Економічний зміст і принципи організації доходів бюджету

ЗМІСТ

ВСТУП

1. Доходи бюджету, їх економічні зміст і призначення

2. Класифікація доходів бюджету

3. Функціональне призначення і характеристика податкових та неподаткових доходів

ВИСНОВОК

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

ВСТУП

Під державним бюджетом розуміються специфічні грошові відносини, що складаються у держави з фізичними та юридичними особами з приводу перерозподілу національного доходу і частково національного багатства, у зв'язку з утворенням і використанням головного централізованого бюджетного фонду країни, призначеного для фінансування економіки, соціально-культурних заходів, потреб оборони та державного управління.

До основних принципів функціонування бюджетної системи відносяться: єдність бюджетної системи; розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи; самостійність бюджетів; повнота відображення доходів і витрат бюджетів, а також державних позабюджетних фондів; збалансованість бюджетів; ефективність та економність використання бюджетних коштів; загальне або сукупне покриття видатків бюджетів; гласність; достовірність бюджету; адресність та цільовий характер використання бюджетних коштів.

Одним з нормативних актів, що регулюють облік і систематизацію інформації про стан бюджету, є бюджетна класифікація. Бюджетна класифікація є групування доходів і витрат, джерел фінансування дефіцитів бюджетів та використовується для складання і виконання бюджетів, забезпечує порівнянність показників бюджетів усіх рівнів бюджетної системи.

Метою контрольної роботи є вивчення економічного змісту та принципів організації доходів бюджету.

Завданнями курсової роботи є вивчення доходів бюджету, їх економічного змісту і призначення; класифікації доходів бюджету; функціонального призначення і характеристики податкових та неподаткових доходів бюджету.

1. Доходи бюджету, їх економічні зміст і призначення

Під доходами бюджету розуміються економічні відносини, що складаються у держави з суб'єктами господарювання та фізичними особами у зв'язку з формуванням бюджетного фонду країни.

Доходи бюджету - кошти, які надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до законодавства у розпорядження органів влади. ¹

Доходи бюджетів являють собою частину національного доходу, що підлягає централізації до бюджетів різних рівнів. Доходи можуть формуватися на податковій і неподаткової основі і за рахунок безоплатних перерахувань відповідно до бюджетного і податкового законодавства.

У доходах бюджетів можуть бути частково централізовані доходи, що зараховуються до бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації для цільового фінансування централізованих заходів, а також безоплатні перерахування. Нормативи централізації доходів затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік, законом суб'єкта РФ про бюджет на черговий фінансовий рік.

У складі доходів бюджетів відособлено враховуються доходи цільових бюджетних фондів.

Грошові кошти вважаються зарахованими в доход відповідного бюджету або бюджету державного позабюджетного фонду з моменту вчинення Банком Росії або кредитною організацією операції із зарахування коштів на рахунок органу, виконуючого бюджету або бюджет державного позабюджетного фонду.

До складу доходів бюджетів включаються податкові та неподаткові доходи, а також безоплатні перерахування. Відокремлено у складі доходів бюджету обліковуються доходи цільових бюджетних фондів (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Склад доходів бюджетів ²

Закон про бюджет, будучи одним з найважливіших законів, що визначає багато параметрів розвитку країни на майбутній рік і середньострокову перспективу, є юридично оформлену розпис державних доходів і витрат. Доходи бюджету виражають економічні відносини, що виникають у держави з суб'єктами відтворення в процесі формування бюджетного фонду країни. Формою прояву цих економічних відносин слугують різні види платежів підприємств, організацій і населення, а матеріально-речовим втіленням - грошові кошти, що мобілізуються в бюджетний фонд.

За допомогою доходів здійснюється процес формування бюджетних ресурсів, тоді як витрати опосередковують процес їх використання. Управління бюджетними ресурсами, зосередження їх на ключових напрямках економічного і соціального розвитку країни дозволяє реалізувати фінансову політику на всій території країни.

Незалежно від рівня й спрямованості впливу процес управління будь-якою системою може бути розділений на окремі етапи, представлені і характеризуються певним видом управлінської діяльності. Умовна послідовність здійснення управлінських дії здійснення управлінських дій відображена на рис. 1.2.

Рис. 1.2. Послідовність етапів процесу управління ³

За економічним змістом джерела доходів бюджету можна класифікувати наступним чином:

- Від господарських суб'єктів;

- Від державного майна та угідь;

- Від державної зовнішньоекономічної та іншої діяльності;

- Від особистих доходів громадян і тимчасово вільних грошових коштів підприємств усіх форм власності.

Джерелом доходів бюджету від господарюючих суб'єктів можуть слугувати частини валового внутрішнього продукту - прибуток і заробітна плата, що є налогообразующей базою для обчислення ряду доходів бюджету.

2. Класифікація доходів бюджету

Класифікація доходів бюджетів - це угруповання доходів бюджетів усіх рівнів бюджетної системи відповідно до джерел їх формування, встановленими відповідними законодавчими актами. Групи доходів складаються зі статей доходів, які об'єднують конкретні види доходів за джерелами і способами їх отримання.

У складі бюджетної класифікації доходів бюджетів виділяються такі основні групи, підгрупи та статті доходів.

I. Податкові доходи:

- Податок на прибуток (дохід) організацій;

- Податок на доходи від капіталу;

- Прибутковий податок з фізичних осіб;

1) податки на товари та послуги, ліцензійні та реєстраційні збори: податок на додану вартість; акцизи з підакцизних товарів (продукції) і окремих видах мінеральної сировини, яка виробляється на території РФ і ввезених на територію РФ; федеральні, регіональні і місцеві, ліцензійні збори; податок на купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів, виражених в іноземній валюті; податок з продажів; єдиний податок на сукупний дохід для суб'єктів малого підприємництва - поставлений податок на доходи;

2) податки на майно: податок на майно фізичних осіб; податок на майно організацій, податку на нерухомість; податок на успадкування або дарування;

3) платежі на користування природними ресурсами: платежі на користування надрами; податок на відтворення мінерально-сировинної бази; податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів, збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами; лісовий податок; водний податок; екологічний податок; земельний податок;

4) податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції: мито; митні збори;

5) інші податки, мита і збори: державне мито; внески до державних фондів; дорожній податок; транспортний податок; податок на гральний бізнес; податок на рекламу;

II. Неподаткові доходи:

6) доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності: доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності; дивіденди по акціях, що належать державі; доходи від здачі в оренду майна, що перебуває у державній власності; відсотки, отримані від розміщення в кредитних організаціях тимчасово вільних коштів бюджету; відсотки, отримані від надання бюджетних позик всередині країни; доходи від надання послуг або компенсації витрат держави; перерахування прибутку Центрального банку РФ; платежі від державних і муніципальних організацій; плата за виділення квот вилову водних біологічних ресурсів спільним підприємствам та іноземним юридичним особам; інші надходження від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності;

7) доходи від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності: надходження від приватизації організацій, що перебувають у державній власності; надходження від продажу державою належних йому акцій організацій; доходи від продажу квартир; доходи від продажу державних виробничих і невиробничих фондів, транспортних засобів, іншого обладнання; доходи від реалізації конфіскованого, безхазяйного майна, скарбів і іншого майна, що перейшло у державну і муніципальну власність; доходи від реалізації державних запасів; доходи від продажу землі і нематеріальних активів; надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел; адміністративні платежі та збори; штрафні санкції, відшкодування збитку; доходи від зовнішньоекономічної діяльності; інші неподаткові доходи;

8) безоплатні перерахування: від бюджетів інших рівнів; від державних позабюджетних фондів; від державних організацій; від наднаціональних організацій; кошти, які передаються в цільові бюджетні фонди;

9) доходи цільових бюджетних фондів: дорожні фонди; екологічні фонди; фонд розвитку митної системи РФ; державний фонд боротьби зі злочинністю; фонд відтворення мінерально-сировинної бази; цільового фонду Федеральної прикордонної служби РФ; цільового фонду Міністерства РФ з атомної енергії.

Доходи бюджетів поділяються на власні і регулюючі. Власні доходи бюджетів - доходи, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами чинним законодавством. До власних доходів бюджетів належать: податкові доходи, закріплені за відповідними бюджетами чинним законодавством; частина неподаткових доходів; безоплатні перерахування.

Фінансова допомога не відноситься до власних доходів відповідного бюджету та державного позабюджетного фонду.

Регулюючі доходи бюджетів - види доходів, одержувані бюджетами у формі відрахувань від власних доходів бюджетів інших рівнів бюджетної системи відповідно до встановлених на певний термін нормативами відрахувань.

Нормативи відрахувань визначаються законом про бюджет того рівня бюджетної системи, який передає власні доходи, або який розподіляє передані йому власні доходи бюджету іншого рівня

3. Функціональне призначення і характеристика податкових та неподаткових доходів

До податкових доходів відносяться федеральні, регіональні і місцеві податки і збори, а також пені, передбачені в податковому законодавстві Російської Федерації.

За ознакою переложімості податки можуть бути класифіковані як прямі і непрямі податки:

- Прямі податки - стягуються безпосередньо з доходів або з вартості майна платників податків (податок на землю, податок на доходи фізичних осіб, податки зі спадщини та дарування);

- Непрямі податки - включаються у ціну товарів і послуг і стягуються в процесі їх споживання (акцизи, податок на додану вартість, податок з продажів, митні збори). Непрямим податок називається тому, що при покупці товару окремо податок не сплачується, покупець може навіть не здогадуватися про податок, що входить в ціну товару. Однак, купуючи товар за ціною, в яку вже входить цей податок, покупець тим самим є його платником.

Більшість неподаткових доходів не мають твердо встановленої ставки, фіскально-постійного характеру. На відміну від інших доходів, неподаткові доходи бюджету не повинні жорстко плануватися, однак на практиці вони плануються, як правило, на рівні надходжень попереднього року. Одна з причин - наявність законодавчих актів, що стимулюють цей процес.

Неподаткові доходи, як і податкові, встановлюються органами представницької влади Російської Федерації і її суб'єктів для юридичних і фізичних осіб. Неподаткові доходи можуть мати форму як обов'язкових, так і добровільних платежів. Для неподаткових платежів характерна велика цільова спрямованість. Використання надходжень, ніж по податкових платежах, що закріплено в правових актах з порядком обчислення і справляння кожного конкретного платежу.

Перелік неподаткових доходів є єдиним для бюджетів всіх рівнів і визначається бюджетною класифікацією.

Далі буде наведено порівняльну характеристику доходів бюджету Хабаровського краю за останні три роки.

Дані про виконання бюджету суб'єкта РФ представлені в табл. 3.1.

Таблиця 3.1.

Доходи бюджету Хабаровського краю в 2003 р. склали 123,7% по відношенню до доходів попереднього року і 116,9% у 2004 р.

У таблиці 2.1. представлена ​​структура доходів бюджету.

Таблиця 2.1

Структура доходів федерального бюджету за 2002 - 2004 рр..,%

З даних, наведених у таблиці видно, що більшу частину доходів протягом трьох років становили податкові доходи. Зміна величини податкових доходів у період 2002 - 2004 рр.. представлено на рис. 2.1.

Рис. 2.1 Зміна величини податкових доходів, тис. руб

У структурі податкових доходів найбільша питома вага належить податку на прибуток і податку на майно.

Частка податку на прибуток у 2002 р. склала 69,2%, в 2003 р. збільшилася до 79,0%, але в 2004 р. знизився до 69,4%.

Частка податку на майно в структурі податкових доходів бюджету суб'єкта РФ протягом 2002 - 2003 рр.. знижувалася. У 2002 р. вона становила 13,1%, 2003 р. - 12,0%, 2004 р. - 9,1%.

Зміна величини неподаткових доходів проілюстровано на рис 2.2.

Рис. 2.2 Зміна величини неподаткових доходів, тис. руб

У структурі неподаткових доходів найбільшу питому вагу займають доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності або від діяльності державних і муніципальних організацій.

Частка доходів від майна, що перебуває у державній і муніципальної власності у 2002 р. становила 84,3%, 2003 - 91,9%, а в 2004 р. знизився до 90,0%.

За період з 2002 по 2004 рік податкові доходи збільшилися на 150,3%, неподаткові доходи - 311,3%. Безоплатні перерахування в 2004 р. склали 110,9% від рівня 2002 р. Доходи цільових бюджетних фондів склали 55,9% від рівня 2002 р.

На збільшення податкових доходів вплинуло, в першу чергу збільшення надходжень податку на прибуток (151,0% у 2004 р. по відношенню до 2002 р.), податку на товари і послуги, ліцензійних та реєстраційних зборів (207,7%).

Неподаткові доходи в 2004 р. склали 311,3% по відношенню до 2002 р. Найбільше збільшення відбулося за доходами від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності або від діяльності державних і муніципальних утворень (332,1% у 2004 р. по відношенню до 2002 р.)

Доходи від штрафних санкцій і відшкодування збитків збільшилися в період з 2002 по 2004 р. на 60 175 тис. руб. і склали 192,6%.

ВИСНОВОК

Закон про бюджет, будучи одним з найважливіших законів, що визначає багато параметрів розвитку країни на майбутній рік і середньострокову перспективу, є юридично оформлену розпис державних доходів і витрат. Доходи бюджету виражають економічні відносини, що виникають у держави з суб'єктами відтворення в процесі формування бюджетного фонду країни.

У процесі складання, затвердження та виконання бюджетів може мати місце збалансованість доходів і витрат, перевищення витрат над доходами - дефіцит бюджету або перевищення доходів над витратами - профіцит бюджету.

Планування бюджетних доходів представляє собою комплексний та багатофакторний процес розробки загальної структури та обсягів доходів бюджету на черговий фінансовий рік і перспективу. Принципова схема даного процесу встановлена ​​Бюджетним кодексів РФ, який регламентує основи складання проектів бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ.

До відання суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування БК РФ відносить встановлення конкретного порядку формування проектів бюджетів на відповідній території. Згідно БК РФ складання проектів бюджетів - виняткова прерогатива Уряду РФ, відповідних органів виконавчої влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування. Безпосередня робота з розробки бюджетного плану проводиться Міністерством фінансів РФ, комітетами фінансів суб'єктів РФ, фінансовими відділами органів місцевого самоврядування, податковими і митними органами.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Державні і муніципальні фінанси. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 687 с.

2. Бюджетна система Російської Федерації / Під ред. О. В. Врублевської, М. В. Романовського. - М.: Юрайт-Издат, 2003. - 838 с.

3. Галицька С.В. Грошовий обіг, фінанси, кредит. - М.: Міжнародні відносини, 2002. - 272 с.

4. Мисляева І. М. Державні і муніципальні фінанси. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 268 с.

5. Пшеннікова Є. І. Бюджет і бюджетний процес в Російській Федерації. - СПб.: Вид-во С.-Петрб. Ун-ту, 2002. - 266 с.

6. Сергєєв Л. Державні і територіальні фінанси. - К.: Янтарний оповідь, 2003. - 368 с.

7. Тедеєв А. А., Паригін В. А., Мельников С. І. Бюджетне право Російської Федерації. - М.: «Пріор-издат», 2003. - 192 с.

8. Фінанси, грошовий обіг і кредит / За ред. М. В. Романовського, О. В. Врублевської. - М.: Юрайт-М, 2001. - 543 с.