Омський державний аграрний університет
Інститут економіки і фінансів
Кафедра бухгалтерського обліку та аудиту
Контрольна робота
з дисципліни
«Облік у банку»
ОМСЬК 2008
План
"1-1" 1. Організація та облік операцій з переоцінки залишків коштів на валютних рахунках у банку ..................................... .................................................. ......................... 3
Завдання № 3 ............................................... .................................................. ...... 7
Тест № 3 ............................................... .................................................. .......... 8
Список використаної літератури ............................................... ............ 12
1. Організація та облік операцій з переоцінки залишків коштів на валютних рахунках у банку
Бухгалтерський облік операцій з іноземною валютою ведеться на тих же балансових рахунках, що й операцій у рублях, з відкриттям окремих особових рахунків у відповідних валютах у розрізі даних аналітичного і синтетичного обліку:
- Аналітичний облік - у валюті здійснення операції і в рублях за офіційним курсом Банку Росії;
- Синтетичний облік - у рублевому еквіваленті.
Активи та зобов'язання кредитної організації в іноземній валюті щодня включаються в баланс кредитної організації в рублях за офіційним курсом Банку Росії. У тому випадку, якщо операції здійснюються у валюті, не котируваної Банком Росії, курс валюти до рубля розраховується через крос-курс. Під крос-курсом розуміється співвідношення двох валют, розраховане на основі курсу цих валют по відношенню до долара США за курсом Банку Росії.
Дт 61406 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - негативні різниці" / Кт 61306 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - позитивні різниці"
Дт 61406 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - негативні різниці" / Кт 61306 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - позитивні різниці";
Рахунки термінових угод по рахунках другого порядку ведуться в розрізі термінів угод. У міру наближення терміну виконання угоди суми вимог і зобов'язань переносяться на позабалансові рахунки, відповідні терміну, що залишився до виконання угоди.
Під час укладання угоди сума у валюті обліковується на позабалансових рахунках за курсом Банку Росії на дату укладення угоди і переоцінюється на загальних підставах. Різниця між курсом угоди і курсом Банку Росії підлягає відображенню на рахунках з обліку курсових різниць:
- Негативна - на активному рахунку 93801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземній валюті";
- Позитивна - на пасивному рахунку 96801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти".
По кожному фінансовому активу залишок по рахунках курсової різниці може бути тільки один - позитивний чи негативний.
При настанні дати виконання (дати валютування) угоди і проведення грошових розрахунків суми переносяться з позабалансового обліку на балансовий. Вимоги в іноземній валюті з рахунку 93301 "Вимоги з поставки грошових коштів з терміном виконання на наступний день" переносяться на рахунок 47408 "Розрахунки по конверсійних і термінових угодах", а зобов'язання в рублях з рахунку 96301 "Зобов'язання з поставки грошових коштів з терміном виконання на Наступного дня "переносяться на рахунок 47407" Розрахунки по конверсійних і термінових угодах ". Позитивна курсова різниця з рахунку 96801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти" переноситься на рахунок 61306 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - позитивні різниці", а негативна з рахунку 93801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти" - на рахунок 61406 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - негативні різниці ".
У бухгалтерському обліку всі термінові угоди відображаються на підставі розпоряджень співробітників кредитної організації, уповноважених на здійснення угод.
Приклад відображення в обліку операції на купівлю іноземної валюти:
укладена угода з купівлі доларів США за рублі з поставкою через 28 днів:
Дт 93303840 "Вимоги з поставки грошових коштів з терміном виконання від 8 до 30 днів"
Кт 96303810 "Зобов'язання з поставки грошових коштів з терміном виконання від 8 до 30 днів"
Дт 93801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти" (негативні) / Кт 96801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти" (позитивні) - на суму курсової різниці на дату укладання угоди (різниця між курсом угоди і офіційним курсом Банку Росії на дату укладання угоди);
переоцінка вимоги в іноземній валюті:
Дт 93303840 "Вимоги з поставки грошових коштів з терміном виконання від 8 до 30 днів"
Кт 96801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти" - при зростанні курсу валют позитивна
або
Дт 93801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти"
Кт 93303840 "Вимоги з поставки грошових коштів з терміном виконання від 8 до 30 днів" - при зниженні курсу валют негативна;
перенесення на позабалансові рахунки в міру скорочення терміну до виконання угоди:
з рахунку 93303 "Вимоги з поставки грошових коштів з терміном виконання від 8 до 30 днів" на рахунок 93302 "Вимоги з поставки грошових коштів з терміном виконання від 2 до 7 днів", потім на рахунок 93301 "Вимоги з поставки грошових коштів з терміном виконання на наступний день "та з рахунку 96303" Зобов'язання з поставки грошових коштів з терміном виконання від 8 до 30 днів "на рахунок 96302" Зобов'язання з поставки грошових коштів з терміном виконання від 2 до 7 днів ", потім на рахунок 96301" Зобов'язання з постачання грошових коштів з терміном виконання на наступний день ".
При настанні дати валютування зобов'язання і вимоги переносяться з позабалансових рахунків на балансові:
Дт 96301 "Зобов'язання з поставки грошових коштів з терміном виконання на наступний день"
Кт 93301 "Вимоги з поставки грошових коштів з терміном виконання на наступний день"
Дт 96801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти" (позитивні) / Кт 93801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти" (негативні) - на суму курсової різниці на дату валютування і Дт 47408 "Розрахунки по конверсійних і термінових угодах" Кт 47407 "Розрахунки по конверсійних і термінових угодах"
Кт 61306 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - позитивні різниці" / Дт 61406 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - негативні різниці".
Завдання № 3
Складіть скорочений баланс комерційного банку, що має до десяти умовних активних і пасивних рахунків, використовуючи наступні дані:
Валюта балансу 892000 крб.
Каса банку 35 000 руб.
Кошти на рахунках клієнтів 150000 крб.
Скорочений баланс комерційного банку
Тест № 3
Облік депозитів фізичних осіб відображається наступними проводками.
Зарахування сум, що надійшли на рахунки клієнтів:
Д-т 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії"
К-т 40817 "Фізичні особи", 40820 "Рахунки фізичних осіб - нерезидентів",
К-т 423XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб", 426XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб - нерезидентів".
Утримання комісії за зарахування надійшов переказу на банківський рахунок, вклад (депозит) у відповідності з тарифами банку (якщо право безакцептного списання комісії передбачено договором рахунку, вкладу або додатковою угодою до договору):
Д-т 40817 "Фізичні особи", 40820 "Рахунки фізичних осіб - нерезидентів",
Д-т 423XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб", 426XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб - нерезидентів"
К-т 70601 "Доходи", символ 12102 "Винагорода за розрахункове і касове обслуговування", особовий рахунок "Комісія за зарахування грошових коштів на банківські рахунки, рахунки за вкладами (депозитами) фізичних осіб" - на суму комісії.
Перерахування сум, що надійшли з неправильними реквізитами на рахунки до з'ясування:
Д-т 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії"
К-т 47416 "Суми, що надійшли на кореспондентські рахунки, до з'ясування".
Повернення сум, що надійшли з неправильними реквізитами банку - відправнику платежу:
Д-т 47416 "Суми, що надійшли на кореспондентські рахунки, до з'ясування"
К-т 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії".
Зарахування сум, що надійшли з неправильними реквізитами на рахунки одержувачів після уточнення реквізитів:
Д-т 47416 "Суми, що надійшли на кореспондентські рахунки, до з'ясування"
К-т 40817 "Фізичні особи", 40820 "Рахунки фізичних осіб - нерезидентів",
К-т 423XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб", 426XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб - нерезидентів".
Виплата суми переказу, що надійшов на банківський рахунок, рахунок вкладу (депозиту) фізичної особи:
- Якщо стягується комісія за виплату переказів:
Д-т 40817 "Фізичні особи", 40820 "Рахунки фізичних осіб - нерезидентів",
Д-т 423XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб", 426XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб - нерезидентів" - на суму переказу
К-т 20202 "Каса кредитних організацій" - на суму надійшли грошових коштів за вирахуванням комісії,
К-т 70601 "Доходи", символ 12102 "Винагорода за розрахункове і касове обслуговування", особовий рахунок "Комісія за виплату переказів з банківських рахунків, рахунків вкладу фізичних осіб" - на суму комісії за переказ;
- Якщо комісія не стягується:
Д-т 40817 "Фізичні особи", 40820 "Рахунки фізичних осіб - нерезидентів",
Д-т 423XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб", 426XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб - нерезидентів"
К-т 20202 "Каса кредитних організацій" - на суму переказу.
Перекази на ім'я фізичних осіб без відкриття рахунку
Зарахування сум, що надійшли на рахунки невиплачених перекладів:
Д-т 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії"
К-т 40905 "Поточні рахунки уповноважених і невиплачені перекази".
Утримання із суми переказу суми комісії банку за виплату переказів без відкриття рахунку:
Д-т 40905 "Поточні рахунки уповноважених і невиплачені перекази"
К-т 70601 "Доходи", символ 12102 "Винагороду за розрахункове і касове обслуговування", особовий рахунок "Комісія за виплату переказів фізичним особам без відкриття рахунку" - на суму комісії за виплату переказів.
Виплата сум, що надійшли одержувачу:
Д-т 40905 "Поточні рахунки уповноважених і невиплачені перекази"
К-т 20202 "Каса кредитних організацій" - на суму переказу за вирахуванням комісії банку за виплату переказів без відкриття рахунку.
Повернення сум, що надійшли при неявці одержувача, вказівці їм неправильних реквізитів або відсутності документа, що посвідчує особу, банку - відправнику платежу:
Д-т 40905 "Поточні рахунки уповноважених і невиплачені перекази"
К-т 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії".
Список використаної літератури
1. Положення Центрального банку № 205-П ЦБ РФ 05.12.2002 від "Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих біля Російської Федерації";
2. Банківська справа. / За ред. О.І. Лаврушина. - М. Банківський і біржовий науково-консультаційний центр. 2006. С. 98;
3. Козлова Е.П., Галаніна Є.М. Бухгалтерський облік у комерційних банках. - М. Фінанси і статистика. 2007. С. 72;
4. Масленченков Ю. Фінансова міцність комерційного банку. / / Бізнес і банки. 2007. № 12. С. 2;
5. Рід Е., Коттер Р., Пілл Е., Смітт Р. Комерційні банки. - М. Банки і біржі. ЮНІТІ.2006. С. 11;
6. Усоскин В.М. Сучасний комерційний банк: керування й операції. - М. ІСЦ. «Вазарі-Ферро» 2005. С. 68;
7. Ширинська Є.Б. Операції комерційних банків: російський і зарубіжний досвід. - М. Фінанси і статистика. 2006. С. 115.
Інститут економіки і фінансів
Кафедра бухгалтерського обліку та аудиту
Контрольна робота
з дисципліни
«Облік у банку»
ОМСЬК 2008
План
"1-1" 1. Організація та облік операцій з переоцінки залишків коштів на валютних рахунках у банку ..................................... .................................................. ......................... 3
Завдання № 3 ............................................... .................................................. ...... 7
Тест № 3 ............................................... .................................................. .......... 8
Список використаної літератури ............................................... ............ 12
1. Організація та облік операцій з переоцінки залишків коштів на валютних рахунках у банку
Бухгалтерський облік операцій з іноземною валютою ведеться на тих же балансових рахунках, що й операцій у рублях, з відкриттям окремих особових рахунків у відповідних валютах у розрізі даних аналітичного і синтетичного обліку:
- Аналітичний облік - у валюті здійснення операції і в рублях за офіційним курсом Банку Росії;
- Синтетичний облік - у рублевому еквіваленті.
Активи та зобов'язання кредитної організації в іноземній валюті щодня включаються в баланс кредитної організації в рублях за офіційним курсом Банку Росії. У тому випадку, якщо операції здійснюються у валюті, не котируваної Банком Росії, курс валюти до рубля розраховується через крос-курс. Під крос-курсом розуміється співвідношення двох валют, розраховане на основі курсу цих валют по відношенню до долара США за курсом Банку Росії.
Дт 61406 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - негативні різниці" / Кт 61306 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - позитивні різниці"
Дт 61406 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - негативні різниці" / Кт 61306 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - позитивні різниці";
Рахунки термінових угод по рахунках другого порядку ведуться в розрізі термінів угод. У міру наближення терміну виконання угоди суми вимог і зобов'язань переносяться на позабалансові рахунки, відповідні терміну, що залишився до виконання угоди.
Під час укладання угоди сума у валюті обліковується на позабалансових рахунках за курсом Банку Росії на дату укладення угоди і переоцінюється на загальних підставах. Різниця між курсом угоди і курсом Банку Росії підлягає відображенню на рахунках з обліку курсових різниць:
- Негативна - на активному рахунку 93801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземній валюті";
- Позитивна - на пасивному рахунку 96801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти".
По кожному фінансовому активу залишок по рахунках курсової різниці може бути тільки один - позитивний чи негативний.
При настанні дати виконання (дати валютування) угоди і проведення грошових розрахунків суми переносяться з позабалансового обліку на балансовий. Вимоги в іноземній валюті з рахунку 93301 "Вимоги з поставки грошових коштів з терміном виконання на наступний день" переносяться на рахунок 47408 "Розрахунки по конверсійних і термінових угодах", а зобов'язання в рублях з рахунку 96301 "Зобов'язання з поставки грошових коштів з терміном виконання на Наступного дня "переносяться на рахунок 47407" Розрахунки по конверсійних і термінових угодах ". Позитивна курсова різниця з рахунку 96801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти" переноситься на рахунок 61306 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - позитивні різниці", а негативна з рахунку 93801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти" - на рахунок 61406 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - негативні різниці ".
У бухгалтерському обліку всі термінові угоди відображаються на підставі розпоряджень співробітників кредитної організації, уповноважених на здійснення угод.
Приклад відображення в обліку операції на купівлю іноземної валюти:
укладена угода з купівлі доларів США за рублі з поставкою через 28 днів:
Дт 93303840 "Вимоги з поставки грошових коштів з терміном виконання від 8 до 30 днів"
Кт 96303810 "Зобов'язання з поставки грошових коштів з терміном виконання від 8 до 30 днів"
Дт 93801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти" (негативні) / Кт 96801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти" (позитивні) - на суму курсової різниці на дату укладання угоди (різниця між курсом угоди і офіційним курсом Банку Росії на дату укладання угоди);
переоцінка вимоги в іноземній валюті:
Дт 93303840 "Вимоги з поставки грошових коштів з терміном виконання від 8 до 30 днів"
Кт 96801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти" - при зростанні курсу валют позитивна
або
Дт 93801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти"
Кт 93303840 "Вимоги з поставки грошових коштів з терміном виконання від 8 до 30 днів" - при зниженні курсу валют негативна;
перенесення на позабалансові рахунки в міру скорочення терміну до виконання угоди:
з рахунку 93303 "Вимоги з поставки грошових коштів з терміном виконання від 8 до 30 днів" на рахунок 93302 "Вимоги з поставки грошових коштів з терміном виконання від 2 до 7 днів", потім на рахунок 93301 "Вимоги з поставки грошових коштів з терміном виконання на наступний день "та з рахунку 96303" Зобов'язання з поставки грошових коштів з терміном виконання від 8 до 30 днів "на рахунок 96302" Зобов'язання з поставки грошових коштів з терміном виконання від 2 до 7 днів ", потім на рахунок 96301" Зобов'язання з постачання грошових коштів з терміном виконання на наступний день ".
При настанні дати валютування зобов'язання і вимоги переносяться з позабалансових рахунків на балансові:
Дт 96301 "Зобов'язання з поставки грошових коштів з терміном виконання на наступний день"
Кт 93301 "Вимоги з поставки грошових коштів з терміном виконання на наступний день"
Дт 96801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти" (позитивні) / Кт 93801 "Нереалізовані курсові різниці по переоцінці іноземної валюти" (негативні) - на суму курсової різниці на дату валютування і Дт 47408 "Розрахунки по конверсійних і термінових угодах" Кт 47407 "Розрахунки по конверсійних і термінових угодах"
Кт 61306 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - позитивні різниці" / Дт 61406 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - негативні різниці".
Завдання № 3
Складіть скорочений баланс комерційного банку, що має до десяти умовних активних і пасивних рахунків, використовуючи наступні дані:
Валюта балансу 892000 крб.
Каса банку 35 000 руб.
Кошти на рахунках клієнтів 150000 крб.
Скорочений баланс комерційного банку
| Найменування статей | Сума, руб. |
| Актив | |
| Грошові кошти в касі | 35000 |
| Кошти в кредитних організаціях за вирахуванням резервів | 360000 |
| Чисті вкладення в цінні папери | 125800 |
| Резерви на можливі втрати | 205400 |
| Інші активи за вирахуванням резервів | 165800 |
| Разом по активу | = SUM (ABOVE) 892000 |
| Пасив | |
| Кошти на рахунках клієнтів | 150000 |
| Кредити отримані від ЦБ | 254300 |
| Кошти кредитних організацій | 302800 |
| Доходи майбутніх періодів за іншими операціями | 112500 |
| Випущені боргові зобов'язання | 72400 |
| Разом по пасиву | = SUM (ABOVE) 892000 |
Тест № 3
Облік депозитів фізичних осіб відображається наступними проводками.
Зарахування сум, що надійшли на рахунки клієнтів:
Д-т 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії"
К-т 40817 "Фізичні особи", 40820 "Рахунки фізичних осіб - нерезидентів",
К-т 423XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб", 426XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб - нерезидентів".
Утримання комісії за зарахування надійшов переказу на банківський рахунок, вклад (депозит) у відповідності з тарифами банку (якщо право безакцептного списання комісії передбачено договором рахунку, вкладу або додатковою угодою до договору):
Д-т 40817 "Фізичні особи", 40820 "Рахунки фізичних осіб - нерезидентів",
Д-т 423XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб", 426XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб - нерезидентів"
К-т 70601 "Доходи", символ 12102 "Винагорода за розрахункове і касове обслуговування", особовий рахунок "Комісія за зарахування грошових коштів на банківські рахунки, рахунки за вкладами (депозитами) фізичних осіб" - на суму комісії.
Перерахування сум, що надійшли з неправильними реквізитами на рахунки до з'ясування:
Д-т 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії"
К-т 47416 "Суми, що надійшли на кореспондентські рахунки, до з'ясування".
Повернення сум, що надійшли з неправильними реквізитами банку - відправнику платежу:
Д-т 47416 "Суми, що надійшли на кореспондентські рахунки, до з'ясування"
К-т 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії".
Зарахування сум, що надійшли з неправильними реквізитами на рахунки одержувачів після уточнення реквізитів:
Д-т 47416 "Суми, що надійшли на кореспондентські рахунки, до з'ясування"
К-т 40817 "Фізичні особи", 40820 "Рахунки фізичних осіб - нерезидентів",
К-т 423XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб", 426XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб - нерезидентів".
Виплата суми переказу, що надійшов на банківський рахунок, рахунок вкладу (депозиту) фізичної особи:
- Якщо стягується комісія за виплату переказів:
Д-т 40817 "Фізичні особи", 40820 "Рахунки фізичних осіб - нерезидентів",
Д-т 423XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб", 426XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб - нерезидентів" - на суму переказу
К-т 20202 "Каса кредитних організацій" - на суму надійшли грошових коштів за вирахуванням комісії,
К-т 70601 "Доходи", символ 12102 "Винагорода за розрахункове і касове обслуговування", особовий рахунок "Комісія за виплату переказів з банківських рахунків, рахунків вкладу фізичних осіб" - на суму комісії за переказ;
- Якщо комісія не стягується:
Д-т 40817 "Фізичні особи", 40820 "Рахунки фізичних осіб - нерезидентів",
Д-т 423XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб", 426XX "Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб - нерезидентів"
К-т 20202 "Каса кредитних організацій" - на суму переказу.
Перекази на ім'я фізичних осіб без відкриття рахунку
Зарахування сум, що надійшли на рахунки невиплачених перекладів:
Д-т 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії"
К-т 40905 "Поточні рахунки уповноважених і невиплачені перекази".
Утримання із суми переказу суми комісії банку за виплату переказів без відкриття рахунку:
Д-т 40905 "Поточні рахунки уповноважених і невиплачені перекази"
К-т 70601 "Доходи", символ 12102 "Винагороду за розрахункове і касове обслуговування", особовий рахунок "Комісія за виплату переказів фізичним особам без відкриття рахунку" - на суму комісії за виплату переказів.
Виплата сум, що надійшли одержувачу:
Д-т 40905 "Поточні рахунки уповноважених і невиплачені перекази"
К-т 20202 "Каса кредитних організацій" - на суму переказу за вирахуванням комісії банку за виплату переказів без відкриття рахунку.
Повернення сум, що надійшли при неявці одержувача, вказівці їм неправильних реквізитів або відсутності документа, що посвідчує особу, банку - відправнику платежу:
Д-т 40905 "Поточні рахунки уповноважених і невиплачені перекази"
К-т 30102 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії".
Список використаної літератури
1. Положення Центрального банку № 205-П ЦБ РФ 05.12.2002 від "Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих біля Російської Федерації";
2. Банківська справа. / За ред. О.І. Лаврушина. - М. Банківський і біржовий науково-консультаційний центр. 2006. С. 98;
3. Козлова Е.П., Галаніна Є.М. Бухгалтерський облік у комерційних банках. - М. Фінанси і статистика. 2007. С. 72;
4. Масленченков Ю. Фінансова міцність комерційного банку. / / Бізнес і банки. 2007. № 12. С. 2;
5. Рід Е., Коттер Р., Пілл Е., Смітт Р. Комерційні банки. - М. Банки і біржі. ЮНІТІ.2006. С. 11;
6. Усоскин В.М. Сучасний комерційний банк: керування й операції. - М. ІСЦ. «Вазарі-Ферро» 2005. С. 68;
7. Ширинська Є.Б. Операції комерційних банків: російський і зарубіжний досвід. - М. Фінанси і статистика. 2006. С. 115.