Основні податки збори і відрахування до Білорусі в 2009 році

Основні податки, збори і відрахування до Білорусі в 2009 році

Назва податку, збору, відрахування	2008		2009
	Об'єкт оподаткування	Податкова ставка	Об'єкт оподаткування	Податкова ставка
I. Республіканські податки, збори і відрахування
1. Земельний податок	Земельна ділянка, яка знаходиться у володінні, користуванні або власності	У рублях за гектар з щорічною індексацією. Ставки земельного податку проіндексовані на 70% (тут і далі виділено змінені норми. - Прим. Ред.)	Земельна ділянка, яка знаходиться у володінні, користуванні або власності	У рублях за гектар з щорічною індексацією. Ставки земельного податку проіндексовані на 87%
2. Податок на додану вартість	Обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав на території РБ; товари, що ввозяться на митну територію РБ	18% - стандартна ставка; 10% - знижена ставка при реалізації виробленої на території РБ продукції рослинництва, тваринництва, рибництва і бджільництва, а також при ввезенні на митну територію РБ і (або) реалізації продовольчих товарів і товарів для дітей за спеціальним переліком; 24% - підвищена ставка при реалізації на території РБ і при ввезенні на митну територію РБ цукру білого; 0% - при реалізації товарів, що експортуються, а також деяких пов'язаних з експортом робіт і послуг	Обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав на території РБ; товари, що ввозяться на митну територію РБ	18% - стандартна ставка; 10% - знижена ставка при реалізації виробленої на території РБ продукції рослинництва, тваринництва, рибництва і бджільництва, а також при ввезенні на митну територію РБ і (або) реалізації продовольчих товарів і товарів для дітей за спеціальним переліком; 24% - підвищена ставка при реалізації на території РБ і при ввезенні на митну територію РБ цукру білого; 0% - при реалізації товарів, що експортуються, а також деяких пов'язаних з експортом робіт і послуг
3. Акцизи	Обсяг вироблених підакцизних товарів в натуральному вираженні, щодо яких встановлено тверді (специфічні) ставки акцизів; вартість підакцизних товарів, що визначається виходячи з відпускних цін без обліку акцизів, на які встановлено адвалерні ставки акцизів	Ставки акцизів на товари встановлюються щорічно (з піврічною розбивкою) Президентом в абсолютній сумі на фізичну одиницю виміру підакцизних товарів (тверді (специфічні) ставки) або у відсотках від вартості товарів (адвалорні ставки)	Обсяг вироблених підакцизних товарів в натуральному вираженні, щодо яких встановлено тверді (специфічні) ставки акцизів; вартість підакцизних товарів, що визначається виходячи з відпускних цін без обліку акцизів, на які встановлено адвалерні ставки акцизів	Ставки акцизів на товари встановлюються щорічно (з піврічною розбивкою) Президентом в абсолютній сумі на фізичну одиницю виміру підакцизних товарів (тверді (специфічні) ставки) або у відсотках від вартості товарів (адвалорні ставки)
4. Прибутковий податок з фізичних осіб	Доходи, отримані фізичними особами від джерел в РБ і (або) від джерел за межами РБ	«Прогресивна шкала» ставок у розмірі 9%, 15%, 20%, 25% і 30% залежно від розміру отриманого доходу; ставка в розмірі 15% від дивідендів, а також до доходів, одержуваних платниками від податкових агентів, які є місцем їх основної роботи (служби, навчання); ставка у розмірі 9% у відношенні доходів, отриманих фізичними особами від резидентів Парку високих технологій за трудовими договорами	Доходи, отримані фізичними особами від джерел в РБ і (або) від джерел за межами РБ	Стандартна ставка в розмірі 12% незалежно від розміру отриманого доходу; ставка в розмірі 15% від дивідендів, а також до доходів, одержуваних від здійснення підприємницької і приватної нотаріальної діяльності; ставка у розмірі 9% у відношенні доходів, отриманих фізичними особами від резидентів Парку високих технологій за трудовими договорами
5. Податок на прибуток	Сума прибутку від реалізації товарів (робіт, послуг), інших цінностей (включаючи основні засоби), майнових прав і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях	24% - основна ставка; 10% - у організацій, що здійснюють виробництво лазерно-оптичної техніки; 15% - для деяких юридичних осіб, створюваних на територіях, включених до зони подальшого відселення і з правом на відселення протягом 5 років з дня їх державної реєстрації; оподатковувана податком прибуток організацій зменшується на 50%, якщо чисельність інвалідів в них складає від 30 до 50% включно від облікової чисельності в середньому за період	Сума прибутку від реалізації товарів (робіт, послуг), інших цінностей (включаючи основні засоби), цінних паперів, майнових прав і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях	24% - основна ставка; 1910% - у організацій, що здійснюють провадження лазерно-оптичної техніки
6. Податок на доходи іноземних організацій, які не здійснюють діяльність в Республіці Білорусь через постійне представництво	Дивіденди, роялті, ліцензії, інші доходи	15%, 10%, 6%	Дивіденди, роялті, ліцензії, інші доходи	15%, 10%, 6%
7. Податок за використання природних ресурсів (екологічний податок)	Обсяги: - Використовуваних (що вилучаються, видобутих) природних ресурсів; - Перероблених нафти і нафтопродуктів та переміщуються по території РБ нафти і нафтопродуктів; - Виводяться в навколишнє середовище викидів (скидів) забруднюючих речовин; - обсяги відходів виробництва, розміщених на об'єктах зберігання відходів і (або) об'єкти поховання відходів, розміщених товарів, поміщених у митний режим знищення і втратили свої споживчі властивості, а також відходів, що утворюються в результаті знищення товарів, поміщених під цей режим; - Виробленої і (або) імпортованої пластмасової, скляній тари, тари на основі паперу і картону та інших товарів, після втрати споживчих властивостей яких утворюються шкідливі відходи	Встановлюються за рішенням Президента в рублях за одиницю виміру (тонну, куб. М і т.п.) з щорічною індексацією. Ставки проіндексовані на 6,5%	Обсяги: - Використовуваних (що вилучаються, видобутих) природних ресурсів; - Перероблених нафти і нафтопродуктів та переміщуються по території РБ нафти і нафтопродуктів; - Виводяться в навколишнє середовище викидів (скидів) забруднюючих речовин; - обсяги відходів виробництва, розміщених на об'єктах зберігання відходів і (або) об'єкти поховання відходів, розміщених товарів, поміщених у митний режим знищення і втратили свої споживчі властивості, а також відходів, що утворюються в результаті знищення товарів, поміщених під цей режим; - Виробленої і (або) імпортованої пластмасової, скляній тари, тари на основі паперу і картону та інших товарів, після втрати споживчих властивостей яких утворюються шкідливі відходи	Встановлюються за рішенням Президента в рублях за одиницю виміру (тонну, куб. М і т.п.) з щорічною індексацією. Ставки проіндексовані на 17%
8. Податок на нерухомість	Вартість основних засобів, що є власністю або перебувають у володінні платників, об'єктів незавершеного будівництва, а також вартість належних фізичним особам житлових будинків, садових будиночків, дач, житлових приміщень (квартир, кімнат), надвірних будівель, гаражів, інших будівель і споруд, в тому числі не завершених будівництвом	1% на рік - для організацій; 0,1% на рік - зі вартості будівель і споруд, що належать фізичним особам, будівель і споруд, що належать гаражно-будівельним кооперативам, споживчим кооперативам автостоянок, садівничим товариствам, створеним за рахунок особистих внесків громадян, а також будинків і будов, що використовуються індивідуальними підприємцями для здійснення своєї діяльності; 2% на рік - з вартості об'єктів наднормативного незавершеного будівництва для організацій, що мають у власності, господарському віданні або оперативному управлінні об'єкти наднормативного незавершеного будівництва і здійснюють будівництво нових об'єктів, за винятком об'єктів, що фінансуються з бюджету, та об'єктів житлового будівництва	Будинки і споруди, в тому числі не завершені будівництвом, які є власністю або знаходяться у володінні, в господарському віданні або оперативному управлінні платників організацій; будівлі і споруди, в тому числі не завершені будівництвом, включаючи житлові будинки, садові будиночки, дачі, житлові приміщення ( квартири, кімнати), господарські будівлі, що належать платникам - фізичним особам; будівлі і споруди, взяті в оренду (лізинг) індивідуальними підприємцями, визнаними платниками податку на нерухомість	1% на рік - для організацій; 0,1% на рік - для фізичних осіб, зокрема зареєстровані як індивідуальних підприємців, а також для гаражних кооперативів і кооперативів, що здійснюють експлуатацію автомобільних стоянок, садівничих товариств; 2% на рік - з вартості об'єктів наднормативного незавершеного будівництва для організацій,
				що мають у власності, господарському віданні або оперативному управлінні об'єкти наднормативного незавершеного будівництва і здійснюють будівництво нових об'єктів, за винятком об'єктів, що фінансуються з бюджету, та об'єктів житлового будівництва
9. Податок на придбання автотранспортних засобів	Вартість транспортних засобів, придбаних у власність шляхом купівлі, міни, лізингу, дарування, безоплатної передачі і в якості внеску до статутного фонду	5%	Вартість транспортних засобів, придбаних у власність шляхом купівлі, міни, лізингу, дарування, безоплатної передачі і в якості внеску до статутного фонду	3%
10. Збір у республіканський фонд підтримки виробників сільськогосподарської продукції, продовольства і аграрної науки	Виручка від реалізації товарів, робіт і послуг	2%	Виручка від реалізації товарів, робіт і послуг	1%
11. Відрахування в інноваційні фонди	Собівартість товарів, робіт, послуг	0,25% - основна ставка; підвищені ставки відрахувань в інноваційні фонди республіканських органів державного управління та інших державних організацій, підпорядкованих Уряду, Національної академії наук, Білоруського республіканського союзу споживчих товариств, Федерації профспілок Білорусі, громадських об'єднань «Білоруське товариство глухих» і «Білоруське товариство інвалідів по зору»	Собівартість товарів, робіт, послуг	0,25% - основна ставка; підвищені ставки відрахувань в інноваційні фонди республіканських органів управління та інших державних організацій, підпорядкованих Уряду, Національної академії наук, Білоруського республіканського союзу споживчих товариств, Федерації профспілок Білорусі, громадських об'єднань «Білоруське товариство глухих» і «Білоруське товариство інвалідів по зору»
12. Офшорний збір	Сума перераховуються грошових коштів, ціна договору при: - Перерахування грошових коштів (виконання зобов'язання в негрошовій формі) нерезидентам, зареєстрованим в офшорній зоні; - Переході майнових прав і (або) обов'язків у зв'язку зі зміною осіб у зобов'язанні, сторонами якого виступають резидент і нерезидент РБ, зареєстрований в офшорній зоні	15%	Сума перераховуються грошових коштів, ціна договору при: - Перерахування грошових коштів (виконання зобов'язання в негрошовій формі) нерезидентам, зареєстрованим в офшорній зоні; - Переході майнових прав і (або) обов'язків у зв'язку зі зміною осіб у зобов'язанні, сторонами якого виступають резидент і нерезидент РБ, зареєстрований в офшорній зоні	15%
13. Мита	Ввезення товарів на митну територію РБ або їх вивезення за її межі	У відсотках від вартості товарів або фіксовані тверді ставки залежно від групи товарів	Ввезення товарів на митну територію РБ або їх вивезення за її межі	У відсотках від вартості товарів або фіксовані тверді ставки залежно від групи товарів
14. Страхові внески до Фонду соціального захисту населення	Фонд оплати праці	35% + 1% з доходів фізичних осіб	Фонд оплати праці	34% + 1% з доходів фізичних осіб
II. Місцеві податки і збори
1. Податок із продажів товарів у роздрібній торгівлі	Реалізація товарів у роздрібній торговельній мережі	5% - для білоруських і російських товарів; до 15% - для товарів іноземного виробництва	Реалізація товарів у роздрібній торговельній мережі	Не більше 5% на всі товари незалежно від країни походження
2. Податок на послуги	Надання послуг (ринків, ярмарків, виставок-продажів; готелів (кемпінгів, мотелів); ресторанів (барів, кафе); дискотек, більярдних, боулінг-клубів; перукарень (салонів краси), соляріїв; з нерухомим майном; стільникового рухомого електрозв'язку, що надаються абонентам; кабельного телебачення; з технічного обслуговування і ремонту транспортних засобів для фізичних осіб; туристичних та косметичних послуг)	Не більше 10%	Надання послуг (ринків, ярмарків, виставок-продажів; готелів (кемпінгів, мотелів); ресторанів (барів, кафе); дискотек, більярдних, боулінг-клубів; перукарень (салонів краси), соляріїв; з нерухомим майном; стільникового рухомого електрозв'язку, що надаються абонентам; кабельного телебачення; з технічного обслуговування і ремонту транспортних засобів для фізичних осіб; туристичних та косметичних послуг)	Не більше 5%
3. Цільові збори (транспортний збір на оновлення і відновлення транспорту загального користування, що використовується на маршрутах у міському пасажирському, приміському та міжміському автобусному сполученні; збір на утримання та розвиток інфраструктури міста (району)	Здійснення підприємницької діяльності на території адміністративно-територіальної одиниці	Не більше 3% прибутку (доходу), що залишається після оподаткування, у тому числі транспортного збору на оновлення і відновлення транспорту загального користування, що використовується на маршрутах у міському пасажирському, приміському та міжміському автобусному сполученні, - не менее2%, а збору на	Здійснення підприємницької діяльності на території адміністративно-територіальної одиниці	Не більше 3% прибутку (доходу), що залишається після оподаткування, у тому числі транспортного збору на оновлення і відновлення транспорту загального користування, що використовується на маршрутах у міському пасажирському, приміському та міжміському автобусному сполученні, - не менее2%, а збору на
		утримання і розвиток інфраструктури міста (району) - не більше 1%		утримання і розвиток інфраструктури міста (району) - не більше 1%
III. Особливі режими оподаткування і податки на доходи в окремих сферах діяльності
1. Податок при спрощеній системі оподаткування	Валова виручка, що визначається як сума виручки, отриманої за податковий період організаціями та індивідуальними підприємцями від реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності, і доходів від позареалізаційних операцій	10% - для організацій і індивідуальних підприємців, які не сплачують ПДВ; 8% - для організацій і індивідуальних підприємців, які сплачують ПДВ; 20% - для організацій і індивідуальних підприємців, які використовують в якості податкової бази валовий дохід; 5% - для організацій і індивідуальних підприємців, які не сплачують ПДВ з місцем знаходження в агромістечок, а також у населених пунктах, включених до переліку малих і середніх міських поселень, при здійсненні діяльності з виробництва товарів (виконання робіт, надання послуг) у цих населених пунктах , а також у сільській місцевості; 3% - для організацій і індивідуальних підприємців, які сплачують ПДВ з місцем знаходження в агромістечок, а також у населених пунктах, включених до переліку малих і середніх міських поселень, при здійсненні діяльності з виробництва товарів (виконання робіт, надання послуг) у цих населених пунктах, а також у сільській місцевості	Валова виручка, що визначається як сума виручки, отриманої за звітний період організаціями та індивідуальними підприємцями від реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, і доходів від позареалізаційних операцій	8% - для організацій і індивідуальних підприємців, які не сплачують ПДВ; 6% - для організацій і індивідуальних підприємців, які сплачують ПДВ; 15% - для організацій і індивідуальних підприємців, які використовують в якості податкової бази валовий дохід; 5% - для організацій і індивідуальних підприємців, які не сплачують ПДВ з місцем знаходження в сільських населених пунктах і населених пунктах, що входять до відповідного переліку, при здійсненні діяльності з виробництва товарів (виконання робіт, надання послуг) у цих населених пунктах, а також у сільській місцевості; 3% - для організацій і індивідуальних підприємців, які сплачують ПДВ з місцем знаходження в сільських населених пунктах і населених пунктах, що входять до відповідного переліку, при здійсненні діяльності з виробництва товарів (виконання робіт, надання послуг) у цих населених пунктах, а також у сільській місцевості
2. Податок на доходи, отримані в окремих сферах діяльності	Общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде	24% по доходам от операций с ценными бумагами	Отменен в связи с включением доходов от операций с ценными бумагами в налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль	-
3. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц	Осуществление определенных видов деятельности, в отношении которых установлены фиксированные ставки налога	Ставки устанавливаются в евро в месяц в зависимости от вида осуществляемой деятельности (в определенных пределах) и категории населенного пункта	Осуществление определенных видов деятельности, в отношении которых установлены фиксированные ставки налога	Ставки устанавливаются в евро в месяц в зависимости от вида осуществляемой деятельности (в определенных пределах) и категории населенного пункта. Увеличены максимальные значения базовых ставок единого налога по всем категориям населенных пунктов
4. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции	Валовая выручка, определяемая как сумма средств от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций	2% (с уплатой НДС)	Валовая выручка, определяемая как сумма средств от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций	2% (с уплатой НДС)

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Конституція Республіки Білорусь. Прийнята на республіканському референдумі 24 листопада 1996р. ЮРИДИЧНА ДОВІДКОВО-ІНФОРМАЦІЙНА АВТОМАТИЗОВАНА СИСТЕМА «ЮСІАС» - 2008р.
2. Цивільний кодекс Республіки Білорусь від 7 грудня 1998 р . № 218-З. Прийнятий Палатою представників 28 жовтня 1998 . Схвалений Радою Республіки 19 листопада 1998 . (Відомості Національних зборів Республіки Білорусь, 1999 р ., № 7-9, ст.101). ЮРИДИЧНА ДОВІДКОВО-ІНФОРМАЦІЙНА АВТОМАТИЗОВАНА СИСТЕМА «ЮСІАС» - 2008р.
3. Закон Республіки Білорусь «Про бухгалтерський облік і звітності» від 18 жовтня 1994 року № 3321-XII (Відомості Верховної Ради Республіки Білорусь, 1994 р ., № 34, ст.566). ЮРИДИЧНА ДОВІДКОВО-ІНФОРМАЦІЙНА АВТОМАТИЗОВАНА СИСТЕМА «ЮСІАС» - 2008р.
4. Годунов В.М. Коментар до Цивільного кодексу Республіки Білорусь з додатком актів законодавства та судової практики (постатейний): У 3 кн. Кн. 2. Розд. III. Загальна частина зобов'язального права. Розділ IV. Окремі види зобов'язань (глави 30-50) / Відп. ред. і керівник авторського колективу В.Ф. Чигир. - Мн.: Амалфея, 2005.
5. Цивільне право: Підручник Автор: Алексєєв С.С., Гонгало Б.М. М.: 2006р. - 480с.
6. Цивільне право. Автор: "Фоков А.П., попони Ю.Г., Черкашина І.Л. та ін" Видавництво: "КноРус". 2008.
7. Колбасін Д.А. Цивільне право. Загальна частина. - Мн.: ПоліБіг. На замовлення громадського об'єднання «Молодіжне наукове товариство». 1999. - 360С.
8. Господарське право Республіки Білорусь: Практичний посібник / С. С. Вабищевич. - Мн.: Молодіжне наук. т-во, 2002. - 398с.
9. Господарське право Республіки Білорусь. Особлива частина. Практ. посібник - Мн.: «МНО», 2001. - 318с.