МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
МІНІСТЕРСТВО АГЕНСТВО РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ ДО ОСВІТИ
Державна освітня установа вищої НАУКИ
НИЖЕГОРОДСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ Нестора Лобачевського
ФАКУЛЬТЕТ УПРАВЛІННЯ ТА ПІДПРИЄМНИЦТВА
Курсова робота з дисципліни: "Бюджетна система РФ"
на тему: "Формування доходів федерального бюджету"
Роботу виконав студент групи 12а482-06
Бороздіна Людмила Олександрівна
Номер залікової книжки 812
Перевірив: Яшина Н.І.
Нижній Новгород 2009р.
Зміст
Введення
Глава 1. Поняття державних доходів
1.1 Характеристика доходів держави
1.2 Федеральний бюджет - основа державної скарбниці
Глава 2. Доходи проекту федерального бюджету
2.1 Основні висновки підрозділу
2.2 Аналіз звітів про виконання федерального бюджету
2.3 Взаємовідносини федерального бюджету з бюджетами інших рівнів бюджетної системи
Глава 3. Джерела та аналіз джерел фінансування дефіциту федерального бюджету
3.1 Джерела фінансування дефіциту федерального бюджету на 2009 рік і на період до 2011 року
3.2 Аналіз джерел внутрішнього фінансування дефіциту федерального бюджету на 2009 - 2011 роки
3.3 Аналіз джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету на 2009 - 2011 роки
Висновок
Список використаної літератури
Введення
У доходи федерального бюджету зараховуються власні податкові доходи федерального бюджету за винятком податкових доходів, що передаються у вигляді регулюючих доходів бюджетам інших рівнів бюджетної системи РФ і неподаткові доходи. У процесі виконання федерального бюджету в його доходи можуть надходити кошти за взаємними розрахунками з бюджетів суб'єктів РФ і інші безоплатні перерахування.
До податкових доходів федерального бюджету належать:
федеральні податки і збори, перелік та ставки яких визначаються податковим законодавством РФ. Пропорції їх розподілу в порядку бюджетного регулювання між бюджетами різних рівнів бюджетної системи РФ затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік на строк не менше трьох років за умови можливого збільшення нормативів відрахувань до бюджетів нижчого рівня на черговий фінансовий рік. Термін дії довготривалих нормативів може бути скорочений лише у разі внесення змін до податкового законодавства РФ;
митні збори, митні збори та інші митні платежі;
державне мито.
Неподаткові доходи федерального бюджету включають:
доходи від використання майна, що перебуває у державній власності, доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади РФ в повному обсязі;
частина прибутку унітарних підприємств, створених в РФ і що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, у розмірах, що встановлюються Урядом РФ;
прибуток Банку Росії, яка залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів - за нормативами, встановленими федеральними законами;
доходи від зовнішньоекономічної діяльності. Власні доходи федерального бюджету можуть передаватися
бюджетам суб'єктів РФ і місцевим бюджетам за нормативами, що встановлюються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік на строк не менше трьох років і Федеральним законом "Про фінансові основи місцевого самоврядування в РФ". Термін дії нормативів може бути скорочений лише у разі внесення змін до податкове законодавство РФ.
Встановлення нових видів податків, їх скасування або зміна можливі тільки шляхом внесення відповідних змін до податкового законодавства РФ.
Федеральні органи законодавчої влади можуть встановлювати нові види неподаткових доходів, скасовувати або змінювати діючі після подання федеральними органами виконавчої влади свого ув'язнення і лише шляхом внесення змін до БК РФ. Федеральні закони про внесення змін і доповнень до податкового законодавства РФ, які набирають чинності з початку чергового фінансового року, повинні бути прийняті до затвердження федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
Внесення змін та доповнень до законодавства РФ про федеральних податки і збори, що припускають набрання ними чинності протягом поточного фінансового року, допускається тільки у разі внесення відповідних змін і доповнень до федерального закону про федеральному бюджеті на поточний фінансовий рік.
Федеральні органи виконавчої влади надають податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків та інших обов'язкових платежів у федеральний бюджет відповідно до податкового законодавства РФ у межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів, визначених федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
Доходи федеральних цільових бюджетних фондів відособлено враховуються в доходах федерального бюджету за ставками, у становлення податкового законодавства РФ, і розподіляються між федеральними цільовими бюджетними фондами та територіальними цільовими бюджетними фондами за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік. [14]
Глава 1. Поняття державних доходів
1.1 Характеристика доходів держави
Під доходами держави розуміється частина централізованих фінансових ресурсів держави, необхідних для виконання його функцій. Доходи як економічна категорія відображають економічні відносини, що виникають у процесі формування фонду грошових коштів.
Держава як економічний суб'єкт в силу своїх владних повноважень встановлюючи податки, формує свої доходи за рахунок податкових платежів, зборів, відрахувань і витрачає їх для створення суспільних благ, тобто несе певний тягар витрат для задоволення суспільних потреб - утримання армії, служб громадського порядку, адміністрації, судів, надання медичних послуг і соціальної допомоги і т.д. У чому ж полягає роль державних доходів і витрат у державному фінансовому регулюванні соціальних процесів і модернізації економіки?
Державні доходи являють собою ресурси, матеріально забезпечують участь держави в суспільному відтворенні. Вони є частиною вартості суспільного продукту і безоплатно вилучаються у юридичних і фізичних осіб у розпорядження держави. У цьому випадку відбувається одержавлення частини фінансових ресурсів з метою зміни частини доходів в бюджетний фонд і централізовані позабюджетні фонди держава бере участь у регулюванні діяльності суб'єктів відтворення. Прямий вплив з його боку впливає на деякі економічні показники. Наприклад, встановлення прямих і непрямих податків або наданням пільг з податків і зборів можуть бути змінені:
витрати господарюючих суб'єктів на виробництво продукції і надання послуг, а також ціни реалізації;
обсяг капітальних вкладень в основні фонди та оборотні активи;
величина споживання новоствореної вартості й ін
Держава або органи місцевої влади, збільшуючи суми податків від прибутку господарюючих суб'єктів, обмежують їхні виробничі можливості, при зниженні рівня податкових вилучень останні підвищуються. Подібним чином стримується чи збільшується особисте і виробниче споживання. Шляхом оподаткування держава може цілеспрямовано регулювати попит на певні види продукції і послуг, підтримувати вітчизняних товаровиробників, стимулювати впровадження нових технологій.
Безпосереднє (пряме) регулювання ринкових процесів здійснюється за допомогою стягування загальнодержавних податків, в процесі фінансування витрат з бюджету розвитку, за допомогою застосування підвищених або знижених ставок податків і платежів до бюджету та централізованих позабюджетних фондів, при зміні розмірів нормативів державних витрат, в результаті стягнення штрафів, пені, неустойок за порушення фінансової дисципліни. До опосередковані (непрямим) формам регулювання, що сприяє справедливому розподілу в суспільстві і в той же час не надають різкого впливу на розвиток ринку, відносяться непряме загальнодержавне оподаткування і здійснення поточних державних витрат.
Державні доходи, як і витрати, будь-якої держави, знаходять своє нормативне закріплення в державному бюджеті. Звернемося до тлумачного словника сучасних бюджетних термінів. Бюджет - "загальна назва терміна, що означає розрахункову і обмежувальну кошторис доходів і витрат та їх розпис за певний період часу, що затверджується відповідним рішенням і підлягає виконанню індивідуальним або колективним суб'єктом". Отже, акцент робить на бюджет як документ відповідного змісту. Бюджет державний - "система певних грошово-розподільних відносин, що регламентуються державними органами влади, з приводу перерозподілу частини національного багатства для утворення та витрачання основного централізованого фонду грошових коштів держави".
Державний бюджет - кошторис доходів та видатків держави на певний період часу, найчастіше на рік, складена із зазначенням джерел надходження державних доходів та напрямів і каналів витрачання коштів. Державний бюджет складається урядом, затверджується і приймається вищими законодавчими органами. У процесі виконання бюджету може мати місце його частковий перегляд.
Бюджетна система Росії включає три ланки: федеральний бюджет, територіальні бюджети суб'єктів РФ, місцеві бюджети. У 1995 р. законом РФ "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в РФ", було введено нове поняття - муніципальне утворення. Кожне муніципальне утворення має власний бюджет і право на одержання у процесі бюджетного регулювання коштів з федерального, територіального бюджету суб'єкта РФ. Необхідно відзначити, що поняття "місцеві бюджети", "бюджети муніципальних утворень" на практиці розглядаються як синоніми.
1.2 Федеральний бюджет - основа державної скарбниці
Федеральний бюджет - центральне, стратегічне ланка бюджетної системи РФ. Визначальне значення для реалізації завдань бюджетної політики держави мають його параметри - обсяг доходів і витрат, їх структура, частка доходів держави, централізуемие у федеральному бюджеті, його збалансованість.
Відповідно до Бюджетного кодексу РФ (далі БК РФ), доходи бюджетів формуються за рахунок податкових і неподаткових доходів, фінансової допомоги, а також за рахунок безоплатних перерахувань. До доходів бюджету поточного року зараховується залишок коштів на кінець попереднього року. У складі доходів бюджетів відособлено враховуються доходи цільових бюджетних фондів.
Коротко розглянемо принципи побудови та структуру класифікації доходів бюджетів РФ, яка є угрупованням доходів бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ і грунтується на законодавчих актах РФ визначають джерела формування доходів бюджетів усіх рівнів. Групи доходів складаються з підгруп, статей і підстатей доходів, які об'єднують конкретні види доходів за джерелами і способами їх отримання. Види доходів конкретизуються також за рівнями бюджетів, в які вони зараховуються. Наведемо приклад бюджетної класифікації доходів за групами: 1000000 - податкові доходи; 2000000 - неподаткові доходи; 300000 - безоплатні перерахування; 4000000 - доходи цільових бюджетних фондів; 5000000 - доходи від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності.
До податкових доходів, відповідно до БК РФ ставляться передбачені податковим законодавством РФ федеральні, регіональні і місцеві податки і збори, а також пені і штрафи (стаття 41). До податкових доходів федерального бюджету, відповідно до ст.50 БК РФ також відносяться: митні збори, митні збори та інші митні платежі; державне мито відповідно до законодавства РФ.
Пропорції їх розподілу в порядку бюджетного регулювання між бюджетами різних рівнів бюджетної системи затверджуються федеральним законом на строк не менше трьох років. У доходи федерального бюджету зараховуються власні (закріплені) податкові доходи федерального бюджету, за винятком податкових доходів, що передаються у вигляді регулюючих доходів бюджетам інших рівнів, а також власні неподаткові доходи і засоби за взаємними розрахунками з бюджетів суб'єктів РФ. Повністю зараховуються до доходів федерального бюджету такі податки, як митні збори, збори та інші митні платежі, а також державні мита. Відповідно до бюджетної політикою [1] до регулюючих доходів бюджету відносяться федеральні і регіональні податки, за якими встановлюються нормативи відрахувань (у відсотках) до бюджетів суб'єктів РФ або місцеві бюджети на черговий фінансовий рік.
У відповідності з бюджетною класифікацією в групу податкових доходів (1000000) входять, зокрема, такі підгрупи: 1010000 - "Податки на прибуток"; 1020000 - "Податки на товари і послуги. Ліцензійні та реєстраційні збори"; 1030000 - "Податки на сукупний дохід "і т.д.
Решта податків, у тому числі прибутковий податок з фізичних осіб, несуть в податковій системі РФ незначну фіскальне навантаження.
Очевидно, що проблема податкової складової в доходах бюджетів багатогранна, і одна з найважливіших її сторін поліпшення ситуації з збирання податків, і в той же час зниження податкового навантаження у ВВП. Від наукового обгрунтування податкової політики держави, структури податків, порядку їх обчислення і справляння, організації контролю за повнотою та своєчасної мобілізацією податкових надходжень, по суті справи, залежить більше 80% обсягу федерального бюджету - основної державної скарбниці. Тому російські й закордонні вчені та практики приділяють особливу увагу дослідженням податкових концепцій та їх реалізації.
Варто відзначити, що уряд РФ в рамках проведеної податкової реформи, робить реальні кроки на шляху ефективності податкової системи і в той же час зниження податкового тягаря на платників податків, з метою вивільнення ними коштів, які можуть бути спрямовані на інвестиції, створення нових робочих місць, т . е. на забезпечення економічного зростання. Як зазначав міністр фінансів РФ А.Л. Кудрін, підводячи підсумки за 2002 фінансовий рік, "У 2002 р. зроблено чергові важливі кроки у проведенні податкової реформи, спрямовані на підвищення ефективності податкової системи і зниження податкового навантаження. Поліпшилася ситуація з збирання податків. Крім цього в останні роки Урядом РФ робилися й інші заходи, так, на збільшення податкових доходів бюджету вплинуло те, що була збільшено податкове навантаження на ПЕК. Сировинні галузі стали давати більше доходів. Так, частка податків, пов'язаних з використанням природних ресурсів, у загальному обсязі податкових надходжень у 2002 році збільшилася з 10, 4% до 14,7%. Введена була більш гнучка система, що дозволяє збільшувати відрахування на амортизацію (фактично зростання за рік - близько 30%). Це дозволяє підприємствам інвестувати в розширення або модернізацію виробництва. Разом з тим Урядом була скасована інвестиційна пільга з податку на прибуток. Ця пільги приводила до повторного обліку одних і тих самих витрат пої визначенні податкової бази і часто просто використовувалася для ухилення від оподаткування. Перший раз пільга віднімалася з прибутку у момент інвестування, а другий раз - через амортизаційні відрахування. Зі скасуванням цієї пільги частка інвестицій по відношенню до прибутку не знизилася.
Тепер перейдемо до характеристики неподаткових доходів. Відповідно до БК РФ неподаткових доходів відносяться:
доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;
доходи від продажу або іншого возмездного відчуження майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
доходи від платних послуг, що надаються відповідними органами державної влади, органами місцевого самоврядування, а також бюджетними установами, що перебувають у віданні відповідно федеральних органів виконавчої влади, органів виконавчої влади суб'єктів РФ, органів місцевого самоврядування; кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, суб'єктам РФ, муніципальних утворень, і інші суми примусового вилучення;
доходи у вигляді фінансової допомоги і бюджетних позичок, отриманих від бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації;
інші неподаткові доходи.
Як зазначає Дєєва А. І, до доходів від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, відносяться такі засоби: орендна або інша плата за здачу в тимчасове володіння і користування майном; відсотки за залишками бюджетних коштів на рахунках у кредитних організаціях; плата за передачу державного майна під заставу та в довірче управління; повернуті бюджетні кредити і позики, у тому числі кошти отримані від продажу майна переданого в якості гарантій по кредитах і позиках; плата за користування бюджетними коштами, наданими на поворотній і платній основах; доходи у вигляді прибутку , що припадає на частки в статутних (складеному) капіталі господарських товариств і товариств, що належать державі або муніципальним образованьям; дивіденди по акціях, що належить державі.
До складу неподаткових доходів включені також доходи від продажу землі і нематеріальних активів, надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел, які відповідно до міжнародних стандартів статистики державних фінансів належать до капітальних доходів, та ін
До неподаткових доходів належить і частина прибутку Центрального банку РФ, так відповідно до ст.21. Федерального закону "Про федеральний бюджет на 2004 рік": "Після затвердження річної фінансової звітності Центрального банку РФ радою директорів Центральний банк РФ перераховує до федерального бюджету 80% фактично отриманого за підсумками року прибутку, що залишається після сплати податків і зборів відповідно до Податковим кодексом РФ . залишилася прибуток Центрального банку РФ направляється радою директорів в резерви і фонди різного призначення ".
До неподаткових доходів відносяться також доходи від зовнішньоекономічної діяльності і доходи від реалізації державних запасів і резервів.
Фінансова допомога від бюджету іншого рівня бюджетної системи здійснюється у формі дотацій, субвенцій, субсидій, трансфертів. Хоча фінансова допомога підлягає обліку в доходах того бюджету, який є одержувачем таких коштів, але відповідно до ч.3. ст 47 БК РФ "Фінансова допомога не є власним доходом відповідного бюджету, бюджету державного позабюджетного фонду."
До безоплатним перерахуванням відносяться доходи, одержувані безоплатно від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій, урядів іноземних держав і зараховуються до відповідного бюджету. Безоплатні перерахування, класифікуються за джерелом їх отримання: від нерезидентів; бюджетів інших рівнів, державних позабюджетних доходів; державних організацій; наднаціональних організацій; коштів, що передаються до цільових бюджетних фондів; інших безоплатних перерахувань. До доходів бюджетів можуть також входити безоплатні перерахування за взаємними розрахунками.
Доходи бюджетної установи, отримані від підприємницької та іншої діяльності, що приносить дохід, в повному обсязі враховуються у кошторисі доходів і видатків бюджетної установи та відображаються в доходах відповідного бюджету як доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, або як доходи від надання платних послуг. (Ч.2. Ст.42 БК РФ)
Доходи цільових бюджетних фондів утворюються відповідно до законодавства РФ за рахунок доходів цільового призначення або в порядку цільових відрахувань від конкретних видів доходів за ставками, встановленими податковим законодавством РФ, і розподіляються між федеральними та територіальними цільовими бюджетними фондами за нормативами, визначених законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
До доходів держави, належать і державні позики. Державні позики відбивають одну з форм кредитних відносин між державою та фізичними і юридичними особами, в яких держава виступає як позичальник коштів. На відміну від податків державну позику має добровільний характер і заснований, як і всякі кредити, на принципах поворотності і платності. До державних позиках як методу залучення доходів до бюджету держава звертається в разі необхідності подолання бюджетного дефіциту, який передбачається при складанні бюджету на майбутній рік. Позики можуть здійснюватися у двох формах: по-перше, шляхом випуску державних облігацій та інших цінних паперів для продажу широким верствам населення і, по-друге, шляхом випуску державних цінних паперів для продажу національному банку і комерційним банкам.
Централізація фінансових коштів у федеральному бюджеті РФ створює фінансову базу функціонування держави, дозволяє здійснювати державну соціально-економічну політику, забезпечувати обороноздатність і безпеку країни. За допомогою федерального бюджету реалізуються державні програми з розвитку і нормальному функціонуванню галузей економіки, з проведення конверсії військово-промислового комплексу, охорони навколишнього середовища, щодо зміцнення науково-технічного потенціалу та розвитку культури країни, підтримці соціальних програм.
Таким чином, обгрунтоване формування доходів федерального бюджету, їх повна і своєчасна мобілізація, забезпечення належного контролю є гарантією фінансування витрат у передбачених законом про федеральний бюджет обсягах.
Таким чином, державні доходи являють собою ресурси, матеріально забезпечують участь держави в суспільному відтворенні. Вони є частиною вартості суспільного продукту і безоплатно вилучаються у юридичних і фізичних осіб у розпорядження держави. Державні доходи - це обчислені в грошовій формі доходи держави за рахунок стягнення податків, зборів, платежів, оплати послуг державного апарату, зовнішньоторговельних операцій, іноземних кредитів, іноземної допомоги.
Під доходами бюджету розуміється частина централізованих фінансових ресурсів держави, необхідних для виконання його функцій.
Питома вага податків у дохідній частині бюджету РФ становить понад 4 / 5 всіх доходів федерального бюджету. Провідне місце серед податкових доходів федерального бюджету займає ПДВ (близько 40% всіх податкових надходжень). На другому місці за значимістю в дохідній частині федерального бюджету стоять акцизи (більше 25%); з урахуванням митних мит питома вага непрямих податків у податкових доходах бюджету становить більше 80%.
Державні витрати являють собою витрати, що виникають у зв'язку з виконанням державою своїх функцій. Видатки бюджету в економічно розвинених країнах здійснюються за такими основними напрямками: військові витрати, асигнування в економіку, утримання державного апарату управління, виконання соціальних програм, надання субсидій та кредитів іншим країнам і бюджетам регіонів.
Основними напрямками витрачання федерального бюджету в РФ є витрати у сфері матеріального виробництва (у них найбільш значимими для розвитку економіки є витрати на фінансування капітальних вкладень, а також виплата різних видів дотацій підприємствам та бюджетні позики), прямі і непрямі витрати на оборону, витрати на соціальні заходи, науку, управління, витрати бюджету на фінансову допомогу бюджетам інших рівнів і витрати по поточному обслуговуванню державного внутрішнього і зовнішнього боргу.
Глава 2. Доходи проекту федерального бюджету
2.1 Основні висновки підрозділ а
Статті 192 Бюджетного кодексу Російської Федерації встановлено, що в складі матеріалів, представлених з проектом федерального закону, повинні міститися розрахунки за статтями класифікації доходів федерального бюджету.
У складі матеріалів, представлених з законопроектом, містяться розрахунки надходжень до федерального бюджету окремих податкових і неподаткових платежів у 2009, 2010 і 2011 роках. Рахункова палата відзначає, що в матеріалах і документах, поданих до проекту федерального закону "Про федеральний бюджет на 2009 рік і на плановий період 2010 та 2011 років", не представлені розрахунки по доходах, які складають у 2009 році - 535,2 млрд. рублів , в 2010 році - 558,2 млрд. рублів та 2011 роках - 582,6 млрд. рублів (або 5% суми прогнозованих доходів федерального бюджету). У пояснювальній записці до законопроекту вказуються тільки методи, застосовані при прогнозуванні надходжень цих доходів.
Незважаючи на важливість розрахунків для оцінки обгрунтованості проектованих доходів федерального бюджету, внесені розрахунки доходів федерального бюджету непрозорі, містять тільки обмежена кількість прийнятих при розрахунках показників, багато хто з яких самі є розрахунковими.
Деякі показники, застосовані в розрахунках, на кожен рік прогнозованого періоду проектуються в одних і тих же розмірах. У ряді випадків показники, використані в розрахунках, згруповані таким чином, що неможливо порівняти їх з показниками, використовуваними Федеральною податковою службою в податковій звітності.
Це ускладнює аналіз розрахунків, оцінку їх обгрунтованості і коректності.
Динаміка доходів від сплати податку на прибуток організацій у 2008 - 2011 роках (без урахування податку на прибуток організацій з доходів, отриманих вигляді відсотків по державних і муніципальних цінних паперів) наведена в таблиці № 1
| Показники | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 |
1. | Законопроект (2009-2011 рр..), Млрд. рублів | 676,28 * | 743,36 | 828,95 | 923,32 |
1.1 | до попереднього року, млрд. рублів | 43,31 | 67,08 | 85,59 | 94,37 |