподаткування - це політика, при якій максимально збільшено податковий тягар і виникають ситуації, коли підвищення рівня оподаткування на супроводжується приростом надходжень у різні рівні бюджетів:
X-рівень податкових ставок
Xa - їх оптимальний розмір
Y - середньорічний обсяг державних
доходів у результаті оподаткування
Ya - максимальна величина середньорічного
100 обсягу державних доходів
Xb-реально існуючі податкові
Xb Cтавки
Yb-податкові надходження до держбюджету
Xa
0 Yb Ya Y
Крива А. Лаффера відображає взаємозв'язок між величиною ставки податків і обсягом надходження до державного бюджету. При підвищенні ставки доходи держави за рахунок податків спочатку збільшуються, але тільки до певної межі (точка a), після чого підвищення податкового тягаря зменшує податкові надходження до точки b.
2) Низьке податкове навантаження - при цій політиці держава враховує не тільки свої фіскальні інтереси, але й інтереси платника податків. Така політика сприяє якнайшвидшому розвитку економіки, тому що забезпечує найбільш сприятливий податковий та інвестиційний клімат (якщо рівень оподаткування нижче ніж в інших країнах, то йде широкий приплив іноземних інвестицій, в тому числі експортно-орієнтованих, і відповідно зростає рівень конкурентоспроможності національної економіки). Податковий тягар істотно пом'якшено, але скорочуються соціальні програми, тому що скорочуються бюджетні доходи.
3) Податкова політика з досить істотним рівнем оподаткування, як для корпорацій, так і для фізичних осіб, що компенсується для громадян країни високим рівнем соціального захисту, існуванням безлічі державних соціальних гарантій і програм.