[ Система оподаткування підприємства ] | 9,42 | 386 | 6,25 | 85,8 | 20,9 | ||||
Кузнєцов | 665 | 82,58 | 40,48 | 16,32 | 11,32 | 5,00 | 7,20 | 106,1 | 15,95 |
Всього, руб. | 1125 | 178,85 | 88,55 | 35,6 | 13,77 | 10,36 | 16,45 | 230,75 | 62,75 |
Частка відрахувань,% | 100% | 15,9 | 7,87 | 3,16 | 1,224 | 0,92 | 1,46 | 20,5 | - |
Стр1. | Стр2. | Стор.3 |
Гр.3 = гр.2 + 20% Гр.4 = гр.2 * 10% Гр.5 = гр.2 * 4% Гр.6 = гр.2 * 2,9% Гр.7 = гр.2 * 1,1% Гр.8 = гр.2 * 2% | Гр.3 = 56 + (410-280) * 7,9% = 66,27 Гр.4 = 28 + (410-280) * 3,9% = 33,07 Гр.5 = 11,2 + (410-280) * 1,6% = 13,28 Гр.6 = 8,12 + (410-280) * 1% = 9,42 Гр.7 = 3,08 + (410-280) * 0,6% = 3,86 Гр.8 = 5,6 + (410-280) * 0,5% = 6,25 Гр.9 = 66,27 +9,42 +3,86 +6,25 = 85,8 | Гр.3 = 81,28 + (665-600) * 2% = 82,58 Гр.4 = 40,48 Гр.5 = 16,32 Гр.6 = 11,32 Гр.7 = 5,00 Гр.8 = 7,2 Гр.9 = 82,58 +40,48 +16,32 +11,32 +5 + +7,2 = 230,75 |
Практична робота № 5
Застосування стандартних вирахувань при оподаткуванні доходів фізичних осіб
Мета роботи: розвинути навички розрахунку податку на доходи фізичних осіб з урахуванням стандартних вирахувань, а також визначення розміру заробітної плати співробітника підприємства, що видається йому на руки.
Теоретичні основи
При розрахунку податку на доходи фізичних осіб в даний час застосовуються наступні види відрахувань:
стандартні;
майнові;
соціальні;
професійні.
У даному практичному занятті розглядається порядок застосування стандартних податкових вирахувань. Федеральним законом от29.12.2004 № 203ФЗ «Про внесення змін до частини другої НК РФ» (дія законно поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2005 р.) змінені розмір і порядок подання стандартних податкових вирахувань по витратах на утримання дітей. З 1 січня 2005 р. відповідно до підп. 1 квітня ст. 218 НК РФ (у новій редакції) податковий відрахування надається в розмірі 600 рублів за кожний місяць податкового періоду з розрахунку на кожну дитину. Право на відрахування мають платники податків, на забезпеченні яких є дитина або які є батьками або подружжям батьків, а так само опікунами чи піклувальниками, прийомними батьками.
Зазначений податкове вирахування діє до місяця, в якому дохід платників податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (проти якого передбачена податкова ставка 13%) податковим агентом, що надає даний стандартний податкові відрахування, перевищив 40000 руб. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 40000 руб., Податкове вирахування не застосовується.
Завдання до практичної роботи
У відповідності з варіантом завдання виконати розрахунок заробітної плати працівника із застосуванням стандартних податкових вирахувань.
Таблиця № 4
Місяць | З / пл нарахована | Стандартні податкові відрахування, руб. | Оподатковуваний база | ПДФО, 13% | З / пл до видачі, р. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
працівника | дітей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Січень | 4500 | 400 | 1800 | 2300 | 299 | 4201 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Лютий | 4500 | 400 | 1800 | 2300 | 299 | 4201 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Березень | 4500 | 400 | 1800 | 2300 | 299 | 4201 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Квітень | 4500 | 400 | 1800 | 2300 | 299 | 4201 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
РАЗОМ | 18 000 | 1 600 | 7 200 | 9 200 | 1 196 | 16 804 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Травень | 4500 | - | 1800 | 2 700 | 351 | 4149 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Червень | 4500 | - | 1800 | 2 700 | 351 | 4149 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Липень | 4500 | - | 1800 | 2 700 | 351 | 4149 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Серпень | 4500 | - | 1800 | 2 700 | 351
Т.ч. середня ставка ПДФО за рік складе: 3744/54 000 * 100% = 6,93%. При чому протягом року ставка диференціює залежно від набору відрахувань, наданих конкретним платником податку в період з 1 січня по 1 квітня = 1196/18 000 * 100% = 6,6% Практична робота № 6 Оподаткування матеріальної вигоди Мета роботи: Визначити розмір матеріальної вигоди, що виникає від економії на відсотках, а так само податку на доходи фізичних осіб. Теоретичні основи. Оподаткування доходів фізичних осіб за виникає матеріальної вигоди від економії на відсотках за вкладами і (або) позик, здійснюється на підставі НК РФ гол. «Податок на доходи фізичних осіб». Матеріальна вигода від економії на відсотках може виникнути у разі якщо: - Фізична особа має вклади в банках, відсотки за якими перевищують% ставки рефінансування (11%) ЦБ РФ; - Фізична особа бере позику під відсотки - менше, ніж% савки рефінансування ЦБ РФ. У даній практичній роботі розглядається приклад розрахунку матеріальної вигоди та податку на доходи фізичних осіб у випадку позики. Завдання до практичної роботи На підставі завдань: - Розрахувати розмір матеріальної вигоди, що виникає від економііна відсотках за позиковими коштами; - Визначити з цієї суми величину податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету; - Визначити сумарні виплати фізичної особи за рік: виплати в рахунок основного боргу, відсотки по позиці та ПДФО. Кредит надається для купівлі житла - ставка 13% Таблиця № 5
ПДФО = 513,22 * 13% = 66,72 руб. Таким чином, протягом даного року позичальник повинен погасити Основний борг = 15000 (80000-65000) Сплата відсотків = 15000 * 1% = 150 22,25 - ПДФО з МВ РАЗОМ: 15000 +150 +66,72 = 15216,72 руб. Практична робота № 7 Розрахунок податку на майно підприємства Мета роботи: Ознайомитися з порядком розрахунку середньорічної (середньої) вартості майна організації, сум авансових платежів та суми податку на майно, що підлягає до сплати в бюджет за підсумками податкового періоду. Теоретичні основи. Порядок розрахунку і сплати податку на майно регулюється главою 30 НК РФ «Податок на майно організацій» і законами суб'єктів РФ (областей, країв, республік у складі РФ) Платниками податку є російські організації та іноземні організації, які здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території РФ, континентальному шельфі РФ та у виключній економічній зоні РФ. Податок на майно не платять організації, які застосовують спеціальні податкові режими: - Спрощену систему оподаткування; - Платники єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності; - Платники єдиного сільськогосподарського податку. Об'єктом оподаткування для організацій визнається рухоме і нерухоме майно, яке обліковується на балансі в якості об'єктів основних засобів. деякі об'єкти майна податком на майно не обкладаються: - Об'єкти природокористування (земельні ділянки, водні об'єкти, інші природні ресурси); - Майно, що належить на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органом виконавчої влади, в яких законодавчо передбачена військова і прирівняна до неї служба. Деяким організаціям надано пільги. Від оподаткування податком звільняється будь-яке майно незалежно від характеру його використання наступних категорій платників податків: - Спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств; - Колегій адвокатів, адвокатських бюро та юридичних консультацій; - Державних наукових центрів. Максимальна ставка з податку на майно організацій встановлена у розмірі 2,2%. Регіональним законодавством ця ставка може бути прийнята на більш низькому рівні Завдання до практичної роботи: Розрахувати: -Середньорічні (середні) вартості майна за 1 квартал, півріччя, 9 місяців, рік. -Авансові платежі з податку на майно за 1 квартал, півріччя, 9 місяців. -Суму податку на майно за рік. Таблиця № 6
Практичне заняття № 8 Транспортний податок Мета роботи: ознайомитися з порядком розрахунку транспортного податку для юридичних осіб. Теоретичні основи. Підприємства, на які зареєстровані транспортні засоби, сплачують відповідний податок. Транспортний податок розраховується на підставі даних бухгалтерського обліку за станом на перше число місяця, що передує тому, в якому проводиться сплата податку. Базою оподаткування є потужність двигуна (к. с.), Місткість в реєстрових талонах і одиниця транспортного засобу. Законодавчі збори суб'єктів Російської Федерації можуть встановлювати розміри ставок з цього податку. Якщо підприємство набуває автотранспортні засоби протягом року, то податок сплачується в повному розмірі. За вибулим транспортним засобам податок платнику не повертається. Таблиця № 7
Практична робота № 9 Вибір об'єкта при спрощеній системі оподаткування Мета роботи: оволодіти способами і навичками попередньої оцінки різновиди об'єктів оподаткування при переході на спрощену систему. Теоретичні основи. Спрощена система оподаткування малого бізнесу передбачає можливість, з одного боку права вибору (застосовувати загальноприйняту або спрощену систему оподаткування), з іншого-можливість застосування в якості бази один з двох показників: - Дохід або - Дохід, зменшений на величину витрат У зв'язку з цим підприємству важливо зробити попередню оцінку результатів своєї фінансово-господарської діяльності. При цьому слід враховувати, що єдиний податок (ЄП) з доходів визначається: ЄП = (ДР + ВРД) 6% (1) де ДР - доходи від реалізації товарів (робіт, послуг); ВРД - позареалізаційні доходи; 6% - ставка єдиного податку при використанні в якості бази «доходу». Єдиний податок з доходів, зменшених на величину витрат визначається: ЄП = (ДР + ВРД-Р) 15% (2) де Р-витрати підприємства 15% - ставка єдиного податку при використанні в якості бази «доходу, зменшеного на величину витрат». Слід враховувати також наступну можливість: якщо сума розрахованого податку становить менше 1% від доходів організації, то до бюджету слід перерахувати наступну величину: ЄП = (ДР + ВРД) 1% (3) Таким чином, вибір податкової бази залежить від конкретних умов діяльності організації і, головним чином, від співвідношення таких показників як дохід і витрати. Встановлено, що якщо величина витрат організації становить більше 80% від суми доходу, то в якості об'єкта слід вибрати доходи, зменшені на величину витрат, а менше 60% від суми доходу, то в якості об'єкта слід вибрати доходи. Якщо ж частка витрат лежить в діапазоні від 60% до 80%, то необхідно враховувати додаткові відрахування до пенсійного фонду в розмірі 14%, які зберігаються при переході на спрощену систему оподаткування. Виконати необхідні розрахунки на підставі індивідуального завдання. На базі отриманих результатів зробити висновки про те, який режим оподаткування є найбільш прийнятним для підприємця: загальноприйнята система, спрощена система оподаткування з базою «дохід» або спрощена система оподаткування з базою «дохід, зменшений на величину витрат».
Практична робота № 10 Розрахунок єдиного податку на поставлений дохід Мета роботи: визначити розмір єдиного податку на поставлений дохід від різних видів діяльності: роздрібної торгівлі та послуг громадського харчування. Теоретичні основи. Порядок визначення та сплати єдиного податку на поставлений дохід реалізується Податковим кодексом РФ ч. I, II гл 26 березня «Єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності» і регіональними законодавчими актами. Система оподаткування у вигляді Єдиного податку на поставлений дохід (далі ЕВНД) може застосовуватися щодо наступних видів підприємницької діяльності:
Загальна сума обчисленого за податковий період: 37410,34 +3 667,68 +21394,8 = 62472,82 Розрахунок загальної суми ЕНВД, що підлягає сплаті за податковий період
|