Зміст
Введення
Глава 1. Інформаційні технології аудиторської діяльності
1.1 Функціональні задачі комп'ютерної інформаційної системи аудиторської діяльності
1.2 Автоматизовані інформаційні технології аудиторської діяльності
Глава 2. Програмне забезпечення автоматизованих інформаційних технологій аудиторської діяльності
2.1 Використовувані аудитором програмні засоби
2.2 Довідково-правові системи
2.3 Бухгалтерські й спеціальні програми
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Актуальність. Однією з найбільш актуальних завдань, які аудитори ставлять перед розробниками програмного забезпечення в даний час, є автоматизація і стандартизація діяльності аудиторів на всіх етапах аудиторської перевірки: від підготовки і планування загального аудиту до збору, систематизації і оформлення підсумкових документів відповідно до діючих стандартів.
У той же час сучасна господарська життя відрізняється численністю і складністю фінансових операцій, для аудиторів стали практично незамінними комп'ютерні методи тестування числових даних у ході процедур по суті і при виконанні аналітичних процедур. Останні дозволяють виявити важливі тенденції в діяльності підприємства, виявити незвичайні відхилення і диспропорції показників (якщо вони мають місце). Застосування комп'ютерної обробки дає можливість підвищити надійність висновків і рентабельність аудиту (за рахунок скорочення строків перевірки і трудовитрат).
Це особливо важливо, якщо аудитори припускають використовувати комп'ютерну техніку підприємства. Якщо ж існує проблема несумісності аудиторських програм і комп'ютерної системи підприємства, то аудитори повинні організувати обробку перевіряється облікової інформації своїми силами (або із залученням експертів з боку), що є незручним.
Аудиторська діяльність включає три основні компоненти інформаційної системи:
інформацію як предмет і продукт праці;
засоби, методи і способи переробки інформації;
персонал, який реалізує інформаційний процес.
Мета дослідження - розглянути інформаційні технології аудиторської діяльності.
Завдання дослідження:
Вивчити функціональні задачі комп'ютерної інформаційної системи аудиторської діяльності.
Проаналізувати автоматизовані інформаційні технології аудиторської діяльності.
Визначити особливості та характерні риси використовуваних аудитором програмних засобів.
Об'єкт дослідження - основоположні інформаційної системи аудиторської діяльності. Предмет дослідження - визначення особливостей інформаційних технологій аудиторської діяльності.
Структура роботи: робота складається зі вступу, двох розділів, висновків та списку використаної літератури. У вступі дається обгрунтування актуальності, ставиться мета, завдання роботи, будується структура. Перша глава присвячена дослідженню інформаційних технологій аудиторської діяльності. Другий розділ розглядає програмне забезпечення автоматизованих інформаційних технологій аудиторської діяльності. У висновку робляться висновки по роботі.
Теоретичною основою даної роботи послужили праці таких авторів, як: Аміріді Ю.В., Кочанова Є.Р., Морозова О.А., Титоренко Г.А. та інших.
Глава 1. Інформаційні технології аудиторської діяльності
1.1 Функціональні задачі комп'ютерної інформаційної системи аудиторської діяльності
Згідно з правилом (стандарту) "Проведення аудиту за допомогою комп'ютера" основне призначення використання комп'ютерів при аудиті - організація аудиту як послідовності виконуваних аудиторських процедур з метою підвищення ефективності при взаємодії людини з комп'ютером. При проведенні аудиту з використанням комп'ютерів зберігаються мета і основні елементи методології аудиту.
У практиці проектування комп'ютерної інформаційної системи аудиторської діяльності (КІС АТ) простежуються два принципово різняться підходу до їх створення.
1. Використання набору тестів (робочих таблиць), орієнтованих на введення констатуючій інформації (тобто ТАК чи НІ) про дотримання тих чи інших правил бухгалтерського обліку. При цьому бухгалтерська інформація клієнта повністю або частково ігнорується. Цей шлях може привести до істотного ризику пропуску помилок, тому більш перспективний другий підхід.
2. Орієнтування на первинну інформацію клієнта, в якій відображені господарські операції на синтетичному та аналітичному рівні. У цьому випадку потрібні істотні витрати часу на введення даних клієнта.
У рамках другого підходу можливі два способи створення КІС АД:
1) система комп'ютеризації аудиту по етапах;
2) система комп'ютеризації аудиту за комплексам завдань.
Система комп'ютеризації аудиту по етапах передбачає використання мережевої архітектури та збереження всіх даних в єдиній базі, до якої користувачі системи повинні мати авторизований доступ відповідного рівня. Користувачам надають різні права по роботі з системою, які в простому варіанті діляться на два рівні: керівник перевірки і аудитори. Вся інформація, записана в базу даних, повинна бути доступна одночасно всім членам аудиторської групи.
Виділяються три етапи технології роботи аудитора в умовах КІС АД:
1) підготовчий етап;
2) проведення перевірки;
3) завершальний етап.
На підготовчому етапі вивчається і записується в базу даних інформація про клієнта, дані головної книги, показники бухгалтерської звітності та інша інформація. Вивчення аудитором системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю аудируемого особи визначається використовуваної ним системою комп'ютерної обробки даних (КОД). При проведенні аудиту в системі КОД зберігаються мета і основні підходи до визначення методів проведення аудиту. Однак КОД впливає на вивчення аудитором системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю аудируемого особи. Це викликано тим, що джерелами інформації для аудитора виступають облікові документи на машиночитаному носії, в пам'яті комп'ютера знаходиться постійна нормативно-довідкова інформація, застосовується автоматизована форма бухгалтерського обліку.
Працюючи в середовищі КОД, аудитор вивчає організаційну форму обробки даних, форму бухгалтерського обліку та його автоматизовані розділи, застосування локального або мережного варіанта обробки даних, забезпечення архівування та збереження даних. Аудитор повинен також описати технічне, програмне, технологічне забезпечення КОД. Він оцінює можливості комп'ютерної системи з точки зору її гнучкого реагування на зміни господарського законодавства, формування управлінської звітності, проведення аналітичних процедур, а також ступеня кваліфікації облікового персоналу в області інформаційних технологій.
При визначенні ризиків аудитора, що виникають при проведенні аудиту бухгалтерської звітності, зумовлених впливом КОД, слід керуватися правилом (стандартом) "Оцінка ризику і внутрішній контроль. Характеристика обліку середовища комп'ютерної та інформаційної системи".
Застосування системи КОД істотно впливає на організаційну структуру економічного суб'єкта. Концентрація функцій управління, даних і програм для їх обробки вносять ризики в систему бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю. При використанні системи КОД розширюється коло осіб, які мають доступ до бухгалтерських записів. Це призводить до появи ризиків, пов'язаних з відсутністю первинних документів і регістрів обліку, відсутністю можливості спостереження за рознесенням облікових даних і складанням звітності, а також доступом несанкціонованих користувачів до бази даних і програм системи КОД.
Системи комп'ютеризації аудиту за комплексам завдань діляться на два класи систем:
1) комп'ютерну систему внутрішнього аудиту;
2) комп'ютерну систему зовнішнього аудиту.
Комп'ютерна система внутрішнього аудиту спеціалізована і відображає особливості конкретних організацій. Система включає два комплекси завдань:
• комплекс "Документація", призначений для перевірки правильності відображення фінансово-господарських операцій в бухгалтерських документах та звітності;
• комплекс "Консультування", який дозволяє на підставі звітності підприємства визначити напрямок його розвитку і надає допомогу у прийнятті управлінських рішень.
Комп'ютерна система зовнішнього аудиту відрізняється універсальністю. Вона привноситься на будь-який об'єкт аудиту ззовні, а тому повинна враховувати загальні стандарти і володіти здатністю налаштування на операційні середовища комп'ютерів клієнтів. Як всяка інформаційна система, вона включає функціональну і що забезпечує частини.
Функціональна частина системи представлена чотирма комплексами завдань.
• Комплекс "Адміністрація" призначений для реалізації функції оцінки ефективності умов керівництва у виборі стратегії фінансово-господарської діяльності та поточних рішень у звітному періоді. Тут вирішуються завдання аудиту позикових коштів, фінансової міцності, гнучкості, стратегії розвитку, фінансової стійкості, платіжної спроможності, комплексного аудиторського аналізу.
• Комплекс "Персонал" служить оцінкою існуючих на підприємстві систем обліку фінансово-господарських операцій, а також виявлення навмисних або випадкових помилок облікового персоналу. Виділяються дві групи завдань: завдання перевірки бухгалтерської документації, що має відношення до окремих статей балансу, і завдання аналізу фінансових операцій по ділянках аудиту.
• Комплекс "Звітність" забезпечує перевірку фінансової та іншої звітності, контроль узгодженості показників звітної документації, контроль правильності розрахунків.
• Комплекс "Консультування" призначений для вироблення і обгрунтування дій адміністрації в наступний період. Склад завдань цього комплексу визначається складом завдань комплексу "Адміністрація", але одночасно виробляються консультаційні поради щодо поліпшення стану справ в наступний період.
1.2 Автоматизовані інформаційні технології аудиторської діяльності
КІС АТ використовують одну з чотирьох технологій.
1. Локальне функціонування робочих місць. Ця технологія полягає в тому, що комп'ютери на кожному робочому місці працюють повністю автономно і в кожному з них зберігається свій фрагмент єдиної бази даних. Для об'єднання даних необхідно частину інформаційних масивів з кожного комп'ютера вивантажувати на магнітні носії і вже з них ця інформація переноситься до бази даних іншого комп'ютера.
2. Технологія "файл-сервер". При використанні цієї технології обробка інформації зосереджується на комп'ютерах окремих робочих місць.
Якщо програмі потрібні дані, розміщені на іншому комп'ютері (як правило, мережевий сервер), то вони передаються їй по каналу мережі. Мережеве програмне забезпечення зайнято лише передачею даних від одного комп'ютера іншому, незалежно від того, чи потрібна вся інформація або тільки її частину. Відбір необхідних для вирішення завдань даних здійснюється прикладної програмою, що запросила дані з іншого комп'ютера.
3. Технологія "клієнт-сервер". Дозволяє подолати непродуктивну пересилання великих інформаційних потоків у мережі. Це досягається за рахунок розділення програми на дві частини:
• клієнтську;
• серверну.
Клієнтська частина (клієнт) встановлюється на комп'ютері робочого місця, а серверна - на мережному сервері. Коли клієнтові потрібні будь-які дані, він посилає запит серверу. У запиті формулюється, яка саме інформація потрібна. Сервер вибирає з загальної бази даних лише ті, які необхідні, і пересилає їх клієнту.
4. Модель повністю централізованої обробки. У цій моделі всі процедури вирішення завдань виконуються централізованим комп'ютером. Саме така технологія застосовувалася до поширення персональних комп'ютерів.
Функціонування системи здійснюється на одній великій ЕОМ. До неї підключаються термінали, які мають клавіатуру і дисплей. Їх кількість може доходити до декількох десятків і сотень при одночасній роботі.
Кожна з цих технологій передбачає свої форми використання комп'ютерів, форми організації та ведення інформаційної бази обліку та інтеграцію облікових даних для складання звітності.
Джерелами отримання аудиторських доказів при проведенні аудиторських процедур є дані у вигляді таблиць, відомостей, облікових регістрів, підготовлених у системі КОД аудируемого економічного суб'єкта.
Аудитор може використовувати оригінали та копії документів в якості робочої документації, робити на них посилання, позначки і т.д. При роботі аудитора в системі КОД клієнта без виведення даних на друк робоча документація складається аудитором самостійно. Робочі документи, підготовлені на машинних носіях, можуть зберігатися в архіві аудиторських файлів.
Аудитор повинен забезпечити конфіденційність як отриманої інформації, так і інформації, створеної в ході аудиторських процедур, а також її захист від несанкціонованого доступу.
Глава 2. Програмне забезпечення автоматизованих інформаційних технологій аудиторської діяльності
2.1 Використовувані аудитором програмні засоби
Програмні засоби системи, використовуваної аудитором при проведенні аудиту, повинні забезпечувати:
1) аналіз змісту формується у бухгалтерії економічного суб'єкта бази даних, якщо така існує і доступна;
2) контроль показників, що містяться в регістрах бухгалтерського обліку економічного суб'єкта;
3) тестування алгоритмів, використовуваних в автоматизованій системі бухгалтерського обліку;
4) контроль відповідності показників, що містяться у формах бухгалтерської звітності, даними бухгалтерських регістрів або бази даних, що формується у бухгалтерії при обробці первинних документів;
5) використання можливостей пошуково-довідкових інформаційних систем в області нормативних та законодавчих актів, що регламентують бухгалтерський облік і аудит в Російській Федерації;
6) формування аудиторської документації (робочої та підсумкової).
В аудиторській діяльності використовуються такі групи програм:
• офісні програми;
• довідково-правові системи;
• бухгалтерські програми;
• програми фінансового аналізу;
• спеціальне програмне забезпечення аудиторської діяльності.
До офісних програм відносяться табличні процесори, системи управління базами даних та текстові процесори.
Табличні процесори мають потужні обчислювальними можливостями, засобами ділової графіки і ведення баз даних. Вони отримали широке застосування при проведенні аудиторських перевірок і використовуються для створення різних робочих табличних документів (кошторисів, звітів), альтернативних балансів, різних аналітичних таблиць, подання отриманої інформації у графічному вигляді. Найбільш поширені програми MS Excel, Lotus 1-2-3.
За допомогою таких систем управління базами даних, як MS Access, аудитор може здійснювати вибірку господарських операцій, перевіряти окремі звітні форми, які генеруються бухгалтерськими програмами і призначеними для виведення на друк.
Текстові процесори, наприклад MS Word, Word Pad, "Блокнот", Lexicon, використовуються на всіх стадіях аудиту, вимагають створення та якісного оформлення аудиторських документів. Вони застосовуються при складанні аудиторських договорів, програм, планів, робочих документів, висновків, різних довідок і запитів.
Текстові процесори дозволяють створювати і редагувати документи, готувати їх до публікації, перевіряти їх орфографію, друкувати, виробляти електронну розсилку. У процесі роботи над документами виконуються злиття постійної інформації основного документа і змінної інформацією джерела, створення інтегрованих документів з включенням зовнішніх об'єктів (малюнки, звукові файли), зберігання текстових документів у вибраних форматах.
2.2 Довідково-правові системи
Довідково-правова система (УПС) - це система юридично обробленої і оперативно оновлюється правової інформації у поєднанні з пошуковими та іншими сервісними програмними інструментами.
СПС забезпечує інформаційно-консультаційне обслуговування аудиторів в процесі проведення перевірок, що дозволяє їм з достатньою впевненістю зробити висновок про відповідність бухгалтерського обліку клієнта документам і вимогам нормативних актів, що регулюють ведення бухгалтерського обліку в РФ.
Багато хто з клієнтів аудиторських фірм використовують у своїй практичній діяльності ті ж самі довідково-правові бази. Це значно спрощує проведення аудиту, так як завжди є можливість звернутися до УПС клієнта, особливо якщо вона інтегрована з програмою бухгалтерського обліку.
Основні вимоги, які пред'являються до УПС, або правило 5П:
1. Повнота змісту, що означає, що система включає всі необхідні в роботі більшості користувачів документи.
2. Повна юридична обробка інформації - система повинна надавати кожному документу повну юридичну інформацію, що забезпечує безпечне її застосування.
3. Повний пошук - система повинна надати повний спектр можливостей для пошуку правової інформації в системі (за реквізитами, контексту, класифікатора, ситуації, а також спеціальні види пошуку консультаційних матеріалів).
4. Повний спектр правової та пов'язаної з нею економічної інформації, включаючи нормативні акти, судову практику, міжнародні договори, проекти законів і коментарі законодавства.
5. Повна інтеграція - в системі має бути реальне єдине і гіпертекстове простір.
Російські СПС можна класифікувати за трьома основними групами:
1) недержавні УПС масового тиражування;
2) малотиражні недержавні УПС;
3) державні УПС.
До першої групи належать СПС "КонсультантПлюс" (АТ "Кон-сультантПлюс"), "ГАРАНТ" (НПП "Гарант-Сервіс"), "Кодекс" (ЗАТ "Інформаційна компанія" Кодекс "").
До другої групи належать СПС "ЮСІС" (юридична інформаційне агентство INTRALEX), "Референт II" (компанія "Референт"), "Юрисконсульт" та ін
Третя група включає СПС "Еталон" (НЦПІ при Міністерстві юстиції РФ), НТЦ "Система".
2.3 Бухгалтерські й спеціальні програми
Бухгалтерські програми використовуються аудиторами за двома напрямками.
1. При проведенні аудиторських перевірок - аудиторська фірма зобов'язана дати оцінку комп'ютерній системі обліку у клієнта, в тому числі оцінити доступною програму, правильність її застосування.
2. При наданні послуг - для відновлення бухгалтерського обліку, ведення бухгалтерського обліку в рамках надаваних клієнтові послуг.
Аудитор повинен бути знайомий з основними бухгалтерськими програмами і вміти правильно їх класифікувати. Найбільш поширеними програмами, використовуваними аудиторами, є "1С: Бухгалтерія" (фірма "1С"), "Інфо-Бухгалтер" (ТОВ "Інфо-Бухгалтер"), "БЕСТ-ПРО" (компанія "Інтелект-Сервіс"), "Турбо Бухгалтер "(компанія" ДІЦ "), модулі бухгалтерського обліку програмних комплексів" Галактика "(корпорація" Галактика ")," Парус "(корпорація" Парус ")," Інтегратор "(компанія" ІНФО ¬ СОФТ ")," Бухгалтерія "( компанія "ІНФІН"), "ФінЕко" (фірма "АВЕР (А \ ¥ ЕЯ)-БУХОБЛІК ФІНЕКО"), "Інотек Бухгалтер" (АТ "Інотек"), "Фінанси без проблем" (фірма "Хакер Дизайн"), " Баланс-2 "(ЗАТ" Овіонт Інформ ")," Головний бухгалтер "(компанія" Паритет Софт ").
Поряд з табличними процесорами для реалізації процедур аналізу фінансово-господарської діяльності економічних суб'єктів аудиторськими фірмами використовуються спеціальні програми фінансового аналізу. Програмні продукти фінансового аналізу використовуються для вирішення трьох основних типових завдань:
1. Оцінка поточного фінансового стану підприємства та основних тенденцій його розвитку.
2. Вироблення стратегічних управлінських рішень з розвитку бізнесу, складання довгострокових прогнозів розвитку бізнесу та оцінка ефективності нових напрямків діяльності.
3. Вироблення тактичних рішень управління підприємством. Це завдання є прерогативою служб оперативного управління і спрямована на виявлення оптимальних шляхів поточного розвитку бізнесу.
Основні групи програмних засобів з фінансового аналізу включають:
1) системи автоматизації аналізу і діагностики фінансового стану підприємства;
2) засоби автоматизації внутрішнього аналізу господарської діяльності;
3) системи автоматизації інвестиційних проектів;
4) інтелектуальні аналітичні системи.
Програми перших трьох груп найбільш поширені і затребувані. До четвертої групи належать нейромережеві аналітичні системи, які використовуються сьогодні лише невеликим числом великих фірм.
Аудиторська організація має право самостійно визначати вимоги до форм складання та оформлення робочих документів аудитора, представленим в розробленій програмі аудиту. За бажанням можуть бути заведені будь-які форми бланків, розроблені аудиторською компанією - користувачем даного програмного комплексу.
Комплекс також дозволяє забезпечувати внутрішньофірмовий контроль якості аудиту за допомогою тестів, розроблених відповідно до аудиторськими стандартами. Матеріали перевірок документально оформляються довідками про результати перевірки правильності застосування Правил (стандартів) аудиторської діяльності.
Висновок
В роботі нами була розглянута тема "Інформаційні технології аудиторської діяльності". На підставі вивченого можемо зробити наступні висновки. При проведенні аудиту в системі комп'ютерної обробки даних зберігаються мета і основні елементи методології аудиту, проте змінюються вимоги до завдань аудиторської діяльності і з'являються нові завдання. У практиці проектування комп'ютерної інформаційної системи аудиторської діяльності простежуються два принципово різняться підходу до їх створення: використання набору тестів (робочих таблиць) та орієнтування на первинну інформацію клієнта; в рамках другого підходу створюються системи комп'ютеризації аудиту по етапах і системи комп'ютеризації аудиту за комплексам завдань. КІС АТ використовують сучасні технології обробки інформації (на локальних робочих місцях, технологію "файл-сервер", технологію "клієнт-сервер", повністю централізовану обробку), кожна з яких передбачає свої форми використання комп'ютерів, форми організації та ведення інформаційної бази обліку та інтеграцію облікових даних для складання звітності. Виділяються три етапи технології роботи аудитора в умовах КІС АД: підготовчий етап, проведення перевірки та завершальний етап. Машино-орієнтовані процедури аудиторської перевірки використовують методи тестування системи КОД, арифметичної перевірки, тобто незалежного вибіркового перерахунку точності джерел документів та бухгалтерських записів, а також методи контролю, засновані на аналізі програм. В аудиторській діяльності використовуються офісні програми, довідково-правові системи, бухгалтерські програми, програми фінансового аналізу, спеціальне програмне забезпечення.
Завдання аудиторської діяльності відображаються у функціональній структурі СААД, а її робота, виконання передбачених завдань пов'язана з наявністю інформаційного, технічного, математичного, програмного, технологічного, організаційного, правового, ергономічного забезпечення. Інформаційне забезпечення являє собою сукупність даних, розміщених на паперових та машинних носіях відповідно до визначених правил зберігання. Воно також включає методи та засоби побудови інформаційного фонду системи, організацію його функціонування і використання. Технічне забезпечення передбачає комплекс обчислювальної та організаційної техніки, засоби обробки, передачі і виведення інформації. Математичне забезпечення являє сукупність алгоритмів, які забезпечують введення, контроль, зберігання, коригування інформації, формування результативної інформації, забезпечення її захисту. Крім того, математичне забезпечення включає різні алгоритми розрахунку облікових і звітних показників. Програмне забезпечення охоплює операційну систему і пакети прикладних програм, що реалізують алгоритми обробки інформації в широкому сенсі слова. Технологічне забезпечення представляє опис технології обробки інформації (введення, перетворення, виведення, зберігання, захисту інформації). Організаційне забезпечення - це комплекс методів і засобів, що регламентують роботу фахівців, що виконують всю роботу з обробки інформації. Воно також визначає взаємозв'язок фахівців різних підрозділів. Правове забезпечення - комплекс документів, що визначають права і обов'язки спеціалістів, які беруть участь у процесі роботи системи. Ергономічне забезпечення - комплекс заходів з організації зручних робочих місць, що забезпечують ефективність та комфорт у роботі фахівців. Функціональна структура системи являє собою декомпозицію цілей системи до рівня розв'язуваних завдань. Функціональна структура СААД відображає два основних напрямки аудиторської діяльності: власне аудит і послуги, супутні аудиту.
Список використаної літератури
Аміріді Ю.В., Кочанова Є.Р., Морозова О.А. Інформаційні системи в економіці. Управління ефективністю банківського бізнесу. - М.: КноРус, 2009
Гришин В.М., Панфілова Є.Є. Інформаційні технології в професійній діяльності. - М.: Форум, Інфра-М, 2009
Інформаційні системи в економіці / Під ред. Г.А. Титоренко. - М.: Юніті-Дана, 2008
Інформаційні системи в економіці. Практикум. - М.: КноРус, 2008
Інформаційні системи і технології в економіці та управлінні / За редакцією В. В. Трофімова. - М.: Юрайт-Издат, 2009
Корчагін Р.Н., Полєнова Т.М., Сафонова Т.Є. Інформаційні системи в економіці. Методичні рекомендації. - М.: РАГС, 2009
Кулемина Ю.В. Інформаційні системи в економіці. Короткий курс. - М.: Окей-книга, 2009
Міхєєва Є.В. Інформаційні технології в професійній діяльності. - М.: Академія, 2008
Федорова Г.В. Інформаційні технології бухгалтерського обліку, аналізу та аудиту. - М.: Омега-Л, 2009