Міністерство освіти і науки Російської Федерації
Сибірська академія фінансів і банківської справи
Кафедра: «Фінанси і кредит»
Варіант 4
Курсова робота
з дисципліни «Фінанси організацій»
на тему: «Характеристика джерел формування грошових фондів підприємства. Оцінка фінансової стійкості підприємства »
Виконала: Перевірила:
Глушкова Р.А. Конціпко Н.В.
Група ІСД-78ф (у)
Новосибірськ
2008
Зміст
Введення
1. Характеристика джерел формування грошових фондів. Рух грошових коштів організацій
1.1. Розрахункові та касові операції організацій
2. Фінансова стійкість. Прийняття рішень
2.1. Традиційні показники
3. Розрахунок показників для формування кошторису витрат на виробництво і реалізацію продукції
3.1. Матеріальні витрати
3.2. Витрати на оплату праці
3.3. Єдиний соціальний податок (відрахування на соціальні потреби)
3.4. Амортизація основних фондів
3.5. Розрахунок інших витрат
3.6. Разом витрат на виробництво
3.7. Виробнича собівартість
3.8. Розрахунок суми комерційних витрат
4. Розрахунок показників для формування річного фінансового плану організації (балансу доходів і витрат)
4.1. Розрахунок показників для формування дохідної частини фінансового плану
4.1.1. Прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг)
4.1.2. Кредиторська заборгованість, постійно знаходиться в розпорядженні підприємства
4.1.3. Надлишок власних оборотних коштів
4.1.4. Мобілізація внутрішніх ресурсів у будівництві
4.2. Розрахунок показників для формування видаткової частини фінансового плану
4.2.2. Податок на доходи
4.2.3. Розрахунок суми коштів які залишаються в розпорядженні підприємства для подальшого розподілу
5. Інвестиційний план
Висновок за результатами розрахунків
Висновок
Список використаної літератури
Введення
У цій роботі було потрібно розкрити сутність формування грошових фондів підприємства, як основної складової діяльності підприємства, та показників фінансової стійкості, як завершального етапу аналізу діяльності підприємства.
Далі, потрібно розрахувати основні аналітичні, таблиці - скласти кошторис витрат на виробництво і реалізацію продукції, фінансовий план, інвестиційний план і бюджет фонду оплати праці. У висновку потрібно знайти суму вільних ресурсів (що не мають певного напряму розподілу) і запропонувати напрямки розподілу.
1. Характеристика джерел формування грошових фондів. Рух грошових коштів організацій
1.1. Розрахункові та касові операції організацій
В умовах розвитку товарно-грошових відносин у процесі купівлі-продажу товарів, виконання робіт, надання послуг, задоволення різного роду зобов'язань у грошовій формі, а також при розподілі та перерозподілі грошових коштів виникають розрахунки. Сума всіх платежів, здійснених організаціями та населенням за певний проміжок часу, являє собою грошовий оборот країни за даний період. По всій структурі грошовий оборот поділяється на дві сфери: готівкову і безготівкову.
Готівково-грошовий обіг включає платежі готівкою і в основному пов'язаний з доходами та витратами населення.
Основна частина грошового обороту - безготівковий оборот, який представляє собою сукупність платежів, що здійснюються шляхом безготівкових перерахувань по рахунках платників і одержувачів коштів, заліку взаємних вимог, У провідних промислово розвинених країнах він становить 80-90% усього грошового обороту.
Безготівковий платіжний оборот в Росії забезпечує такі сфери господарських відносин, як реалізація продукції, робіт, послуг, отримання та повернення банківських кредитів, виплата і грошових доходів населення Учасниками цих господарських зв'язків є організації, об'єднання, кооперативи, банки, фінансові установи, а також населення .
Безготівковий платіжний оборот характерний тим, що повністю проходить через кредитні організації.
Зв'язок безготівкового і готівково-грошового оборотів виявляється в систематичному переході грошей зі сфери безготівкового в сферу готівково-грошового обігу і назад.
Система розрахунків організацій включає такі основні елементи:
1) готівкові розрахунки, порядок ведення касових операцій;
2) безготівкові розрахунки і принципи їх організації;
3) порядок відкриття організаціями рахунків у банках для здійснення розрахунків;
4) укладення договору банківського рахунку між банком і клієнтом;
5) форми безготівкових розрахунків.
Цивільний кодеку РФ передбачає застосування на території Російської Федерації платежів у готівковій та безготівковій формі і розкриває сутність основних форм безготівкових розрахунків.
Встановлено різний порядок розрахунків за участю громадян залежно від зв'язку цих платежів з підприємницькою діяльністю громадян.
Дозволено здійснювати розрахунки за участю громадян, які не займаються підприємницькою діяльністю, як готівкою без обмеження сум, так і в безготівковій формі.
Однак розрахунки з громадянами, пов'язаними з підприємницькою діяльністю, повинні здійснюватися, як правило, в безготівковому порядку.
В даний час юридичні особи мають право розраховуватися між собою готівкою, якщо суми за одним платежем не перевищують 2 млн. рублів. Платежі між юридичними особами понад зазначеної суми повинні здійснюватися в безготівковому порядку.
Для регламентування готівково-грошового обороту в країні діє «Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації». Цей порядок застосовується всіма організаціями та установами незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності.
Касові операції - це операції, пов'язані з прийняттям, зберіганням, видачею готівки касами організацій.
У Російській Федерації діють наступні основні правила ведення касових операцій.
1. Організації незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти на рахунках в установах банку.
2. Організації проводять розрахунки за своїми зобов'язаннями, як правило, в безготівковому порядку через банки.
3. Для здійснення розрахунків готівкою кожна організація повинна мати касу і вести касову книгу за встановленою формою.
4. Готівкові гроші, отримані організаціями в банках, повинні витрачатися за цільовим призначенням.
5. Організації можуть мати в своїх касах готівку в межах лімітів, встановлених банками за погодженням з їх керівниками. Ліміт залишку грошей у касі встановлюється в розмірах, необхідних для забезпечення нормальної роботи організації з ранку наступного дня з урахуванням середньоденної виручки і витрати готівкою (крім витрат на оплату праці та соціально-трудові виплати), особливостей діяльності та режиму її роботи, порядку і термінів здачі виручки в банк, а також необхідності прискорення оборотності грошей, своєчасного надходження їх до каси банку, забезпечення схоронності і скорочення зустрічних перевезень грошей. При необхідності ліміти залишків кас переглядаються.
6. Організації повинні здавати в банк всю готівку понад встановлені ліміти залишку готівки в касі в порядку і в терміни, узгоджені з обслуговуючими банками.
Готівкові гроші можуть бути здані в денні і вечірні каси банків, інкасаторам і в об'єднані каси при організаціях для подальшої здачі в банк, а також підприємства зв'язку для перерахування на рахунки в банках на основі укладених договорів.
7. Організації можуть зберігати у своїх касах готівку понад встановлені ліміти лише для оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню і стипендії не більше 3 робочих днів (для підприємств, розташованих у районах Крайньої Півночі і прирівняних місцевостях, до 5 днів) включаючи день отримання грошей в банку.
8. Визначено порядок прийому і видачі готівки, оформлення касових документів. Прийом готівки касами організацій здійснюється за прибутковими касовими ордерами. Готівкові гроші з кас видаються за видатковими касовими ордерами або за належно оформленими іншими документами (платіжним даними, заявам на видачу грошей, рахунками та ін) з накладенням на цих документах штампа з реквізитами видаткового касового ордера. Прибуткові та видаткові касові ордери, а також документи на видачу грошей мають бути підписані керівником, головним бухгалтером або особами, на це уповноваженими.
9. Банки зобов'язані систематично контролювати касову дисципліну своїх клієнтів для виключення зловживань з надлишками грошей, збереження готівково-грошового обороту.
У Російській Федерації основним видом грошових розрахунків є безготівкові розрахунки. Безготівкові розрахунки - це грошові розрахунки шляхом запису по рахунках в банках, коли гроші списуються з рахунку платника і зараховуються на рахунок одержувача.
Чим ширше застосовуються безготівкові розрахунки, тим менше потрібно готівкових грошей, зменшуються витрати обігу по господарству в цілому і у сфері грошового обігу.
Безготівкові розрахунки між суб'єктами господарювання сприяють завершенню останнього етапу кругообігу коштів у господарстві. Надходження грошей на рахунок у банку свідчить про те, що продукт виробництва реалізований, тобто отримав суспільне визнання, витрати на його створення відшкодовані, отриманий прибуток зосередилася на рахунку підприємства в банку, і її можна використовувати за призначенням, продовжити процес виробництва.
Подібні розрахунки сприяють концентрації грошових ресурсів у банках. Тимчасово вільні грошові кошти підприємств і організацій, що зберігаються в банках, є одним із джерел кредитування, дозволяють розвивати кредитні відносини. Від правильної організації системи безготівкових розрахунків у цілому залежить своєчасність і швидкість здійснення розрахунків між госпорганами, їх фінансове становище, стан платіжної дисципліни в країні.
В умовах розвитку ринкових відносин застосовуються такі основні принципи організації безготівкових розрахунків.
Перший принцип - здійснення безготівкових розрахунків по банківських рахунках, які відкриваються клієнтам для зберігання і переказу коштів. Проведення розрахунків через банк має поєднуватися з економічною самостійністю клієнтів і їх матеріальною відповідальністю за свої дії.
Другий принцип - при всьому різноманітті форм власності і характеру діяльності підприємств за ними залишається право вільного вибору форм розрахунків і закріплення їх у господарських договорах. Обмеження свободи вибору з боку банку не допускається.
Третій принцип - перерахування коштів по рахунках підприємств здійснюється за дорученням платника або за його згодою (акцепту). Це дає можливість підприємству-покупцеві контролювати виконання постачальником основних умов договору, порушення яких може викликати повний або частковий відмова від акцепту платежу.
Четвертий принцип - черговість списання грошових коштів з рахунку клієнта.
Встановлено два правила визначення черговості платежів з рахунків клієнтів банку.
Перше правило відноситься до тих випадків, коли на рахунку є кошти, сума яких достатня для задоволення всіх вимог, що пред'являються до рахунку. У цій ситуації пред'явлені розрахункові документи повинні оплачуватися в порядку календарної черговості платежів, тобто в порядку їх надходження до банку платника.
Друге правило - при недостатності коштів на рахунку списання коштів здійснюється в такій черговості:
в першу чергу виконується списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів;
у другу чергу - списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором, у тому числі за контрактом, з виплати винагород за авторським договором;
в третю чергу - списання за платіжними документами, що передбачають платежі до бюджету і в позабюджетні фонди;
в четверту чергу - списання за виконавчими документами, що передбачають задоволення інших грошових вимог;
у п'яту чергу - списання за іншими платіжними документами в порядку календарної черговості.
Списання коштів з рахунку за вимогами, які належать до однієї черги, здійснюється в порядку календарної черговості або настання термінів платежу.
Безготівкові розрахунки можуть здійснюватися з розрахункового, поточного, бюджетного рахунків, рахунки фінансування капітальних вкладень, поточного валютного рахунку, кореспондентського рахунку банку.
Розрахункові рахунки відкриваються всім організаціям незалежно від форми власності, які працюють на принципах комерційного розрахунку і мають статус юридичної особи. Власник розрахункового рахунку має право розпоряджатися коштами на рахунку. Він має свій окремий баланс, виступає самостійним платником всіх належних з нього платежів до бюджету, самостійно вступає в кредитні взаємовідносини з банками. По розрахунковому рахунку на відміну від поточного проводяться операції комерційного характеру.
Поточні рахунки відкриваються організаціям та установам, які не займаються комерційною діяльністю і не мають статусу юридичної особи. Бюджетні рахунки - бюджетним установам та організаціям, які перебувають на федеральному, республіканському чи місцевому бюджеті. Самостійність власника поточного і бюджетного рахунку суттєво обмежена в порівнянні з власником розрахункового рахунку. Їх власники можуть розпоряджатися коштами на рахунку строго відповідно до кошторису, затвердженого вищестоящою організацією.
З рахунку фінансування капітальних вкладень проводяться розрахунки за договором підряду (субпідряду) на капітальне будівництво.
Для відкриття розрахункового, поточного та бюджетного рахунків в банк подаються такі документи: заяву на відкриття рахунку; копія рішення про створення організації (або установчий договір), копія статуту (положення), картка зразків підписів і відбитка печатки, довідка податкової інспекції про постановку підприємства на облік для справляння податків, документ, що підтверджує реєстрацію як платника страхових внесків.
Відкриття комерційним банком рахунку клієнта і надання йому послуг з розрахунково-касового обслуговування здійснюються на основі укладання банком і клієнтом договору банківського рахунку. За цим договором банк зобов'язується приймати і зараховувати на рахунок, відкритий клієнтові, грошові кошти, а також виконувати доручення клієнта про перерахування і видачу відповідних сум з рахунка та проведення інших операцій за рахунком.
Клієнт має право відкривати в банках необхідну йому кількість розрахункових, депозитних та інших рахунків. Відповідно до договору банківського рахунка клієнт зобов'язується дотримуватися вимог діючих нормативних актів, що регулюють порядок здійснення розрахункових та касових операцій; представляти в банк у встановлені терміни бухгалтерську, статистичну звітність, інші документи, необхідні для організації розрахунково-касового обслуговування, попередньо в письмовій формі повідомляти банк про закриття рахунку, про зміни організаційно-правової форми, юридичної та поштової адреси.
Права осіб, які здійснюють від імені клієнта розпорядження про перерахування видачу коштів з рахунку, засвідчуються клієнтом шляхом подання банку документів, передбачених законом, відповідно до встановлених банківськими правилами і договором банківського рахунку. Договором може бути передбачено, що розпорядження грошовими коштами, що знаходяться на рахунку, може здійснюватися шляхом подання розрахункових документів в електронній формі, а також з використанням інших видів зв'язку, наприклад факсу.
У зв'язку з тим, що розрахунково-касове обслуговування клієнтів здійснюється банками на платній основі, в договорі передбачена оплата клієнтом цих послуг банку. У договір включають розмір процентної ставки, що сплачується банком за мінімальний або середній залишок коштів, що знаходиться на рахунку клієнта. Важливо виділити в договорі відповідальність обох сторін за невиконання взятих на себе зобов'язань. Наприклад, у випадках несвоєчасного зарахування на рахунок надійшли клієнтові коштів або необгрунтованого списання банком з рахунку, а також невиконання вказівок клієнта про перерахування грошових коштів з рахунку або про їх видачу банк зобов'язаний сплатити на цю суму клієнту відсотки в порядку і в розмірі, передбачених ст. 395 ЦК, тобто розмір процентів визначається за місцем проживання (перебування) кредитора обліковою ставкою банківського відсотка на день виконання грошового зобов'язання.
Клієнт має право достроково і в односторонньому порядку розірвати договір банківського рахунку. Договір розривається за заявою клієнта.
Банк може достроково розірвати договір в судовому порядку в наступних випадках:
якщо протягом місяця після отримання клієнтом відповідного попередження банку залишок грошових коштів на його рахунку буде нижче мінімального розміру, передбаченого банківськими правилами або договором;
при відсутності протягом року розрахункових операцій за цим рахунком.
2. Фінансова стійкість. Прийняття рішень
Одна з найважливіших характеристик фінансового стану підприємства - стабільність його діяльності. Вона пов'язана зі структурою балансу підприємства, ступенем його залежності від кредиторів і інвесторів. Але ступінь залежності від кредиторів оцінюється не тільки традиційним показником співвідношення власних і позикових джерел фінансування. Це більш багатогранне поняття, що включає оцінку і величини власного капіталу, оборотних і необоротних активів, склад останніх і ряд інших балансових показників.
На відміну від поняття «платоспроможність» поняття «фінансова стійкість» - одночасно і більш широке, і більше розпливчасте. У нього включається набір різнорідних коефіцієнтів, які, однак, при поглибленому розгляді знаходяться в більшої взаємозалежності, ніж може здатися на перший погляд.
2.1. Традиційні показники
1. Коефіцієнт концентрації власного капіталу (практично ж він має іншу назву: коефіцієнт автономії). Він розраховується як відношення власного капіталу до загальної суми джерел фінансування (валюті балансу). Вважається, що чим вище значення цього коефіцієнта, тим більш фінансово стійке, стабільно і незалежно від зовнішніх кредиторів підприємство. Однак із приводу меж залучення позикових джерел фінансування існують різні думки. Найбільш поширеною є точка зору, що частка власного капіталу у валюті балансу повинна бути досить велика. Нижня межа цього показника оцінюють в 60-70% всіх джерел фінансування.
У підприємство з високою часткою власного капіталу кредитори вкладають кошти більш охоче, оскільки воно з більшою ймовірністю може погасити борги. Але є й інша точка зору: раціональна структура капіталу, в якій переважають позикові джерела. Це свідчить про ступінь довіри до підприємства з боку банків та інших кредиторів, а значить, про його фінансової надійності.
2. Коефіцієнт фінансової залежності. Це показник, зворотний коефіцієнту концентрації власного капіталу за смисловим значенням. Зростання його означає збільшення частки позикових коштів у загальній сумі джерел фінансування, при цьому частка довгострокових і короткострокових зобов'язань приймається в розрахунок сумарно.
3. Коефіцієнт маневреності власного капіталу. Він показує, яка частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні активи. Ця частина являє собою власні оборотні кошти. Інша частина власного капіталу фінансує необоротні активи, тобто капіталізована. Рівень цього коефіцієнта може істотно змінюватися в залежності від виду діяльності підприємства, структури його активів в цілому і оборотних активів зокрема.
4. Коефіцієнт структури довгострокових вкладень. Логіка розрахунку цього показника заснована на припущенні, що довгострокові позички і позики використовуються для фінансування основних засобів та інших довгострокових вкладень. Коефіцієнт показує, яка частина необоротних активів профінансована за рахунок довгострокових позикових джерел.
5. Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів. Це частка довгострокових позикових джерел у загальній величині власного і позикового капіталу підприємства. З одного боку, наявність довгострокових позик свідчить про довіру до підприємства з боку кредиторів, про впевненість їх в стійкому довгостроковому розвитку підприємства. Однак, з іншого боку, постійне зростання цього показника може означати і негативну тенденцію, що свідчить про посилення залежності підприємства від зовнішніх кредиторів.
6. Коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів. Цей коефіцієнт дає найбільш загальну оцінку фінансової стійкості підприємства. Він показує, скільки власних джерел фінансування припадає на кожен рубль позикових. Показник дуже мобільний в динаміці, а його рівень залежить від структури активів і спеціалізації підприємства, а також від співвідношення довгострокових і короткострокових позикових джерел у сумарній величині зобов'язань підприємства. Спроби визначити середні рекомендовані значення цього коефіцієнта, на наш погляд, недоцільні, тому що практично його нормальні значення можуть різко відрізнятися через конкретних умов діяльності підприємства.
7. Коефіцієнт забезпеченості запасів власними джерелами фінансування. Він показує, яка частина балансових запасів фінансується за рахунок власного капіталу. Незалежно від характеру діяльності підприємства, але за умови, що балансові запаси близькі до необхідних їх розмірами, коефіцієнт повинен бути близький до 1. Відповідно, якщо фактична наявність запасів нижче дійсної потреби підприємства в них, нормальний рівень коефіцієнта повинен перевищувати 1, і, навпаки, за наявності зайвих запасів він може бути нижче 1. У випадку дуже істотних відхилень коефіцієнта від 1 необхідно оцінити, якою мірою власні оборотні кошти покривають мінімальні запаси, необхідні для здійснення циклу діяльності підприємства.
8. Коефіцієнт сталого фінансування. Це відношення сумарної величини власних і довгострокових позикових джерел фінансування до вартості активів підприємства. Він показує, яка частина майна фінансується за рахунок стійких джерел; крім того, він відображає ступінь залежності або незалежності підприємства від короткострокових зобов'язань.
9. Індекс постійного активу. Це ставлення необоротних активів до власного капіталу підприємства. Характеризує, яка частка власного капіталу спрямовується на покриття немобільний частини майна.
10. Коефіцієнт зносу. Визначається як частка від ділення накопиченої суми зносу на первісну балансову вартість основних засобів. Таким же чином можна розраховувати коефіцієнт зносу по нематеріальних активах. Коефіцієнт зносу показує, якою мірою заміна та оновлення основних засобів і нематеріальних активів можуть бути профінансовані за рахунок нарахованого зносу. При цьому слід враховувати, як довго є основні засоби, чи має місце їх прискорена амортизація, який порядок нарахування зносу нематеріальних активів.
11. Коефіцієнт реальної вартості майна. Він розраховується як частка від ділення сумарної вартості основних засобів, запасів сировини і незавершеного виробництва на вартість майна підприємства. Перераховані елементи активів, що включаються в чисельник коефіцієнта, - це засоби виробництва, необхідні для основної діяльності, виробничий потенціал підприємства. Зрозуміло, що коефіцієнт має обмежене застосування, однак він представляє інтерес для підприємств виробничої сфери. Численні переоцінки основних засобів, що проводилися в останні роки, як у централізованому порядку, так і окремими підприємствами, що не дозволяють рекомендувати будь-якої нормальний рівень коефіцієнта. Крім того, він, природно, відрізняється в залежності від галузевої приналежності підприємства. Орієнтовно можна вважати мінімальним рівнем коефіцієнта для виробничого підприємства 0,5. Якщо фактично на виробничому підприємстві він виявився нижче, це може свідчити про переважання інших видів діяльності над основною. Але таке припущення необхідно перевірити за показниками виручки і прибутку від продажів.
Вихідні дані:
Найменування показника | Вихідні дані (тис. крб) |
1. Статутний капітал (фонд), тис. руб. | 235000 |
2. Середньооблікова чисельність працюючих, чол. | 1790 |
3. Матеріальні витрати: | |
3.1. Сировина і основні матеріали (за вирахуванням зворотних відходів), покупні напівфабрикати і вироби | 6300 |
3.2. допоміжні матеріали | 255 |
3.3. паливо та енергія | 1485 |
3.4. плата за природні ресурси в межах ліміту | 132 |
4. Витрати на оплату праці: |