Облік грошових коштів 2 Правила складання

Московський Державний університет технологій та управління

Філія м. Унеча

Контрольна робота

з дисципліни: "Бухгалтерський облік, аналіз і аудит"

Виконала: студентка 3 курсу

спеціальність 080502, ПФО

Коровко П.М.

Унеча, 2010

ЗМІСТ

Введення

1. Теоретична частина. Облік грошових коштів

2. Практична частина

3. Види, призначення та склад бухгалтерської звітності

4. Завдання

Висновок

Список літератури

ВСТУП

Бухгалтерський облік являє собою упорядковану систему збору, реєстрації та узагальнення інформації у вартісному вираженні про активи, зобов'язання, доходи та витрати організації і їх зміну, що виражається в суцільному, безперервному, документальному відображенні всіх господарських операцій.

Основними завданнями бухгалтерського обліку готової продукції є: правильний і своєчасний облік наявності та руху готової продукції на складах, холодильниках та інших місцях зберігання продукції; контроль за виконанням планів за обсягом, асортиментом, якістю випущеної продукції і зобов'язань щодо її постачання; контроль за збереженням готової продукції і дотриманням встановлених лімітів; контроль за виконанням плану по реалізації продукції і своєчасністю оплати за реалізовану продукцію; виявлення рентабельності всієї продукції та її окремих видів.

1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ

Поняття грошових коштів. Грошові кошти організації являють собою сукупність грошей, що знаходяться в касі, на банківських розрахункових, валютних, спеціальних та депозитних рахунках, у виставлених акредитивах, чекових книжках, перекладах в дорозі і грошові документи.

Основними завданнями обліку грошових коштів є: точний, повний і своєчасний облік цих коштів та операцій з їх руху; контроль за наявністю грошових коштів і грошових документів, їх збереженням і використанням; контроль за дотриманням касової і розрахунково-платіжної дисципліни, виявлення можливостей більш раціонального використання грошових коштів.

Організації постійно ведуть взаємні грошові розрахунки, які виробляються або у формі безготівкових платежів, або готівкою. Використання готівки при розрахунках регламентується Положенням про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації, затвердженим Радою директорів Центрального Банку Росії (протокол від 19.12.1997 р. № 47); Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затвердженим Центральним банком Російської Федерації 22.09 .1993 р. № 40 та інших

Ці нормативні документи передбачають: наявність спеціально обладнаного приміщення каси, оснащеного охоронною сигналізацією; ведення касової книги та інших касових документів встановленої форми; прийом готівкових грошей організаціями при здійсненні розрахунків з населенням з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин (Урядом Російської Федерації затверджено перелік окремих категорій організацій , які можуть здійснювати грошові розрахунки з населенням без застосування контрольно-касових машин); зберігання вільних грошових коштів в установах банків; витрачання готівкових грошей, отриманих з банків, суворо на цілі, зазначені в чеку; зберігання готівки в касі в межах лімітів, встановлених обслуговуючим банком після узгодження з керівництвом організації. (Виняток становлять грошові кошти, узяті в банку для виплати заробітної плати, допомоги по соціальному страхуванню і стипендій, які можуть зберігатися в касі організації протягом трьох робочих днів, включаючи день отримання грошей в банку).

Для обліку грошових коштів і контролю за їх надходженням та цільовим використанням призначені наступні активні рахунки: 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки", 55 "Спеціальні рахунки в банках", 57 "Переклади в шляху". Сальдо цих рахунків дебетове. Воно означає наявність грошових коштів різного виду. Оборот по дебету - це збільшення грошових коштів у вигляді сум зарахованих або придбань і переказів, оборот по кредиту - це зменшення грошових коштів, використання їх за цільовим призначенням.

Облік касових операцій. Виконання всіх касових операцій покладено на касира, який під час вступу на роботу повинен ознайомитися з Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, та укласти з адміністрацією договір про повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих ним цінностей.

У касу організації готівкові гроші можуть надходити з розрахункового, валютного рахунків в банку, від покупців, а також у вигляді повернутих авансів і невикористаних сум і ін Надходження готівки до каси організації проводиться за прибутковими касовими ордерами.

Видача готівки з каси проводиться за видатковими касовими ордерами або за належно оформленими іншими документами (платіжні відомості, рахунки та ін.)

Здача готівки в банк з каси проводиться за оголошеннями на внесок готівкою. Облік руху грошей у касі ведеться касиром у касовій книзі.

Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи негайно після одержання або видачі за ними грошей підписуються касиром, а додані до них документи погашаються штампом (або надписом) "Одержано" або "Оплачено" із зазначенням дати (числа, місяця, року).

Для обліку наявності і руху грошових коштів в касі використовується активний рахунок 50 "Каса".

Облік грошових документів. До грошових документів належать поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки, оплачені путівки в будинки відпочинку та інші документи. Грошові документи повинні зберігатися в касі організації. Вони враховуються на рахунку 50 "Каса", субрахунку 3 "Грошові документи" у сумі фактичних витрат на придбання. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами. За дебетом рахунка 50 "Каса" відображається надходження грошових коштів та грошових документів у касу організації, а за кредитом - виплата грошових коштів та видача грошових документів з каси організації.

Інвентаризація каси. Інвентаризація каси проводиться відповідно до Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації, затвердженим наказом Центрального банку РФ від 22.09.1993 р. № 40, та Методичними вказівками по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджені наказом Міністерства фінансів РФ від 13.061995 р. № 49.

У терміни, встановленими керівниками організації, а також при зміні касирів проводиться раптова ревізія каси з повним полістний перерахунком грошей і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок грошей у касі звіряється з даними обліку по касовій книзі. Надлишки грошей, виявлені інвентаризацією, оприбутковуються до каси і зараховуються в дохід організації. При цьому в бухгалтерському обліку провадяться записи: на відсутню суму - Дт сч.94 і Кт сч.50, Дт сч.73 і Кт сч.94; на надлишок грошей - Дт сч.50 і Кт сч.91.

Порядок відкриття розрахункового рахунку. Розрахунковий рахунок - це основний рахунок організації, через який проводяться всі грошові операції без обмеження їх переліку.

Крім розрахункового організації можуть відкривати в банках поточні рахунки, які відкриваються в усіх випадках, коли відбувається відокремлення будь-яких операцій. До поточних рахунків належать: валютні рахунки; позичкові рахунки; рахунки за операціями з коштами цільового призначення; рахунки, зумовлені особливостями розрахунків, і т.п.

Організації має право відкривати розрахунковий рахунок у будь-якому банку для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій.

Форми безготівкових розрахунків. Форми безготівкових розрахунків визначено главою 46 "Розрахунки" ст. 862 Цивільного кодексу Російської Федерації та Положенням Центрального банку Російської Федерації від 12.04.2001 р. № 2-П "Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації".

Основні форми безготівкових розрахунків - це розрахунки платіжними дорученнями, платіжними вимогами, акредитивами, чеками, розрахунки по інкасо і розрахунки в інших формах.

Платіжне доручення - це розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку.

Платіжна вимога - це розрахунковий документ, що містить вимогу кредитора (отримувача коштів) за договором до боржника (платника) про сплату певної грошової суми через банк.

Акредитив - це умовне грошове зобов'язання, прийняте банком (банком-емітентом) за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останнім документів, відповідних умовам акредитива

Чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю.

Розрахунки по інкасо - це банківська операція, за допомогою якої банк (банк-емітент) за дорученням і за рахунок клієнта на підставі розрахункових документів здійснює дії щодо одержання від платника платежу.

Форми безготівкових розрахунків обираються організаціями самостійно і передбачаються в договорах, укладених зі своїми контрагентами. У рамках форм безготівкових розрахунків в якості учасників розрахунків розглядаються платники та одержувачі коштів (збирачі), а також обслуговують банки та банки-кореспонденти.

Безготівкові розрахунки здійснюються в основному через банківські, кредитні та розрахункові операції. Їх застосування дозволяє істотно знизити витрати на грошовий обіг, скорочує здатність у готівкових коштах, забезпечує їх більш надійне збереження.

Облік операцій по розрахунковому рахунку. Синтетичний облік операцій по розрахунковому рахунку ведеться на активному рахунку 51 "Розрахункові рахунки", за дебетом якого записуються залишок грошових коштів на розрахункових рахунках, надходження на розрахунковий рахунок організації. За кредитом рахунку 51 "Розрахункові рахунки" відображаються всі платежі, що здійснюються з розрахункового рахунку. У терміни, узгоджені з банком організація отримує від банку виписку з розрахункового рахунку. Виписка є копію записів по розрахунковому рахунку за відповідний період. До виписки додаються копії документів, на підставі яких зараховані або списані кошти. Виписки банку з розрахункового рахунку замінює регістр аналітичного обліку. Перевірені і оброблені виписки є підставою для записів на рахунки бухгалтерського обліку.

2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

Використовуючи дані таблиць № 1, № 2 виконайте операції

Скласти початковий баланс.

Встановити кореспонденцію рахунків.

Відкрити рахунки систематичного обліку відповідно до початковим балансом.

Відобразити в них господарські операції, вивести обороти і сальдо.

Скласти оборотну відомість і кінцевий баланс.

Виконуючи план практичного керівництва, покажемо початковий бухгалтерський баланс.