Звіт про рух грошових коштів інформацію для складання та приз

У графу 3 рядка "Залишок коштів на початок звітного року» вписують залишок на 1 січня 2008 року. Для цього на відповідні дати підсумовують дебетові сальдо рахунків:
- 50 «Каса» (крім субрахунка «Грошові документи»);
- 51 «Розрахункові рахунки»;
- 52 «Валютні рахунки»;
- 55 «Спеціальні рахунки в банках» (крім субрахунка «Депозитні рахунки»);
- 57 «Переклади їсти дорогою».
Залишок коштів в іноземній валюті перераховується за курсом Банку Росії на 1 січня 2008 року. У графі 4 вказують дані на 1 січня 2007 року.
Розділ «Рух грошових коштів по поточній діяльності»
Зазвичай під поточною діяльністю розуміють основний вид діяльності фірми. Це може бути виробництво продукції, виконання будівельних робіт, продаж товарів, надання послуг громадського харчування, здача майна в оренду і т.д. У даному розділі вказуються грошові кошти, що надійшли і витрачені у результаті такої діяльності.
У рядку «Кошти, отримані від покупців, замовників» наводяться суми, отримані за реалізовані товари (роботи, послуги), а також суми авансів від покупців. Для цього підсумовуються обороти за дебетом рахунків грошових розрахунків (50, 51 і 52) в кореспонденції з рахунками 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і 76 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» у частині, що відноситься до оплати товарів (робіт, послуг). Зверніть увагу: всі суми вказують з урахуванням ПДВ і акцизів.
У рядку «Інші доходи» фіксують надходження, пов'язані з поточною діяльністю, але не відображені в попередніх рядках. Наприклад, суми, повернені в касу підзвітними особами, повернуті з бюджету суми надміру сплачених податків і зборів, штрафи, отримані організацією за порушення умов договору, відшкодування шкоди, заподіяної організації, та ін При необхідності можна виділити ті чи інші надходження окремим рядком.
Далі розкривається інформація про витрачені кошти. Усі суми вказують у дужках.
По рядку 1501 відображають кошти, спрямовані на оплату придбаних товарів, робіт, послуг, сировини та інших оборотних активів. Для цього беруть відповідні обороти за кредитом рахунків обліку грошових коштів в кореспонденції з рахунками 60 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і 76 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами». У цьому рядку не приводять інформацію про придбання основних засобів, НМА, фінансових вкладень і т.д.
У рядок 160 вписують суми заробітної плати, виданої співробітникам, - обороти за дебетом 70 в кореспонденції з рахунками 50 і 51.
Величину виплачених дивідендів і відсотків відображають у рядку 170. Сума дивідендів визначається дебетовим оборотом по субрахунку 75-2 «Розрахунки по виплаті доходів» (якщо засновники не є співробітниками фірми) або по рахунку 70 субрахунок «Доходи від участі в капіталі організації» (для працівників) у кореспонденції з рахунками 50, 51 і 52 . Розмір виплачених відсотків - це обороти за дебетом рахунків 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» і 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками» в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.
За рядку 180 фіксують суми податків і зборів, сплачені організацією протягом року. Сюди ж відносять суми штрафів і пені за порушення податкового законодавства. При заповненні рядка враховують обороти за дебетом рахунків 68 «Розрахунки з податків і зборів» і 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню» в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.
У рядку «На інші витрати» вказують вибуття грошових коштів, не наведене у попередніх рядках. Наприклад, суми, видані під звіт, штрафи, виплачені організацією за порушення умов договору, комісія банку за обслуговування рахунку та ін
У кінці розділу у відповідному рядку слід визначити чисті грошові кошти від поточної діяльності. Це різниця між які надійшли і витраченими сумами. Якщо величина негативна (вибуття грошових коштів перевищила надходження), її вказують в круглих дужках.
Розділ «Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності»
У цьому розділі відображають дані про надходження та витрачання готівкових та безготівкових коштів з інвестиційної діяльності.
Інвестиційна діяльність пов'язана з придбанням і продажем необоротних активів (земельних ділянок, основних засобів, НМА і т.д.), здійсненням фінансових вкладень (придбанням цінних паперів). Крім того, до такої діяльності належать науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні розробки та будівництво для власних потреб.
Виручку від продажу основних засобів та інших необоротних активів приводять по рядку 210. Це обороти за дебетом рахунків 50, 51 і 52 в кореспонденції з рахунками 62 і 76, пов'язані з оплатою необоротних активів.
Рядок 220 «Дохід від продажу цінних паперів і інших фінансових вкладень» заповнюють ті організації, для яких така діяльність не є основною. Інакше відповідні суми відображаються у складі коштів, отриманих від покупців і замовників щодо поточної діяльності.
Суму отриманих дивідендів, що вказуються за рядком 230, визначають як обороти за дебетом рахунків обліку грошових коштів в кореспонденції з субрахунком 76-3 «Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків».
У рядку 240 вказують суму відсотків, отриману за векселями (облігаціям), виданих позиках і т.д. Це кредитові обороти по рахунку 76 субрахунок «Розрахунки по відсотках» або 91 в кореспонденції з рахунками 50, 51 і 52.
У рядку 250 записують суми надходжень від погашення позик, наданих іншим організаціям. Сума визначається кредитовим оборотом по субрахунку 58-3 «Надані позики» в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.
Далі розкривають інформацію про витрачання грошових коштів з інвестиційної діяльності.
Рядок 280 заповнюють, якщо протягом року було придбано дочірнє підприємство як майновий комплекс. Для цього беруть дебетовий оборот за рахунком 60 в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.
Суми, витрачені на придбання об'єктів основних засобів, дохідних вкладень в матеріальні цінності і нематеріальних активів, вказують по рядку 290. Використовують відповідні дебетові обороти по рахунку 60 в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.
Для заповнення рядка 300 «Придбання цінних паперів і інших фінансових вкладень» необхідні дані оборотів за дебетом субрахунків 58-1 «Паї й акції», 58-2 «Боргові цінні папери» і т.д. в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.
Суми позик, виданих іншим організаціям, відображають по рядку 310 на підставі дебетового обороту субрахунку 58-3 в кореспонденції з рахунками 50, 51 і 52.
В кінці даного розділу по рядку 340 вказують чисті грошові кошти від інвестиційної діяльності. З усіх надходжень, відображених у розділі, віднімають суму витрачених коштів. Негативний результат вказують у дужках.
Розділ «Рух грошових коштів з фінансової діяльності»
У результаті фінансової діяльності змінюється величина і склад власного капіталу організації, а також позикових коштів.
У рядку «Надходження від емісій акцій або інших пайових паперів» фіксують суми, що надійшли від розміщення акцій. Для цього використовують оборот за кредитом субрахунка 75-1 «Розрахунки за внесками до статутного (складеного) капітал» у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.
Для відображення показників у рядку "Надходження від позик і кредитів, наданих іншими організаціями» беруть кредитові обороти за рахунками 66 і 67 в кореспонденції з рахунками 50, 51 і 52.
У рядку «Погашення позик і кредитів (без відсотків)» організації вказують обороти за дебетом рахунків 66 і 67 в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів. У показник цього рядка не включають суми відсотків, сплачених за кредитами і позиками. Дані суми приводять по рядку 170.
Рядок «Погашення зобов'язань з фінансової оренди" призначена для відображення інформації по коштах, перерахованих протягом року по договорах лізингу лізингодавцю. Це відповідні обороти за дебетом рахунка 76 в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.
Різниця між надходженням і витрачанням грошових коштів у рамках фінансової діяльності записується по рядку «Чисті грошові кошти від фінансової діяльності".
Підсумкові показники
У кінці форми містяться підсумкові рядки. Для того щоб визначити показник по рядку «Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів», слід підсумувати величину чистих грошових коштів від кожного виду діяльності. Значення показників, укладених в круглі дужки, віднімаються.
У рядку «Залишок коштів на кінець звітного періоду» зазначаються дані станом на 31 грудня 2008 року.
Заключну рядок «Величина впливу змін курсу іноземної валюти по відношенню до рубля» заповнюють організації, які протягом року здійснювали розрахунки в іноземній валюті.
Форма № 4 заповнюється в тисячах рублів. Незаповнені рядки з неї виключаються. Бухгалтерська звітність підписується керівником і головним бухгалтером (бухгалтером) організації.
Бухгалтерська звітність організацій, в яких бухгалтерський облік ведеться централізованою бухгалтерією, спеціалізованою організацією або бухгалтером-спеціалістом, підписується керівником організації, централізованої бухгалтерії або спеціалізованої організації або бухгалтером-спеціалістом, який веде бухгалтерський облік.
Бухгалтерська звітність складається, зберігається і представляється користувачам бухгалтерської звітності у встановленій формі на паперових носіях. При наявності технічних можливостей і за згодою користувачів бухгалтерської звітності організація може представляти бухгалтерську звітність в електронному вигляді відповідно до законодавства РФ.
3. Порядок заповнення форми № 4 на прикладі ТОВ
ТОВ займається роздрібним продажем широкого асортименту комп'ютерної техніки та комплектуючими у ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ....
ТОВ було створено у 2005 році. ТОВ є суспільство з обмеженою відповідальністю і веде свою діяльність на основі ГК РФ частина 1. Товариство є юридичною особою і діє на підставі Статуту та Установчого договору. ТОВ має свій розрахунковий рахунок, круглу печатку зі своїми найменуванням, штампи, бланки інші необхідні документи. Товариство може від свого імені набувати майнові та особисті немайнові права і несе обов'язки бути позивачем, відповідачем, третьою особою у судових органах.
Засновниками є фізичні особи, які несуть відповідальність за зобов'язаннями ТОВ у розмірі статутного капіталу, створеного з коштів засновників.
Координати ТОВ:
Юридична адреса:
Фактична адреса:
ІПН:
КПП:
КВЕД:
Директор:
Серія та номер ліцензії:
Дата видачі ліцензії:
Складемо на основі даних ТОВ Форму № 4 «Звіт про рух грошових коштів» (Додаток № 1).
Основна мета аналізу грошових потоків полягає у виявленні причин дефіциту або надлишку грошових коштів і визначенні джерел їх надходження та напрямків витрачання для контролю за поточною ліквідністю і платоспроможністю підприємства, які знаходяться в залежності від реального грошового обороту у вигляді потоку грошових платежів, які відображаються на рахунках бухгалтерського обліку . Тому аналіз руху грошових коштів значно доповнює методику оцінки платоспроможності та ліквідності і дає можливість реально оцінити фінансово-економічний стан господарюючого суб'єкта [3].
Оптимальний обсяг грошових коштів забезпечує фінансову стійкість і платоспроможність організації, а ефективне управління грошовими потоками скорочує потребу підприємства в залученні позикового капіталу. Важливо відзначити і те, що раціоналізація грошових потоків сприяє ритмічності виробничо - комерційного процесу організації. Тому аналіз руху грошових потоків і управління ними є складовим елементом фінансового аналізу.
При аналізі руху грошових коштів доцільно:
· Визначити зміну залишку грошових коштів на кінець звітного періоду порівняно з його величиною на початок року;
· Оцінити приплив грошових коштів в цілому за звітний період, у тому числі за окремими видами діяльності (поточної, інвестиційної, фінансової);
· Встановити відтік грошових коштів в цілому за звітний період, у тому числі за окремими видами діяльності (поточної, інвестиційної, фінансової);
· Розглянути структуру припливу і відтоку грошових коштів у звітному і в попередньому періодах та виявити зміни в ній;
· Проаналізувати структуру надходження (припливу) грошових коштів та структуру напрямки (відтоку) грошових коштів організації в звітному і попередньому періодах за видами господарських операцій;
· Вивчити зміна суми чистих грошових потоків в цілому, в тому числі за окремими видами діяльності у звітному та попередньому періодах;
· Встановити фактори, що вплинули на рух грошових коштів в організації;
· Зробити оцінку ефективності використання грошових коштів підприємства [4].
Сукупний грошовий потік повинен прагнути до нуля, тому що негативне сальдо по одному виду діяльності компенсується позитивним сальдо по іншому його виду.
До процесу управління сукупним грошовим потоком пред'являються наступні вимоги:
1) продавати якомога більше і за розумними цінами. Ціна продажу включає в себе не тільки реальні грошові витрати, а й амортизацію основних засобів і нематеріальних активів, яка на практиці збільшує грошовий потік;
2) як можна більше прискорювати оборотність оборотних активів, уникаючи їх дефіциту, що може призвести до зниження обсягу продажу товарів;
3) як можна швидше збирати грошові кошти у дебіторів, не забуваючи, що надмірні вимоги до всіх покупців можуть призвести до зниження майбутнього обсягу продажів. Для прискорення отримання грошей від дебіторів доцільно використовувати знижки з цін на товари і послуги;
4) постаратися досягти прийнятних термінів виплати кредиторської заборгованості без шкоди для майбутньої діяльності підприємства, використовувати будь-які переваги, надані знижками, існуючими у постачальників.
Класифікація діяльності підприємства на три види (поточну, інвестиційну і фінансову) дуже важлива для практики Росії, так як сприятливий (близький до нуля) сукупний грошовий потік може бути досягнутий за рахунок елімінування або покриття від'ємного грошового потоку з поточної діяльності припливом грошових коштів від продажу активів або залучення короткострокових банківських кредитів. У даному випадку величина грошового потоку приховує реальну збитковість діяльності підприємства.
У залежності від цілей складання, а також можливості доступу до інформації, грошові потоки від операційної діяльності можуть бути представлені за допомогою двох основних методів: прямого і непрямого. Грошові потоки від інвестиційної та фінансової діяльності відображаються прямим методом.