Зміст
Введення
1 Характеристика доходів бюджету
2 Податкові доходи
3 Неподаткові доходи
4 Доходи бюджетів різних рівнів
4.1 Доходи федерального бюджету
4.2 Доходи бюджетів суб'єктів РФ
4.3 Доходи місцевих бюджетів
Висновок
Література
Введення
Доходи бюджету виражають економічні відносини, що виникають у процесі формування основного загальнодержавного фонду грошових коштів між державою, підприємствами, установами, організаціями та громадянами і мають специфічне суспільне призначення, пов'язане з мобілізацією грошових коштів у розпорядження держави. Формою прояву цих відносин виступають різні види платежів підприємств, організацій і населення до бюджету, що надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до чинного в країні бюджетним і податковим законодавством, у розпорядження органів державної влади і служать для забезпечення їх функцій. Бюджетні доходи, з одного боку, є результатом розподілу вартості суспільного продукту, а з іншого - виступають об'єктом подальшого перерозподілу.
1 Характеристика доходів бюджету
Склад бюджетних доходів, їх структура органічно пов'язані з обсягами суспільного виробництва і національного доходу і визначаються фінансовою політикою держави. У доходах бюджетів можуть бути частково централізовані доходи, що зараховуються до бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ для цільового фінансування підприємств, а також безоплатні перерахування. У складі доходів бюджетів відособлено враховуються доходи цільових бюджетних фондів. Доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових, неподаткових видів доходів і безоплатних перерахувань.
До доходів бюджету поточного року зараховується залишок коштів на кінець попереднього року.
Відповідно до бюджетної класифікації доходи бюджету утворюються з п'яти груп. Першу групу становлять податкові доходи, другу групу - неподаткові доходи, третю - безоплатні перерахування від бюджетів інших рівнів, четверту - доходи цільових бюджетних фондів і п'яту - доходи від підприємницької та іншої приносить доходи діяльності. Податкові доходи становлять основу бюджету з їх характеристики ми і почнемо.
2 Податкові доходи
Податки є основним джерелом доходів будь-якої держави і обов'язковим атрибутом будь-якої держави.
Податок - обов'язковий, безоплатно і безповоротно стягується з фізичних та / або юридичних осіб платіж у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою забезпечення діяльності держави і місцевого самоврядування.
Податкові доходи вважаються сплаченими доходами відповідного бюджету, бюджету державного позабюджетного фонду з моменту, що визначається податковим законодавством РФ, тобто з моменту дачі платником податків доручення кредитної організації про перерахування грошових коштів до бюджету відповідного рівня за наявності коштів на рахунку платника.
Податкові платежі мають наступні ознаки:
стягування здійснюється на підставі закону;
примусовість та обов'язковість здійснення платежу;
індивідуальність платежу;
безплатність платежу для платника податків.
Податки як економічна категорія мають двома основними функціями: фіскальної і регулюючої. Фіскальна функція пов'язана з тим, що податки є доходом, що стягуються державою.
Регулююча функція податків пов'язана з їх впливом на різні сторони економічних і суспільних відносин. Податки впливають на платоспроможний попит, стимулюють або пригнічують інвестиційні процеси ділову активність в цілому, можуть впливати на впровадження нових типів технологій, наприклад, природоохоронних або ресурсозберігаючих.
Для того, щоб встановити податок і мати можливість його стягувати необхідно визначити:
платника податків - фізична або юридична особа;
об'єкт оподаткування - прибуток, дохід, майно;
податкову базу, виражену у вартісних (у гривнях або іншій валюті), фізичних (кв. м площі або куб. м, тоннах) або іншої бази;
податковий період (місяць, квартал, рік)
податкову ставку (у рублях за одиницю, в% від обсягу та ін);
порядок нарахування податку;
порядок і терміни сплати.
Якщо відсутня хоча б один елемент, стягувати податок не вдасться.
Податки поділяються на прямі, які стягуються безпосередньо з доходів або майна і непрямі - стягуються у вигляді надбавки до ціни товару, з обороту від реалізації товарів, послуг.
Податковим кодексом визначено, що залежно від встановлення податки і збори поділяються на федеральні, регіональні і місцеві.
Федеральними визнаються податки і збори, що встановлюються Податковим кодексом і обов'язкові до сплати на всій території РФ. До федеральних податків і зборів належать:
1) податок на додану вартість;
2) акцизи;
3) податок на доходи фізичних осіб;
5) податок на прибуток організацій;
6) податок на видобуток корисних копалин;
7) водний податок;
8) збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
9) державне мито.
З наведеного переліку видно, що одні податки обов'язкові для всіх платників, наприклад, податок на прибуток. Інші - тільки для платників, пов'язаних з певними видами діяльності - видобуток нафти або риби.
Перелік регіональних податків значно коротше і включає:
1) податок на майно організацій;
3) податок на гральний бізнес;
Необхідно мати на увазі, що податок на нерухомість поки не введений і з його введенням будуть скасовані податки на майно фізичних і юридичних осіб та податок на землю.
Перелік місцевих податків ще коротше і включає:
2) податок на майно фізичних осіб;
3 Неподаткові доходи
Відповідно до Бюджетного кодексу до неподаткових доходів бюджетів належать:
доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності доходи, отримані від реалізації майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
доходи від платних послуг, що надаються органами державної влади, а також бюджетними установами, що перебувають у федеральній власності, власності суб'єктів РФ або муніципальної власності;
доходів у вигляді фінансової допомоги і бюджетних позичок, отриманих від бюджетів інших рівнів бюджетної системи.
Доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності майна можуть надходити в відеарендной плати при здачі майна в оренду.
У державній власності знаходиться значна частина пакетів акцій недержавних підприємств. Дохід у цьому випадку може надходити у вигляді частини прибутку (дивідендів), що розподіляється за підсумками року.
Відповідно до Цивільного кодексу і Федеральним законом «Про державних і муніципальних унітарних підприємствах» власник майна має право на частину прибутку від діяльності державних і муніципальних підприємств.
Доходи у вигляді фінансової допомоги з бюджетів інших рівнів встановлюються по кожному суб'єкту РФ і кожному муніципальному утворенню щорічно в законі (нормативному акті) про бюджет на черговий рік.
Обсяги неподаткових доходів, за винятком фінансової допомоги, складають 3-5% в обсязі доходів бюджетів і залежать від обсягу що здається в оренду власності, від обсягу власності планованої до продажу, від розвитку державного або муніципального сектора економіки.
Резерви поповнення неподаткових доходів пов'язані в основному з підвищенням ефективності використання власності через ефективне регулювання ставок орендної плати, стимулювання нарощування прибутковості муніципальних підприємств. Продаж неефективною муніципальної власності інвесторам буде сприяти зниженню витрат на утримання об'єктів. Перш за все, установ, що фінансуються за рахунок бюджетів.
4 Доходи бюджетів різних рівнів
До регулюючим доходах бюджету відносяться федеральні і регіональні податки та інші платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань (у відсотках) до бюджетів суб'єктів РФ або місцеві бюджети на черговий фінансовий рік, а також на довготривалій основі (не менше ніж 3 роки) з різних видів таких доходів.
Наприклад, податок на поставлений дохід розподіляється за нормативами:
до федерального бюджету - 30%;
до бюджетів суб'єктів РФ - 15%;
до місцевих бюджетів - 45%;
до бюджету Федерального фонду обов'язкового медичного страхування - 0,5%;
до бюджетів територіальних фондів обов'язкового медичного страхування - 4,5%;
до бюджету Фонду соціального страхування РФ - 5%.
Нормативи відрахувань визначаються законом про бюджет того рівня бюджетної системи РФ, який передає регулюючі доходи, або законом про бюджет того рівня бюджетної системи РФ, який розподіляє передані йому регулюючі доходи з бюджету іншого рівня.
Як правило, використання власних і регулюючих доходів не дозволяє в повній мірі вирішити проблему збалансованості нижчестоящих бюджетів. У таких випадках вищестоящий бюджет надає нижчестоящому фінансову допомогу у вигляді дотацій, субвенцій, субсидій або бюджетних позичок. Коротко охарактеризуємо кожну форму допомоги.
Дотації - бюджетні кошти, що виділяються бюджету іншого рівня на безоплатній та безповоротній основі для покриття поточних витрат. Ця форма була основною до 1994 року.
Трансферт (нормативно-часткова дотація) - сума, що виділяється без вказівки конкретної мети на безповоротній та безоплатній основі в порядку бюджетного регулювання з Фонду фінансової підтримки регіонів або Фонду фінансової підтримки муніципальних утворень, створюваних відповідно в Федеральному бюджеті чи в бюджетах суб'єктів Федерації. Методика розрахунку нормативно-часткової дотації спрямована на здійснення горизонтального вирівнювання бюджетних доходів територій на душу населення і надання їм фінансової допомоги за єдиними для всіх правилами.
Субвенція - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ або юридичній особі на безоплатній і безповоротній основі на здійснення цільових видатків. Субвенція видається на певний термін, у разі неізрасходованія її у встановлений термін або витрачання не за призначенням, суми субвенції підлягають поверненню до бюджету, з якого вона була отримана.
Субсидія - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ, фізичній або юридичній особі на умовах часткового фінансування цільових витрат.
Ці методи недосконалі, позбавлені стимулюючих властивостей і створюють у адміністративно-територіальних утворень утриманське настрій. Як спосіб наділення територіальних бюджетів необхідними засобами їх виключити не можна, тому що це призведе до багаторазових касовим розривів і необхідності звернення за позикою до вищестоящого бюджету.
Бюджетна позичка - бюджетні кошти, що надаються іншому бюджету на поворотній, безоплатній або платній засадах на строк не більше шести місяців у межах фінансового року.
Бюджетні компенсації - суми, які затверджуються і передані з бюджету одного рівня в інший для відшкодування випадаючих доходів або покриття додаткових витрат, викликаних рішеннями органів влади іншого рівня.
4.1 Доходи федерального бюджету
У доходи федерального бюджету зараховуються власні податкові доходи федерального бюджету за винятком податкових доходів, що передаються у вигляді регулюючих доходів бюджетам інших рівнів бюджетної системи РФ і неподаткові доходи. У процесі виконання федерального бюджету в його доходи можуть надходити кошти за взаємними розрахунками з бюджетів суб'єктів РФ і інші безоплатні перерахування.
До податкових доходів федерального бюджету належать:
федеральні податки і збори, перелік та ставки яких визначаються податковим законодавством РФ. Пропорції їх розподілу в порядку бюджетного регулювання між бюджетами різних рівнів бюджетної системи РФ затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік на строк не менше трьох років за умови можливого збільшення нормативів відрахувань до бюджетів нижчого рівня на черговий фінансовий рік. Термін дії довготривалих нормативів може бути скорочений лише у разі внесення змін до податкового законодавства РФ;
митні збори, митні збори та інші митні платежі;
державне мито.
Неподаткові доходи федерального бюджету включають:
доходи від використання майна, що перебуває у державній власності, доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади РФ в повному обсязі;
частина прибутку унітарних підприємств, створених в РФ і що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, у розмірах, що встановлюються Урядом РФ;
прибуток Банку Росії, яка залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів - за нормативами, встановленими федеральними законами;
• доходи від зовнішньоекономічної діяльності. Власні доходи федерального бюджету можуть передаватися
бюджетам суб'єктів РФ і місцевим бюджетам за нормативами, що встановлюються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік на строк не менше трьох років і Федеральним законом "Про фінансові основи місцевого самоврядування в РФ". Термін дії нормативів може бути скорочений лише у разі внесення змін до податкового законодавства РФ.
Встановлення нових видів податків, їх скасування або зміна можливі тільки шляхом внесення відповідних змін до податкового законодавства РФ.
Федеральні органи законодавчої влади можуть встановлювати нові види неподаткових доходів, скасовувати або змінювати діючі після подання федеральними органами виконавчої влади свого ув'язнення і лише шляхом внесення змін до БК РФ. Федеральні закони про внесення змін і доповнень до податкового законодавства РФ, які набирають чинності з початку чергового фінансового року, повинні бути прийняті до затвердження федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
Внесення змін та доповнень до законодавства РФ про федеральних податки і збори, що припускають набрання ними чинності протягом поточного фінансового року, допускається тільки у разі внесення відповідних змін і доповнень до федерального закону про федеральному бюджеті на поточний фінансовий рік.
Федеральні органи виконавчої влади надають податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків та інших обов'язкових платежів у федеральний бюджет відповідно до податкового законодавства РФ у межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів, визначених федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
Доходи федеральних цільових бюджетних фондів відособлено враховуються в доходах федерального бюджету за ставками, встановленими податковим законодавством РФ, і розподіляються між федеральними цільовими бюджетними фондами та територіальними цільовими бюджетними фондами за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
4.2 Доходи бюджетів суб'єктів РФ
Доходи бюджетів суб'єктів РФ формуються за рахунок власних і регулюючих податкових доходів, за винятком доходів, переданих у порядку регулювання місцевим бюджетам.
У доходи бюджетів суб'єктів РФ повністю надходять доходи від використання майна, що знаходиться у власності суб'єктів РФ, і доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади суб'єктів РФ.
До податкових доходів бюджетів суб'єктів РФ ставляться:
власні податкові доходи бюджетів суб'єктів РФ від регіональних податків і зборів, перелік і ставки, яких визначаються податковим законодавством РФ. Пропорції їх розмежування на постійній основі і розподілу в порядку бюджетного регулювання між бюджетом суб'єкта РФ і місцевими бюджетами визначаються законами про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік і Федеральним законом "Про фінансові основи місцевого самоврядування в РФ";
відрахування від федеральних регулюючих податків і зборів, призначених до зарахування до бюджетів суб'єктів РФ за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік, за винятком доходів від федеральних податків і зборів, що передаються в порядку бюджетного регулювання місцевим бюджетам.
Неподаткові доходи бюджетів суб'єктів РФ формуються відповідно законодавством, в тому числі за рахунок частини прибутку унітарних підприємств, створених суб'єктами РФ і що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету в розмірах, що встановлюються законами суб'єктів РФ.
Власні доходи бюджетів суб'єктів РФ від регіональних податків і зборів, а також від закріплених за суб'єктами РФ федеральних податків і зборів можуть бути передані місцевим бюджетам на постійній основі повністю або частково - в процентній частці, затверджуваної законодавчими (урядовими) органами суб'єктів РФ на термін не менш трьох років.
Термін дії нормативів може бути скорочений лише у разі внесення змін до податкового законодавства РФ.
Повноваження органів державної влади з формування доходів бюджетів визначено БК РФ.
Законодавчі (виконавчі) органи суб'єктів РФ вводять регіональні податки і збори, встановлюють розміри ставок по них і надають податкові пільги в межах прав, наданих податковим законодавством РФ.
Закони суб'єктів РФ про внесення змін і доповнень до податкового законодавства РФ в межах компетенції суб'єктів РФ, які набирають чинності з початку чергового фінансового року, повинні бути прийняті до затвердження законів суб'єктів РФ про бюджет на черговий фінансовий рік.
Внесення змін та доповнень до законодавства суб'єктів РФ про регіональні податки і збори, що передбачають їх вступ в силу протягом поточного фінансового року, допускається тільки у разі внесення відповідних змін і доповнень до законів суб'єктів РФ про бюджет на поточний фінансовий рік.
Органи виконавчої влади суб'єктів РФ надають податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів суб'єктів РФ відповідно до податкового законодавства РФ у межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів, визначених законами суб'єктів РФ про бюджет.
Органи виконавчої влади суб'єктів РФ надають відстрочки або розстрочки по сплаті податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів суб'єктів РФ у частині суми федерального податку або збору, які надходять до бюджету суб'єкта РФ, тільки за відсутності заборгованості за бюджетними позиками бюджету суб'єкта РФ перед федеральним бюджетом і дотриманні граничного розміру дефіциту бюджету суб'єкта РФ і розміру державного боргу суб'єкта РФ.
4.3 Доходи місцевих бюджетів
Доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок власних доходів та доходів за рахунок відрахувань від федеральних і регіональних регулюючих податків і зборів.
До місцевих бюджетів повністю надходять доходи від використання майна, що знаходиться в муніципальній власності, і доходи від платних послуг, що надаються органами місцевого самоврядування та бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів місцевого самоврядування.
Також до місцевого бюджету надходять:
• асигнування на фінансування здійснення окремих державних повноважень, переданих органам місцевого самоврядування;
асигнування на фінансування реалізації органами місцевого самоврядування федеральних законів і законів суб'єктів РФ;
асигнування на компенсацію додаткових витрат, що виникли внаслідок рішень, прийнятих органами державної влади, що призводять до збільшення бюджетних витрат або зменшення бюджетних доходів муніципальних утворень;
інші неподаткові доходи, що надходять до місцевих бюджетів у порядку і за нормативами, які встановлені федеральними законами, законами суб'єктів РФ і правовими актами органів місцевого самоврядування.
До податкових доходів місцевих бюджетів належать:
власні податкові доходи місцевих бюджетів від місцевих податків і зборів, визначені податковим законодавством РФ;
відрахування від федеральних і регіональних регулюючих податків і зборів, що передаються місцевим бюджетам РФ і суб'єктом РФ в порядку;
державне мито, за винятком державного мита, що зараховується у відповідності зі статтею 50 БК РФ в доходи федерального бюджету, - за нормативом 100 відсотків за місцем знаходження кредитної організації, що прийняла платіж.
Неподаткові доходи місцевих бюджетів враховуються і формуються відповідно до законодавства, в тому числі за рахунок частини прибутку комунальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - у розмірах, що встановлюються правовими актами органів місцевого самоврядування.
Доходи місцевих бюджетів можуть бути передані бюджетам інших рівнів за ставками (нормативами), який визначається правовими актами органів місцевого самоврядування.
Представницькі органи місцевого самоврядування вводять місцеві податки і збори, встановлюють розміри ставок по них і надають пільги по їх сплаті в межах прав, наданих їм податковим законодавством РФ.
Правові акти представницьких органів місцевого самоврядування про внесення змін і доповнень до податкового законодавства РФ в межах компетенції органів місцевого самоврядування, які набирають чинності з початку чергового фінансового року, повинні бути прийняті до затвердження місцевого бюджету на черговий фінансовий рік.
Внесення змін і доповнень у правові акти представницьких органів місцевого самоврядування про місцеві податки і збори, що припускають і вступ в силу протягом поточного фінансового року, допускаються лише у разі внесення відповідних змін і доповнень до правовий акт
представницького органу місцевого самоврядування про місцевий бюджет на поточний фінансовий рік.
Органи місцевого самоврядування надають податкові кредити відстрочки і розстрочки із сплати податків та інших обов'язкових платежів до місцевих бюджетів відповідно до податкового законодавства РФ у межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів, визначених правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування про бюджет. А також визначають порядок надання відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів в частині сум федеральних податків або зборів, регіональних податків або зборів, що надходять до місцевих бюджетів, тільки за відсутності заборгованості за бюджетними позиками місцевого бюджету перед бюджетами інших рівнів бюджетної системи РФ і дотриманні граничного розміру дефіциту місцевого бюджету та розміру муніципального боргу, встановлених БК РФ.
Висновок
Доходи бюджету створюють не тільки матеріальну основу існування самої держави, але і базу покриття потреб у коштах для виконання основної частини покладених на державу функцій. Доходи бюджету необхідно розглядати, насамперед, як фактор, що впливає на сукупне споживання шляхом надання впливу на рівень прибутковості соціальних груп і види діяльності. Справляння доходів дозволяє надавати певний вплив на вибір напрямів використання накопичень, які виникають в ході господарської діяльності, регулювати попит і структуру кінцевого споживання. Доходи бюджету здатні впливати на господарську активність, на обсяги продукції, що випускається і технічне оснащення виробництва, на рівновагу цін, на галузеве і територіальне розміщення інвестицій.
Регулюючі можливості бюджетних доходів, проте, мають певні межі. Високий рівень вилучення грошових коштів у підприємств та населення веде до падіння господарської активності, зменшення споживчих витрат, зниження сукупного попиту на ринку, що, відповідно, сприяє падінню обсягів продукції, що випускається, підвищення цін, зменшення реально виробленого валового національного продукту.
Література
Лімонов А.М. «Місцеве самоврядування в Російській Федерації»: навчальний посібник - М., Видавництво: Книжковий світ, 2002, - 220 с.
«Фінанси» - Денісова І.П., Іванова О.Б., Рукина С.М. - М.: Фенікс, 2008 р.
«Державне та муніципальне управління, реалізація реформ», Сапожников А.О., Сьомкіна О.С., Мокрий В.С., - М.: КНОРУС, 2008 р., - 216 с.
Міляков Н. В. Податки та оподаткування в Російській Федерації. Підручник. - М.: Книжковий світ, 2005р.
Фінанси / за ред. А.М. Ковальової - М.: Фінанси і статистика .- 2005р.
Фінанси. Грошовий обіг. Кредит.: Підручник для вузів / / під ред.
проф. Л.А. Дробозиной - М.: Фінанси, Юніті, 2005р.
Бюджетна система Російської Федерації: навчальний посібник для вузів, Петрозаводськ, 2003. 118с.
Миколаєва Т.П. Бюджетна система РФ / Московський міжнародний інститут економетрики, інформатики, фінансів і права. - М.: 2003. - 225 с.