Система комерційних банків

Слово «банк» походить від італійського «банко» і означає «стіл». Попередниками банків були середньовічні міняйли - представники грошово-торгового капіталу; вони приймали грошові вклади у купців і спеціалізувалися на обміні грошей різних міст і країн. З часом міняйли стали використовувати ці вклади, а також власні грошові кошти для видачі позичок і одержання відсотків, що означало перетворення міняв в банкірів.

Одним з перших банків в сучасному розумінні цього терміна став заснований в 1407 р. Банк Генуї. Найперша спроба створення комерційного банку в Росії була зроблена в м. Пскові воєводою Афанасієм Ордін - Нащокіним, але ця ідея не була схвалена центральним урядом. У 1729-1733 рр.. в., причем банкиры вышли «из среды либо золотых дел мастеров (например, пионер банкирского промысла в Лондоне – Чайльд), либо купцов (ряд провинциальных английских банкиров первоначально были торговцами мануфактурой и другими товарами)» ¹ . перший банківські операції в Росії стала здійснювати Монетна контора, а перший комерційний банк - Банк для поправлення при Санкт-Петербурзькому порту комерції та купецтва - з'явився в 1754 р. «В Англії капіталістична банківська система виникла в xvi ст., причому банкіри вийшли« з-посеред або золотих справ майстрів (наприклад, піонер банкірського промислу в Лондоні - Чайльд), або купців (ряд провінційних англійських банкірів спочатку були торговцями мануфактурою та іншими товарами) ^»1. Перший акціонерний банк (Англійський банк) був заснований в 1694 р. в Лондоні, отримавши від уряду право випуску банкнот.

Термін «комерційний банк» виник на ранніх етапах розвитку банківської справи, коли банки обслуговували переважно торгівлю, товарні операції і платежі (банки кредитували транспортування, зберігання та інші операції, пов'язані з товарним обміном).

Сучасний комерційний банк - це організація, створена для залучення грошових коштів і розміщення їх від свого імені на умовах повернення, платності і терміновості.

Банки як суб'єкти фінансової системи мають дві суттєві ознаки, що відрізняють їх від усіх інших суб'єктів (страхових компаній, бірж). По-перше, для банків характерний подвійний обмін борговими зобов'язаннями: вони розміщують свої власні боргові зобов'язання (депозитні і ощадні сертифікати, облігації, векселі), а мобілізовані таким чином кошти розміщують в боргові зобов'язання і цінні папери, випущені іншими. По-друге, банки відрізняє прийняття на себе безумовних зобов'язань з фіксованою сумою боргу перед юридичними і фізичними особами.

За російським законодавством, банк відрізняється від всіх інших фінансових посередників тим, що тільки він має виняткове право здійснювати, в сукупності, наступні банківські операції:

1. залучення у внески грошових коштів фізичних і юридичних осіб;

2. розміщення залучених коштів юридичних і фізичних осіб від свого імені і за свій рахунок на умовах повернення, платності, строковості;

3. відкриття і ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осіб.

Виключне значення банків визначається, перш за все тим, що вони можуть: утворювати платіжні засоби; випускати платіжні кошти в оборот; здійснювати вилучення платіжних коштів з обороту.

Банки створюють нові гроші у вигляді кредитів. Випуск їх в обіг здійснюється у вигляді запису на рахунок клієнта суми кредитних грошей. Вилучення з обігу здійснюється в процесі погашення кредиту позичальником. Таким чином, банки можуть впливати на розвиток галузей і сфер економіки, кредитуючи цей розвиток.

По-друге, зростання ролі банків в економічному житті суспільства пов'язане зі зміною речової форми грошей, а саме широким використанням безготівкових коштів і розрахунків. Платіжним агентом за безготівковими розрахунками є банк. Грошові розрахунки в економіці здійснюються у формі руху готівкових грошей в безготівковій формі.

Готівкові гроші фізичні та юридичні особи можуть зберігати в обраному ними сховище, а платежі можуть здійснюватися ними в міру необхідності. Безготівкові гроші можуть зберігатися тільки в банках на рахунках юридичних осіб. Банки зараховують надходять на ці рахунки суми, виконують розпорядження підприємств про їх перерахування і видачу з рахунків, а також проводять інші банківські операції, передбачені банківськими правилами і договорами. Безготівкові розрахунки все ширше вторгаються і в сферу грошових відносин фізичних осіб. Зарахування доходів на банківські рахунки, використання чеків, пластикових карток для розрахунків розширює залежність фізичних осіб від банків, роблячи банки кровоносною системою ринкової економіки.

Основними формами безготівкових розрахунків в РФ є: платіжні доручення, акредитиви, чеки, інкасо, пластикові карти.

Сукупність підстав, якими суб'єкти господарювання керуються в процесі діяльності, називається принципами.

Першим і основним принципом діяльності комерційного банку є робота в межах реально наявних ресурсів (комерційний банк повинен забезпечувати не тільки кількісну відповідність між своїми ресурсами, кредитними вкладеннями та іншими активами, але і домагатися відповідності характеру банківських активів специфіці мобілізованих ресурсів).

Другим найважливішим принципом, на якому базується діяльність комерційних банків, є економічна самостійність, що передбачає й економічну відповідальність банку за результати своєї діяльності. Економічна самостійність передбачає:

- Свободу розпорядження власними засобами банку і залученими ресурсами;

- Вільний вибір клієнтів і вкладників;

- Вільне розпорядження доходами банку.

Чинне законодавство надає всім банкам економічну свободу в розпорядженні своїми фондами і доходами. Прибуток банку, що залишається в його розпорядженні після сплати податків, розподіляється відповідно до рішення Загальних зборів акціонерів. Воно встановлює норми і розміри відрахувань у різні фонди банку, а також розміри дивідендів по акціях.

За своїми обов'язками банк відповідає всіма приналежними йому способами і майном, на яке може бути накладено стягнення. Весь ризик від своїх операцій комерційний банк бере на себе. Третій принцип полягає в тому, що взаємини банку зі своїми клієнтами будуються як звичайні ринкові відносини. Надаючи позики, комерційний банк виходить насамперед з ринкових критеріїв прибутковості, ризику, ліквідності.

Четвертий принцип роботи банку полягає в тому, що держава може здійснювати регулювання його діяльності тільки непрямими економічними методами, а не прямими наказами, тобто без втручання в оперативну діяльність.

1.2 Банківські операції і послуги комерційного банку

До кінця 20-го ст. комерційний банк здатний запропонувати клієнту до 200 видів різноманітних банківських продуктів і послуг. Широка диверсифікація операцій дозволяє банкам зберігати клієнтів і залишатися рентабельними навіть при надто несприятливій ринковій кон'юнктурі.

Але далеко не всі банківські операції повсякденно використовуються в практиці конкретної банківської установи (наприклад, виконання міжнародних розрахунків чи трастові операції).

Основні банківські послуги:

- Валютний обмін;

- Облік комерційних векселів та надання кредитів підприємствам;

- Посередництво в кредиті. Значення посередницької функції комерційних банків для успішного розвитку полягає в тому, що вони своєю діяльністю зменшують ступінь ризику і невизначеності в економічній системі, акумулюючи вільні грошові кошти і перетворюючи їх на потужний інвестиційний ресурс;

- Ощадні вклади. Цим банк виконує важливу функцію - стимулює посередництво в кредит, яке він здійснює шляхом перерозподілу грошових фондів юридичних осіб і грошових доходів фізичних осіб;

- Зберігання цінностей;

- Розрахунково-касове обслуговування. Банк приймає на себе інкасацію платежів та здійснення виплат за операціями клієнта, а також здійснює інвестування надлишків готівки в короткострокові цінні папери та кредити;

- Фінансове консультування;

- Лізинг обладнання. Банк може запропонувати своєму клієнту придбати обладнання за допомогою лізингової угоди, за яким банк купує устаткування і здає його в оренду клієнтові. Відповідно до укладеного договору клієнт повинен вносити лізингові платежі, які в кінцевому рахунку повністю покривають вартість купленого банком і зданого в оренду обладнання;

- Операції з цінними паперами. У зв'язку з формуванням ринку цінних паперів отримує розвиток і така функція банків, як посередництво в операціях з цінними паперами;

- Трастові (довірчі) послуги. Банк може управляти фінансовими справами і власністю фірм і приватних осіб за певну плату. Функція управління власністю відома під назвою операції довірчого управління, або трастової послуги.

Поряд з економічним поняттям «банківські операції та послуги» в юридичний обіг введено поняття «банківські операції та угоди». При цьому чинне російське законодавство не дає прямого визначення банківських операцій і операцій, хоча використовується цією термінологією. У ст. 5 Закону «Про банки і банківську діяльність» йдеться про банківські операції та інших угодах, але ці поняття не розмежовуються.

За російським законодавством до банківських операцій належать:

1. Залучення у внески грошових коштів фізичних і юридичних осіб.

2. Розміщення зазначених коштів від свого імені і за свій рахунок.

3. Відкриття та ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осіб.

4. Здійснення розрахунків за дорученням фізичних і юридичних осіб, в тому числі банків - кореспондентів, по їхньому банківському рахунку.

5. Інкасація грошових коштів, векселів, платіжних і розрахункових документів і касове обслуговування фізичних та юридичних осіб.

6. Купівля - продаж іноземної валюти в готівковій та безготівковій формах.

7. Залучення у внески і розміщення дорогоцінних металів.

8. Видача банківських гарантій.

9. Видача поруки за третіх осіб, що передбачає виконання зобов'язань в грошовій формі.

10. Придбання права вимоги від третіх осіб виконання зобов'язань в грошовій формі.

11. Довірче управління грошовими коштами та іншим майном за договором з фізичними та юридичними особами.

12. Здійснення операцій з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням відповідно до законодавства Російської Федерації.

13. Надання в оренду фізичним та юридичним особам спеціальних приміщень і знаходяться в них сейфів для зберігання документів і цінностей.

14. Лізингові операції.

15. Надання консультаційних та інформаційних послуг.

Крім того, відповідно до Бюджетного Кодексу РФ кредитні організації можуть залучатися для здійснення операцій з надання коштів бюджету на поворотній основі.

Пасивні операції - це сукупність операцій, які забезпечують формування ресурсів комерційного банку. Ресурси комерційного банку можуть бути сформовані за рахунок власних і залучених коштів.

До власних ресурсів комерційного банку відносяться: статутний капітал; фонди: резервний і спеціальні; обов'язкові резерви для покриття можливих втрат за позиками та від операцій з цінними паперами; нерозподілений прибуток.

Статутний капітал банку формується за рахунок власних коштів учасників і служить забезпеченням його ліквідності. Розмір мінімального статутного капіталу і порядок його обчислення визначається Центральним банком РФ.

Резервний фонд формується за рахунок відрахувань від прибутку і служить для покриття збитків, що виникають при основної діяльності банку. Мінімальна величина цього фонду - до 15% від величини статутного капіталу.

Комерційні банки можуть формувати спеціальні фонди: економічного стимулювання, зносу основних фондів, виробничого призначення.

Формування обов'язкових резервів носить обов'язкового характеру і входить у собівартість надаваних банківських послуг. В окремих випадках кошти обов'язкових резервів формуються за рахунок прибутку. Стразові резерви створюються під можливі знецінення вкладень у цінні папери і втрати за виданими кредитами.

Нерозподілений прибуток - це частина прибутку, що залишається після платежів до бюджету, відрахувань у резервний капітал, спеціальні фонди і виплати дивідендів.

Власні ресурси банку мають величезне значення в підтримці його стійкості та ліквідності. Важливу роль відіграють і залучені кошти. Мобілізуючи тимчасово вільні кошти юридичних і фізичних осіб на ринку фінансових ресурсів, комерційні банки задовольняють потреби економіки в додаткових оборотних і інвестиційних коштах. Залучені кошти формуються за допомогою наступних банківських операцій:

1. залучення кредитів та позик, отриманих від інших юридичних осіб;

2. депозитні операції. Депозитні операції - це операції банків із залучення грошових коштів юридичних і фізичних осіб у вклади на певний термін або до запитання.

Об'єктами депозитних операцій є депозити - суми грошових коштів, які суб'єкти депозитних операцій вносять у банк і які на певний час осідають на рахунках в банку в силу чинного порядку здійснення банківських операцій.

За економічним змістом депозити прийнято поділяти на 3 групи:

- Термінові депозити (з їх різновидом - депозитними сертифікатом);

- Депозити до запитання;

- Ощадні вклади населення.

Кожна з цих груп класифікується за різними ознаками. Термінові депозити класифікуються залежно від їх терміну, наприклад:

1. депозити з терміном до 3 місяців;

2. депозити з терміном від 3 до 6 місяців;

3. депозити з терміном від 6 до 9 місяців;

4. депозити з терміном від 9 до 12 місяців;

5. депозити з терміном понад 12 місяців і т.д.

Депозити до запитання класифікуються залежно від характеру і приналежності засобів, що зберігаються на рахунках. Це можуть бути:

- Кошти на розрахункових, поточних, бюджетних рахунках підприємств, організацій та установ різних форм власності;

- Кошти на спеціальних рахунках по зберіганню різних (за цільовим економічним призначенням) фондів;

- Власні кошти підприємств, призначені для капітальних вкладень;

- Кошти підприємств і організацій у розрахунках;

- Кошти на кореспондентських рахунках за розрахунками з іншими банками;

- Кошти місцевих бюджетів та ін

Ощадні вклади залежно від особливостей їх зберігання поділяються на:

а) термінові, термінові з додатковими внесками;

б) виграшні, грошово - речові виграшні, молодіжно - преміальні;

в) умовні, на пред'явника, поточні рахунки, до запитання, ощадні картки (кредитні та ін)

Однією з центральних проблем депозитної політики банку є визначення оптимального періоду зберігання строкових вкладів юридичних і фізичних осіб. Терміни повинні бути ув'язані з термінами оборотності кредитів, на видачу яких можуть бути спрямовані термінові депозити.

Міжбанківський кредит - це вид кредиту, який надається одним комерційним банком іншому. Купівля - продаж кредиту здійснюється на міжбанківському ринку (міжбанківський ринок - це частина ринку позичкових капіталів, де тимчасово вільні грошові ресурси кредитних установ залучаються і розміщуються банками переважно у формі міжбанківських депозитів на певні терміни).

Активні операції - операції з розміщення власних та залучених коштів банку для отримання прибутку. Від якісного здійснення активних операцій банку залежать ліквідність, прибутковість, а отже, фінансова надійність і стійкість банку в цілому. Активні операції банку в залежності від їх економічного змісту діляться на: кредитні (позичкові), інвестиційні, гарантійні, операції з цінними паперами.

Основу активних операцій складають кредитні операції. Вони є найбільш ризикованими і внаслідок цього найбільш дохідними. При видачі кредиту банк вимагає від потенційного позичальника комплект документів, що характеризують матеріальну забезпеченість кредиту та юридичну правомочність позичальника:

1. Установчі документи.

2. Бізнес - план, на основі якого визначаються можливість повернення позички і термін окупності витрат.

3. Контракт або його копія, що фіксують мету отримання кредиту.

4. Бухгалтерський баланс і деякі додатки до нього.

5. Кредитні договори з іншими банками.

6. Договір застави або поруки.

7. Термінове зобов'язання - доручення на повернення позики згідно з термінами, встановленими в кредитному договорі.

8. Заява на отримання позики із зазначенням суми, строку й мети кредиту.

Кредити, надані банком, можуть бути класифіковані за різними ознаками:

1. За типами позичальників - позики підприємствам, органам влади, населенню, банкам.

2. За строками користування - короткострокові, середньострокові, довгострокові.

3. За сферою функціонування позичальника - позики підприємствам сфери виробництва і позики підприємствам сфери обігу.

4. По галузях приналежності позичальника - позики у промисловість, транспорт, будівництво, сільське господарство, торгівлю.

5. За характером забезпечення - заставні, гарантовані, застраховані, незабезпечені (бланкові).

6. За методами погашення - погашаються одноразово і частинами.

Інвестиційні операції банку - операції з інвестування банком своїх коштів у цінні папери та паї небанківських структур з метою спільної господарсько - фінансової та комерційної діяльності, а також розміщення у вигляді термінових вкладів в інших кредитних організаціях.

Гарантійні операції - операції з видачі банком гарантії (поручительства) сплати боргу клієнта третій особі при настанні певних умов.

Комісійні операції - це такі операції, які банк виконує за дорученням своїх клієнтів і стягує з них плату у вигляді комісійних. До числа комісійних операцій належать:

1) Розрахунково-касові операції, які пов'язані з веденням рахунків у гривнях та іноземній валюті, здійсненням розрахунків і платежів клієнта, а також отриманням і зарахуванням перерахованих йому коштів на рахунок у безготівковій формі, з видачею готівки з рахунку, внесенням їх на рахунок, зберіганням і перевезенням. Вони оформляються відповідним договором про касове обслуговування.

2) Трастові операції, які можуть бути представлені такими послугами:

- Передача в довірче управління окремих цінних паперів та їх портфелів;

- Платіжні функції, пов'язані з обслуговуванням цінних паперів;

- Управління активами пенсійних та інвестиційних фондів та ін

3) Операції з іноземною валютою, які крім традиційних операцій купівлі - продажу іноземної валюти включають оплату та виставлення грошових акредитивів, купівлю та оплату дорожніх чеків іноземних банків, випуск та обслуговування пластикових карт, здійснення міжнародних розрахунків.

4) Інформаційні послуги, коли банки за певну плату надають клієнтам інформацію як комерційного, так і некомерційного характеру.

1.3 Організаційне пристрій комерційного банку і взаємозалежність з ЦБ РФ на регіональному рівні

Створення комерційного банку являє собою складний процес, протягом якого:

1. Формуються взаємини майбутніх засновників банку.

2. У територіальні установи Центрального банку РФ на предмет отримання його висновку видаються необхідні документи:

- Заяву з клопотанням про державну реєстрацію та видачу ліцензії на здійснення банківських операцій;

- Статут банку;

- Установчий договір;

- Протокол загальних зборів засновників;

- Свідоцтво про сплату державного мита за реєстрацію кредитної організації;

- Список засновників;

- Висновок аудиторської організації;

- Економічне обгрунтування;

- Відомості про склад керівників банку.

3. Територіальним управлінням пакет документів направляється в Центральний банк РФ для прийняття рішення про можливість реєстрації, видачі свідоцтва про реєстрацію.

4. Після підтвердження банком оплати статутного капіталу Центральним банком РФ видається ліцензія на здійснення банківських операцій.

У Російській Федерації кредитна організація діє на підставі спеціального дозволу - ліцензії. У ліцензії вказуються банківські операції, на здійснення яких дана кредитна організація має право, а також валюта, в якій ці банківські операції можуть здійснюватися.

Для формування статутних капіталів російських банків допускається залучення іноземних інвестицій. Під банками з іноземними інвестиціями відповідно до умов відкриття банків з участю іноземного капіталу на території РФ, затвердженими ЦБ, розуміються:

- Банки, статутний капітал яких формується за рахунок резидентів і нерезидентів;

- Іноземні банки - банки, статутний капітал яких формується за рахунок нерезидентів;

- Філії банків - нерезидентів.

Рішення про відкриття банку за участю іноземних інвестицій приймається Центральним апаратом Банку Росії. Банк Росії встановлює ліміт участі іноземного капіталу в банківській системі країни. Обмеження на участь іноземного капіталу мають на меті створити найбільш сприятливі умови для становлення вітчизняних комерційних банків та захисту від експансії закордонних банків.

Припинення діяльності банку відбувається шляхом його реорганізації або ліквідації. Реорганізація - досить широке поняття, яке може означати: злиття, приєднання, поділ, виділення, перетворення.

При реорганізації банку права та обов'язки переходять до правонаступників. У цьому випадку до Статуту банку і Книгу державної реєстрації кредитних організацій вносяться необхідні уточнення. Всі документи, терміни яких не закінчилися, передаються в установленому порядку правонаступника.

Ліквідація комерційного банку може відбуватися як у добровільному, так і в примусовому порядку. Добровільна ліквідація може бути здійснена тільки за рішенням загальних зборів засновників. При цьому на момент прийняття рішення про добровільну ліквідацію банк повинен виконати всі зобов'язання перед кредиторами. Отже, рішення про добровільну ліквідації не може бути прийнято, якщо банк є неплатоспроможним.

Примусова ліквідація комерційного банку може здійснюватися за рішенням ЦБ РФ про відкликання в банку ліцензії:

а) за порушення комерційним банком банківського законодавства;

б) у зв'язку з неплатоспроможністю комерційного банку та рішенням арбітражного суду про визнання його банкрутом.

Вищим органом акціонерного комерційного банку є Загальні збори акціонерів, що повинні проходити не рідше одного разу на рік. На ньому присутні акціонери або представники акціонером банку на підставі довіреностей. Загальні збори правомочні вирішувати винесені на його розгляд питання, якщо учасники забезпечують необхідний кворум.

Загальне керівництво діяльністю банку здійснює Рада банку. Рада банку:

- Визначає пріоритетні напрямки діяльності банку;

- Розглядає проекти кредитних і інших планів банку;

- Затверджує плани доходів і витрат і прибутку банку;

- Розглядає питання про відкриття і закриття філій банку;

- Формує склад Правління банку;

- Контролює роботу Правління банку та ін

Безпосереднє керівництво поточною діяльністю комерційного банку здійснює Правління. Воно несе відповідальність перед Загальними зборами акціонерів і радою банку. Правління складається з Голови правління, його заступників та інших членів.

Засідання Правління банку проводяться регулярно. Рішення приймаються більшістю голосів. При рівності голосів голос Голови є вирішальним. Рішення Правління оформлюються у формі наказу Голови Правління банку. При Правлінні банку створюється Кредитний комітет.

У функції Кредитного комітету входять:

- Розробка кредитної політики банку, структури залучених засобів і їхнього розміщення;

- Підготовка висновків з надання позик;

- Розгляд питань, пов'язаних з інвестуванням і веденням трастових операцій.

Комерційний банк може організувати філії та представництва. «Філіями банку вважаються відособлені структурні підрозділи, розташовані поза місцем його знаходження і здійснюють всі або частину її функцій.» ¹

Питання про відкриття філії або представництва банку повинний бути погоджений з Головним територіальним управлінням Банку Росії за місцем знаходження банку і місцем відкриття філії або представництва.

Філіями банку вважаються відособлені структурні підрозділи, розташовані поза місцем його знаходження і здійснюють всі або частину її функцій. Філія не є юридичною особою і здійснює делеговані йому головним банком операції в межах, передбачених ліцензією Банку Росії. Він укладає договори і веде іншу господарську діяльність від імені комерційного банку, його створив.

Представництво є відокремленим підрозділом комерційного банку, яке розташоване поза місцем знаходження банку, не володіє правами юридичної особи і не має самостійного балансу. Воно створюється для забезпечення представницьких функцій банку, здійснення угод і інших правових дій. Представництво не займається розрахунково-кредитним обслуговуванням клієнтів. Для здійснення господарських розрахунків йому відкривається поточний рахунок. Функції загального регулювання діяльності кожного комерційного банку в рамках єдиної грошово - кредитної системи сьогодні покладені на ЦБ РФ. Це регулювання покликане сприяти забезпеченню:

- Стійкості роботи і зміцнення фінансового становища комерційного банку;

- Орієнтації та стимулюванню діяльності банку в області кредитування на виконання пріоритетних завдань розвитку економіки та підвищення добробуту суспільства;

- Наукової організації грошового обігу в народному господарстві.

При цьому з боку ЦБ РФ використовуються в першу чергу економічні методи управління і лише при їх вичерпання (в окремих випадках) адміністративні. Організація взаємовідносин ЦБ РФ з комерційними банками та методи регулювання діяльності останніх передбачені відповідні банківським законодавством. Так, з урахуванням ситуації, що складається в економіці ЦБ РФ регулює діяльність комерційних банків за допомогою використання такого комплексу економічних методів, як:

- Зміна норм обов'язкових резервів, розміщуваних комерційними банками в ЦБ РФ

- Зміна обсягу кредитів, наданих ЦБ РФ комерційним банкам, також процентних ставок за кредитами;

- Проведення операцій з цінними паперами і з іноземною валютою.

Для цих цілей ЦБ РФ були розроблені інструкції «Про порядок регулювання діяльності комерційних банків» та «Вказівки про порядок формування централізованих фондів банківської системи Росії за рахунок внесків комерційних банків».

Відповідно до вищезгаданих нормативних документів ЦБ РФ утворює резервний фонд кредитної системи РФ, кошти якого формуються за рахунок резервування в ньому певної частки залучених комерційними банками коштів сторонніх підприємств і організацій, які використовуються в якості кредитних ресурсів. У переважної частини до них відносяться тимчасово вільні кошти на розрахункових, поточних рахунках госпорганів, а також внесені у вклади і депозити підприємствами, організаціями та громадянами. Не включаються до складу цих залучених коштів кредити інших банків.

Фонд обов'язкових резервів створений для того, щоб при необхідності забезпечити можливість комерційним банкам своєчасно виконати перед клієнтами свої зобов'язання з повернення раніше залучених коштів за рахунок того, що частина цих коштів депонується і не використовується банками як кредитних ресурсів.

ЦБ РФ, змінюючи норми обов'язкових резервів, впливає на кредитну політику комерційних банків і стан грошової маси в обігу. Так, наприклад, зменшення норми обов'язкових резервів дозволяє комерційним банкам у більш повній мірі використовувати сформовані ними кредитні ресурси, тобто збільшити кредитні вкладення в народне господарство. Проте слід враховувати, що така політика веде до зростання грошової маси в обігу і в умовах спаду виробництва викликає інфляційні процеси.

Відповідно до світової банківської практики норма обов'язкових резервів може диференціюватися в залежності від виду, величини і терміну внесків і депозитів. Зокрема, за безстроковим вкладах, коли клієнт може в будь-який час вилучити свої кошти, або за вкладами з незначними термінами зберігання і у великих сумах можливості комерційного банку щодо виконання своїх зобов'язань перед клієнтами знижуються, оскільки кредити, надані за рахунок цих ресурсів, зазвичай мають більш тривалий термін повернення. Тому що резервуються частина таких внесків повинна бути вище, ніж вкладів з тривалими термінами зберігання.

На величину норм обов'язкових резервів впливають також рівень розвитку банківської системи, стан економіки в цілому. Так, в країнах з розвиненою банківською системою, що функціонує в умовах стабільної економіки, норми обов'язкових резервів встановлюються на відносно тривалий час і істотно нижче.

Оскільки внесення коштів у фонд обов'язкових резервів здійснюється комерційним банком не кожен день, а періодично, то необхідно прагнути до максимальної величині беруться до уваги залучених коштів з урахуванням норми обов'язкових резервів. Чим частіше і оперативніше буде виконуватися регулювання величини залишку коштів, що підлягає резервуванню в ЦБ РФ, тим вищим буде рівень такої відповідності. В даний час дана операція здійснюється ЦБР спільно з комерційним банком один раз на місяць за станом на 1-е число місяця або на кожне 5-те число або на кожен день місяця.

Регулювання величини залишків коштів, що підлягають резервуванню, полягає в тому, що комерційний банк на підставі даних відповідних статей свого бухгалтерського балансу, де враховуються залучені у якості кредитних ресурсів кошти клієнтів, і нормативу обов'язкових резервів, установленого ЦБ РФ, становить розрахунок величини коштів, що підлягають регулюванню , шляхом множення першого вищевказаного показника на другий. Отриманий результат порівнюється з раніше зарезервованої величиною коштів, яка обліковується на окремому особовому рахунку, відкритому кожному комерційному банку на пасивному балансовому в регіональному Головному управлінні ЦБ РФ.

Якщо величина коштів, які підлягають резервуванню, більше раніше зарезервованої, то утворився за результатами регулювання не до внесок коштів перераховується платіжним дорученням протягом двох робочих днів після дати, на яку проводиться регулювання, в регіональне Головне управління ЦБ РФ. Перерахування проводиться з дебету особового рахунку, відкритого на активному банківському рахунку в комерційному банку, в кредит особового рахунку, відкритого комерційному банку на балансовому рахунку в регіональному Головному управлінні ЦБ РФ. При цьому розрахунки здійснюються через кореспондентський рахунок комерційного банку, відкритий йому в цьому управлінні.

У разі, коли величина раніше зарезервованих коштів більше, ніж це випливає з розрахунку на наступну дату, регіональне Головне управління ЦБ РФ на підставі поданих йому відомостей також протягом двох робочих днів здійснює перерахунок і повертає комерційному банку платіжним дорученням зайво внесену ним на даний момент суму коштів. При цьому робиться зворотна бухгалтерська проводка за відповідними балансовими рахунками.

З метою зміцнення фінансового стану комерційного банку і дисципліни внесення резервуються коштів регіональне Головне управління ЦБ РФ може застосовувати до нього економічні заходи впливу у вигляді стягнення штрафу в розмірі 0,5% від суми статутного капіталу: при порушенні встановлених строків внесення коштів; за відсутності коштів у комерційного банку.

При систематичному порушенні комерційним банком строків внесення підлягають резервуванню коштів до нього може бути застосована більш жорстка міра економічного впливу у вигляді підвищення норми обов'язкових резервів, але не більше ніж на 10 пунктів. Це досить ефективний захід, оскільки застосування її знижує можливості банку з надання кредиту і відповідно його дохід.

У повній сумі зарезервовані кошти можуть бути повернені комерційному банку тільки при його ліквідації.

Економічні відносини між ЦБ РФ і комерційними банками і регулювання діяльності останніх можуть виникати і здійснюватися в результаті надання у розпорядження цих банків централізованих кредитних ресурсів для цілей подальшого надання позичок господарським організаціям. Так, коли кредитні ресурси окремих комерційних банків, мобілізовані ними на місцях, недостатні, а можливості отримання кредитів в інших комерційних банків вичерпані, ЦБ РФ може надавати таким банкам позики на умовах кредитного договору. При цьому ЦБ РФ впливає на кредитну і процентну політику, що проводиться комерційними банками стосовно до своїх позичальників, використовуючи економічні і адміністративні методи.

До цього ряду економічних заходів з регулювання діяльності комерційних банків відносяться: операції ЦБ РФ на відкритому ринку з цінними паперами та іноземною валютою. Так, зокрема, ЦБ РФ, продаючи комерційним банкам державні цінні папери і вільно конвертовану валюту, обмежує кредитну експансію комерційних банків, знижує грошову масу в обігу, послаблюючи тим самим тиск платіжних засобів на товарний ринок, і підвищує курс рубля.

Розглядаючи всі вищевказані методи регулювання діяльності комерційних банків, слід сказати про те, що вони можуть бути достатньою мірою ефективні тільки в разі проведення державою узгодженої грошово-кредитної і фінансової політики.

При вкрай несприятливому стані грошового обігу, наявності активних інфляційних процесів в економіці ЦБ РФ з метою поліпшення становища в цій області може проводити більш жорсткі заходи, що мали адміністративний характер, за допомогою обмеження обсягу кредитних вкладень комерційних банків, встановлення граничних розмірів процентних ставок по видаваних ними кредитах.

При порушенні комерційними банками банківського законодавства, правил здійснення банківських операцій, інших серйозних недоліках у роботі, що веде до обмеження прав їхніх акціонерів (пайовиків), вкладників, клієнтів, ЦБ РФ може застосовувати до них найжорсткіші заходи адміністративного впливу, аж до ліквідації банків.

Очевидно, що використання адміністративного впливу з боку ЦБ РФ по відношенню до комерційних банків не повинно носити систематичного характеру, а застосовуватися в порядку виключно вимушених заходів.

2. Управління планування діяльності комерційного банку

2.1 Аналіз існуючих систем планування та управління комерційними банками

В даний час під банківською управлінням розуміється самоврядування, яке здійснюється самим КБ. Зрозуміло, управління КБ ззовні і його самоврядування не можуть здійснюватися автономно і паралельно. Тому в реальній дійсності в КБ існує поєднання управління ззовні з елементами самоврядування. Найбільш відомі два підходи до планування розвитку КБ. Перший підхід називають «від досягнутого рівня», який є впорядкованим у часі процесом прогнозування наслідків від сьогодення до майбутнього КБ залежно від змін навколишнього середовища, дій конкурентів і ін Другий підхід називають «від кінцевого результату», при якому стан КБ як об'єкта розвитку розглядається - починаючи з найбільш бажаного стану КБ на кінець тимчасового інтервалу планування і закінчуючи його справжнім станом.

Серед багатьох напрямків банківського управління найбільш важливими є залучення ресурсів, нарощування капіталу і маркетинг банківських послуг. Загальновизнаним є те, що дії менеджменту з управління КБ повинні здійснюватися в наступному порядку: аналіз - планування - регулювання - контроль. Планування є центральним елементом зазначеній послідовності управлінських дій менеджменту, проте в багатьох випадках в КБ використовується наступна вкрай ослаблена схема банківського управління: оперативний аналіз - регулювання - частковий контроль. Планування діяльності комерційних банків здійснюється по етапах.

1 етап. Ітеративним шляхом формулюється концепція місії КБ, тобто сповідувана КБ ідеологія і модель його перспективного стану. На основі місії розробляється концепція розвитку КБ, цілі та завдання розвитку, банківська стратегія, кредитна політика КБ і ін

2 етап. Ітеративним шляхом формулюється система якісних і кількісних цілей діяльності КБ на конкретний плановий період.

3 етап. Визначається політика КБ стосовно до різних об'єктів банківського управління на конкретний плановий період у вигляді програми розвитку, плану, наказу та ін

4 етап. Складаються переліки практичних заходів з зазначенням конкретних термінів, обсягів, сум, виконавців і ін, що необхідно зробити для реалізації кожної із затверджених політик КБ. Зазначені переліки заходів мають бути документально оформлені.

Після цього здійснюється регулювання (оперативне управління), тобто процес прийняття поточних управлінських рішень і контроль за їх виконанням.

Деякі автори пропонують «стратегічне планування діяльності КБ», під яким розуміється певний вид планової діяльності, спрямований на формування бажаного економічного стану, досяжного в довгостроковій (але осяжній) перспективі й припускає істотну зміну параметрів якісних | характеристик його розвитку, що має незворотні чи довготривалі наслідки.

Система управління КБ, в основі якої лежить стратегічне планування, що містить дієвий механізм узгодження поточних і стратегічних рішень, що включає як невід'ємний елемент механізм позитивних і негативних зворотних зв'язків, що забезпечує контроль за ходом реалізації цих рішень і можливість їх своєчасної коригування, називається системою стратегічного управління.

Стратегічне планування - це формування перспективних планів КБ, а стратегічне управління - це досягнення довгострокових результатів діяльності КБ на основі цих стратегічних планів. У цілому стратегічне планування відповідає на питання «Що робити?», А стратегічне управління - на питання «Що, хто і як повинен робити?».

Розглядаючи існуючі системи планування та управління КБ, доцільно відзначити роль управлінського контролю, який є складовою частиною загальної системи управління КБ. Цей контроль може грати ключову роль розробці та реалізації стратегії КБ. Щоб відповідати цій ролі, управлінський контроль повинен постійно стежити за оновленням концепції контролю, способів його організації та методів виконання.

Одночасно в зарубіжних банках спостерігається процес передачі функцій з підготовки аналітичних даних і показників іншим спеціалізованим службам банків, дозволяє службі управлінського контролю зосередитися на прогнозному управлінні.

З одного боку, треба забезпечити реальність і стабільність плану розвитку КБ, а з іншого боку - працювати в мінливих умовах навколишнього конкурентного середовища для отримання позитивних результатів у розвитку КБ.

Практично за наявності, аналітичної моделі функціонування КБ зазначені вище проблеми постійно вирішуються через процес «навчання» аналітичної моделі за новими статистичними даними про роботу останніх. У цьому випадку планування розглядається як безперервна діяльність з виявлення можливих сценаріїв позитивного розвитку подій і організації роботи з реалізації цих сценаріїв.

Культивована низкою авторів ідея застосування стратегічного планування та управління КБ розглядається на спільному концептуальному рівні (що не вимагає доказів) і не містить конкретних механізмів і процедур отримання (достовірних кількісних оцінок для оновлення управлінських рішень. Більш того, при використанні цієї ідеї виявляються при контролі розбіжності поточних характеристик КБ з їх стратегічними значеннями є запізнілими, тобто розбіжності виявляються тільки тоді, коли вони вже сталися. Це означає, що таке управління також буде запізнілих і тому неоптимальним.

Ще одним серйозним недоліком розглянутих вище | методів планування діяльності КБ є їх ітеративний експертний характер. Застосування експертних оцінок у процесі планування та управління складними динамічними системами, що функціонують в умовах невизначеностей, є недоцільним з ряду причин, в тому числі:

- Неможливістю «навчання» експертів;

- Можливістю впливу на експертів зацікавлених осіб;

- Тим, що думки експертів треба «оцифровувати», що є джерелом великих помилок;

- Незастосовність принципу «здорового глузду» при оцінці випадкових явищ і т.д.

Таким чином, існуючі методи планування та управління КБ здійснюються інтуїтивно, що не може бути ефективним і тим більш оптимальним. Наприклад, якщо замінити всю групу (або хоча б її частину) експертів, які розробили стратегічний план розвитку КБ, то зміниться і план, що неприпустимо. Крім того, досвідчених експертів завжди мало. Для більш-менш достовірної оцінки якогось майбутнього значення показника КБ у відповідності з теорією малих вибірок буде потрібно близько 20 штатних експертів, чого не може собі дозволити навіть великий КБ. Тому багато КБ залучають до роботи з обгрунтування стратегічних планів розвитку КБ зовнішніх експертів, так як своїх експертів завжди мало і вони перевантажені внутрішньою роботою. Які з цього виходять плани, можна собі уявити.

Для виключення недостовірного планування та управління КБ рішення керівництва КБ повинні прийматися не за експертними оцінками, а за результатами математичного аналізу поточного і прогнозованого станів КБ. Такі результати не залежать від точки зору окремої особистості або організації. Реалізація цього принципу зробить використання сумнівних експертних оцінок непотрібним.

Таким чином, виникає задача розробки нових методів оптимального планування та управління КБ, які повинні бути адаптивними, тобто здатними своєчасно реагувати на всі зміни ринкової кон'юнктури, повністю контролювати поточну роботу КБ, переглядати перспективу прийнятих рішень. Особливе місце і роль у зазначених методах грають алгоритми прогнозування, без яких реалізація оптимального управління КБ неможлива.

2.2 Комерційні банки в економіці Росії

Ринкові реформи в Росії почалися в січні 1992 р. Вже тоді більшість економістів говорило про необхідність структурних реформ. Така необхідність залишається і сьогодні, через 12 років. З початку реформ в економіці Росії відбулися істотні структурні зміни, що супроводжуються низкою підйомів і спадів.

Економічні перетворення, що супроводжуються гіперінфляцією і колапсом виробництва, продовжилися з деякою стабілізацією до серпневого дефолту 1998 р. Нинішній, останній чотирирічний зростання економіки призвів до того, що сталося затишшя у проведенні подальших структурних реформ. Потрібно зауважити, що саме зараз, не чекаючи чергового спаду або кризи, викликаного внутрішніми або зовнішніми причинами, Росія може легко зробити кроки, необхідні для здійснення економічних перетворень і реформ, а також для послідовної інтеграції економіки України у світову економіку. Головна проблема кризи і серпневого дефолту на початку формування ринкових механізмів управління економікою полягала в тому, що інститути центральної планової економіки були знищені, хоча практично вони не були замінені ринковими. Результат був передбачуваний - економічний хаос і колапс. Створення інститутів та ринкових механізмів, які дозволять здійснювати ринкові операції, - багатоступінчастий і досить складний процес. На Заході вони створювалися протягом багатьох років. Розвиток же подібних інститутів в Росії передбачало досить швидкі темпи для того, щоб попередити подальший спад.

Передбачалося, що ці інститути включать в себе контрактне законодавство, ділової кодекс, суди та адвокатуру, кредитну систему, банківські інститути, рекламу, поточні ф'ючерсні ринки товарів, вільний обмін робочої сили і, що більш за все істотно, життєздатну валюту. Проте до цих пір багато хто з інститутів ринкового управління не створено, хоча і необхідні для фундаментальних структурних економічних реформ. Розвиток же таких ринкових механізмів, як діловий кодекс і працює судова система, страхування, звітність тощо, знаходяться на початковій стадії. Практика розвитку ринкових відносин на Заході переконує в тому, що без нормального функціонування даних інститутів ринкові механізми недієві. Таким чином, основа структурних реформ в Росії полягає саме у створенні цих інститутів.

Одним з найважливіших прикладів є банківська система, яка відіграє ключову роль в ринковій економіці. У Росії сьогодні є багато банків, але ці банки не виконують функцій західних банків так, як це розуміється в ринковій економіці, тобто ці банки не акумулюють заощадження для інвестицій. Хоча російські банки приймають заощадження, вони мало роблять для інвестування. Західні банки зазвичай діляться на комерційні банки, що забезпечують фірми оборотним капіталом, і інвестиційні банки, що надають довгострокові позики.

Російські банки не роблять ні того, ні іншого. Російські банки роблять дуже мало для забезпечення фірм оборотним та інвестиційним капіталом, який є основним чинником розвитку економіки.

Банки в Росії, як правило, залишаються установами, що обслуговують компанії, які або прямо належать олігархам, або входять до їхньої сфери впливу. Вони не є комерційними банками, як їх розуміють на Заході, тобто установами, які акумулюють вільні грошові кошти населення напрямні їх в економіку. Можна сказати, що вони виконують зовсім іншу функцію, сприяючи швидше затримці, ніж прискоренню економічного зростання.

Російські банки, незважаючи на швидке зростання показників, продовжують залишатися одним з найменш розвинених сегментів економіки. За оцінками фахівців, відношення сукупних активів кредитних організацій до ВВП до цих пір в три-чотири рази нижче, ніж у середньому по країнах.

На тлі негативних новин порадували повідомлення експертів про те, що населення потроху починає вірити банкірам. Після кризового 1998 р., коли багато вкладників серйозно постраждали, довіра громадян до кредитним організаціям поступово відновлюється. За підрахунками експертів, частка вкладів до запитання скоротилася майже на 10% разом з 4%-ним зниженням обсягу короткострокових вкладень. Кошти з цих рахунків перекочували на довгострокові депозити, обсяг яких зріс майже в два рази. ¹

Лібералізація банківського сектора постійно викликає багато суперечок між експертами. Одні вважають, що зараз російські банкіри ще не готові впритул конкурувати з іноземцями, інші вважають, що чим далі реформа відкладається, тим довше ніяких реальних зрушень не відбудеться. До речі, допуск іноземного капіталу в цей сектор є одним з умов вступу Росії до СОТ, тому «відкривати» банки все-таки будуть, питання лише в тому, як скоро.

Завданням банківської реформи є створення ефективної банківської системи, яка зможе забезпечити потреби зростаючої економіки та розвиток кредитно-грошової системи в країні.

У ході здійснення реформи необхідно досягти збільшення капіталізації російських банків, підвищити їх відвертість і прозорість, а також довіра до них з боку населення і компаній. Основними пунктами самої реформи повинні стати лібералізація ринку банківських акцій, введення системи гарантування банківських вкладів, приватизація ряду російських банків, у тому числі ВТБ і Ощадбанку, а також посилення вимог банківського нагляду, проведення тотальної перевірки банків і переведення їх фінансової звітності на міжнародні стандарти. У ході реформи кількість вітчизняних банків має значно скоротитися (за різними оцінками, приблизно в два рази протягом найближчих п'яти років). У рамках реформи з 2004 р. повинен бути здійснений перехід банків на міжнародну звітність, а з 2005 р. - підвищені вимоги до достатності та розміру їх капіталу. Так, достатність статутного капіталу банків повинна буде становити не менше 10%, а розмір капіталу - не менше 5 млн. євро з 2005 р. для знову створюваних банків, а з 2007 р. - для всіх банків без виключення.

Багато проблем російської економіки прямо чи опосередковано пов'язані з тим фактом, що держава не змогла зіграти правильну роль в ринковій економіці. На даному етапі необхідні жорсткі державні дії для попередження подальшої криміналізації економіки. Очевидно, що за відсутності державного втручання злочинність заповнює вакуум. Кримінальні інститути починають становити загрозу життю, власності, корумпують чиновників, суди і сприяють встановленню мафіозного контролю над цілими секторами економіки. Першочергова задача держави на даному етапі - призупинити цей процес для того, щоб забезпечити стабільність для бізнесу і таким чином стимулювати інвестиції та зростання виробництва. Це зажадає реформ самого уряду, жорстких заходів щодо подолання злочинності і створення інститутів, які зможуть замінити кримінальні елементи, що з'явилися в результаті слабкості уряду. Активне уряд має взяти на себе ініціативи заохочення ринку, подолання депресії, інфляції, відпливу капіталу та інших негативних наслідків ринкових перетворень. Воно повинно полегшити структурну перебудову промисловості з допомогою активної промислової політики. Крім того, дії уряду повинні бути спрямовані на подолання економічного спаду, найбільшого в сучасній історії. Макроекономічна політика повинна зрушити з позицій стабілізації до стимулювання неінфляційного зростання. Російська економіка не може стабілізуватися сама собою і відновити свої важкі втрати. Уряд має допомогти створити сприятливі макроекономічні умови. Держава повинна також надати сприяння у створенні продуктивного капіталу, забезпечити охорону здоров'я, охорону навколишнього середовища, науку і соціальні інвестиції. У Росії справа не обмежилася колосальним посиленням соціальної нерівності, а й викликало фактичне знищення середнього класу, тобто платоспроможного більшості населення, на якому тримається внутрішній ринок будь-якої індустріально розвинутої країни. Однак здоровий і стабільний економічний ріст не може орієнтуватися лише на багате і сверх'богатое меншість. І завдання економічної політики держави полягає, перш за все в тому, щоб сприяти якнайшвидшому відновленню і розвитку такого порівняно благополучного більшості.

Маючи колосальний людський капітал, в якому до цих пір зосереджений найбільший у світі контингент вчених і інженерів, і володіючи сильними науковими та технічними інститутами, Росія містить в собі колосальний потенціал технологічного та економічного розвитку. Забезпечення нормальних умов для розвитку високих технологій могло б пожвавити російську економіку та прискорити її інтеграцію у світову економіку. Жоден інший сектор, включаючи енергетичний, видобувний, виробництво зброї або важка промисловість, не мають порівнянний з сектором високих технологій потенціал для виробництва, зайнятості, продуктивності, зростання, інвестицій та експорту. Враховуючи вищесказане, стає очевидним, що наріжним каменем процесу реформування в Росії є на даний момент банківська реформа та реформа державного управління. Саме їх затягування гальмує подальшу реструктуризацію і зростання економіки Росії. Однак, беручи до уваги поточні темпи здійснення реформ, їх реалізація може завершитися не раніше 2006-2007 рр.., А значить, економічний сплеск і зростання інвестицій відбудуться лише в перспективі 3-4 років.

Тим не менш, перспективи продовження економічних реформ такі: реструктуризація банківської системи отримає потужний імпульс переорієнтації на роботу з реальним сектором. Поступово буде подолана дезінтеграція російської економіки, і відновиться нормальна взаємозв'язок фінансової сфери і реального сектора в забезпеченні розширеного відтворення економічної діяльності. Сформується орієнтована на економічне зростання фінансово - промислова система, що поєднує в собі елементи позитивного міжнародного досвіду організації швидкого економічного зростання, а також вітчизняного досвіду періодів прискореного економічного розвитку.

Російські банки, незважаючи на швидке зростання показників, продовжують залишатися одним з найменш розвинених сегментів економіки. За оцінками фахівців, відношення сукупних активів кредитних організацій до ВВП до цих пір в три - чотири рази нижче, ніж у середньому по країнах.

3. Сучасні аспекти діяльності комерційних банків

3.1 Проблеми фінансової стабільності комерційних банків

Банківська система є однією з найважливіших і невід'ємних складових механізму сучасної ринкової економіки. Основа банківської системи - комерційні банки, в руках яких знаходяться найважливіші важелі впливу на фінансову, інвестиційну, виробничу і багато інших сфер економіки.

Ефективність функціонування кредитно-банківської системи країни багато в чому визначається фінансовою стійкістю кожного комерційного банку окремо. Під стійкістю розуміється здатність банку в динамічних умовах ринкового середовища протистояти негативним зовнішнім і внутрішнім чинникам, забезпечувати надійність вкладів юридичних і фізичних осіб, захищати інтереси акціонерів і своєчасно виконувати свої зобов'язання з обслуговування клієнтів, що в цілому визначає стабільність і ритмічність приросту прибутку.

Для забезпечення стійкості банку в сучасних умовах, для ефективного управління керівництву комерційного банку необхідно оцінювати його реальний фінансовий стан.

Крім того, в об'єктивній інформації про економічний стан комерційних банків потребують також:

• Центральний банк РФ і Мінфін Росії, у функції яких входить нагляд за діяльністю російських комерційних банків; Агентство з реструктуризації кредитних організацій і Агентство з антикризового управління;

• громадськість: акціонери, вкладники, підприємства, громадяни, грошові операції яких проходять через комерційні банки;

• держава в особі податкової системи та бюджетних фондів;

• ринкові інститути: біржі, аналітичні центри, інвестиційні та кредитні брокери, консультанти.

Оцінку фінансового стану кредитних організацій поряд з обов'язковими нормативами можна проводити за допомогою аналізу системи фінансових показників, службовців критерієм оцінки конкретних аспектів банківської діяльності, приділяючи особливу увагу прибутковості (прибутковості) комерційного банку.

В умовах комерціалізації банківської діяльності прибутковість є основною метою розвитку кредитних організацій. Дохід, що генерується активами, стає джерелом зростання. Висока прибутковість (прибутковість) банківської справи дозволяє виплачувати дивіденди акціонерам банку, є необхідною умовою збільшення його капіталу.

Прибутковість банку є важливою характеристикою стійкості. Вона необхідна для створення адекватних резервних фондів, стимулювання персоналу і керівництва до розширення та вдосконалення операцій, підвищенню якості надання послуг і, нарешті, для успішного проведення емісій і, відповідно, зростання капіталу, що дозволяє розширювати обсяг і покращувати якість послуг, що надаються.

При аналізі стійкості комерційного банку за його прибутковості визначаються:

• рівень рентабельності активів;

• процентна маржа;

• процентний розкид;

• рівень покриття непроцентних витрат непроцентних доходів;

• дохідність превалюють активів;

• дохідність залучених коштів;

• дохідність кредитних операцій і т.д. Аналіз банківської діяльності з точки зору її прибутковості дозволяє керівництву сформулювати кредитну та процентну політику, виявити менш прибуткові операції і розробити рекомендації можливого отримання великих доходів. Вирішення цих завдань має на меті, яку ставлять перед менеджментом акціонери банку: домогтися поліпшення якості активів, знизити вартість пасивів і на цій основі забезпечити зростання капіталу і прибуток, достатні для відтворення банківської діяльності та виплати дивідендів.

Рівень прибутковості залежить від декількох ключових факторів:

• використання фінансового важеля (тобто співвідношення банківських активів, що фінансуються за рахунок боргових зобов'язань, і акціонерного капіталу банку);

• частки фіксованих витрат, які банк несе при збільшенні його операційного прибутку;

• контролю за операційними витратами, з тим щоб більша частина доходів ставала чистим прибутком;

• контролю за ступенем ризику банківських операцій, з тим щоб збитки не звели до нуля прибуток банку та його акціонерний капітал. Якісний аналіз прибутковості заснований на аналізі структури доходів і витрат банку, тенденцій у зміні структури, а також кількісному вимірі прибутковості банківських операцій. Резерви зростання прибутковості зазвичай знаходяться у підвищенні ефективності використання активів шляхом збільшення частки «працюючих» або приносять процентний дохід активів і скорочення активів, які не приносять доходів (каси, кореспондентського та резервного рахунків, вкладень в основні засоби тощо). Отже, прибуток залежить також від якості активів, рівня їх прибутковості, обсягу і структури залучених ресурсів і витрат на них.

Виходячи з того, що отримання прибутку є кінцевою метою банківської діяльності, перед банком стоїть завдання не просто знайти ресурси для активних операцій та забезпечити повернення залучених коштів на вимогу власника, а залучити ресурси, оптимальні за терміном і ціною, і розмістити їх так, щоб покрити витрати по залученню, отримавши при цьому дохід. Характер банківської діяльності зумовлює можливість отримання великого прибутку і разом з тим обумовлює наявність високого ризику. Враховуючи зобов'язання банку перед вкладниками, роль банку в економіці, необхідно знайти таке поєднання активних і пасивних операцій, яка відшкодувала б витрати, забезпечило необхідний рівень рентабельності та ліквідності, компенсувало ризики, а параметри діяльності банку відповідали б законодавчо встановленим нормативам.

Необхідною умовою стійкості фінансового стану комерційного банку є ліквідність. Ліквідність характеризує можливість швидкого (без великих втрат прибутковості або додаткових витрат) перетворення активів у платіжні засоби для своєчасного погашення боргових зобов'язань. Забезпечення ліквідності є найважливішою умовою стабільності. Під ліквідністю слід розуміти здатність кредитних організацій виконувати свої зобов'язання і задовольняти потреби клієнтів за рахунок реалізації активів або запозичень за цінами не вище конкурентів. Будь-яка труднощі в діяльності банку, що стосується ліквідності, є лише симптомом, який вказує на існування іншої, більш фундаментальної проблеми.

Банк, що володіє достатнім рівнем ліквідності, в стані з мінімальними втратами для себе виконувати наступні функції:

1) проводити платежі за дорученням клієнтів (зобов'язання за коштами на розрахункових, поточних та кореспондентських рахунках, зарезервованих для розрахунків);

2) повертати кредиторам (вкладникам) кошти, як з настали термінами погашення, так і достроково (кошти в депозитах);

3) задовольняти попит клієнтів на грошові кошти в рамках прийнятих на себе зобов'язань, наприклад, за укладеними кредитними договорами, кредитними лініями, контокоррентному і овердрафтного кредитування;

4) погашати випущені банком цінні папери;

5) відповідати за зобов'язаннями, які можуть настати в майбутньому, наприклад, за позабалансовими зобов'язаннями (виданими гарантіями, довірчого управління, готівковим та строковими угодами) і т.д. У Росії в умовах ринкової економіки проблема низької банківської ліквідності є особливо актуальною, підтвердженням чому служать кризи банківської системи 1995 і 1998 рр.. Низька ліквідність є джерелом внутрішньої нестабільності банківської системи, обмежуючи можливості розширення обсягу фінансових операцій банків і роблячи банківську систему нестійкою до зовнішніх негативних впливів.

Відзначимо, що регулювання діяльності російських комерційних банків здійснювалося до недавнього часу за допомогою встановлення обов'язкових економічних нормативів інструкцією Центрального банку РФ від 01.10.1997 № 1 «Про порядок регулювання діяльності банків" (в ред. Від 06.05.2002), а з 1 квітня 2004 р . інструкцією ЦБ РФ від 16.01.2004 № 110-І «Про обов'язкових нормативах банків». Нова інструкція встановлює вимогу щодо дотримання обов'язкових нормативів на постійній основі: розрахунок обов'язкових нормативів повинен здійснюватися комерційними банками щодня на кінець кожного операційного дня. Зазначені заходи зроблені з метою «більш адекватної оцінки ризиків».

Світовий досвід показує, що управління ліквідністю є одним з ключових завдань банківського менеджменту, а помилки і прорахунки в цій області можуть привести до істотних негативних наслідків, як для окремого банку, так і для всієї банківської системи в цілому.

Аналіз ліквідності дозволяє виявити потенційні і реальні тенденції, які свідчать про погіршення ліквідності балансу банку, провести аналіз факторів, що викликали розвиток негативних тенденцій, і прийняти відповідні заходи з коректування ситуації. Можна виділити наступні основні цілі аналізу банківської ліквідності:

1. Визначення факторів, що викликають негативні тенденції в ліквідності банку, і зведення їх впливу до мінімуму.

2. Уточнення розраховується системи оціночних коефіцієнтів, виявлення можливих недоліків при розрахунках і усунення даних проблем.

3. Виявлення реальних чи потенційних негативних тенденцій погіршення ліквідності балансу банку і прийняття відповідних заходів щодо їх зміни.

4. Формування аналітичних матеріалів про стан ліквідності банку.

5. Вироблення рекомендацій щодо управління банком і визначення стратегії розвитку з урахуванням результатів аналізу. Ключовими факторами, що впливають на ліквідність, є:

• якість управління діяльністю банку;

• достатність власного капіталу банку;

• якість і стійкість ресурсної бази банку;

• ступінь залежності від зовнішніх джерел запозичення;

• збалансованість активів і пасивів за сумами та строками;

• ризикованість активів банку;

• дохідність активів банку;

• структура і диверсифікація активів. Ліквідність має важливе значення не тільки для самого банку, але і для його клієнтів. Висока ліквідність є показником того, що клієнт у будь-який момент зможе повернути вкладені кошти або отримати кредит у банку. Акціонерів банку вона захищає від примусового продажу активів у разі настання форс-мажорних обставин.

Показниками прибутковості і ліквідності банків є обернено пропорційними: вимоги достатньої прибутковості комерційного банку завжди наштовхуються на обмеження його ліквідності. Конфлікт між ліквідністю та прибутковістю є ключовим, і від його дозволу в чому залежить стійкість кредитної установи. Керівництво банку постійно балансує між більш високими доходами, які можуть бути отримані шляхом кредитування позичальників з сумнівною кредитоспроможністю і на тривалі терміни, довгострокового інвестування, скорочення невикористовуваних залишків і задоволення попиту на кредит, з одного боку, і виконанням банком своїх зобов'язань, що виникають при вилученні вкладів , з іншого боку. Платою за високу прибутковість банку завжди є втрата ліквідності, а платою за підтримання високого рівня ліквідності банку - втрата ним значної частки прибутку. При надмірних залишках грошових коштів у касах, на кореспондентських рахунках прибуток мінімальний, і навпаки, при зменшенні залишків коштів і збільшення виданих кредитів, здійснення інвестицій в інші операції прибуток збільшується.

Таким чином, при розгляді питань формування банківського прибутку і ліквідності, їх сутності та взаємодії виникає враження їх повної протилежності і взаємної конфліктності, тому що в прагненні досягти максимального значення прибуток і ліквідність переслідують абсолютно протилежні цілі.

Комерційний банк повинен бути досить прибутковим підприємством і забезпечувати покриття хоча б власних операційних і адміністративно-господарських витрат по здійсненню банківської діяльності. Крім того, для залучення стійких депозитних коштів він повинен забезпечити високу норму дохідності за ними. Власники акцій або паїв комерційного банку, подібно всім іншим інвесторам, розраховують на норму прибутковості, відповідну інвестованого ризику і порівнянну по величині з прибутком від аналогічних інвестицій. Очікування власників акцій банку як фактор вимагає від комерційного банку встановлення мінімальної довгостроковій норми прибутку, яка забезпечувала б власникам акцій дохід, і бере до уваги ряд моментів:

• потенційні дивіденди і можливості для підвищення вартості капіталу;

• елемент ризику в бізнесі (в галузях з малим ступенем ризику дохід учасників у цілому також низький і навпаки);

• величину доходу, який власники акцій могли б одержати в іншому місці від інвестицій з порівнянним ризиком.

Так, переважна більшість власників акцій не мають чіткого уявлення про поточні або потенційні проблеми, з якими стикаються банки, в які вони вклали кошти, їх надії щодо доходу майже завжди нереалістичні і завищені. Ступінь, до якої можуть враховуватися їхні очікування, залежить від того, наскільки сильно їх вплив на банк. Якщо власники не задоволені, вони можуть просто продати свій пай або акції.

Принцип отримання максимального прибутку вимагає проведення відповідного високоприбуткового, тривалого, ризикового розміщення. Однак здійснювати таке розміщення в активи необхідно з урахуванням ряду особливостей: по-перше, розміщення коштів банк повинен здійснювати в суворій відповідності з нормативними актами та розпорядженнями органів контролю в особі Центрального банку РФ, по-друге, велика частина залучених банком коштів підлягає оплаті на вимогу або з дуже коротким терміном повідомлення, і тому головною умовою розумного управління банком є забезпечення здатності задовольняти ці вимоги. У той же час позиція ліквідності вимагає наявності певної частки активів у вигляді готівки або прирівняних до них коштів для своєчасного виконання своїх зобов'язань. Комерційний банк не повинен давати приводу ставити під сумнів платоспроможність, ліквідність і стійкість, а його кредитори повинні мати повну впевненість в його надійності. При розміщенні коштів в активи необхідно керуватися мінімально можливими термінами і ризиком неповернення ресурсів. Таке розміщення, за своєю природою, звичайно зовсім не приносить доходу або ж є незахищеним. Отже, неможливо розглядати прибутковість і ліквідність як діаметрально протилежні величини.

Проведення агресивної політики, спрямованої на досягнення максимального прибутку, супроводжується зниженням ліквідності балансу банку. При цьому різко зростає ризик виникнення збитків за рахунок необхідності здійснення швидкої трансформації активів у платіжні засоби. Порушення ліквідності і нестача наявних ліквідних ресурсів для покриття своїх поточних зобов'язань призводять до спроб її компенсувати за рахунок додаткового їх залучення. Такі дії відразу ж негативно позначаються на прибутковості банку, так як такі швидкоплинні продажу активів зазвичай відбуваються зі значними знижками, а залучення ліквідних коштів пов'язане з додатковими витратами у вигляді відсотків.

Зіткнувшись з проблемою ліквідності, банк починає проводити зайво обережну політику, розміщуючи в готівку довше, ніж це необхідно. Надлишок ліквідних коштів в балансі банку дозволяє йому досить вільно себе почувати в частині оплати своїх зобов'язань, однак це негайно позначається на загальному рівні прибутковості.

Виходячи з викладеного, задача управління прибутковістю та ліквідністю комерційного банку формулюється наступним чином: для ефективного функціонування комерційного банку необхідно визначити шляхи розміщення всіх доступних для інвестування коштів так, щоб забезпечити максимальну прибутковість комерційного банку, здійснюючи при цьому фінансові операції в межах його оптимальної ліквідності з урахуванням внутрішніх і зовнішніх обмежень.

У сучасній теорії та банківській практиці для вирішення даної задачі позначилося три підходи, заснованих на використанні методу загального фонду коштів, методу розподілу активів (відомого також як метод конверсії коштів), методу наукового управління. Найбільш перспективним з них є метод наукового управління, який передбачає комплексний підхід до вирішення управлінських проблем з використанням прогресивних математичних методів і ЕОМ для вивчення взаємодії елементів складних систем і моделювання процесів їх функціонування.

3.2. Роль та місце комерційних банків у системі фінансово-правової відповідальності.

Банківська система, будучи одним з найбільш важливих елементів економіки будь-якого сучасного держави, має великий, різнобічний вплив на життєдіяльність суспільства в цілому. Вона не тільки забезпечує акумуляцію вільних грошових коштів та їх залучення в офіційний обіг, але і є механізмом міжгалузевого та міжрегіонального перерозподілу грошового капіталу, а також ключовим елементом розрахункового і платіжного механізмів господарської системи країни.

Безперебійне і ефективне функціонування державних органів та установ, розвиток суверенної держави в цілому безпосередньо залежать від стану банківської системи країни, від її стійкості і надійності. Без такої системи неможливе успішне здійснення державних економічних, соціальних, політико-правових, екологічних та інших програм і проектів.

Сучасний стан банківської системи Російської Федерації прийнято характеризувати наступними особливостями:

1) наявністю дворівневої банківської системи, що включає в себе Центральний банк Російської Федерації (Банк Росії), кредитні організації, а також філії і представництва іноземних банків;

2) певної незалежністю Центрального банку РФ від органів державної влади Федерації і суб'єктів Федерації;

3) переважанням в банківській системі кредитних організацій, заснованих на недержавній формі власності;

4) наявністю відносин цивільно-правового та господарсько-правового характеру між різними рівнями банківської системи. ¹

Разом з тим слід відзначити, що фінансове право регулює наступні суспільні відносини, що складаються в процесі функціонування банківської системи:

1. Відносини між структурними елементами банківської системи (або в цілому банківською системою) і представницькими та виконавчими державними органами. Наприклад, відносини уповноважених банків з Федеральним казначейством у реалізації процесу казначейського виконання бюджету, а також відносини з податковими органами в процесі перерахування податків і зборів до бюджету.

2. Фінансові відносини між Центральним банком РФ і кредитними організаціями. Банки, акумулюючи грошові кошти своїх клієнтів, розміщують залучені кошти від свого імені і за свій рахунок у вигляді кредиту на умовах платності, строковості і поворотності серед населення (на споживчі потреби), організацій - господарюючих суб'єктів і державних структур. Крім того, до відносин даного виду необхідно віднести відносини між ЦБ РФ і кредитними організаціями у зв'язку з їх реєстрацією, ліцензуванням, встановленням економічних нормативів їх діяльності, а також у процесі здійснення банківського нагляду.

3. Фінансовим правом регулюються деякі відносини кредитних організацій і обслуговуваних юридичних і фізичних осіб. Так, наприклад, відповідно до чинного законодавства кредитні організації виконують функції агентів валютного контролю, податкових агентів, збирачів податків.

Таким чином, особлива значимість банківської системи, наявність суспільної потреби і державного інтересу в самостійному правовому регулюванні банківської діяльності зумовлені тим, що діяльність Банку Росії і кредитних організацій безпосередньо впливає на реалізацію державної економічної політики, фінансову стабільність та забезпечення економічної безпеки країни.

Центральний банк Російської Федерації і комерційні банки, будучи суб'єктами фінансового права, виступають в якості юридичних осіб, наділених державою владними повноваженнями у сфері державних фінансів, тобто є найважливішою ланкою фінансової системи держави.

Банки здійснюють посередницькі операції між різними «гравцями» на фінансовому полі, вони покликані сприяти оптимізації розміщення грошових коштів, успішному кредитування бізнесу, активному використанню вкладів юридичних і фізичних осіб, тобто банки - основний, головний фінансовий інститут, споконвічно орієнтований на комплексне здійснення банківської діяльності, об'єктивно прагне до універсалізації Рух грошових коштів проходить через рахунки кредитних організацій. Таким чином, відбувається «кругообіг» грошових коштів, грошовий обіг, у стабільному функціонуванні якого зацікавлена ​​держава.

Безготівкові розрахунки згідно зі ст. 861 ГК РФ проводяться з участю кредитних організацій. Відповідно до Положення Банку Росії від 5 січня 1998 р. № 14-П кредитні організації зобов'язані контролювати своїх клієнтів у частині дотримання ними порядку ведення касових операцій, встановлення ліміту залишку каси, дотримання порядку і термінів інкасації готівкових коштів і т.д. Банкам доступні інформація практично про всіх грошових потоках (як у готівковій, так і безготівковій формі) і відомості про їх власників. Це створює технічну можливість здійснення банками контролю за грошовими потоками на предмет відповідності певних операцій законодавству.

Кредитні організації в силу свого особливого становища в економіці Росії та особливого правового статусу мають певні переваги, гарантії з боку державних регулюючих органів, передусім Центрального банку РФ, в порівнянні з іншими фінансовими посередниками:

- Для кредитних організацій створюється система рефінансування з боку Центрального банку РФ, яку він виконує відповідно до покладеного на нього Федеральним законом «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)» функції кредитора в останній інстанції;

- З метою гарантії повернення залучених коштів та компенсації втрат вкладників відбувається обов'язкове страхування вкладів. Для цього створюється Агентство зі страхування вкладів, яке є державною корпорацією, створеної Російською Федерацією, статус, мета діяльності, функції і повноваження якої визначаються Федеральними законами «Про страхування внесків фізичних осіб у банках Російської Федерації» від 23 грудня 2003 р. № 177-ФЗ та «Про некомерційних організаціях»;

- Кредитним організаціям для забезпечення фінансової надійності надано право створювати обов'язкові резерви (фонди) за рахунок відрахувань з прибутку до оподаткування, при цьому розміри цих відрахувань встановлюються федеральними законами про податки;

- Кредитні організації мають право здійснювати професійну діяльність на ринку цінних паперів відповідно до федеральних законів без отримання спеціальної ліцензії. До такої діяльності відносяться випуск, купівля, продаж, облік, зберігання та інші операції з цінними паперами, що виконують залучення грошових коштів у внески і на банківські рахунки, з іншими цінними паперами, а також здійснення довірчого управління з зазначеними цінними паперами за договором з фізичними та юридичними особами (ст. 6 Федерального закону РФ «Про банки і банківську діяльність»).

Важливо відзначити, що правовий статус кредитних організацій має два взаємопов'язаних елемента статус приватного юридичної особи, що здійснює цивільно-правові угоди, і публічний статус суб'єкта фінансового права, що бере участь у грошово-кредитному обороті державних фінансових коштів. Аналіз чинного законодавства дозволяє розкрити такі ознаки комерційних банків:

а) банк є юридичною особою - підприємцем, тобто таким організаційним утворенням, діяльність якого спрямована на отримання прибутку;

б) банк створюється у формі господарського товариства, ті акціонерного товариства, товариства з обмеженою відповідальністю, товариства з додатковою відповідальністю, залежного і дочірнього суспільства, інші організаційно-правові форми для банку заборонені;

в) банк є кредитною організацією, тобто організацією, створеною для здійснення банківських операцій;

г) банк діє на основі ліцензії, що видається Банком Росії;

д) банк має спеціальну компетенцією, тобто він дістає прибуток тільки шляхом вчинення певних операцій;

е) банк розглядається законодавцем як один з елементів банківської системи.

Отже, правовий статус кредитної організації, як самостійної юридичної особи, забезпечує їй автономність і незалежність у її оперативної фінансово-господарської діяльності від вищих державних і місцевих органів влади.

Важливо пам'ятати, що необхідність особливого ліцензування банківських операцій викликана їх підвищеним ризиком і впливом, який вони чинять на рівень платоспроможного попиту в економіці. Організації, що здійснюють банківські операції, потребують строгого державне регулювання і контролю з боку ЦБ РФ, що зумовлює необхідність отримання ліцензії на здійснення банківських операцій і проходження реєстрації в Центральному банку. В іншому випадку банківські операції є незаконними.

Отже, ознаки, що характеризують правове становище кредитної організації, є чинники, що зумовлюють необхідність здійснення нагляду за її діяльністю. Такими факторами є і ряд положень, закріплених у нормативно-правових актах, що регулюють діяльність кредитних організацій, які спрямовані на встановлення для них правил поведінки на ринку банківських послуг, що забезпечують надійність діяльності ¹ як кожної конкретної організації, так і всієї банківської системи.

Нагадаємо, що основне призначення банку - посередництво в переміщенні грошових коштів від кредиторів до позичальників і від продавців до покупців. Поряд з банками переміщенням грошових коштів на ринках здійснюють і інші фінансові та кредитно-фінансові установи інвестиційні фонди, страхові компанії, брокерські, дилерські фірми і т.д. Але банки як суб'єкти фінансового ризику мають дві суттєві ознаки, що відрізняють їх від всіх інших суб'єктів.

По-перше, для банків характерний подвійний обмін борговими зобов'язаннями вони розміщують свої власні боргові зобов'язання (депозити, вкладні свідоцтва, ощадні сертифікати тощо), а мобілізовані на цій основі кошти розміщують в боргові зобов'язання і цінні папери, випущені іншими. Це відрізняє банки від фінансових брокерів і дилерів, що здійснюють свою діяльність на фінансовому ринку, не випускаючи власних боргових зобов'язань.

По-друге, банки відрізняє прийняття на себе безумовних зобов'язань з фіксованою сумою боргу перед юридичними і фізичними особами, наприклад, при приміщенні коштів клієнтів на рахунки й у вклади, при випуску депозитних сертифікатів і т.п. Цим банки відрізняються від різних інвестиційних фондів, мобілізуючих ресурси на основі випуску власних акцій.

Таким чином, сучасний монополістичний банк представляє собою універсальний багатофункціональний кредитно-фінансовий комплекс з діапазоном операцій і послуг більш двохсот найменувань. Універсальний тип банку, що поєднує депозитно-позичкові, інвестиційно-емісійні, розрахунково-платіжні, інформаційно-консультативні та численні навколобанківськими операції, найбільш повно відповідає потребам сучасного фінансового капіталу, відповідає диверсифікованої діяльності багатогалузевих концернів. Зазначене обумовлює публичноправового обов'язок банку виявляти розумну дбайливість і сумлінність по відношенню до інтересів своїх клієнтів. ¹

У той же час банк має і публічними правами, існування яких викликано необхідністю забезпечити єдність і порівнянність банківської системи, ліквідність цього банку як її елементу, інтереси держави.

Слід зазначити, що банки займають важливе місце у бюджетній та податковій системі. Перетворившись в нових економічних умовах в основні структурні ланки фінансово-промислових груп, транснаціональних корпорацій, державних і недержавних фінансово-інвестиційних консорціумів, асоціацій економічної взаємодії, банківських холдингів та інших фінансово-промислових конгломератів, банки стали власниками, користувачами та розпорядниками великих доходів і відповідно найбільшими платниками податків.

Крім того, як вже зазначалося, банки проводять платежі, виконують доручення податкових органів про списання недоїмок і пені. Необхідно також відзначити роль банків як організацій, контролюючих постановку на облік у податкових органах юридичних і фізичних осіб. Нарешті, банки подають відповідним податковим органам відомості про відкриття рахунків, про фінансово-господарські операції платників податків-клієнтів, виконують доручення платників податків на перерахування податків до бюджету і в позабюджетні фонди, виконують розпорядження податкових органів про безспірне списання відповідних сум, а також про припинення операцій по рахунками.

Кредитні організації можуть залучатися для здійснення операцій з надання коштів бюджету на поворотній основі, а також виконувати зазначені вище функції Банку Росії в разі відсутності його установ на відповідній території або неможливості виконання ними цих функцій. Таким чином, банки є основними ланками бюджетного і податкового механізму.

За участю банків у бюджетно-податковій сфері складаються наступні правовідносини:

1) «банк - держава» - публічні відносини (податкові, бюджетні);

2) «платник податків - держава» - податкові правовідносини;

3) «платник податків (клієнт) - банк» - відносини цивільно-правового характеру.

Статус банків з податкового законодавства характерний тим, що законодавець приділив особливу увагу обов'язків банків у сфері податкових правовідносин. Особливості утримання податкової правосуб'єктності банків виявляються у специфіці оподаткування багатьох банківських операцій, в додаткових обов'язки банків з надання в податкові органи певної інформації про клієнтів-платників податків і т.д. Однак банки в рамках податкових відносин володіють і правами, такими, як право захисту своїх інтересів, право відшкодування шкоди від незаконних дій податкових органів, та ін

Специфіка змісту правосуб'єктності банків та деяких інших кредитних організацій головним чином проявляється в тому, що вони здатні виступати в податкових відносинах не тільки як платники податків, податкових агентів, але і в якості організацій, приймати і зараховувати податкові платежі на рахунки відповідних бюджетів (позабюджетних фондів) ^6.

Обов'язки банків з податкового законодавства встановлені в цілому ряді статей Податкового кодексу РФ (ст. 46, 60, 76, 86 і ін.)

Так, наприклад, ст. 60 НК РФ встановлює такі обов'язки банків:

1) банк при виконанні доручення на перерахування податку (збору) або інкасового доручення податкового органу на перерахування недоїмок і пенею з рахунку організації зобов'язаний дотримуватися черговість, встановлену цивільним законодавством для списання коштів з банківського рахунку;

2) банк зобов'язаний виконати доручення на перерахування податку (збору) протягом терміну, визначеного відповідно до НК РФ;

3) банк зобов'язаний виконати інкасове доручення податкового органу на перерахування недоїмок і пенею з рахунку організації протягом терміну, визначеного відповідно до НК РФ;

4) банк зобов'язаний не стягувати плату за обслуговування за операціями, пов'язаними з виконанням доручення на перерахування податку (збору) та інкасового доручення податкового органу на перерахування недоїмок і пенею з рахунку організації.

Отже, основним обов'язком банків з податкового законодавства є обов'язок виконати доручення платника податків, платника збору або податкового агента на перерахування податку (збору) до бюджету (позабюджетні фонди), а також рішення податкового органу про стягнення податку (збору) або пенею за рахунок грошових коштів платника податків , платника збору або податкового агента в порядку черговості, встановленої цивільним законодавством.

Кредитні організації - уповноважені банки є суб'єктами валютного права. Відповідно до п. 8 ст. 1 Федерального закону від 10 грудня 2003 р. № 173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль» (ред. від 29 червня 2004 р.) уповноважені банки - кредитні організації, створені відповідно до законодавства Російської Федерації і мають право на підставі ліцензій Центрального банку Російської Федерації здійснювати банківські операції з коштами в іноземній валюті, а також діючі на території Російської Федерації у відповідності з ліцензіями Центрального банку Російської Федерації філії кредитних організацій, створених відповідно до законодавства іноземних держав, що мають право здійснювати банківські операції з коштами в іноземній валюті .

Разом з тим відповідно до Інструкції ЦБ РФ від 14 січня 2004 р. № 109-І Банк Росії видає три види валютних ліцензій:

1. Ліцензія на здійснення банківських операцій з коштами в гривнях та іноземній валюті (без права залучення у внески грошових коштів фізичних осіб).

2. Ліцензія на залучення у внески грошових коштів фізичних осіб у гривнях та іноземній валюті.

3. Генеральна ліцензія може бути видана банку, що має ліцензії на здійснення всіх банківських операцій з коштами в гривнях та іноземній валюті. Банк, що має Генеральну ліцензію, має право в установленому порядку створювати філіали за кордоном Російської Федерації та (або) придбавати частки (акції) в статутному капіталі кредитних організацій - нерезидентів

Слід зазначити, що розрахунки при здійсненні валютних операцій, а також купівля та продаж іноземної валюти і чеків в іноземній валюті в Російській Федерації проводяться тільки через уповноважені банки.

Банк Росії встановлює для кредитних організацій вимоги до оформлення документів при купівлі-продажу готівкової іноземної валюти і чеків (в тому числі дорожніх чеків), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті.

Порядок відкриття, закриття, організації роботи обмінних пунктів і здійснення уповноваженими банками операцій з готівковою іноземною валютою за участю фізичних осіб встановлено Інструкцією ЦБ РФ від 28 квітня 2004 р. № 113-Й.

Таким чином, особливий порядок утворення, реєстрації, формування статутного капіталу, необхідність ліцензії при здійсненні специфічних операцій, бюджетно-податкова правосуб'єктність, місце і роль в системі економіки виділяють банк як спеціального учасника фінансової діяльності держави.

Фінансова діяльність держави і муніципальних утворень здійснюється державою та муніципальними утвореннями в особі відповідних органів.

Фінансову діяльність держави також здійснюють Центральний банк РФ і комерційні банки. Центральний банк РФ бере участь у збиранні, розподілі та використанні фінансових ресурсів держави тоді, коли виконує свої обов'язки за операціями з федеральним бюджетом і державними позабюджетними фондами, з бюджетами суб'єктів РФ і місцевими бюджетами, а також операції з обслуговування державного боргу відповідно до ст. 23 Федерального закону від 10 липня 2002 р. № 86-ФЗ «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)» (ред. від 29 липня 2004 р., з ізм. Від 23 грудня 2004 р.). Центральний банк РФ здійснює фінансову діяльність і тоді, коли робить емісію грошових знаків, бо саме існування фінансової діяльності держави зумовлено і спирається на грошову систему РФ. Отже, фінансова діяльність держави становить частину компетенції Центрального банку РФ.

Комерційні банки, будучи недержавними організаціями, також у ряді випадків здійснюють фінансову діяльність держави. Це має місце тоді, коли вони реалізують свої владні повноваження ¹ в сфері державних фінансів, якими їх наділяє держава.

Разом з тим, вся фінансова система, будучи невід'ємною ознакою держави, основою її суверенітету, не може функціонувати без інституту відповідальності. Так, наприклад, відповідно до чинного законодавства виконання обов'язків платника податків забезпечується заходами адміністративної та кримінальної відповідальності, а також фінансовими санкціями.

Виділення фінансової відповідальності як самостійного виду відповідальності зумовлено особливістю правової природи відповідного правопорушення, відмінною від природи адміністративного кримінальної або цивільно-правового порушення. Це означає, що фінансовому правопорушення притаманні ознаки, які в сукупності дозволяють стверджувати, що вчинення такого правопорушення спричинить не адміністративну, не кримінальну і не цивільно-правову, а саме фінансову відповідальність як різновид юридичної відповідальності.

Поняття фінансової відповідальності - одна з основних фінансово-правових категорій, її конструкція багато в чому визначає місце і роль правового регулювання фінансових відносин у системі російського права.

Сучасний стан фінансового права показує певні проблеми в дослідженні відповідальності за порушення фінансово-правових норм. В даний час приступити до вивчення галузевої правової відповідальності з позицій науки фінансового права важко з тієї причини, що визначення фінансово-правової відповідальності, яке повинно бути закріплено у загальній частині галузевого законодавчого акту, не існує у зв'язку з відсутністю єдиного кодифікаційного акта, що оформляє основи правового регулювання відносин у сфері публічної фінансової діяльності. Фінансово-правова відповідальність формується за інституціональними ознаками - «знизу вгору», оскільки, наприклад, більш детальне законодавче оформлення та наукове осмислення отримують податкова, бюджетна та валютна відповідальність. ¹

При цьому слід зазначити, що чинне законодавство передбачає відповідальність банків за порушення норм цивільного, банківського, бюджетного, податкового, валютного, адміністративного, митного законодавства та інших галузей права. Наприклад, цивільно-правова відповідальність банків у розрахункових відносинах виділяє два види майнової відповідальності:

а) за порушення зобов'язань за договором банківського рахунку;

б) відповідальність банків при здійсненні розрахунків.

Визначення ролі банку як спеціального суб'єкта податкових правовідносин (на відміну від небанківських кредитних організацій), а саме податкової відповідальності, виходить з того, що банківські операції, службовці своєрідною сполучною ланкою у відносинах з перерахування, збору податків до бюджету, дозволяють банкам виступати платниками податків, податковими агентами і збирачами податків.

Податковий кодекс Російської Федерації (ст. 132-135) містить перелік видів порушень банком обов'язків, передбачених законодавством про податки і збори:

1. Порушення банком порядку відкриття рахунків платників податків і виконання доручень про перерахування податків і зборів.

2. Невиконання банком рішень податкового органу про призупинення

операцій за рахунками про стягнення недоїмок та пені.

3. Неподання податковим органам відомостей про фінансові операції платників податків.

Відповідальність банків за ці порушення законодавства встановлена ​​у вигляді санкцій, виражених у різних формах: у твердих грошових сумах (порушення порядку відкриття рахунку тягне стягнення штрафу в розмірі 10 тис. руб., Неповідомлення банком податковому органу відомостей про відкриття рахунку організацією або індивідуальним підприємцем тягне стягнення штрафу в розмірі 20 тис. руб.); у нарахуванні пені (за порушення строків виконання доручення про перерахування податків і зборів застосовується стягнення пені в розмірі 1 / 150 ставки рефінансування Центрального банку РФ, але не більше 0,2% за кожний день прострочення); у відсотках від суми, перерахованої банком з порушенням рішення податкового органу про припинення операцій по рахунках платника податків (20%), і ін

Застосування відповідальності за валютні правопорушення до уповноважених банків переслідує основну мету - захист економічних інтересів держави, зміцнення національної валюти. На банки, що здійснюють операції з іноземною валютою, покладені спеціальні функції агентів валютного контролю в інтересах держави. Неналежне виконання ними функцій валютного контролю може призвести (і фактично призводить) до шкоди для економіки країни незрівнянно більшому, ніж при порушенні норм банківського регулювання. За порушення порядку здійснення валютних операцій, тобто за валютні правопорушення, банки повинні нести відповідальність за нормами, встановленими Федеральним законом «Про валютне регулювання та валютний контроль» та іншими нормативними актами Банку Росії, виданими в її виконання.

Таким чином, основним видом юридичної відповідальності у сфері публічних фінансів є фінансова відповідальність. При цьому її галузева приналежність, яка простежується в самій назві, вказує на те, що вона визначає якісний стан не всякого суб'єкта права, а суб'єкта фінансового права, тобто особи, діяльність якого пов'язана з публічними фінансами, обумовлюючи неминучість виконання саме фінансових обов'язків, що відрізняються майново-вартісним і публічним характером. ¹

Висновок

Якщо на початковому етапі реформування кредитної системи комерційні банки створювалися головним чином на пайовій основі, то для нинішнього етапу характерне перетворення пайових банків в акціонерні й створення нових банків у формі акціонерних товариств (АТ).

Чинне банківське законодавство надало всім комерційним банкам економічну свободу в розпорядженні своїми фондами і доходами. Доходи (прибуток) банку, що залишаються в його розпорядженні після сплати податків, розподіляються відповідно до рішення загальних зборів акціонерів. Воно встановлює норми і розміри відрахувань у різні фонди банку, а також розміри дивідендів по акціях.

Функції загального регулювання діяльності кожного комерційного банку в рамках єдиної грошово - кредитної системи сьогодні покладені на ЦБ РФ.

При цьому з боку ЦБ РФ використовуються в першу чергу економічні методи управління і лише при їх вичерпання (в окремих випадках) адміністративні. Організація взаємовідносин ЦБ РФ з комерційними банками та методи регулювання діяльності останніх передбачені відповідні банківським законодавством.

Так, з урахуванням ситуації, що складається в економіці ЦБ РФ регулює діяльність комерційних банків за допомогою використання такого комплексу економічних методів, як:

- Зміна норм обов'язкових резервів, розміщуваних комерційними банками в ЦБ РФ;

- Зміна обсягу кредитів, наданих ЦБ РФ комерційним банкам, а також процентних ставок за кредитами;

- Проведення операцій з цінними паперами і з іноземною валютою. ЦБ РФ, змінюючи норми обов'язкових резервів, впливає на кредитну політику комерційних банків і стан грошової маси в обігу. Так, наприклад, зменшення норми обов'язкових резервів дозволяє комерційним банкам у більш повній мірі використовувати сформовані ними кредитні ресурси, тобто збільшити кредитні вкладення в народне господарство. Проте слід враховувати, що така політика веде до зростання грошової маси в обігу і в умовах спаду виробництва викликає інфляційні процеси.

Російські банки, незважаючи на швидке зростання показників, продовжують залишатися одним з найменш розвинених сегментів економіки. За оцінками фахівців, відношення сукупних активів кредитних організацій до ВВП до цих пір в три - чотири рази нижче, ніж у середньому по країнах.

Список літератури

Нормативно-правові акти

1. Цивільний кодекс Російської Федерації.

2. Податковий кодекс Російської Федерації.

3. Федеральний закон «Про банки і банківську діяльність» від 02.12.1990 р., № 395-1-ФЗ (зі змінами від 30.12.2004 р.).

4. Федеральний закону «Про валютне регулювання та валютний контроль» від 10.12.2003 р. № 173-ФЗ (зі змінами від 29.06.2004 р.).

5. Федеральний закон «Про Центральному Банку Російської Федерації (Банку Росії)» від 10.07.2002 р. № 86-ФЗ (зі змінами від 18.06.2005 р.).

Монографії

6. Банки та банківська справа / Під ред. д.е.н., проф. І.Т. Балабанова. - М.: С-Петербург, 2000.

7. Банки та банківська справа: Уч. - 4-е вид., Перераб. і доп. / За ред. Колесникова В.І. - М.: «Фінанси та статистика», 1998.

8. Банківська справа: Підручник / За ред. Г.Н. Бєлоглазова, Л.П. Кролівецеой. -5-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2003.

9. Банківська справа: Підручник / За ред. д-ра екон. Наук, проф. Г.Г. Коробової. - М.: Економіст, 2004.

10. Банківська справа: Підручник, за ред. Є.П. Жарковський. - М.: Омега - Л., «Вища школа», 2003.

11. Банківська справа: Уч. -2-е вид.; Перероб. і доп. / За ред. О.І. Лаврушина. - М.: Фінанси і статистика, 2000.

12. Банківська справа: Стратегічне керівництво. - М.: АТ «Консаітбанкір», 1998.

13. Гроші. Кредит. Банки: Уч. для вузів під ред. проф. Є.Ф. Жукова. - М.: Банки і біржі, ЮНИТИ, 1999.

14. Гроші, кредит, банки: Уч. / Під ред. О.І. Лаврушина. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 1999.

15. Єгорова Н.Є., Смулов А.М. Підприємства і банки. - М.: Справа, 2002.

16. Ємельянов А.С., Чорногор М.М. Фінансово-правова відповідальність. М., 2004.

17. Жарковський Є.П. Банківська справа: Курс лекцій. - М.: Омега-Л, 2003.

18. Жуков Є.Ф. Банки та банківські операції. - М., 1997.

19. Крохіна Ю.А. Фінансове право Росії. - М.:, 2004.

20. Максютою А.Л. Основи банківської справи. - М.: Бератор - Прес, 2003.

21. Загальна теорія грошей і кредиту: Уч. для вузів / під ред. проф. Є.Ф. Жукова. - 2-е вид., Перераб. і доп.-М.: Банки і біржі, ЮНИТИ, 2000.

22. Пещанская І.В. Організація діяльності комерційного банку: Уч. посібник. - М.: ИНФРА-М, 2001.

23. Прозоров А.Л. Фінансове право: Уч. / Под ред. О.Н. Горбуновой.-М.:, 2001.

24. Рибакова С.В. Правові фактори, що обумовлюють необхідність здійснення державного нагляду за діяльністю кредитних організацій. Актуальні проблеми фінансового права. Збірник наукових статей. Саратов, 2003.

25. Сибіряков. Комерційний банк сьогодні. - М.: Изд-во «Консалтбанкір», 2002.

26. Тавас А.М., Еріашвілі Н.Д. Банківська справа: Уч. для середніх професійних уч. Закладів / За ред. проф. А.М. Тавасіева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Єдність, 2002.

27. Фінансове право. / Под ред. М.В. Карасьової. - М.:, 2002.

Матеріали періодичної преси

28. Давидова Л.В., Кулькова С.В. Теоретичні аспекти проблеми фінансової стабільності комерційних банків. / / Фінанси та кредит, № 2, 2005.

29. Мартиросян К.Д. Банки та економіка Росії. / / Банківські технології, № 4, 2004.

30. Соттарова Н.А. Роль банків в інтеграції регіонів у світову економіку. / / Банківська справа, № 10, 2005. - С. 41.

31. Управління горизонтом планування діяльності комерційних банків. / / Бізнес і банки, № 38-39 (620-621), 2002. с. 5.