План рахунків бухгалтерського обліку Подвійний запис

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Курсова робота

по предмету

«Бухгалтерський облік»

ЗМІСТ

Введення

Подвійний запис, її сутність і будова

Типовий план рахунків бухгалтерського обліку

Поняття інвентаризація та її сутність

Принципи обліку процесу реалізації

Література

Практичне завдання № 1

Практичне завдання № 2

Введення

Якщо говорити про облік взагалі, то він виник в глибокій старовині. Його виникнення і розвиток обумовлювалися матеріальним виробництвом суспільства. Археологами встановлено, що письмовий облік існував у XIII ст до н.е. у єгиптян, у V - III ст. до н.е. у персів, у II ст. до н.е. - у Китаї. Таким чином, ще на зорі цивілізації облік виділився з математичних наук (точніше з арифметики), але остаточно оформився в самостійну науку пізніше - лише до кінця XV ст. Авторами, виклав правила ведення за подвійною системою, вперше були Бенедикт Котрульі і Лука Пачолі. Світове визнання здобув «Трактат про рахунки і записи» Л. Пачолі, виданий в 1494 році, в якому він розкрив зміст облікових записів. Його книга залишається актуальною і в наші дні.

На відміну від сучасного бухгалтерський облік того періоду забезпечував інформацією одноосібного власника, всі дані містилися в секреті; тоді не існувало межі між власністю і майном організації; не було понять звітного періоду і діючої організації, наявність безлічі одиниць ускладнювало використання подвійної бухгалтерії. Звідси записи в обліковому регістрі носили описовий характер з змістом відомостей про товар (вага, розмір, одиниця виміру, ціна).

Послідовники Луки Пачолі поширили застосування систематизованого обліку в різних галузях. У 1581 р. Було створено у Венеції перше в історії суспільство бухгалтерів.

До кінця XIX ст. система бухгалтерського обліку, основи якого заклав Лука Пачолі, зазнала змін. З розвитком суспільного виробництва з'явилися компанії, відокремлені від власника; сформувався акціонерний капітал; відбувся поділ капіталу та прибутку; почали працювати фондові біржі; подальший розвиток отримали промисловість і торгівля. У результаті робота бухгалтера виділилася в самостійну професію. У 1880 р. З схвалення королеви Вікторії був створений інститут присяжних бухгалтерів Англії і Шотландії

У 1887 р. Американські професійні бухгалтери створили Американську асоціацію громадських бухгалтерів. Пізніше такі асоціації стали з'являтися в окремих штатах.

Державні перетворення в Росії, що торкнулися всіх сфер економіки, включаючи фінанси, пов'язані з ім'ям Петра Великого. У XVII ст. уряд Петра 1 рішуче визнало відсталість Росії і стало на шлях всебічної реформи, яка торкнулася багатьох боку господарському та соціальному житті країни. Не уникла докорінної зміни і постановка обліку. Вже в 1810 р. В урядовій газеті «Відомості про військових та інших справах» з'явилося малозрозуміле слово «бухгалтер». У цей час обліку та контролю приділяється величезна увага. Інструкції з організації обліку видаються як державні акти. Перший державний акт, в якому знайшли місце питання обліку, датується 22января 1714 Положення цього документа були обов'язкові для державного апарату та державної промисловості.

Величезною подією в історії Російської обліку стало видання Регламенту управління Адміралтейства і верфі від 5 квітня 1722 Який зробив величезний вплив на всю систему вітчизняного бухгалтерського обліку, зокрема на загальнодержавну методику обліку на матеріальних складах, оформлення всіх фактів господарського життя за допомогою первинних документів. Так в Росії з'являються поняття подвійного запису і бухгалтерські рахунки.

Як наука бухгалтерський облік у Росії отримав свій розвиток в першій половині XIX ст., Його основоположниками стали: К.І. Арнольд, І.М. Ахметов, Е.А. Мудров, А.М. Вольф, О.Є. Сіверс та ін Перші підручники з бухобліку з'явилися в Росії в XIX ст. В1888 р. професійний бухгалтер А.М. Вольф почав випускати журнал «Щетоводство»; в 1892 р. бухгалтер Є.Є. Сіверс запропонував розуміти під рахівництвом практичну діяльність, а під счетоведения - науку про облік. У 1906 р. в Санкт-Петербурзі виходить книга І.М. Максимова «Рахівництво. Короткий історичний нарис розвитку рахівництва і його значення в торгово-промислової і сільськогосподарських організацій ».

Розвиток бухгалтерського обліку як науки знайшло відображення в роботах видатних вчених ХХ ст. За роки радянської влади, в Росії була створена унікальна система обліку, яка повністю відповідала висунутим до неї вимогам. В умовах планової економіки і централізованого керівництва сформувалася національна система обліку, відмінними рисами якої були:

  • державної регулювання обліку в країні, яке здійснювалося шляхом прийняття нормативних документів обов'язкових до застосування;

  • повна стандартизація та уніфікація облікових процедур та облікових документів;

  • єдина система бухгалтерської звітності.

Основна мета обліку полягала в забезпеченні збереження та раціонального використання державної власності. Протягом усіх років соціалістичного господарства облік в країні невпинно розвивався й удосконалювався «еволюційним» шляхом: розроблялися і впроваджувалися його нові форми, переглядалися і коригувалися плани рахунків, змінювалися форми бухгалтерської звітності, впроваджувалися механізація і автоматизація обліку. Тим не менш, незважаючи на явні переваги даної системи обліку, в нових умовах господарювання стара система обліку була приречена. Перехід економіки нашої країни на умови ринкових відносин, поява у зв'язку з цим нових фактів господарської діяльності, передача підприємств з державної власності у колективну та приватну власність, зажадали відомих додатків, а за деякими операціями - і перебудови в системі бухгалтерського обліку. Поява акцій та інших цінних паперів.

Подвійний запис, її сутність і будова

При змінах в балансі, що відбуваються під впливом господарських операцій, кожна операція викликає рівновеликі зміни у двох статтях балансу. Рівність підсумків активу і пасиву балансу не порушується. При відображенні балансу на рахунках, органічно пов'язаних з балансом і відкриваються на основі його статей, кожна господарська операція також буде викликати подвійні і рівновеликі зміни. Це дозволяє відображати господарські операції на рахунках способом подвійного запису.

Сутність цього способу полягає в тому, що кожна господарська операція відображається в однаковій сумі по дебету і кредиту різних рахунків. Текст, який вказує найменування дебетуемого та кредитованого рахунків на суму відображеної господарської операції, називається бухгалтерським статтею. Бухгалтерські статті часто називають бухгалтерськими проводками, бухгалтерськими записами і (рідше) рахунковими формулами. Скласти бухгалтерську проводку - значить, вказати, на яку сторону яких рахунків потрібно записати суму операції. Сутність подвійного запису можна розглянути на прикладі операцій по зміні балансу. Для цього на підставі кожної статті початкового балансу необхідно відкрити окремі рахунки

Баланс (початковий)

актив

сума тг

пасив

сума тг

1. Основні засоби

50000

1. Статутний капітал

60000

2. Виробничі

запаси


20000

2. Кредити банку

20000

3. Каса

1000

3. Постачальники

10000

4. Розрахунковий рахунок

29000

4. Розрахунки з оплати

праці


10000

баланс

100000

баланс

100000

Перша операція. Отримано з розрахункового рахунку в Держбанку в касу для видачі заробітної плати робітникам і службовцям 10000 тг. Операція викликає зміни на рахунках «Каса» і «Розрахунковий рахунок». Обидва вони є активними рахунками, оскільки на них відображаються господарські кошти. Грошові кошти в касі збільшилися на 10000 тг, тому суму потрібно записати в дебет рахунка «Каса» (збільшення в активних рахунках відображається за дебетом рахунка). Грошові кошти на розрахунковому рахунку зменшилися на 10000 тг, тому суму потрібно записати в кредит рахунку «Розрахунковий рахунок» (зменшення в активних рахунках відображається за кредитом рахунку). Отже, за першої операції потрібно зробити такі записи:

Дебет рахунка «Каса»,

Кредит рахунка «Розрахунковий рахунок» 10000 тг

На підставі складеної бухгалтерської проводки 10000 тг записують у дебет рахунка «Каса» і кредит рахунку «Розрахунковий рахунок» (запис позначена цифрою 1, яка відповідає номеру операції). За першої операції рахунку «Каса» і «Розрахунковий рахунок» виявилися взаємопов'язаними (кореспондуючими).

Друга операція. Оплачено заборгованість постачальникам за рахунок кредитів банку на 5000 тг. З цієї операції кореспондується два рахунки: «Короткострокові суди банку» і «Розрахунки з постачальниками». Рахунок «Розрахунки з постачальниками» є пасивним, так як його залишок відображає джерело господарських засобів. Заборгованість перед постачальниками зменшується; зменшення в пасивному рахунку відображається за дебетом рахунка, тому рахунок «Розрахунки з постачальниками» треба дебетувати на 5000 тг. Рахунок «короткострокові кредити банку» є пасивним. Залишок його збільшується на 5000 тг тому рахунок треба кредитувати на зазначену суму.

Отже, по другій операції повинна бути складена наступна бухгалтерська проводка:

дебет рахунку «Розрахунки з постачальниками»,

кредит рахунку «Короткострокові позички банку» 5000 тг

На підставі складеної проводки 5000 тг заносять в дебет рахунка «Розрахунки з постачальниками» і в кредит рахунка «Короткострокові позички банку» (запис позначена цифрою 2).

Третя операція. Надійшли від постачальників матеріали на суму 20000 тг. За операцією кореспондуються рахунки «Матеріали» і «Розрахунки з постачальниками».

Рахунок «Матеріали» активний, запаси матеріалу збільшуються, тому рахунок буде дебетувати на 20000 тг. Рахунок «Розрахунки з постачальниками» пасивний заборгованість перед постачальниками збільшується, тому рахунок буде кредитуватися на суму 20000 тг. За третій операції буде складена наступна бухгалтерська проводка:

дебет рахунку «Матеріали»,

кредит рахунку «Розрахунки з постачальниками» 20000 тг

Відповідно до проводкою записують 20000 тг в дебет рахунку «Матеріали» і в кредит рахунка «Розрахунки з постачальниками».

Четверта операція. Видана з каси заробітна плата робітникам і службовцям 10000 тг.

За операцією кореспондуються два рахунки «Каса» і «Розрахунки з оплати праці». Операція викликає зменшення коштів в касі, тому активний рахунок «Каса» треба кредитувати на 10000 тг, і одночасно зменшити сальдо на пасивному рахунку «Розрахунки з оплати праці», який треба дебетувати. Бухгалтерська проводка буде мати наступний вигляд:

дебет рахунку «Розрахунки з оплати праці»,

кредит рахунку Каса »10000 тг

Отже, 10000 тг записують у дебет рахунка «Розрахунки з оплати праці» і кредит рахунка «Каса».

Після відображення всіх операцій на рахунках підраховують обороти і виводять кінцеві сальдо рахунків - вони повністю збігаються з сумами аналогічних статей балансу, складеного після відображення всіх операцій.

Наведені операції, також як і в балансі охоплюють всі можливі типи змін на рахунках бухгалтерського обліку: тільки в активних рахунках, тільки в пасивних рахунках, в активних і пасивних рахунках у бік зменшення.

Всі розглянуті господарські операції відображалися в рівній сумі за дебетом одного і кредитом іншого рахунку. Підсумок дебетових оборотів всіх рахунків має дорівнювати підсумку кредитових оборотів. Дійсно, у прикладі сума підсумків дебетових і кредитових оборотів вийшла однаковою і склала 45000 тг. Порушення рівності свідчить про помилку в обліку. Отже, за допомогою подвійного запису можна виявити помилки в бухгалтерських записах - в цьому полягає її контрольне значення.

Разом з тим подвійний запис має велике пізнавальне значення, оскільки показує, звідки (або за рахунок яких джерел) надійшли кошти і куди прямують. Наприклад, кореспонденція рахунків:

дебет рахунку «Каса»,

кредит рахунку «Розрахунковий рахунок» 10000 тг

Показує, що гроші надійшли в касу з розрахункового рахунку. За кореспонденції можна встановити економічний сенс і зміст кожної господарської операції.

Типовий план рахунків бухгалтерського обліку

У результаті інтенсивної роботи з уніфікації бухгалтерського обліку всі юридичні особи, крім банків та бюджетних організацій, використовують новий Генеральний план рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності суб'єктів.

Типовий план рахунків бухгалтерського обліку - систематизований перелік синтетичних рахунків бухгалтерського обліку. У ньому наведено найменування і коди синтетичних рахунків (рахунків першого порядку).

Типовий план рахунків бухгалтерського обліку суб'єкта, є нормативним правовим актом, що визначає порядок руху господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку суб'єкта, являє собою схему реєстрації та групування фактів господарської діяльності в бухгалтерському обліку. У ньому наведено найменування розділів, найменування і коди підрозділів і синтетичних рахунків. Аналітичні рахунки (рахунки наступних порядків), визначаються самими суб'єктами, виходячи з вимог щодо розкриття у фінансовій звітності, а також для цілей аналізу і контролю. Порядок ведення аналітичного обліку встановлюється суб'єктами.

Рахунки розділів призначені для узагальнення інформації:

- I «Необоротні активи» - про наявність та рух нематеріальних активів, амортизації нематеріальних активів, основних засобів, знос основних засобів, інвестицій.

- II «Товарно-матеріальні запаси» - про наявність і рух належних суб'єкту товарно-матеріальних запасів, призначених для використання у виробництві або виконання робіт, послуг; готової продукції, товарів, призначених для продажу.

- IV «Грошові кошти» - про наявність і рух належних суб'єкту грошових коштів у національній та іноземних валютах, що знаходяться в касі, на розрахунковому, валютному та інших рахунках у банках на території країни і за кордоном, а також фінансових інвестицій.

-V «Власний капітал» - про стан і рух власного капіталу суб'єкта.

-VI «Зобов'язання» - про всі види розрахунків за зобов'язаннями суб'єкта з різними юридичними і фізичними особами, а також про стан коштів, отриманих ззовні для фінансування діяльності суб'єкта: отриманими кредитами і засобів фінансування цільових заходів.

-VII «Доходи» - про доходи, отриманих від реалізації продукції (виконання робіт, надання послуг) та інші доходи, а також про повернення проданих товарів і знижок з продажів і ціни. В кінці року рахунки даного розділу закриваються на рахунок 571 «Підсумковий дохід, збиток».

-VIII «Витрати» - для відображення собівартості реалізованої продукції (виконання робіт, наданих послуг), а також інших витрат, пов'язаних з реалізацією даної продукції (робіт, послуг), необоротних активів і цінних паперів та ін в кінці року рахунки даного розділу закриваються на рахунок 571 «Підсумковий дохід, (збиток)» підрозділу 57.

-IX «Рахунки виробничого обліку» - про витрати суб'єкта на виробництво продукції (робіт, послуг), а також витрати, пов'язані з випуском продукції, виконанням робіт, наданням послуг обслуговуючими виробництвами і господарствами. На рахунках даного розділу здійснюється угруповання витрат по місцях виникнення та іншими ознаками, а також калькулювання собівартості готової продукції.

Поняття інвентаризація та її сутність

Кількість інвентаризацій у звітному році, дати їх проведення, перелік майна, що підлягає перевірці, встановлюються організацією самостійно, крім випадків, коли проведення інвентаризації обов'язково, а саме:

- При передачі майна організації в оренду;

- Викуп, продажу основних засобів;

- При перетворенні державного або муніципального підприємства у випадках, передбачених законодавством;

- При зміні матеріально відповідальної особи;

- При встановленні фактів розкрадань, зловживань;

- У випадках стихійних лих пожежі, аварій чи інших надзвичайних ситуацій, викликаних екстремальними умовами;

- При ліквідації (реорганізації) організації перед складанням ліквідаційного балансу;

- Перед складанням річного звіту (не раніше 1 жовтня). Інвентаризація основних засобів може проводитися один раз на три роки, з бібліотечної фонду - один раз на п'ять років.

Інвентаризацію проводить постійно діюча або робоча комісія, створена наказом по організації, за обов'язкової участі представника бухгалтерії. До початку інвентаризації рекомендується перевірити:

- Наявність і стан інвентарних карток, інвентарних книг, описів та інших регістрів аналітичного обліку;

- Наявність і стан технічних паспортів або іншої технічної документації;

- Наявність документів на основні засоби, здані чи прийняті організацією в оренду і на зберігання. За відсутності документів необхідно забезпечити їх отримання чи оформлення.

При інвентаризації будівель, споруд та іншої нерухомості комісія перевіряє наявність документів, що підтверджують перебування зазначених об'єктів у власності організації. Перевіряється також наявність документів на земельні ділянки, водоймища та інші об'єкти природних ресурсів, що знаходяться у власності організації.

Оцінка виявлених інвентаризацією неврахованих об'єктів повинна бути зроблена з урахуванням ринкових цін, а знос визначено по дійсному технічному стану об'єктів з оформленням відомостей про оцінку та знос відповідними актами.

На основні засоби, не придатні до експлуатації і не підлягають відновленню, інвентаризаційна комісія складає окремий опис із зазначенням часу введення в експлуатацію та причин, що призвели ці об'єкти до непридатності (псування, повний знос і т.п.).

По закінченні перевірки, матеріально відповідальна особа розписується у тому, що всі цінності, пойменовані в цій інвентаризаційного опису, комісією перевірені і внесені в опис, претензій до інвентаризаційної комісії немає.

У результаті інвентаризації можуть бути виявлені надлишки або нестача основних засобів у порівнянні з даними бухгалтерського обліку.

Товарно-матеріальні цінності (виробничі запаси, готова продукція, товари, інші запаси) заносяться до опису по кожному окремому найменуванню із зазначенням виду, групи, кількості й інших необхідних даних (артикулу, сорту та ін.)

Інвентаризація товарно-матеріальних цінностей повинна, як правило, проводитися в порядку розташування цінностей у даному приміщенні.

При зберіганні товарно-матеріальних цінностей в різних ізольованих приміщеннях у однієї матеріально відповідальної особи інвентаризація проводиться за місцями зберігання. Після перевірки цінностей вхід до приміщення опломбовується, і комісія переходить для роботи в наступне приміщення.

Товарно-матеріальні цінності, що надходять під час проведення інвентаризації, приймають матеріально-відповідальні особи в присутності членів інвентаризаційної комісії і прибуткують їх по реєстру або товарного звіту після інвентаризації.

Ці цінності заносять до окремого опису. У ній вказують дату надходження, найменування постачальника, дату і номер прибуткового документа, найменування товару, кількість, ціну і суму. Одночасно на прибутковому документі за підписом голови інвентаризаційної комісії (або за його дорученням члена комісії) робиться відмітка «Після інвентаризації» з посиланням на дату опису, в яку записані ці цінності.

При тривалому проведенні інвентаризації у виняткових випадках і тільки з письмового дозволу керівника і головного бухгалтера організації в процесі інвентаризації товарно-матеріальні цінності можуть відпускатися матеріально відповідальними особами в присутності членів інвентаризаційної комісії.

Ці цінності заносять до окремого опису під найменуванням «товарно-матеріальні цінності, відпущені під час інвентаризації». Оформляється опис за аналогією з документами на що надійшли товарно-матеріальні цінності під час інвентаризації. У видаткових документах роблять відмітку за підписом голови інвентаризаційної комісії або (за його дорученням) члена комісії.

У описах на товарно-матеріальні цінності, передані в переробку іншої організації, вказують найменування переробної організації, найменування цінностей, кількість, фактичну вартість за даними обліку, дату передачі цінностей на переробку, номери і дати документів.

МПБ знаходяться в експлуатації, інвентаризуються за місцями їх знаходження і матеріально відповідальних осіб, на зберіганні у яких вони знаходяться.

Інвентаризацію проводять шляхом огляду кожного предмета. В описі МПБ заносять за найменуваннями у відповідності з номенклатурою, прийнятою в бухгалтерському обліку.

При інвентаризації МПБ, виданих в індивідуальне користування працівникам, допускається складання групових інвентаризаційних описів із зазначенням у них відповідальних за ці предмети осіб, на яких відкриті особові картки, з розпискою в опису.

Предмети спецодягу і столової білизни, відправлені у прання та ремонт, повинні записуватися в інвентаризаційний опис на підставі відомостей-доповідних або квитанцій організацій, що здійснюють ці послуги.

МПБ прийшли в непридатність і несписані, в інвентаризаційний опис не включаються, а складається акт із зазначенням часу експлуатації, причин непридатності, можливості використання цих предметів у господарських цілях.

Тару заносять у опису за видами, цільовим призначенням і якісного стану (нова, що була у використанні, що потребує ремонту та ін.)

На тару, що прийшла в непридатність, інвентаризаційна комісія складає акт на списання з зазначенням причин псування.

Принципи обліку процесу реалізації

Для обліку доходів, пов'язаних з реалізацією товарів, робіт і послуг призначений активний, збірно-розподільчий рахунок 811 «Витрати з реалізації товарів (робіт, послуг)».

Цей рахунок застосовують торговельні та інші підприємства, що здійснюють реалізацію товарів (робіт, послуг).

На рахунку 811 «Витрати з реалізації товарів (робіт, послуг)» враховують такі види витрат.

Номер статей

Найменування статей витрат

1

Заробітна плата працівників відділу збуту (торгівлі) підприємства

2

Відрахування від заробітної плати працівників відділу збуту (торгівлі) за встановленими законодавством нормами - соціального та медичного страхування, в пенсійні фонди, Державний фонд сприяння зайнятості

3

Витрати зі страхування майна підприємства, що обслуговує процес збуту товарів і самих товарів

4

Витрати на відрядження працівників відділу збуту (торгівлі)

5

Амортизація основних засобів, які обслуговують процес реалізації товарів

6

Витрати з утримання основних засобів, що використовуються при обслуговуванні процесу реалізації

7

Транспортування вантажів до пункту, обумовленого договорів

8

Вантажно-розвантажувальні роботи

9

Витрати з вивчення ринків збуту та просування товару на ринок (витрати на маркетинг)

10

Витрати по рекламі (витрати на розробку і видання рекламних видань участь у виставках, ярмарках, вартість зразків товарів, переданих у відповідності з до контрактами, угодами та іншими документами безпосередньо покупцям або посередницьким організаціям безоплатно і не підлягають поверненню, і інші аналогічні витрати).

11

Витрати на тару і упаковку продукції на складах підприємства (за винятком випадків, коли умовами договору передбачено відпуск продукції без затарювання і упаковки або вартість тари включають до складу собівартості продукції, оприбуткованої на склад). Якщо затарювання здійснюють відповідно до технології виробництва до передачі продукції на склад, вартість тари включають у виробничу собівартість продукції.

12

Комісійні збори чи відрахування, що сплачуються збутовим організаціям за реалізацію продукції за встановленими договорами

13

Біологічні втрати при зберіганні і транспортуванні продукції в межах норм природних втрат, які відносять до реалізованої протягом року продукції

14

Інші витрати, пов'язані зі збутом (готової продукції і товарів придбаних).

У наведену номенклатуру статей витрат, пов'язаних з реалізацією товарів підприємства можуть вносити зміни і доповнення, пов'язані з особливостями галузі економіки та діяльності підприємства.

Витрати з реалізації продукції відшкодовуються покупцями, на рахунку 811 не відображають, а враховують як реалізацію послуг допоміжних і обслуговуючих виробництв і господарств - якщо вони зроблені зазначеними виробництвами і господарствами.

При калькулюванні собівартості продукції витрати по реалізації оперативно беруть до уваги тільки при обчисленні повної собівартості реалізованої готової продукції і результату від реалізації продукції, робіт, послуг (прибуток або збиток).

Аналітичний облік за статтями витрат з реалізації товарів, робіт, послуг ведуть за затвердженою підприємством номенклатурі статей у відомості обліку витрат по реалізації товарів, робіт, послуг або в машинограмі.

Нижче наводиться кореспонденція рахунків по рахунку 811 «Витрати з реалізації товарів, (робіт, послуг)».

пп

Зміст господарських операцій

Сума, тенге

Кореспонденція рахунків




дебет

кредит

1.

Нараховано заробітну плату працівникам, пов'язаним з реалізацією товарів, а також працівникам, обслуговуючим процес відвантаження та реалізації товарів, робіт, послуг

54000

811

681

2.

Зроблено відрахування на соціальне і медичне страхування, в пенсійний фонд і фонд зайнятості від сум нарахованої заробітної плати

17280

811

552,

653,655

3.

Витрачена тара і тарні матеріали для пакування продукції

28620

811

204,206

4.

Прийнято рахунки-фактури на рекламу, охорону складів, оплату комісійних та інших витрат

24000

811

671


на суми ПДВ, включені в рахунки

4800

331

671

5.

Нараховані суми орендної плати за оренду складських приміщень

27000

811

687

6.

Нараховано амортизацію по нематеріальних активів та основних засобів, які в процесі реалізації

18000

811

111-116,

131-134

7.

Оплачено з підзвітних сум і каси витрат, пов'язані з реалізацією товарів, робіт і послуг

1900

811

333,451


Разом

170800

х

х

8.

У кінці звітного періоду (року), враховані витрати списуються на рахунок підсумкового доходу (збитку)

170800

571

811

Після проведених записів рахунок 811 повинен бути закритий.

Якщо торговельне або промислове підприємство здійснює багатогалузеву діяльність (реалізація готової продукції, торгівлю, громадське харчування, заготівлі, зберігання овочів і фруктів), то до рахунку 811 «витрати по реалізації товарів (робіт, послуг)» з метою посилення контролю за витратами обігу можуть бути відкриті такі субрахунки: 811 субрахунок 1 «невідшкодовуваний покупцями витрати на збуту готової продукції (робіт, послуг)»;

811, субрахунок 2 «Витрати з реалізації товарів оптом»;

811, субрахунок 3 «Витрати з реалізації товарів у роздріб»;

811, субрахунок 4 «Витрати підприємств громадського харчування»;

811, субрахунок 5 «Витрати, пов'язані з заготівлею сільськогосподарської сировини і матеріалів»;

811, субрахунок 6 «Витрати з реалізації продукції овочесховищ».

По кожному із субрахунків в Облікової політики встановлюється своя номенклатура статей витрат, яка повязана з типовою номенклатурою.

Література

  1. «Бухгалтерський облік на підприємстві» В.К Радостовец, В.В. Радостовец,

О.І. Шмідт

  1. «Принципи бухгалтерського обліку» А.П. Саліна

  2. «Фінансовий та управлінський облік на підприємстві» В.К. Радостовец

Практичне завдання № 1

«Розрахунковий рахунок» - 20000

«Каса» - 30000

«Матеріали» - 10000

«Основні засоби» - 40000

«Статутний капітал» - 60000

«Рахунки до оплати» - 20000

«Позики банку» - 10000

«Розрахунки по заробітній платі» - 10000

  1. Скласти журнал реєстрації господарських операцій;

  2. Скласти кореспонденцію рахунків;

  3. Відкрити всі рахунки;

  4. Відобразити на рахунках всі кореспонденції;

  5. Прорахувати за рахунками обороти і залишки на кінець місяця;

  6. Скласти оборотну відомість;

  7. Скласти заключний баланс.

Господарські операції за звітний період

  1. Оприбутковано матеріали від постачальників; -8000

  2. Отримано на розрахунковий рахунок позику банку; -9000

  3. Оприбутковані основні засоби від постачальників; -7000

  4. Погашено з розрахункового рахунку позику банку; -5000

  5. Одержано в касу з розрахункового рахунку; -6000

  6. Видана з каси заробітна плата -4000

Журнал реєстрації господарських операцій

п / п

Зміст господарської

операції

Сума

Кореспонденція рахунків




Д-т

К-т

1.

Оприбутковано матеріали від постачальників

8000

201

671

2.

Отримано на розрахунковий рахунок позику банку

9000

441

601

3.

Оприбутковані основні засоби від постачальників

7000

12

671

.

Погашено з розрахункового рахунку позика банку

5000

601

441

5.

Одержано в касу з розрахункового рахунку

6000

451

441

6.

Видана з каси заробітна плата

4000

681

451

Д-т 441 К-т Д-т 451 К-т Д-т 201 К-т

Сп - 20000 Сп - 30000 Сп - 10000

1) 9000 1) 6000 1) 8000

2) 11000 2) 4000

Ск - 18000 Ск - 32000 Ск - 18000

Д-т 501 К-т Д-т 671 К-т Д-т 601 К-т

Сп - 60000 Сп - 20000 Сп - 10000

1) 15000 1) 9000

2) 5000

Ск - 60000 Ск - 35000 Ск - 14000

Д-т 681 К-т Д-т 12 К-т

Сп - 10000 Сп - 40000

1) 4000 1) 7000

Ск - 6000 Ск - 33000

Оборотна відомість

Номер рахунку

Сальдо початкове

Обороти

Сальдо кінцеве



Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

12

40000


7000

-

47000


2

201

10000


8000

-

18000


3

441

20000


9000

11000

18000


4

451

30000


6000

4000

32000


5

503


60000

-

-


60000

6

601


10000

5000

9000


14000

7

671


20000


15000


35000

8

681


10000

4000

-


6000

Разом:

100000

100000

39000

39000

115000

115000

Бухгалтерський баланс

Активи

Сума

Пасиви

Сума

  1. Необоротні активи:

Основні засоби


47000

III. Власний капітал:

Статутний капітал


60000

II. Поточні активи:

Матеріали

Розрахунковий рахунок

Каса


18000

18000

32000

IV.Долгосрочние зобов'язання:

Позики банку


14000



V. Поточні зобов'язання:

Рахунки до оплати

Розрахунки по заробітній платі


35000

6000

Разом

115000

Разом

115000

Практичне завдання № 2

Господарські операції за минулий період

Найменування

документів

Зміст

операцій

Сума, тис. тенге




приватна

загальна

1

2

3

4

5

1

Рахунок-фактура № 120, товарно-транспортна накладна № 1124

Акцептований рахунок ТОВ «Постачальник» за добрива, отримані на склад:

- Сульфат амонію - 400ц по 3000 тенге за 1ц;

- Суперфосфат - 200ц по 3000 тенге за 1ц;

-Хлористий кальцій - 100ц по 4000 тенге за 1ц.

1200


600


400





2200

2

Виписка банку з розрахункового рахунку

Оплачено рахунки постачальників:

- № 271 ТОВ «Хімресурс»

- № 1723 ТОВ «Постачальник»


1300

8000



9300

3

Акт № 42 прийому-передачі основних засобів

Прийнято безоплатно від іншого радгоспу два трактори



3200

4

Видатковий касовий ордер

Видані з каси гроші менеджеру Н.К. Абдулову на відрядні витрати


25

5

Авансовий звіт

Надано і затверджений авансовий звіт менеджера Н.К. Абдулова. Витрати по відрядженню віднесено на загальні та адміністративні витрати підприємства


25

6

Виписка банку з розрахункового рахунку

Отримано грошові кошти від покупців ТОВ «Кварта»


2400

7

Прибутковий касовий ордер № 142

Одержано в касу:

А) на виплату заробітної плати працівникам радгоспу;

Б) на господарські витрати;

В) на витрати на відрядження



8000

50

150





8200

8

Лімітівно-забірні карти № 11-37

Відпущені мінеральні добрива:

А) на сульфат амонію - 700ц по 3000 тенге за 1ц;

Б) на хлористий кальцій - 200ц по 4000 тенге за 1ц.



2100


800





2900

9

Видаткові касові ордери № 164-176

Видано з каси:

А) на заробітну плату працівникам радгоспу;

Б) на підзвіт на витрати у службове відрядження агроному М.П. Мітіна;

В) на підзвіт на господарські витрати агенту постачання М.Ю. Миронову

8000


150



50






8200

10

Платіжні вимоги-вання постачальників № 772-1890

Акцептовані рахунки постачальників:

А) для суперфосфатного заводу за отриманий суперфосфат в кількості 200ц по 3000 тенге за 1ц;

Б) для бази постачання за отримані добрива:

- На сульфат амонію - 300ц по 3000 тенге за 1ц;

- Хлористий кальцій - 200ц по 4000 тенге за 1ц



600




900


800









2300

11

Лімітні карти № 38-43

Списується пальне, витрачений на польові роботи



490

12

Видатковий касовий ордер

Підзвіт бухгалтеру Н.С. Іванової на придбання бухгалтерських документів та канцелярського приладдя




1

13

Відомість нарахування заробітної плати

Нараховано заробітну плату працівникам радгоспу


1200

14

Довідка-розрахунок бухгалтерії

Зроблені відрахування від заробітної плати працівників радгоспу:

А) у пенсійний накопичувальний фонд;

В) на соціальний податок



120

216




336

15

Виписка банку

Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості постачальникам:

А) для ТОВ «Постачальник»;

Б) для суперфосфатного заводу;

В) для бюджету по соціальному податку.



9200

600

700





10500

16

Прибутковий касовий ордер

Внесено в касу залишки підзвітних сум:

А) М.К. Абдуловим

Б) Р.С. Смагулова

8

3


11

17

Прибутковий касовий ордер № 143

Отримано з розрахункового рахунку в касу для виплати заробітної плати працівникам радгоспу



1200

18

Авансові звіти № 17-18

Прийнято витрати з перевезення і навантаженні добрив



110

19

Видатковий касовий ордер № 177, платіжна відомість № 12

Видана заробітна плата працівникам радгоспу



1200

20

Прибутковий касовий ордер

Внесено в касу залишки підзвітних сум комірника К.М. Каїрбекова згідно з авансовим звітом № 15




4

Журнал реєстрації господарських операцій

п / п

Зміст господарської операції

Сума

Кореспонденція рахунків




Д-т

К-т

1

Акцептований рахунок ТОВ «Постачальник» за добрива, отримані на склад:

- Сульфат амонію - 400ц по 3000тенге за 1ц;

-Суперфосфат - 200ц по 3000тенге за 1ц;

- Хлористий кальцій - 100ц по 4000 тенге за 1ц.

2200

201

671

2

Оплачено рахунки постачальників:

- № 271 ТОВ «Хімресурс»

- № 1723 ТОВ «Постачальник»

9300

671

441

3

Прийнято безоплатно від іншого радгоспу два трактори

3200

123

727

4

Видані з каси гроші менеджеру Н.К. Абдулову на відрядні витрати

25

333

451

5

Надано і затверджений авансовий звіт менеджера Н.К. Абдулова. Витрати по відрядженню віднесено на загальні та адміністративні витрати підприємства

25

821

333

6

Отримано грошові кошти від покупців ТОВ «Кварта»

2400

441

301

7

Одержано в касу:

А) на виплату заробітної плати працівникам радгоспу;

Б) на господарські витрати;

В) на витрати на відрядження

8200

451

441

8

Відпущені мінеральні добрива:

А) на сульфат амонію - 700ц по 3000 тенге за 1ц;

Б) на хлористий кальцій - 200ц по 4000 тенге за 1ц.

2900

901

201

9

Видано з каси:

А) на заробітну плату працівникам радгоспу;

Б) на підзвіт на витрати у службове відрядження агроному М.П. Мітіна;

В) на підзвіт на господарські витрати агенту постачання М.Ю. Миронову

8200

8000


150


50


681


333


333


451


451


451

10

Акцептовані рахунки постачальників:

А) для суперфосфатного заводу за отриманий суперфосфат в кількості 200ц по 3000 тенге за 1ц;

Б) для бази постачання за отримані добрива:

- На сульфат амонію - 300ц по 3000 тенге за 1ц;

- Хлористий кальцій - 200ц по 4000 тенге за 1ц

2300

201

671

11

Списується пальне, витрачений на польові роботи

490

901

203

12

Підзвіт бухгалтеру Н.С. Іванової на придбання бухгалтерських документів та канцелярського приладдя

1

333

451

13

Нараховано заробітну плату працівникам радгоспу

1200

902

681

14

Зроблені відрахування від заробітної плати працівників радгоспу:

А) у пенсійний накопичувальний фонд;

В) на соціальний податок

336

120

216


681

903


686

635

15

Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості постачальникам:

А) для ТОВ «Постачальник»;

Б) для суперфосфатного заводу;

В) для бюджету по соціальному податку.


10500

9200

600

700



761

671

635



441

441

441

16

Внесено в касу залишки підзвітних сум:

А) М.К. Абдуловим

Б) Р.С. Смагулова

11

451

333

17

Отримано з розрахункового рахунку в касу для виплати заробітної плати працівникам радгоспу

1200

451

441

18

Прийнято витрати з перевезення і навантаженні добрив

110

201

671

19

Видана заробітна плата працівникам радгоспу

1200

681

451

20

Внесено в касу залишки підзвітних сум комірника К.М. Каїрбекова згідно з авансовим звітом № 15

4

451

333

21

Узагальнення транзитних рахунків основного виробництва

4806

900

901-903

22

Закриття рахунків доходів і рсходуется

3200

25

727

571

571

821

23

Списання підсумкового доходу (збитку) на нерозподілений прибуток (непокритий збиток) звітного року

3175

571

561

Дт 123 Кт Дт 132 Кт Дт 201 Кт

Сп = 130000 Сн-5800 Сн-5100 8) 2900

- - 1) 2200

3) 3200 10) 2300

18) 110

Об = 3200 Про = 0 Про = 0 Про = 0 Об = 4610 Про = 2900

Ск = 133200 Ск-5800 Ск - 6810

Дт 301 Кт Дт 333 Кт Дт 441 Кт

Сп = 21000 Сн = 15000 Сн = 26920 2) 9300

6) 2400 4) 25 5) 25 6) 2400 7) 8200

9) 200 16) 11 15) 10500

12) 1 20) 4 17) 1200

Про = 0 Про = 2400 Про = 226 Про = 40 Про = 2400 Об = 29200

Ск = 18600 Ск = 15186 Ск = 120

Дт 451 Кт Дт 503 Кт Дт 562 Кт

Сп = 100 4) 25 Сн = 158000 Сн = 7690

7) 8200 9) 8200

16) 11 12) 1 Про = 0 Про = 0 Про = 0 Про = 0

17) 1200 19) 1200 Ск = 158000 Ск = 7690

20) 4

Об = 9415 Об = 9426

Ск = 89

Дт 635 Кт Дт 671 Кт Дт 681 Кт

Сп = 700 Сн = 18300 Сн = 1200

15) 700 14) 216 2) 9300 1) 2200 14) 120 13) 1200

15) 9800 9) 8000 18) 110

Про = 700 Об = 216 10) 2300 19) 1200

Ск = 216 Об = 19100 Об = 13930 Про = 0 Про = 1200

Ск = 3810 Ск = 0

Дт 686 Кт Дт 727 Кт Дт 821 Кт

Сп = 0 Сн = 0 Сн = 0

14) 120 22) 3200 3) 3200 5) 25 22) 25

Про = 0 Об = 120 Про = 3200 Об = 3200 Об = 25 Про = 25

Ск = 120 Ск = 0 Ск = 0

Дт 901 Кт Дт 902 Кт Дт 903

Сп = 0 Сн = 0 Сн = 0

8) 2900 21) 3390 13) 1200 21) 1200 14) 216 21) 216

11) 490

Об = 3390 Об = 3390 Об = 1200 Про = 1200 Про = 216 Про = 216

Ск = 0 Ск = 0 Ск = 0

Дт 900 Кт Дт 203 Кт Дт 571 Кт

Сп = 0 Сн = 490 Сн = 0

21) 4806 11) 490 22) 25 22) 3200

23) 3175

Об = 4806 Про = 0 Про = 0 Про = 490 Об = 3200 Об = 3200

Ск = 4806 Ск = 0 Ск = 0

Дт 561 Кт

Сп = 0

23) 3175

Про = 0 Об = 3175

Ск = 3175

Оборотна відомість

рахунку

Сальдо початкове

Обороти

Сальдо кінцеве



Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

123

130000


3200


133200


2

132


5800

-

-


5800

3

201

5100


4610

2900

6810


4

203

490


-

490

-


5

301

21000


-

2400

18600


6

333

15000


226

40

15186


7

441

26920


2400

29200

120


8

451

100


9415

9426

89


9

503


158000

-

-


158000

10

562


7690

-

-


7690

11

635


700

700

216


216

12

671


18300

19100

4610


3810

13

681


8120

9320

1200


-

14

686



-

120


120

15

727



3200

3200


-

16

821



25

25

-


17

901



3390

3390

-


18

902



1200

1200

-


19

903



216

216

-


20

900



4806

-

4806


21

571



3200

3200



22

561



-

3175


3175

Разом:

198610

198610

65008

65008

178811

178811

Оборотна відомість по рахунках аналітичного обліку сировини і матеріалів

Наймену-вання

Од. ізм

Ціна

Залишок на початок звітного періоду

Обороти

Залишок нарешті звітного періоду




К-сть

Сум-ма

Прихід

Витрата

К-сть

Сум-ма






К-сть

Сум-ма

К-сть

Сум-ма



Сульфат амонію

ц

3

800

2400

700

2100

700

2100

800

2400

Суперфос-фат

ц

3

500

1500

400

1200

-

-

900

2700

Хлористий кальцій

ц

4

300

1200

300

1200

200

800

400

1600

Витрати по навантаженню






110





Разом:




5100


4610


2900


6810

Оборотна відомість по рахунках аналітичного обліку рахунків до оплати

Найменування постачальника

Залишок на початок звітного періоду

обороти

Залишок на кінець звітного періоду


Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

ТОО «Хімресурс»


1300

1300

2200



ТОО »Постачальник»


17000

17200




Суперфосфатний завод


-

600

600



База постачання


-


1700



Транспортна організація (перевезення)


-


110



Разом:


18300

19100

4610


3810

Оборотна відомість по рахунках аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами

П.І.Б. посаду

Залишок на початок звітного періоду

Обороти

Залишок на кінець звітного періоду


Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

М.К. Абдулов - менеджер

8000


25

33

5


Р.С. Смагулова - касир

3000



3

-


К.М. Каірбеков - комірник

4000



4

-


М.П. Мітін - агроном

-


150

-

150


М.Ю. Миронов - агент

-


50

-

50


Н.С. Іванова - бухгалтер

-


1

-

1


Разом:

15000


226

40

15186


Бухгалтерський баланс

Активи

Сума

Пасиви

Сума

  1. Необоротні активи:

Основні засоби:

Машини та обладнання

Знос машин та обладнання



133200

5800

III. Власний капітал:

Вклади та паї

Нерозподілений прибуток попередніх років

Нерозподілений прибуток звітного року


158000


7690


3175

II. Поточні активи:

Сировина і матеріали

Основне виробництво

Рахунки до отримання

Заборгованість працівників та інших осіб

Розрахунковий рахунок

Каса


6810

4806

18600


15186

120

89

IV. Довгострокові зобов'язання:





V. Поточні зобов'язання:

Заборгованість перед бюджетом

Рахунки до оплати

Розрахунки за НПФ


216

3810

120

Разом:

173011

Разом

173011

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
229.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Система рахунків бухгалтерського обліку Подвійний запис
Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис 2
Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис
Методи бухгалтерського обліку документація інвентаризація рахунки і подвійний запис
Баланс рахунки і подвійний запис як основні методичні прийоми бухгалтерського обліку
Подвійний запис кореспонденція рахунків Аудиторський висновок
План Рахунків бухгалтерського обліку основа системи організації обліку
План рахунків бухгалтерського обліку основа системи організації обліку 2
Класифікація і план рахунків бухгалтерського обліку
© Усі права захищені
написати до нас