МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ ТА НАУКИ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ «ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА»
Інститут економіки та менеджменту
К
афедра обліку та аналізуКОНТРОЛЬНА РОБОТА
з дисципліни «Економічний аналіз»
на тему «Дослідження діяльності ПАТ «Житомирський маслозавод»»
Виконала:
ст. гр. МЕ-26
Чемиртан Яна
Перевірила:
доц. Скибінська З.М.
ЛЬВІВ-2020
АНОТАЦІЯУ даній контрольній роботі проведено економічний аналіз підприємства ПАТ "Житомирський маслозавод", інформаційною базою якого була фінансова звітність досліджуваного підприємства за 2016-2017 роки . Під час роботи була здійснена загальна характеристика підприємства та його поетапний економічний аналіз: аналіз ресурсного забезпечення, аналіз виробництва, реалізації продукції та витрат діяльності, аналіз фінансового стану, аналіз фінансових результатів та рентабельності. Наприкінці дослідження відбулось узагальнення результатів діяльності обраного підприємства.
ANNOTATION
In this control work the economic analysis of the enterprise of PJSC "Zhytomyr Butter Plant" was conducted, the information base of which was the financial statements of the studied enterprise for 2016-2017. During the work the general characteristics of the enterprise and its phased economic analysis were carried out: analysis of resource support, analysis of production, sales of products and costs of activity, analysis of financial condition, analysis of financial results and profitability. At the end of the study, the results of the activity of the selected enterprise were summarized.
ЗМІСТВСТУП 4
РОЗДІЛ 1. Теоретична частина 5
РОЗДІЛ 2. Практична частина 10
2.1. Характеристика господарської діяльності підприємства 11
2.2. Динаміка та структура майна, а також джерел формування майна……..10
3. Аналіз ресурсного забезпечення господарської діяльності підприємства 19
3.1. Аналіз трудових ресурсів та витрат на оплату праці. 19
3.2. Аналіз використання матеріальних ресурсів підприємства 21
3.3. Аналіз використання необоротних активів підприємства 24
4. Аналіз виробництва, реалізації продукції та витрат діяльності 28
4.1. Аналіз динаміки обсягів реалізації продукції, обсягів та структури витрат звичайної діяльності (в розрізі за видами діяльності) 28
4.2.Аналіз динаміки обсягів та структури операційних витрат за елементами…………………………………………………………………………29
5. Аналіз фінансового стану підприємства 31
5.1. Аналіз фінансової стійкості підприємства 31
5.2. Аналіз ліквідності і платоспроможності 35
5.3. Аналіз грошових потоків підприємства 37
5.4. Аналіз ділової активності підприємства 41
6. Аналіз фінансових результатів та рентабельності діяльності підприємства…………………………………………………………….……….. 44
7. Узагальнення результатів діяльності підприємства 47
Висновки 48
Список використаних джерел 51
ДОДАТКИ 52
ВСТУПВ контрольній роботі необхідно здійснити економічний аналіз ПАТ «Житомирський маслозавод» за 2016 та 2017 роки.
Основною метою є пошук резервів підвищення ефективності діяльності підприємства і розробка заходів щодо їх реалізації. Досягнення цієї мети потребує попереднього розв'язання конкретних завдань.
Основними завданнями економічного аналізу є такі:
Аналіз необоротних активів.
Аналіз ефективності використання трудових та матеріальних ресурсів.
Загальна оцінка фінансового стану.
Аналіз фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності, ділової активності та прибутковості його діяльності.
Об’єктом дослідження є Приватне акціонерне товариство «Житомирський маслозавод».
Структура контрольної роботи включає теоретичну і практичну частину. У теоретичній частині відповідно до заданого питання висвітлюємо теоретичні положення та відповіді на тестові завдання згідно з варіантом. Практична частина контрольної роботи висвітлює аналіз фінансового стану і фінансових результатів ПАТ «Житомирський маслозавод».
Джерелом інформації для виконання контрольної роботи є основні форми фінансової звітності конкретного підприємства.
РОЗДІЛ 1
ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА
1.1. МІСЦЕ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ В СИСТЕМІ НАУК
Економічний аналіз як практична функція управління господарською діяльністю у процесі свого становлення та розвитку зумовив появу нових наукових напрямів дослідження стану і вдосконалення цієї функції з метою підвищення її ефективності. Вироблення і систематизація знань з економічного аналізу перетворили ці напрями в спеціальну економічну науку, яка стала функціональною наукою і відповідає потребам практики щодо покращання функції аналізу в системі економічного управління.
Становлення і розвиток аналізу визначили його місце в системі наук і зв’язок з ними. Він тісно пов’язаний з філософією та економічною теорією. Філософія для аналізу, як і для інших наук, є методологічною основою, що забезпечує діалектичний підхід у дослідженнях.
Економічна теорія, вивчаючи економічні закони та механізм їх дії, створює теоретичну основу для розвитку всіх економічних дисциплін, у тому числі й аналізу. У свою чергу, економічний аналіз сприяє розвитку економічної теорії. Численні аналітичні дослідження накопичують відомості щодо прояву економічних законів, вивчення яких дозволяє формулювати нові, раніше невідомі закони, робити глобальні прогнози розвитку економіки.
Тісним є зв’язок економічного аналізу з менеджментом. Останній дозволяє визначити місце, роль завдання та організацію аналізу в його підсистемі управління, вимоги до вдосконалення функцій аналізу.
Аналіз також тісно пов’язаний з економічним прогнозуванням. Передбачення ходу економічних процесів, складання планів та програм розвитку неможливе без широкого використання результатів економічного аналізу. Він створює інформаційну базу для вибору найбільш доцільних рішень.
Двостороннім є зв’язок економічного аналізу з бухгалтерським обліком. Дані обліку є головним джерелом інформації для аналізу. Таку інформацію аналітики не можуть підбирати та перевіряти без грунтовних знань методики обліку. Разом з тим, аналіз дає інформацію щодо недоліків обліку та напрямів його вдосконалення.
Економічний аналіз також пов’язаний з фінансуванням і кредитуванням підприємств. Без знання діючого порядку фінансування і кредитування, взаємовідносин з фінансовими та кредитними органами неможливо кваліфіковано проводити аналіз. З іншого боку сторони, здійснення процесів фінансування і кредитування вимагає обов’язкового попереднього аналізу об’єкта. Фінансово-кредитний інструментарій постійно вдосконалюється з урахуванням результатів аналізу, що вказує на ефективність впливу фінансів і кредиту на виробництво.
Тісний також зв’язок економічного аналізу з математикою та статистикою. З їхньою допомогою кількісно вимірюються причинно-наслідкові зв’язки.
Комплексний підхід до аналізу з урахуванням місця і взаємозв’язку з іншими науками дозволяє вдосконалити його як спеціальну науку, народжену об’єктивними потребами практики управління. В основі цієї науки – суспільний розподіл праці в системі управління господарською діяльністю, диференціація суспільних наук, викликана поглибленням пізнання об’єктивної дійсності, а також процеси інтеграції наук, обумовлені їхньою проблемною орієнтацією та підвищенням якості управління.
1.2. ВЗАЄМОЗВ’ЯЗОК ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ З ІНШИМИ НАУКОВИМИ ДИСЦИПЛІНАМИ
Економічний аналіз є самостійною наукою і навчальною дисципліною. Разом з тим він тісно пов'язаний з іншими науками і дисциплінами, насамперед економічними. Основними із них є економічна теорія, економічна статистика, бухгалтерський облік, аудит, маркетинг, фінанси підприємств, технічні і технологічні науки.
Економічна теорія – це основа усіх наук, у тому числі й економічного аналізу, бо вона, спираючись на статистику, аналіз та інші науки, формулює закони розвитку суспільства. Розкриваючи їх, економічна теорія допомагає правильно зрозуміти процеси і явища, що відбуваються у сферах суспільного виробництва, на окремих підприємствах. Усі господарські процеси підкоряються економічним законам, типовим, стійким причинно-наслідковим зв'язкам і залежностям, які вивчає економічна теорія. Серед основних із них можна назвати, наприклад, закони попиту і пропозиції, товарного виробництва, ринкової рівноваги та закон вартості.
Економічна теорія створила теоретичне підґрунтя економічного аналізу. Великою заслугою цієї науки є введення у практику сукупності економічних понять і показників: концентрація, інвестиції, капітал, ціна, вартість, витрати виробництва, собівартість, прибуток, продуктивність праці, оплата праці та ін.
Економічна статистика вивчає систему показників суспільного господарства, його структуру, пропорції, взаємозв'язки видів економічної діяльності та елементів відтворення. Вона характеризує кількісний бік економічних явищ і процесів, що відбуваються у суспільному господарстві, у нерозривному зв'язку з їх якісним змістом. Крім цього, економічна статистика розробляє методологію, методики комплексного вивчення економіки, формує інформаційну базу шляхом збирання, зведення, обробки та дослідження економіко-статистичних показників, формулювання гіпотез, що пояснюють поведінку і розвиток об'єкта.
Економічний аналіз пов'язаний з економічною статистикою та статистиками видів економічної діяльності щодо використання статистичних даних для отримання достовірних, науково обґрунтованих аналітичних показників. Отже, дані статистики є вихідною економічною інформацією, а дані аналізу – результативною.
Крім цього, як економічна, так і математична статистика є методичною основою для економічного аналізу, оскільки вона озброює його статистичними методами, які допомагають вивчати стан, динаміку суспільних економічних явищ, встановити взаємозв'язок і силу впливу факторів, спрогнозувати ситуацію на близьку і далеку перспективи. Такі статистичні методи як групування, ряди динаміки, індексний метод, графічний, дисперсійний, кореляційно-регресійний аналіз та інші знайшли широке застосування у практиці аналізу господарської діяльності.
Бухгалтерський облік – це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про господарську діяльність підприємства зовнішнім і внутрішнім користувачам для прийняття рішень. Він відображає результати господарської діяльності, розрахункових кредитних і фінансових відносин підприємств, організацій та установ.
Виходячи з цього, економічний аналіз базується на показниках (переважно вартісних) і методології бухгалтерського обліку та звітності. Це стосується визначення фактичних витрат виробництва, фінансових результатів господарювання, собівартості продукції і послуг тощо.
Аудит, згідно із Законом України "Про аудиторську діяльність", – це перевірка даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності суб'єкта господарювання з метою висловлення незалежної думки аудитора про її достовірність в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам законів України, положень (стандартів) бухгалтерського обліку або інших правил (внутрішніх положень суб'єктів господарювання) згідно із вимогами користувачів. Після завершення аудиту складається аудиторський висновок про фінансовий стан клієнта. Інформація, що міститься в матеріалах висновку аудитора, має важливе значення для проведення економічного аналізу, насамперед фінансового. Вона дає можливість аналітикам отримати перевірені достовірні дані, на підставі яких можна сформулювати рекомендації щодо ефективного використання ресурсів, розробки виробничої стратегії і поліпшення діяльності підприємства в цілому.
Однією з пріоритетних наук в умовах ринкової економіки виступає маркетинг, сутність якого полягає у виявленні та максимальному забезпеченні умов для задоволення споживчого попиту на товари і послуги. Він органічно пов'язаний з економічним аналізом, оскільки широко використовує його методи, способи, і, у свою чергу, забезпечує аналіз необхідною інформацією для проведення досліджень кон'юнктури ринку товарів, послуг тощо. Новим перспективним напрямом аналізу, який все ширше використовується в маркетингу, вважається мотиваційний аналіз. Мета його полягає у вивченні мотиваційного механізму, тобто у встановленні причин, умов (насамперед соціально-психологічних), інформації, які впливають на формування поведінки споживача на ринку при виборі того чи іншого товару, послуги.
Економічний аналіз пов'язаний також з фінансами підприємств, предметом яких є грошові відносини, які виникають у процесі господарської діяльності підприємств і пов'язані з формуванням власних і залучених коштів, їх використанням, утворенням і розподілом отриманого прибутку. Без знання понять, категорій, особливостей розвитку фінансів неможливо дослідити процес утворення, розподілу і використання доходів, здійснити фінансовий, маржинальний аналіз, дати оцінку фінансового стану підприємств різних видів економічної діяльності тощо.
Технічні і технологічні науки також дають багатий матеріал для аналізу господарської діяльності, насамперед у галузі дослідження технології виробництва, технічних засобів, сировини і матеріалів. Без знання організації і технології виробництва неможливо провести функціонально-вартісний, маржинальний аналіз та здійснити прогноз випуску, реалізації продукції.
Таким чином, економічний аналіз використовує теоретико-методологічні, методичні надбання основних економічних, технологічних, природничих наук. Одночасно він забезпечує ефективні наукові інструменти, інформаційну базу для розвитку і функціонування інших наук. Завдяки цьому економічний аналіз у поєднанні з іншими науками сприяє подальшому зростанню економіки, підвищенню ефективності суспільного виробництва.
РОЗДІЛ 2
ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА
2.1 Характеристика ПАТ «Житомирський маслозавод»
ПАТ «Житомирський маслозавод» за формою власності є приватне акціонерне товариство, зареєстроване 14 серпня 1995 року.
Юридична та фактична адреса: 10002, Житомирська обл., місто Житомир, ВУЛИЦЯ ІВАНА ГОНТИ, будинок 4.
Міжміський код, телефон та факс: 0412422902, 0412422942; факс – 0412422905.
Електронна поштова адреса: patzmz@rud.ua
Розмір статутного капіталу: 1 393 250,00 грн.
Основний вид діяльності: перероблення молока, виробництво масла та сиру.
Приватне акціонерне товариство «Житомирський маслозавод» — компанія «Рудь» — лідер серед українських виробників морозива. «Морозиво № 1» — це не лише рекламний слоган, а й мета існування компанії. Саме тому продукція підприємства не тільки задовольняє потреби, а й перевищує сподівання споживачів. Навіть найвибагливіші з них можуть знайти для себе свій смак в асортименті продукції. На підприємстві працює команда висококваліфікованих менеджерів вищої ланки, які мають профільну освіту та великий досвід роботи.
ПАТ «Житомирський маслозавод» здійснює свою діяльнісֺть згідно з Конституֺцією України та у відповідֺності до Господарֺського та Цивільноֺго кодексів України, Законів України «Про власністֺь», «Про зовнішньֺоекономічну діяльнісֺть» та іншого законодаֺвства, що регламенֺтує порядок створеннֺя та діяльносֺті підприємֺства. Підприємֺство має самостійֺний баланс, розрахунֺковий та інші рахунки в установаֺх банків, печатку, кутовий штамп та інші реквізитֺи.
Компанія «Рудь» має власну сировинну базу і приділяє особливу увагу параметрам сировини, що надходить для переробки. Підприємство здійснює максимальний контроль якості як на стадії заготівлі молока, так і на виробництві.
Розуміючи масштаби виробництва морозива, Компанія «Рудь» прагне до постійного зростання показників якості та екологічного стану довкілля, докладає невпинних зусиль до попередження та мінімізації забруднення. Підприємство несе повну відповідальність за якість та безпеку виробленої продукції, а також впливи на екологію. Компанія «Рудь» має безліч нагород: дипломи, медалі, відзнаки, що є переконливим доказом високої ефективності застосування сучасної філософії бізнесу.
2.2 Динаміка та структура майна, а також джерел формування майна
Основними джерелами інформації для проведення аналізу фінансових результатів діяльності нашого підприємства є документи фінансової звітності: форма №1 «Бухгалтерський баланс», форма №2 «Звіт про фінансові результати», а також форма №3 «Звіт про рух грошових коштів».
Для оцінки фінансового стану ПАТ «Житомирський маслозавод» на підставі групування статей активу і пасиву балансу складається динаміка та структура майна (таб.2.1) та джерел майна ПАТ «Житомирський маслозавод».
Таблиця 2.1
Динаміка та структура майна ПАТ «Житомирський маслозавод»
| Показники (Активу балансу) | Попередній період | Звітний період | Відхилення (+, -) | |||||
| Сума, грн. | Структура, % | Сума, грн. | Структура,% | Абсолютне, грн. | Структурне, % | Темпи приросту, % | ||
| I. Необоротні активи | ||||||||
| Нематеріальні активи: | 286 | 0,03 | 214 | 0,02 | -72,00 | -0,02 | -25,17 | |
| первісна вартість | 3223 | 0,35 | 3404 | 0,25 | 181,00 | -0,10 | 5,62 | |
| накопичена амортизація | 2937 | 0,32 | 3190 | 0,24 | 253,00 | -0,08 | 8,61 | |
| Незавершені капітальні інвестиції | 74459 | 8,10 | 229174 | 17,04 | 154715,00 | 8,94 | 207,79 | |
1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 13