[ План рахунків бухгалтерського обліку Подвійний запис ] | дебет | кредит | ||
1. | Нараховано заробітну плату працівникам, пов'язаним з реалізацією товарів, а також працівникам, обслуговуючим процес відвантаження та реалізації товарів, робіт, послуг | 54000 | 811 | 681 |
2. | Зроблено відрахування на соціальне і медичне страхування, в пенсійний фонд і фонд зайнятості від сум нарахованої заробітної плати | 17280 | 811 | 552, 653,655 |
3. | Витрачена тара і тарні матеріали для пакування продукції | 28620 | 811 | 204,206 |
4. | Прийнято рахунки-фактури на рекламу, охорону складів, оплату комісійних та інших витрат | 24000 | 811 | 671 |
на суми ПДВ, включені в рахунки | 4800 | 331 | 671 | |
5. | Нараховані суми орендної плати за оренду складських приміщень | 27000 | 811 | 687 |
6. | Нараховано амортизацію по нематеріальних активів та основних засобів, які в процесі реалізації | 18000 | 811 | 111-116, 131-134 |
7. | Оплачено з підзвітних сум і каси витрат, пов'язані з реалізацією товарів, робіт і послуг | 1900 | 811 | 333,451 |
Разом | 170800 | х | х | |
8. | У кінці звітного періоду (року), враховані витрати списуються на рахунок підсумкового доходу (збитку) | 170800 | 571 | 811 |
Після проведених записів рахунок 811 повинен бути закритий.
Якщо торговельне або промислове підприємство здійснює багатогалузеву діяльність (реалізація готової продукції, торгівлю, громадське харчування, заготівлі, зберігання овочів і фруктів), то до рахунку 811 «витрати по реалізації товарів (робіт, послуг)» з метою посилення контролю за витратами обігу можуть бути відкриті такі субрахунки: 811 субрахунок 1 «невідшкодовуваний покупцями витрати на збуту готової продукції (робіт, послуг)»;
811, субрахунок 2 «Витрати з реалізації товарів оптом»;
811, субрахунок 3 «Витрати з реалізації товарів у роздріб»;
811, субрахунок 4 «Витрати підприємств громадського харчування»;
811, субрахунок 5 «Витрати, пов'язані з заготівлею сільськогосподарської сировини і матеріалів»;
811, субрахунок 6 «Витрати з реалізації продукції овочесховищ».
По кожному із субрахунків в Облікової політики встановлюється своя номенклатура статей витрат, яка повязана з типовою номенклатурою.
Література
«Бухгалтерський облік на підприємстві» В.К Радостовец, В.В. Радостовец,
О.І. Шмідт
«Принципи бухгалтерського обліку» А.П. Саліна
«Фінансовий та управлінський облік на підприємстві» В.К. Радостовец
Практичне завдання № 1
«Розрахунковий рахунок» - 20000
«Каса» - 30000
«Матеріали» - 10000
«Основні засоби» - 40000
«Статутний капітал» - 60000
«Рахунки до оплати» - 20000
«Позики банку» - 10000
«Розрахунки по заробітній платі» - 10000
Скласти журнал реєстрації господарських операцій;
Скласти кореспонденцію рахунків;
Відкрити всі рахунки;
Відобразити на рахунках всі кореспонденції;
Прорахувати за рахунками обороти і залишки на кінець місяця;
Скласти оборотну відомість;
Скласти заключний баланс.
Господарські операції за звітний період
Оприбутковано матеріали від постачальників; -8000
Отримано на розрахунковий рахунок позику банку; -9000
Оприбутковані основні засоби від постачальників; -7000
Погашено з розрахункового рахунку позику банку; -5000
Одержано в касу з розрахункового рахунку; -6000
Видана з каси заробітна плата -4000
Журнал реєстрації господарських операцій
№ п / п | Зміст господарської операції | Сума | Кореспонденція рахунків | |
Д-т | К-т | |||
1. | Оприбутковано матеріали від постачальників | 8000 | 201 | 671 |
2. | Отримано на розрахунковий рахунок позику банку | 9000 | 441 | 601 |
3. | Оприбутковані основні засоби від постачальників | 7000 | 12 | 671 |
. | Погашено з розрахункового рахунку позика банку | 5000 | 601 | 441 |
5. | Одержано в касу з розрахункового рахунку | 6000 | 451 | 441 |
6. | Видана з каси заробітна плата | 4000 | 681 | 451 |
Д-т 441 К-т Д-т 451 К-т Д-т 201 К-т
Сп - 20000 Сп - 30000 Сп - 10000
1) 9000 1) 6000 1) 8000
2) 11000 2) 4000
Ск - 18000 Ск - 32000 Ск - 18000
Д-т 501 К-т Д-т 671 К-т Д-т 601 К-т
Сп - 60000 Сп - 20000 Сп - 10000
1) 15000 1) 9000
2) 5000
Ск - 60000 Ск - 35000 Ск - 14000
Д-т 681 К-т Д-т 12 К-т
Сп - 10000 Сп - 40000
1) 4000 1) 7000
Ск - 6000 Ск - 33000
Оборотна відомість
№ | Номер рахунку | Сальдо початкове | Обороти | Сальдо кінцеве | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||
1 | 12 | 40000 | 7000 | - | 47000 | ||
2 | 201 | 10000 | 8000 | - | 18000 | ||
3 | 441 | 20000 | 9000 | 11000 | 18000 | ||
4 | 451 | 30000 | 6000 | 4000 | 32000 | ||
5 | 503 | 60000 | - | - | 60000 | ||
6 | 601 | 10000 | 5000 | 9000 | 14000 | ||
7 | 671 | 20000 | 15000 | 35000 | |||
8 | 681 | 10000 | 4000 | - | 6000 | ||
Разом: | 100000 | 100000 | 39000 | 39000 | 115000 | 115000 |
Бухгалтерський баланс
Активи | Сума | Пасиви | Сума |
Основні засоби | 47000 | III. Власний капітал: Статутний капітал | 60000 |
II. Поточні активи: Матеріали Розрахунковий рахунок Каса | 18000 18000 32000 | IV.Долгосрочние зобов'язання: Позики банку | 14000 |
V. Поточні зобов'язання: Рахунки до оплати Розрахунки по заробітній платі | 35000 6000 | ||
Разом | 115000 | Разом | 115000 |
Практичне завдання № 2
Господарські операції за минулий період
№ | Найменування документів | Зміст операцій | Сума, тис. тенге | |
приватна | загальна | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Рахунок-фактура № 120, товарно-транспортна накладна № 1124 | Акцептований рахунок ТОВ «Постачальник» за добрива, отримані на склад: - Сульфат амонію - 400ц по 3000 тенге за 1ц; - Суперфосфат - 200ц по 3000 тенге за 1ц; -Хлористий кальцій - 100ц по 4000 тенге за 1ц. | 1200 600 400 | 2200 |
2 | Виписка банку з розрахункового рахунку | Оплачено рахунки постачальників: - № 271 ТОВ «Хімресурс» - № 1723 ТОВ «Постачальник» | 1300 8000 | 9300 |
3 | Акт № 42 прийому-передачі основних засобів | Прийнято безоплатно від іншого радгоспу два трактори | 3200 | |
4 | Видатковий касовий ордер | Видані з каси гроші менеджеру Н.К. Абдулову на відрядні витрати | 25 | |
5 | Авансовий звіт | Надано і затверджений авансовий звіт менеджера Н.К. Абдулова. Витрати по відрядженню віднесено на загальні та адміністративні витрати підприємства | 25 | |
6 | Виписка банку з розрахункового рахунку | Отримано грошові кошти від покупців ТОВ «Кварта» | 2400 | |
7 | Прибутковий касовий ордер № 142 | Одержано в касу: А) на виплату заробітної плати працівникам радгоспу; Б) на господарські витрати; В) на витрати на відрядження | 8000 50 150 | 8200 |
8 | Лімітівно-забірні карти № 11-37 | Відпущені мінеральні добрива: А) на сульфат амонію - 700ц по 3000 тенге за 1ц; Б) на хлористий кальцій - 200ц по 4000 тенге за 1ц. | 2100 800 | 2900 |
9 | Видаткові касові ордери № 164-176 | Видано з каси: А) на заробітну плату працівникам радгоспу; Б) на підзвіт на витрати у службове відрядження агроному М.П. Мітіна; В) на підзвіт на господарські витрати агенту постачання М.Ю. Миронову | 8000 150 50 | 8200 |
10 | Платіжні вимоги-вання постачальників № 772-1890 | Акцептовані рахунки постачальників: А) для суперфосфатного заводу за отриманий суперфосфат в кількості 200ц по 3000 тенге за 1ц; Б) для бази постачання за отримані добрива: - На сульфат амонію - 300ц по 3000 тенге за 1ц; - Хлористий кальцій - 200ц по 4000 тенге за 1ц | 600 900 800 | 2300 |
11 | Лімітні карти № 38-43 | Списується пальне, витрачений на польові роботи | 490 | |
12 | Видатковий касовий ордер | Підзвіт бухгалтеру Н.С. Іванової на придбання бухгалтерських документів та канцелярського приладдя | 1 | |
13 | Відомість нарахування заробітної плати | Нараховано заробітну плату працівникам радгоспу | 1200 | |
14 | Довідка-розрахунок бухгалтерії | Зроблені відрахування від заробітної плати працівників радгоспу: А) у пенсійний накопичувальний фонд; В) на соціальний податок | 120 216 | 336 |
15 | Виписка банку | Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості постачальникам: А) для ТОВ «Постачальник»; Б) для суперфосфатного заводу; В) для бюджету по соціальному податку. | 9200 600 700 | 10500 |
16 | Прибутковий касовий ордер | Внесено в касу залишки підзвітних сум: А) М.К. Абдуловим Б) Р.С. Смагулова | 8 3 | 11 |
17 | Прибутковий касовий ордер № 143 | Отримано з розрахункового рахунку в касу для виплати заробітної плати працівникам радгоспу | 1200 | |
18 | Авансові звіти № 17-18 | Прийнято витрати з перевезення і навантаженні добрив | 110 | |
19 | Видатковий касовий ордер № 177, платіжна відомість № 12 | Видана заробітна плата працівникам радгоспу | 1200 | |
20 | Прибутковий касовий ордер | Внесено в касу залишки підзвітних сум комірника К.М. Каїрбекова згідно з авансовим звітом № 15 | 4 |
Журнал реєстрації господарських операцій
№ п / п | Зміст господарської операції | Сума | Кореспонденція рахунків | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д-т | К-т | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | Акцептований рахунок ТОВ «Постачальник» за добрива, отримані на склад: - Сульфат амонію - 400ц по 3000тенге за 1ц; -Суперфосфат - 200ц по 3000тенге за 1ц; - Хлористий кальцій - 100ц по 4000 тенге за 1ц. | 2200 | 201 | 671 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2 | Оплачено рахунки постачальників: - № 271 ТОВ «Хімресурс» - № 1723 ТОВ «Постачальник» | 9300 | 671 | 441 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 | Прийнято безоплатно від іншого радгоспу два трактори | 3200 | 123 | 727 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4 | Видані з каси гроші менеджеру Н.К. Абдулову на відрядні витрати | 25 | 333 | 451 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5 | Надано і затверджений авансовий звіт менеджера Н.К. Абдулова. Витрати по відрядженню віднесено на загальні та адміністративні витрати підприємства | 25 | 821 | 333 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6 | Отримано грошові кошти від покупців ТОВ «Кварта» | 2400 | 441 | 301 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7 | Одержано в касу: А) на виплату заробітної плати працівникам радгоспу; Б) на господарські витрати; В) на витрати на відрядження | 8200 | 451 | 441 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8 | Відпущені мінеральні добрива: А) на сульфат амонію - 700ц по 3000 тенге за 1ц; Б) на хлористий кальцій - 200ц по 4000 тенге за 1ц. | 2900 | 901 | 201 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9 | Видано з каси: А) на заробітну плату працівникам радгоспу; Б) на підзвіт на витрати у службове відрядження агроному М.П. Мітіна; В) на підзвіт на господарські витрати агенту постачання М.Ю. Миронову | 8200 8000 150 50 | 681 333 333 | 451 451 451 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10 | Акцептовані рахунки постачальників: А) для суперфосфатного заводу за отриманий суперфосфат в кількості 200ц по 3000 тенге за 1ц; Б) для бази постачання за отримані добрива: - На сульфат амонію - 300ц по 3000 тенге за 1ц; - Хлористий кальцій - 200ц по 4000 тенге за 1ц | 2300 | 201 | 671 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11 | Списується пальне, витрачений на польові роботи
Дт 123 Кт Дт 132 Кт Дт 201 Кт Сп = 130000 Сн-5800 Сн-5100 8) 2900 - - 1) 2200 3) 3200 10) 2300 18) 110 Об = 3200 Про = 0 Про = 0 Про = 0 Об = 4610 Про = 2900 Ск = 133200 Ск-5800 Ск - 6810 Дт 301 Кт Дт 333 Кт Дт 441 Кт Сп = 21000 Сн = 15000 Сн = 26920 2) 9300 6) 2400 4) 25 5) 25 6) 2400 7) 8200 9) 200 16) 11 15) 10500 12) 1 20) 4 17) 1200 Про = 0 Про = 2400 Про = 226 Про = 40 Про = 2400 Об = 29200 Ск = 18600 Ск = 15186 Ск = 120 Дт 451 Кт Дт 503 Кт Дт 562 Кт Сп = 100 4) 25 Сн = 158000 Сн = 7690 7) 8200 9) 8200 16) 11 12) 1 Про = 0 Про = 0 Про = 0 Про = 0 17) 1200 19) 1200 Ск = 158000 Ск = 7690 20) 4 Об = 9415 Об = 9426 Ск = 89 Дт 635 Кт Дт 671 Кт Дт 681 Кт Сп = 700 Сн = 18300 Сн = 1200 15) 700 14) 216 2) 9300 1) 2200 14) 120 13) 1200 15) 9800 9) 8000 18) 110 Про = 700 Об = 216 10) 2300 19) 1200 Ск = 216 Об = 19100 Об = 13930 Про = 0 Про = 1200 Ск = 3810 Ск = 0 Дт 686 Кт Дт 727 Кт Дт 821 Кт Сп = 0 Сн = 0 Сн = 0 14) 120 22) 3200 3) 3200 5) 25 22) 25 Про = 0 Об = 120 Про = 3200 Об = 3200 Об = 25 Про = 25 Ск = 120 Ск = 0 Ск = 0 Дт 901 Кт Дт 902 Кт Дт 903 Сп = 0 Сн = 0 Сн = 0 8) 2900 21) 3390 13) 1200 21) 1200 14) 216 21) 216 11) 490 Об = 3390 Об = 3390 Об = 1200 Про = 1200 Про = 216 Про = 216 Ск = 0 Ск = 0 Ск = 0 Дт 900 Кт Дт 203 Кт Дт 571 Кт Сп = 0 Сн = 490 Сн = 0 21) 4806 11) 490 22) 25 22) 3200 23) 3175 Об = 4806 Про = 0 Про = 0 Про = 490 Об = 3200 Об = 3200 Ск = 4806 Ск = 0 Ск = 0 Дт 561 Кт Сп = 0 23) 3175 Про = 0 Об = 3175 Ск = 3175 Оборотна відомість
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9 | 503 | 158000 | - | - | 158000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10 | 562 | 7690 | - | - | 7690 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11 | 635 | 700 | 700 | 216 | 216 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12 | 671 | 18300 | 19100 | 4610 | 3810 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
13 | 681 | 8120 | 9320 | 1200 | - | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 | 686 | - | 120 | 120 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
15 | 727 | 3200 | 3200 | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
16 | 821 | 25 | 25 | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
17 | 901 | 3390 | 3390 | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
18 | 902 | 1200 | 1200 | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
19 | 903 | 216 | 216 | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
20 | 900 | 4806 | - | 4806 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
21 | 571 | 3200 | 3200 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
22 | 561 | - | 3175 | 3175 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом: | 198610 | 198610 | 65008 | 65008 | 178811 | 178811 |
Оборотна відомість по рахунках аналітичного обліку сировини і матеріалів
Наймену-вання | Од. ізм | Ціна | Залишок на початок звітного періоду | Обороти | Залишок нарешті звітного періоду | |||||
К-сть | Сум-ма | Прихід | Витрата | К-сть | Сум-ма | |||||
К-сть | Сум-ма | К-сть | Сум-ма | |||||||
Сульфат амонію | ц | 3 | 800 | 2400 | 700 | 2100 | 700 | 2100 | 800 | 2400 |
Суперфос-фат | ц | 3 | 500 | 1500 | 400 | 1200 | - | - | 900 | 2700 |
Хлористий кальцій | ц | 4 | 300 | 1200 | 300 | 1200 | 200 | 800 | 400 | 1600 |
Витрати по навантаженню | 110 | |||||||||
Разом: | 5100 | 4610 | 2900 | 6810 |
Оборотна відомість по рахунках аналітичного обліку рахунків до оплати
Найменування постачальника | Залишок на початок звітного періоду | обороти | Залишок на кінець звітного періоду | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
ТОО «Хімресурс» | 1300 | 1300 | 2200 | |||
ТОО »Постачальник» | 17000 | 17200 | ||||
Суперфосфатний завод | - | 600 | 600 | |||
База постачання | - | 1700 | ||||
Транспортна організація (перевезення) | - | 110 | ||||
Разом: | 18300 | 19100 | 4610 | 3810 |
Оборотна відомість по рахунках аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами
П.І.Б. посаду | Залишок на початок звітного періоду | Обороти | Залишок на кінець звітного періоду | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
М.К. Абдулов - менеджер | 8000 |
Бухгалтерський баланс
|