[ Характеристика джерел формування грошових фондів підприємства Оцінка фінансової стійкості ] | |
4.1. виплати стимулюючого і компенсаційного характеру, які включаються до собівартості | 20 |
4.2. матеріальна допомога, яка включається в собівартість | 23 |
5. Відрахування на соціальні потреби, в тому числі (у%): | |
5.1. пенсійний фонд | 20 |
5.2. фонд соціального страхування | 3,2 |
5.3. фонд обов'язкового медичного страхування | 3,8 |
6. Середній розмір ФОП 1-го працівника в місяць (тис. крб) | 8,6 |
7. Балансова вартість ОПФ на початок року, в тому числі: | |
7.1. функціонують на підприємстві | 13950 |
7.2. зданих в оренду | 149 |
7.3. вартість фондів, термін служби яких закінчується на початок року | 1154 |
8. Введення в дію ВПФ протягом року, в тому числі | |
8.1 I квартал | 1136 |
8.2 II квартал | 129 |
8.3 I V квартал | 291 |
9. Вартість вибулих з експлуатації ОПФ, в тому числі 9.1 I квартал 9.2 II квартал | 119 116 |
10. Орендна плата, отримана (сплачена) за здані в оренду (орендовані) ОПФ | 119 |
11. Середня норма амортизаційних відрахувань з урахуванням застосування прискореної амортизації, у% | 14 |
12. Інші витрати (витрати), в тому числі: | |
12.1. податок на користувачів автомобільних доріг, у% від виручки без урахування ПДВ | 1,2 |
12.2. плата за викиди в навколишнє середовище | 6 |
12.3. оплата інформаційних і аудиторських послуг | 132 |
12.4. оплата банку: | |
12.4.1. за відсотками за наданий кредит,% річних | 26,5 |
12.4.2. послуг | 5 |
12.5. відрахування в ремонтний фонд (у% від середньорічної вартості ОПФ) | 4 |
12.6. інші витрати | 2 |
13. Списано на невиробничі рахунки | 7 |
14. Зміна залишків незавершеного виробництва (+, -) | 4 |
15. Комерційні витрати (у% від виробничої собівартості) | 8 |
16. Рентабельність продукції без урахування ПДВ, у% (прибуток / собівартість) | 20 |
17. Витрати на рекламу | 410 |
18. Представницькі витрати | 220 |
19. Індекс інфляції, врахований для розрахунку виручки у% (щомісячний приріст) | 1,3 |
20. Фактичні (очікувані): | |
20.1 залишки готової продукції на складі на початок року за виробничою собівартістю | 130 |
20.2 сгруженной (не оплаченої) продукції на початок року за виробничою собівартістю | 10 |
20.3 залишки продукції на відповідальному зберіганні у покупців на початок року за виробничою собівартістю | 11 |
21. Прогнозовані залишки: | |
21.1. норми запасу готової продукції на складі на кінець року (у днях) | 6 |
21.2. середні строки оплати продукції за відвантажене в днях (середні терміни) | 4 |
21.3. залишки продукції на відповідальному зберіганні у покупців на кінець року за виробничою собівартістю | 18 |
21.4. залишки відвантаженої продукції покупцям на кінець року за виробничою собівартістю | 69 |
22. Виручка від реалізації майна | 248 |
23. Витрати з реалізації майна | 31 |
24. Доходи від позареалізаційних операцій: | |
24.1. від операцій з цінними паперами | 125 |
24.2. від здачі майна в оренду | 221 |
24.3. від пайової участі в діяльності інших підприємств | 217 |
24.4. курсові різниці за операціями з іноземною валютою | 8 |
24.5. інші надходження | 20 |
25. Сума податку на реалізацію пально-мастильних матеріалів (ПММ) | 10 |
26. Сума сплачених митних зборів (експортні та імпортні) | 85 |
27. Сума податку на майно | 191 |
28. Ставка податку на доходи у% до бази | 12 |
29. Ставка податку на утримання житлового фонду та об'єктів соціокультурної. сфери у% від виручки (без ПДВ) | 1,5 |
30. Ставка податку на прибуток (у% до бази) | 24 |
31. Розподіл чистого прибутку (у%): | |
31.1. фонд накопичення | 75 |
31.2. фонд споживання | 20 |
31.3. резервний фонд | 5 |
32. Резервний фонд у відповідності з установчими документами (у% до статутного капіталу) | 15 |
33. Приріст (у порівнянні з початком року) кредиторської заборгованості, постійно знаходиться у підприємства на кінець року, у% | 7 |
34. Потреба у власних оборотних коштах на початок року | 2240 |
35. Індекс інфляції для розрахунку прогнозу потреби у власних оборотних коштах на кінець року в% | 1,8 |
36. Сума пільг, що надаються підприємству та враховуються при розрахунку податку на прибуток | 27 |
37. Засоби іноземного інвестора, що залучаються | 1600 |
38. План капітальних вкладень, потреба в інвестиціях на рік (з перспективного плану), у тому числі освоюваних: | 2160 |
38.1. власними силами | 940 |
38.1.1. в тому числі будівельно-монтажні роботи (СМР) | 600 |
39. Норма планових нагромаджень у будівництві, у% | 35 |
40. Оборотні активи будівництва: | |
40.1 на початок року | 789 |
40.2 на кінець року | 1104 |
41. Кредиторська заборгованість, що постійно знаходиться у будівництва: | |
41.1. на початок року | 119 |
41.2. на кінець року | 117 |
42. доходи від попутного видобутку мінерально-будівельних матеріалів на плямі забудови | 162 |
43. Виручка від реалізації майна будівництва | 375 |
44. дивіденди, які виплачуються за акціями підприємства акціонерам | 1135 |
45. Надбавки до пенсій виплачуються | 102 |
46. Витрати, пов'язані з реалізацією майна будівництва | 325 |
Кошторис витрат на виробництво і реалізацію продукції на 2009 рік
№ пп | Елементи витрат | Сума, тис. руб. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | Матеріальні витрати, ВСЬОГО, у тому числі | 8172,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.1. | Сировина і основні матеріали (за вирахуванням зворотних відходів), покупні вироби і напівфабрикати | 6300,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.2. | Допоміжні матеріали | 255,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.3. | Паливо і енергія | 1485,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.4. | Плата за природні ресурси в межах ліміту | 132,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2. | Витрати на оплату праці, ВСЬОГО, у тому числі | 184771,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.1. | Заробітна плата, нарахована за виконані роботи | 184728,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.2. | Виплати стимулюючого і компенсаційного характеру, які включаються до собівартості | 20,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.3. | Матеріальна допомога, що включається до собівартості | 23,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. | Єдиний соціальний податок (відрахування на соц. Потреби), ВСЬОГО, у тому числі | 48040,5 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.1. | Пенсійний фонд
3. Розрахунок показників для формування кошторису витрат на виробництво і реалізацію продукції Кошторис витрат - документ внутрішнього використання, що дозволяє не тільки контролювати загальний рівень витрат і їх динаміку, а також зіставляти їх величину по структурних підрозділах і фірмам. Кошторис витрат дозволяє визначати рівень самоокупності по підприємству в цілому і його окремим підрозділом. Для складання кошторису витрат на виробництво необхідно виконати такі розрахунки: 3.1. Матеріальні витрати До матеріальних витрат належать основні і допоміжні сировину і матеріали, напівфабрикати і комплектуючі, паливо і енергія всіх видів, запасні частини для ремонту, витрати, пов'язані з використанням природної сировини, витрати на роботи та послуги виробничого характеру, виконувані сторонніми організаціями. МОЗ = , Де ЕлементиЗатрат i - витрати на: - Сировина і основні матеріали; - Допоміжні матеріали; - Паливо і енергію; - Плата за природні ресурси в межах ліміту. МОЗ = 6300 +255 +1485 +132 = 8172,0 тис. р.. 3.2. Витрати на оплату праці У складі витрат на оплату праці відображаються витрати на оплату праці основного виробничого персоналу підприємства. Розрахунок планової річної суми фонду оплати праці за виконані роботи, виготовлену продукцію і надання послуг: Фотріє = ЗПср. . м * Псп * 12, де ЗПср. м-зарплата середньомісячна; ЧПС - середньооблікова чисельність персоналу; 12 - кількість місяців у році. Фотріє = 8,6 * 1790 * 12 = 184728,0 тис. р.. Розрахунок ФОП як бази для розрахунку відрахувань на ЕСН: ФОП = Фотріє + МП + Квип, де МП - матеріальна допомога персоналу; Кв - компенсаційні виплати, що включають компенсацію за інфляцію і несприятливі умови праці; ФОП = 184728,0 +20 +23 = 184771,0 тис. р.. 3.3. Єдиний соціальний податок (відрахування на соціальні потреби) ЕСН = 26% від ФОП; ПФ = ФОП * 20%; ФСС = ФОП * 3,2%; ФОМС = ФОП * 2,8%, де ЄСП - єдиний соціальний податок; ПФ, ФСС, ФОМС - суми відрахувань відповідно в пенсійний фонд, фонд соціального страхування, фонд обов'язкового медичного страхування. ПФ = 184 771 * 20% = 36954,2 тис. р..; ФСС = 184771 * 3,2% = 5912,7 тис. р.. ФОМС = 184771 * 2,8% = 5173,6 тис. р.. ЕСН = 36954,2 + 5912,7 + 5173,6 = 48040,5 тис. р.. ЕСН = 184771 * 26% = 48040,5 3.4. Амортизація основних фондів Відображає суму амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних виробничих фондів. Середньорічна вартість ОПФ: ФСР. рік = , Де Фнач - вартість об'єктів ОПФ, що функціонують на початок планового періоду; Фвв, Фвиб - вартість знову вводяться і вибувають об'єктів ВПФ за рік; t ст, t виб - сума календарних місяців, починаючи з місяця наступного за місяцем введення (вибуття) до кінця планового періоду. Якщо це не перше число місяця; 12 - кількість місяців у році. Фнач = ОПФфункц ± Фаренд - Фспіс, де ОПФфункц - вартість об'єктів ОПФ, реально функціонуючих на початок планового періоду; Фаренд - вартість об'єктів ОПФ, зданих в оренду; Фспіс - вартість об'єктів ОПФ, списаних до початку планового періоду. Згідно умов договору оренди, поточне утримання об'єкта ОПФ і формування амортизаційних відрахувань здійснює арендатор.Т. к. ми вибираємо «-», то в цьому випадку додаткові розрахунки проводити не треба. Аар = 136 * 8 = 10,9 тис. р. Фн = 13375 +10,9-1320 = 12065,9 тис. р.. Об'єкти ОПФ, що вводяться протягом року: I квартал - у січні; II квартал - у травні; IV квартал - у грудні. Об'єкти ОПФ, що вибувають з експлуатації протягом року: I квартал - у лютому; II квартал - у червні. ФСР. рік = 12 647 + 1136 * (12-1) / 12 + 129 * (12-5) / 12 + 291 * (12-12) / 12 - 119 * (12-4) / 12 - 116 * (12-6 ) / 12 = 13606 тис. р.. Річна сума амортизаційних відрахувань ΣА = ФСР. рік * N А, де ΣА - річна сума амортизації основних фондів; N - річна норма амортизації (див. вих. Д. п.11). ΣА = 13606 * 14% = 1904,84 тис. р.. 3.5. Розрахунок інших витрат До економічного елементу витрат - інші витрати - належать податки, збори, платежі (у тому числі з обов'язкових видів страхування), відрахування в страхові фонди (резерви) та інші обов'язкові відрахування. Розрахунок суми податку на користувачів автомобільних доріг: НПА = Вн * N%, де Вн-виручка періоду передує планованому з урахуванням ПДВ, тис. р..; N% - ставка податку на користувачів автомобільних доріг. Вн = ВБР * (1-РНДС ст), де ВБР - виручка періоду брутто; РНДС ст - розрахункова ставка ПДВ. РНДС ст = 18 / (100 +18) = 0,1525 Вн = 142000 * (1-0,1525) = 120345,0 тис. р.. НПА = 120345,0 * 1,2% = 1444,14 тис. р.. Розрахунок плати за кредит: Відсоток за кредит приймається в межах ставки центрального банку відсотки річних за наданий кредит Плкр = ΣКв * N, де N - річна ставка плати за наданий кредит,% (див. вих. д. п.12.4.1); ΣКв - сума капітальних вкладень, що фінансуються за рахунок позикових коштів. Розмір довгострокового кредиту визначається як різниця між потребою в інвестиціях (див. п. 38 вих. Д) і сумою коштів, освоюваних власними силами (см п.38.1 вих. Д). ΣКв = ΣКр = Пінв - ΣСС, де Пінв - потреба в капітальних вкладеннях, (див. вих. д); ΣСС-сума коштів, освоюваних власними силами (див. вих. Д). ΣКр = 2160,0 - 940,0 = 1220,0 тис. р.. Плкр = 1220,0 * 26,5% = 323,3 тис. Визначення нормованого розміру плати за кредит, относимой на собівартість готової продукції: Нормативна величина - та частина, яка відноситься на інші витрати або на собівартість. Плкрс / с = ΣКр * (ЦБ 3 п. п), де ЦП - ставка рефінансування ЦБ - 9% (ставку рефінансування приймати як фактичну, зменшену на 0,5%); 3п. п - три відсоткових пункти. Плкрс / с = 1220,0 * (11% +3%) = 170,8 тис. р. Отриману суму необхідно проставити в однойменний пункт кошторису витрат на виробництво. Визначення суми плати за кредит, що перевищує нормовану величину: ΔК = Плкр - Плкрс / с ΔК = 323,3 - 170,8 = 152,5 тис. р. ΔК - відноситься на чистий прибуток і проставляється у видатковій частині «Фінансового плану» п.2.1.3. Розрахунок суми відрахувань в ремонтний фонд: Відрахування в ремонтний фонд рівні 4% від вартості (в середньому на рік) основних виробничих фондів: Орезмський. ф. = ФСР. рік * N, де N - норматив відрахування в ремонтний фонд (див. вих. д. п.12.5) Орезмський. ф. = 13606 * 4% = 544,24 тис. р.. 3.6. Разом витрат на виробництво Розрахунок елемента «разом витрат на виробництво» визначається як сума матеріальних витрат, витрат на оплату праці всього, ЄСП, амортизації ВПФ, інших витрат. Зітого = МОЗ + ФОТн + ЕСН + ΣА + Проч. Зітого = 2304,18 + 1904,84 + 48040,46 + 184771,0 + 8172,0 = 245192,48 тис. р. 3.7. Виробнича собівартість Собівартість продукції - це грошове вираження витрат на виробництво і реалізацію продукції, тобто вартості природних ресурсів, сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, енергії, амортизації основних фондів, трудових ресурсів (заробітної плати та нарахованого єдиного соціального податку), інших витрат, використовуваних у виробництві продукції, а також позавиробничих витрат. Виробнича собівартість характеризує величину загальних витрат підприємства на виробництво конкретного виду продукції. Виробнича собівартість продукції визначається як сума витрат на виробництво мінус витрати на невиробничі рахунки, плюс (мінус) зміна залишків незавершеного виробництва. Спроізв = Зітого ± ЗНП-ЗНС, де Зітого - загальна сума витрат; ЗНП - зміна залишків незавершеного виробництва; ЗНС - витрати віднесені на невиробничі рахунки. Спроізв = 245192,48 - 7 + 4 = 245189,48 тис. р.. 3.8. Розрахунок суми комерційних витрат Сума комерційних витрат: Зком = Спроізв * N, де Спроізв - виробнича собівартість; N - норматив комерційних витрат (див. вих. Д. 15). Зком = 245189,48 * 8% = 19615,16 тис. р.. Для розрахунку витрат на рекламу включаються в собівартість і представницьких витрат у межах норм необхідно використовувати табличний метод розрахунків (див. вих. Дані - нормативи для обчислення граничних розмірів представницьких витрат і витрат на рекламу в рік) за сумою виручки понад 50 млн. крб. До кошторису витрат проставляються розрахункові (нормативні) зазначені групи витрат. Суми перевищення нормативів відносяться на чистий прибуток організації (див. однойменний пункт видаткової частини «Фінансового плану» за аналогією з ΔК) Після визначення нормативних сум витрат на рекламу і представницьких витрат проводиться їх порівняння з аналогічними показниками вихідних даних. Комерційні витрати представлені такими видами витрат: Зком = Зрекл + Зпред + Прком Представницькі витрати та витрати на рекламу фінансуються за нормою - за рахунок собівартості готової продукції, понад норми - за рахунок чистого прибутку. - Представницькі витрати: в межах норм представницькі витрати складають: Нпред = 58,0 +0,02% * (ВБР-50000) Нпред = 58,0 +0,02% * (142000-50000) = 76,4 тис. р. за вихідними даними - 220,0 тис. р.. отже, у собівартість включається 76,4 тис. р. У нашому випадку виконується нерівність Нпред <Фпред, отже, необхідно розрахувати: Δ = Ф-Н, де Δ - сума перевищення проставляється у видатковій частині фінансового плану. Δ = 220,0-76,4 = 143,6 тис. р. - Витрати на рекламу: в межах норм витрати на рекламу становлять: Нрекл = 528,0 +0,5% * (ВБР-50000) Нрекл = 528,0 +0,5% * (142000-50000) = 988,0 тис. р.. за вихідними даними - 410,0 тис. р.. отже, у собівартість включається 410,0 тис. р.. інші витрати: Інші витрати в загальній сумі комерційних витрат визначається як різниця між загальною сумою комерційних витрат і суми витрат, що відносяться на собівартість готової продукції в частині представницьких витрат і витрат на рекламу. Прком = Зком - (Зпред + Зрекл) Прком = 19615,16 - (76,4 + 410,0) = 19128,76 тис. р.. Повна собівартість продукції Повна собівартість включає виробничу собівартість і позавиробничі витрати. Сполн = Спроізв + ЗНС + Зком, де ЗНС - витрати віднесені на невиробничі рахунки; Зком - загальна сума комерційних витрат. Сполн = 19615,16 + 245189,48 + 7 = 264811,64 тис. р.. Вартість продукції в договірних цінах без урахування ПДВ Ц12 = Сполн * (1 + R), де R - рентабельність продукції у відносних одиницях. Ц12 = 264811,64 * (1 +0,2) = 317773,97 тис. р.. Вартість продукції в договірних цінах з урахуванням рівня інфляції без обліку ПДВ Визначення виручки з урахуванням планованої річної інфляції: Ц13 = Ц12 * (1 + N інф), де N інф - річна інфляція у відносних одиницях (див. вих. д. п. 19). Розрахунок річної інфляції здійснюється методом складного відсотка. Ц13 = 317773,97 * (1 +0,013) ^ 12 = 370842,22 тис. р.. Вартість продукції в договірних цінах з урахуванням інфляції і ПДВ Ц14 = Ц13 + ПДВ, де ПДВ - сума податку на додану вартість: ПДВ = ДС * ПрНДС, де ДВ - додана вартість; ПрНДС - пряма ставка ПДВ, N = 18% ДВ = Ц13 - МОЗ * (1 + N інф) ДВ = 370842,22 - 8172,0 * (1 +0,013) ^ 12 = 361305,5 тис. р.. ПДВ = 361305,494 * 18% = 65034,9 тис. р.. Ц14 = 361305,5 +65034,9 = 435877,21 тис. р.. На основі розрахунків зводиться кошторис витрат на виробництво і реалізацію продукції.
| 125,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2,2 | від здачі майна в оренду | 221,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2,3 | від пайової участі в діяльності інших підприємств | 217,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2,4 | від попутного видобутку будівельних матеріалів на плямі забудови | 162,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2,5 | інші доходи | 20,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 | Амортизаційні відрахування ВСЬОГО | 1904,84 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в тому числі |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3,1 | Амортизаційні відрахування | 1904,84 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3,2 | орендна плата отримана | 0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4 | Відрахування в ремонтний фонд | 544,2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5 | Кредиторська заборгованість, постійно знаходиться в розпорядженні підприємства | 2682,882685 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6 | Надлишок власних оборотних коштів | 2823,06263 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7 | Мобілізація внутрішніх ресурсів у будівництві | 0,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8 | Штрафи, пені, неустойки отримані | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9 | Надходження ВСЬОГО | 1600,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в тому числі |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9,1 | централізованих коштів | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9,2 | бюджетних асигнувань | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9,3 | коштів від іноземних інвесторів | 1600,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9,4 | від випуску цінних паперів | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9,5 | позик, отриманих від юридичних осіб | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9,6 | інші | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10 | Позикові кошти ВСЬОГО | 1220,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в тому числі |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10,1 | довгострокові позикові кошти | 1220,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ВСЬОГО доходів і надходжень (БАЛАНС) | 116116,9212 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ВИТРАТИ І ВІДРАХУВАННЯ |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | Віднесені на фінансовий результат ВСЬОГО | 26802,39942 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в тому числі |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1,1 | податок на майно підприємств | 191,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1,2 | податок на рекламу | 0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1,3 | податок на утримання житлового фонду та об'єктів соц - культурної сфери | 1805,084746 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1,4 | збір на благоустрій території | 0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1,5 | інші | 95,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1,6 | Пільги з податку на прибуток ВСЬОГО | 27,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1,7 | Податок на прибуток ВСЬОГО | 24594,91467 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (Довідково: оподатковуваний прибуток) | 102478,8111 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1,8 | Податок на дохід ВСЬОГО | 89,4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. Розрахунок показників для формування річного фінансового плану організації (балансу доходів і витрат) Основними завданнями планування фінансів є: виявлення резервів та мобілізація всіх грошових коштів (ресурсів) для фінансування економічного фінансового розвитку підприємства, забезпечення повного і своєчасного розрахунку з бюджетом; розробка основних розділів фінансового плану підприємства з урахуванням його реальних фінансових можливостей. Річний фінансовий план (баланс доходів і витрат) підприємства є основним фінансовим документом, в якому відображається рух коштів підприємства і забезпечується відповідність доходів і витрат, пов'язаних із зобов'язаннями перед бюджетом, банками, постачальниками і підрядниками. Фінансовий стан підприємства визначається як забезпеченість або незабезпеченість підприємства достатніми грошовими коштами і фінансовими ресурсами для здійснення нормальної господарської діяльності та своєчасного проведення грошових розрахунків. Фінансовий стан і платоспроможність підприємства визначаються на підставі розрахунку низки показників по балансу підприємства на певну дату, на основі зіставлення ресурсів (активів) підприємства з їх джерелами (зобов'язаннями і власним капіталом). 4.1. Розрахунок показників для формування дохідної частини фінансового плану 4.1.1. Прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) Для того, щоб розрахувати прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) необхідно скорегувати виручку з урахуванням рівня інфляції, отриману при реалізації продукції очікуваного плану виробництва. Преа = Всопост - Ссопост, де Всопост - виручка, порівнянна з урахуванням залишків; Ссопост - собівартість від реалізації. Планова виручка визначається з урахуванням перехідних залишків: Всопост = Ц13 + O 1 - O 2, О1, О2 - перехідні залишки готової продукції, на які коригується планова сума виручки. О1 = (п. 20.1 + п. 20.2 + п. 20.3) * (1 + Кр) * (1 + R) * (1 + N інф), де п. 20.1 - фактичні (очікувані) залишки річної продукції на складі на початок року за виробничою собівартістю; п. 20.2 - фактичні (очікувані) залишки відвантаженої (не оплаченої) продукції на початок року за виробничою собівартістю; п. 20.3 - фактичні (очікувані) залишки продукції на відповідальному зберіганні у покупців на початок року за виробничою собівартістю; R - рентабельність продукції у відносних одиницях; Кр - частка комерційних витрат у собівартості; N інф - індекс річної інфляції. О1 = (130,0 + 10 + 11) * (1 +0,08) * (1 + 0,2) * 1,167 = 228,4 тис. р.. O 2 = O 2 * + O 2 **, де O 2 *- перехідні залишки на майбутній період в оцінці за нормою запасу (в днях); O 2 **- перехідні залишки в оцінці за виробничою собівартістю. O 2 * = C проізв/360 * (п.21.1 + п.21.2) * (1 + Кр) * (1 + R) * (1 + N інф), де п.21.1. - Норми запасу готової продукції на складі на кінець року (у днях); п.21.2. - Середні терміни оплати продукції за відвантажене в днях (середні терміни) О2 *= (245189,48 / 360) * (6,0 +4,0) * (1 +0,08) * (1 +0,2) * 1,167 = 10300,90 тис. р.. O 2 ** = (п.21.3 + п.21.4) * (1 + Кр) * (1 + R) * (1 + N інф), де п.21.3. - Залишки продукції на відповідальному зберіганні у покупців на кінець року за виробничою собівартістю; п.21.4. - Залишки відвантаженої продукції покупцям на кінець року за виробничою собівартістю. О2 **= (69,0 + 18,0) * (1 +0,08) * (1 +0,2) * 1,167 = 131,58 тис. р.. О2 = 10300,90 + 131,58 = 10432,48 тис. крб. Всопост = 370842,22 +228,38 - 10432,48 = 360638,12 тис. р.. Ссопост = Сполн + О ^ 1 - О ^ 2, де Сполн - повна собівартість планового випуску продукції з перерахунком на інфляцію; Про ^ 1, О ^ 2 - перехідні залишки в оцінці за повною собівартістю з урахуванням рівня інфляції. Про ^ 1 = О1 / (1 + R); Про ^ 2 = О2 / (1 + R); О'1 = 228,38 / (1 +0,2) = 190,31 тис. р.. О'2 = 10432,48 / (1 +0,2) = 8693,74 тис. р.. Ссопост = 264811,64 + 190,31 - 8693,74 = 256308,218 тис. р.. Преа = 360638,12 - 256308,218 = 104329,89 тис. р.. До прибутку від реалізації іншої продукції відносяться роботи і послуги не промислового характеру, але в даній разі такі роботи і послуги відсутні, тому, прибуток від реалізації продукції збільшується виручкою від реалізації майна (вихідні дані) за мінусом витрат по реалізації майна. Пімущ = Вр - Зр, де Вр - виручка від реалізації (див. вих. д. п .2 2); Зр - витрати на реалізацію (див. вих. Д. п.23); Пімущ = 248,0 - 31,0 = 217,0 тис. р.. Поф = Вр. с. - Зр. з., де Вр. с. - Виручка від реалізації майна будови (див. вих. Д. п .4 3); Зр. с. - Витрати, пов'язані з реалізацією майна будови (див. вих. Д. п.46). Поф = 375,0 - 325,0 = 50,0 тис. р. 4.1.2. Кредиторська заборгованість, постійно знаходиться в розпорядженні підприємства Крзад = НОСср * N крзад, де N крзад - приріст кредиторської заборгованості, постійно знаходиться у підприємства на кінець року (у%) (див. вих. д. п. 33). НОСср - норматив оборотних коштів (планова потреба організації на рік в оборотних коштах). НОСср = (носно + ШКАРПЕТКИ) / 2, де носно - норматив оборотних коштів на початок планового періоду; Шкарпетки - норматив оборотних коштів на кінець планового періоду. ШКАРПЕТКИ = носно * (1 + N інф) ШКАРПЕТКИ = 2240 * (1 +1,8 / 100) ^ 12 = 2774,73 тис. р.. НОСср = (2240 + 2774,73) / 2 = 2507,37 тис. р.. Крзад = 2507,37 * 7% = 1755,16 тис. р.. 4.1.3. Надлишок власних оборотних коштів Вср = (О1 + О2) / 2, де О1Δ, О2Δ - перехідні залишки в оцінці за виробничою собівартістю з урахуванням інфляції. Вср = (228,38 + 10432,48) / 2 = 5330,43 тис. р.. НОСср <Вср - плановий норматив менше середньорічних залишків, отже, спостерігається надлишок власних оборотних коштів, який проставляється в п.6 «доходної частини фінансового плану» Δ = Вср - НОСср Δ = 5330,43-2507,37 = 2823,06 тис. р.. 4.1.4. Мобілізація внутрішніх ресурсів у будівництві Розмір мобілізації (іммобілізації) внутрішніх ресурсів у будівництво визначається за формулою: М = (Ак - Н) ± ΔК, ΔК = К2 - К1, де Ак - оборотні активи будівництва на кінець планового періоду; Н - оборотні активи будівництва на початок планового періоду; ΔК - зміна кредиторської заборгованості, постійно знаходиться в розпорядженні будівництва за час планового періоду; К1, К2 - відповідно на початок, на кінець періоду. Δ К = 117,0 - 119,0 = - 2,0 тис. р.. М = (789-1104) - 2,0 = - 315,0 тис. р.. У даному виразі вийшов знак «-», отже, має місце іммобілізація фінансових ресурсів, сума якої проставляється у видатковій частині фінансового плану. Позиковими засобами вважається вся розрахована раніше сума кредиту, причому кредит вважається довгостроковим, тобто в поточному році не планується повернення всієї позикової суми, а тільки сплата відсотків. Усього доходів і надходжень розраховується як сума десяти пунктів доходної частини фінансового плану, причому пункти розраховуються відповідно до принципу декомпозиції (тобто принципом вкладеності). 4.2. Розрахунок показників для формування видаткової частини фінансового плану Податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери розраховується: Н = Вн * N, де Вн - чиста виручка; N - ставка податку. Вн = ВБР * (1-РНДС ст), де ВБР - виручка періоду брутто; РНДС ст - розрахунок ставка ПДВ. РНДС ст = 18 / (100 +18) = 0,1525 Вн = 142000 * (1-0,1525) = 120345,0 тис. р.. Н = 120345,0 * 1,5% = 1805,1 тис. р.. 2.2.1. Оподатковуваний прибуток Одним з основних податків сплачуваних підприємством є податок на прибуток, що обчислюється від оподатковуваного прибутку. З метою оподаткування з валового прибутку виключається прибуток інших видів діяльності, а також доходи, по яких ставка оподаткування відрізняється; відрахування в резервні фонди та пільги. Пн = П (п.1 дох. Частини) - п.1.1. - Податок на майно підприємств; п.1.2. - Податок на рекламу; п.1.3. - Податок на утримання житлового фонду та соц. -Культурної сфери; п.1.4. - Збір на благоустрій території; п.1.5. - Інші; п.1.6. - Пільги з податку на прибуток. Пн = 104596,89-191,0-1805,1-95,0-27,0 = 102478,81 тис. р.. Нп = Пн * N, де N - ставка податку на прибуток, N = 24%. Нп = 102478,81 * 24% = 24954,91 тис. р.. 4.2.2. Податок на доходи Нд = Дн * N, де Дн - оподатковуваний дохід (п.2 дохідної частини); N - ставка податку на доходи, 12%. Нд = 745,0 * 12% = 89,4 тис. р. 4.2.3. Розрахунок суми коштів які залишаються в розпорядженні підприємства для подальшого розподілу Српред = ПП + ЧД, де Српред - кошти, що залишаються в розпорядженні підприємства; ЧП - чистий прибуток; ЧД - чистий дохід. ЧП = Пн - Нп ЧП = 102478,8-24594,91 = 77883,89 тис. р.. ЧД = Дн - Нд ЧД = 745,0-89,4 = 655,6 тис. р.. Српред = 77883,89 +655,6 = 78539,49 тис. р.. Кошти до розподілу включають в себе фонд накопичення, фонд споживання, резервний фонд. Фонд накопичення ФН = 78539,49 * 75% = 58904,62 тис. р.. Фонд споживання ФП = 78539,49 * 20% = 15707,89 тис. р.. Резервний фонд РФ = 78539,49 * 5% = 3926,97 тис. р.. Резервний фонд необхідно перевірити на нормативну величину: ФРнорм = КК * N, Де КК - розмір статутного капіталу; N - граничне значення нормативу, N = 15% (див. вих. Д. п.32). ФРнорм = 235000,0 * 15% = 35250,0 тис. р.. Якщо поточні відрахування (планові) менше граничного значення, то ставиться поточне відрахування, в іншому випадку у відповідну графу проставляється нормативне значення, а дельта (величина, що перевищує) перерозподіляється між фондом нагромадження і фондом споживання в тих же пропорціях.
| 1600,0 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в тому числі: |
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2,1 | централізовані кошти | 0,0 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2,2 | бюджетні асигнування (інвестиційні кошти) | 0,0 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2,3 | емісія цінних паперів | 0,0 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2,4 | позики, отримані від юридичних осіб | 0,0 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2,5 | кошти іноземних інвесторів | 1600,0 | 255,16 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2,6 | інші залучені кошти | 0,0 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 | Позикові кошти ВСЬОГО | 1220,0 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
26,50% | в тому числі: |
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3,1 | довгострокові позикові кошти | 1220,0 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3,2 | інші | 0 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| РАЗОМ доходів та надходження коштів на інвестиції (БАЛАНС) | 63438,36 | 2160,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Потреба в інвестиціях (з плану капітального будівництва) |
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | Потреба в інвестиціях ВСЬОГО | 2160,0 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в тому числі: |
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.1 | виконувані підрядним способом | 1220,0 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.2 | виконувані власними силами (господарський спосіб) | 940,0 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в тому числі: |
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.2.1 | вартість будівельно-монтажних робіт | 600 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| РАЗОМ потреба в інвестиціях (БАЛАНС) | 2160,0 |
|
5. Інвестиційний план
Під інвестиціями розуміють грошові кошти, цінні папери, інше майно, в тому числі майнові права, інші права, мають грошову оцінку, що вкладаються в об'єкти підприємницької або іншої діяльності з метою отримання прибутку або досягнення іншого корисного ефекту. Інвестиції - це всі види майнових цінностей, що вкладаються в об'єкти різних галузей економіки з метою отримання в подальшому прибутку (доходу) або досягнення соціального ефекту. До інвестицій відносяться грошові кошти, цільові банківські кредити, паї, акції та інші цінні папери, рухоме і нерухоме майно, права користування землею та іншими природними ресурсами, а також майнові права, інші цінності.
Інвестиційна діяльність - це вкладення інвестицій і здійснення практичних дій з метою отримання прибутку або досягнення іншого корисного ефекту.
В інвестиційному плані розраховується тільки 1 показник:
п.1.3.1. Планові нагромадження в будівництві
Нплстр = СМР * N (%), де
СМР - план капітальних вкладень, потреба в інвестиціях на рік (з перспективного плану), у тому числі будівельно-монтажні роботи
N - норма планових нагромаджень у будівництві, у%
Нплстр = 600 * 35% = 210,0 тис. р.
Після заповнення пунктів 1,2,3 необхідно зіставити ціни джерел фінансування.
Вартість позикових засобів визначається платою за кредит (7,7% річних), характеризує витрати позичальника (копійки) сплачуються за кожний рубль позикових коштів
Вартість власних коштів - визначається, як рентабельність продукції, що характеризує суму копійок одержуваних за кожен вкладений рубль (20%).
Вартість залучених коштів визначається самостійно - 26,5%.
Необхідно добудувати 4-й стовпець, де вказати суму фінансування з конкретних джерел.
Підсумок 4-го стовпця = Разом потреби в інвестиціях (баланс)
БЮДЖЕТ ФОНДУ ОПЛАТИ ПРАЦІ І ФОНДУ СПОЖИВАННЯ на 2009 рік | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
№ № пп | Найменування розділів (статей) | Сума, тис руб | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ДЖЕРЕЛА ФОРМУВАННЯ ФОНДУ ОПЛАТИ ПРАЦІ (ФОП) І ФОНДУ СПОЖИВАННЯ (ФП) |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | Фонд оплати праці, що відносяться на витрати виробництва та обігу (собівартість) | 184771,0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2 | Прибуток (фонд споживання) | 15707,89 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 | Дохід (фонд споживання) | 0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4
Висновок за результатами розрахунків За підсумками виробничо-господарської діяльності підприємства було отримано вільний грошовий залишок коштів ФОТА і ФП у розмірі 14470, 89 тис. р.. Ці кошти за рішенням керівництва були направлені: матеріальна допомога - 3260,0 тис. р..; надбавки до пенсій пенсіонерам і премії заслуженим працівникам підприємства - 7920,0 тис. р..; компенсаційні та інші виплати - 1730,89 тис. р.; доставка до місця роботи - 1560 тис. р.. Такі заходи дозволять створити зацікавленість працівників у якості кінцевого продукту і підвищити мотивацію їхньої праці, а також залучити на підприємство висококваліфікованих фахівців. Сума вільних фінансових ресурсів нашого підприємства склала 82993,19 тис. крб. Їх використання буде проводитись за наступними напрямками: 38000,0 тис. р.. на збільшення обсягів виробництва за рахунок розширення мережі продажів, що приведе до збільшення прибутку підприємства; 4993 тис. р.. на надання в якості кредиту ВАТ «Домстрой» на 1 рік під 18% річних; 9000,0 тис. р.. розмістити тимчасово вільні грошові кошти строком 1 рік на депозитному рахунку в банку під 10-12% річних; 35000,0 тис. р.. на купівлю державних цінних паперів. Висновок За результатами даної розрахунково-аналітичної роботи, ми можемо зробити висновок, що наше підприємство незбиткове і приносить прибуток, що у нас є вільний залишок грошових коштів у фонді оплати праці, фонді споживання та інших грошових фондах, який ми ефективно можемо вкласти у розвиток свого підприємства , а так само інвестувати інші підприємства з метою отримання прибутку. Крім цього значні кошти пішли на компенсаційні та інші виплати, матеріальну допомогу персоналу організації, що повинно значною мірою вплинути на якість і обсяг праці працівників. Список використаної літератури 1. Крейнина М.М. Фінансовий Менеджмент. Навчальний Пособіе.2-е видання. Москва, «Видавнича справа та сервіс», 2001год, 400с. 2. Фінансовий Менеджмент. Навчальний посібник. О.М. Гаврилова, Є.Ф. Сисоєва, А.І. Барабанов. Москва, КНОРУС, 2005р, 336с. 3. Фінансовий менеджмент. Підручник для вузів. Під ред. академіка Г.Б. Поляка.2-е видання. Москва, ЮНИТИ-ДАНА, 2004рік, 527с. 4. Фінанси організацій (підприємств). Ковальов В.В., Колчина, М. Н., Романовський А.Д. 5. Крилов Е.І. Аналіз ефективності інвестиційної, інноваційної, фінансової та господарської діяльності підприємства: Навчальний посібник. У 2ч. СПб.: Вид-во СПбГУЕФ, 1999. Ч.1: 256с.; Ч.2: 153с. Будь ласка, не зберігайте тестовий текст. |