Державний бюджет сутність роль у соціально-економічному розвитку країни

Державний бюджет: сутність, роль в соціально-економічному розвитку країни

Основні функції держави незмінні і притаманні всім країнам. До них відносяться: державне управління, забезпечення внутрішньої та зовнішньої безпеки, міжнародна діяльність, сприяння НТП, соціально-культурного розвитку, підвищення економічної потужності країни.

Для виконання цих функцій держава повинна мати відповідні грошові ресурси. Формування цих ресурсів здійснюється через фінансові відносини держави з підприємствами, установами, населенням. Форми бюджетних відносин визначаються в кожному конкретному державі самостійно, виходячи з існуючих на даному етапі методів ведення господарства і завдань, що стоять перед державою.

Бюджетні відносини отримують матеріальну основу в бюджетному фонді країни, який має складну організаційну структуру. Розмір бюджетного фонду визначається ступенем централізації фінансових ресурсів у руках держави і залежить від наступних факторів:

• рівня розвитку економіки;

• методів господарювання на підприємствах, в організаціях, установах;

• розв'язуваних суспільством економічних і соціальних завдань і т.п.

Сукупність бюджетних відносин по формуванню і використанню бюджетного фонду країни становить поняття державного бюджету.

Державний бюджет є основною ланкою фінансової системи будь-якої держави. Державний бюджет - основний фінансовий план держави на поточний рік, який має силу закону.

Як інструмент, державний бюджет можна представити у формі балансу доходів і витрат держави (табл. 1). Як специфічний фінансовий план бюджет являє собою юридично оформлений документ, в якому в кількісному вираженні відбивається процес отримання та розподілу державою грошових ресурсів, необхідних для виконання його основних функцій.

За економічною сутністю державний бюджет - грошові відносини, що виникають у держави з фізичними та юридичними особами з приводу перерозподілу національного доходу, у зв'язку з утворенням і використанням бюджетного фонду, призначеного на фінансування народного господарства, соціально культурних заходів, потреб оборони та державного управління.

Таблиця 1 Структура доходів і витрат федерального бюджету (на прикладі Закону про федеральний бюджет на 2008 і 2009 роки)

Сутність бюджету як економічної категорії проявляється в його функціях:

1. формування грошових фондів (доходів). У ході реалізації цієї функції забезпечується концентрація основної частини централізованих фінансових ресурсів у бюджетній системі держави;

2. використання грошових фондів (витрат). Дана функція реалізується в процесі цільового витрачання бюджетних коштів;

3. контроль за формуванням та використанням грошових фондів.

Для використання бюджету як інструменту розподілу та контролю фінансових ресурсів створюється бюджетний механізм, за допомогою якого держава маневрує надходять в його розпорядження коштами.

Виділяють такі види бюджетів:

а) за рівнями бюджетної системи: федеральний бюджет, регіональні бюджети та місцеві бюджети;

б) за характером вирішуваних завдань:

Мінімальний бюджет - розрахунковий бюджет, завданням якого є покриття мінімально необхідних витрат. Цей бюджет є базою для формування міжбюджетних відносин: визначення сум бюджетних субсидій, кредитних ресурсів і т.д.

Надзвичайний бюджет - бюджет з особливим правовим режимом, який використовується при введенні надзвичайного стану в країні. Введення такого бюджету регламентується законодавством.

Консолідований бюджет - зведення бюджетів нижчих рівнів і розглянутого бюджету. Особливість цього бюджету полягає в тому, що він розраховується за фактом виконання, тобто законодавчо не затверджується, не є правовим актом, а використовується лише для аналізу.

У системі державних фінансів облік та систематизацію інформації про стан бюджету забезпечує бюджетна класифікація. Бюджетна класифікація - групування доходів, витрат, джерел фінансування дефіциту бюджету для забезпечення порівнянності показників бюджетів усіх рівнів.

Склад доходів державного бюджету

Доходи бюджету відображають економічні відносини, що виникають у держави з підприємствами, організаціями та громадянами в процесі формування бюджетного фонду.

В умовах існувала до 1991 р. адміністративно - командної системи управління економікою порядок формування доходів державного бюджету характеризувався:

• яскраво вираженим фіскальним характером;

• жорсткою централізацією і регламентацією;

• використанням індивідуальних ставок (особливо платежі з прибутку), які розраховувалися за окремим підприємствам, виходячи з умов їх діяльності.

У результаті в руках держави акумулювалася значна частка фінансових ресурсів, використання яких також розподілялося єдиним центром. В даний час (з 2006 р.) система державних доходів зазнала значних змін.

У складі бюджетної класифікації доходів виділяють наступні групи доходів:

1. податкові доходи;

2. неподаткові доходи.

Податкові надходження є основним джерелом доходів державного бюджету. Податки виникли разом з товарним виробництвом, поділом суспільства на класи і появою держави, якому були потрібні кошти на утримання армії, судів, чиновників та ін «У податках втілене економічно виражене існування держави».

Податкова система України представляється сукупністю податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку з платників - юридичних і фізичних осіб на території країни. Основним елементом, що характеризує податкову систему держави, є податок.

Економічний зміст податків виражається взаєминами господарюючих суб'єктів і громадян, з ​​одного боку, і держави, з іншого боку, з приводу формування державних фінансів.

Податок - обов'язковий, індивідуально - безоплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. (НК ст. 8).

Збір - обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій) (НК ст. 8).

Функції податків:

1. Розподільна - виражає сутність податків, як особливого централізованого (фіскального) інструмента розподільних відносин. За допомогою податків, наприклад, здійснюється фінансування підприємств бюджетної сфери. Розподільна функція податків володіє рядом властивостей: спочатку, розподільча функція носила чисто фіскальний характер. Але з тих пір, як держава вважало за необхідне брати активну участь організації господарського життя в країні, у функції з'явилося регулює властивість, що здійснюється через податковий механізм. У податковому регулюванні виникли підфункції: стимулююча (через надання пільг) та відтворювальна (платежі за користування природними ресурсами, податки в дорожній фонд, на виробництво мінерально-сировинної бази).

2. За допомогою фіскальної функції реалізується головне суспільне призначення податків - формування фінансових ресурсів держави, акумульованих у бюджетній системі і позабюджетних фондах і необхідних для здійснення власних функцій (оборонних, соціальних, природоохоронних та інших)

3. Контрольна функція податків як економічної категорії полягає в тому, що з'являється можливість кількісного відображення податкових надходжень і їхнього зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах. Завдяки контрольній функції оцінюється ефективність податкового механізму, забезпечується контроль за рухом фінансових ресурсів, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику.

Податки і збори класифікуються за рядом ознак.

1. У залежності від об'єкта оподаткування:

Прямі податки - стягуються безпосередньо з доходу і майна та перераховуються до бюджету суб'єктом оподаткування.

Непрямі податки-включені в ціну товару, послуги або тариф. Суб'єктом оподаткування в даному випадку виступає безпосередньо покупець товару.

2. За метою використання:

Спеціальні податки - використовуються на конкретні цілі, частіше всього позначені назвою податку. Наприклад, назва податку «цільовий збір на потреби муніципальної міліції», відображає напрямок його використання.

Загальні податки - знеособлені податки, що надходять до бюджету на фінансування різних заходів.

3. Залежно від рівня державного управління, що встановлює цей податок розрізняють федеральні, регіональні і місцеві податки. Класифікація податків за цією ознакою відповідно до Податковим Кодексом представлена ​​на рис. 1.

Податок як економічна категорія характеризується наступними елементами.

1. Суб'єкт податку (платник). Суб'єктами оподаткування в РФ є фізичні та юридичні особи, які виконують зобов'язання по сплаті податку. Від поняття суб'єкт податку слід відрізняти поняття носій податку - кінцевий платник податків, що несе на собі фактичне тягар по сплаті податку. Носій і суб'єкт податку не збігаються у разі непрямого оподаткування.

Рис. 1 Система податків і зборів в РФ

2. Об'єкт податку. Законодавством встановлено, що об'єктами оподаткування є:

• прибуток (доход);

• вартість певних товарів;

• додана вартість продукції, робіт, послуг;

• майно юридичних і фізичних осіб;

• передача майна (дарування, спадкування);

• операції з цінними паперами;

• окремі види діяльності;

• інші об'єкти.

3. Джерело сплати податку - кошти, за рахунок і з яких виробляється утримання податкових платежів. Загальним вихідним джерелом податкових відрахувань, зборів, мита та інших платежів незалежно від об'єкта оподаткування є ВВП, який утворює первинні грошові доходи основних учасників суспільного виробництва і держави, як організатора господарського життя в національному масштабі: оплата праці працівників, прибуток господарюючих суб'єктів та централізований доход держави . Джерело і об'єкт податку можуть збігатися (наприклад, при сплаті податку на прибуток підприємств), але можуть і бути різними (податок на майно підприємств: об'єкт - середньорічна вартість майна, а його віднесення виробляється на фінансові результати).

4. Одиниця оподаткування - частина об'єкта, прийнята за основу при обчисленні податку (1 руб. Доходу, 1 га землі і т.п.).

5. Податковий оклад - загальна сума податкових вилучень на одного платника з одиниці оподаткування за певний період часу.

6. Податкові ставки - величина податку з розрахунку на одиницю оподаткування. Встановлюється або у відсотковому відношенні до податковій базі, або в абсолютному вимірі в залежності від величини від оподатковуваного об'єкта. Розрізняють податкові ставки:

- Прогресивні - чим більше оподатковуваний база, тим більше ставка податку. Прикладом може служити ставка прибуткового податку в РФ, що діяла до 2008 р.

- Регресивні - ставка податку, зменшується зі збільшенням бази оподаткування. Наприклад, ставка єдиного соціального податку в РФ.

- Пропорційні - ставка оподаткування не залежить від величини бази оподаткування. Цей вид податкових ставок використовується для більшості податків в РФ.

7. Податкові пільги - встановлені законом відрахування з податкової бази, що настають при тих чи інших умовах, і що скорочують як розмір податкової бази, так і розмір податку, що сплачується. Найбільш поширеними податковими пільгами є: неоподатковуваний мінімум, вилучення певних елементів з оподаткування, зниження податкових ставок.

8. Спосіб сплати податку - спосіб розрахунку і стягнення податкового платежу, що залежить від розподілу функцій по обчисленню та внесення до бюджету податку між платниками податків та податковими органами. Розрізняють кадастровий спосіб сплати (земельний податок, майнові оподаткування фізичних осіб), спосіб сплати у джерела (податок на доходи фізичних осіб), деклараційний спосіб (більшість податків з підприємств).

Неподаткові доходи характеризуються відсутністю фіскально - постійного характеру, твердо встановленої (як для податків) ставки, а також цільовою спрямованістю використання надходжень. Неподаткові доходи не повинні жорстко плануватися, як правило, вони встановлюються на рівні, що склався в минулому році.

Виділяють такі неподаткові доходи:

1. доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності або від господарської діяльності:

   1. доходи від використання майна;

   2. дивіденди по акціях держави;

   3. оренда;

   4. відсотки за банківськими вкладами;

   5. прибуток ЦБ РФ та ін;

2. доходи від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності (приватизація, продаж державних акцій, конфіскація тощо);

3. доходи від реалізації державних запасів;

4. доходи від продажу землі і нематеріальних активів;

5. надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел;

6. адміністративні платежі та збори;

7. штрафні санкції, відшкодування збитку;

8. доходи від зовнішньоекономічної діяльності (відсотки за державними кредитами, експорт);

9. інші.

Значну питому вагу в доходах Федерального бюджету займають цільові бюджетні фонди - грошові фонди, утворені у складі консолідованого бюджету країни за рахунок цільових джерел засобів і використовуються на фінансування певних державних чи місцевих витрат під контролем фіскальних органів держави. Цільові бюджетні фонди формуються в бюджеті з 1995 р. щорічно їх склад може змінюватися. Так, наприклад, в бюджеті 2000 року були передбачені нові фонди:

- Фонд контрольно - ревізійних органів Міністерства фінансів;

- Фонд з охорони озера Байкал.

Крім того, в бюджеті сформовані такі цільові бюджетні фонди:

- Федеральний дорожній фонд;

- Федеральний екологічний фонд;

- Фонд міністерства по податках і зборах;

- Державний фонд боротьби зі злочинністю;

- Фонд відтворення мінерально-сировинної бази та ін

Переважна частина коштів цільових бюджетних фондів консолідується в Федеральному бюджеті. Самий великий з них до 2001 року був Федеральний дорожній фонд РФ (його питома вага складала близько 70% доходів цільових бюджетних фондів). У бюджеті 2010 року всі перераховані вище фонди скасовані і створено Фонд міністерства РФ з атомної енергетики.

Витрати державного бюджету: економічне значення, класифікація, структура

Витрати бюджету представляють економічні відносини, які виникають між державою, з одного боку, і підприємствами, організаціями та громадянами, з іншого, в процесі розподілу і використання за різними напрямками коштів бюджетного фонду. Сукупність конкретних видів державних витрат, тісно взаємопов'язаних між собою, є системою державних витрат.

Принципи побудови системи державних витрат:

а) цільова спрямованість засобів;

б) безвозвратность витрачання державних ресурсів;

г) дотримання режиму економії - послідовна мінімізація витрат щодо одержуваного результату.

Схематично структуру державних витрат можна представити в наступному вигляді (рис. 2):

Рис. 2. Структура видатків державного бюджету

Витрати класифікують за функціональною, відомчої, економічної, територіальної класифікації видатків. Економічна класифікація виділяють поточні витрати - щоб забезпечити поточне фінансування органів державного управління, бюджетних установ, і капітальні - грошові витрати держави, пов'язані з фінансуванням інноваційної та інвестиційної діяльності держави.

Види витрат за розділами функціональної класифікації були представлені в таблиці 2. Дані витрати відображають спрямування коштів бюджету на виконання конкретних функцій держави.

Основні завдання в області державних витрат в даний час:

• зниження витрат на управління;

• скорочення числа федеральних цільових програм (за рахунок місцевих бюджетів);

• скорочення витрат на оборону;

• зниження рівня дотацій по окремих галузях;

• надання пріоритету у фінансуванні витрат на науку, культуру, медичне обслуговування, освіту.

Бюджетний дефіцит: поняття, причини, джерела фінансування

Різні співвідношення бюджетних показників дозволяють характеризувати бюджет з трьох можливих станів:

• коли витрати бюджету перевищують його доходи, утворюється негативне бюджетне сальдо, або дефіцит бюджету;

• перевищення доходної частини бюджету над його видатками називається профіцитом бюджету;

• збалансованим називається бюджет, дохідна і видаткова частини якого рівні.

Отже, дефіцит бюджету - перевищення видатків бюджету над його доходами. Для цілей порівняння та аналізу бюджетний дефіцит розраховується у відносному вигляді: у відсотках до ВВП або до витрат (якщо з будь - яких причин ВВП розрахувати важко).

де Деф - розмір дефіциту бюджету,%;

Д - доходи бюджету, руб.;

Р - витрати бюджету, руб.

Бюджетний дефіцит найчастіше буває вимушеним. Неефективна бюджетна політика призводить до зростання бюджетного дефіциту та збільшення суми державного боргу. Проте, в деяких випадках дефіцит може бути ініційований органами влади через прийняття програм, що вимагають великих бюджетних витрат. Як правило, від таких вкладень у майбутньому очікуються доходи, виправдовують витрати з погашення дефіциту поточного періоду. Таким чином, можна виділити наступні причини дефіцитів бюджетів:

1. кризові явища в економіці;

2. надзвичайні ситуації та стихійні лиха;

3. мілітаризація економіки в мирний час;

4. великі вкладення у розвиток економіки і зміна його структури;

5. надмірне збільшення темпів зростання соціальних видатків порівняно з темпами зростання ВВП.

За 2009 рік в Росії вперше за останні кілька років склався профіцит Федерального бюджету. За попередньою оцінкою (на 1.03.2009 р.) профіцит склав 177,2 млрд. руб., Або 2,6% ВВП проти дефіциту федерального бюджету в розмірі 1,1% ВВП за 2008 рік.

Наявність бюджетного дефіциту вимагає від органів влади пошук джерел його покриття. Розрізняють податковий та кредитний методи фінансування дефіциту. Податковий метод передбачає збільшення доходів бюджету за рахунок надходження податкових платежів: піднімаються податкові ставки, розширюються об'єкти оподатковування, скасовуються пільги, збільшується число податків. Кредитний спосіб дозволяє придбати бракуючі кошти за рахунок позик на внутрішньому і зовнішньому ринку. Різновидом кредитного методу є емісійний, який являє собою здійснення емісії Центральним Банком РФ.

Джерела фінансування дефіциту бюджету:

1. Зовнішні джерела:

а) кредити іноземних держав, банків і міжнародних фінансово - кредитних організацій в іноземній валюті;

б) облігаційні валютні зовнішні позики.

2. Внутрішні джерела:

а) випуск державних цінних паперів внутрішніх позик;

б) бюджетні позички, отримані від бюджетів інших рівнів;

в) кредити ЦБ РФ.

Останнє джерело фінансування дефіциту бюджету за своєю суттю є грошову емісію, отже, є інфляційним.

Якщо в процесі виконання бюджету відбувається перевищення граничного рівня дефіциту або значне зниження надходжень доходів, то вводиться механізм секвестру видатків.

Секвестр - це пропорційне зниження державних витрат за всіма статтями, крім захищених, протягом часу, що залишився фінансового року. Склад захищених статей визначається органами влади, складовими бюджет. Як правило, до них належать витрати з виплати заробітної плати, соціальних допомог, стипендії, медикаменти та перев'язувальні засоби і т.п.

Література

1. Абрамова М.А., Олександрівна Л.С. Фінанси, грошовий обіг і кредит. М.: ІМПЕ, 2009.

2. Балабанов А.І., Балабанов І.Т. Фінанси. - СПб.: Вид-во «Пітер», 2006.

3. Большаков C. В. Фінансова політика і фінансове регулювання економіки перехідного періоду / / Фінанси. 2008. № 11.

4. Булатова О. С. Економіка: підручник. М.: Бек. 2004. Гол. 16. С. 260 - 277.

5. Буретін Л.М. Ринок цінних паперів і виробничих фінансових інструментів. М., 2000.