Облік вибуття основних засобів 3

До договорів цивільно-правового характеру відносяться: договори підряду, доручення, комісії, перевезення, авторський та іншої договір надання послуг (гл. 39 ЦК РФ). У цьому випадку порядок та умови відшкодування документально підтверджених витрат, понесених працівником у ході виконання роботи, може бути визначений сторонами в тексті договору.
До таких витрат можуть бути, наприклад, віднесено витрати на проїзд і наймання житла, придбання матеріалів та інші.
Під службовим відрядженням, що здійснюється в установленому порядку, розуміються також поїздки працівника, які пов'язані з:
§ покупкою матеріально-виробничих запасів;
§ здійсненням робіт капітального характеру (виконанням функцій замовника і т.п.);
§ підготовкою та підвищенням кваліфікації працівників;
§ участі у загальних зборах акціонерів товариств, в яких організація має вклади (акції);
§ іншими аналогічними потребами.
4.1 Документальне оформлення відрядження
Направлення працівників у відрядження має бути оформлене первинними документами. Форми цих документів затверджені постановою Держкомстату РФ від 06.04.2001 № 26 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати». До числа таких документів належать:
- Службове завдання для направлення у відрядження і звіт про його виконання (форма Т-10а);
- Наказ (розпорядження) про направлення працівника у відрядження (форма Т-9 або Т-9а);
- Посвідчення про відрядження (форма № Т-10).
Посвідчення про відрядження може не виписуватися, якщо працівник повинен повернутися з відрядження до місця постійної роботи в той же день, в який він був відряджений.
При направленні працівника у відрядження в межах РФ видання відповідного наказу керівника не є обов'язковим (достатньо одного лише посвідчення про відрядження). Напрямок у відрядження осіб, які працюють за цивільно-правовим договором осіб, наказом керівника не оформляється. Цим особам не видається та посвідчення про відрядження.
У разі відрядження працівника в країни далекого зарубіжжя, включаючи прибалтійські держави - колишні республіки Радянського Союзу, оформляти посвідчення не потрібно, але обов'язкова наявність закордонного паспорта.
4.2 Терміни службових відряджень
Термін відрядження працівників визначається керівниками об'єднань, підприємств, установ, організацій, однак він не може перевищувати 40 днів, не рахуючи часу перебування в дорозі. Такий же термін встановлений для відряджень для проведення ревізій і перевірок. Термін відрядження працівників у міністерства, відомства Російської Федерації та в інші органи державного управління не може перевищувати 5 днів, не рахуючи часу перебування в дорозі. Продовження терміну відрядження допускається у виняткових випадках не більше ніж на 5 днів з письмового дозволу керівника органу управління, до якого відряджені працівники.
Фактичний час перебування у місці відрядження визначається за відмітками у посвідченні про відрядження про день прибуття в місце відрядження і день вибуття з місця відрядження. Якщо працівник відряджений у різні населені пункти, відмітки про день прибуття й день вибуття робляться у кожному пункті.
Днем виїзду у відрядження вважається день відправлення поїзда, літака, автобуса або іншого транспортного засобу з місця постійної роботи відрядженого, а вдень приїзду - день прибуття транспортного засобу до місця постійної роботи. При відправленні транспортного засобу до 24 години включно днем ​​вибуття у відрядження вважається поточна доба, а з 0 годин і пізніше - наступна доба. Якщо станція, пристань, аеропорт розташовані за межами населеного пункту, враховується час, необхідний для проїзду до станції, пристані, аеропорту. Аналогічно визначається день прибуття відрядженого працівника до місця постійної роботи.
4.3 Відшкодування витрат при службових відрядженнях і оплата добових
Працівники мають право на відшкодування витрат, пов'язаних зі службовим відрядженням. Роботодавець зобов'язаний відшкодовувати (ст. 168 ТК РФ):
- Витрати на проїзд;
- Витрати по найму житлового приміщення,
- Додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання (добові);
- Інші витрати, зроблені працівником з дозволу або з відома роботодавця.
Порядок і розміри відшкодовуються витрат визначаються колективним договором або наказом (розпорядженням).
Витрати по проїзду до місця відрядження і назад до місця постійної роботи відшкодовуються відрядженому працівнику в наступному розмірі:
а) вартості проїзду повітряним, залізничним, водним та автомобільним транспортом загального користування (крім таксі);
б) страхові платежі по державному обов'язковому страхуванню пасажирів на транспорті;
в) оплату послуг з попереднього продажу проїзних документів;
г) витрати за користування в поїздах постільними речами.
За наявності декількох видів транспорту, що зв'язують місце постійної роботи і місце відрядження, адміністрація може запропонувати відрядженому працівникові вид транспорту, яким йому слід скористатися. При відсутності такої пропозиції працівник самостійно вирішує питання про вибір транспорту.
Витрати по проживанню відшкодовуються відрядженому працівникові у сумі фактично зроблених витрат. При цьому вартість додаткових послуг, що включаються готелями в рахунок за проживання, у складі витрат на проживання не відшкодовуються, а підлягають оплаті самим відрядженим за рахунок добових. До таких додаткових послуг, зокрема, відносяться:
- Вартість сніданків;
- Послуги хімчистки;
- Користування мінібаром і т.п.
Крім того, працівникові відшкодовуються витрати з оплати бронювання місця в готелі.
Слід звернути увагу, що відрядженому працівникові відшкодовуються всі зроблені ним та документально підтверджені витрати на проживання в повному обсязі.
Добові виплачується відрядженому працівникові за кожний день перебування у відрядженні, включаючи вихідні та святкові дні, а також дні перебування в дорозі, в тому числі за час вимушеної зупинки в дорозі (п. 14 Інструкції № 62). При розрахунку добових слід враховувати, що днем ​​від'їзду вважається день відправлення відповідного транспортного засобу (літака, поїзда і т.п.) з місця постійної роботи відрядженого, а вдень приїзду - день прибуття транспортного засобу на місце постійної роботи.
Розмір добових, як говорилося вище, досить обумовити в наказі, розпорядженні керівника або в колективному договорі. Норма добових затверджена Постановою Уряду РФ від 8 лютого 2002 р. № 93 і дорівнює 100 руб. на день.
При відрядженнях в таку місцевість, звідки відряджений працівник має можливість щоденно повертатися до місця свого постійного проживання, добові (надбавки замість добових) не виплачуються. Відрядження, розташована недалеко від місця роботи і проживання працівника може бути визнана одноденною. Визначення такого відрядження провадиться керівником в наказі на підставі даних про дальність відстані, умови транспортного сполучення, характер виконуваного завдання, а також необхідності створення для працівника умов для відпочинку. Відрядження за межі Росії також може бути одноденною, якщо працівник, який виїхав за кордон, повернувся до Росії в той же день.
Якщо відряджений працівник після закінчення робочого дня за своїм бажанням залишається в місці відрядження, то при наданні документів про наймання житлового приміщення витрати по найму йому відшкодовуються в розмірі витрат, встановлених при наймі житлового приміщення для відряджень на території Російської Федерації.
4.4 Порядок видачі та витрачання авансів при відрядженнях
Згідно з пунктом 19 Інструкції № 62 «Про службові відрядження в межах СРСР», відрядженому працівникові перед від'їздом у відрядження повинен бути виданий аванс на оплату витрат на відрядження (крім випадків, зазначених у п. 17 Інструкції).
Підставою для видачі авансу є «Наказ (розпорядження) про направлення працівника у відрядження». Його сума розраховується виходячи з:
- Вартості проїзду до місця відрядження і назад;
- Терміну перебування у відрядженні;
- Передбачуваної суми витрат на проживання та встановленого розміру добових та інших витрат.
При складанні кошторису враховуються норми витрат на відрядження, встановлені законодавчо або затверджені локальним актом організації. Розрахунок суми авансу або кошторис повинні містити всі необхідні реквізити (ст. 9 Федерального закону від 21.11.96 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік»).
Аванс, як правило, видається готівкою з каси підприємства. Видача готівки під звіт проводиться тільки штатним працівникам за умови повного звіту конкретної особи за раніше виданим будь авансу (на відрядження, господарські та інші витрати). Передача виданих під звіт готівки одним працівником іншому забороняється.
4.5 Звіт працівника про відрядження
Протягом трьох днів після повернення з відрядження працівник зобов'язаний подати в бухгалтерію авансовий звіт про витрачені у зв'язку з відрядженням суми і зробити остаточний розрахунок по них.
До авансового звіту додаються посвідчення про відрядження, оформлене в установленому порядку; документи про наймання житлового приміщення, документи, що підтверджують фактичні витрати з проїзду, включаючи плату за користування постільними речами в поїздах та інші документи, що підтверджують зроблені працівником витрати (п. 19 Інструкції № 62, п. 11 Порядку ведення касових операцій).
Для затвердження і списання витрачених підзвітних сум застосовується авансовий звіт за уніфікованою формою № АТ-1.
Працівник повинен представити як додаток до авансового звіту службове завдання з заповненим і підписаним звітом про його виконання (форма № Т-10а, затверджена постановою Держкомстату від 6 квітня 2001 р. № 26). На зворотному боці авансового звіту підзвітна особа записує перелік документів, що підтверджують зроблені витрати (квитки на транспорт, рахунки на проживання, інші документи, що підтверджують витрати під час відрядження) і суми витрат.
У бухгалтерії перевіряються законність і цільове витрачання коштів, шляхом зіставлення даних авансових звітів і прикладених до них документів на оплату послуг, погашення заборгованості постачальникам, придбання матеріально-виробничих запасів, наявність виправдувальних документів, що підтверджують зроблені витрати, правильність їх оформлення.
При перевірці документів, які додаються до авансового звіту, встановлюється наявність обов'язкових реквізитів документів, передбачених статтею 9.2 Закону про бухгалтерський облік. Перевірений авансовий звіт затверджується керівником або уповноваженою на це особою і приймається до врахування. Як правило, передача звіту на затвердження здійснюється в день отримання звіту від підзвітної особи. Ознайомившись зі змістом звіту, керівник підприємства приймає рішення про затвердження величини зроблених витрат.
Якщо працівник справив витрати у валюті з готівкових грошових коштів, виданих йому у валюті, вартість витрат перераховується в рублі за курсом ЦБ РФ на дату затвердження авансового звіту керівником.
Таким чином, при обліку заборгованості підзвітної особи видані суми валюти обліковуються за курсом ЦБ РФ на день видачі, при звіті і повернення невикористаних сум за курсом на дату затвердження звіту.
Виникаючі в бухгалтерському обліку за операціями в іноземній валюті курсові різниці відображаються відповідно до пункту 13 ПБУ 3 / 2000 як поза реалізаційні доходи або поза реалізаційні витрати, які обліковуються на рахунку 91 «Інші доходи і витрати». Курсові різниці фіксуються на авансовому звіті.
Як утримати неповернені або невитрачені суми
Утримання із зарплати працівника для погашення його заборгованості роботодавцю може вироблятися для погашення невитраченого і своєчасно не поверненого авансу, виданого в зв'язку зі службовим відрядженням (ст. 137 ТК РФ).
Трудове законодавство РФ обмежує розмір відрахувань із зарплати. Згідно статті 139 ТК РФ, при кожній виплаті заробітної плати загальний розмір усіх відрахувань не може перевищувати 20%, а у випадках, передбачених федеральним законодавством, - 50% заробітної плати, належної працівнику. Утримання можливі тільки в тому випадку, якщо фізична особа не оспорює підстави і розміру утримання. Роботодавець має право прийняти рішення про утримання із зарплати працівника не пізніше одного місяця з дня закінчення терміну (від дати затвердження авансового звіту), встановленого для повернення авансу, погашення заборгованості (ст. 137 ТК РФ). Для цього необхідно видати наказ (розпорядження) про виробництво утримань. В іншому випадку утримання можливі тільки в судовому порядку.
Якщо адміністрація не видала розпорядження про утримання з заробітної плати працівника, то ці суми підлягають включенню до сукупного доходу, отриманий даними фізичною особою (у звітному періоді виникнення простроченої заборгованості). Згідно зі ст. 210 НК РФ, при визначенні податкової бази треба врахувати всі доходи платника податків, які він отримав як у грошовій, так і в натуральній формі. У подальшому при наданні працівником авансового звіту проводиться перерахунок належної до сплати суми податку на доходи.
4.6 Зарубіжні відрядження
Дедалі більшого поширення набувають відрядження в далеке зарубіжжя. Це пов'язано з розширенням ділового співробітництва російських організацій і компаній із зарубіжними партнерами, розширенням ринку збуту. Крім того, все більше число російських фірм беруть участь у зарубіжних виставках, наукових конференціях.
Необхідною умовою для оформлення закордонного відрядження співробітника є видання наказу про відрядження, що випливає з Положення про порядок купівлі та видачі іноземної валюти для оплати витрат на відрядження (затверджене ЦБ РФ 25 червня 1997 р. № 62).
Уповноважені банки видають організаціям готівкову валюту або дорожні чеки на витрати на відрядження на підставі заявки, оформленої на підставі 2 наказів:
а) встановлює співробітнику розмір добових;
б) про направлення співробітника у службове закордонне відрядження із зазначенням прізвища, імені та по батькові відрядженого особи, передбачуваної дати виїзду і повернення із службового відрядження або планованого терміну відрядження, країни відрядження.
Якщо напрямок співробітників у закордонні відрядження носить разовий характер, то всю необхідну інформацію можна визначити і в одному наказі. Розміри добових в залежності від країни, якими можна керуватися, встановлені Наказом Мінфіну Росії від 12 листопада 2001 р. № 92н "Про розміри виплати добових при короткострокових відрядженнях на території зарубіжних країн». Можна встановити наказом керівника організації і більш високий розмір добових, при цьому: перевищення розміру добових над нормованої величиною не включається до витрат при обчисленні податку на прибуток, а також потребуватиме включення суми перевищення в оподатковуваний ПДФО дохід працівника.
На відміну від довільної форми наказу на встановлення розміру добових, наказ на відрядження співробітників повинен бути оформлений із застосуванням уніфікованої форми Т-9 «Наказ (розпорядження) про направлення працівника у відрядження» (або Т-9а), затвердженої наказом Мінстату України від 6 квітня 2001 р. № 26.
Фактичний час перебування у відрядженні повинно бути підтверджено документально. Це необхідно для обгрунтування відсутності працівника на робочому місці і для підтвердження правильності величини понесених витрат, і для документального обгрунтування включення цих витрат у витрати. Причому, передбачене посвідчення про відрядження для відряджень у межах Росії, при закордонних відрядженнях не оформляється.
Час фактичного перебування працівника у відрядженні за кордон підтверджується відмітками в закордонному паспорті про перетин Державного кордону РФ. Враховуючи, що закордонний паспорт є особистим документом співробітника, представляється доцільним після повернення з відрядження додати до авансового звіту ксерокопію закордонного паспорта з відмітками про дати перетину кордону на контрольно-пропускних пунктах РФ.
Але якщо працівник, направлений у відрядження в країну - учасник Митного союзу, перетин кордону з якої виробляється вільно, то посвідчення про відрядження необхідно оформляти, так як воно буде основним документом, що підтверджує факт перебування працівника в тій чи іншій місцевості з відвідуванням організації, в яку він був відряджений.
Витрати, що відшкодовуються при закордонних відрядженнях (згідно ст. 168 ТК РФ) ті ж, що і при відрядженнях по Росії.
У зв'язку зі скасуванням з 2003 року Мінпраці РФ раніше застосовуються Правил про умови праці радянських працівників за кордоном, ТК РФ стає основним нормативним актом, що регулює відносини працівника і роботодавця при направленні в службові відрядження. Мінімальний розмір добових відрядженого працівника (100 крб.) Встановлено Наказом № 92н, а норми на оплату житлового приміщення - Наказом Мінфіну Росії від 4 березня 2002 р. № 15Н «Про встановлення граничних норм відшкодування витрат по найму житлового приміщення при короткострокових відрядженнях на території зарубіжних країн ».
Також в даний час продовжує застосовуватися спільний лист Мінпраці Росії і Мінфіну Росії від 17 травня 1996 р. № 1037-ЇХ, згідно з яким працівникам, направленим у короткострокові закордонні відрядження, з дня перетину державного кордону при виїзді з Росії добові виплачуються в іноземній валюті, а з дня перетину кордону при в'їзді в РФ - за правилами, встановленими для відряджень на території РФ.
При направленні працівника у відрядження до двох або більше країн з дня вибуття з однієї країни в іншу (визначається за відмітками в паспорті) добові виплачуються в повному обсязі у валюті за нормами країни, в яку направляється працівник. Працівникам, які виїхали у відрядження за кордон і повернувся з-за кордону до Росії в той же день, добові в іноземній валюті виплачуються у розмірі 50 відсотків від норми.
У тих випадках, коли працівники, направлені в короткострокову відрядження за кордон, в період відрядження забезпечуються іноземною валютою на особисті витрати за рахунок приймаючої сторони, що направляє, виплату добових не виробляє. Якщо приймаюча сторона не виплачує зазначеним особам іноземну валюту на особисті витрати, але надає їм за свій рахунок харчування, направляюча сторона виплачує їм добові в 30% норми (п. 3 постанови Радміну - Уряду РФ від 1 грудня 1993 р. № 1261 «Про розмір і порядок виплати добових при короткострокових відрядженнях на території іноземних держав »).
У разі перебування працівника в короткостроковій закордонному відрядженні понад 60 днів виплата добових починаючи з 61-го дня проводиться в розмірах, встановлених для працівників зарубіжних РФ при відрядженнях у межах держави, де знаходиться загранучреждение (п. 5 постанови № 1261).
При направленні працівника у службове відрядження роботодавець може в наказі на відрядження визначити, яким видом транспорту слід користуватися працівнику, а також за тарифом якого класу буде йому оплачений проїзд. Окрім витрат, на проїзд відрядженому також відшкодовуються документально підтверджені витрати по сплаті консульських, аеродромних зборів, зборів за право в'їзду, проходу, транзиту та інші аналогічні платежі і збори.
Витрати по проїзду працівника до місця відрядження і назад приймаються в бухгалтерському обліку, і в цілях оподаткування у розмірі фактично зроблених і документально підтверджених витрат. При неподанні (втрати) підтверджуючих документів роботодавець може прийняти рішення про відшкодування таких витрат за заявою працівника, з віднесенням зазначеної суми в бухгалтерському обліку до складу витрат по звичайних видах діяльності або до складу інших витрат в залежності від цілей відрядження. З метою оподаткування витрати, не підтверджені документально, не зменшують базу по податку на прибуток і не підлягають включення в дохід, оподатковуваний ПДФО (п. 3 ст. 217 НК РФ).
4.7 Звіти про службову закордонному відрядженні
Після повернення з відрядження працівник повинен подати звіти:
- Про виконання завдання на відрядження за формою № Т-10а;
- Авансовий звіт за формою № АТ-1.
Згідно з Положенням № 62 в 10-денний термін після повернення з відрядження працівник повинен здати в бухгалтерію звіт і розрахуватися з організацією за видану йому під звіт іноземну валюту. Якщо підприємство отримало іноземну валюту на відрядні витрати в банку, то воно повинно надавати в цей банк звіт про використання виданої на ці цілі іноземної валюти. Звіт Т-10а повинен бути підписаний керівником, у ньому відображаються цілі та результати відрядження, до нього додаються протоколи про наміри або попередні договори, зразки рекламної продукції, прейскуранти, проспекти та інші документи, так чи інакше підтверджують виконання цілей службового відрядження. У бухгалтерському обліку по авансовому звіту робляться проводки:
Дебет 44 Кредит 71-2 (71-1) - по списанню витрат на відрядження. Залежно від характеру вироблених витрат, що відповідають завданням на відрядження, рахунок 71 може кредитуватися і з іншими рахунками.
Розрахунки з підзвітною особою
За авансовим звітом у відрядження співробітника може бути або перевитрата (він здається в касу), або залишок коштів в іноземній валюті. Підприємство зобов'язане повернути невитрачений залишок у банк протягом 10 робочих днів з моменту повернення відряджаються особою в касу. Якщо сума перевитрати в іноземній валюті перевищує еквівалент 10 000 $ США за курсом ЦБ РФ на дату погашення зазначеної суми, уповноважений банк подати повідомлення в Мінфін РФ (Положення, затверджене ЦБ РФ 20.08.02 № 193-П).
Заборгованість особи, яка відряджена перед організацією може бути погашена шляхом внесення до каси організації еквівалентної суми заборгованості в рублях за курсом Центробанку., Вона також здається в банк.
У відрядженого співробітника може виникнути перевитрата готівкової іноземної валюти за авансовим звітом. Така ситуація буває, коли він витрачає під час відрядження власні валютні кошти, придбані від свого імені і за свій рахунок. У цьому випадку для погашення перевитрати банк запитує авансовий звіт відрядженого особи та документи, що підтверджують його витрати за межами РФ. Організація може погашати заборгованість різними способами: у готівковій або безготівковій формі, у гривнях або іноземній валюті. Якщо організація не пред'явила на вимогу уповноваженого банку авансовий звіт і підтвердні документи, банк має право відмовити у видачі суми заборгованості в готівковій іноземній валюті або в перекладі на валютний рахунок відрядженого особи.

Висновки
Як правило, в організаціях гроші під звіт видаються досить часто і різним працівникам. Розрахунки з підзвітними особами мають місце практично на кожному підприємстві і вельми різноманітні.
При виникненні виробничої необхідності у відрядженнях, безготівковий розрахунок не є швидким для здійснення таких цілей (тим більше при терміновому відрядженню), готелю не працюють перерахуванням, також як оплата постільної білизни, додаткові витрати (крім як покупки квитків, але це трудомісткий процес) оплачуються за готівкові гроші
Розглянуто такі питання як: поняття підзвітних сум, порядок отримання грошей під звіт при закупила товарів, при направленні підзвітних осіб у службові закордонні відрядження та відрядження по Росії, документальне оформлення відповідних операцій, відображення розрахунків з підзвітними особами в бухгалтерському обліку.
Все вищезазначене підкреслює значимість обраної теми в умовах сучасного функціонування для організації.

Практичне завдання
Скласти баланс на 1 січня 2009
Записати всі операції в журнал реєстрації господарських операцій, скласти бухгалтерські проводки, визначити відсутні суми
Відкрити синтетичні рахунки, зробити в них усі необхідні записи
Відкрити аналітичні рахунки до рахунку 10 "Матеріали", рахунок 71 "Розрахунки з підзвітними особами"
Скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками
Скласти оборотно-сальдову відомість за січень місяць, сальдової баланс на 01 лютого 2009р.
Вихідні дані Таблиця 1

Розрахунковий рахунок	32300
Розрахунки з підзвітними особами	450
Статутний капітал	34500
Каса	500
Основні засоби	8740
Заборгованість із соціального страхування	3490
Матеріали	6600
Розрахунки з постачальниками	6200
Короткострокові кредити банку	4400
Залишок незавершеного виробництва	2000
Заборгованість перед персоналом з оплати праці	2000

Відомість залишків по рахунку "Матеріали" Таблиця 2

№ п / п	Найменування матеріалу	Од. вимірювання	кількість	Ціна, руб.	Сума, руб.
1	Плитка	Коробка	11	20	2640
2	Фарба	Банку	12	80	960
3	Шпалери	Рулон	10	222	2220
4	Цемент	Мішок	10	78	780

Відомість залишків по рахунку "Розрахунки з підзвітними особами" Таблиця 3

№ п / п	П.І.Б. підзвітної особи	Сума, руб.
1	Іванов С.С. - Директор	150
2	Сидорчук П.Б. - Майстер цеху	50
3	Малишев Л.Д. - Робочий	250

Журнал реєстрації господарських операцій за січень 2009 року. Таблиця 4

№ п / п	Зміст господарської операції	Сума	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Нараховано заробітну плату: Працівникам основного виробництва Заводоуправління	2000 5200	20 26	70 70
2	Нараховано єдиний соціальний податок (26%)	1480 1352	20 26	69 69
1	2	3	4	5
3	Надійшли матеріали від постачальників Плитка (5 коробок по 235 рублів, у т.ч. ПДВ) Фарба (7 банок по 70 рублів, у т.ч. ПДВ) Шпаклівка (3 пакувал. По 85 рублів, у т.ч. ПДВ)	995,76 179,24 415,25 74,75 215,10 38,9	10 19 10 19 10 19	60 60 60 60 60 60
4	Утримано податок на доходи фізичних осіб (13%)	936	70	68
5	Отримано гроші в касу на виплату заробітної плати поточного місяця	6264	50	51
6	Видана заробітна плата	6264	70	50
7	Відпущені матеріали Для ремонту заводоуправління: Фарба 2 банки Плитка 1 коробка	144,7 227,2	26 26	10 10
8	Перераховано заборгованість перед бюджетом по соціальному страхуванню	2540	69	51
9	Отримано гроші на відрядження	1000	50	51
10	Видано в підзвіт на відрядження директору	1000	71	50
11	Представлений авансовий звіт з витрат на відрядження	850	26	71
12	Повернуто невикористаний аванс майстром цеху	50	50	71
13	Надійшла виручка на розрахунковий рахунок	12000	51	62
14	Оплачено постачальникам за отримані матеріали	6200	60	51
1	2	3	4	5
15	Оплачено і віднесена на витрати орендна плата: Оренда цехів (3000, в т.ч. ПДВ) Оренда будинку заводоуправління (1200, в т.ч. ПДВ)	2542,3 457,7 1016,9 183,1	25 19 26 19	60 60 60 60
16	Повернуто невикористані матеріали Фарба 1 банка	72,3	102	26
17	Списані на виробництво витрати (загальновиробничі, загальногосподарські)	2542,3 8718,5	20 20	25 26
18	Випущена з виробництва готова продукція, залишок незавершеного виробництва на кінець місяця становив 4350 рублів	12390,9	43	20
19	Прийнятий ПДВ до відшкодування з бюджету	933,5	682	19
20	Реалізовано готову продукцію з націнкою 23%	15241,0 12390,9 2324,9	62 902 903	901 43 68
21	Визначено результат від реалізації	525,2	909	99

01 "Основні засоби"				10 "Матеріали"
8740				6600
-----				3) 1627,11		7) 371,99
-----	-----			16) 72,38
8740				1699,49		371,99
				З-до 7927,5
20 "Основне виробництво"				25 "Загальновиробничі витрати"
1) 2000	18) 12390,93			15) 2542,37		17) 2542,37
2) 1480
17) 2542,37
8718,56				2542,37		2542,37
14740,93	12390,93			З-до 0
З-до 4350
26 "Загальногосподарські розрахунки"				19 "ПДВ по придбаних цінностях"
1) 5200	16) 72,38			3) 292,89		19) 933,57
2) 1352	17) 8718,56			15) 640,68
7) 371,99				933,57		933,57
11) 850						З-до -
15) 1016,95
8790,94	8790,94
З-до 0
43 "Готова продукція				50 "Каса"
18) 12390,93	20) 12390,93			З-до 500
				5) 6264		6) 6264
				9) 1000		10) 1000
				12) 50		7264
				7314
12390,930	12390,93			З-до 550
С-до 0
51 "Розрахунковий рахунок"				601 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
З-до 32300						З-до 6200
12) 12000	8) 2540			14) 6200		3) 1920
	9) 1000					15) 4200
	14) 6200			6200		6120
	5) 6264					З-до 6120
12000	16004
З-до 28296
621 "Розрахунки з покупцями"				66 "Короткострокові кредити банку"
20) 15241	13) 12000						З-до 4400
15241	12000
З-до 3241				-			-
							З-до 4400
681 ПДФО				682 "ПДВ"
	4) 936			19) 933,57			20) 2324,90
	936			933,57			2324,90
	З-до 936						З-до 1391,33
69 ЕСН					70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"
	З-до 3490								З-до 2000
8) 2540	2) 2832				4) 936				1) 7200
2540	2832				6) 6264
	З-до 3782				7200				7200
									З-до 2000
71 "Розрахунки з підзвітними особами"					80 "Статутний капітал"
З-до 450								З-до 34500
10) 1000	11) 850
	12) 50
1000	900							З-до 34500
З-до 550
					901 "Виручка"
											20) 15241
											15241
											З-до 15241
902 "Собівартість"					903 "ПДВ
20) 12390,93					20) 2324,90
12390,93					2324,90
З-до12390, 93					З-до 2324,90
909 "Прибутки збиток від прод."					99 "Прибутки збиток"
21) 525,17										21) 525,17
525,17										525,17
З-до 525,17										З-до 525,17
71 Іванов					71 Сидорчук
З-до 150					З-до 50
10) 1000	11) 850									12) 50
1000	850
З-до 300					З-до 0
71 Малишев					10 плитка
З-до 250					З-до 2640
					3) 995,76					7) 227,23
					995,76					227,23
З-до 250					З-до 3408,53
0 фарба					10 шпалери
З-до 960					З-до 2220
3) 415,25	7) 144,76
16) 72,38
487,63	144,76				З-до 2220
З-до 1302,87