1   2   3   4   5
Ім'я файлу: Дипломна Бухгалтер.docx
Розширення: docx
Розмір: 240кб.
Дата: 13.03.2021
скачати
Пов'язані файли:
ВСТУП.doc
1.doc
Матричні ударні принтери.doc
Матричні ударні принтери.doc
_Strumeneviiy_printer26.doc



ВСТУП
В умовах ринкової економіки підприємства постійно підтримують фінансові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями та робітниками підприємства і окремими особами. Для цього кожне підприємство має касу для розрахунків готівкою і відкриті в установах банків розрахункові рахунки для безготівкового обігу, а також зберігання власних коштів умови існування підприємств, а також процеси, що протікають в економіці України ще раз підтверджують важливість і необхідність грошових коштів для здійснення фінансово-господарської діяльності суб'єктів підприємництва. Тому на кожному підприємстві повинні створюватися всі умови для ретельного контролю за оприбуткуванням, видачею та рухом грошових коштів.

Метою роботи являється ознайомлення з організацією, методикою проведення аудиту касовий операцій та вивчення законодавчо-нормативної бази. Об'єкт дослідження – організація і методика проведення аудиту касових операцій та методика заповнення грошових документів.

У дипломній роботі висвітлюється сутність організації і методику проведення аудиту касовий операцій, порядок документального оформлення операцій з ними, процедури проведення аудиторської перевірки, а також розкривається потреба і значимість аудиту грошових коштів і розрахунків в сучасних умовах господарювання.Важливим елементом нової економічної системи повинен стати бухгалтерський облік, без знання якого неможливо ефективно керувати сучасними підприємствами. Тільки добре налагоджена система обліку зможе своєчасно забезпечити органи управління необхідною і достовірною інформацією для проведення якісно обґрунтованого аналізу і забезпечення надійного контролю за господарською діяльність і зміцненням фінансового стану.

Бухгалтерський облік являє собою упорядковану і регламентовану систему збирання, вимірювання, обробки і передавання інформації про господарюючий суб’єкт користувачам для прийняття управлінських рішень. Він охоплює всі засоби господарства і джерела їх утворення, всі господарські процеси і результати діяльності.

Бухгалтерський облік відображає господарські операції систематично і забезпечує суцільне і безперервне спостереження. Виходячи з цього, бухгалтерський облік виконує інформаційну і контрольну функції. Одним із елементів господарських засобів є засоби у сфері обігу, складовою частиною яких є грошові кошти. Грошові кошти, необхідні підприємству для нормальної виробничо-господарської діяльності, в процесі свого існування.

Предметом бухгалтерського обліку грошових коштів є процеси документального оформлення руху коштів в касі підприємства та на рахунках в банку,господарські операції пов’язані з надходженням і видатками грошових коштів.

1. Коротка характеристика підприємства, на якому проходила практика
Комунальний заклад "Житомирська обласна універсальна наукова бібліотека імені Олега Ольжича" Житомирської обласної ради (ЖОУНБ імені Олега Ольжича)  –  провідний просвітницький і культурний центр міста і області, депозитарій краєзнавчих видань, найбільше сховище творів друку в області. Головна мета діяльності бібліотеки – забезпечення потреб користувачів в інформації не тільки традиційними засобами, а й на основі нових інформаційних технологій. Комп’ютеризація бібліотечно-бібліографічних процесів забезпечила підвищення оперативності і якості обслуговування користувачів, надала можливість отримувати необхідну інформацію через Інтернет.

ЖОУНБ ім. О. Ольжича – одна із найстаріших бібліотек України. Офіційно вона була відкрита 10 квітня 1866 року (за старим стилем). Історія створення бібліотеки докладно висвітлена в статті відомого вченого-бібліографа Володимира Теофіловича Боцяновського «Публичная библиотека в Житомире», надрукованої у восьмому числі часопису «Киевская старина» за 1891 рік, коли ще жив і продовжував працювати перший завідувач бібліотеки Іван Шинкевич. Думка про створення в губернських та інших провінційних містах публічних бібліотек виникла ще в першій половині ХІХ ст., ініціаторами були прогресивно налаштовані представники інтелігенції та дворянства. Про це йдеться в статті «Общественные библиотеки на Юге», надрукованій у часописі  «Основа»  за липень 1861 року.

Фонд бібліотеки у перші роки її діяльності формувався майже виключно за рахунок благодійних пожертв і на момент відкриття становив 2223 примірники книг – здебільшого популярні наукові і деякі історичні видання, художні твори російських письменників. У 1866 р. послугами бібліотеки користувались 610 читачів, читальний зал відвідували лише 59 осіб. Станом на 1 січня 1868 р. у фонді налічувався 3001 том (1317 назв). У 1867 р. виписувались 26 газет і 29 журналів

У 1979 р. ОУНБ справила новосілля у центрі міста, на Новому бульварі, в спеціально збудованій п’ятиповерховій споруді, розрахованій на 750 тис. томів (за типовим проектом 264-15-5, розробленим Центральним науководослідним і проектним інститутом житлових і громадських будівель (м. Москва) в 1966 р.). На першому і п’ятому поверхах розташовані сховища періодичних видань і загальне книгосховище, на інших поверхах – структурні підрозділи (відділи) бібліотеки з розгалуженою системою читальних залів. Загальна площа бібліотеки 6650 кв. м., до послуг користувачів – 8 спеціалізованих читальних залів площею 2328 кв. м, під загальне книгосховище і сховище періодичних видань відведено 1926 кв. м. У бібліотеці створено зручні умови для плідної роботи над книгою та змістовного відпочинку


Сучасне приміщення ЖОУНБ імені Олега Ольжича
У бібліотеці функціонують 15 структурних підрозділів. До послуг користувачів читальні зали: універсальний і періодичних видань; спеціалізовані відділи: мистецтва, літератури іноземними мовами, виробничої літератури, краєзнавчої літератури, інформаційнобібліографічний, абонементу, нових бібліотечних технологій та ін. Загальний фонд бібліотеки становить 780 тис. примірників видань (станом на 01.01.2015 р.), у тому числі: 562 тис. книг, 212 тис. періодичних видань, 6 тис. аудіовізуальних і електронних видань. У фонді рідкісних і цінних видань – понад 11 тис. документів різноманітної тематики: з філософії, психології, військової справи, природознавства, педагогіки, художньої літератури тощо з ХVIII ст. (найстаріше видання датоване 1760 р.) по сьогодення. Видання XVIII ст. – першої половини ХІХ ст. – це переважно художня, історична література, описи подорожей (загалом 170 прим.). Видання другої половини ХIХ ст. представлені російською, англійською, німецькою, французькою, польською, українською мовами. Це видання з автографами видатних письменників і поетів, прижиттєві видання класиків, періодичні видання, колекції мініатюр, зокрема: Шевченко Т. Г. «Кобзар» (1860), Пушкін О.С. «Цигани» (1827), Гете Й. В. «Фауст» (1899), «Основи теорії відносності» (1923) та ін. Серед них – понад 100 україномовних видань. Рукописи та інкунабули у фонді відсутні. Довідково-бібліографічний апарат складається з абеткового і систематичного каталогів, зведеного краєзнавчого каталогу, абеткового і систематичного каталогу видань іноземними мовами, систематичної картотеки статей, картотеки назв художніх творів, картотеки рецензій, тематичної картотеки, пункту доступу громадян до офіційних документів та ін. Електронний каталог ведеться з 2007 р.; з 2013р.діє Зведений електронний каталог публічних бібліотек Житомирської області в якому станом на 01.01.2015 р. нараховується 207239 записів. Послугами бібліотеки користуються 27808 користувачів. Станом на 01.01.2020 р. книговидача складає 671285 прим. видань, відвідувань – 170364. ОУНБ постійно здійснює науково-методичну діяльність на допомогу бібліотекам області. Щороку проводяться наради бібліотечних працівників, семінари-тренінги, виїзди провідних фахівців в райони, друкуються 35–40 методичних і бібліографічних видань, зокрема продовжувані: «Краєзнавчий календар Житомирщини», «Житомирщина на сторінках центральної преси», «Хроніка культурного життя Житомирщини», «Нові надходження краєзнавчої літератури» та ін. Житомирська ОУНБ - учасник міжрегіонального консорціуму «Історична Волинь», ініційованого Рівненською ОУНБ.

Впровадження нових інформаційних технологій розпочато з 1994 р., у 2006р. створено відділ нових бібліотечних технологій. Автоматизація основних технологічних процесів здійснюється на основі програмного забезпечення «ІРБІС 2012.1» : АРМ «Каталогізатор», АРМ «Читач», АРМ «Адміністратор», АРМ «Книговидача», АРМ «Комплектатор». З 2014 р. діє електронний депозитарій «LIBO». За рахунок отримання міжнародних грантів і фінансової підтримки у бібліотеці діють низка проектів і програм: «Інтернет для читачів публічних бібліотек» (LEAP–III), регіональний тренінговий центр «Бібліоміст», інформаційно-ресурсний центр «Вікно в Америку», заочний абонемент Гете–Інституту, «Інклюзивний читальний зал» для осіб з обмеженими фізичними можливостями. Штат бібліотеки – 98,5 працівники, з них 74 бібліотечних. Значний внесок у розвиток ОУНБ, впровадження новітніх бібліотечних технологій здійснили її директори – В. Трохименко (очолювала бібліотеку в 1985– 2010 рр., кавалер ордена княгині Ольги ІІІ ступеня, Заслужений працівник культури України, нині – заступник директора), В. Врублевський – відомий письменник, лауреат премії Бориса Тена, керівник книгозбірні з 2010 р., заступники директора різних поколінь – Т. Башинська, Н. Карплюк, В. Пивоваров, С. Розбицька, Т. Рацюк, О. Толстокоров.
РОЗДІЛ І

ЗАКОНОДАВЧО-НОРМАТИВНА БАЗА ТА ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ОБЛІКУ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ ТА ГРОШОВИХ ДОКУМЕНТІВ


    1. Характеристика законодавчо-нормативної бази обліку касових операцій та грошових документів


Система грошового обігу в нашій державі має велике народногосподарське значення. В зв'язку з цим в роботі на підставі теоретичних джерел і практичних матеріалів висвітлені питання бухгалтерського обліку та аудиторського контролю грошового обігу. На підставі облікової інформації: первинних касових документів (касових ордерів), касової книги та звітів касира, журналів реєстрації касових ордерів, журналу № 1, актів і довідок поточних перевірок коштів, розпорядження про використання коштів висвітлено облік та методика аудиту касових операцій. Здійснюючи виробничо-господарську діяльність, підприємства вступають у взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями і установами. Ці взаємовідносини засновані на різноманітного роду грошових розрахунках у процесі виробництва, обертання і розподілу виробленої продукції. Здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства передбачає господарські зв'язки і розрахункові відносини з постачальниками матеріальних цінностей та послуг, з покупцями продукції та замовниками послуг, з робітниками підприємствами та з іншими організаціями і особами. Розрахункові операції здійснюються у грошовій формі. Значну частину у розрахункових операціях підприємства займають розрахунки готівкою, які використовуються, в основному, при оплаті праці та при здійсненні господарських операцій.

Основним нормативним документом, що регулює облік касових операцій на підприємстві є постанова Правління НБУ «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» від 15.12.2004 № 637 (із змінами внесеними Постановою НБУ № 454 від 13.12.2006) та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 за № 40/10320. [4]

Облік операцій з коштами, розрахунками та іншими активами установи здійснюється у грошовій одиниці України. Перерахунок активів, що отримані в іноземній валюті, в грошову одиницю України для відображення в бухгалтерському обліку здійснюється за Порядком відображення в обліку операцій в іноземній валюті, затвердженим наказом Державного казначейства України від 24.07.2001 № 126 та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 06.08.2001 за № 670/5861.

При прийманні готівки до каси необхідно керуватись Правилами визначення платіжності та обміну банкнот і монет Національного банку України, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 17.11.2004 № 547 і зареєстрованими в Міністерстві юстиції України 06.12.2004 за № 1549/10148.[5]

Під час перевірок касових документів береться до уваги, що у разі наявності у підприємства податкового боргу виплати готівкою здійснюються з урахуванням вимог Закону України "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами"

Згідно Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12 червня 1995 року N 436/95 у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами — громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб’єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу:

- за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах

- у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день;

- за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне)

- оприбуткування у касах готівки — у п’ятикратному розмірі неоприбуткованої суми;

- за витрачання готівки з виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень (крім коштів, отриманих із кас установ банків) на виплати, що пов’язані з оплатою праці (за винятком екстрених (невідкладних) обставин — соціальних виплат громадянам на поховання, допомоги при народженні дитини, одиноким та багатодітним матерям, на лікування в разі хвороби, компенсацій особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи), за наявності податкової заборгованості — в розмірі здійснених виплат;

- за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів — у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум;

- за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, — у розмірі сплачених коштів;

- за використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням — у розмірі витраченої готівки;

- за не встановлення установами банків лімітів залишку готівки в касах з них стягується штраф у п’ятдесятикратному розмірі неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за кожний випадок такого не встановлення.[3, c.174-181]

Касові операції (надходження готівки до каси і видача з неї) здійснюються на підставі Порядкуведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління Національного банку України. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні [8] – найважливіший закон згідно якого ведуться всі касові операції. Основний Закон, що регулює організацію бухгалтерського обліку Закон України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” [9] та Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”також висвітлюють питання про рух грошових коштів.

Ст. 34 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» [10] визначає, що у статті Балансу«Грошові кошти та їх еквіваленти» відображають кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній валютах. Кошти, які не можна використати для операцій протягом 1 року, починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів і відображати як необоротні активи.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів» [8] є нормативною основою для складання найважливішої форми фінансової звітності яка має назву Звіт про рух грошових коштів. Цим Положенням (стандартом) визначаються зміст і форма звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей. Така інформація дає користувачам фінансової звітності можливість зіставляти, оцінювати і прогнозувати грошові потоки підприємства; досліджувати спроможність підприємства погасити зобов’язання та сплатити дивіденди; виявляти причини різниці між прибутком і грошовими надходженнями та видатками; аналізувати грошові та не грошові аспекти операцій підприємства.

З метою контролю за наявним зверненням був прийнятий цілий ряд нормативних документів, що регулюють порядок ведення касових операцій на підприємствах, вимоги яких необхідно дотримуватись при проведенні операцій з готівкою, порядок їхньої організації і документального оформлення. Основними з них є Інструкція з організації роботи з наявним зверненням установ банків України [12], Наказ Держкомстату України “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій” [13],Інструкція “Про порядок виготовлення, збереження і застосування типових форм первинного обліку ДО-1 і М-20” [13]. Обіг готівки в Україні регулюється також нормативними та законодавчими документами, які я навела нижче.

В Законі України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” говориться, що підприємства, установи та організації всіх форм власності, а також фізичні особи-суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахунки (розрахункові операції) зі споживачами в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг за готівку, зобов'язані здійснювати такі розрахунки через належним чином зареєстровані реєстратори розрахункових операцій. А також йде мова про порядок та правила застосування реєстраторів розрахункових операцій.

Указ Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” [14]вказує порушення, які тягнуть за собою застосування штрафної санкції у розмірі двократного розміру виявленої понадлімітної готівки.

Права, обов’язки і завдання, які покладаються на членів інвентаризаційної комісії та загальні принципи інвентаризації визначені в Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних активів, грошових коштів, документів та розрахунків. [14]При прийманні готівки в касу підприємства касири керуються Правилами визначення плaтоспроможності банкнот і монет. [16]

Порядок встановлення лімітів залишку готівки в касі регулюється Інстукцією Національного банку України № 4«Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України” [17] та Інструкцією про організацію роботи з готівкового обліку установами банків України. [18]

Аудиторська діяльність зокрема регламентується Законом України «Про аудиторську діяльність» [19]. Цей закон визначає правові засади здійснення аудиторської діяльності в Україні і спрямований на створення системи незалежного фінансового контролю, з метою захисту інтересів власника.

Відповідно до Інструкції №3 “Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті” [20] банки відкривають своїм клієнтам рахунки: розрахункові, поточні, позикові, депозитні, бюджетні і субрахунки.

При різноманітних формах власності і підприємницької діяльності Положення про безготівкові розрахунки грунтується на принципах вільного вибору суб’єктами форм розрахунків, закріплення ї сторонами у договорах, угодах чи окремих домовленостей, і невтручання установ банків у ці договірні відносини. Дане Положення визначає загальний регламент щодо організації, форм розрахунків, стандартів документів і документообороту, які впроваджуються в господарський оборот в Україні з метою забезпечення в найбільш короткий час компенсації виробникам продукції, що поставляється, виконаних робіт і наданих послуг у грошовій формі, прискорення обігу коштів.

Аналіз нормативно-правових актів з організації бухгалтерського обліку грошових коштів в Україні, дозволяє зробити висновок, що на сьогодні нормативно-законодавча база щодо готівкового обігу, готівкових та безготівкових розрахунків в основному відповідає потребам підприємства.

На завершення розділу варто визначити основні його аспекти. Отже, в першому розділі я висвітлив суть грошових коштів і розрахунків, описав процедуру проведення аудиту грошових коштів,виділила основні завдання бухгалтерського обліку грошових коштів. Потрібно сказати, що правильна організація обліку грошових коштів дає можливість контролювати хід грошових операцій, а це в свою чергу посилює контроль за використанням грошових коштів, не допускає їх розтрату і веде до економії коштів підприємства


    1.   1   2   3   4   5

      скачати

© Усі права захищені
написати до нас