Введення
У даній роботі розглядається розробка бізнес-плану проекту з надання послуг. Складання бізнес-плану здійснюється на основі інформації наданої готелем «Надія». Було запропоновано на території даного готелю порожню будівлю, переобладнати в комфортабельну сауну, яка б відповідала п'ятизірковому готелю. На підставі даного бізнес-плану буде ясно видно, чи варто вкладати кошти в реалізацію даного проекту.Таким чином, бізнес-план - короткий, точний, доступний і зрозумілий опис передбачуваного бізнесу
Все більший інтерес до особливостей розробки бізнес-планів проявляють керівники організацій та підприємств усіх форм власності, підприємці, банківські та страхові структури. Бізнес-план увійшов в практику російського підприємництва як інструмент стратегічного планування і необхідний документ для ведення ділових переговорів з інвесторами, кредиторами, а також як інформація для державних органів, що управляють.
Бізнес-план - це загальноприйнята у світовій господарській практиці форма представлення ділових пропозицій і проектів, що містить розгорнуту інформацію про виробничу, збутової, фінансової діяльності фірми і оцінку перспектив, умов і форм співпраці на основі балансу власного економічного інтересу фірми та інтересів партнерів, інвесторів, споживачів і конкурентів, перспектив, форм і умов співпраці.
Метою даної роботи є складання бізнес-плану організації сауни на території готелю «Надія».
1. Резюме
У роботі розраховується бізнес-план товариства з обмеженою відповідальністю, що працює в сфері надання готельних та розважальних послуг.Суспільство, засноване готелем «Надія» і фізичною особою, переобладнало на території даного готелю порожню будівлю в комфортабельну сауну. Сауна буде завантажена на протязі всього року. Сезонності в попиті на послуги сауни спостерігатися не буде, так як вона буде працювати для клієнтів готелю «Надія», для жителів міста Хабаровська. Вона має головна відмінність від конкурентів у розташуванні й комфортності. Річна завантаження сауни буде становити 1800 годин на рік, що відповідає 5 часовий щоденної роботи.
Після всіх проведених розрахунків видно, що організація цього виду бізнесу дуже вигідна, оскільки вкладені кошти з урахуванням дисконтування, швидко окупаються. Така окупність пояснюється тим, що для здійснення даного проекту не потрібно великих фінансових коштів і плановане кількість годин для продажу значне.
2. Доцільність розвитку проекту
2.1 Поточний стан об'єкта
1. Сфера діяльностіНадання послуг у сфері відпочинку.
2. Організаційно-правова форма організації
Товариство з обмеженою відповідальністю.
3. Найменування послуги
Сауна
4. Місткість ринку
Планований збут має скласти 750 годин на рік.
5. Джерела і умови фінансування
Власний капітал засновників ТОВ:
- ТОВ готель «Надія»: земля, будівництво, енергетичні мережі;
- Фізична особа: грошовий внесок.
6. Податки
Податок на прибуток - 30%.
7. Ліквідаційна вартість
Залишкова вартість основних фондів.
8. Режим роботи сауни з 12 години дня до 24 години ночі, перерва 2 години.
9. Строки здійснення проекту
Будівельно-монтажні роботи -4 місяці.
Впровадження на ринок -7 місяців.
надання послуг -7 років.
10. Вартість основних фондів
10.1. Будівля - 1360000 крб.
10.2. Комплект сауна-нагрівач - 32600 руб.
10.3. Басейн з фільтруючим пристроєм - 29500 руб.
10.4. Енергетичні мережі - 20100 руб.
10.5. Енергетичне обладнання - 22100 руб.
10.6. Побутова техніка (телевізор, музичний центр, пилосос, фен, масляний радіатор, електричний чайник, холодильник, телефон, електричний фонтан) -16245 крб.
10.7. Меблі - 32719 руб.
10.8. Інвентар - 4280 руб.
10.9. Рушники, простирадла - 6500 руб.
11. Вартість однієї години - 400 руб.
12. Витрати на рекламу 4% від собівартості.
13. Коротка характеристика.
- Максимальна температура в парильні - 130 градусів.
- Максимальна місткість сауни - 10 осіб.
- Обсяг басейну - 12 м 3.
- Загальна площа - 68 м 3.
Всі приміщення сауни оброблені евроматеріаламі. У душовій кімнаті розташовані дві душові кабіни. У кімнаті відпочинку встановлені стіл, дев'ять бамбукових крісел, холодильник, музичний центр, фонтан, електричний чайник, шаховий стіл, шафа для посуду, шафа для білизни, масляний радіатор. У масажної кімнаті стоїть масажна кушетка, крісло, вішалка, У роздягальні встановлені дві шафи, два м'які крісла, дзеркало. У технічній кімнаті знаходяться фільтруючий пристрій (а), електричний пульт для включення і контролю температурного режиму сауни.
14. Засновники.
1. ТОВ готель «Надія».
2. Фізична особа.
15. Інвестиції.
Проект буде здійснюватися за рахунок власного (складеного) капіталу засновників
· ТОВ готель «Надія» - будинок, енергетичні мережі, енергетичне обладнання, басейн з фільтруючим обладнанням.
· Фізична особа - грошовий внесок, комплект сауна з нагрівачем.
16. Загальна площа сауни - 68 м 2. Розташування сауни характеризується:
§ наявністю і близькістю автомобільної траси;§ наявністю енергетичних мереж (електричних, теплових, водопровідних, каналізаційних, телефонних);
§ розташуванням на території п'ятизіркового готелю «Надія», в якому постійно зупиняються клієнти, проводяться презентації, конференції, влаштовуються банкети, розважальні програми;
§ наявністю пральні, що належить готелю і стирає білизна для сауни безкоштовно;
Орендну плату за землю створене ТОВ не сплачує, тому що відповідно до домовленості з готелем «Надія», останній здійснює платежі податку за землю, які враховані в частці складеного капіталу
2.2 Цілі проекту
Причини створення сауни:- На території п'ятизіркового готелю «Надія» необхідна сауна, що відповідає запитам проживаючих у готелі відвідувачів;
- Відсутність комфортабельних, дорогих саун в найближчих районах.
Наявність на території готелю трьох ресторанів, в яких відвідувачі сауни можуть зробити замовлення, вигідно відрізняє її і буде залучати клієнтів, які проживають і не проживають в готелі. Сауна дуже комфортабельна і відрізняється високим температурним режимом. У сауні є кімната відпочинку, басейн дві душових кабіни, масажна кімната. У вартість відвідин входить користування рушником, простирадлом, шапочкою, чай. Поряд з сауною знаходиться безкоштовна автостоянка /
2.3 Сильні і слабкі сторони проекту
Сауна є приміщення, що складається з кімнати відпочинку, масажної кімнати, роздягальні, парильні, басейну, душових кабінок. Всі приміщення сауни оброблені евроматеріаламі, півкімнати відпочинку, масажної, роздягальні покритий килимовим покриттям; басейн, душова оброблені кахельною плиткою; підлогу біля басейну, душових, підлогу в парилці покрита дерев'яним настилом. Максимальна місткість сауни 8 осіб. Сауна відповідає всім вимогам комфортності та затишку. Все це виступає позитивними сторонами проекту.Безперечними достоїнствами її є:
· Знаходження сауни на території п'ятизіркового готелю «Надія»;
· Наявність на території готелю ресторанів, барів, розважальних програм, нічного клубу;
· Безкоштовна стоянка;
· Великий басейн, наявність телевізора, музичного центру, фена, холодильника.
Негативною стороною проекту є досить високий рівень оплати послуг сауни.
3. Оцінка можливостей ринку
3.1 Опис послуг, що надаються
Цільовими ринками збуту є:· Місто Хабаровськ;
· Готель «Надія».
Позиціонування товару
Сауна в основному призначена для клієнтів, які цінують зручності, якість і готові за це платити.
Планований попит
Кожні п'ятниця (вечір), субота, неділя, святкові дні будуть зайняті клієнтами, не проживає в готелі, особливо в міжсезонні. В інші дні тижня і літній сезон послугами сауни будуть користуватися клієнти, які проживають в готелі. Хоча, безсумнівно, будуть проходити зміни в днях відвідування серед всіх клієн. Очікуваний попит на послуги сауни - 150 годин на місяць, на рік - 1800 годин.
План роботи
Планований попит на послуги сауни -150 годин щомісяця, на рік - 1800 годин. Для задоволення попиту сауна буде працювати кожен день, без вихідних і святкових днів - 365 днів на рік. Робочі години з13 00 до 23 00, перерва 2 години.
3.2 Аналіз конкурентів і постачальників
До конкурентам відносяться:§ приватні особи;
§ пансіонати, готелі.
У м. Хабаровську у власності приватних осіб є дві сауни, є одна міська сауна. Три пансіонату і два готелі мають свої сауни.
Слабкі та сильні сторони конкурентів.Сауни, наявне в пансіонатах і готелях, входять в комплекс до спортзалу, басейну, контрастному басейну і є суспільно відвідуваними проживають у них. У цих оздоровчих комплексах немає барів і з собою не можна приносити їжу та спиртні напої, не можна відпочивати своєю компанією, закриваючи комплекс для інших відвідувачів. Є безкоштовна автомобільна стоянка.
Приватні сауни не мають контрастного басейну, немає затишної кімнати відпочинку, потрібно приносити з собою рушник, простирадла, немає барів, але можна приносити з собою їжу та спиртні напої, можна відпочивати своєю компанією, немає безкоштовної автостоянки, не у всіх саунах є телевізор, музичний центр, фенів.
Сауна буде безперебійно забезпечуватися водопостачанням, електроенергією, опаленням від готелю «Надія», який має свій водозабір, свою котельню, аварійне електропостачання. Таким чином, труднощів і обмежень не передбачається.
Будівля буде надано готелем в якості внеску до статутного капіталу. У ціну будівлі включено:
§ перепланування та оздоблення приміщення;
§ підводка всіх комунікацій.
Басейн з фільтруючим обладнанням надано готелем в якості внеску до статутного фонду. У його вартість включена доставка, монтаж.
Сауна з нагрівачем надана в якості внеску до статутного капіталу фізичною особою. У його вартість входить доставка, установка.
Енергетичне обладнання та енергетичні мережі вже були придбані і встановлені готелем для своїх потреб. Сауна знаходиться на території готелю і автоматично користується цим обладнанням. Частина його вартості для даного проекту визначив готель, і вона є внеском у статутний фонд.
3.3 клиентной-орієнтована політика
Сауна знаходиться в місті Хабаровськ.Таблиця 1. Час у дорозі від сауни
| Час у дорозі від сауни | Околиці Хабаровська | Центр Хабаровська |
| Машиною | 25 хвилин | 15 хвилин |
| Автобусом | 30 хвилин | 20 хвилин |
Сауна працюватиме для клієнтів з м. Хабаровська і околиць, а також гостей, які проживають в готелі «Надія».
Очікується постійний попит на послуги сауни: влітку - це клієнти, які проживають в готелі «Надія»; в міжсезоння - це відвідувачі з найближчих міст. Але основний ринок - це готель і м. Хабаровськ. Сезонності в попиті не буде спостерігатися.
Середня вартість однієї години в приватних саунах коливається у розмірі 200 руб.
У саунах при пансіонатах і готелях вартість їх входить для проживаючих у вартість путівки в розмірі 250 руб. з людини за добу, а з непроживаючих - 150 руб. за годину.
Проектована сауна має вартість однієї години - 400 руб.
Сауна розрахована на забезпечення клієнтів, які є основними споживачами дорогих послуг. Вони цінують комфортні умови. Часто бувають у ресторанах, нічному клубі готелю, проживають в його номерах. Ці клієнти не будуть користуватися послугами інших саун, так як в них умови менш комфортні і вони знаходяться досить далеко від готелю. У найближчих районах немає саун подібних проектованої. Таким чином, ця сауна не матиме конкурентів у даний час.
4. Стратегічний ринковий план
4.1 Ціноутворення
Попередньо до розрахунку витрат встановлюємо ціну - 400 крб. за одну годину роботи сауни.4.2 Просування послуг
Будуть використані наступні методи стимулювання і послуг [3, с. 166]:§ у всіх буклетах готелю «Надія», де є перелік послуг, які може отримати клієнт, відпочиваючи в ньому, буде вказана сауна. Ці буклети знаходяться в кожному номері готелю, на барних стійках, стійках портьє, по внутрішньому телевізійному каналу постійно транслюється інформація про послуги, що надаються гостям готелю, в тому числі і про сауну (безкоштовно);
§ біжучий рядок на місцевих телевізійних каналах м. Хабаровська;
§ оголошення в газетах, що друкують безкоштовні оголошення: «З легкої руки», «Тиждень Хабаровська», «Все для вас»;
§ подача платних оголошень у газетах: «Хабаровський робітник», «Прибій»;
§ розсилання інформаційних листів про послугу, що надається директорам фірм, підприємств з перерахуванням фірм вже користується цією послугою;
§ бонусні знижки: якщо клієнт викуповує 20 годин, то отримує ще 2 години безкоштовно, і ці 22 години можуть бути використані протягом 3 місяців;
§ розповсюдження рекламної інформації в спортивних клубах;
Для формування бюджету стимулювання прийнято метод числення у відсотках від повної собівартості і становить -2%.
5. Технічний план реалізації проекту
План реалізації проекту складається з трьох основних етапів [5, с. 144]:1) будівельно-монтажні роботи, що становлять 4 місяці;
2) впровадження на ринок, що займає 8 місяців;
3) надання послуг, здійснюване 6 років.
На першому етапі виконуються наступні роботи:
Ø будівельно-монтажні роботи: перепланування приміщень, оздоблення;
Ø закупівля та отримання фільтруючого обладнання, комплекту сауна-нагрівач;
Ø монтаж обладнання;
Ø закупівля й установка меблів, побутової техніки, килимового покриття.
На другому етап відбувається впровадження на ринок. За цей час про сауну дізнається достатню кількість клієнтів, і сформуються постійна клієнтура
На третьому етапі здійснюється надання послуг при попиті 4800 годин на рік протягом 6 років.Горизонт розрахунку.
Оцінка майбутніх витрат і результатів здійснюється в межах розрахункового періоду, тривалість якого приймаємо з реального терміну служби основного обладнання: комплект сауна і нагрівач, фільтруюче обладнання, рівного 7 років [5, с. 133].
Горизонт розрахунку вимірюється кількістю кроків у розрахунку. За крок розрахунку в межах розрахункового періоду приймаємо:
Ø один місяць для першого року;
Ø один рік для подальшої роботи сауни.
6. Організаційний план
6.1 Організаційно-правова форма реалізації проекту
Пропонована організаційна структура підприємства - товариство з обмеженою відповідальністю.6.2 Структура управління
Сауна працює з 13 00 до 23 00, перерва 2 год, без вихідних і святкових днів. Для безперервної роботи сауни необхідний одна людина, що обслуговує клієнтів. На наступний день він відпочиває, а працює інший. Таким чином, явочное число робітників - 2 особи, які працюють через день по 8 годин. Час роботи сауни при безперервній роботі:
§ 365 днів на рік - номінальний час Т Н;
§ 253 дні на рік - ефективний час Т ЕФ
Ч СП = 2 * 365/253 = 3
Таким чином, списочное число робочих складе 3 людини.
Оплата праці робітників - погодинна, місячна.
Таблиця 2. Структура управління і розподіл посадових обов'язків [10, с. 188]
Таблиця 3. Річний фонд оплати праці персоналу
Фонд оплати праці на 1 годину складе - (282920:4800) = 58,9 руб.
Відрахування на соціальні потреби (35,65%) - 21 крб.
Всього на 1 годину роботи сауни - 80 руб.
Раніше зроблені розрахунки зводимо в таблицю 4 і визначаємо: собівартість, умовно-постійні витрати (У. Пос.), Умовно-змінні витрати (У. Пер.).
Таблиця 4. Калькуляція собівартості однієї години при попиті 2800 в рік
Вартість однієї години роботи сауни дорівнює:
878: 4800 = 0,183 (тис. крб.) Або 183 руб.
Таблиця 5. Склад і кількість основних фондів [4, 6 та інші]
Миючі засоби
Клієнтам, які відвідують сауну, видається одноразове мило і шампунь. Інші миючі засоби, використовуються для підтримки чистоти в сауні.
Таблиця 6. Розрахунок вартості миючих засобів
Таблиця 7. Розрахунок ефективності проекту
Сума маржинального доходу = Чистий прибуток - змінні витрати обігу [5, с. 176].
Коефіцієнт маржинального доходу у виручці - це співвідношення між перемінними витратами і товарообігом.
Коефіцієнт маржинального доходу = С умма маржинального доходу
Чистий прибуток
Межа беззбитковості (безприбутковий оборот) відповідає такому обсягу реалізації, при якому величина прибутку підприємства дорівнює нулю [9, с. 109].
Межа беззбитковості = постійні витрати х 100%
Частка маржинального доходу
Запас фінансової стійкості підприємства (ЗФУ):
ЗФУ = виручка - беззбитковий обсяг продажів х 100%
Виручка
Таблиця 8. Визначення межі беззбитковості
З таблиці, що даний проект ефективний, тому що вже в першому році дає прибуток у розмірі 337400 руб.
Рентабельність проекту:
337400: 1360000 * 100 = 24,8 (%)
· Високі темпи наміченого зростання послуг (постановка принципово нового бізнесу);
· Ринок зайнятий іншими, в даний час більш сильними конкуруючими організаціями необхідні неординарні зусилля для завоювання ринкової ніші за півроку - рік.
З результатів розрахунку фінансово-економічних ризиків випливає, що ризик становить приблизно 60% від загального показника ризику проекту, причому, домінуючими причинами цього є можливе зниження попиту і непередбачене зниження цін конкурентами, а також неплатоспроможність споживачів і зростання витрат. Рівень соціальних ризиків становить 5,33 (11,9%), причому їх переважна частина обумовлена можливими труднощами з набором персоналу і його кваліфікацією.
Розглянутий проект не пов'язаний зі значними технічними ризиками. Ризик проекту, як правило, в першу чергу пов'язаний з невеликим числом особливо небезпечних факторів. У таблиці наводяться найбільш значущі ризики.
Таблиця 9. Оцінка простих ризиків
Пов'язані з нестабільністю господарського, податкового, банківського, земельного та інших законодавств у РФ, відсутністю підтримки або протидією уряду і т.п.
Заходи щодо зниження ризику:
1. вироблення внутрішньої податкової політики;
2. формування ділової зовнішнього середовища (партнери, консорціуми, фінансово-промислові групи);
3. активну участь засновників у взаємодії з владними структурами;
4. надання закладу статусу медичного.
Юридичні ризики
Пов'язані з недосконалістю законодавства, нечітко оформленими документами, неясністю судових заходів у разі розбіжностей засновників (наприклад, в іноземному суді тощо), затягування термінів Підрядником.
Заходи щодо зниження ризику:
1. чітка і однозначна формулювання відповідних статей у документах;
2. залучення для оформлення документів фахівців, які мають практичний досвід у цій галузі;
3. виділення необхідних фінансових коштів для оплати висококласних юристів та перекладачів.
Технічні ризики
Пов'язані зі складністю проведення робіт та відсутністю на даний момент технічного проекту.
Можливо неповне використання обладнання та затримка у введенні технічних систем.
Заходи щодо зниження ризику:
· Прискорена опрацювання (або отримання гарантій від постачальників) технічної ув'язки обладнання і технічних комплексів;
· Укладання контрактів на умові «під ключ» з санкціями за неузгодження та зриви термінів;
· Страхування технічних ризиків.
Внутрішній соціально-психологічний ризик
При становленні даного виду бізнесу можуть виникнути наступні соціально-психологічні ризики:
1. соціальна напруженість у колективі;
2. дефіцит, плинність професійних кадрів;
3. наявність деструктивної позиції.
Заходи щодо зниження ризику:
1. підбір професійних кадрів (включаючи тестування), при необхідності - навчання;
2. вироблення механізму стимулювання працівників, включаючи участь в результатах роботи Компанії;
3. система наскрізної багаторівневої інформованості колективу та управлінців;
4. розробка ефективного підходу до формування та розподілу фонду оплати праці.
Маркетингові ризики
Пов'язані з можливими затримками виходу на ринок, неправильним (без урахування потреб ринку) вибором послуг, помилковим вибором маркетингової стратегії, помилками в ціновій політиці і т.п.
Затримки виходу на ринок можуть бути викликані як виробничо-технічними причинами, розглянутими вище, так і неготовністю компанії ефективно реалізувати і просунути на ринок свій технічний, виробничий, художній та інший потенціал, що потребує відповідної світовим стандартам маркетингової програми і реалізує її служби.
Оскільки в даний момент не є повномасштабної програми маркетингових заходів, то оцінка ступеня вирішення маркетингових завдань низька. У той час як для фірми, що ставить метою відвоювати частину ринку у конкуруючих фірм, маркетингові задачі повинні бути первопріорітетнимі.
Аналіз конкурентів показує, що конкурентна боротьба буде жорсткою, конкуренти мають ряд переваг. У зв'язку з цим необхідно ретельно усвідомити свої головні переваги і сфокусувати на них основні зусилля і ресурси.
Заходи щодо зниження ризику:
1. створення сильної маркетингової служби;
2. розробка маркетингової стратегії;
3. розробка та реалізація продуктової (асортиментної) політики і підпорядкування їй діяльності всіх підрозділів (наприклад, шляхом розробки та використання технології управління за результатами);
4. розробка і реалізація програми маркетингових заходів;
5. проведення повного комплексу маркетингових досліджень і т.п.
Фінансові ризики
Пов'язані в першу чергу із забезпеченням доходів, що залежать в першу чергу від реклами, а також із залученням інвестицій.
Робочий варіант фінансового плану (Додаток 1) передбачає, що основні фінансові надходження забезпечуються за рахунок використання номерів. Зниження ціни або завантаження номерів готельного комплексу призводить до серйозних труднощів з реалізації проекту.
Заходи щодо зниження ризику:
1. невідкладне проведення досліджень вимог споживачів послуг;
2. розробка та використання продуманої системи контролю якості послуг на всіх етапах їх створення;
3. обгрунтування і виділення достатніх фінансових коштів для створення та придбання високоякісного обладнання;
4. використання підходу диверсифікації джерел доходу, в першу чергу, за рахунок зв'язки «офіс-номери»;
5. вихід на фондовий ринок.
Іншим найважливішим чинником фінансового ризику є необхідність своєчасного отримання великих інвестицій.
Наявність інвестицій є необхідною умовою початку проекту: наскільки вони затримаються, настільки затримається початок проекту.
Таким чином, інвестиції - це самий жорсткий і життєво важливий фактор.
Заходи щодо зниження ризику:
1. різноманітність пропонованих схем фінансування проекту;
2. розробка інвестиційно-фінансової стратегії, метою якої є потрапляння в зону прибуткового функціонування;
3. проведення комплексу заходів щодо пошуку інвестиційних і кредитних ресурсів.
Найближчі кроки розробників і власників проекту:
· Проведення поглибленої проблемної діагностики проекту;
· Проведення комплексу заходів щодо пошуку інвестиційних і кредитних ресурсів;
· Організація колективної роботи керівництва верхнього та середнього рівня з консультантами з вироблення стратегії і конкретної програми заходів, в першу чергу, пов'язаних з маркетингом, рекламою і диверсифікацією та забезпечують:
· Встановлення АТ;
· Високу економічну ефективність проекту;
· Мінімізацію ризику;
· Формування і організаційне оформлення команд для реалізації вироблених заходів;
· Пошук стратегічних зарубіжних партнерів, що мають досвід у створенні подібних установ і здатних надати технічну та інвестиційну підтримку.
У даній роботі розглядається розробка бізнес-плану проекту з надання послуг. Складання бізнес-плану здійснюється на основі інформації наданої готелем «Надія». Було запропоновано на території даного готелю порожню будівлю, переобладнати в комфортабельну сауну, яка б відповідала п'ятизірковому готелю. На підставі даного бізнес-плану буде ясно видно, чи варто вкладати кошти в реалізацію даного проекту.
У роботі розраховується бізнес-план товариства з обмеженою відповідальністю, що працює в сфері надання готельних та розважальних послуг.
Причини створення сауни:
- На території п'ятизіркового готелю «Надія» необхідна сауна, що відповідає запитам проживаючих у готелі відвідувачів;
- Відсутність комфортабельних, дорогих саун в найближчих районах.
Сауна є приміщення, що складається з кімнати відпочинку, масажної кімнати, роздягальні, парильні, басейну, душових кабінок. Всі приміщення сауни оброблені евроматеріаламі, півкімнати відпочинку, масажної, роздягальні покритий килимовим покриттям; басейн, душова оброблені кахельною плиткою; підлогу біля басейну, душових, підлогу в парилці покрита дерев'яним настилом. Максимальна місткість сауни 8 осіб. Сауна відповідає всім вимогам комфортності та затишку. Все це виступає позитивними сторонами проекту.
Сауна розрахована на забезпечення клієнтів, які є основними споживачами дорогих послуг. Вони цінують комфортні умови. Часто бувають у ресторанах, нічному клубі готелю, проживають в його номерах. Ці клієнти не будуть користуватися послугами інших саун, так як в них умови менш комфортні і вони знаходяться досить далеко від готелю. У найближчих районах немає саун подібних проектованої. Таким чином, ця сауна не матиме конкурентів у даний час.
План реалізації проекту складається з трьох основних етапів:
4) будівельно-монтажні роботи, що становлять 4 місяці;
5) впровадження на ринок, що займає 8 місяців;
6) надання послуг, здійснюване 6 років.
Вартість однієї години роботи сауни дорівнює 183 руб.
З таблиці, що даний проект ефективний, тому що вже в першому році дає прибуток у розмірі 337400 руб.
Головними факторами, що породжують основні ризики реалізації проекту та створюють реальну загрозу існуванню компанії, є:
· Високі темпи наміченого зростання послуг (постановка принципово нового бізнесу);
· Ринок зайнятий іншими, в даний час більш сильними конкуруючими організаціями необхідні неординарні зусилля для завоювання ринкової ніші за півроку - рік.
Список літератури
1. Алексєєва М.М. Планування діяльності фірми. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 248 с.
2. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник. - М.: «ДІС», НГАЕіУ і У, 2002 - 385 с.
3. Балабанов І.Т. Основи фінансового менеджменту. / / Навчальний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2003 - 478 с.
4. Волков О.І. Економіка підприємства. - М.: ИНФРА-М, 2003 - 255 с.
5. Гуляєв В.Г. Організація бізнесу. - М.: Нолидж, 2002 - 372 с.
6. Єфімова О.П. Економіка громадського харчування. - Мн.: ТОВ «Нове знання», 2002 - 304 с.
7. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2002 - 512 с.
8. Менеджмент готельного та ресторанного обслуговування. - М.: РМАТ, 2003 - 460 с.
9. Фінансове управління фірмою / / Под ред. В.І. Терьохіна. - М.: Економіка, 2001 - 260 с.
10. Фінансовий менеджмент: теорія і практика: Підручник / / За ред. Є.С. Столповой. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2003 - 656 с.
11. Фінанси підприємств. Навчальний посібник / / За ред. Н.В. Колчин. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 2002 - 413 с.
§ 365 днів на рік - номінальний час Т Н;
§ 253 дні на рік - ефективний час Т ЕФ
Списочное число робітників визначається за формулою [9, с. 101]:
Ч СП = Ч ЯВ * Т Н / Т ЕФ (1)Ч СП = 2 * 365/253 = 3
Таким чином, списочное число робочих складе 3 людини.
Оплата праці робітників - погодинна, місячна.
Таблиця 2. Структура управління і розподіл посадових обов'язків [10, с. 188]
| Посада | Посадові обов'язки | Примітка |
| менеджер | керівництво; юридичне забезпечення; маркетинг; технічні питання; виробничі питання; | є одним із засновників |
| бухгалтер | бухоблік | працює за договором |
| робочі | стежать за збереженням матеріальних цінностей; своєчасно доповідають про несправності; обслуговують клієнтів; стежать за чистотою та порядком у сауні. |
| Посада | Кількість | Зарплата | ||
| на місяць на 1 людину | на рік на 1 людину | всього на рік | ||
| робочі | 3 | 4500 | 54000 | 162000 |
| бухгалтер | 1 | 4700 | 56400 | 56400 |
| менеджер | 1 | 5900 | 70800 | 70800 |
| разом | 289200 | |||
Відрахування на соціальні потреби (35,65%) - 21 крб.
Всього на 1 годину роботи сауни - 80 руб.
7. Фінансовий план
Калькуляція витрат виробництва.Раніше зроблені розрахунки зводимо в таблицю 4 і визначаємо: собівартість, умовно-постійні витрати (У. Пос.), Умовно-змінні витрати (У. Пер.).
Таблиця 4. Калькуляція собівартості однієї години при попиті 2800 в рік
| Статті витрат | Сума, тис. руб. | % До повної собівартості | Примітка |
| 1. Мило, шампунь, миючі засоби | 150 | 11,8 | |
| 2. Енергоносії | 135 | 10,6 | |
| 3. Зарплата | 289,2 | ||
| 4. Відрахування на соціальні потреби (35,6%) | 103,0 | 8,1 | |
| 5. Зарплата з відрахуваннями | 392,2 | 30,9 | |
| 6. Утримання та експлуатація устаткування, будівель | 152,8 | 12,0 | в тому числі амортизація 54,8 |
| 7. Реклама | 33 | 2,6 | 4% від суми (1 +2 +5 +6) |
| 8. Податки | 15 | 1,2 | |
| 9. Собівартість | 878 | 100 | |
| 10. Постійні витрати | 593 | 46,7 | Сума (5 +6 +7 +8) |
| 11. Змінні витрати | 285 | 22,4 | Сума (1 +2) |
| 12. Постійні витрати без амортизації | 538,4 | 42,38 |
878: 4800 = 0,183 (тис. крб.) Або 183 руб.
7.1 Необхідні капіталовкладення
Склад і кількість основних фондів зведені в табл. 5Таблиця 5. Склад і кількість основних фондів [4, 6 та інші]
| Найменування | Сума, руб. | Амортизація | |
| % | Руб. | ||
| 1. Будівля | 250000 | 5 | 12500 |
| 2. Обладнання, включаючи СМР та налагодження: | |||
| 2.1 комплект сауна і нагрівач | |||
| 2.2 басейн | 35000 | 15 | 5250 |
| 2.3 фільтруюче встаткування | |||
| Разом по групі 2 | 35000 | 5250 | |
| 3. Побутове обладнання: | |||
| 3.1 телевізор | 4500 | 12,5 | 562,5 |
| 3.2 телефон | 1500 | 100 | 1500 |
| 3.3 холодильник | 8550 | 10 | 855 |
| 3.4 музичний центр | 6100 | 50 | 3050 |
| Разом по групі 3 | 20650 | 5967,5 | |
| 4. Устаткування енергозабезпечення: | |||
| 4.1 обладнання (трансформаторна підстанція, котельня, водопровідна насосна станція); | 45000 | 5 | 2250 |
| 4.2 енергетичні мережі (теплотраса, водопровід, каналізація, електролінія, телефон) | 12000 | 5 | 600 |
| Разом по групі 4 | 57000 | 2850 | |
| 5. Меблі | 123000 | 6,7 | 8241 |
| 6. Інвентар | 13400 | 100 | 13400 |
| 7. Рушник, простирадло | 6500 | 100 | 6500 |
| 8. Нематеріальні активи | 10000 | 12,5 | 1250 |
| Всього | 505550 | 54708,5 | |
Клієнтам, які відвідують сауну, видається одноразове мило і шампунь. Інші миючі засоби, використовуються для підтримки чистоти в сауні.
Таблиця 6. Розрахунок вартості миючих засобів
| Найменування | ціна за одиницю, крб. | витрата на рік | річна вартість, руб. |
| Одноразовий шампунь | 50 | 360 | 18000 |
| Одноразове мило | 10 | 2250 | 22500 |
| Засіб «Феррі» | 45 | 666,667 | 30000 |
| Засіб «Сіліт» | 55 | 436,364 | 24000 |
| «Доместос» | 65 | 392,308 | 25500 |
| Засіб для протирання скла | 32 | 937,5 | 30000 |
| Разом | 150000 |
7.2 Аналіз ефективності вкладень
У таблиці подано розрахунок ефективності проекту на плановий рікТаблиця 7. Розрахунок ефективності проекту
| Доходи і витрати по звичайних видах діяльності | 2005 | |||
| За місяць | За | |||
| Рік | ||||
| Виручка від продажу товарів, продукції, послуг | A | 141666,67 | 1700000 | |
| ПДВ (20%) | B | 28333,33 | 340000 | |
| Чиста виручка | C | 113333,33 | 1360000 | |
| Змінні витрати: | ||||
| Сировинні матеріали | 12500 | 150000 | ||
| Електроенергія | 11250 | 135000 | ||
| Інші змінні витрати | 0 | 0 | ||
| Разом змінні витрати | D | 23750 | 285000 | |
| Постійні витрати | ||||
| Амортизація | 4566,67 | 54800 | ||
| Персонал | 24100,00 | 289200 | ||
| ФСС | 36% | 8583,33 | 103000 | |
| Утримання та експлуатація обладнання | 8166,67 | 98000 | ||
| Реклама | 2750,00 | 33000 | ||
| Податки | 1250,00 | 15000 | ||
| Разом постійні витрати | E | 49416,67 | 593000 | |
| Разом витрати | F | 73166,67 | 878000 | |
| Балансова прибуток | G = CF | 40166,67 | 482000 | |
| Податок на прибуток | H (30%) | 12050,00 | 144600 | |
| Чистий прибуток | J = GH | 28116,67 | 337400 | |
Коефіцієнт маржинального доходу у виручці - це співвідношення між перемінними витратами і товарообігом.
Коефіцієнт маржинального доходу = С умма маржинального доходу
Чистий прибуток
Межа беззбитковості (безприбутковий оборот) відповідає такому обсягу реалізації, при якому величина прибутку підприємства дорівнює нулю [9, с. 109].
Межа беззбитковості = постійні витрати х 100%
Частка маржинального доходу
Запас фінансової стійкості підприємства (ЗФУ):
ЗФУ = виручка - беззбитковий обсяг продажів х 100%
Виручка
Таблиця 8. Визначення межі беззбитковості
| Показники (грн.) | 2005 | |
| На місяць | У рік | |
| Чиста виручка | 113333,33 | 1360000 |
| Балансова прибуток | 40166,67 | 482000,00 |
| Повна собівартість реалізованої продукції | 73166,67 | 878000,00 |
| Постійні витрати | ||
| Змінні витрати | 49416,67 | 593000,00 |
| Сума маржинального доходу | 23750 | 285000 |
| Частка маржинального доходу у виручці | 4366,67 | 52400,00 |
| Межа беззбитковості | 0,04 | 0,04 |
| Запас фінансової стійкості підприємства (%) | 12825,70 | 153908,40 |
Рентабельність проекту:
337400: 1360000 * 100 = 24,8 (%)
8. Структура ризиків і заходи по їх запобіганню
8.1 Основні чинники ризику
Головними факторами, що породжують основні ризики реалізації проекту та створюють реальну загрозу існуванню компанії, є [3, с. 211]:· Високі темпи наміченого зростання послуг (постановка принципово нового бізнесу);
· Ринок зайнятий іншими, в даний час більш сильними конкуруючими організаціями необхідні неординарні зусилля для завоювання ринкової ніші за півроку - рік.
З результатів розрахунку фінансово-економічних ризиків випливає, що ризик становить приблизно 60% від загального показника ризику проекту, причому, домінуючими причинами цього є можливе зниження попиту і непередбачене зниження цін конкурентами, а також неплатоспроможність споживачів і зростання витрат. Рівень соціальних ризиків становить 5,33 (11,9%), причому їх переважна частина обумовлена можливими труднощами з набором персоналу і його кваліфікацією.
Розглянутий проект не пов'язаний зі значними технічними ризиками. Ризик проекту, як правило, в першу чергу пов'язаний з невеликим числом особливо небезпечних факторів. У таблиці наводяться найбільш значущі ризики.
Таблиця 9. Оцінка простих ризиків
| № | Прості ризики | Експерти | Середовищ-няя | Пріо-ритет Pi | Вага Wi | Оцін-ка Ii | ||
| 1 | 2 | 3 | ||||||
| Підготовча стадія | 11,92 | |||||||
| 1 | Непередбачені витрати | 50,00 | 50,00 | 75,00 | 58,33 | 1 | 0,09 | 5,25 |
| 2 | Валютний ризик | 75,00 | 50,00 | 75,00 | 66,67 | 1 | 0,09 | 6,00 |
| 3 | Недоліки проектної. робіт | 25,00 | 50,00 | 25,00 | 33,33 | 3 | 0,01 | 0,33 |
| 4 | Несвоєчасна постачання електроенергії | 25,00 | 25,00 | 0,00 | 16,67 | 3 | 0,01 | 0,17 |
| 5 | Несвоєчасна підготовка обладнання і робочих | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 2 | 0,04 | 0,00 |
| 6 | Несумлінність постачальників | 25,00 | 25,00 | 0,00 | 16,67 | 3 | 0,01 | 0,17 |
| Функціонування | ||||||||
| Фінансово-економічні | 26,83 | |||||||
| 7 | Нестійкість попиту | 50,00 | 75,00 | 50,00 | 58,33 | 1 | 0,09 | 5,25 |
| 8 | Поява альтернативного продукту | 50,00 | 75,00 | 50,00 | 58,33 | 3 | 0,01 | 0,58 |
| 9 | Зниження цін конкурентами | 75,00 | 100,00 | 75,00 | 83,33 | 1 | 0,09 | 7,5 |
| 10 | Зростання податків | 50,00 | 25,00 | 50,00 | 41,67 | 3 | 0,01 | 0,42 |
| 11 | Неплатоспроможність споживачів | 520,00 | 50,00 | 25,00 | 41,67 | 1 | 0,09 | 3,75 |
| 12 | Зростання цін на сировину, матеріали, перевезення | 75,00 | 50,00 | 75,00 | 66,67 | 1 | 0,09 | 6 |
| 13 | Залежність від постачальників | 25,00 | 50,00 | 25,00 | 33,33 | 3 | 0,01 | 0,33 |
| 14 | Недолік оборотних коштів | 25,00 | 50,00 | 25,00 | 33,33 | 1 | 0,09 | 3,00 |
| Соціальні | 5,33 | |||||||
| 15 | Труднощі з набором кваліфікованої робочої сили | 75,00 | 50,00 | 50,00 | 58,33 | 2 | 0,04 | 2,33 |
| 16 | Загроза страйку | 25,00 | 0,00 | 0,00 | 8,33 | 2 | 0,04 | 0,33 |
| 17 | Ставлення місцевої влади | 25,00 | 25,00 | 0,00 | 16,67 | 2 | 0,04 | 0,67 |
| 18 | Недостатній рівень заробітної плати | 0,00 | 25,00 | 25,00 | 16,67 | 2 | 0,04 | 0,67 |
| 19 | Кваліфікація кадрів | 25,00 | 50,00 | 25,00 | 33,33 | 2 | 0,04 | 1,33 |
| Технічні | 0,50 | |||||||
| 20 | Нестабільність якості сировини і матеріалів | 25,00 | 0,00 | 25,00 | 16,67 | 3 | 0,01 | 0,17 |
| 21 | Новизна технології | 0,00 | 25,00 | 25,00 | 16,67 | 3 | 0,01 | 0,17 |
| 22 | Недостатня надійність технології | 0,00 | 25,00 | 25,00 | 16,67 | 3 | 0,01 | 0,17 |
| 23 | Відсутність резерву потужності | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 3 | 0,01 | 0,00 |
| Сумарний ризик проекту | 0,97 | 44,52 | ||||||
8.2 Структура та аналіз ризиків і заходів щодо їх мінімізації
Політичні ризикиПов'язані з нестабільністю господарського, податкового, банківського, земельного та інших законодавств у РФ, відсутністю підтримки або протидією уряду і т.п.
Заходи щодо зниження ризику:
1. вироблення внутрішньої податкової політики;
2. формування ділової зовнішнього середовища (партнери, консорціуми, фінансово-промислові групи);
3. активну участь засновників у взаємодії з владними структурами;
4. надання закладу статусу медичного.
Юридичні ризики
Пов'язані з недосконалістю законодавства, нечітко оформленими документами, неясністю судових заходів у разі розбіжностей засновників (наприклад, в іноземному суді тощо), затягування термінів Підрядником.
Заходи щодо зниження ризику:
1. чітка і однозначна формулювання відповідних статей у документах;
2. залучення для оформлення документів фахівців, які мають практичний досвід у цій галузі;
3. виділення необхідних фінансових коштів для оплати висококласних юристів та перекладачів.
Технічні ризики
Пов'язані зі складністю проведення робіт та відсутністю на даний момент технічного проекту.
Можливо неповне використання обладнання та затримка у введенні технічних систем.
Заходи щодо зниження ризику:
· Прискорена опрацювання (або отримання гарантій від постачальників) технічної ув'язки обладнання і технічних комплексів;
· Укладання контрактів на умові «під ключ» з санкціями за неузгодження та зриви термінів;
· Страхування технічних ризиків.
Внутрішній соціально-психологічний ризик
При становленні даного виду бізнесу можуть виникнути наступні соціально-психологічні ризики:
1. соціальна напруженість у колективі;
2. дефіцит, плинність професійних кадрів;
3. наявність деструктивної позиції.
Заходи щодо зниження ризику:
1. підбір професійних кадрів (включаючи тестування), при необхідності - навчання;
2. вироблення механізму стимулювання працівників, включаючи участь в результатах роботи Компанії;
3. система наскрізної багаторівневої інформованості колективу та управлінців;
4. розробка ефективного підходу до формування та розподілу фонду оплати праці.
Маркетингові ризики
Пов'язані з можливими затримками виходу на ринок, неправильним (без урахування потреб ринку) вибором послуг, помилковим вибором маркетингової стратегії, помилками в ціновій політиці і т.п.
Затримки виходу на ринок можуть бути викликані як виробничо-технічними причинами, розглянутими вище, так і неготовністю компанії ефективно реалізувати і просунути на ринок свій технічний, виробничий, художній та інший потенціал, що потребує відповідної світовим стандартам маркетингової програми і реалізує її служби.
Оскільки в даний момент не є повномасштабної програми маркетингових заходів, то оцінка ступеня вирішення маркетингових завдань низька. У той час як для фірми, що ставить метою відвоювати частину ринку у конкуруючих фірм, маркетингові задачі повинні бути первопріорітетнимі.
Аналіз конкурентів показує, що конкурентна боротьба буде жорсткою, конкуренти мають ряд переваг. У зв'язку з цим необхідно ретельно усвідомити свої головні переваги і сфокусувати на них основні зусилля і ресурси.
Заходи щодо зниження ризику:
1. створення сильної маркетингової служби;
2. розробка маркетингової стратегії;
3. розробка та реалізація продуктової (асортиментної) політики і підпорядкування їй діяльності всіх підрозділів (наприклад, шляхом розробки та використання технології управління за результатами);
4. розробка і реалізація програми маркетингових заходів;
5. проведення повного комплексу маркетингових досліджень і т.п.
Фінансові ризики
Пов'язані в першу чергу із забезпеченням доходів, що залежать в першу чергу від реклами, а також із залученням інвестицій.
Робочий варіант фінансового плану (Додаток 1) передбачає, що основні фінансові надходження забезпечуються за рахунок використання номерів. Зниження ціни або завантаження номерів готельного комплексу призводить до серйозних труднощів з реалізації проекту.
Заходи щодо зниження ризику:
1. невідкладне проведення досліджень вимог споживачів послуг;
2. розробка та використання продуманої системи контролю якості послуг на всіх етапах їх створення;
3. обгрунтування і виділення достатніх фінансових коштів для створення та придбання високоякісного обладнання;
4. використання підходу диверсифікації джерел доходу, в першу чергу, за рахунок зв'язки «офіс-номери»;
5. вихід на фондовий ринок.
Іншим найважливішим чинником фінансового ризику є необхідність своєчасного отримання великих інвестицій.
Наявність інвестицій є необхідною умовою початку проекту: наскільки вони затримаються, настільки затримається початок проекту.
Таким чином, інвестиції - це самий жорсткий і життєво важливий фактор.
Заходи щодо зниження ризику:
1. різноманітність пропонованих схем фінансування проекту;
2. розробка інвестиційно-фінансової стратегії, метою якої є потрапляння в зону прибуткового функціонування;
3. проведення комплексу заходів щодо пошуку інвестиційних і кредитних ресурсів.
Найближчі кроки розробників і власників проекту:
· Проведення поглибленої проблемної діагностики проекту;
· Проведення комплексу заходів щодо пошуку інвестиційних і кредитних ресурсів;
· Організація колективної роботи керівництва верхнього та середнього рівня з консультантами з вироблення стратегії і конкретної програми заходів, в першу чергу, пов'язаних з маркетингом, рекламою і диверсифікацією та забезпечують:
· Встановлення АТ;
· Високу економічну ефективність проекту;
· Мінімізацію ризику;
· Формування і організаційне оформлення команд для реалізації вироблених заходів;
· Пошук стратегічних зарубіжних партнерів, що мають досвід у створенні подібних установ і здатних надати технічну та інвестиційну підтримку.
Висновок
У ході виконання роботи була досягнута її мети вирішені всі завдання, поставлені у вступі. У висновку зробимо кілька загальних висновків по роботі.У даній роботі розглядається розробка бізнес-плану проекту з надання послуг. Складання бізнес-плану здійснюється на основі інформації наданої готелем «Надія». Було запропоновано на території даного готелю порожню будівлю, переобладнати в комфортабельну сауну, яка б відповідала п'ятизірковому готелю. На підставі даного бізнес-плану буде ясно видно, чи варто вкладати кошти в реалізацію даного проекту.
У роботі розраховується бізнес-план товариства з обмеженою відповідальністю, що працює в сфері надання готельних та розважальних послуг.
Причини створення сауни:
- На території п'ятизіркового готелю «Надія» необхідна сауна, що відповідає запитам проживаючих у готелі відвідувачів;
- Відсутність комфортабельних, дорогих саун в найближчих районах.
Сауна є приміщення, що складається з кімнати відпочинку, масажної кімнати, роздягальні, парильні, басейну, душових кабінок. Всі приміщення сауни оброблені евроматеріаламі, півкімнати відпочинку, масажної, роздягальні покритий килимовим покриттям; басейн, душова оброблені кахельною плиткою; підлогу біля басейну, душових, підлогу в парилці покрита дерев'яним настилом. Максимальна місткість сауни 8 осіб. Сауна відповідає всім вимогам комфортності та затишку. Все це виступає позитивними сторонами проекту.
Сауна розрахована на забезпечення клієнтів, які є основними споживачами дорогих послуг. Вони цінують комфортні умови. Часто бувають у ресторанах, нічному клубі готелю, проживають в його номерах. Ці клієнти не будуть користуватися послугами інших саун, так як в них умови менш комфортні і вони знаходяться досить далеко від готелю. У найближчих районах немає саун подібних проектованої. Таким чином, ця сауна не матиме конкурентів у даний час.
План реалізації проекту складається з трьох основних етапів:
4) будівельно-монтажні роботи, що становлять 4 місяці;
5) впровадження на ринок, що займає 8 місяців;
6) надання послуг, здійснюване 6 років.
Вартість однієї години роботи сауни дорівнює 183 руб.
З таблиці, що даний проект ефективний, тому що вже в першому році дає прибуток у розмірі 337400 руб.
Головними факторами, що породжують основні ризики реалізації проекту та створюють реальну загрозу існуванню компанії, є:
· Високі темпи наміченого зростання послуг (постановка принципово нового бізнесу);
· Ринок зайнятий іншими, в даний час більш сильними конкуруючими організаціями необхідні неординарні зусилля для завоювання ринкової ніші за півроку - рік.
Список літератури
1. Алексєєва М.М. Планування діяльності фірми. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 248 с.
2. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник. - М.: «ДІС», НГАЕіУ і У, 2002 - 385 с.
3. Балабанов І.Т. Основи фінансового менеджменту. / / Навчальний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2003 - 478 с.
4. Волков О.І. Економіка підприємства. - М.: ИНФРА-М, 2003 - 255 с.
5. Гуляєв В.Г. Організація бізнесу. - М.: Нолидж, 2002 - 372 с.
6. Єфімова О.П. Економіка громадського харчування. - Мн.: ТОВ «Нове знання», 2002 - 304 с.
7. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2002 - 512 с.
8. Менеджмент готельного та ресторанного обслуговування. - М.: РМАТ, 2003 - 460 с.
9. Фінансове управління фірмою / / Под ред. В.І. Терьохіна. - М.: Економіка, 2001 - 260 с.
10. Фінансовий менеджмент: теорія і практика: Підручник / / За ред. Є.С. Столповой. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2003 - 656 с.
11. Фінанси підприємств. Навчальний посібник / / За ред. Н.В. Колчин. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 2002 - 413 с.