| ||||||
| ||||||
Зміст
1. Вступ 3
2.Основні нормативні акти 4
3. Сутність розрахункового рахунку 5
4. Порядок відкриття розрахункового рахунку 6
5. Облік операцій по розрахунковому рахунку 11
6. Характеристика підприємства 14
7. Удосконалення обліку в ТОВ ВКТ «ПКД» 18
8. Висновок 19
9. Список використаної літератури 20
10. Програми 21
Введення.
У процесі господарської діяльності підприємства вступають у взаємовідносини один з одним, кредитними установами, фінансовими органами, органами соціального страхування і забезпечення та іншими юридичними і фізичними особами. Ці взаємовідносини виникають у зв'язку з реалізацією продукції, видачею заробітної плати, здійсненням різних фінансових операцій і т.п.
Кожна організація при цьому є з одного боку - постачальником для ряду підприємств і, з іншого боку - покупцем для інших. Грошові розрахунки здійснюються або у формі безготівкових платежів, або за участю готівкових грошей. Згідно Указу Президента РФ № 662 підприємства, організації та установи незалежно від організаційно-правових форм повинні проводити розрахунки за своїми зобов'язаннями в безготівковому порядку.
Для обслуговування підприємств створена система комерційних банків, яка провадить розрахунки через розрахунково-касовий центр (РКЦ) ЦБ РФ. Бухгалтерія підприємства повинна вести суворий облік розрахунків зі сторонніми організаціями, здійснювати контроль наявності та використання грошових коштів. Таким чином, основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів і розрахункових операцій є:
- Облік і контроль наявності та руху грошових коштів в касі і на рахунках в установах банків;
- Своєчасне і правильне документування операцій по руху грошових коштів і розрахунків;
- Контроль правильності і своєчасності перерахування коштів, фінансовим органам, банкам, працівникам та іншим, фізичним і юридичним особам;
- Контроль дотримання форм розрахунків, встановлених в договорах;
контроль стану дебіторської та кредиторської заборгованості
Основні нормативні документи:
1. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21 листопада 1996р. № 129-Ф32. Цивільний кодекс Російської Федерації.
3. Положення про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації. Затверджено наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 26 грудня 1994р. № 170.
4. Інструкція про безготівкові розрахунки. Затверджена Центробанком РФ від 09 липня 1992р. № 14
5 План рахунків бухгалтерського обліку та Інструкція з його застосування, затверджені Наказом Міністерства Фінансів Російської Федерації від 31.10.2000 р. № 94н.
Сутність розрахункового рахунку.
На розрахунковому рахунку зосереджуються вільні грошові кошти і надходження за реалізовану продукцію, виконані роботи і послуги, короткострокові і довгострокові позики, отримані від банку, та інші зарахування.З розрахункового рахунку здійснюються майже всі платежі підприємства: оплата постачальникам за матеріали, погашення заборгованості бюджету, соцстраху, отримання грошей у касу для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги, премій і т.п. Видача грошей, а також безготівкові перерахування з цього рахунку банком здійснюються, як правило, на підставі наказу підприємства власника розрахункового рахунку або з його згоди (акцепту).
В особливих випадках банк примусово списує грошові кошти з розрахункового рахунку за документами інших організацій. Наприклад, за наказами фінансових органів перераховуються суми, прострочених податків і зборів, за виконавчими листами, наказами Держарбітражу - суми задоволених позовів тощо Банк, крім того, може списувати грошові кошти з розрахункового рахунку підприємства без його наказу, за власною ініціативою (наприклад, відсотки за користування позиками, суми по прострочених позичках, за виконані їм послуги).
Підприємство має право відкрити розрахунковий рахунок у будь-якому банку для здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій. Відповідно до Указу Президента Російської Федерації від 23.05.94 р. № 1006 (19, п. 2) організація могла мати в банках тільки один розрахунковий (поточний) рахунок для здійснення операцій по основній діяльності. Указом Президента Російської Федерації від 21.03.95 р. № 291 п. 2 Указу Президента від 23.05.94 р. № 1006 відмінено. Організації знову отримали можливість мати необмежену кількість рублевих розрахункових (поточних) рахунків, розраховуватися з бюджетом і проводити інші розрахунки з будь-якого розрахункового рахунку. При цьому потрібно мати на увазі, що відповідно до Указу Президента Російської Федерації № 1006 з метою контролю за першочерговістю платежів до бюджету платники податків зобов'язані надавати щокварталу, починаючи зі звіту за IV квартал
Порядок відкриття розрахункового рахунку:
Для відкриття розрахункового рахунку організація повинна подати до установи обраного нею банку наступні документи:
- Заяву на відкриття рахунку встановленого зразка;
- Нотаріально завірені копії статуту організації, установчого договору та реєстраційного свідоцтва;
- Довідку податкового органу про реєстрацію організації як платника податків;
- Копії документів про реєстрацію як платників до Пенсійного фонду Російської Федерації і до Фонду обов'язкового медичного страхування;
- Картку зі зразками підписів керівника, заступника керівника та головного бухгалтера з відбитком печатки організації за встановленою формою, завірену нотаріально.
У разі відсутності в організації посади головного бухгалтера на картці ставиться підпис тільки керівника організації. У державних організаціях підпису керівника та головного бухгалтера можуть посвідчувати замість нотаріусів вищестоящі організації.
Іноземним юридичним особам (нерезидентам) рублеві рахунки можуть бути відкриті тільки за місцем знаходження їх представництв і філій у порядку, встановленому спеціальною інструкцією.
При тимчасовій відсутності печатки у створеної організації керівник банку дозволяє протягом терміну, необхідного для виготовлення печатки, представляти в банк документи без відбитка печатки.
Після перевірки документів за розпорядженням керуючого банком головний бухгалтер банку на справжньому примірнику статуту робить відмітку, що розрахунковий рахунок відкрито, із зазначенням номера рахунку і запевняє гербовою печаткою. Всі документи зберігаються в справі з оформлення рахунку, а один примірник картки із зразками підписів і відбитка печатки зберігається в спеціальній картотеці у виконавця (контролера).
Після здачі в банк необхідних документів, включаючи картки із зразками підписів директора і головного бухгалтера між банком і підприємством укладається договір на розрахунково-касове обслуговування, в якому, як правило, зумовлюються: вартість відкриття рахунку, вартість послуг з розрахунково-касового обслуговування, вартість готівкового звернення, відсотки, що виплачуються банком клієнтові за кошти на рахунках. Банк присвоює розрахунковому рахунку підприємства специфічний серійно-порядковий номер.
У разі реорганізації підприємства в результаті злиття, приєднання, поділу, виділення для переоформлення розрахункового рахунку всі документи подаються заново. При зміні назви підприємства або його підпорядкованості в банк передається нову заяву про відкриття рахунку, копія рішення про зміну, нова картка із зразками підписів і відбитка печатки. На підставі цих документів здійснюється переоформлення рахунку. При зміні характеру діяльності в банк подається копія нового статуту. Якщо протягом трьох місяців на розрахунковому рахунку не було руху грошових коштів, то він закривається. Підприємства, якщо у них є госпрозрахункові підрозділи (філії, представництва) в інших регіонах Росії, можуть у банках за місцем розташування філій (представництв) відкрити розрахункові (або поточні) рахунки. Для цього підприємство повинно подати в банк клопотання про відкриття суброзрахункові або поточного рахунку із зазначенням характеру здійснюваних операцій та осіб, яким надано право розпоряджатися рахунком. Клопотання підписують керівник підприємства і головний бухгалтер і скріплюють печаткою. Підприємства зобов'язані інформувати свою податкову інспекцію про всі відкриті рахунки. Одночасно така ж обов'язок покладений і на відділення банків, в яких підприємствами були відкриті рахунки.
На розрахунковому рахунку зосереджуються кошти, що надійшли від покупців в оплату продукції, робіт і послуг, банківські кредити та інші надходження. З розрахункового рахунку здійснюються перерахування постачальникам за товарно-матеріальні цінності, фінансовим органам - податки і збори, погашаються банківські кредити, виробляються інші платежі. На розрахункові рахунки організації здають грошові кошти з каси підприємства, а в необхідних випадках, для видачі заробітної плати, підзвіт на господарські потреби чи відрядження отримують готівку.
Видачу грошових коштів або безготівкові перерахування з розрахункового рахунка банк здійснює за згодою власника. Без його згоди можуть бути списані відсотки за користування банківським кредитом, заборгованість за кредитами, а також штрафи, пені, неустойки за рішенням суду.
Прийом і видачу грошей, безготівкові перерахування банк проводить по документах встановленої форми:
Оголошення на внесок готівкою - є підставою для зарахування готівкових грошових коштів з каси підприємства на розрахунковий рахунок. Заповнюється в одному примірнику, складається з трьох частин:
Оголошення;
Талон до оголошення;
Квитанція.
Чек - є підставою для отримання з розрахункового рахунку підприємства зазначеної в чеку суми готівкових грошей. Зберігаються чеки в касі підприємства у чекових книжках, виписуються в одному примірнику. Чек складається з двох частин:
Чек;
Корінець чека.
Чек повинен бути підписаний керівником і головним бухгалтером, завірений печаткою організації.
Платіжне доручення-це письмове розпорядження платника своєму банку про перерахування відповідних сум зі свого рахунку на рахунок одержувача (постачальникам, фінансовим органам, іншим організаціям). Платіжними дорученнями можуть здійснюватись:
а) перерахування грошових коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;
б) перерахування грошових коштів до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди;
в) перерахування грошових коштів з метою повернення (розміщення) кредитів (позик), депозитів і сплати відсотків за ним;
г) перерахування за розпорядженнями фізичних осіб або на користь фізичних осіб (у тому числі без відкриття рахунку);
д) перерахування грошових коштів в інших цілях, передбачених законодавством або договором.
У відповідність з умовами основного договору платіжні доручення можуть використовуватися для попередньої оплати товарів, робіт, послуг або для здійснення періодичних платежів. Платіжні доручення дійсні протягом 10 днів з дня виписки. Вони, як і інші банківські документи, заповнюються на комп'ютері або друкарській машинці без виправлень і підчисток, друкуються на бланку ф. 0401060 в кількості від 3 до 5 примірників в залежності від того, в якому банку знаходиться розрахунковий рахунок. При оформленні платіжного доручення слід правильно вказувати одержувача та його банківські реквізити (від цього залежить швидкість і точність перерахування сум за призначенням). При заповненні доручення в реквізитах платника та одержувача перед їх найменуванням обов'язково повинні зазначатися ідентифікаційні номери платників податків (ІПН). ІПН не вказується в тих випадках, коли отримувачами або платниками є установи ЦБ Росії, нерезиденти, а також у випадках використання кредитної організацією платіжного доручення як зведеного для подання розрахункових документів своїх клієнтів в установи ЦБ Росії. При розрахунках платіжними дорученнями в нижній частині бланка необхідно чітко вказувати призначення платежу. У кожному конкретному випадку потрібно писати «Передплата» або «Товар отримано». При цьому слід вказувати: за що, за яким документом, від якого числа. Ще нижче ставляться підписи керівника, головного бухгалтера та печатку підприємства. Працівник банку приймає платіжне доручення до виконання, перевіряє правильність заповнення, ставить штамп на всі екземпляри, а останній повертає бухгалтеру для відображення цієї операції на підприємстві по рахунку 51.
Платіжне вимога - є розпорядження власника рахунку банку на перерахування грошових коштів з його розрахункового рахунку на рахунок отримувача грошей. У ньому обов'язково вказують призначення які підлягають перерахуванню сум. Платіжне вимога передається до установи банку платника в порядку наступного акцепту після одержання одержувачем товарно-матеріальних цінностей або наданих йому послуг. Разом з тим він може виписуватися і для попередньої оплати рахунків постачальників. Під попередньою оплатою розуміють оплату товарів або наданих послуг, готових до відвантаження (надання), одержувачем відразу після отримання платежу і відвантажених (надаються) не пізніше трьох робочих днів з дня отримання платежу. Платіжні вимоги оформляють, як правило, на суму не менше граничної величини, встановленої для банківських операцій по безготівковому розрахунку. Платежі менш цієї суми здійснюють зазвичай поштовими переказами. Не обмежується сума переказів на ім'я окремих громадян належних особисто їм коштів на ім'я інших організацій, де немає кредитних установ. При розрахунках платіжними вимогами (перекладами) операції з розрахунку в постачальників і покупців відображають на рахунках бухгалтерського обліку у такий же спосіб, як і при розрахунках платіжними дорученнями
Підприємство періодично (щодня або в інші встановлені банком строки) отримує від банку виписку з розрахункового рахунку, тобто перелік зроблених їм за звітний період операцій. До виписки банку додаються документи, отримані від інших підприємств і організацій, на підставі яких зараховані або списані кошти, а також документи, виписані підприємством.
Виписка з розрахункового рахунку є другим екземпляром особового рахунку підприємства, відкритого йому банком. Зберігаючи грошові кошти підприємств, банк вважає себе боржником підприємства (його кредиторська заборгованість), тому залишки коштів і надходження на розрахунковий рахунок записує по кредиту розрахункового рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видача готівкою) - по дебету. Обробляючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати про цю особливість і записувати зараховані суми і залишок по дебету розрахункового рахунку, а списання - по кредиту. Виписка з розрахункового рахунку має певні показники, частина яких кодується банком, і ці ж коди використовуються підприємством.
Виписка банку замінює собою регістр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Всі додані до виписки документи гасяться штампом "погашено". Помилково зараховані або списані з розрахункового рахунку суми приймаються на рахунок 76 "Розрахунки за претензіями", а банку негайно повідомляється про такі суми для внесення виправлень. У наступних виписках банк вносить виправлення, а в бухгалтерському обліку підприємства заборгованість списується.
На полях перевіреної виписки проти сум операцій і в документах проставляються коди рахунків, кореспондуючих з рахунком
Отримана з банку виписка перевіряється й обробляється: підбираються всі виправдувальні документи, проставляються кореспондуючі рахунки (коди), а за видатками на утримання та експлуатацію машин і устаткування, загальновиробничих і загальногосподарських витрат обігу, розрахунків з бюджетом та інших, крім того, проставляються і коди статей . Це необхідно тому, що аналітичний облік за багатьма рахунках організовується в розрізі статей. Угруповання сум за статтями здійснюється в листах-розшифровках, які відкриваються щомісяця в розрізі рахунків, цехів і заповнюються за даними документів до відповідних журналів-ордерів.
Облік операцій по розрахунковому рахунку
Синтетичний облік операцій по розрахунковому рахунку бухгалтерія підприємства веде на рахунку 51 "Розрахунковий рахунок". Це активний рахунок, по дебету якого записуються залишок вільних грошових коштів підприємства на початок місяця, надходження готівки з каси підприємства, грошові кошти, зараховані від покупців продукції, замовників , дебіторів, отримані позички. За кредитом цього рахунка відображаються грошові кошти в погашення заборгованості підприємства постачальникам матеріальних цінностей (послуг), підрядчикам за виконані роботи, бюджету, банку за отримані позички, органам соціального страхування та іншим кредиторам, а також суми, видані підприємству готівкою в касу.
Для відображення оборотів по кредиту рахунку 51 служить журнал-ордер № 2. Обороти по дебету цього рахунку записуються у різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються декларації № 2. Підставою для заповнення цих регістрів є перевірені і оброблені виписки з розрахункового рахунку.
Суми з кореспондуючими рахунками кожної виписки розвиваються й записуються в журнал-ордер і у відомість підсумками.
Обов'язкова умова для заповнення регістрів використання однієї рядки кожної виписки незалежно від того, за який період вона складена. Кількість зайнятих рядків журналу-ордера № 2 і відомості № 2 за кожен місяць має бути однаковим і дорівнювала кількості отриманих за цей період виписок з банку. Як у журналі ордері № 2, так і у відомості № 2 суми записуються в розрізі кореспондуючих рахунків з дебетом і кредитом рахунку 51. Наявність цих показників за кожний звітний що і місяць дозволяє рахунковим працівникам аналізувати джерела надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства, контролювати цільове використання коштів, виконання зобов'язань перед бюджетом та іншими господарськими органами відповідно до затвердженого календарного графіку фінансових платежів.
Виписки з розрахункового рахунку служать підставою для облікових записів за рахунком 51 «Розрахункові рахунки» - рахунок активний, основний, грошовий, залишок показується в 2 розділі в активі балансу.
. Кореспонденція рахунків за операціями по розрахунковому рахунку
Д-т К-т Зміст господарських операцій
51 50 Зарахування на рахунок коштів, зданих з каси
51 57 Зарахування на рахунок коштів, що значаться в дорозі
51 58 Повернення короткострокового позики позичальником підприємства
51 62 Надійшли від покупців суми в порядку передоплати; покупцем погашена дебіторська заборгованість
51 66, 67 Зарахування кредитів і отримання позик
51 68 Повернення за розрахунками з податковою службою
51 75 Надходження сум від засновників
51 76 Надходження орендної плати при короткостроковій оренді, надходження кредиторської заборгованості
51 76-2 Надходження сум за задоволеними раніше виставлених претензіях
51 90-1 Надійшла вартість реалізованих продукції, робіт, послуг, транспортних витрат і тари, оплачуваних покупцем окремо
51 91-1 Надійшла виручка за реалізовані основні засоби чи нематеріальні активи
51 91 Надходження сум у рахунок безоплатної допомоги
51 91 Зарахування доходів з цінних паперів, надходження доходів минулих років, надходження штрафів, пені, неустойки за госпдоговорами
50 51 Видано готівку в касу
55-3 51 Перераховано на депозит тимчасово вільні грошові кошти
57 51 Перераховано кошти для придбання валюти
58 51 Оплачено придбання цінних паперів, надані позики
60 51 Оплата рахунків постачальників, підрядників за всі види поставок ТМЦ, наданих послуг, робіт
62 51 Повернення кредиторської заборгованості по операції (повністю або частково)
66, 67 51 Погашено позички і позики
68 51 Перераховано податки бюджету
69 51 Перераховано єдиний соціальний податок
73 51 Перераховано торговим організаціям суми по товарах, проданим працівникам підприємства, суми, стягнені з винних осіб, за розкраданням і нестачами
75 51 Перераховано дивіденди акціонерам
76 51 Перераховано аліменти, орендна плата, за різні дрібні послуги та інша кредиторська заборгованість
76-2 51 Списання сум за задоволеними претензіями на користь покупця, списано на користь банку при помилково зарахованих сумах на розрахунковий рахунок за попереднім випискам
91 51 Сплата пені, штрафів, неустойок, судові збори, комісійні банку при купівлі валюти
.
Характеристика підприємства
ТОВ ВКТ «ПКД»
ТОВ ВКТ «ПКД» (Товариство з Обмеженою Відповідальністю Виробничо Комерційне Об'єднання «ПКД»). засновано відповідно до Указу Президента РФ від 17.07.1992 р., 16.11.1992 р.
ТОВ ВКТ «ПКД» є юридичною особою з моменту його державної реєстрації, має у власності відокремлене майно, що враховується на його самостійному балансі. Товариство має фірмове найменування, круглу печатку, штампи і бланки зі своїм фірмовим найменуванням російською мовою і зазначенням місцезнаходження.
ТОВ ВКТ «ПКД» відповідно до чинного законодавства Російської Федерації здійснює облік результатів своєї діяльності, веде оперативний, бухгалтерський, податковий, статистичний облік і звітність і несе відповідальність за їх достовірність, представляє фінансову звітність у порядку, встановленому правовими актами Російської Федерації.
Реквізити:
ІПН 5835015648 КПП 583401001 ОКПО 33193267
КВЕД 50.30.1 ЗКГНГ 71100 Окатий 56401000000
ОГРН 1025801102777
Р / р 40702810448000114051 в Пензенському ОСБ № 8624 г.Пенза
Р / р 40702810948000100015 в Пензенському ОСБ № 8624 г.Пенза
К / рах 30101810000000000635 БИК 045655635
Адреса юрид:
Адреса факт:
Тел / факс (8412) 32-46-81, 32-46-83, 32-46-84
Е-mail:
Організаційно-правова форма - Товариство з Обмеженою Відповідальністю
Засновники: Єфремов В'ячеслав Анатолійович
Клейменов Валерій Павлович
Форма власності Приватна
Основний вид діяльності: Оптова торгівля автомобільними шинами, дисками, акумуляторними батареями.
ТОВ ВКТ «ПКД» вважається однією з провідних фірм з продажу автошин, дисків, АКБ. Постійними клієнтами є всі великі підприємства Пензи та Пензенської області, такі як: ЗАТ «Пензамясопром», ТОВ «Асфальтобетонний завод № 1», ВАТ «Сердобський Машинобудівний завод», ТОВ «Ніжнеломовского фанерний завод« Влада праці »і т.д.
За час роботи у ТОВ ВКТ «ПКД» так само склалися довгострокові взаємовигідні відносини з постачальниками. Основні з них: ТОВ «Поволзька шинна компанія», ТОВ «ШінТрейд Тольятті», ТОВ ТО «АК ПАК», ТОВ «Єврошина» та ін
Бухгалтерський облік автоматизовано. Облік ведеться з відвантаження. Розрахунки з покупцями і постачальниками здійснюються за безготівковим розрахунком або через головну касу з виділенням ПДВ
ТОВ ВКТ «ПКД» у процесі своєї господарської діяльності використовує наступні кореспондуючі рахунки бухгалтерського обліку до рахунку 51 «Розрахунковий рахунок»:
Рахунок 50 «Каса»
Рахунок 57 «Переклади їсти дорогою»
Рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»
Рахунок 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
Рахунок 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"
Рахунок 68 «Розрахунки по податках і зборах»
Рахунок 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення»
Рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
Рахунок 68 «Інші доходи і витрати»
За синтетичному обліку рахунки 51 за листопад місяць 2007 року відображені такі фінансово-господарські операції:
1. Зараховано на розрахунковий рахунок грошові кошти з каси організації.
Д 51 - 273000 крб.
До 50.1.-273000 крб.
2. Зараховано на розрахунковий рахунок грошові кошти, раніше значаться як «перекази в дорозі» (вечірня каса)
Д 51 - 50000 руб.
До 57 - 50000 руб.
3. Надійшли на розрахунковий рахунок грошові кошти від постачальника (помилково перераховані)
Д 51 - 1100000 крб.
До 60 -1100000 руб.
4. Надійшли на розрахунковий рахунок грошові кошти від покупців за продану продукцію
Д 51 - 15975943 крб. 05 коп.
К62 - 15975943 руб. 05 коп.
5. Зараховано на розрахунковий рахунок короткостроковий кредит банку.
Д 51 - 5722714 крб. 18 коп.
До 66 - 5722714 крб. 18 коп
6. Надійшли на розрахунковий рахунок кошти за надані послуги (помилково перераховані)
Д 51 - 8100 руб.
До 76.5 - 8100 руб.
7. Перераховано з розрахункового рахунку грошові кошти в погашення заборгованості перед постачальниками.
Д 60 - 16213754 крб. 44 коп.
До 51 - 16213754 крб. 44 коп
8. Перераховано з розрахункового рахунку грошові кошти покупцям (повернення помилково перерахованих сум)
Д 62 - 13080 руб.
До 51 - 13080 руб.
9. Перераховано з розрахункового рахунку грошові кошти в погашення заборгованості за короткостроковими кредитами банку.
Д 66.6 - 6075458 руб.26 коп.
До 51 - 6075458 руб.26 коп
10. Перераховано з розрахункового рахунку грошові кошти в погашення заборгованості по податках і зборах.
Д 68. - 233991 крб.
До 51 - 233991 крб
11. Перераховано з розрахункового рахунку грошові кошти в погашення заборгованості по соціальному страхуванню, пенсійному забезпеченню, обов'язковому медичному страхуванню.
Д 69 - 43582 руб.
До 51 - 43582 руб.
12. Оплачені з розрахункового сету надані послуги.
Д 76 - 541361 руб.12 коп.
До 51 - 541361 руб.12 коп
13. Оплачені з розрахункового рахунку пені, штрафи
Д 91 - 43 руб. 91коп.
До 51 - 43 руб. 91коп.
Удосконалення обліку господарських операцій по розрахункових рахунках в ТОВ ВКТ «ПКД»
З 1 січня 2001 року в Росії діє новий План рахунків бухгалтерського обліку та Інструкція з його застосування, затверджені Наказом Міністерства Фінансів Російської Федерації від 31.10.2000 р. № 94н.
План рахунків бухгалтерського обліку 2001 є єдиним і обов'язковим до застосування в організаціях усіх галузей народного господарства і видів діяльності (крім банків та бюджетних установ) незалежно від підпорядкованості, форми власності, організаційно-правової форми, які ведуть облік методом подвійного запису.
На підставі Плану Рахунків та Інструкції щодо його застосування організації стверджують робочий план рахунків бухгалтерського обліку, що містить повний перелік синтетичних і аналітичних рахунків (включаючи субрахунки). Для обліку специфічних операцій організації можуть за погодженням з Міністерством Фінансів Російської Федерації вводити за необхідності вводити додаткові синтетичні рахунки, використовуючи вільні коди рахунків. Субрахунки, передбачені у Плані рахунків бухгалтерського обліку, використовуються з вимог управління організацією, включаючи потреби аналізу, контролю і звітності. Організації можуть уточнювати зміст окремих з них, а так само вводити додаткові субрахунки, виключати їх або об'єднувати.
Для більш чіткого контролю за рухом грошових коштів, розрахунків з покупцями і постачальниками, отримання своєчасної і впорядкованої інформації про діяльність організації, вважаю за доцільне в ТОВ ВКТ «ПКД» введення до рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» таких субрахунків:
51.1 - розрахунки з постійними постачальниками
51.2 - розрахунки з покупцями
51.3 - розрахунки з бюджетом
Відкриття даних субрахунків дозволяє вирішувати такі завдання як:
- Контроль за дотриманням встановлених правил розрахункових відносин і правильному документальному оформленням фінансово-господарських операцій.
- Своєчасність розрахунків з усіма контрагентами та запобігання появи прострочених сум дебіторської або кредиторської заборгованості, а так само пов'язаних з цим сплати пені та штрафів.
- Значно збільшити прибуток підприємства та скоротить залучення позикових коштів, і відповідно підвищити фінансову стійкість і ділову активність підприємства.
Висновок
У цій роботі були розглянуті основні моменту обліку господарських операцій по розрахункових рахунках, наведені основні нормативні акти, а так само на прикладі ТОВ ВКТ «ПКД» приведена основна кореспонденція, показано ведення бухгалтерського обліку по рахунку 51 «Розрахунковий рахунок».
Список використаної літератури:
1.Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник-2-е вид., Перераб. і доп.-М: ИНФРА-М, 2000.-584с.
2.Лукаш Ю.А. Довідник бухгалтера та платника податків 2002.-М: Книжковий світ, 2002.-1198с.
3. Вахрушина М.А. Бухгалтерський управлінський облік: Підручник для вузів. 2-е вид., Доп. І пер. - М.: ІКФ Омега-Л; Висш.шк., 2003
4. План рахунків бухгалтерського обліку та Інструкція з його застосування, затверджені Наказом Міністерства Фінансів Російської Федерації від 31.10.2000 р. № 94н.
5. Бухгалтерський облік / За ред. Ю.А. Бабаєва, І.П. Коміссарова - М.: Юніті Дана, 2005. - 527с