Зміст
Введення. 21.1 Поняття фінансово-правових норм та їх особливості. 4
1.2 Специфічні ознаки фінансово-правової норми .. 7
2. Класифікація і структура фінансово-правових норм .. 11
2.1 Види фінансово-правових норм .. 11
2.2 Структура фінансово-правових норм .. 18
Висновок. 22
Бібліографічний список літератури .. 23
Введення
Актуальність теми курсової роботи.Відносини, що виникають у процесі фінансової діяльності держави, регулюються нормами фінансового права. Як і норми всіх інших галузей права, це писані правила поведінки, які встановлюються державою у суворо визначеному порядку і формі та вводяться в дію в точно встановлений законодавцем термін.
Фінансово-правові норми не є простою волею законодавчих і виконавчих органів, вони мають матеріальне обгрунтування. Державні органи, приймаючи закони і нормативні акти у галузі фінансової діяльності, завжди обмежені об'єктивними економічними можливостями.
Так, держава може фінансувати свої потреби, тільки виходячи з доходів, отримання яких у свою чергу залежить від рівня розвитку матеріального виробництва та діяльності всієї соціальної сфери, що визначає надходження податків та інших платежів до бюджету та інші позабюджетні фонди.
Фінансово-правові норми визначають права і обов'язки учасників фінансових відносин, обставини, за яких вони стають носіями прав і обов'язків, і передбачають відповідальність за виконання приписів держави.
Здійснюючи фінансову діяльність, державні органи та органи місцевого самоврядування в межах своєї компетенції вживають фінансово-правові акти, за допомогою яких у межах своїх повноважень регулюють суспільні відносини в області акумуляції, розподілу та використання фінансових ресурсів, проведення контролю за їх витрачанням, за виконанням фінансових планів, фінансових зобов'язань перед державою. У таких актах і виражаються юридичні (або правові) форми фінансової діяльності держави і муніципальних утворень.
Фінансово-правова норма конкретизується як норма певного нормативного правового акту, останні діють у певному часовому інтервалі і просторі, а також охоплюють своїм впливом відповідний коло осіб. Нормативні правові акти, що регулюють фінансові відносини, підкоряються загальним правилом поширення своєї дії.
Фінансово-правові акти - це прийняті в передбаченій формі і мають юридичні наслідки рішення державних органів та органів місцевого самоврядування з питань фінансової діяльності, що входять в їх компетенцію. Вони встановлюють, змінюють або відміняють фінансово-правові норми або служать підставою для виникнення, припинення, зміни конкретних правовідносин.
У сучасних умовах у зв'язку з розвитком фінансового законодавства число фінансово-правових норм збільшується, що свідчить про реальність, досить високого ступеня гарантованості матеріальних фінансово-правових норм на сучасному етапі і т.д.
Об'єктом дослідження є суспільні відносини у сфері фінансової діяльності держави, регулюються нормами фінансового права.
Предмет дослідження становлять фінансово-правові норми як первинні елементи фінансового права.
Метою виступає дослідження фінансово-правових норм, характеристика їх загальних ознак і особливостей.
Відповідно до поставленої мети в курсовій роботі поставлені наступні завдання:
1. Дати визначення поняттю фінансово-правової норми.
2. Розкрити специфічні ознаки фінансово-правової норми.
3. Розглянути види фінансово-правових норм.
4. Показати структуру фінансово-правових норм.
1. Загальна характеристика фінансово-правових норм
1.1 Поняття фінансово-правових норм та їх особливості
Фінансово-правова норма - встановлене державою і забезпечене заходами державного примусу правило поведінки у відносинах, що виникають у процесі створення, розподілу та використання грошових фондів держави і муніципальних утворень.Правило поведінки учасників в першу чергу стосується збирання, розподілу, перерозподілу та використання грошових фондів, необхідних державі і муніципальних утворень для реалізації своїх цілей і завдань. [4, С.34]
Фінансово-правові норми є первинними елементами, з яких складається фінансове право як галузь права. Фінансово-правові норми не є простою волею законодавчих і виконавчих органів, вони завжди мають матеріальне обгрунтування. Фінансово-правові норми визначають права і обов'язки учасників фінансових відносин, обставини, за яких вони стають носіями прав і обов'язків і передбачають відповідальність за виконання приписів держави.
Як і будь-які інші норми права, фінансово-правові норми є встановленим й охоронюване державою правило поведінки учасників суспільних відносин, виражене в їх юридичних правах і обов'язках. Їм властиві всі загальні риси правової норми, але притаманні і особливості, характерні саме для цієї галузі права.
Загальні ознаки фінансово-правової норми такі:
• норми встановлюються державою і їх виконання забезпечується примусовою силою держави;
• норма носить загальний характер і відноситься до всіх учасників фінансово-правових відносин;
• норма покладає на учасників правовідносин обов'язки і надає їм суб'єктивні права;
• норма завжди виражена в будь-якому правовому нормативному акті - законі, указі, постанові, наказі, інструкції, прийнятому компетентним державним органом або органом місцевого самоврядування.
З точки зору походження фінансово-правових норм їх особливість полягає в тому, що вони рідко виникають як фактичні, тобто в суспільному житті рідко складаються правила поведінки, що є прототипом фінансово-правової норми. Спочатку створюється фактична модель поведінки, а потім вона оформляється нормою права.
Особливості фінансово-правових норм обумовлені тим, що вони на відміну від норм інших галузей права регулюють відносини, що виникають в процесі планового освіти, розподілу і використання державою та органами місцевого самоврядування фінансових ресурсів, необхідних їм для здійснення своїх завдань.
Це виражається в особливостях:
а) змісту фінансово-правових норм;
б) характеру встановлених у них приписів;
в) заходів відповідальності за порушення передбачених правил;
г) способів захисту прав учасників фінансових відносин.
Головна особливість фінансово-правових норм полягає в тому, що вони носять державно-владний, імперативний характер. Держава наказує правила поведінки юридичним особам, громадянам в області фінансової діяльності.
Фінансово-правові норми містять правила стягнення податків та інших обов'язкових платежів з громадян та підприємств, формування і витрачання бюджетних коштів, створення і розподілу кредитних ресурсів і страхових фондів і т.д.
Як правило, вони містять вимоги, виражені в категоричній формі і не допускають їх довільної зміни, точно визначають обсяги прав і обов'язків учасників фінансових відносин. Учасники фінансових відносин, урегульованих нормою фінансового права, не має права змінити припису норми і умов її застосування.
Наприклад, у фінансово-правових нормах містяться адресовані підприємствам і громадянам вимоги вносити встановлені податки до державного або місцевого бюджету у разі настання передбачених термінів, подавати звіти та інші документи для проведення контролю з боку компетентних органів, вчиняти інші дії, що забезпечують акумуляцію в розпорядженні держави грошових коштів та їх використання у відповідності до затверджених планів.
Разом з тим, з метою дотримання прав та інтересів платників, встановлені обов'язки державних органів повертати їм зайве стягнені платежі.
Є особливості і в юридичних властивостях прав і обов'язків, встановлених фінансово-правовими нормами, пов'язані з участю у фінансових відносинах державних органів, підприємств, організацій та установ, компетенція яких визначається в положеннях і статутах.
При цьому їх фінансово-правові обов'язки нерідко зливаються з правами, висловлюючись в єдиному уповноваження: це добре видно на прикладі норм права, що закріплюють права та обов'язки державних і місцевих органів влади у галузі фінансів. Так, використання бюджетних коштів на соціально-економічні програми відповідної території - одночасно їх право і обов'язок.
Однак це не означає, що норми фінансового права не містять відокремлених прав і обов'язків. Такі права та обов'язки громадян, підприємств, підприємців, які грунтуються на конституційному праві власності, праві вільного використання майна для не забороненої законом економічної діяльності. [1, C.122]
1.2 Специфічні ознаки фінансово-правової норми
Специфічні ознаки фінансово-правової норми обумовлені особливостями предмета і методу фінансово-правового регулювання. [7, С.45-67]Фінансово-правові норми відрізняються від інших норм по предмету регулювання, а саме: фінансово-правові відносини в процесі формування і використання грошових ресурсів держави. Фінансова діяльність держави, незважаючи на різноманіття форм її прояву, є діяльність, пов'язана з акумуляцією грошових коштів, їх розподілом і перерозподілом, використанням, а також контролем. Всі учасники виникають при цьому суспільних відносин наділені певними правами і обов'язками. Одночасно вони є суб'єктами інших галузей права і також наділені відповідним обсягом юридичних прав і обов'язків.
Фінансово-правові норми закріплюють їх повноваження як учасників фінансового планування, платників податків, кредиторів, позичальників, контролерів, одержувачів та розпорядників державних асигнувань і т.д. У законах, статутах, положеннях про органи державної влади та управління, господарюючих суб'єктах обов'язково виділяються їх права і обов'язки щодо участі у фінансовій діяльності.
Зокрема, це стосується виконання зобов'язань перед бюджетом. Будь це обов'язки в частині складання, розгляду, затвердження, виконання відповідних бюджетів або сплати належних бюджетну систему податків, зборів, мит, санкцій, фінансово-правові норми закріплюють ці обов'язки, а також права і міри відповідальності.
Наприклад, в Податковому кодексі РФ (далі ПК), містяться норми, що встановлюють права та обов'язки платників податків, міри відповідальності за порушення податкового законодавства. Незважаючи на розпорошеність фінансово-правових норм за різними джерелами, вони завжди чітко виділяються, тому що регулюють тільки певне коло суспільних відносин.
Фінансово-правові норми є засобом реалізації громадських, тобто публічних, а не приватних відносин. Це обумовлено приналежністю фінансового права до права публічного, а в кінцевому підсумку, знову-таки особливостями предмета фінансово-правового регулювання.
Фінансова діяльність держави і муніципальних утворень, будучи об'єктивно зумовлена економічним ладом суспільства, виробничими відносинами тощо, детермінована нагальними потребами та інтересами великих мас людей - класів, соціальних груп, суспільства в цілому. Це інтерес до оптимального регулювання економічного життя, до надання допомоги соціально незахищеним громадянам, до наявності боєздатної армії, сильної міліції і т.д.
При цьому інтерес до фінансового забезпечення держави, до отримання від нього фінансової допомоги, що існує на рівні великих соціальних спільнот, поєднується з інтересом самої держави до підтримки свого власного існування.
Це природно, тому що фінансові ресурси необхідні державі не тільки для того, щоб реалізувати соціальні інтереси, що втілюються в його завдань та функцій, але і для того, щоб утримувати свій апарат, державні структури, які безпосередньо забезпечують реалізацію соціальних інтересів. Таким чином, держава мобілізує кошти, щоб витратити їх на соціально значущі заходи. У зв'язку з цим фінансово-правові норми є засобом реалізації інтересів усього суспільства, різних класів, соціальних груп і т.д., а також інтересів самої держави.
Цим вони відрізняються від норм приватного права (цивільного, сімейного, трудового і т.д.), які є засобом реалізації інтересів окремих суб'єктів господарювання, фізичних осіб та ін
Аналіз діючих нормативних актів у фінансовій сфері показує, що в багатьох випадках права і обов'язки окремих учасників фінансових відносин зливаються.
Так, для Уряду складання і виконання республіканського бюджету - це одночасно і право, і обов'язок. Можна одночасно кваліфікувати як право, так і обов'язок юридичної особи сплачувати встановлені законом податки. Інтеграція прав і обов'язків найвиразніше проявляється в актах, що встановлюють правовий статус органів державного управління. Разом з тим норми фінансового права можуть вказувати і на чітке розмежування прав і обов'язків учасників фінансових відносин.
Фінансове право складається з кількох фінансово-правових інститутів. Їх об'єднання єдиної цільової установкою і використання методу владних приписів обумовлює їх змістовну ідентичність. Норми, які в цілому до фінансового права, застосовуються у бюджетному праві, податковому праві, регулюванні грошового обігу і т.д.
Вони полягають у наділенні учасників конкретних відносин, регульованих окремими фінансово-правовими інститутами, відповідними правами і обов'язками, закріплення заходів відповідальності за встановлені законом порушення фінансової дисципліни. Зокрема, санкції за порушення бюджетного, податкового, валютного законодавства регулюються ідентичними нормами, що полягають у фінансових санкціях та адміністративних штрафах, накладати які можуть керівники відповідних фінансових і контролюючих органів.
Фінансово-правові норми відрізняються від інших норм своєю нестабільністю, тому що фінансово-економічна діяльність за своєю суттю мінлива і залежить від багатьох зовнішніх та внутрішніх чинників (економічні кризи, політична обстановка, ціна на нафту, урожайність зерна і пр). Нестабільність відносин, що складають предмет фінансово-правового регулювання, призводить, в принципі, до нестабільності самого фінансово-правового регулювання і перш за все до скасування застарілих і появи нових фінансово-правових норм.
2. Класифікація і структура фінансово-правових норм
2.1 Види фінансово-правових норм
Фінансово-правові норми, як і всі інші правові норми, можна класифікувати за деякими ознаками. [8, С.56-69]У залежності від функцій, виконуваних фінансовим правом, фінансово-правові норми поділяються на регулятивні та охоронні.
Регулятивні норми спрямовані безпосередньо на регулювання суспільних відносин шляхом надання учасникам прав і покладання на них обов'язків. Основна маса фінансово-правових норм є регулятивної, тому що фінансове право, по суті, не є охоронною галуззю права, а покликане, перш за все, відрегулювати певну групу відносин, тобто закріпити їх, впорядкувати діяльність суб'єктів у цих відносинах і т.д. До регулятивним фінансово-правовим нормам, зокрема, належать норми ст.51, 56 НК РФ, що закріплюють порядок виконання обов'язку зі сплати податків і зборів безвісно відсутнього або недієздатної фізичної особи; визначають порядок встановлення і використання пільг з податків і зборів.
До охоронним фінансово-правовим нормам відносяться норми, які передбачають застосування заходів державного примусу за фінансові правопорушення. До охоронним нормам, зокрема, належать норми глави 16 Податкового кодексу РФ, в якій перераховані склади податкових правопорушень і фінансові санкції.
Регулятивні фінансово-правові норми, в залежності від їх юридичного змісту і за способом впливу на учасників фінансових відносин, поділяються на зобов'язуючі, що забороняють і уповноважують.
Зобов'язуючі фінансово-правові норми встановлюють певні права та обов'язки учасників фінансових відносин, вимагають від них вчинення певних позитивних дій. Наприклад, норми податкового права наказують суб'єктам податкових відносин при наявності певних умов сплатити податок у визначеному розмірі та у визначений термін. Органи влади суб'єктів Російської Федерації і місцевого самоврядування зобов'язані строго за цільовим призначенням використовувати виділені їм з вищестоящого бюджету грошові кошти у формі субвенцій.
Переважна кількість норм фінансового права носить зобов'язуючий характер, так як держава проводить свою фінансову політику, використовуючи метод владних приписів. У цьому виявляється основний, імперативний метод фінансово-правового регулювання - метод владних приписів.
Заборонні фінансово-правові норми - це заборона на здійснення будь-яких дій, встановлюють обов'язок учасників фінансових відносин утриматися від них. Так, заборонено надавати зворотної сили законодавчим актам, що погіршує становище платників податків. Суб'єктам РФ та органам місцевого самоврядування заборонено встановлювати (вводити) податки, не передбачені федеральним законодавством (ст.5, 12 НК РФ). На території РФ заборонено введення інших грошових знаків, крім рубля, і випуск грошових сурогатів. Центральному банку РФ заборонено надавати кредити Уряду РФ для фінансування бюджетного дефіциту за винятком випадків, коли це особливо передбачається законом про федеральний бюджет.
Однак число забороняють фінансово-правових норм порівняно невелика, що пояснюється тим, що при регулюванні фінансових відносин переважають норми зобов'язального характеру. Наказуючи вчинення суворо певних дій, вони зазвичай виключають необхідність спеціального встановлення пов'язаних з цими діями заборон.
Але в деяких випадках з метою посилення гарантій прав учасників фінансових відносин, підкреслення особливої важливості дотримання фінансової дисципліни в якійсь області передбачаються заборони. В інших випадках забороняють норми визначають межі дозволених дій. Наприклад, закон забороняє визначати умови та порядок надання податкових пільг, які мають індивідуальний характер (ст.56 НК РФ).
Управомочивающие фінансово-правові норми встановлюють права учасників фінансових відносин на здійснення певних самостійних дій у передбачених межах. Вони надають можливість прийняття самостійних рішень у галузі фінансів, але в строго встановлених межах. Такі норми містяться, наприклад, в нормативних актах, що регулюють кредитні відносини.
Існує два види управомочивающих фінансово-правових норм. Для першого виду цих норм характерно, що можливість їх реалізації (або нереалізації) залежить виключно від волі суб'єктів фінансового права. Головним чином до таких суб'єктів відносяться платники податків. Однак в останні роки коло таких суб'єктів розширюється.
Для другого виду управомочивающих фінансово-правових норм характерно те, що суб'єкт права має певну свободу у виборі засобів, часу і т.д. реалізації цієї норми, однак ця норма в будь-якому випадку повинна бути їм реалізована. Мова йде тут про фінансово-правових нормах, що закріплюють компетенцію державних органів та органів місцевого самоврядування через встановлення прав цих органів. Наприклад, норми ст.31 Бюджетного Кодексу РФ (далі БК) закріплюють принцип самостійності бюджетів через права органів державної влади та місцевого самоврядування в галузі бюджету. Ці права є компетенційних, а значить, вони водночас стають і обов'язками для даних органів.
Таким чином, і цим нормам властива імперативність, оскільки не допускається вихід за ці межі. Наприклад, представницькі органи влади суб'єктів РФ при введенні регіональних податків має право вирішувати питання, коло яких визначено федеральним законодавством про податкові пільги, про ставки податків, терміни сплати і ін (ст.12 НК РФ). Підприємства вправі розпоряджатися своїм прибутком, але після виконання обов'язків по платежах до бюджету.
Управомочивающие фінансово-правові норми покликані розвивати ініціативу у фінансово-господарської діяльності, виходячи із загальнодержавних і регіональних завдань. Тому їх застосування розширюється в умовах переходу до ринкових відносин при посиленні економічних важелів регулювання народного господарства. Це пов'язано також з підвищенням самостійності господарюючих суб'єктів, органів влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування.
Залежно від особливостей предмета фінансового регулювання фінансово-правові норми поділяються на матеріальні і процесуальні.
Матеріальні фінансово-правові норми закріплюють структуру бюджетної системи, бюджетний устрій, види і обсяг грошових зобов'язань юридичних і фізичних осіб перед державою, визначають обсяг і спрямування видатків держави, тобто закріплюють матеріальне, грошове утримання юридичних прав і обов'язків учасників фінансових правовідносин.
Процесуальні (процедурні) фінансово-правові норми встановлюють порядок діяльності у сфері збору, розподілу і використання державних грошових фондів (доходів). Так, законодавець визначає бюджетний процес як регламентовану законом діяльність законодавчих і виконавчих органів влади та органів управління щодо складання, розгляду, затвердження і виконання бюджетів різних рівнів. Процесуальні норми містяться у Бюджетному кодексі РФ і Податковому кодексі РФ.
На відміну від деяких інших галузей права фінансове право концентрує в єдиній сукупності матеріальні і процесуальні норми. Його розділи та інститути, як правило, в єдності представляють матеріальні і процесуальні норми. Винятком є бюджетне право, в якому від матеріальних норм досить чітко відокремлюються сукупність норм, що регулюють бюджетний процес. Значну увагу формуванню процесуальних норм приділено в Податковому кодексі РФ. Високий рівень розробленості та чітке дотримання процесуальних фінансово-правових норм сприяють ефективності використання механізму фінансів, служать важливою гарантією реалізації матеріальних прав і обов'язків у сфері фінансів у повному обсязі, є необхідною умовою формування правової держави.
Фінансово-правові норми можуть бути класифіковані залежно від того, яку операцію вони виконують в процесі правового регулювання, тобто на чому вони спеціалізуються. У зв'язку з цим в науці виділяються так звані спеціалізовані норми. Вони не є самостійною нормативною основою для виникнення правовідносин, а як би приєднуються до регулятивних і охоронних норм. Існують наступні види спеціалізованих норм у фінансовому праві: загальні (такжеобщезакрепітельниє); оперативні; колізійні; норми-дефініції, норми-принципи.
Загальні (такжеобщезакрепітельниє) норми в узагальненому вигляді фіксують певні елементи регульованих відносин. До них відноситься норма ст.2 НК РФ, що визначає загальні ознаки відносин, регульованих законодавством про податки і збори.
У нормах-дефініціях в узагальненому вигляді закріплюються ознаки будь-якої фінансово-правової категорії. Велика кількість норм-дефініцій міститься в НК РФ. Зокрема, така норма ст.8 НК РФ, що закріплює поняття податку і збору. Такі ж норми містяться в ст.6 БК РФ. Ними визначаються поняття бюджету, бюджетної системи РФ, субвенції, дотації і т.д.
У нормах-принципах сформульовані основні початку бюджетного, податкового та іншого законодавства, фінансової діяльності тих чи інших державних органів і органів місцевого самоврядування. Такі норми закріплені в ст.3 НК РФ, що визначає основні засади законодавства про податки і збори.
Особливості відносин, що складають предмет фінансового регулювання, обумовлюють наявність у системі фінансово-правових норм рідкісного різновиду норм - норм-розрахунків, які представляють собою кількісний вимір обсягів діяльності господарюючих суб'єктів і рівня розвитку. Це пов'язано з грошовим характером фінансів, а значить, з вимогою рахунку та фіксації. Прикладом норм-розрахунків є норми законів про бюджети, містять числові показники доходів і видатків бюджетів, державного боргу і т.д.
Оперативні фінансово-правові норми визначають вступ в силу фінансово-правових норм, скасування діючих, продовження терміну їх дії і т.д. Такі, наприклад, норми ст.1 і 2 ФЗ "Про введення в дію частини першої Податкового кодексу Російської Федерації" від 17 липня 1998
Колізійні фінансово-правові норми вказують на закони, порядок, які повинні діяти саме в даному випадку (при наявності альтернатив). Наприклад, колізійної є норма, що міститься в ст.7 ФЗ "Про введення в дію частини першої Податкового кодексу Російської Федерації. Вона сформульована так:" Федеральні закони і інші нормативні правові акти, що діють на території Російської Федерації і не увійшли до переліку актів, які втратили силу, визначений статтею 2 цього Закону, діють у частині, що не суперечить частині першій Кодексу та підлягають приведенню у відповідність до частини першої Кодексу ".
Помітне місце в системі фінансово-правових норм відводиться рекомендаційним нормам. Рекомендаційні норми представляють собою пропозиції конкретних органів, звернені до тих чи інших суб'єктів. Найбільш часто такі норми зустрічаються в щорічно прийнятих законах про бюджети. Зокрема, в законі про федеральний бюджет на той чи інший фінансовий рік рекомендаційні норми звернені, як правило, до органів влади суб'єктів Федерації. Збільшення числа рекомендаційних норм у сучасних умовах обумовлено проведенням в життя політики федералізму, реалізацією курсу на фінансову децентралізацію, самостійність бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів.
Фінансово-правові норми, крім усього зазначеного, класифікуються за обсягом дії на загальні та спеціальні. Спільними є норми, що поширюються на цілий ряд тих чи інших відносин, а спеціальними - норми, що поширюються на певний вид відносин в межах даного роду.
Приміром, спільними є норми першої частини НК РФ, що поширюються на всі податкові відносини, а спеціальними - норми, що регулюють той чи інший вид податків, податкових відносин.
По території дії розрізняють фінансово-правові норми, що діють: а) на всій території Російської Федерації; б) на території відповідного суб'єкта Російської Федерації, в) на території відповідного муніципального освіти. Відповідно, перші містяться у правових актах представницьких і виконавчих органів влади федерального рівня, другі - в аналогічних правових актах суб'єктів Федерації, а треті - в правових актах органів місцевого самоврядування.
За час дії норми поділяються на загальні, які встановлюються на невизначений час, і тимчасові, які встановлено визначений термін.
Загальні норми, яких більшість у фінансовому праві, встановлюються на невизначений строк дії і втрачають чинність у зв'язку з їх відміною або зміною.
Тимчасові норми - це норми, встановлені на певний термін. До тимчасових фінансово-правовим нормам відносяться, перш за все, приписи щорічно ухвалених нормативних актів про бюджети на відповідний фінансовий рік. Ці норми діють, як правило, протягом терміну дії відповідного закону (або постанови органу місцевого самоврядування) про бюджет на фінансовий рік. Вони містяться в цих законах і постановах, а також у забезпечують (конкретизують) їх нормативних актах. [7, 8]
У статтях фінансового законодавства можуть не міститися всі три елементи фінансово-правової норми. Але й гіпотеза, і диспозиція, і санкція легко відшукуються в інших статтях цього ж нормативного акта або в інших нормативних актах.
Гіпотеза - перша частина фінансово-правової норми, яка визначає умови, обставини, при яких можуть виникнути фінансові правовідносини, і вказує на суб'єктів - учасників цих правовідносин. Наприклад, щоб юридична особа заплатило податок на прибуток, воно, як мінімум, повинна отримувати від своєї діяльності певний прибуток. Обов'язок підприємства сплатити до державного бюджету податок на прибуток реалізується за умови, якщо воно має розрахунковий рахунок у банку і самостійний (окремий) баланс, а також отримує підлягає оподаткуванню прибуток і ін
Гіпотеза є в кожній фінансово-правової нормі. Зазвичай вона формулюється з використанням слова "якщо" і набагато рідше - з використанням обороту "у разі". Якщо ж ці слова відсутні, то вони маються на увазі. Наприклад, норма п.1 ст.74 НК РФ сформульована так: "У разі зміни термінів виконання обов'язків по сплаті податків обов'язок по сплаті податків може бути забезпечена порукою". Гіпотеза в цій нормі виражена фразою: "У разі зміни термінів виконання обов'язків по сплаті податків ..."
Основа фінансово-правової норми - диспозиція, містить припис про те, як повинні надходити учасники фінансових відносин, тобто визначає їх права і обов'язки щодо формування, розподілу чи використання державних і муніципальних фінансових ресурсів. Диспозиція вимагає певної поведінки від учасників фінансових відносин і не допускає відхилення від цих вимог. Диспозиції фінансово-правових норм частіше всього об'єктивуються через обов'язки, які повинні виконувати відповідні суб'єкти при наявності відповідних умов, і набагато рідше - через права.
Способом захисту правил, встановлених фінансово-правовими нормами, є їх санкції. Ці санкції поширюються на організації, посадових осіб і громадян. Причому можливе одночасне застосування фінансово-правових санкцій до посадової особи і до організації.
Санкції фінансово-правових норм, як правило, вказують на заходи фінансового впливу за порушення приписів держави в галузі фінансів. Це пені і штрафи, закриття бюджетних кредитів, примусове стягнення невнесених в строк платежів, застосування кредитних санкцій банку. У зв'язку з тим, що порушення припису, що міститься у фінансово-правовій нормі, тягне за собою матеріальну шкоду державі, застосування фінансово-правових норм має деякі особливості. Так, найпоширенішу санкцію у галузі фінансового права - пеню - фінансові органи застосовують автоматично, не встановлюючи провини за правопорушення. При порушенні терміну платежу неминуче застосовується ця санкція.
При вилученні грошових коштів шляхом фінансово-правових санкцій характерним є зарахування їх у державну бюджетну систему або інший централізований державний грошовий фонд.
Фінансово-правові санкції поєднують у собі правовосстановітельние та штрафні (каральні) елементи. За порушення фінансової дисципліни, крім розглянутих санкцій можуть бути застосовані заходи дисциплінарного, адміністративного, кримінально-правового та іншого впливу. [2, С.67-68]
При вилученні грошових коштів в якості фінансово-правових санкцій ці кошти зараховуються у державну чи муніципальну скарбницю.
Дані санкції поширюються на всіх учасників фінансових правовідносин - Російську Федерацію, суб'єктів Федерації, муніципальні освіти, (наприклад, примусове списання коштів з єдиного рахунку федерального бюджету, з рахунків інших відповідних бюджетів), органи державної влади та місцевого самоврядування, організації, на посадових осіб та громадян (блокування витрат одержувача бюджетних коштів, накладення штрафів і пені, призупинення операцій за рахунками, штраф за недотримання порядку ведення касових операцій підприємствами, установами та організаціями і т.д.). При цьому можливе одночасне застосування фінансово-правової санкції до посадової особи та організації, установі.
Заходи фінансово-правової відповідальності застосовуються державними органами та їх посадовими особами. До таких органів належать федеральне казначейство, Державний митний комітет РФ, Центральний банк РФ. Вони застосовують санкції в адміністративному порядку (без судового розгляду). Такий порядок є найбільш поширеним у зв'язку зі спрямованістю фінансово-правових санкцій на забезпечення загальнодержавних інтересів у галузі фінансів і необхідністю швидкого реагування на фінансові правопорушення. Однак у відповідних випадках це не виключає необхідності прийняття судових рішень (арбітражного суду чи суду загальної юрисдикції) щодо застосування фінансово-правових санкцій (зокрема, за наявності спору, при стягненні штрафів і пені з фізичних осіб).
Для сучасних умов характерне розширення кола фінансово-правових санкцій, більшу різноманітність їх у порівнянні з допереходним до ринкових відносин періодом.
Серед фінансово-правових санкцій з урахуванням основних напрямків фінансової діяльності можна виділити такі їх групи: бюджетні, податкові, кредитно-грошові, валютні. Крім розглянутих санкцій за порушення у сфері фінансової діяльності можуть бути застосовані заходи дисциплінарного, адміністративного, кримінально-правового та іншого впливу. Підставою цього є правопорушення відповідного характеру.
Фінансово-правова норма - це встановлене державою і забезпечене заходами державного примусу строго визначене правило поведінки в суспільних фінансових відносинах, що виникають в процесі утворення, розподілу і використання державних (і муніципальних) грошових фондів і доходів, яке закріплює юридичні права і юридичні обов'язки їх учасників.
Фінансово-правові норми закріплюють юридичні права і юридичні обов'язки учасників суспільних фінансових відносин.
Зміст фінансово-правових норм становлять правила поведінки в суспільних відносинах, що виникають у процесі фінансової діяльності держави.
Ці правила виражаються в наданні учасникам даних відносин таких юридичних прав і покладання на них юридичних обов'язків, здійснення яких забезпечує планомірне утворення і використання централізованих і децентралізованих грошових фондів (доходів) держави та органів місцевого самоврядування відповідно до їх завдань в кожен конкретний період часу, що випливають з політики щодо соціально-економічного розвитку країни.
Зміст фінансово-правових норм зумовило їх в основному імперативний (владний) характер.
Фінансово-правова норма не тотожна статті фінансово-правового акту, оскільки елементи фінансово-правової норми не містяться в сукупності в одній статті нормативно-правового акта, а зазвичай розміщуються в різних статтях.
2. Гладченко А.О. Основи фінансового права. - М., 2004.
3. Грачова Є.Ю. Фінансове право: Схеми і коментарі: Навчальний посібник. - 3-е изд., Испр. і доп. - М.: Юриспруденція, 2001.
4. Додонов В.М. та ін Фінансове та банківське право: Словник - довідник. - М., 2001.
5. Крохіна Ю.А. Фінансове право Росії. - М., 2004.
6. Фінансове право / під ред. Горбунової О.М. - М., 2005.
7. Фінансове право Російської Федерації: Підручник / Відп. ред. М.В. Карасьова - М.: МАУП, 2004.
8. Химичева Н.І., Покачалова Є. В. Фінансове право / Відп. ред. д. ю. н., проф.Н.І. Химичева. - М.: Норма, 2005.
Заборонні фінансово-правові норми - це заборона на здійснення будь-яких дій, встановлюють обов'язок учасників фінансових відносин утриматися від них. Так, заборонено надавати зворотної сили законодавчим актам, що погіршує становище платників податків. Суб'єктам РФ та органам місцевого самоврядування заборонено встановлювати (вводити) податки, не передбачені федеральним законодавством (ст.5, 12 НК РФ). На території РФ заборонено введення інших грошових знаків, крім рубля, і випуск грошових сурогатів. Центральному банку РФ заборонено надавати кредити Уряду РФ для фінансування бюджетного дефіциту за винятком випадків, коли це особливо передбачається законом про федеральний бюджет.
Однак число забороняють фінансово-правових норм порівняно невелика, що пояснюється тим, що при регулюванні фінансових відносин переважають норми зобов'язального характеру. Наказуючи вчинення суворо певних дій, вони зазвичай виключають необхідність спеціального встановлення пов'язаних з цими діями заборон.
Але в деяких випадках з метою посилення гарантій прав учасників фінансових відносин, підкреслення особливої важливості дотримання фінансової дисципліни в якійсь області передбачаються заборони. В інших випадках забороняють норми визначають межі дозволених дій. Наприклад, закон забороняє визначати умови та порядок надання податкових пільг, які мають індивідуальний характер (ст.56 НК РФ).
Управомочивающие фінансово-правові норми встановлюють права учасників фінансових відносин на здійснення певних самостійних дій у передбачених межах. Вони надають можливість прийняття самостійних рішень у галузі фінансів, але в строго встановлених межах. Такі норми містяться, наприклад, в нормативних актах, що регулюють кредитні відносини.
Існує два види управомочивающих фінансово-правових норм. Для першого виду цих норм характерно, що можливість їх реалізації (або нереалізації) залежить виключно від волі суб'єктів фінансового права. Головним чином до таких суб'єктів відносяться платники податків. Однак в останні роки коло таких суб'єктів розширюється.
Для другого виду управомочивающих фінансово-правових норм характерно те, що суб'єкт права має певну свободу у виборі засобів, часу і т.д. реалізації цієї норми, однак ця норма в будь-якому випадку повинна бути їм реалізована. Мова йде тут про фінансово-правових нормах, що закріплюють компетенцію державних органів та органів місцевого самоврядування через встановлення прав цих органів. Наприклад, норми ст.31 Бюджетного Кодексу РФ (далі БК) закріплюють принцип самостійності бюджетів через права органів державної влади та місцевого самоврядування в галузі бюджету. Ці права є компетенційних, а значить, вони водночас стають і обов'язками для даних органів.
Таким чином, і цим нормам властива імперативність, оскільки не допускається вихід за ці межі. Наприклад, представницькі органи влади суб'єктів РФ при введенні регіональних податків має право вирішувати питання, коло яких визначено федеральним законодавством про податкові пільги, про ставки податків, терміни сплати і ін (ст.12 НК РФ). Підприємства вправі розпоряджатися своїм прибутком, але після виконання обов'язків по платежах до бюджету.
Управомочивающие фінансово-правові норми покликані розвивати ініціативу у фінансово-господарської діяльності, виходячи із загальнодержавних і регіональних завдань. Тому їх застосування розширюється в умовах переходу до ринкових відносин при посиленні економічних важелів регулювання народного господарства. Це пов'язано також з підвищенням самостійності господарюючих суб'єктів, органів влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування.
Залежно від особливостей предмета фінансового регулювання фінансово-правові норми поділяються на матеріальні і процесуальні.
Матеріальні фінансово-правові норми закріплюють структуру бюджетної системи, бюджетний устрій, види і обсяг грошових зобов'язань юридичних і фізичних осіб перед державою, визначають обсяг і спрямування видатків держави, тобто закріплюють матеріальне, грошове утримання юридичних прав і обов'язків учасників фінансових правовідносин.
Процесуальні (процедурні) фінансово-правові норми встановлюють порядок діяльності у сфері збору, розподілу і використання державних грошових фондів (доходів). Так, законодавець визначає бюджетний процес як регламентовану законом діяльність законодавчих і виконавчих органів влади та органів управління щодо складання, розгляду, затвердження і виконання бюджетів різних рівнів. Процесуальні норми містяться у Бюджетному кодексі РФ і Податковому кодексі РФ.
На відміну від деяких інших галузей права фінансове право концентрує в єдиній сукупності матеріальні і процесуальні норми. Його розділи та інститути, як правило, в єдності представляють матеріальні і процесуальні норми. Винятком є бюджетне право, в якому від матеріальних норм досить чітко відокремлюються сукупність норм, що регулюють бюджетний процес. Значну увагу формуванню процесуальних норм приділено в Податковому кодексі РФ. Високий рівень розробленості та чітке дотримання процесуальних фінансово-правових норм сприяють ефективності використання механізму фінансів, служать важливою гарантією реалізації матеріальних прав і обов'язків у сфері фінансів у повному обсязі, є необхідною умовою формування правової держави.
Фінансово-правові норми можуть бути класифіковані залежно від того, яку операцію вони виконують в процесі правового регулювання, тобто на чому вони спеціалізуються. У зв'язку з цим в науці виділяються так звані спеціалізовані норми. Вони не є самостійною нормативною основою для виникнення правовідносин, а як би приєднуються до регулятивних і охоронних норм. Існують наступні види спеціалізованих норм у фінансовому праві: загальні (такжеобщезакрепітельниє); оперативні; колізійні; норми-дефініції, норми-принципи.
Загальні (такжеобщезакрепітельниє) норми в узагальненому вигляді фіксують певні елементи регульованих відносин. До них відноситься норма ст.2 НК РФ, що визначає загальні ознаки відносин, регульованих законодавством про податки і збори.
У нормах-дефініціях в узагальненому вигляді закріплюються ознаки будь-якої фінансово-правової категорії. Велика кількість норм-дефініцій міститься в НК РФ. Зокрема, така норма ст.8 НК РФ, що закріплює поняття податку і збору. Такі ж норми містяться в ст.6 БК РФ. Ними визначаються поняття бюджету, бюджетної системи РФ, субвенції, дотації і т.д.
У нормах-принципах сформульовані основні початку бюджетного, податкового та іншого законодавства, фінансової діяльності тих чи інших державних органів і органів місцевого самоврядування. Такі норми закріплені в ст.3 НК РФ, що визначає основні засади законодавства про податки і збори.
Особливості відносин, що складають предмет фінансового регулювання, обумовлюють наявність у системі фінансово-правових норм рідкісного різновиду норм - норм-розрахунків, які представляють собою кількісний вимір обсягів діяльності господарюючих суб'єктів і рівня розвитку. Це пов'язано з грошовим характером фінансів, а значить, з вимогою рахунку та фіксації. Прикладом норм-розрахунків є норми законів про бюджети, містять числові показники доходів і видатків бюджетів, державного боргу і т.д.
Оперативні фінансово-правові норми визначають вступ в силу фінансово-правових норм, скасування діючих, продовження терміну їх дії і т.д. Такі, наприклад, норми ст.1 і 2 ФЗ "Про введення в дію частини першої Податкового кодексу Російської Федерації" від 17 липня 1998
Колізійні фінансово-правові норми вказують на закони, порядок, які повинні діяти саме в даному випадку (при наявності альтернатив). Наприклад, колізійної є норма, що міститься в ст.7 ФЗ "Про введення в дію частини першої Податкового кодексу Російської Федерації. Вона сформульована так:" Федеральні закони і інші нормативні правові акти, що діють на території Російської Федерації і не увійшли до переліку актів, які втратили силу, визначений статтею 2 цього Закону, діють у частині, що не суперечить частині першій Кодексу та підлягають приведенню у відповідність до частини першої Кодексу ".
Помітне місце в системі фінансово-правових норм відводиться рекомендаційним нормам. Рекомендаційні норми представляють собою пропозиції конкретних органів, звернені до тих чи інших суб'єктів. Найбільш часто такі норми зустрічаються в щорічно прийнятих законах про бюджети. Зокрема, в законі про федеральний бюджет на той чи інший фінансовий рік рекомендаційні норми звернені, як правило, до органів влади суб'єктів Федерації. Збільшення числа рекомендаційних норм у сучасних умовах обумовлено проведенням в життя політики федералізму, реалізацією курсу на фінансову децентралізацію, самостійність бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів.
Фінансово-правові норми, крім усього зазначеного, класифікуються за обсягом дії на загальні та спеціальні. Спільними є норми, що поширюються на цілий ряд тих чи інших відносин, а спеціальними - норми, що поширюються на певний вид відносин в межах даного роду.
Приміром, спільними є норми першої частини НК РФ, що поширюються на всі податкові відносини, а спеціальними - норми, що регулюють той чи інший вид податків, податкових відносин.
По території дії розрізняють фінансово-правові норми, що діють: а) на всій території Російської Федерації; б) на території відповідного суб'єкта Російської Федерації, в) на території відповідного муніципального освіти. Відповідно, перші містяться у правових актах представницьких і виконавчих органів влади федерального рівня, другі - в аналогічних правових актах суб'єктів Федерації, а треті - в правових актах органів місцевого самоврядування.
За час дії норми поділяються на загальні, які встановлюються на невизначений час, і тимчасові, які встановлено визначений термін.
Загальні норми, яких більшість у фінансовому праві, встановлюються на невизначений строк дії і втрачають чинність у зв'язку з їх відміною або зміною.
Тимчасові норми - це норми, встановлені на певний термін. До тимчасових фінансово-правовим нормам відносяться, перш за все, приписи щорічно ухвалених нормативних актів про бюджети на відповідний фінансовий рік. Ці норми діють, як правило, протягом терміну дії відповідного закону (або постанови органу місцевого самоврядування) про бюджет на фінансовий рік. Вони містяться в цих законах і постановах, а також у забезпечують (конкретизують) їх нормативних актах. [7, 8]
2.2 Структура фінансово-правових норм
Структура фінансово-правових норм складається з трьох основних елементів: гіпотези, диспозиції і санкції, кожен з яких відображає особливості цієї галузі права. [5, С.78-86]У статтях фінансового законодавства можуть не міститися всі три елементи фінансово-правової норми. Але й гіпотеза, і диспозиція, і санкція легко відшукуються в інших статтях цього ж нормативного акта або в інших нормативних актах.
Гіпотеза - перша частина фінансово-правової норми, яка визначає умови, обставини, при яких можуть виникнути фінансові правовідносини, і вказує на суб'єктів - учасників цих правовідносин. Наприклад, щоб юридична особа заплатило податок на прибуток, воно, як мінімум, повинна отримувати від своєї діяльності певний прибуток. Обов'язок підприємства сплатити до державного бюджету податок на прибуток реалізується за умови, якщо воно має розрахунковий рахунок у банку і самостійний (окремий) баланс, а також отримує підлягає оподаткуванню прибуток і ін
Гіпотеза є в кожній фінансово-правової нормі. Зазвичай вона формулюється з використанням слова "якщо" і набагато рідше - з використанням обороту "у разі". Якщо ж ці слова відсутні, то вони маються на увазі. Наприклад, норма п.1 ст.74 НК РФ сформульована так: "У разі зміни термінів виконання обов'язків по сплаті податків обов'язок по сплаті податків може бути забезпечена порукою". Гіпотеза в цій нормі виражена фразою: "У разі зміни термінів виконання обов'язків по сплаті податків ..."
Основа фінансово-правової норми - диспозиція, містить припис про те, як повинні надходити учасники фінансових відносин, тобто визначає їх права і обов'язки щодо формування, розподілу чи використання державних і муніципальних фінансових ресурсів. Диспозиція вимагає певної поведінки від учасників фінансових відносин і не допускає відхилення від цих вимог. Диспозиції фінансово-правових норм частіше всього об'єктивуються через обов'язки, які повинні виконувати відповідні суб'єкти при наявності відповідних умов, і набагато рідше - через права.
Способом захисту правил, встановлених фінансово-правовими нормами, є їх санкції. Ці санкції поширюються на організації, посадових осіб і громадян. Причому можливе одночасне застосування фінансово-правових санкцій до посадової особи і до організації.
Санкції фінансово-правових норм, як правило, вказують на заходи фінансового впливу за порушення приписів держави в галузі фінансів. Це пені і штрафи, закриття бюджетних кредитів, примусове стягнення невнесених в строк платежів, застосування кредитних санкцій банку. У зв'язку з тим, що порушення припису, що міститься у фінансово-правовій нормі, тягне за собою матеріальну шкоду державі, застосування фінансово-правових норм має деякі особливості. Так, найпоширенішу санкцію у галузі фінансового права - пеню - фінансові органи застосовують автоматично, не встановлюючи провини за правопорушення. При порушенні терміну платежу неминуче застосовується ця санкція.
При вилученні грошових коштів шляхом фінансово-правових санкцій характерним є зарахування їх у державну бюджетну систему або інший централізований державний грошовий фонд.
Фінансово-правові санкції поєднують у собі правовосстановітельние та штрафні (каральні) елементи. За порушення фінансової дисципліни, крім розглянутих санкцій можуть бути застосовані заходи дисциплінарного, адміністративного, кримінально-правового та іншого впливу. [2, С.67-68]
При вилученні грошових коштів в якості фінансово-правових санкцій ці кошти зараховуються у державну чи муніципальну скарбницю.
Дані санкції поширюються на всіх учасників фінансових правовідносин - Російську Федерацію, суб'єктів Федерації, муніципальні освіти, (наприклад, примусове списання коштів з єдиного рахунку федерального бюджету, з рахунків інших відповідних бюджетів), органи державної влади та місцевого самоврядування, організації, на посадових осіб та громадян (блокування витрат одержувача бюджетних коштів, накладення штрафів і пені, призупинення операцій за рахунками, штраф за недотримання порядку ведення касових операцій підприємствами, установами та організаціями і т.д.). При цьому можливе одночасне застосування фінансово-правової санкції до посадової особи та організації, установі.
Заходи фінансово-правової відповідальності застосовуються державними органами та їх посадовими особами. До таких органів належать федеральне казначейство, Державний митний комітет РФ, Центральний банк РФ. Вони застосовують санкції в адміністративному порядку (без судового розгляду). Такий порядок є найбільш поширеним у зв'язку зі спрямованістю фінансово-правових санкцій на забезпечення загальнодержавних інтересів у галузі фінансів і необхідністю швидкого реагування на фінансові правопорушення. Однак у відповідних випадках це не виключає необхідності прийняття судових рішень (арбітражного суду чи суду загальної юрисдикції) щодо застосування фінансово-правових санкцій (зокрема, за наявності спору, при стягненні штрафів і пені з фізичних осіб).
Для сучасних умов характерне розширення кола фінансово-правових санкцій, більшу різноманітність їх у порівнянні з допереходним до ринкових відносин періодом.
Серед фінансово-правових санкцій з урахуванням основних напрямків фінансової діяльності можна виділити такі їх групи: бюджетні, податкові, кредитно-грошові, валютні. Крім розглянутих санкцій за порушення у сфері фінансової діяльності можуть бути застосовані заходи дисциплінарного, адміністративного, кримінально-правового та іншого впливу. Підставою цього є правопорушення відповідного характеру.
Висновок
Мета курсового дослідження досягнута шляхом реалізації поставлених завдань. У результаті проведеного дослідження за темою "Поняття і види фінансово-правових норм" можна зробити ряд висновків:Фінансово-правова норма - це встановлене державою і забезпечене заходами державного примусу строго визначене правило поведінки в суспільних фінансових відносинах, що виникають в процесі утворення, розподілу і використання державних (і муніципальних) грошових фондів і доходів, яке закріплює юридичні права і юридичні обов'язки їх учасників.
Фінансово-правові норми закріплюють юридичні права і юридичні обов'язки учасників суспільних фінансових відносин.
Зміст фінансово-правових норм становлять правила поведінки в суспільних відносинах, що виникають у процесі фінансової діяльності держави.
Ці правила виражаються в наданні учасникам даних відносин таких юридичних прав і покладання на них юридичних обов'язків, здійснення яких забезпечує планомірне утворення і використання централізованих і децентралізованих грошових фондів (доходів) держави та органів місцевого самоврядування відповідно до їх завдань в кожен конкретний період часу, що випливають з політики щодо соціально-економічного розвитку країни.
Зміст фінансово-правових норм зумовило їх в основному імперативний (владний) характер.
Фінансово-правова норма не тотожна статті фінансово-правового акту, оскільки елементи фінансово-правової норми не містяться в сукупності в одній статті нормативно-правового акта, а зазвичай розміщуються в різних статтях.
Бібліографічний список літератури
1. Апель А. Основи фінансового права.2-е вид. - СПб: Питер, 2002.2. Гладченко А.О. Основи фінансового права. - М., 2004.
3. Грачова Є.Ю. Фінансове право: Схеми і коментарі: Навчальний посібник. - 3-е изд., Испр. і доп. - М.: Юриспруденція, 2001.
4. Додонов В.М. та ін Фінансове та банківське право: Словник - довідник. - М., 2001.
5. Крохіна Ю.А. Фінансове право Росії. - М., 2004.
6. Фінансове право / під ред. Горбунової О.М. - М., 2005.
7. Фінансове право Російської Федерації: Підручник / Відп. ред. М.В. Карасьова - М.: МАУП, 2004.
8. Химичева Н.І., Покачалова Є. В. Фінансове право / Відп. ред. д. ю. н., проф.Н.І. Химичева. - М.: Норма, 2005.