Курсова робота
Тема: Валютна політика в сучасній Росії
Москва 2009
Зміст
Введення
Глава 1. Загальні положення
1.1 Нормативне регулювання валютного законодавства
1.2 Поняття валютного права, об'єкта, суб'єкт
Глава 2. Валютне регулювання і валютний контроль в Російській Федерації та відповідальність за його недотримання
2.1 Валютне регулювання і валютний контроль в Російській Федерації
2.2 Відповідальність за недотримання чинного валютного законодавства
Висновок
Список літератури
Введення
Формування сучасної системи міжнародних валютних відносин (МВО) зазвичай відносять до кінця XIX - початку XX ст. У цей період сформувалися об'єктивні передумови для безпосередньої участі держав у валютних відносинах. Значні і різкі коливання курсових співвідношень, валютні кризи стали надавати дуже відчутний вплив на національні та світову економіки, викликаючи серйозні соціально-економічні наслідки.
Істотну роль зіграв поступова відмова більшості країн світу від застосування золотого стандарту як стихійного регулятора валютного курсу. Це було пов'язано з негативним впливом золотого стандарту на процеси міжнародної концентрації та централізації капіталу.
Подальше прогресивний розвиток МВО, обумовлено головним чином, створенням світового ринку товарів і послуг. А так само колосальним збільшенням всесвітнього товарообігу, глобалізацією систем зв'язку і транспорту, поглибленням міжнародного поділу праці і, внаслідок цього, широкої інтернаціоналізацією господарських зв'язків і формуванням світової системи господарств [7, с.15].
Валютна політика спрямована на досягнення головних цілей економічної політики держави - забезпечити стійкість економічного зростання, стримати інфляцію і зростання безробіття.
Конкретні завдання валютної політики включають в себе:
подолання валютної кризи та забезпечення валютної стабілізації;
введення валютних обмежень для активізації сальдо платіжного балансу;
перехід до конвертованості валюти;
стимулювання притоку іноземних інвестицій;
лібералізацію валютного режиму та ін
Внутрішня валютна політика - це сукупність заходів, здійснюваних у сфері обігу валютних цінностей, а також національних інвестиційних та загальноекономічних відносин у відповідності з поточними і стратегічними завданнями країни як суб'єкта світового господарства. Валютна політика держави реалізується через валютне регулювання і здійснення валютного контролю.
Актуальність обраної мною теми курсової роботи «Валютна політика сучасної Росії» в тому, збільшилася кількість організацій, що здійснюють свою діяльність, що попадає під валютне законодавство, і їм необхідно знати норми, що регулюють суспільні відносини по здійсненню валютних операцій, в сфері валютного регулювання та валютного контролю, а також норми відповідальності за валютні правопорушення.
Мета курсової роботи - розглянути реалізацію валютної політики в РФ.
Завдання курсової роботи
розглянути валютне законодавство України;
визначити поняття валютного права, його об'єкта і суб'єкта;
розглянути, як здійснюється валютне регулювання та валютний контроль в РФ;
з'ясувати, яка відповідальність передбачена за недотримання чинного валютного законодавства.
Об'єкт: Валютна політика
Предмет: Валютна політика сучасної Росії
Глава 1. Загальні положення
1.1 Нормативне регулювання валютного законодавства
Існуюча система нормативно-правових актів утворює юридичний механізм регулювання валютних відносин, що має подвійне функціональне призначення. По-перше, він виконує статичну функцію, закріплюючи вже сформований комплекс відносин, по-друге, йому властива динамічна функція, яка виражається в тому, що створюються передумови для подальшого розвитку і трансформації названого комплексу, тобто можливість його еволюціонування
Механізм регулювання включає в себе три структурні елементи:
валютне законодавство, прийняте державними органами;
валютні відносини, які складаються між різними суб'єктами з приводу вчинення ними операцій з валютними цінностями;
регулятивний вплив валютного законодавства на валютні відносини, здійснюване за допомогою приписів, заборон і інших методів, а також шляхом встановлення заходів відповідальності в разі їх порушення суб'єктами.
Саме валютне законодавство виконує регулятивну функцію в досліджуваному механізмі. У Росії воно являє собою вкрай неоднорідний нормативний комплекс, що включає в себе акти різної юридичної природи, прийняті державними органами, які знаходяться на різних ієрархічних сходах. Згідно з пунктом "ж" статті 71 Конституції валютне регулювання знаходиться у веденні Російської Федерації [1].
Це означає, що прийняття валютного законодавства входить у виняткову компетенцію федеральних державних органів і знаходиться поза ведення суб'єктів Федерації.
До нього відносять:
Конституція Російської Федерації
Цивільний кодекс Російської Федерації частина перша від 30 листопада 1994 р. N 51-ФЗ, частина друга від 26 січня 1996 р. N 14-ФЗ, частина третя від 26 листопада 2001 р. N 146-ФЗ і частина четверта від 18 грудня 2006 р . N 230-ФЗ
Податковий кодекс Російської Федерації частина перша від 31 липня 1998 р. N 146-ФЗ і частина друга від 5 серпня 2000 р. N 117-ФЗ
Кримінальний кодекс РФ від 13 червня 1996 р. N 63-ФЗ (КК РФ) (з ізм. І доп.)
Федеральний закон від 10 грудня 2003 р. N 173-ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль".
Кодекс України про адміністративні правопорушення від 30 грудня 2001 р. N 195-ФЗ
Розглянемо основний документ, який регулює валютні відносини в Росії, - Федеральний закон від 10 грудня 2003 р. N 173-ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль" [5]. У ньому йдеться про те, які фірми і в яких ситуаціях можуть розраховуватися в іноземній валюті.
Цей закон спрямований на лібералізацію валютного законодавства і передбачає значне пом'якшення процедур державного регулювання та контролю щодо валютних операцій.
Також, у законі:
уточнюються поняття іноземної валюти і валюти Російської Федерації, резидентів, нерезидентів, уповноважених банків
вводяться поняття внутрішніх і зовнішніх цінних паперів, спеціального рахунку, резервування і валютних бірж
встановлюється, що до складу валютних цінностей входять лише іноземна валюта і зовнішні цінні папери (тобто з переліку видів майна, визнаних валютними цінностями, виключаються дорогоцінні метали й каміння)
дається нове визначення поняття валютної операції: до таких операцій відносяться дії, спрямовані на виконання або інше припинення зобов'язань з валютними цінностями та використання їх як засобу платежу, а також в інших випадках, що передбачають перехід прав власності. Валютними операціями вважаються також подібні дії з валютою РФ і внутрішніми цінними паперами, за умови, якщо вони відбуваються з участю нерезидентів.
Слід зазначити, що в 173-ФЗ не передбачається розмежування валютних операцій на поточні та пов'язані з рухом капіталу.
Також, законом не допускається встановлення органами валютного регулювання вимоги про отримання резидентами і нерезидентами індивідуальних дозволів.
Крім того, не допускається встановлення органами валютного регулювання вимоги про попередню реєстрацію, за винятком ряду випадків.
У Законе173-ФЗ міститься загальне правило, що забороняє здійснення валютних операцій в іноземній валюті між резидентами; в той же час встановлено перелік валютних операцій, які можуть здійснюватися між резидентами.
Вперше законодавчо закріплено також перелік валютних операцій, здійснюваних без обмежень, між резидентами та уповноваженими банками, який не є закритим і може доповнюватися Банком Росії.
Закон ділить всіх фізичних та юридичних осіб на резидентів і нерезидентів.
Резидентами є:
громадяни Росії;
іноземці, які постійно мешкають у Росії;
російські фірми;
дипломатичні та інші офіційні представництва Росії за кордоном.
Статус резидента потрібно підтвердити документами. Так, основний документ, який підтверджує російське громадянство, - паспорт. Але в залежності від ситуації громадянство можуть підтверджувати та інші документи (свідоцтво про народження, посвідчення особи офіцера і т.д.).
Слід зазначити, що якщо громадянин Росії тимчасово виїхав за кордон, він все одно вважається резидентом. Нерезидентами стають тільки ті росіяни, які там постійно живуть (тобто у яких є дозвіл на проживання в будь-якій країні або аналогічний документ).
Для іноземців документом, який підтверджує постійне проживання у Росії, є також дозвіл на проживання. Його видають паспортно-візові управління МВС. А підтвердженням того, що фірма створена і зареєстрована в Росії, є свідоцтво про її державну реєстрацію.
Нерезидентами вважають:
людей, які не є резидентами Росії. Іншими словами, у них немає російського паспорта або посвідки на проживання;
іноземні фірми, які зареєстровані і знаходяться за межами Росії, а також їх російські філії та представництва;
іноземні дипломатичні та інші офіційні представництва в Росії, а також міжнародні організації.
Щоб підтвердити свій статус нерезидента, іноземна фірма може представити виписку з торговельного реєстру країни, де вона зареєстрована. Така виписка повинна бути обов'язково завірена апостилем.
Апостиль - спеціальний штамп, що проставляється або консульством, або "спеціально уповноваженим органом". Наприклад, в Росії це нотаріальні контори, в Німеччині - земельні суди.
Також, в законі відображено вимогу про репатріацію валютної виручки і про подальшу її обов'язковому продажу в сполученні з можливістю регулювання порядку купівлі-продажу іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку. Розмір обов'язкового продажу частини валютної виручки не змінився [8, с.76].
1.2 Поняття валютного права, об'єкта, суб'єкт
Перехід суспільства на новий шлях розвитку, зміна ціннісних орієнтирів, визнання і закріплення прав і свобод людини призвели до формування нового напрямку правового регулювання, який забезпечує і гарантує економічні, громадянські права і в сфері обігу валютних цінностей. Валютне право - система норм, що регулюють суспільні відносини по здійсненню валютних операцій, в сфері валютного регулювання та валютного контролю, а також відповідальності за валютні правопорушення.
Об'єкт валютного права - валютні операції, юридичні дії, відносини по застосуванню норм права (ліцензування, відповідальність). Суб'єктами валютного права є фізичні та юридичні особи, резиденти і нерезиденти, органи валютного регулювання, органи та агенти валютного контролю. Методи регулювання включають в себе імперативний метод, що дозволяє віднести валютне законодавство до публічно-правовій сфері. Що стосується понятійного апарату, то він приведений у статті 1 Закону "Про валютне регулювання та валютний контроль":
"1) валюта Російської Федерації:
а) грошові знаки у вигляді банкнот і монети Банку Росії, що знаходяться в обігу як законний засіб готівкового платежу на території Російської Федерації, а також вилучені або вилучені з обігу, але підлягають обміну на грошові знаки;
б) кошти на банківських рахунках і в банківських вкладах;
2) іноземна валюта:
а) грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських квитків, монети, що знаходяться в обігу і є законним платіжним засобом на території відповідної іноземної держави (групи іноземних держав), а також вилучені або вилучені з обігу, але підлягають обміну на грошові знаки;
б) кошти на банківських рахунках і в банківських вкладах у грошових одиницях іноземних держав і міжнародних грошових або розрахункових одиницях.
Відповідно до пункту 1 статті 140 Цивільного кодексу Російської Федерації законним платіжним засобом, обов'язковим до приймання за номінальною вартістю на всій території Російської Федерації, є рубль.
Законом про Банк Росії встановлено, що рубль - офіційна грошова одиниця (валюта) Російської Федерації і складається з 100 копійок. Таким чином, готівкові гроші, які відносяться до валюти Російської Федерації, повинні бути виражені в гривнях або його складових частинах (копійках). До валюти Російської Федерації Закон відносить грошові знаки у вигляді банкнот Центрального банку, що знаходяться в обігу як законний засіб готівкового платежу на території Росії. Правовий режим грошей (валюти Російської Федерації) визначено статтею 75 Конституції, статті 140 ЦК РФ, статтями 27-34 Закону про Банк Росії, згідно з якими рубль є єдиним законним платіжним засобом, обов'язковим до приймання за номінальною вартістю на всій території Росії.
У залежності від способу розрахунків валюта Російської Федерації підрозділяється на готівкову і безготівкову (стаття 861 ГК РФ). Основоположне значення при регулюванні розрахунків мають норми, що містяться в розділах 45 і 46 ЦК РФ. Однак існують особливості правового регулювання розрахунків нормами публічного права, що залежать від характеру зобов'язань, з яких вони випливають:
а) до готівкової валюти Російської Федерації, згідно зі статтею 29 Закону про Центральний банк, належать банкноти (банківські квитки) і монета Банку Росії, які є безумовними зобов'язаннями Центробанку, забезпечуються всіма його активами і не можуть бути оголошені недійсними (такими, що втратили силу законного засобу платежу) , якщо не встановлено тривалий термін їх обміну на банкноти і монету нового зразка. При цьому законодавець встановив заборону на будь-які обмеження щодо сум або суб'єктів обміну (ст. 30 Закону про ЦБР). Рішення про випуск в обіг нових банкнот і монети і про вилучення старих приймає Рада директорів Центрального банку після попереднього інформування про це Уряди Росії і обов'язкового опублікування опису зразків нових грошових знаків у засобах масової інформації (ст. 33 Закону про Банк Росії);
б) під безготівковою валютою Російської Федерації розуміються кошти в рублях, що знаходяться на рахунках у банках та інших кредитних установах на території Росії, але до безготівкової валюті можуть бути віднесені і кошти в рублях на рахунках у банках та інших кредитних установах за межами Росії. При безготівкових розрахунках використовуються цифрові записи про звертається грошовій масі.
Стаття 140 ЦК РФ допускає застосування в якості засобу платежу іноземної валюти, порядок використання якої регулюється Федеральним законом "Про валютне регулювання та валютний контроль". Стаття 1 цього Закону до іноземної валюти відносить грошові знаки у вигляді банкнот, казначейські білети, монети, що знаходяться в обігу і є законним платіжним засобом на території того чи іншого іноземного держави (групи іноземних держав), а також вилучені або вилучені з обігу, але підлягають обміну на грошові знаки.
Що стосується безготівкової іноземної валюти, то до неї стаття 1 названого вище Закону відносить кошти на банківських рахунках і в банківських вкладах у грошових одиницях іноземних держав і міжнародних грошових або розрахункових одиницях. Правове регулювання порядку розрахунків в іноземній валюті підпорядковується принципам валютного регулювання, встановленим Законом. У залежності від режиму міжнародного використання всі валюти поділяються на:
вільно конвертовані - валюти країн, у законодавстві яких відсутні будь-які обмеження на їх звернення, і вони можуть вільно обмінюватися на інші іноземні валюти;
частково конвертовані - валюти країн, де зберігаються різні валютні обмеження (особливо для резидентів) щодо певного кола валютних операцій (наприклад, операцій руху капіталу);
неконвертовані, замкнуті - валюти, які звертаються тільки в межах своєї країни і не обмінюються на іноземні валюти;
клірингові - валюти, узгоджені учасниками безготівкових розрахунків на основі взаємного заліку зустрічних вимог і зобов'язань. У цьому випадку для ведення міжнародних розрахунків держави відкривають один одному рахунки в будь-якої грошової одиниці. У рамках клірингових угод передбачається чітке вирівнювання взаємного товарообігу за вартістю;
міжнародні валюти використовуються в міжнародних розрахунках і встановлюються на рівні міжурядових угод країн - учасників розрахункових операцій (наприклад, спеціальні права запозичення, євро - в рамках інтеграції валютних систем Європи).
До внутрішніх цінних паперів відносяться емісійні цінні папери, номінальна вартість яких зазначена у валюті Російської Федерації і випуск яких зареєстрований в Російській Федерації, і інші цінні папери, що засвідчують право на отримання валюти Російської Федерації, випущені на території Російської Федерації.
Для цілей застосування валютного законодавства цінні папери поділяються на внутрішні і зовнішні цінні папери (подп. 3, 4 п. 1 ст. 1 Закону "Про валютне регулювання та валютний контроль").
При цьому даний перелік тільки внутрішніх цінних паперів. До зовнішніх цінних паперів відносяться цінні папери, у тому числі в бездокументарній формі, які не володіють ознаками внутрішніх цінних паперів.
Якщо застосувати визначення цінних паперів з точки зору валютного законодавства, то до них належать і облігації внутрішньої державної валютної позики (ОВГВЗ). Випуск облігацій (ОВГВЗ) зареєстрований в Росії і засвідчує право на отримання валюти Російської Федерації, але номінальна вартість облігацій вказана не у валюті Російської Федерації, тому з точки зору валютного законодавства облігації внутрішньої державної валютної позики - це зовнішні цінні папери.
Чітке визначення того, є цінний папір внутрішньої чи зовнішньої, особливо важливо для встановлення поняття "валютні цінності". Згідно з новим валютним законодавством під валютними цінностями розуміються лише іноземна валюта і зовнішні цінні папери (подп. 5 п. 1 ст. 1 Закону "Про валютне регулювання та валютний контроль"). Визначається також критерій віднесення цінних паперів до внутрішніх цінних паперів:
це емісійні цінні папери, номінальна вартість яких зазначена у валюті Російської Федерації;
їх випуск зареєстрований в Росії у відповідності з федеральним законодавством про ринок цінних паперів;
випущені на території Росії інші цінні папери, що засвідчують право на отримання валюти Російської Федерації, тобто будь-які види цінних паперів, правова природа яких відповідає ознакам, закріпленим у статтях 142-149 ЦК України.
Зовнішні цінні папери - цінні папери, у тому числі в бездокументарній формі, не відносяться відповідно до Федерального закону від 10 грудня 2003 р. N 173-ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль" (далі - Закон про валютне регулювання) до внутрішніх цінних паперів.
На підставі частини 2 статті 1 Закону використовувані поняття і терміни цивільного та адміністративного законодавства, інших галузей законодавства Російської Федерації застосовуються в тому значенні, в якому вони використовуються в цих галузях законодавства, якщо інше не передбачено Законом.
Відповідно до частини 1 статті 142 ГК РФ цінним папером вважається документ, що засвідчує з дотриманням встановленої форми і обов'язкових реквізитів майнові права, здійснення або передача яких можливі тільки при його пред'явленні. Необхідною умовою для кваліфікації документа як цінного паперу відповідно до статті 144 ЦК РФ є визначення в законі або у встановленому ним порядку реквізитів цінного паперу і вимог до її формі, недодержання якої тягне за собою її нікчемність.
Закон РФ від 9 жовтня 1992 р. N 3615-1 "Про валютне регулювання та валютний контроль" (далі - Закон від 9 жовтня 1992 р. N 3615-1) під "цінними паперами в іноземній валюті" мав на увазі більш широке коло об'єктів порівняно з містилася в статтях 142, 143 ГК РФ поняттям цінних паперів. Наприклад, він відносив до цінних паперів платіжні документи (тратти, акредитиви, платіжні доручення тощо), що не відповідало необхідним вимогам, що пред'являються до кваліфікації таких документів як цінних паперів.
Разом з тим відповідно до статті 1186 ЦК України право, що підлягає застосуванню до цивільно-правових відносин з участю іноземних громадян або іноземних юридичних осіб або цивільно-правових відносин, ускладненим іншим іноземним елементом, в тому числі коли об'єкт цивільних прав перебуває за кордоном, визначаються на підставі міжнародних договорів Російської Федерації, Цивільного кодексу, інших законів і звичаїв, що визнаються в Росії. Якщо неможливо визначити право, що підлягає застосуванню, то застосовується право країни, з якою цивільно-правове відношення, ускладнене іноземним елементом, найбільш тісно пов'язано.
Валютні цінності - іноземна валюта і зовнішні цінні папери.
Законодавець уточнив перелік видів майна, визнаних валютними цінностями. У порівнянні з Законом від 9 жовтня 1992 р. N 3615-1 цей перелік скорочено: зі складу валютних цінностей виключені дорогоцінні метали і дорогоцінні камені. Їх звернення регулюється Федеральним законом від 26 березня 1998 р. "Про дорогоцінних металах і дорогоцінному камінні", а на операції з ними дію валютного законодавства не поширюється.
Валюта Російської Федерації також не включена до переліку валютних цінностей. На відміну від іноземної валюти, вона не завжди виступає в якості об'єкта валютних відносин, а стає предметом валютно-правового регулювання, коли відповідні правовідносини ускладнені іноземним елементом (наприклад, коли суб'єктом правовідносин виступає нерезидент).
Законодавство включає в коло резидентів:
фізичних осіб - громадян Російської Федерації, за винятком громадян Російської Федерації, визнаних постійно проживають в іноземній державі відповідно до законодавства цієї держави;
постійно проживають в Росії на підставі виду на проживання, передбаченого законодавством Російської Федерації, іноземних громадян та осіб без громадянства;
юридичних осіб, створених відповідно до законодавства Російської Федерації;
що знаходяться за межами Росії філії, представництва та інші підрозділи резидентів;
дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва Російської Федерації, що знаходяться за її межами, а також постійні представництва Російської Федерації при міждержавних чи міжурядових організаціях;
Російську Федерацію та її суб'єкти, муніципальні утворення, які виступають у відносинах, регульованих Законом про валютне регулювання та прийнятими відповідно до нього іншими федеральними законами та іншими нормативними правовими актами.
Як і Закон від 9 жовтня 1992 р. N 3615-1, чинний Закон містить поняття "резиденти" і уточнює перелік осіб (фізичних і юридичних), що відносяться до резидентів. Наприклад, на відміну від Закону 1992 р., який відносив до резидентів всіх фізичних осіб, які мають постійне місце проживання в Російській Федерації, в тому числі тимчасово перебувають за межами Росії, чинне законодавство виділяє дві категорії фізичних осіб - резидентів в залежності від наявності у них громадянства Російської Федерації.
До першої категорії віднесено громадян Російської Федерації, за винятком тих, які постійно проживають в іноземній державі відповідно до її законодавства. Громадянство Російської Федерації набувається, згідно з частиною 1 статті 6 Конституції Росії, у відповідності з федеральним законом, є єдиним і рівним незалежно від підстав придбання. Прийнятий на підставі Конституції Федеральний закон від 31 травня 2002 р. "Про громадянство Російської Федерації" встановив, що громадянство Російської Федерації - це стійкий зв'язок особи з Російською Федерацією, що виражається в сукупності їх взаємних прав та обов'язків. Документом, що засвідчує громадянство Російської Федерації, є паспорт громадянина Росії або інший основний документ, що містить вказівку на громадянство особи.
До другої категорії фізичних осіб, резидентів, віднесені постійно проживають в Російській Федерації на підставі виду на проживання іноземні громадяни та особи без громадянства. Таким чином, до цієї категорії належать особи, які не є громадянами Російської Федерації і мають громадянство (підданство) іноземної держави (іноземні громадяни), або не є громадянами Російської Федерації і не мають докази наявності громадянства іноземної держави (особи без громадянства). Причому і ті й інші повинні проживати в Росії на підставі документа, що посвідчує особу, підтверджує дозвіл на постійне проживання в Російській Федерації особі без громадянства або іноземному громадянину і право на вільний виїзд з Російської Федерації та повернення до неї зазначених осіб (тобто виду на проживання ).
Крім цього, перелік резидентів приведений у відповідність з Цивільним кодексом: з нього (переліку) виключені підприємства та організації, які не є юридичними особами. Разом з тим, оскільки юридичні особи мають право на підставі Цивільного кодексу створювати свої філії і представництва, в Законі серед резидентів названі ті філії, представництва та інші підрозділи юридичних осіб, які перебувають за межами Росії.
Як і раніше в переліку резидентів знаходяться різні офіційні представництва Російської Федерації, що знаходяться за її межами.
Уповноважені банки - кредитні організації, створені відповідно до законодавства Російської Федерації і мають право на підставі ліцензій Центрального банку Російської Федерації здійснювати банківські операції з коштами в іноземній валюті, а також діючі на території Російської Федерації у відповідності з ліцензіями Центрального банку філії кредитних організацій, створених відповідно до законодавства іноземних держав, які мають право вести банківські операції з коштами в іноземній валюті.
Уповноваженими банками є кредитні організації, створені відповідно до законодавства Російської Федерації, або філії кредитних організацій, створених відповідно до законодавства іноземних держав при наявності як у тих, так і в інших ліцензії Центробанку на здійснення банківських операцій з коштами в іноземній валюті. Ліцензії на проведення банківських операцій видає Центробанк відповідно до Закону РФ від 3 лютого 1996 р. N 17-ФЗ "Про банки і банківську діяльність", а порядок застосування федеральних законів, що регламентують процедуру реєстрації кредитних організацій і ліцензування банківської діяльності, встановлено Інструкцією Банку Росії від 14 січня 2004 р. N 109-І.
Федеральний закон "Про валютне регулювання та валютний контроль" так визначає поняття "валютні операції". Це придбання резидентом у резидента та відчуження резидентом на користь резидента валютних цінностей на законних підставах, а також використання валютних цінностей як засобу платежу; придбання резидентом у нерезидента або нерезидентом у резидента та відчуження резидентом на користь нерезидента або нерезидентом на користь резидента валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів на законних підставах, а також використання валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів як засобу платежу.
Це ввезення на митну територію України та вивезення з неї валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів; переказ іноземної валюти, валюти Російської Федерації, внутрішніх і зовнішніх цінних паперів з рахунку, відкритого за межами території Росії, на рахунок тієї ж особи, відкритий на території Російської Федерації, і з рахунку, відкритого на території Російської Федерації, на рахунок тієї ж особи, відкритий за межами Росії.
Нарешті, валютні операції - це переклад нерезидентом валюти Російської Федерації, внутрішніх і зовнішніх цінних паперів з рахунку (з розділу рахунку), відкритого на території Російської Федерації, на рахунок (розділ рахунку) того ж особи, відкритий на території Російської Федерації [10].
Проводити валютні операції можуть тільки уповноважені банки, тобто ті кредитні організації, які створені відповідно до законодавства Російської Федерації і мають право здійснювати на підставі ліцензій Банку Росії банківські операції з коштами в іноземній валюті, або діючі на території Російської Федерації у відповідності з ліцензіями Банку Росії філії кредитних організацій, створені відповідно до законодавства іноземних держав, які мають право вести банківські операції з коштами в іноземній валюті.
Поняття "валютна операція" основне в Законі "Про валютне регулювання та валютний контроль"; у підпункті 9 пункту 1 статті 1 цього Закону дано не визначення валютної операції, а перелік операцій, віднесених до числа валютних.
Валютні цінності та валюта Російської Федерації можуть бути як предметом угоди, так і засобом розрахунків між учасниками.
Слід зазначити, що перелік валютних операцій є закритим. Не визнаються валютними операції, при яких нерезидент переводить іноземну валюту зі свого рахунку з одного уповноваженого банку на свій рахунок в інший уповноважений банк, або резидент використовує валюту Російської Федерації як засіб розрахунку з іншим резидентом або переводить іноземну валюту зі свого транзитного рахунку на свій спеціальний рахунок , або фізична особа купує товар за готівку за межами митної території Російської Федерації.
При проведенні операцій між резидентами до валютних відносяться тільки операції, пов'язані з переходом права власності на валютні цінності (іноземну валюту і зовнішні цінні папери). При здійсненні угод між резидентами і нерезидентами валютними визнаються операції, пов'язані з переходом права власності не тільки на валютні цінності, але і на валюту Російської Федерації, внутрішні цінні папери, а також використання валютних цінностей, російської валюти і внутрішніх цінних паперів як засобу платежу. При угодах між нерезидентами до валютних операцій віднесено ті ж операції, що і при здійсненні угод між резидентом і нерезидентом. Таким чином, участь нерезидента (навіть у якості однієї зі сторін) в угоді, пов'язаної з переходом права власності або з використанням як засобу платежу валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів, автоматично відносить таку операцію до валютної, в той час як така ж операція між резидентами валютної не є.
Крім того, конкретизовано поняття міжнародних грошових переказів, що використовувалося в Законі від 9 жовтня 1992 р. N 3615-1: у Федеральному законі від 10 грудня 2003 р. N 173-ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль" відсутні визначення поточних валютних операцій і валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу.
Глава 2. Валютне регулювання і валютний контроль в Російській Федерації та відповідальність за його недотримання
Валютне регулювання і валютний контроль в Російській Федерації
У сфері валютного законодавства за останні десять років відбулися серйозні зміни, викликані основною подією в цій сфері - скасуванням державної валютної монополії.
Державна валютна монополія була головним принципом валютної політики протягом всієї історії СРСР. Вона означала, що держава виступала єдиним законним власником іноземної валюти, яка концентрувалася в одних руках і розподілялася з центру за допомогою валютного плану. Держава мала тоді виключне право на здійснення операцій з валютними цінностями, на управління належали йому золото-валютними резервами. Діяли принципи концентрації валютних резервів і єдності валютної каси.
Зі скасуванням державної монополії на зовнішню торгівлю і початком лібералізації зовнішньоторговельної діяльності різко збільшилася кількість фізичних та юридичних осіб, що зіштовхуються в своїх повсякденних потребах з валютним законодавством. Створення ж внутрішнього валютного ринку в Росії додало валютно-правовому регулюванню постійний характер.
Допускаючи у відомих межах обіг іноземної валюти та валютних цінностей, держава забезпечує пріоритет власної, національної валюти. Так, грошові зобов'язання виникають при здійсненні операцій із золотом і сріблом, повинні бути виражені і сплачені у валюті РФ. Відповідно до рішення Ради Безпеки РФ "Про підсумки роботи Державної комісії з розгляду причин різкої дестабілізації фінансового ринку" від 2 листопада 1994 року в розрахунках між кінцевими споживачами заборонено застосовувати валюту іноземних держав. У зв'язку з цим на підприємствах роздрібної торгівлі та інших підприємствах, які обслуговують населення, забороняється оголошувати ціни на товари та послуги в іноземній валюті. Оцінка внесків в статутний фонд підприємства з іноземними інвестиціями може здійснюватися як у національній, так і в іноземній валюті - за угодою між учасниками підприємства.
Таким чином, валютне регулювання - діяльність державних органів, спрямована на регламентування порядку здійснення валютних операцій.
Валютне правове регулювання здійснюється на двох рівнях: нормативному та індивідуальному.
Нормативно-правове регулювання полягає в створенні (розробці і затвердженні) правових норм, об'єктом яких є суспільні відносини, пов'язані з валютою.
Індивідуально-правове регулювання - це застосування правових норм до конкретних життєвих обставин, що тягне за собою виникнення, зміни та припинення валютних правовідносин.
Основи організації і здійснення валютного регулювання визначені Законом РФ "Про валютне регулювання та валютний контроль". Більш детальне регулювання окремих питань, пов'язаних з валютними відносинами, здійснюється в інших законодавчих інших нормативних актах, в тому числі і відомчих (проте мають загальне значення).
Правові норми, що визначають порядок здійснення валютних операцій, виконують дві основні функції - регулюючу і контрольну.
Регулююча функція валютного законодавства зводиться. У першу чергу, до визначення обсягу прав і обов'язків осіб, які беруть участь у здійсненні валютних операцій, під якими розуміються:
операції, пов'язані з переходом права власності та інших прав на валютні цінності, в тому числі операції, пов'язані з використанням як засобу платежу іноземної валюти і платіжних документів в іноземній валюті
ввезення та пересилання у Російську Федерацію, а також вивезення та пересилання з Російської Федерації валютних цінностей
здійснення міжнародних грошових переказів
Основною ж метою валютного контролю є забезпечення дотримання валютного законодавства при здійсненні валютних операцій.
Одним з найважливіших елементів успішного проведення як внутрішньої, так і зовнішньої економічної політики держави є валютне регулювання усередині держави. Для грамотного здійснення валютної політики необхідно встановлювати норми права, які будуть регулювати валютне взаємовідношення на внутрішньому валютному ринку.
Валютне регулювання охоплює правовідносини, пов'язані з функціонуванням валюти в національній економіці та міжнародному обороті, підтриманням валютної системи країни. Воно поширюється на російську валюту (банківські квитки Центрального банку і монети, кошти в рублях на рахунках у банках та інших кредитних установах в Росії і за її межами, цінні папери у валюті Російської Федерації - платіжні документи у вигляді чеків, векселів, акредитивів, фондові цінності : акції, облігації та інші боргові зобов'язання в рублях), а також на іноземну валюту, валютні цінності (цінні папери в іноземній валюті, дорогоцінні метали та природні дорогоцінні камені).
Основу валютного законодавства Росії складають федеральні закони від 10 липня 2002 р. "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)", в ред. 2003-2004 рр.. (СЗ РФ. 2002. N 28. Ст. 2790) і від 10 грудня 2003 р. "Про валютне регулювання та валютний контроль" (СЗ РФ. 2003. N 56. Ст. 4859). Ними визначаються принципи здійснення валютного регулювання та контролю, повноваження і функції уповноважених органів, права і обов'язки юридичних та фізичних осіб щодо володіння, користування і розпорядження валютними цінностями, відповідальність за порушення валютного законодавства.
Цілями валютного регулювання законами визначаються забезпечення реалізації єдиної державної валютної політики, стійкості валюти Російської Федерації та стабільності внутрішнього валютного ринку; встановлення і дотримання правил поводження, порядку придбання та використання, вивезення та пересилання валюти, визначення права власності на валютні цінності, встановлення режиму внутрішнього валютного ринку , регламентації поточних валютних операцій, пов'язаних з її рухом (ввезення, вивезення, біржова торгівля), і т.д.
Валютне регулювання включає в себе жорстку систему валютного контролю, яка не базується, як це було раніше, на валютній монополії, надцентралізованою механізмі керівництва валютним господарством країни. Основними його напрямками є: визначення відповідності проведених валютних операцій чинному законодавству та наявності необхідних для них ліцензій та дозволів; перевірка виконання резидентами зобов'язань в іноземній валюті перед державою, з продажу її на внутрішньому ринку, а також обгрунтованості платежів в іноземній валюті, повноти і об'єктивності обліку та звітності з валютних операцій та операцій нерезидентів у російській валюті.
Повноваження щодо здійснення валютного контролю належать Уряду РФ на підставі ст. 15 ФКЗ від 17.12.1997 р. "Про Уряді Російської Федерації". Уряд РФ здійснює валютне регулювання і валютний контроль відповідно до Конституції РФ, федеральними конституційними законами, федеральними законами, нормативними указами Президента РФ.
Органом валютного контролю є і Центральний банк. Агентами валютного контролю виступають уповноважені банки, підзвітні Банку Росії, які відповідно до законодавчих актів Росії можуть здійснювати функції валютного контролю. Відповідальність за порушення валютного законодавства поширюється як на резидентів, включаючи уповноважені банки, так і на нерезидентів. Санкції за валютні правопорушення встановлені галузевим законодавством (адміністративним, кримінальним).
2.2 Відповідальність за недотримання чинного валютного законодавства
Відповідно до статті 25 Федерального закону "Про валютне регулювання та валютний контроль", резиденти і нерезиденти, які порушили положення актів валютного законодавства та актів органів валютного регулювання, несуть відповідальність; це означає, що особи, винні у порушенні валютного законодавства, несуть кримінальну, адміністративну та іншу відповідальність згідно з законодавством Російської Федерації.
Розглянемо більш детально види відповідальності за порушення валютного законодавства Росії.
1. Цивільно-правова відповідальність за порушення валютного законодавства.
Цивільно-правова відповідальність резидентів і нерезидентів полягає у визнанні недійсними угод, укладених з порушенням положень актів валютного законодавства та актів органів валютного регулювання (ст. 168 ЦК РФ), і застосування наслідків недійсності таких угод. Це може бути двостороння (п. 2 ст. 167 ГК РФ) або одностороння реституція або недопущення реституції (ст. 169 ГК РФ).
Застосування як наслідки недійсності правочину стягнення отриманого за угодою в доход держави (ст. 169 ГК РФ) можливо, лише якщо угода була зроблена однією або обома сторонами з метою, яка завідомо суперечною основам правопорядку.
Як вказується в пункті 11 Огляду практики вирішення арбітражними судами спорів, пов'язаних із застосуванням законодавства про валютне регулювання і валютний контроль, наведеного в Інформаційному листі Вищого Арбітражного Суду Росії (ВАС РФ) від 31 травня 2000 р. N 52, іноземна валюта є об'єктом, обмеженим в обігу на території Росії (ст. 129 ЦК РФ). Розрахунки в іноземній валюті носять характер винятку із загального заборони і допускаються тільки на підставах та в режимі, дозволеним Банком Росії. Ця заборона поширюється на всіх учасників цивільного обороту, включаючи юридичних та фізичних осіб, і на кожен випадок використання ними іноземної валюти у внутрішніх розрахунках; він (заборона) не поставлено в залежність від того, чи здійснюються подібні платежі систематично або в разовому порядку. Тому положення статті 173 ГК РФ про оспорімості угод, пов'язаних з обмеженням на заняття певними видами діяльності для юридичних осіб, до операцій з обмежено оборотоздатні об'єктами, зокрема до розрахункових операцій в іноземній валюті на території Росії, не застосовуються. Такі угоди є нікчемними (ст. 168 ЦК РФ) [2].
2. Адміністративна відповідальність за порушення валютного законодавства.
Згідно з частиною 1 статті 15.25 Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення від 30 грудня 2001 р. N 195-ФЗ (далі - КОАП РФ) проведення валютних операцій без спеціального дозволу (ліцензії), якщо такий дозвіл (така ліцензія) обов'язково, або з порушенням вимог (умов, обмежень), встановлених спеціальним дозволом (ліцензією), а рівно з використанням завідомо відкритих з порушенням встановленого порядку рахунків резидентів в кредитних організаціях за межами Російської Федерації, - все це тягне за собою накладення адміністративного штрафу на громадян, посадових осіб та юридичних осіб у розмірі від однієї десятої до одного розміру суми незаконної валютної операції [6].
На підставі пункту 3 статті 5 Федерального закону "Про валютне регулювання та валютний контроль" органи валютного регулювання не вправі встановлювати вимогу про отримання резидентами і нерезидентами індивідуальних дозволів. Відповідно до статті 6.1 Закону від 9 жовтня 1992 р. N 3615-1 "Про валютне регулювання та валютний контроль", до набрання чинності однойменного Федерального закону 2003 р. була передбачена процедура отримання дозволів Центробанку на деякі валютні операції. У цих індивідуальних дозволах розширювалися окремі права учасників у сфері валютних правовідносин. Наприклад, дозволялося повертати валютну виручку пізніше встановленого законом строку або резервувати меншу суму грошових коштів. Тепер ця практика заборонена, проте раніше видані дозволи діють і регламентуються статтею 28 Федерального закону "Про валютне регулювання та валютний контроль".
Крім того, згідно з пунктом 1 листа Мінфіну Росії від 9 квітня 2004 р. N 150529/455 "Про практику вирішення арбітражними судами спорів, пов'язаних із застосуванням статті 15.25 КОАП РФ" (далі - Лист Мінфіну), коли у справі відсутні докази того, що резидент звертався до контрагента з вимогою про виконання зобов'язань за контрактом або в суд, а також немає свідчень про звернення резидента в Центробанк за отриманням дозволу, бездіяльність резидента не може бути розцінено як невинне, тобто в цьому випадку підприємство буде вважатися винним у вчиненні адміністративного правопорушення за частиною 1 статті 15.25 КОАП РФ.
Згідно з пунктом 4 Листа Мінфіну, якщо потрібен дозвіл на проведення валютних операцій, а підприємство не має такого дозволу і постачає свій товар за кордон через комісіонера, який має дозвіл та здійснює валютні операції від імені підприємства, то підприємство буде притягнуто до адміністративної відповідальності на підставі частини 1 статті 15.25 КОАП РФ. У цьому разі судова практика підтверджує обов'язковість отримання такого дозволу саме для підприємства.
Згідно з частиною 2 статті 15.25 КОАП РФ, невиконання у встановлений термін обов'язки ввезення на територію Російської Федерації товарів, вартість яких еквівалентна сумі сплачених за них коштів, або неповернення у встановлений термін перекладеної за ці товари суми грошових коштів тягне за собою накладення адміністративного штрафу на громадян, посадових осіб та юридичних осіб у розмірі від однієї десятої до одного розміру суми незаконної валютної операції. У цьому випадку мова йде про кошти в сумі, що не перевищує 5 млн. руб. Якщо сума неповернення перевищує 5 млн. руб., То застосовуються норми кримінального права, а саме стаття 193 КК РФ.
На підставі пункту 1 листа ГТК РФ від 23 вересня 2002 р. N 0106/38010 "Про застосування частини 2 статті 15.25 Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення" (далі - Лист ГТК РФ) склад правопорушення, передбаченого цією статтею, характеризується наступним.
Суб'єктами аналізованого адміністративного правопорушення є підприємства і організації-резиденти, які визнаються такими відповідно до Федерального закону "Про валютне регулювання та валютний контроль", уклали або від імені яких укладено угоди, що передбачають переведення з Російської Федерації іноземної валюти з метою придбання товарів; до цих суб'єктів належать і фізичні особи, в тому числі які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи [9, с.148].
Суб'єктивна сторона адміністративного правопорушення характеризується наявністю вини. На підставі пункту 2 Листа ГТК РФ при доведенні суб'єктивної сторони правопорушення необхідно враховувати заходи, вжиті імпортером з метою виконання покладеної на нього обов'язки, до числа яких можуть бути віднесені:
на стадії передконтрактної підготовки - з'ясування через торговельно-промислову палату, торгове представництво, офіційні органи країни іноземного партнера або іншими способами його надійності та ділової репутації;
на стадії укладання контракту:
внесення в договір способу забезпечення виконання зобов'язань в залежності від надійності та ділової репутації партнера (неустойка, порука, застава, завдаток і т.д.);
застосування таких форм розрахунку за договором, які виключають те, що оплачені товари не будуть ввезені (оплата після відвантаження, акредитив і т.д.);
розробка механізму розв'язання можливих розбіжностей з встановленням термінів досудових способів захисту порушених прав та зазначенням, який судовий орган розглядатиме виник спір;
використання страхування комерційних ризиків;
після невиконання або неналежного виконання контрагентом зобов'язань:
ведення претензійної роботи (листування з іноземною стороною про порушення зобов'язань за договором, пред'явлення претензії);
пред'явлення після відповіді на претензію або закінчення строку відповіді позовної заяви до судових органів із вимогою про постачання неввезеної товарів або стягнення з контрагента їх вартості.
Юридична особа визнається винним у вчиненні правопорушення, передбаченого частиною 2 статті 15.25 КОАП РФ, якщо буде доведено, що у нього була можливість виконати обов'язок ввезення товарів, вартість яких еквівалентна сумі сплачених за них коштів в іноземній валюті, або забезпечити повернення цих коштів у сумі Проте раніше перекладеної у встановлений термін, але ця особа не зробило ніяких залежних від нього заходів, щоб виконати своє зобов'язання.
Згідно з пунктом 7 Листа Мінфіну Росії, підприємство визнається винним за частиною 2 статті 15.25 КОАП РФ, якщо встановлено, що зазначене правопорушення вчинено після того, як в контракт між підприємством і іноземним партнером внесені положення, що погіршують позицію підприємства з точки зору повернення іноземної валюти, а підприємство не вжило відповідних заходів і не запропонував внести в контракт додаткові заходи відповідальності іноземного партнера (пеня, поручительство, банківська гарантія, страхування ризиків).
Об'єктом адміністративного правопорушення виступають публічні правовідносини по захисту економічних інтересів Російської Федерації, які полягають в запобіганні незаконного вивозу капіталу за кордон.
Об'єктивна сторона адміністративного правопорушення виражається у невиконанні обов'язку, встановленого пунктом 2 Указу Президента України від 21 листопада 1995 р. N 1163 "Про першочергові заходи з посилення системи валютного контролю в Російській Федерації". Указ свідчить, що імпортери-резиденти, які уклали або від імені яких укладено угоди, що передбачають переведення з Російської Федерації іноземної валюти з метою придбання товарів, зобов'язані ввезти товари, вартість яких еквівалентна сумі сплачених за них коштів в іноземній валюті, або забезпечити повернення цих коштів в сумі не менш раніше перекладеної протягом 90 календарних днів з дати оплати товарів, якщо інше не встановлено Центробанком.
Відповідно до пункту 4 Листа ГТК РФ не можуть бути визнані аналізованим адміністративним правопорушенням випадки, коли:
проведено залік платежів, здійснених імпортером-резидентом за контрактом, товари по якому не ввозилися, в якості погашення заборгованості імпортера-резидента за поставлені по іншому контракту товари, укладеним з тим же продавцем-нерезидентом;
товари у встановлений термін ввезені на територію Російської Федерації, але їх митне оформлення не вироблено або вироблено без подання паспорта імпортної угоди;
іноземна валюта своєчасно повернуто в сумі не менше тієї, що раніше переведена в уповноважений банк, не оформляв паспорт імпортної угоди, за умови ідентифікації сум, що надійшли стосовно імпортним контрактом, за виконанням якого ведеться валютний контроль;
є дозвіл Центробанку на вчинення імпортером попередньої оплати товару на термін, що перевищує 180 днів до його ввезення на територію Російської Федерації, і термін ввезення товарів, передбачений дозволом, у момент проведення перевірки не закінчився.
Крім того, на підставі пункту 4 Листа ГТК РФ письмовий висновок, видане уповноваженими Мінекономрозвитку Росії за підсумками розгляду поданих імпортерами-резидентами документів, що підтверджують неможливість ввезення товарів або повернення грошових коштів в іноземній валюті, переведених з Російської Федерації за кордон з метою придбання товарів, оцінюється поряд з іншими доказами відсутності або наявності складу правопорушення. Це дуже важливий документ, отримати який корисно всім підприємствам, які не можуть виконати вимоги валютного законодавства з не залежних від них причин. Даний документ у переважній більшості випадків допомагає підприємствам уникнути штрафів за порушення валютного законодавства.
Згідно з пунктом 8 Листи ГТК РФ, розмір адміністративного покарання повинен відповідати характеру вчиненого діяння і диференціюватися в залежності від того, в чому полягає правопорушення:
в неввозе на територію Російської Федерації товарів, вартість яких еквівалентна сумі сплачених за них коштів, або неповерненні перекладеної за ці товари суми грошових коштів;
у ввезенні на територію Російської Федерації вказаних товарів або повернення грошових коштів з порушенням встановленого терміну.
Згідно з частиною 3 статті 15.25 КОАП РФ, порушення встановленого порядку зарахування на рахунки в уповноважених банках виручки, належної за експортовані роботи, послуги, результати інтелектуальної діяльності, тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб та юридичних осіб у розмірі вартості робіт, послуг і результатів інтелектуальної діяльності , що стали предметами адміністративного правопорушення. Це правопорушення схоже з другим адміністративним правопорушенням, однак у цій частині статті мова йде вже не про товар, а про роботи, послуги та результати інтелектуальної діяльності.
Пункт 4 статті 15.25 КОАП РФ за недотримання встановленого порядку ведення обліку, складання та подання звітності по валютних операціях, а так само порушення встановлених термінів зберігання облікових і звітних документів передбачає накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від 50 до 100 мінімальних розмірів оплати праці; на юридичних осіб - від 400 до 500 мінімальних розмірів оплати праці. Тут маються на увазі такі порушення порядку документального оформлення валютних операцій: неправильне складання паспорта угоди і заповнення платіжних документів, невірне ведення облікових карток по операціях, дострокове знищення документів, що відображають валютні операції, і інші адміністративні правопорушення.
3. Кримінальна відповідальність за порушення валютного законодавства
Згідно статті 193 КК РФ, керівник організації, не повернув з-за кордону велику суму коштів в іноземній валюті, які повинні бути перераховані на рахунки уповноваженого банку Росії, карається позбавленням волі на строк до трьох років [4]. Великим розміром у даному разі визнається сума, що перевищує 5 млн. руб.
Відповідно до пункту 1 статті 14 КК РФ валютне злочин - це винне досконале суспільно небезпечне діяння, яке заборонено Кримінальним кодексом під загрозою покарання.
Важливо, що не вважається злочином дія (бездіяльність), хоча формально і містить ознаки будь-якого діяння, передбаченого Кримінальним кодексом, але, в силу малозначності, не становить суспільної небезпеки. Порогом такий малозначність в даному випадку буде сума в 5 млн. руб., Зазначена в примітці до статті 193 КК РФ. Таким чином, якщо сума неповерненої іноземної валюти менше 5 млн. руб., То дане діяння буде кваліфікуватися за нормами не кримінального законодавства, а адміністративного права.
Валютне злочин - це злочин середньої тяжкості з усіма наслідками, що випливають з нього кримінально-правовими наслідками (рецидив, звільнення від відповідальності або покарання та інше), оскільки задовольняє умовам визнання його таким у частині 3 статті 15 КК РФ, де злочинами середньої тяжкості зізнаються навмисні і необережні діяння, скоєння яких максимальне покарання, передбачене Кримінальним кодексом, не перевищує п'яти років позбавлення волі.
Згідно зі статтею 8 КК РФ, до кримінальної відповідальності можна притягнути керівника юридичної особи тільки за наявності в його діянні (дії або бездіяльності) складу злочину, передбаченого Кримінальним кодексом.
Характеристики складу валютного злочину. Суб'єкт злочину - це конкретний злочинець. Суб'єктом валютного злочину є керівник організації, не повернув з-за кордону іноземну валюту.
Суб'єктивною стороною валютного злочину виступає прямий умисел, оскільки суб'єкт усвідомлював, що не повертає іноземну валюту, або бажав цього.
Використовувані в кримінальному праві інші ознаки суб'єктивної сторони - мотиви і цілі неповернення іноземної валюти - значення не мають і можуть виступати тільки як пом'якшують або обтяжуючих обставин при розгляді кримінальної справи по суті.
Об'єктом валютного злочину є суспільні відносини у сфері валютного регулювання і валютного контролю. Дані відносини виникають між уповноваженим банком і юридичною особою і пов'язані з поверненням валютних цінностей на територію Російської Федерації.
Об'єктивну сторону валютного злочину становить неповернення у великому розмірі з-за кордону керівником організації коштів в іноземній валюті, що підлягають відповідно до законодавства Російської Федерації обов'язковому перерахуванню на рахунки в уповноважений банк. Поняття "великий розмір" розшифровано в примітці до статті 193 КК РФ.
Під уповноваженим банком, згідно з пунктом 8 статті 1 Федерального закону "Про валютне регулювання та валютний контроль", розуміється:
кредитна організація, створена відповідно до законодавства Російської Федерації і має право на підставі ліцензій Центробанку проводити банківські операції з коштами в іноземній валюті;
діє на території Російської Федерації у відповідності з ліцензіями Центробанку філія кредитної організації, створеної відповідно до законодавства іноземних держав, що має право здійснювати банківські операції з коштами в іноземній валюті.
Висновок
У курсовій роботі мною розглянуто державне регулювання валютно-кредитних відносин в Російській Федерації. Воно покликане забезпечити економічну безпеку країни, сприяти більш швидкому зростанню її економіки за рахунок розширення зовнішньоекономічних зв'язків, створити умови для всебічної інтеграції економіки України у світове господарство.
Валютна політика держави реалізується через валютне регулювання і здійснення валютного контролю. При цьому державне регулювання в РФ здійснюється як економічними, так і адміністративними методами.
Слід зазначити, що зміцненню економічної безпеки сприятиме вдосконалення державного регулювання економічного зростання шляхом розробки концептуальних і програмних документів міжрегіонального та територіального планування, створення комплексної системи контролю над ризиками, включаючи проведення активної державної антиінфляційної, валютної, курсової, грошово-кредитної і податково-бюджетної політики , орієнтованої на імпортозаміщення і підтримку реального сектора економіки [11, с.64].
Важлива роль у валютному регулюванні належить Центральному банку Росії, який укладає міжбанківські угоди, представляє інтереси держави у відносинах з національними або центральними банками інших держав, міжнародними банками та іншими фінансово-кредитними установами.
До основних функцій Центрального банку Росії відносяться: проведення всіх видів валютних операцій, розробка сфери і системи обігу в країні іноземної валюти і цінних паперів, видання нормативних актів, регулювання курсу рубля до валют інших країн, видача ліцензій банкам на здійснення валютних операцій.
Досить істотний обсяг операцій з іноземною валютою припадає на комерційні банки, що діють на основі повного господарського розрахунку та валютної самоокупності.
Слід враховувати, що розрахунки між фірмами-резидентами у рублях можна проводити без обмежень. А ось валютні операції між російськими організаціями заборонені (п. 1 ст. 9 закону "Про валютне регулювання та валютний контроль").
Це означає, що російські фірми не мають права:
перераховувати один одному іноземну валюту;
купувати і продавати один одному зовнішні цінні папери (тобто цінні папери, вартість яких виражена у валюті, а також рублеві цінні папери, випущені за межами Росії);
перераховувати іноземну валюту з рахунку в Росії на рахунки за кордоном і назад.
Російські фірми мають право купувати і продавати іноземну валюту. Здійснювати такі операції дозволено тільки через банки, у яких є ліцензія Банку Росії на проведення валютних операцій (п. 1 ст. 11 Закону "Про валютне регулювання та валютний контроль"). Купівля і продаж валюти, минаючи банки, заборонені.
Відповідальність за порушення валютного законодавства встановлена статтею 15.25 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення.
Російську фірму можуть оштрафувати, якщо вона:
використовує для розрахунків валютні рахунки за кордоном, які відкриті з тими чи іншими порушеннями;
порушила порядок ввезення (вивезення) та пересилання російської валюти і цінних паперів;
не веде звітність, пов'язану з валютними операціями, або порушує терміни її зберігання (наприклад, не оформляє паспорти угод);
не отримала у встановлений термін на свої банківські рахунки валюту від іноземних покупців за передані товари, виконані роботи, надані послуги.
Якщо іноземний покупець затримує перерахування грошей, слід укласти додаткову угоду до імпортного контракту, де обговорюються нові терміни розрахунків. Цим фірма убезпечить себе від штрафу.
Крім штрафу, з фірми можуть додатково стягнути:
все отримане за недійсним у силу закону угодами;
необгрунтовано придбане не за угодою, а в результаті незаконних дій.
Слід бути обережними, тому що інтерпретація органами валютного контролю терміна "все отримане за недійсними в силу закону операціях" може виявитися для фірми несподіваною. Існує практика, за якою це поняття означає всю суму операції, і саме на цю суму фірма може бути оштрафована, навіть якщо вона не отримала за угодою ніякого доходу.
Необхідно пам'ятати: постанову про застосування санкцій за порушення валютного законодавства фірма може оскаржити в судовому порядку. Подати заяву до суду потрібно не пізніше 10 днів з того моменту, як було винесено постанову про штраф.
У курсовій роботі мною було розглянуто валютне законодавство РФ, визначено поняття валютного права, його об'єкта і суб'єкта, а також як здійснюється валютне регулювання та валютний контроль в РФ. З'ясовано, яка відповідальність передбачена за недотримання чинного валютного законодавства.
Валютна політика спрямована на досягнення головних цілей економічної політики держави - забезпечити стійкість економічного зростання, стримати інфляцію і зростання безробіття.
Список літератури
Конституція Російської Федерації. - М.: АСТ, 2009. - 64 с
Цивільний кодекс Російської Федерації частина перша від 30 листопада 1994 р. N 51-ФЗ, частина друга від 26 січня 1996 р. N 14-ФЗ, частина третя від 26 листопада 2001 р. N 146-ФЗ і частина четверта від 18 грудня 2006 р . N 230-ФЗ
Податковий кодекс Російської Федерації частина перша від 31 липня 1998 р. N 146-ФЗ і частина друга від 5 серпня 2000 р. N 117-ФЗ
Кримінальний кодекс РФ від 13 червня 1996 р. N 63-ФЗ (КК РФ) (з ізм. І доп.)
Федеральний закон від 10 грудня 2003 р. N 173-ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль"
Кодекс України про адміністративні правопорушення від 30 грудня 2001 р. N 195-ФЗ
Вострикова Л.Г. Валютне право. - Навчальний посібник для вузів - М.:: Юстіцінформ, 2006 .- 360 с.
Валютне право Росії: Підручник для вузів. М.: Норма, 2008. - 240 с.
Тосунян Г.А., Ємєлін А.В. Валютне право Російської Федерації: Учеб. посібник. М.: Справа, 2004 .. - 368 с.
Коментар до Федерального закону "Про валютне регулювання та валютний контроль" (постатейний) / Ерделевскій А.М. - Підготовлено для системи КонсультантПлюс, 2004.
Міжнародні валютно-кредитні та фінансові відносини / За ред. Л.М. Красавиной. М.: Фінанси і статистика, 2003. - 608 с.
Російська газета за 2008-2009 рр..