Зміст
Введення
1. Теоретичні аспекти бухгалтерського балансу організації
1.1 Сутність і значення бухгалтерського балансу організації
1.2 Класифікація бухгалтерських балансів
1.3 Критерії вимоги до бухгалтерського балансу
2.
Бухгалтерський баланс в ТОВ «Гетекс»
2.1.
Економічна характеристика ТОВ «Гетекс»
2.2
Бухгалтерський баланс ТОВ «Гетекс»
3. Рекомендації щодо вдосконалення бухгалтерського балансу у ТОВ «Гетекс»
Висновок
Список використаної літератури
Програми з № 1 по № 3
Введення
Актуальність теми курсової роботи. Актуальність даної теми обумовлена тим, що в економіці, як і в інших сферах людської діяльності, загальноприйнятим є постійне прагнення до відповідності між потребами і можливостями їх задоволення. Така
діалектика суспільного розвитку. Наприклад, обсяг виробництва повинен бути ув'язаний з обсягом виготовлення виробничих запасів; використання останніх - з наявністю робочої сили, забезпеченням засобами праці. Випуск продукції слід врахувати з потребами ринку. У свою чергу, ступінь задоволеності ринку залежить від платоспроможності споживачів.
Такий взаємозв'язок передбачає збалансованість. Застосування її в теорії та практиці відтворення сукупного суспільного продукту визначає зміст балансового методу.
У балансі
господарські засоби представлені, з одного боку, за їх видами, складу та
функціональної ролі в
процесі відтворення сукупного суспільного продукту, а з іншого - за
джерелами їх формування і цільовим призначенням. Стан господарських засобів і їх джерел показується на певний момент, як правило, на перше число звітного періоду у вартісному вираженні. Беручи до уваги, що їх угрупування і узагальнення у балансі наводиться і на початок року, можна стверджувати, що стан показників наведено не тільки в статиці, а й у динаміці.
Сутність бухгалтерського балансу виявляється в його призначенні. З одного боку, він є частиною методу бухгалтерського обліку. З іншого боку, бухгалтерський баланс - одна з форм періодичної та річної звітності.
Бухгалтерський баланс є реальним засобом комунікації, завдяки яким:
1)
керівники отримують уявлення про місце свого підприємства в системі аналогічних підприємств, правильності обраного стратегічного курсу, порівняльних характеристик ефективності використання
ресурсів і прийнятті рішень найрізноманітніших питань по управлінню підприємством;
2) аудитори отримують підказку для вибору правильного рішення в процесі аудіювання,
планування своєї перевірки, виявлення слабких місць у системі обліку і зон можливих навмисних і ненавмисних помилок у зовнішній звітності клієнта;
3) аналітики визначають напрямки фінансового аналізу.
Мета
виконання курсової роботи: дослідити бухгалтерський баланс як джерело інформації про
фінансовий стан підприємства на прикладі конкретної організації.
Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити такі завдання:
1. дослідити теоретичні та методичні питання бухгалтерського балансу;
2. дати
економічну характеристику підприємства та проаналізувати бухгалтерський баланс на підприємстві.
3. запропонувати шляхи вдосконалення бухгалтерського балансу.
Методи виконання курсової роботи:
1. підбір і вивчення наукової літератури, навчальних посібників з теми дослідження;
2. розгляд специфіки бухгалтерського балансу у виданнях періодичної преси;
3. аналіз практичного матеріалу досліджуваної організації;
4. розробка основних напрямків вдосконалення бухгалтерського балансу.
Об'єктом дослідження є бухгалтерський баланс у ТОВ «Гетекс».
Предметом дослідження є ТОВ «Гетекс», основним видом діяльності, якого є
оптова торгівля зерном.
Організація знаходиться на загальному режимі
оподаткування,
бухгалтерська фінансова звітність складається у повному складі.
1. Теоретичні аспекти бухгалтерського балансу організації
1.1 Сутність і значення бухгалтерського балансу організації
Баланс (франц. balance, ваги) - система показників, згрупованих у зведену відомість у вигляді двосторонньої
таблиці, що відображають наявність господарських засобів та джерел їх формування в грошовій оцінці на певну роботу. В основі своїй термін "баланс"
латинського походження. Буквально: bis - двічі, lans - чаша ваг.
Балансовий метод як спосіб представлення даних у вигляді двосторонніх таблиць з рівними підсумками широко використовується в плануванні, обліку й економічному аналізі.
У бухгалтерському обліку
слово "баланс" має подвійне значення [36]:
1) рівність підсумків, коли рівні підсумки записів по дебету і
кредиту рахунків, підсумки записів по аналітичних рахунках і
відповідному синтетичному рахунку, підсумки активу і пасиву бухгалтерського балансу і т. д.
2) найбільш важлива форма бухгалтерської звітності, що показує
стану засобів підприємства в грошовій оцінці на певну дату.
Сутність бухгалтерського балансу виявляється в його призначенні. З одного боку, він є частиною методу бухгалтерського обліку. З іншого боку, бухгалтерський баланс - одна їх форм періодичної та річної звітності.
У бухгалтерському балансі показують стан підприємства в грошовій оцінці на певну дату. Ці кошти кваліфікуються за складом, джерелами формування, розміщення і т. д.
Найбільш важливі в бухгалтерському обліку класифікаційні ознаки господарських засобів:
1)
склад (вид);
2) джерела формування.
Господарські засоби по складу підрозділяються на основні і оборотні. За джерелами формування
господарські засоби поділяються на власні та залучені.
Бухгалтерський баланс побудований на класифікації господарських засобів, тобто він складається з двох рівноважних частин: в одній відбиваються засоби по їх складу (
основні засоби,
виробничі запаси,
готова продукція, каса і т. д.), а в іншій - за джерелами формування (
статутний капітал, позички банку, заборгованість постачальникам і т. д. Перша частина балансу називається активом, а друга - пасивом. Найважливішою особливістю бухгалтерського балансу є рівність підсумків активу і пасиву, оскільки і в активі, і в пасиві відображається одне і те ж - господарські засоби підприємства, але з різних сторін: в активі показується склад засобів, а в пасиві - за рахунок яких джерел вони сформовані.
Кожен елемент активу і пасиву (вид засобів або джерел) називають статтею балансу.
У світовій практиці приймаються дві форми бухгалтерського балансу: горизонтальний і вертикальний. При горизонтальній формі активи показуються в лівій частині балансу, пасиви - у правій.
Вертикальна форма балансу передбачає послідовне розташування балансових статей (стовпчик): спочатку статті, що характеризують актив, далі - статті пасиву. У США
вибір горизонтальної або вертикальної форми балансу залишено за економічними суб'єктами [30].
Незалежно від обраного варіанту застосовується рівняння:
Активи = Пасиви +
Капітал.
Балансові статті об'єднуються в три групи, а групи - в розділи. В основі такого об'єднання лежить економічний зміст самих статей балансу, а порядок розташування статей на конкретній стороні визначено вертикальними і горизонтальними зв'язками між статтями і розділами.
Вертикальні взаємозв'язку статей активу балансу припускають їх розташування в порядку підвищення рівня ліквідності. На початку відображаються менш ліквідні статті ("нематеріальні активи", "основні засоби", "довгострокові інвестиції" і т. п.), а в кінці найбільш ліквідні (грошові кошти в касі, на розрахунковому та валютному рахунках, в
розрахункових документах).
Угруповання балансових статей активу дозволяє виділити три розділи [39]:
1)
необоротні активи;
2) оборотні активи;
3)
збитки.
В активі два розділи [34]:
1)
необоротні активи;
2) оборотні активи.
Перший розділ об'єднує групи довгострокових активів:
нематеріальні активи, основні засоби, незавершене
будівництво, довгострокові фінансові вкладення, інші необоротні активи.
Другий розділ складається з поточних активів, які сформовані в окремі групи: запаси,
дебіторська заборгованість, КФВ, грошові кошти. Причому сума дебіторської заборгованості, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати і понад 12 місяців після звітної дати, показані по кожній статті окремо.
Вертикальні взаємозв'язку статей активу балансу впливають на порядок розташування статей пасиву балансу. Цьому сприяють горизонтальні взаємозв'язки балансових статей активу і пасиву: статті активу повинні знаходитися навпроти пасиву. Наприклад, кошти купуються за рахунок джерел власних коштів або довгострокових зобов'язань, а поточні зобов'язання використовуються в основному для накопичення поточних активів економічного суб'єкта. Таким чином, вертикальні взаємозв'язку балансових статей пасиву припускають послідовність: джерела власних коштів (
власний капітал), довгострокові зобов'язання і поточні зобов'язання, що дозволяє виділити три розділи пасиву [32]:
3)
капітал і резерви;
4) довгострокові зобов'язання;
5) короткострокові зобов'язання.
Для третього розділу визначальним є
статутний капітал,
характерний для тих економічних суб'єктів, де відсутній один власник (АТ, ТОВ та ін.)
Нерозподілений
прибуток (збиток) звітного року та минулих років, фонд соціальної сфери мають місце в третьому розділі як варіант облікової політики у разі розподілу прибутку.
У четвертому розділі розкривається зміст довгострокових зобов'язань банків і довгострокових позик, інших довгострокових зобов'язань.
У п'ятому розділі балансу відображаються позикові кошти у вигляді позик банків і позик з терміновим погашенням протягом 12 місяців після звітної дати і різні види кредиторської заборгованості. Особливе місце в цьому розділі займають джерела власних коштів, які не ввійшли в попередні розділи балансу. Вони називаються в розділі статей "Доходи майбутніх періодів", ("Резерви майбутніх витрат") та ін
Підсумки за балансовими статтями активу або пасиву називаються валютою балансу.
Кожен рядок балансу має свій порядковий номер, що забезпечує її знаходження, і посилання на окремі статті.
Для відображення стану засобів в балансі передбачені дві графи: "На початок звітного періоду" і "На кінець звітного періоду".
Така
принципова схема і
зміст бухгалтерського балансу.
1.2 Класифікація бухгалтерських балансів
Існує кілька видів бухгалтерських балансів в залежності від мети їх складання. Ознаки класифікації бухгалтерських балансів:
1) час складання;
2) джерело складання;
3) обсяг інформації;
4)
характер діяльності;
5) форма власності;
6) об'єкт відображення;
7) спосіб
очищення [31].
За часом складання
бухгалтерські баланси можуть бути:
1) вступні;
2) поточні;
3) ліквідаційні;
4) розділові;
5) об'єднавчі.
За джерела складання баланс поділяється на
інвентарні, книжкові та генеральні.
За обсягом інформації баланс поділяється на одиничні та зведені.
За
характером діяльності баланси можуть бути основною і не основної діяльності.
За формами власності розрізняють баланси державних, муніципальних, кооперативних,
колективних, приватних, змішаних і спільних підприємств, громадських організацій.
По об'єкту відображення баланси поділяються на:
самостійні;
окремі.
За способом очищення можуть бути:
баланси-брутто;
баланси-нетто.
1.3 Критерії вимоги до бухгалтерського балансу
До бухгалтерського балансу ставляться такі вимоги:
· Правдивість (вірність),
· Реальність,
· Єдність,
· Наступність,
· Ясність.
У результаті виробничо-господарської діяльності відбуваються безперервні зміни в коштах підприємств та джерела їх утворення. Це знаходить відображення у зміні статей балансу в динаміці. За напрямками і ступеня впливу на розміри, структуру валюти балансу все майно фактів господарського
життя поділяються на чотири типи.
Бухгалтерська звітність та бухгалтерський баланс у складі бухгалтерської звітності повинні давати достовірне і повне уявлення про
фінансовий стан організації, фінансові результати її діяльності, зміни в її фінансовому становищі.
У бухгалтерському балансі активи та зобов'язання повинні надаватися з підрозділами в залежності від терміну звернення (погашення) на короткострокові та довгострокові. Активи та зобов'язання представляються як короткострокові, якщо термін обігу (погашення) із них не більше 12 місяців після звітної дати або тривалості операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців. Всі інші активи і зобов'язання представляються як довгострокові.
2. Бухгалтерський баланс в ТОВ «Гетекс»
2.1 Економічна характеристика ТОВ «Гетекс»
ТОВ «Гетекс» в результаті реорганізації у формі приєднання, є правонаступником приєднаних до нього юридичних осіб - ТОВ «Новоаннінський Моноліт» і ТОВ «МТС Нехаевская».
Статутний капітал товариства визначає мінімальний розмір майна, який гарантує інтереси його кредиторів, і становить 1279148 крб. (Один мільйон двісті сімдесят дев'ять тисяч сто сорок вісім рублів), який розподіляється наступним чином:
Глиняній Володимир Сергійович - частка становить 0,4% Статутного
капіталу на суму 4900 (чотири тисячі дев'ятсот) рублів.
Губанов Сергій Валерійович - частка становить 0,38% Статутного капіталу на суму 5100 (п'ять тисяч сто) рублів.
Глиняній Михайло Володимирович - частка становить 50,6% Статутного капіталу на суму 647265,48 грн. (Шістсот сорок сім тисяч двісті шістьдесят п'ять рублів 48 копійок).
Губанова Галина Вікторівна - частка становить 48,62% Статутного капіталу на суму 621882,52 грн. (Шістсот двадцять одна тисяча вісімсот вісімдесят два рубля 52 копійки).
Предметом діяльності Товариства є:
·
Виробництво, закупівля, переробка та реалізація сільськогосподарської продукції;
·
Упаковка сільськогосподарської продукції та результатів її переробки;
· Виробництво та реалізація
екологічно чистих будівельних та інших
матеріалів, виробів, технологій, обладнання.
Бухгалтерський облік ведеться
відповідно до Закону «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 р. № 129-ФЗ.
Робочий
план рахунків бухгалтерського обліку, що містить синтетичні та аналітичні рахунки, необхідні для
ведення бухгалтерського обліку відповідно до вимог своєчасності та повноти обліку та звітності. (
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово - господарської діяльності організації та Інструкція з його застосування затверджено Наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 р. № 94н. Ред. Від 7.05.2003 р.)
Бухгалтерську службу очолює головний бухгалтер.
Застосовується журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку.
Показники економічної діяльності ТОВ «Гетекс» представлені в таблицях, дані для розрахунку показників у таблицях взяті з додатків з № 2 по № 3.