Федеральне агентство з освіти
Державна освітня установа вищої професійної освіти
Володимирський державний університет
Інститут малого та середнього бізнесу
РОЗРАХУНКОВО-ПРАКТИЧНА РОБОТА
З дисципліни «Податкова політика»
Виконала:
ст. гр. ЕіУ-104
Степанова Є.В.
Перевірила:
Снєгірьова Т.К.
Володимир 2006
Практична робота № 1
Розподіл податкового тягаря
Мета роботи: вивчити розподіл податкового тягаря в умовах еластичного (нееластичного) попиту і пропозиції на продукцію.
Теоретичні основи.
Введення таких податків як акцизи, податок з продажу або на додану вартість, супроводжується вирішенням питання про розподіл податкових платежів. З точки зору соціально-економічної орієнтації таких податків важливо визначити, хто буде основним платником податку: виробники продукції або її споживачі. У завданнях виробничого прогнозування споживачами продукції можуть виступати фірми, підприємства тобто юридичні особи або фізичні особи. Надходить продукція в кінцеве споживання чи немає в даних розрахунках принципового значення не має. Відповідно до закону попиту і пропозиції на продукцію підприємств встановлюється рівноважна ціна.
Завдання до практичної роботи
• побудувати графіки попиту і пропозиції;
• побудувати зміщення пропозиції в результаті введення податку з продажів;
• визначити податкові надходження (НП), загальне податкове навантаження (ОНБ) та надмірне податкове навантаження (ІНБ).
Рівняння кривої З = 12 - 0,09 Ц
Рівняння кривої П 1 після введення податку з обороту; П 1 = 3 +0,6 Ц
Рівняння кривої П 2 після введення податку з обороту; П 2 = 6 +0,6 Ц
При нееластичному пропозиції в умовах нееластичного попиту податковий тягар лягає на споживача. Ринкова ціна після введення акцизу збільшилася значно з 9,4 р. До 11р. Т.ч. основне податкове навантаження лягає на споживача.
S Δ S АВСД = S заг. = 36, 5 руб.
З графіка видно податковий тягар:
яке лягає на споживача - АА 1 Е 1 Е.
яке лягає на виробника - А 1 НД Е 1
податкові надходження до бюджетної системи - ЕСД
спільне - АВСД
Практична робота № 2
Податок на додану вартість
Мета роботи: вивчити особливості розрахунку податку на додану вартість підприємства.
Теоретичні основи
Податок на додану вартість є одним з основних федеральних податків, який розраховується і стягується з підприємств у відповідності з главою 21 «Податок на додану вартість» НК РФ. Цей податок включається у вартість продукції підприємств.
Об'єктом оподаткування при цьому є обороти з реалізації продукції або виконаних робіт і наданих послуг на території Російської Федерації. Для визначення оподатковуваного обороту використовується показник вартості реалізованих товарів, робіт, послуг підприємства.
Слід розрізняти показники вартості реалізованої продукції (УРП) і виручки від реалізації продукції (ВРП). Вартість реалізованої продукції може включати в себе суму ПДВ, тоді це буде називатися виручкою від реалізації продукції:
ВРП = УРП + ПДВ
У зв'язку з цим, встановлені ставки ПДВ 10% (за окремими продовольчих товарах і товарах для дітей, перелік яких затверджується урядом РФ) і 18% (по всіх інших товарах, роботах і послугах) застосовуються по-різному:
• УРП (без ПДВ) → основні ставки 10%, 18%;
• ВРП (з ПДВ) → розрахунковий коефіцієнт k = 18: 118.
Сума податку на додану вартість, яку необхідно внести до бюджету (ПДВ Б), визначається:
ПДВ Б = ПДВ - ПДВ УПЛ
де ПДВ Б - сума податку, отримана від споживачів за реалізовану продукцію, роботи, послуги; ПДВ УПЛ - сума податку, фактично сплаченого постачальникам за матеріали, сировину, і підтверджена рахунками-фактурами.
Завдання до практичної роботи
У відповідності з варіантом завдань виконати розрахунок, визначити суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету.
Приклад розрахунку суми податку на додану вартість наведено у табл.1
Таблиця № 1
№ п / п | Показник | Сума, УРАХУВАННЯМ |
1 | Вартість придбаних матеріальних ресурсів (з ПДВ) | 1100 |
2 | Σ ПДВ по придбаних матеріалами ресурсів (срт.1 * 18/118) | 167,8 |
3 | Вартість реалізованої продукції (без ПДВ) або боротися | 2200 |
4 | Σ ПДВ за ставкою 18% (стор.3 * 18%) | 396 |
5 | Виручка від реалізації продукції (стор.3 + стор.4) | 2596 |
6 | Σ ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету (стор.4-стор.2) | 228,2 |
7 | Додаткова вартість (стор.3-(стр.1-стор.2)) | 1267,8 |
8 | Співвідношення що підлягає сплаті до бюджету ПДВ ІДС (стр.6/стр.7) * 100% | 17,9% |
Практична робота № 3
Оподаткування фактичного прибутку підприємств
Мета роботи: ознайомитися з порядком розрахунку податку на прибуток підприємств.
Теоретичні основи.
Оподаткування фактичного прибутку підприємств здійснюється відповідно до глави 25 «Податок на прибуток організацій» НК РФ.
Об'єктом оподаткування є валовий прибуток (або валовий дохід, зменшений на величину вироблених витрат), яка визначається наступним чином:
ПВ = ПРП + ПРИ Д (Р),
де ПРП - прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг); ПРИ - прибуток від реалізації основних фондів (включаючи земельні ділянки) та іншого майна підприємства; Д (Р) - позареалізаційні доходи (+) мул витрати (-).
Прибуток від реалізації продукції визначається:
ПРП = В-СП-ПДВ,
де у - виручка від реалізації продукції (робіт, послуг); СП - собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг); ПДВ - податок на додану вартість.
Прибуток від реалізації майна визначається:
ПРИ = ПЦ-ОС,
де ПЦ - продажна ціна; ОС-залишкова вартість або первісна вартість цих фондів або майна, збільшена на індекс інфляції.
В даний час із введення гол. 25 Податкового Кодексу РФ діє основна ставка з податку на прибуток у розмірі 24%, в тому числі:
6,5% зараховується до федерального бюджету;
17,5% зараховується до обласного бюджету;
Завдання до практичної роботи
У відповідності з варіантом завдання виконати розрахунок податку на фактичний прибуток підприємства.
Приклад розрахунку податку на фактичний прибуток підприємства наведено у таб.2.
Таблиця № 2
№ п / п | Показник | Тис.руб. |
1 | Вартість реалізації продукції (робіт і послуг) | 2200 |
2 | Витрати, включені в с / б продукції | 2100 |
3 | Прибуток від реалізації майна | 65 |
4 | Позареалізаційні доходи | - |
5 | Позареалізаційні витрати | 11 |
6 | Валовий прибуток (стр.1-стор.2 + стор.3 + стор.4-стор.5) | 154 |
7 | Регіональні та місцеві податки | 8 |
8 | Оподатковуваний прибуток (стр.6-стор.7) | 146 |
9 | Ставка податку на прибуток, всього в т.ч. | 24% |
- До бюджету РФ | 6,5% | |
- До бюджету республік, країв, областей у сос. РФ | 17,5% | |
- До місцевого бюджету | - | |
10 | Сума податку на прибуток, всього в т.ч. | 35,04 |
- До бюджету РФ | 9,49 | |
- До бюджету республік, країв, областей у сос. РФ | 25,7 | |
- До місцевого бюджету | - | |
11 | Прибуток залишилася після сплати податку на прибуток і регіональних, і місцевих податків (стр.6-стр.7-стор.10) | 110,96 |
Практична робота № 4
Розрахунок обов'язкових відрахувань від фонду оплати праці підприємств.
Мета роботи: ознайомитися з зразковим порядком розрахунку обов'язкових відрахувань від фонду оплати праці підприємства в соціальні позабюджетні фонди РФ.
Теоретичні основи:
Відповідно до гл. Податкового кодексу РФ «Єдиний соціальний податок (внесок)» сума податку визначається платником податку (у даній практичній роботі - це організація) окремо для кожного соціального фонду відповідно до його відсотковою часткою. Причому облік цих відрахувань підприємства повинні вести окремо по кожному з працівників, на користь якого здійснюються безоплатні виплати.
У даній практичній роботі пропонується виконати розрахунки відрахувань в соціальні позабюджетні фонди РФ в цілому по підприємству, яке дозволяє зробити попередню оцінку суми загальної величини внесків До Фонду соціального страхування (ФСС), Фонди обов'язкового медичного страхування (федеральний (ФФОМС) і територіальний (ТФ ОМС) і Пенсійний фонд (ПФ).
Завдання до практичної роботи
У відповідності з варіантом завдань виконати розрахунок соціальних відрахувань від фонду оплати праці і визначити (підтвердити) їх структуру.
Приклад розрахунку наведено в таблиці № 3
Таблиця № 3
ПІБ працівника | ФОП, крб | ФБ | ФСС | ФОМС | РАЗОМ | ||||
Всього | У т.ч. ПФ | ФФОМС | ТФОМС | Руб. | % | ||||
гр. 3 + гр.6 + гр.7 + гр.8 | |||||||||
Сраху. частина | Накопи. частина | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Іванов | 150 | 30 | 15 | 6 | 4,35 | 1,5 | 3 | 38,85 | 25,9 |
Петров | 410 | 66,27 | 33,07 | 13,28 |