МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
Ставропольський ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Економічний факультет
Кафедра фінансів і кредиту
Контрольна робота
З дисципліни: «Податки та оподаткування»
Ставрополь, 2009
План
1. Податкові правопорушення і відповідальність за їх вчинення
2. Податок на додану вартість, який сплачується підприємствами
Завдання
1. Податкові правопорушення і відповідальність за їх вчинення
Платники податків мають право:
1) одержувати від податкових органів безкоштовну інформацію та письмові роз'яснення з питань застосування законодавства про податки і збори;
2) використовувати податкові пільги при наявності підстав;
3) одержувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит або інвестиційний податковий кредит;
4) на своєчасний залік або повернення сум надміру сплачених або надмірно стягнених податків, пені, штрафів;
5) представляти свої інтереси в податкових правовідносинах особисто або через свого представника;
6) бути присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки;
7) отримувати копії акту податкової перевірки і рішень податкових органів, а також податкові повідомлення та вимоги про сплату податків;
8) вимагати від посадових осіб додержання законодавства про податки і збори;
9) не виконувати неправомірні вимоги податкових органів;
10) оскаржувати акти податкових органів та дії (бездіяльність) їх посадових осіб;
11) вимагати дотримання податкової таємниці;
12) вимагати відшкодування збитків, завданих незаконними рішеннями податкових органів або незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб.
Платники податків мають також інші права, встановлені Податковим Кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори.
Платники податків зобов'язані:
1) сплачувати законно встановлені податки;
2) стати на облік у податкових органах;
3) вести у встановленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування;
4) представляти податкові декларації по тим податкам, що вони зобов'язані сплачувати, а також бухгалтерську звітність відповідно до Федерального закону «Про бухгалтерський облік»;
5) подавати податковим органам документи, необхідні для обчислення і сплати податків;
6) усувати виявлені порушення законодавства про податки і збори;
7) надавати необхідну інформацію і документи на вимогу податкових органів;
8) забезпечувати схоронність даних бухгалтерського обліку протягом чотирьох років;
9) письмово повідомляти в податковий орган по місцю обліку:
§ про відкриття або закриття рахунків - у десятиденний строк;
§ про всі випадки участі в російських та іноземних організаціях - в строк не пізніше одного місяця з дня початку такої участі;
§ про усі відособлені підрозділи, створених на території РФ, - у строк не пізніше одного місяця з дня їх створення, реорганізації або ліквідації;
§ про оголошення неспроможності (банкрутство), про ліквідацію або реорганізацію - у термін не пізніше трьох днів з дня прийняття такого рішення;
§ про зміну свого місця знаходження або місця проживання - в термін не пізніше десяти днів з моменту такої зміни.
Податкові органи мають право:
1) вимагати від платника податків документи, службовці підставами для обчислення і сплати (утримання та перерахування) податків;
2) проводити податкові перевірки;
3) вилучати документи, що свідчать про вчинення податкових правопорушень;
4) викликати в податкові органи платників податків для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою податків;
5) зупиняти операції по рахунках платників податків у банках і накладати арешт на майно платників податків;
6) оглядати (обстежити) будь-які використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення і території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна;
7) визначати суми податків, що підлягають внесенню платниками податків до бюджету (позабюджетні фонди), розрахунковим шляхом на підставі наявної в них інформації про платника податків;
8) вимагати від платників податків усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог;
9) стягувати недоїмки і пені з податків і зборів;
10) вимагати від банків документи, що підтверджують виконання платіжних доручень по списанню з рахунків платників податків сум податків та пені;
11) залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;
12) викликати в якості свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю;
13) заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;
14) пред'являти в суди загальної юрисдикції або арбітражні суди позови:
§ про стягнення податкових санкцій з осіб, які допустили порушення законодавства;
§ про визнання недійсною державної реєстрації юридичної або фізичної особи;
§ про ліквідацію організації будь-якої організаційно-правової форми;
§ про дострокове розірвання договору про податковий кредит та договору про інвестиційний податковий кредит;
§ про стягнення заборгованості з податків, зборів, відповідним пені і штрафів до бюджетів (позабюджетні фонди
§ в інших випадках, передбачених Податковим Кодексом.
Обов'язки податкових органів:
1) дотримуватися законодавства та здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки і збори;
2) вести в установленому порядку облік платників податків;
3) проводити роз'яснювальну роботу щодо застосування законодавства про податки і збори;
4) здійснювати повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків, пені та штрафів;
5) дотримуватися податкову таємницю;
6) направляти платнику податків копії акту податкової перевірки і рішення податкового органу, а також податкове повідомлення та вимога про сплату податку та збору.
Види податкових правопорушень
Правопорушенням визнається винне досконале протиправне діяння (дія або бездіяльність) платника податків, податкового агента та їх представників, за яке Податковим кодексом РФ встановлено відповідальність.
Винне діяння може бути вчинено навмисно або з необережності. Податкове правопорушення визнається вчиненим умисно, якщо вчинила його обличчя, усвідомлювала протиправний характер своїх дій (бездіяльності), бажала настання шкідливих наслідків таких дій (бездіяльності). Податкове правопорушення визнається вчиненим з необережності, якщо вчинила його обличчя, не усвідомлювала протиправного характеру своїх дій (бездіяльності) або шкідливий характер наслідків, що виникли в результаті цих дій (бездіяльності), хоча повинна була і могла це усвідомлювати. Залучення до податкової відповідальності не звільняє посадових осіб організацій від адміністративної, кримінальної та іншої відповідальності, а також від обов'язку сплатити належні податки та пені.
Основні податкові правопорушення:
- Порушення терміну постановки на облік в податковому органі;
- Ухилення від взяття на облік в податковому органі;
- Порушення терміну подання відомостей про відкриття і закриття рахунку в банку;
- Неподання податкової декларації чи інших документів;
- Грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування;
- Несплата або неповна сплата сум податку;
- Невиконання податковим агентом обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податків;
- Незаконне перешкоджання доступу посадової особи податкового органу на територію або в приміщення платника податків;
- Недотримання порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном, на яке накладено арешт;
- Відмова від надання документів та предметів за запитом податкового органу;
- Неподання податкового органу відомостей про платника податків;
- Неправомірне неповідомлення (несвоєчасне повідомлення) відомостей податковому органу;
- Відповідальність свідка;
- Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки;
- Дача експертом завідомо неправдивого висновку або здійснення перекладачем завідомо неправдивого перекладу.
Умови залучення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення
Притягнути до відповідальності за вчинення податкового правопорушення можна з підстав, які передбачені Податковим кодексом РФ. Залучення платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє його від обов'язку сплатити (перерахувати) належні суми податку та пені.
Не можна залучати до податкової відповідальності якщо:
- Відсутня подія податкового правопорушення;
- Відсутня вина особи у вчиненні податкового правопорушення;
- Особа, яка вчинила податкове правопорушення, не досягли шістнадцятирічного віку:
- Закінчився строк давності притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
Особа вважається невинуватою у вчиненні податкового правопорушення, поки її винність не буде доведена і встановлена набрав законної сили рішенням суду.
Обставини, що пом'якшують відповідальність платника податків:
- Вчинення правопорушення внаслідок збігу тяжких особистих або сімейних обставин;
- Вчинення правопорушення під впливом погрози чи примусу, або в силу матеріальної, службової або іншої залежності;
- Інші обставини, які можуть бути визнані судом пом'якшуючими відповідальність.
При наявності хоча б одного з цих обставин розмір штрафу підлягає зменшенню не менш ніж у 2 рази у порівнянні з установленим Податковим кодексом. Виходячи з розгляду конкретних обставин скоєння правопорушення, суд має право зменшити розмір стягнення і більш ніж в 2 рази. За наявності обтяжуючих обставин розмір штрафу збільшується на 100% у порівнянні з установленим Податковим кодексом. Обставини, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, встановлюються судом і враховуються ним при накладенні санкцій за порушення законодавства про податки і збори.
Види відповідальності за вчинення податкових правопорушень
Російське законодавство передбачає фінансову, в тому числі податкову, адміністративну, кримінальну і дисциплінарну відповідальність платників податків (платників зборів) за вчинені ними податкові правопорушення.
Фінансові санкції - це заходи економічного впливу, що застосовуються уповноваженими на те державними органами та їх посадовими особами до юридичних осіб за порушення договірних зобов'язань, кредитної, розрахункової, бюджетної, фінансової дисципліни і за ряд інших порушень.
Податкова відповідальність є різновидом фінансової відповідальності, яка настає в результаті вчинення податкового правопорушення, а податкова санкція є мірою відповідальності за вчинення зазначеного діяння. Податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у визначених розмірах, що залежать від виду порушення законодавства про податки і збори.
Адміністративна відповідальність. Під адміністративною відповідальністю як виду юридичної відповідальності слід розуміти застосування у встановленому порядку уповноваженими на те органами і посадовими особами до порушників законодавства про податки і збори заходів адміністративного впливу.
Кримінальна відповідальність. Кримінальна відповідальність за порушення податкового законодавства застосовується за найбільш небезпечні злочини, а саме за ухилення від сплати податків і митних платежів у великих і особливо великих розмірах.
2. Податок на додану вартість, який сплачується підприємствами
Податок на додану вартість - форма вилучення до бюджету частини доданої вартості. Додана вартість створюється на всіх стадіях виробництва та обігу і визначається у вигляді різниці між вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг) та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу. Оподаткування доданої вартості одна з найбільш важливих форм непрямого оподаткування. А непрямі податки займають основне місце у вітчизняній податковій системі.
Основна функція ПДВ - фіскальна. У середньому ПДВ формує близько 14% доходів бюджетів країн, що застосовують цей податок.
Об'єктом оподаткування ПДВ є Обороти по реалізації на території Російської Федерації товарів, виконаних робіт і наданих послуг; товари, що ввозяться на територію Російської Федерації відповідно до митним режимом. Податком обкладається реалізація товарів не тільки власного виробництва, але і придбаних на стороні. При цьому товаром вважається: продукція (предмет, виріб), будівлі, споруди, інші види нерухомого майна, електро-і - теплоенергія, газ, вода. При реалізації робіт ПДВ оподатковуються обсяги виконаних будівельно-монтажних, ремонтних, науково-дослідних, дослідно-конструкторських, технологічних, проектно-вишукувальних, реставраційних та інших робіт. ПДВ обкладається реалізація наступних видів послуг: пасажирського, вантажного транспорту, транспортування газу, нафти, нафтопродуктів, електричної та теплової енергії, послуг з перевезення, розвантаження, перевантаження товарів та їх зберігання; по здачі в оренду майна і об'єктів нерухомості, в тому числі по лізингу ; посередницьких; зв'язку, побутових, житлово-комунальних; фізичної культури і спорту; з виконання замовлень торгівлею; рекламних; інноваційних, з обробки даних і інформаційному забезпеченню; інших платних послуг (крім здачі землі в оренду. Крім того, об'єктом оподаткування є: реалізація товарів (робіт, послуг) усередині підприємства для власного споживання, якщо витрати по них не відносяться на витрати виробництва та обігу (об'єкти соціально-культурної сфери, капітальне будівництво та ін), а також своїм працівникам; обмін товарів (робіт, послуг) без оплати їх вартості; безоплатна передача або з частковою оплатою товарів (робіт, послуг) іншим підприємствам, фізичним особам, у тому числі працівникам підприємства; обороти з реалізації предметів застави і їх передачі заставодержателю при невиконанні забезпеченого заставою зобов'язання.
За оподатковуваний оборот приймається вартість реалізованих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи із застосовуваних цін і тарифів без включення до них ПДВ, крім реалізації за державними регульованими цінами і тарифами, які включають в себе ПДВ
Не обкладаються ПДВ такі товари (роботи, послуги):
1. Медичні товари вітчизняного та закордонного виробництва за переліком, який затверджується Урядом РФ.
2. Медичні послуги, що надаються медичними організаціями, за винятком косметичних, ветеринарних і санітарно-епідеміологічних
3. Послуги по догляду за хворими, інвалідами та людьми похилого віку, що надаються державними та муніципальними закладами соціального захисту.
4.Услугі з утримання дітей у дошкільних установах, проведення занять з неповнолітніми дітьми у гуртках, секціях
5.Продукти харчування, безпосередньо вироблені студентськими і шкільними їдальнями, столовими інших навчальних закладів, столовими медичних організацій, дитячих дошкільних установ і реалізовані ними в зазначених установах, а також продуктів харчування, безпосередньо вироблені організаціями громадського харчування і реалізованих ними зазначеним столових.
Згідно з цим підпунктом, звільнені продукти харчування, які вироблені і реалізовані безпосередньо в зазначених установах. У всіх інших випадках (виїзна торгівля, реалізація на сторону і т.д.) дані товари від ПДВ не звільняються.
6.Услугі щодо збереження, комплектування та використання архівів, що надаються архівними установами та організаціями.
7.Услугі з перевезення пасажирів.
Звільнено перевезення пасажирів:
- Міським пасажирським транспортом загального користування (за винятком таксі, в тому числі маршрутного);
- Морським, річковим, залізничним або автомобільним транспортом
Платники податку
Коло платників ПДВ дуже широкий. Ними виступають всі організації (державні і муніципальні підприємства, господарські товариства і товариства, установи) незалежно від форм власності та відомчої належності, що мають статус юридичної особи, відповідно до законодавства Російської Федерації, та здійснюють виробничу та іншу комерційну діяльність, філії.
За умови здійснення виробничої та іншої комерційної діяльності платниками ПДВ можуть бути: підприємства з іноземними інвестиціями; індивідуальні (сімейні) приватні підприємства; приватні нотаріуси, охоронці, детективи; міжнародні об'єднання та іноземні юридичні особи.
Ставки оподаткування, а також перелік операцій, за якими вони застосовуються, передбачені ст. 164 Податкового кодексу РФ.
Оподаткування за податковою ставкою 0% виконується при реалізації, перевезення товарів (робіт, послуг), що поміщається під митний режим експорту, які виконуються в космічному просторі, для офіційного користування дипломатичними представництвами.
Податкова ставка 10% застосовується в двох випадках: 1. при реалізації продовольчих товарів, відповідно до встановленого переліком (м'ясо, молоко яйця, крупи і т.д.); 2. при реалізації товарів для дітей, відповідно до встановленого переліку.
18-процентна ставка застосовується при реалізації товарів (робіт, послуг) для платників податків, які не підтвердили право на застосування інших ставок.
Завдання
У податковому періоді організація реалізувала продукцію на суму 1 200 000 руб. (У тому числі ПДВ). У цьому ж періоді закуплено напівфабрикатів для виробництва цієї продукції на суму 500 000 руб. (Без урахування ПДВ). Всі закупівлі оформлені рахунками-фактурами. Ставка податку становить 18%.
Визначте суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету.
Рішення
1200000 * 18% / 118% = 183 051 руб. - ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету
500000 * 18% = 90 000 руб. - ПДВ, який слід прийняти до відрахування
183 051 - 90 000 = 93 051 руб. - Разом до сплати податку
Ставропольський ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Економічний факультет
Кафедра фінансів і кредиту
Контрольна робота
З дисципліни: «Податки та оподаткування»
Ставрополь, 2009
План
1. Податкові правопорушення і відповідальність за їх вчинення
2. Податок на додану вартість, який сплачується підприємствами
Завдання
1. Податкові правопорушення і відповідальність за їх вчинення
Платники податків мають право:
1) одержувати від податкових органів безкоштовну інформацію та письмові роз'яснення з питань застосування законодавства про податки і збори;
2) використовувати податкові пільги при наявності підстав;
3) одержувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит або інвестиційний податковий кредит;
4) на своєчасний залік або повернення сум надміру сплачених або надмірно стягнених податків, пені, штрафів;
5) представляти свої інтереси в податкових правовідносинах особисто або через свого представника;
6) бути присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки;
7) отримувати копії акту податкової перевірки і рішень податкових органів, а також податкові повідомлення та вимоги про сплату податків;
8) вимагати від посадових осіб додержання законодавства про податки і збори;
9) не виконувати неправомірні вимоги податкових органів;
10) оскаржувати акти податкових органів та дії (бездіяльність) їх посадових осіб;
11) вимагати дотримання податкової таємниці;
12) вимагати відшкодування збитків, завданих незаконними рішеннями податкових органів або незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб.
Платники податків мають також інші права, встановлені Податковим Кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори.
Платники податків зобов'язані:
1) сплачувати законно встановлені податки;
2) стати на облік у податкових органах;
3) вести у встановленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування;
4) представляти податкові декларації по тим податкам, що вони зобов'язані сплачувати, а також бухгалтерську звітність відповідно до Федерального закону «Про бухгалтерський облік»;
5) подавати податковим органам документи, необхідні для обчислення і сплати податків;
6) усувати виявлені порушення законодавства про податки і збори;
7) надавати необхідну інформацію і документи на вимогу податкових органів;
8) забезпечувати схоронність даних бухгалтерського обліку протягом чотирьох років;
9) письмово повідомляти в податковий орган по місцю обліку:
§ про відкриття або закриття рахунків - у десятиденний строк;
§ про всі випадки участі в російських та іноземних організаціях - в строк не пізніше одного місяця з дня початку такої участі;
§ про усі відособлені підрозділи, створених на території РФ, - у строк не пізніше одного місяця з дня їх створення, реорганізації або ліквідації;
§ про оголошення неспроможності (банкрутство), про ліквідацію або реорганізацію - у термін не пізніше трьох днів з дня прийняття такого рішення;
§ про зміну свого місця знаходження або місця проживання - в термін не пізніше десяти днів з моменту такої зміни.
Податкові органи мають право:
1) вимагати від платника податків документи, службовці підставами для обчислення і сплати (утримання та перерахування) податків;
2) проводити податкові перевірки;
3) вилучати документи, що свідчать про вчинення податкових правопорушень;
4) викликати в податкові органи платників податків для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою податків;
5) зупиняти операції по рахунках платників податків у банках і накладати арешт на майно платників податків;
6) оглядати (обстежити) будь-які використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення і території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна;
7) визначати суми податків, що підлягають внесенню платниками податків до бюджету (позабюджетні фонди), розрахунковим шляхом на підставі наявної в них інформації про платника податків;
8) вимагати від платників податків усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог;
9) стягувати недоїмки і пені з податків і зборів;
10) вимагати від банків документи, що підтверджують виконання платіжних доручень по списанню з рахунків платників податків сум податків та пені;
11) залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;
12) викликати в якості свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю;
13) заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;
14) пред'являти в суди загальної юрисдикції або арбітражні суди позови:
§ про стягнення податкових санкцій з осіб, які допустили порушення законодавства;
§ про визнання недійсною державної реєстрації юридичної або фізичної особи;
§ про ліквідацію організації будь-якої організаційно-правової форми;
§ про дострокове розірвання договору про податковий кредит та договору про інвестиційний податковий кредит;
§ про стягнення заборгованості з податків, зборів, відповідним пені і штрафів до бюджетів (позабюджетні фонди
§ в інших випадках, передбачених Податковим Кодексом.
Обов'язки податкових органів:
1) дотримуватися законодавства та здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки і збори;
2) вести в установленому порядку облік платників податків;
3) проводити роз'яснювальну роботу щодо застосування законодавства про податки і збори;
4) здійснювати повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків, пені та штрафів;
5) дотримуватися податкову таємницю;
6) направляти платнику податків копії акту податкової перевірки і рішення податкового органу, а також податкове повідомлення та вимога про сплату податку та збору.
Види податкових правопорушень
Правопорушенням визнається винне досконале протиправне діяння (дія або бездіяльність) платника податків, податкового агента та їх представників, за яке Податковим кодексом РФ встановлено відповідальність.
Винне діяння може бути вчинено навмисно або з необережності. Податкове правопорушення визнається вчиненим умисно, якщо вчинила його обличчя, усвідомлювала протиправний характер своїх дій (бездіяльності), бажала настання шкідливих наслідків таких дій (бездіяльності). Податкове правопорушення визнається вчиненим з необережності, якщо вчинила його обличчя, не усвідомлювала протиправного характеру своїх дій (бездіяльності) або шкідливий характер наслідків, що виникли в результаті цих дій (бездіяльності), хоча повинна була і могла це усвідомлювати. Залучення до податкової відповідальності не звільняє посадових осіб організацій від адміністративної, кримінальної та іншої відповідальності, а також від обов'язку сплатити належні податки та пені.
Основні податкові правопорушення:
- Порушення терміну постановки на облік в податковому органі;
- Ухилення від взяття на облік в податковому органі;
- Порушення терміну подання відомостей про відкриття і закриття рахунку в банку;
- Неподання податкової декларації чи інших документів;
- Грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування;
- Несплата або неповна сплата сум податку;
- Невиконання податковим агентом обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податків;
- Незаконне перешкоджання доступу посадової особи податкового органу на територію або в приміщення платника податків;
- Недотримання порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном, на яке накладено арешт;
- Відмова від надання документів та предметів за запитом податкового органу;
- Неподання податкового органу відомостей про платника податків;
- Неправомірне неповідомлення (несвоєчасне повідомлення) відомостей податковому органу;
- Відповідальність свідка;
- Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки;
- Дача експертом завідомо неправдивого висновку або здійснення перекладачем завідомо неправдивого перекладу.
Умови залучення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення
Притягнути до відповідальності за вчинення податкового правопорушення можна з підстав, які передбачені Податковим кодексом РФ. Залучення платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє його від обов'язку сплатити (перерахувати) належні суми податку та пені.
Не можна залучати до податкової відповідальності якщо:
- Відсутня подія податкового правопорушення;
- Відсутня вина особи у вчиненні податкового правопорушення;
- Особа, яка вчинила податкове правопорушення, не досягли шістнадцятирічного віку:
- Закінчився строк давності притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
Особа вважається невинуватою у вчиненні податкового правопорушення, поки її винність не буде доведена і встановлена набрав законної сили рішенням суду.
Обставини, що пом'якшують відповідальність платника податків:
- Вчинення правопорушення внаслідок збігу тяжких особистих або сімейних обставин;
- Вчинення правопорушення під впливом погрози чи примусу, або в силу матеріальної, службової або іншої залежності;
- Інші обставини, які можуть бути визнані судом пом'якшуючими відповідальність.
При наявності хоча б одного з цих обставин розмір штрафу підлягає зменшенню не менш ніж у 2 рази у порівнянні з установленим Податковим кодексом. Виходячи з розгляду конкретних обставин скоєння правопорушення, суд має право зменшити розмір стягнення і більш ніж в 2 рази. За наявності обтяжуючих обставин розмір штрафу збільшується на 100% у порівнянні з установленим Податковим кодексом. Обставини, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, встановлюються судом і враховуються ним при накладенні санкцій за порушення законодавства про податки і збори.
Види відповідальності за вчинення податкових правопорушень
Російське законодавство передбачає фінансову, в тому числі податкову, адміністративну, кримінальну і дисциплінарну відповідальність платників податків (платників зборів) за вчинені ними податкові правопорушення.
Фінансові санкції - це заходи економічного впливу, що застосовуються уповноваженими на те державними органами та їх посадовими особами до юридичних осіб за порушення договірних зобов'язань, кредитної, розрахункової, бюджетної, фінансової дисципліни і за ряд інших порушень.
Податкова відповідальність є різновидом фінансової відповідальності, яка настає в результаті вчинення податкового правопорушення, а податкова санкція є мірою відповідальності за вчинення зазначеного діяння. Податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у визначених розмірах, що залежать від виду порушення законодавства про податки і збори.
Адміністративна відповідальність. Під адміністративною відповідальністю як виду юридичної відповідальності слід розуміти застосування у встановленому порядку уповноваженими на те органами і посадовими особами до порушників законодавства про податки і збори заходів адміністративного впливу.
Кримінальна відповідальність. Кримінальна відповідальність за порушення податкового законодавства застосовується за найбільш небезпечні злочини, а саме за ухилення від сплати податків і митних платежів у великих і особливо великих розмірах.
2. Податок на додану вартість, який сплачується підприємствами
Податок на додану вартість - форма вилучення до бюджету частини доданої вартості. Додана вартість створюється на всіх стадіях виробництва та обігу і визначається у вигляді різниці між вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг) та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу. Оподаткування доданої вартості одна з найбільш важливих форм непрямого оподаткування. А непрямі податки займають основне місце у вітчизняній податковій системі.
Основна функція ПДВ - фіскальна. У середньому ПДВ формує близько 14% доходів бюджетів країн, що застосовують цей податок.
Об'єктом оподаткування ПДВ є Обороти по реалізації на території Російської Федерації товарів, виконаних робіт і наданих послуг; товари, що ввозяться на територію Російської Федерації відповідно до митним режимом. Податком обкладається реалізація товарів не тільки власного виробництва, але і придбаних на стороні. При цьому товаром вважається: продукція (предмет, виріб), будівлі, споруди, інші види нерухомого майна, електро-і - теплоенергія, газ, вода. При реалізації робіт ПДВ оподатковуються обсяги виконаних будівельно-монтажних, ремонтних, науково-дослідних, дослідно-конструкторських, технологічних, проектно-вишукувальних, реставраційних та інших робіт. ПДВ обкладається реалізація наступних видів послуг: пасажирського, вантажного транспорту, транспортування газу, нафти, нафтопродуктів, електричної та теплової енергії, послуг з перевезення, розвантаження, перевантаження товарів та їх зберігання; по здачі в оренду майна і об'єктів нерухомості, в тому числі по лізингу ; посередницьких; зв'язку, побутових, житлово-комунальних; фізичної культури і спорту; з виконання замовлень торгівлею; рекламних; інноваційних, з обробки даних і інформаційному забезпеченню; інших платних послуг (крім здачі землі в оренду. Крім того, об'єктом оподаткування є: реалізація товарів (робіт, послуг) усередині підприємства для власного споживання, якщо витрати по них не відносяться на витрати виробництва та обігу (об'єкти соціально-культурної сфери, капітальне будівництво та ін), а також своїм працівникам; обмін товарів (робіт, послуг) без оплати їх вартості; безоплатна передача або з частковою оплатою товарів (робіт, послуг) іншим підприємствам, фізичним особам, у тому числі працівникам підприємства; обороти з реалізації предметів застави і їх передачі заставодержателю при невиконанні забезпеченого заставою зобов'язання.
За оподатковуваний оборот приймається вартість реалізованих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи із застосовуваних цін і тарифів без включення до них ПДВ, крім реалізації за державними регульованими цінами і тарифами, які включають в себе ПДВ
Не обкладаються ПДВ такі товари (роботи, послуги):
1. Медичні товари вітчизняного та закордонного виробництва за переліком, який затверджується Урядом РФ.
2. Медичні послуги, що надаються медичними організаціями, за винятком косметичних, ветеринарних і санітарно-епідеміологічних
3. Послуги по догляду за хворими, інвалідами та людьми похилого віку, що надаються державними та муніципальними закладами соціального захисту.
4.Услугі з утримання дітей у дошкільних установах, проведення занять з неповнолітніми дітьми у гуртках, секціях
5.Продукти харчування, безпосередньо вироблені студентськими і шкільними їдальнями, столовими інших навчальних закладів, столовими медичних організацій, дитячих дошкільних установ і реалізовані ними в зазначених установах, а також продуктів харчування, безпосередньо вироблені організаціями громадського харчування і реалізованих ними зазначеним столових.
Згідно з цим підпунктом, звільнені продукти харчування, які вироблені і реалізовані безпосередньо в зазначених установах. У всіх інших випадках (виїзна торгівля, реалізація на сторону і т.д.) дані товари від ПДВ не звільняються.
6.Услугі щодо збереження, комплектування та використання архівів, що надаються архівними установами та організаціями.
7.Услугі з перевезення пасажирів.
Звільнено перевезення пасажирів:
- Міським пасажирським транспортом загального користування (за винятком таксі, в тому числі маршрутного);
- Морським, річковим, залізничним або автомобільним транспортом
Платники податку
Коло платників ПДВ дуже широкий. Ними виступають всі організації (державні і муніципальні підприємства, господарські товариства і товариства, установи) незалежно від форм власності та відомчої належності, що мають статус юридичної особи, відповідно до законодавства Російської Федерації, та здійснюють виробничу та іншу комерційну діяльність, філії.
За умови здійснення виробничої та іншої комерційної діяльності платниками ПДВ можуть бути: підприємства з іноземними інвестиціями; індивідуальні (сімейні) приватні підприємства; приватні нотаріуси, охоронці, детективи; міжнародні об'єднання та іноземні юридичні особи.
Якщо в організації, або індивідуального підприємця податкова база, сформована з: реалізації товарів, робіт, послуг; безоплатної передачі; передачі товарів, робіт, послуг для власних потреб, витрати на які не відносяться на витрати виробництва та обігу; виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання; обчислена за попередні три календарні місяці без урахування ПДВ та податку з продажу не перевищила 1 мільйон рублів; то дана організація або індивідуальний підприємець мають право на отримання звільнення від виконання обов'язків платника податків.
Види податкових ставок і пільги з податкуСтавки оподаткування, а також перелік операцій, за якими вони застосовуються, передбачені ст. 164 Податкового кодексу РФ.
Оподаткування за податковою ставкою 0% виконується при реалізації, перевезення товарів (робіт, послуг), що поміщається під митний режим експорту, які виконуються в космічному просторі, для офіційного користування дипломатичними представництвами.
Податкова ставка 10% застосовується в двох випадках: 1. при реалізації продовольчих товарів, відповідно до встановленого переліком (м'ясо, молоко яйця, крупи і т.д.); 2. при реалізації товарів для дітей, відповідно до встановленого переліку.
18-процентна ставка застосовується при реалізації товарів (робіт, послуг) для платників податків, які не підтвердили право на застосування інших ставок.
Завдання
У податковому періоді організація реалізувала продукцію на суму 1 200 000 руб. (У тому числі ПДВ). У цьому ж періоді закуплено напівфабрикатів для виробництва цієї продукції на суму 500 000 руб. (Без урахування ПДВ). Всі закупівлі оформлені рахунками-фактурами. Ставка податку становить 18%.
Визначте суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету.
Рішення
1200000 * 18% / 118% = 183 051 руб. - ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету
500000 * 18% = 90 000 руб. - ПДВ, який слід прийняти до відрахування
183 051 - 90 000 = 93 051 руб. - Разом до сплати податку