Завдання № 14
Вирішити ситуаційну задачу, засновану на аналізі облікової політики ЗАТ «Омега», що займається виробництвом і торгівлею.Облікова політика ЗАТ «Омега» на 200_рік
03.01.200_ року Наказ № 3З метою організації бухгалтерського обліку на підприємстві
НАКАЗУЮ:
1. Організувати ведення бухгалтерського обліку відповідно до Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в РФ і Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкцією щодо його застосування.
2. Виробляти погашення:
первісної вартості основних засобів лінійним способом за встановленими нормами протягом їх нормативного строку служби;
первісної вартості нематеріальних активів за встановленими на підприємстві нормами. По об'єктах, строк корисного використання яких встановити важко або неможливо, річна норма амортизації визначається в розрахунку на 20 років експлуатації конкретного об'єкта.
3. Здійснювати облік процесу придбання і заготовляння матеріальних оборотних коштів за фактичною собівартістю з використанням рахунку 10 «Матеріали».
4. Відображати товари в обліку за роздрібними цінами. Різницю між купівельною вартістю і вартістю за роздрібними цінами відображати на рахунку 42 «Торгова націнка».
5. Здійснювати облік витрат на рахунку 44 «Витрати на продаж». Суму витрат обігу, що відноситься до залишку товарів, обчислювати за середнім відсотком витрат обігу за звітний місяць з урахуванням перехідного залишку на початок місяця у частині транспортних витрат і, для цілей оподаткування, витрат по сплаті відсотків за кредит.
6. Включати витрати на ремонт основних засобів в собівартість звітного періоду, в якому були проведені ремонтні роботи.
7. Виручка від реалізації, для цілей оподаткування, визначається в міру відвантаження.
8. Нараховувати та виплачувати дивіденди засновникам з нерозподіленого прибутку звітного року в році, наступному за звітним, після їх затвердження Загальними зборами акціонерів.
9. Резервний капітал товариства формується з прибутку в розмірах, що визначаються відповідно до законодавства Загальними зборами акціонерів до досягнення 25% статутного капіталу за рахунок щорічних відрахувань з прибутку.
10.Проводіть інвентаризацію майна і зобов'язань перед складанням річного бухгалтерського звіту, при зміні матеріально-відповідальних осіб, при встановленні фактів розкрадань та інших зловживань, після стихійних лих, а також: основних засобів і нематеріальних активів до 01.10. звітного року; розрахунків з банками до 01.01. і не рідше 1 разу на місяць;
- Розрахунків по податках, з іншими дебіторами і кредиторами до 01.01.го так, наступного за звітним.
11. Затвердити, розроблений на основі типового, робочий план рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності.
12. Надати право головному бухгалтеру вводити, уточнювати і виключати субрахунка до синтетичних рахунках, а також встановлювати додаткові системи аналітичного обліку.
Генеральний директор ЗАТ «Омега» Н.П. Іванов
Основні нормативні документи, що регулюють питання формування облікової політики ПБУ 1 / 98 "Облікова політика організації" (затверджено Наказом Мінфіну Росії від 09.12.1998 N 60н), а так само до положень з бухгалтерського обліку починаючи з ПБО 2 / 94 і закінчуючи ПБО 20 / 03.
Контрольний лист перевірки облікової політики
| Перевіряється аспект | Відповідь | Посилання на нормативно-правовий документ | |||||||||
| та | немає | ||||||||||
| 1 - | 2 | 3 | 4 | ||||||||
| Організаційно-технічний | |||||||||||
| 1. Організація ведення бухгалтерського обліку: | |||||||||||
| а) Структурний підрозділ, очолюване головним бухгалтером | та | п. 2 ст. 6 Закону "Про бухгалтерський облік", п. 7 Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в РФ (затверджено Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 N 34н) | |||||||||
| 5) посада бухгалтера в штаті | немає | ||||||||||
| в) на договірних засадах спеціалізованою організацією | немає | ||||||||||
| г) керівником | немає | ||||||||||
| 2. Чи затверджено: | |||||||||||
| а) положення про бухгалтерію | немає | Теж що і в п.1 | |||||||||
| б) посадові інструкції | немає | ||||||||||
| 3. Застосовувана форма бухгалтерського обліку: | |||||||||||
| а) меморіально-ордерна | немає | п. 19 Положення по веденню бухгалтерського обліку | |||||||||
| б) журнально-ордерна | немає | ||||||||||
| в) спрощена система обліку | немає | ||||||||||
| г) автоматизована | немає | ||||||||||
| 4. Розроблено Чи і затверджений робочий тан рахунків | та | ||||||||||
| 5. Правила документообігу і технологія обробки облікової інформації: | |||||||||||
| а) застосування уніфікованих форм первинних документів | немає | ст. 9 Закону "Про бухгалтерський облік" п. 15 Положення по веденню бухгалтерського обліку | |||||||||
| б) затвердження форм первинних документів, за якими не передбачені типові форми | немає | ||||||||||
| в) затвердження переліку осіб, які мають право підпису первинних облікових документів | немає | ||||||||||
| г) затвердження графіка документообігу | немає | ||||||||||
| д) розробка номенклатури справ бухгалтерської служби з урахуванням строків зберігання документів | немає | ||||||||||
| е) визначення осіб, відповідальних за зберігання документів | немає | ||||||||||
| 6. Оцінка майна: | |||||||||||
| а) придбаного за плату | немає | п. 25 Положення по веденню бухгалтерського обліку | |||||||||
| б) шляхом підсумовування фактичних витрат на купівлю | немає | ||||||||||
| в) отриманого безоплатно за ринковою вартістю на дату прибуткування | немає | ||||||||||
| г) виробленого в самій організації за вартістю його виготовлення | немає | ||||||||||
| 7. Порядок проведення інвентаризації: | |||||||||||
| а) встановлення строків проведення | та | п. 1 ст. 12 Закону "Про бухгалтерський облік" | |||||||||
| б) створення постійно діючої комісії | немає | ||||||||||
| в) підготовка наказу про проведення інвентаризації | та | ||||||||||
| 8. Обсяг, терміни та адреси подання звітності: | |||||||||||
| а) складання звітності в обсязі і строки, встановлені нормативними документами з бухгалтерського обліку | та | Ст.15, п. 6 ст. 13 Закону "Про бухгалтерський облік" | |||||||||
| б) подання річної бухгалтерської звітності: - засновникам організації - податковим органам - органам статистики - іншим зацікавленим користувачам | та | ||||||||||
| 9. Система взаємин з аудиторською організацією | немає | ||||||||||
| 10. Затвердження складу постійно діючої комісії: | |||||||||||
| а) за встановлення термінів використання НА | немає | Закону "Про бухгалтерський облік" | |||||||||
| б) для визначення доцільності та непридатності до використання об'єктів основних засобів | немає | ||||||||||
| 11. Затвердження переліку підзвітних осіб і строків подання авансових звітів | немає | ||||||||||
| 12. Затвердження кошторису представницьких витрат | немає | ||||||||||
| Способи ведення бухгалтерського обліку | |||||||||||
| 1. Спосіб нарахування амортизації по об'єктах основних засобів: | |||||||||||
| а) лінійним способом | та | Становище ведення бухгалтерського обліку (п. 48); ПБУ 6 / 01 "Облік основних засобів" (п. 18) | |||||||||
| б) спосіб зменшуваного залишку | немає | ||||||||||
| в) за сумою чисел років терміну корисного використання | немає | ||||||||||
| г) способом списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт, послуг) | немає | ||||||||||
| 2. Порядок обліку ремонту виробничих основних засобів: | |||||||||||
| а) в міру проведення ремонту | та | ПБО 6 / 01 "Облік основних засобів" (п. 15); ПБУ 6 / 01 "Облік основних засобів" (п. 27); Інструкція про застосування Плану рахунків (пояснення до рахунків 96 "Резерви майбутніх витрат" і 97 "Витрати майбутніх періодів ") | |||||||||
| б) витрати на ремонт резервуються | немає | ||||||||||
| в) з використанням рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів» | немає | ||||||||||
| г) зі створенням ремонтного фонду для проведення протягом ряду років особливо складних видів ремонту | немає | ||||||||||
| 3. Проведення переоцінки основних засобів | немає | ||||||||||
| 4. Порядок нарахування амортизації по НА: | |||||||||||
| а) лінійний спосіб | та | ПБУ 14/2000 "Облік нематеріальних активів" (п. 15) | |||||||||
| б) спосіб зменшуваного залишку | немає | ||||||||||
| в) спосіб списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт, послуг) | немає | ||||||||||
| 5. Порядок відображення в бухгалтерському обліку амортизації по нематеріальних активів: | |||||||||||
| а) накопичення відповідних Сум на рахунку 05 «Амортизація нематеріальних активів» | немає | ПБУ 14/2000 "Облік нематеріальних активів", Інструкція щодо застосування план рахунків | |||||||||
| б) зменшення початкової вартості об'єкта | та | ||||||||||
| 6. Порядок відображення в обліку процесу придбання і заготовляння матеріалів: | |||||||||||
| а) за фактичною собівартістю їх придбання або обліковими цінами | та | Інструкція про застосування Плану рахунків (пояснення до рахунку 10 "Матеріали") | |||||||||
| б) з використанням рахунків 15 і 16 | немає | ||||||||||
| 7. Спосіб списання відпущених у виробництво матеріалів: | |||||||||||
| а) за собівартістю кожної одиниці | та | Становище ведення бухгалтерського обліку (п. 48); ПБУ 5 / 01 "Облік матеріально-виробничих запасів" (п. 16) | |||||||||
| б) за середньої собівартості | немає | ||||||||||
| в) за собівартістю перших за часом придбання МПЗ (ФІФО) | немає | ||||||||||
| г) за собівартістю останніх за часом придбання МПЗ (ЛІФО) | Ні | ||||||||||
| 8. Облік витрат по заготівлі і доставці товарів на склад: | |||||||||||
| а) витрати по заготівлі та доставці товарів враховуються у складі витрат на продаж за статтею транспортні витрати | та | Методичні вказівки з обліку МПЗ | |||||||||
| б) сума витрат обігу на залишок товарів обчислюється за середнім відсотком транспортних витрат | та | ||||||||||
| 9. Оцінка товарів у роздрібній торгівлі по: | |||||||||||
| а) продажними цінами | та | Становище ведення бухгалтерського обліку (п. 60); ПБУ 5 / 01 "Облік матеріально-виробничих запасів" (п. 13) | |||||||||
| б) купівельними цінами | немає | ||||||||||
| 10. Спосіб угруповання та списання витрат на виробництво: | |||||||||||
| а) за повної виробничої собівартості | немає | Становище ведення бухгалтерського обліку (п. 64); ПБУ 10/99 "Витрати організації" (п. 9); Інструкція про застосування Плану рахунків (пояснення до рахунку 26 "Общехо-господарські витрати"); | |||||||||
| б) за усіченою собівартості | немає | ||||||||||
| 11. Порядок розподілу та списання загальногосподарських витрат | немає | ||||||||||
| 12. Порядок списання витрат майбутніх періодів: | |||||||||||
| а) рівномірно | немає | Становище ведення бухгалтерського обліку (п. 65) | |||||||||
| б) пропорційно обсягу продукції | немає | ||||||||||
| в) інші способи | немає | ||||||||||
| 13. Порядок визнання комерційних і управлінських витрат: | |||||||||||
| а) пблнрстью у звітному році їх визнання | немає | ПБУ 10/99 "Витрати організації" (п. 9) | |||||||||
| б) розподіляються між реалізованими і нереалізованими товарами | немає | ||||||||||
| а) на ремонт | немає | ||||||||||
| б) на оплату відпусток | немає | ||||||||||
| в) інших оціночних резервів: - резерву під зниження вартості матеріальних цінностей - по сумнівних боргах - під знецінення цінних паперів | немає | ||||||||||
| 75. Порядок списання дебіторської та кредиторської заборгованості | та | ||||||||||
| Положення облікової політики з метою оподаткування | |||||||||||
| 1. Порядок визнання виручки організації: | |||||||||||
| а) у міру надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок або до каси підприємства (за оплату) | немає | ПБО 9 / 99 "Доходи організації" (п. 5) | |||||||||
| б) в міру фактичного надання послуг та пред'явлення покупцям розрахункових документів (по відвантаженню) | та | ||||||||||
| 2. Порядок роздільного обліку ПДВ з матеріальних цінностей, що використовуються при продажу товарів, які обкладаються ПДВ | немає | ПБО 18/02 "Облік розрахунків з податку на додану вартість" (п. 2) | |||||||||
| 3. Порядок роздільного обліку витрат для обчислення ПДВ | немає | ||||||||||
| Прикінцеві положення | |||||||||||
| Контроль за виконанням наказу про облікову політику | та | п. 3 ст. 5 Федерального закону від 21.11.1996 N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" | |||||||||
| Порядок ознайомлення з наказом про облікову політику | немає | ||||||||||
Завдання № 15
Перевірити правильність заповнення оборотно-сальдової відомості.I Оборотно-сальдова відомість ЗАТ «Омега» за 200_ рік, тис. руб.
| Код рахунку | Найменування рахунку | Залишок на початок періоду | Оборот за період | Залишок на кінець періоду | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| 01 | Основні засоби | 7020 | - | - | - | - | 7020 |
| 10 | Матеріали | 4250 | - | 2500 | 2000. | - | 4750 |
| 19 | Податок на додану вартість по придбаних цінностей | 800 | - | 500 | 500 | 700 | - |
| 20 | Основне виробництво | 182 | - | 11325 | 11250 | - | 250 |
| 26 | Загальногосподарські витрати | - | - | 600 | 600 | 100 | - |
| 43 | Готова продукція | 3600 | - | 11250 | 2250 | - | 12000 |
| 45 | Товари відвантажені | 5120 | - | 2250 | - | - | 7070 |
| 50 | Каса | 750 | - | 5350 | 5950 | 350 | - |
| 51 | Розрахункові рахунки | 10200 | - | 2700 | 11280 | - | - |
| 60 | Розрахунки з постачальниками і підрядниками. | - | 890 | 3000 | 3000 | 890 | - |
| 62 | Розрахунки з покупцями і замовниками | 2850 | - | - | 2500 | - | 350 |
| 68 | Розрахунки по податках і зборам | - | 9300 | 500 | 111 | 7911 | - |
| 68.2 | Розрахунки з ПДВ | - | 3900 | 500 | - | - | 4100 |
| 69 | Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню | - | 2980 | 2980 | 2425 | 2425 | . |
| 70 | Розрахунки з персоналом з оплати праці | - | 5300 | 5411 | 6300 | 6289 | |
| 71 | Розрахунки з підзвітними особами | - | - | 650 | 650 | - | 650 |
| 76 | Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами | - | - | - | 200 | - | 1200 |
| 80 | Статутний капітал | - | 9000 | - | - | 9000 | - |
| 84 | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | - | 7302 | - | - | - | 7302 |
| 84.5 | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) минулих років | - | 7302 | - | - | - | 7302 |
| Разом | 34772 | 34772 | 49016 | 49016 | 38317 | 38317 | |
Наведемо нижче оборотно-сальдову відомість з вірними залишками.
Оборотно-сальдова відомість ЗАТ «Омега» за 200_ рік, тис. руб
| Код рахунку | Найменування рахунку | Залишок на початок періоду | Оборот за період | Залишок на кінець періоду | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| 01 | Основні засоби | 7020 | - | - | - | 7020 | |
| 10 | Матеріали | 4250 | - | 2500 | 2000 | 4750 | |
| 19 | Податок на додану вартість по придбаних цінностей | 800 | - | 500 | 500 | 800 | - |
| 20 | Основне виробництво | 182 | - | 11325 | 11250 | 257 | |
| 26 | Загальногосподарські витрати | - | - | 600 | 600 | - | |
| 43 | Готова продукція | 3600 | - | 11250 | 2250 | 12600 | |
| 45 | Товари відвантажені | 5120 | - | 2250 | - | 7370 | |
| 50 | Каса | 750 | - | 5350 | 5950 | 150 | - |
| 51 | Розрахункові рахунки | 10200 | - | 2700 | 11280 | 1620 | - |
| 60 | Розрахунки з постачальниками і підрядниками. | - | 890 | 3000 | 3000 | 890 | |
| 62 | Розрахунки з покупцями і замовниками | 2850 | - | - | 2500 | 350 | |
| 68 | Розрахунки по податках і зборам | - | 9300 | 500 | 111 | 8911 | |
| 68.2 | Розрахунки з ПДВ | - | 3900 | 500 | - | 3400 | |
| 69 | Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню | - | 2980 | 2980 | 2425 | 2425 | |
| 70 | Розрахунки з персоналом з оплати праці | - | 5300 | 5411 | 6300 | 6189 | |
| 71 | Розрахунки з підзвітними особами | - | - | 650 | 650 | - | |
| 76 | Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами | - | - | - | 200 | - | 200 |
| 80 | Статутний капітал | - | 9000 | - | - | 9000 | |
| 84 | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | - | 7302 | - | - | - | 7302 |
| 84.5 | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) минулих років | - | 7302 | - | - | - | 7302 |
| Разом | 34772 | 34772 | 49016 | 49016 | 34917 | 34917 | |
НАСКРІЗНИМИ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАВДАННЯ
Для вирішення наскрізний узагальнюючої завдання необхідно:1) скласти кореспонденції рахунків за господарськими операціями за березень 200_ року в журналі реєстрації господарських операцій (додаток 2), підрахувати його підсумок;
2) відобразити всі господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку, для цього відкрити їх за схемою, представленою в дод. 3, підрахувати обороти за березень 200_ року та визначити залишки на початок і кінець місяця;
3) всі необхідні розрахунки представити у довільній формі або за формами, затвердженими чинним законодавством, з точністю до цілих рублів;
4) скласти оборотно-сальдову відомість за березень 200_ року (додаток 4);
5) за даними оборотно-сальдової відомості скласти форму № 1 «Бухгалтерський банані» (додаток 7) та форму № 2 «Звіт про фінансові результати» за I квартал 200_ року (додаток 8), використовуючи додаткову інформацію за січень і лютий 200_ року;
6) заповнити журнал-ордер № 2 і відомість № 2 за формами, представленим в дод. 5 і 6 відповідно;
7) заповнити видатковий касовий ордер (додаток 9) і прибутковий касовий ордер (додаток 10) за даними господарських операцій № 12 і № 20 відповідно, відсутні реквізити вписати довільно.
Вихідні дані для вирішення наскрізний узагальнюючої завдання
Організація виробничої сфери має без цехову структуру (рахунок 25 «Загальновиробничі витрати» не застосовується), випускає один вид продукції.
Витрати з управління та обслуговування виробництва враховуються на рахунку 26 «Загальногосподарські витрати», які списуються, відповідно до облікової політики, в 1-м і 2-му варіантах на рахунок 90 «Продажі».
Відповідно до облікової політикою рахунка 15, 16 і 40 не використовуються, резерв на оплату відпусток не утворюється.
Облікової політикою організації передбачено до рахунку 91 «Інші доходи і витрати» відкрити субрахунки «Інші доходи і витрати по списанню основних засобів» та «Інші доходи і витрати».
Реалізована продукція обкладається ПДВ за ставкою, передбаченою пунктом 3 статті 164 Податкового кодексу РФ.
Згідно облікову політику реалізованої продукція визнається з моменту відвантаження (з моменту пред'явлення рахунків-фактур покупцям).
Пільг з оподаткування немає.
Залишки по рахунках бухгалтерського обліку за станом на 01.03.200_ року представлені у відомості залишків рахунках бухгалтерського обліку.
Відомість залишків по рахунках бухгалтерського обліку
| рахунки | Найменування рахунку | Залишки за рахунками, руб |
| 01 | Основні засоби | 390000 |
| 02 | Амортизація основних засобів | 130000 |
| 04 | Нематеріальні активи | 20040 |
| 05 | Амортизація нематеріальних активів | 800 |
| 10 | Матеріали | 17300 |
| 19 | Податок на додану вартість по придбаних цінностей | 6300 |
| 20 | Основне виробництво | 8300 |
| 43 | Готова продукція | 90500 |
| 50 | Каса | 8640 |
| 51 | Розрахункові рахунки | 80200 |
| 60 | Розрахунки з постачальниками і підрядниками | 37800 |
| 62 | Розрахунки з покупцями і замовниками | 100500 |
| 68 | Розрахунки по податках і зборам | 35700 |
| 69 | Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню | 13800 |
| 70 | Розрахунки з персоналом з оплати праці | 4700 |
| 80 | Статутний капітал | 140500 |
| 84 | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 85000 |
| 99 | Прибутки та збитки | 273480 |
Додаткові дані за січень і лютий 200____ року,, руб.
| Показник | 2-й варіант |
| Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) за січень і лютий 200 року | 634900 |
| Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг за січень і лютий 200_ року: - По повній собівартості - - За обліковою собівартості | 154304 207116 |
| № п / п | Зміст господарської операції | Сума, руб | |
| 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Нараховано орендну плату по зданому в поточну оренду будівлі складу | 19400 | |
| 2 | Акцептовані рахунки за що надійшли на склад матеріали: - вартість матеріалів без ПДВ -ПДВ | 32000 5760 | |
| 3 | Акцептований рахунок автотранспортного підприємства за доставку матеріалів: - вартість послуг з доставки без ПДВ ПДВ | 2600 468 | |
| 4 | Списано вартість матеріалів, витрачених: - На виробництво продукції - На обслуговування адміністративної будівлі підприємства | 27300 2100 | |
| 5 | Акцептований рахунок Горелектросеті за постачання електроенергією: - виробничих цехів без ПДВ - Адміністративного корпусу без ПДВ - Загальна сума ПДВ | 9450 2700 2187 | |
| 6 | Нараховано заробітну плату: - Робітникам основного виробництва - Працівникам апарату управління підприємством | 14350 17600 | |
| 7 | Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності | 2650 | |
| 8 | Здійснені утримання із заробітної плати та інших виплат: - ПДФО (без обліку стандартних вирахувань) - Аліменти за виконавчими листами | 4498 920 | |
| 9 | Проведені необхідні відрахування від ФОП: -ЕСН - Внеску на соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань по XII класу професійного ризику | ? ? | |
| 10 | Нараховано амортизацію за основними засобами: - Виробничого призначення - Загальногосподарського призначення | 17590 9430 | |
| 11 | Отримано за чеком з розрахункового рахунку в касу грошові кошти | 42800 | |
| 12 | Видано з каси: - Заробітна плата працівникам підприємства - У підзвіт Іванову І. І. на господарські витрати | 40020 850 | |
| 13 | З розрахункового рахунку погашена заборгованість у повному обсязі перед автотранспортним підприємством за доставку матеріалів | 3068 | |
| 14 | З розрахункового рахунку погашена заборгованість у повному обсязі перед постачальниками матеріалів | ? | |
| 15 | На розрахунковий рахунок зараховано платежі від покупців за раніше пред'явленими їм рахунками | 92500 | |
| 16 | Погашено з розрахункового рахунку в повному обсязі заборгованість по: -ПДФО - Аліментах за виконавчими листами -ЕСН - Внесків на соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань по XII класу професійного ризику | ? ? ? ? | |
| 17 | На розрахунковий рахунок зараховано орендна плата від орендаря | 19000 | |
| 18 | Нараховано амортизацію по нематеріальних активах, які використовуються безпосередньо при виробництві продукції | 5570 | |
| 19 | Затверджено авансовий звіт Іванова І.І. | 720 | |
| 20 | Оприбутковано в касу підприємства залишок невитраченої Івановим І.І. підзвітної суми | ? | |
| 21 | Перераховано з розрахункового рахунку банку за РКО | 183 | |
| 22 | Списуються в кінці місяця загальногосподарські витрати | ? | |
| 23 | Оприбутковано на склад готова продукція за фактичною собівартістю, за умови: - НЗП на початок місяця - НЗВ на кінець місяця | ? 8300 10200 | |
| 24 | Реалізована на внутрішньому ринку готова продукція: - На суму, включаючи ПДВ -ПДВ | 354000 ? | |
| 25 | Списано фактична собівартість реалізованої продукції | ? | |
| 26 | Визначено та списано фінансовий результат від реалізації готової продукції | ? | |
| 27 | За рішенням комісії списується що у непридатність автомобіль: - залишкова вартість - сума накопиченої амортизації - вартість запасних частин, отриманих від списання автомобіля | 0 91000 16500 | |
| 28 | Визначено та списано фінансовий результат від списання автомобіля | ? | |
| 29 | Перераховано з розрахункового рахунку сума штрафу за порушення умов господарського договору | 8600 | |
| 30 | Акцептований і оплачений рахунок сторонньої організації за виробниче обладнання: - Вартість виробничого обладнання без ПДВ -ПДВ | 70200 ? | |
| 31 | Виробниче обладнання введено в експлуатацію | ? | |
| 32 | Проведені розрахунки з бюджетом по ПДВ | ? | |
| 33 | Визначено та списано фінансовий результат по інших доходів і витрат | ? | |
| 34 | Нараховано податок на прибуток за даними бухгалтерського обліку | ? | |
Журнал реєстрації господарських операцій за березень 200_ року
| № | Зміст операції | Дт | Кт | Сума, руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 1 | Нараховано орендну плату по зданому в поточну оренду будівлі складу | 76 | 91 | 19400 | ||
| 2 | Акцептовані рахунки за що надійшли на склад матеріали: - Вартість матеріалів без ПДВ -ПДВ | 10 19 | 60 | 32000 5760 | ||
| 3 | Акцептований рахунок автотранспортного підприємства за доставку матеріалів: - Вартість послуг з доставки без ПДВ - ПДВ | 10 19 | 60 | 2600 468 | ||
| 4 | Списано вартість матеріалів, витрачених: - На виробництво продукції - На обслуговування адміністративної будівлі підприємства | 20 26 | 10 | 27300 2100 | ||
| 5 | Акцептований рахунок Горелектросеті за постачання електроенергією: - Виробничих цехів без ПДВ - Адміністративного корпусу без ПДВ - Загальна сума ПДВ | 20 26 19 | 60 | 9450 2700 2187 | ||
| 6 | Нараховано заробітну плату: - Робітникам основного виробництва - Працівникам апарату управління підприємством | 20 26 | 70 | 14350 17600 | ||
| 7 | Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності | 69 | 70 | 2650 | ||
| 8 | Здійснені утримання із заробітної плати та інших виплат: - ПДФО (без обліку стандартних вирахувань) - Аліменти за виконавчими листами | 70 | 68 76 | 4498 920 | ||
| 9 | Проведені необхідні відрахування від ФОП: -ЕСН - Внеску на соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань по XII класу професійного ризику (5,9%) | 20 | 69 | 8996 2041 | ||
| 10 | Нараховано амортизацію за основними засобами: - Виробничого призначення - Загальногосподарського призначення | 20 26 | 02 | 17590 9430 | ||
| 11 | Отримано за чеком з розрахункового рахунку в касу грошові кошти | 50 | 51 | 42800 | ||
| 12 | Видано з каси: - Заробітна плата працівникам підприємства - У підзвіт Іванову І. І. на господарські витрати | 70 71 | 50 | 40020 850 | ||
| 13 | З розрахункового рахунку погашена заборгованість у повному обсязі перед автотранспортним підприємством за доставку матеріалів | 60 | 51 | 3068 | ||
| 14 | З розрахункового рахунку погашена заборгованість у повному обсязі перед постачальниками матеріалів | 60 | 51 | 37760 | ||
| 15 | На розрахунковий рахунок зараховано платежі від покупців за раніше пред'явленими їм рахунками | 51 | 62 | 92500 | ||
| 16 | Погашено з розрахункового рахунку в повному обсязі заборгованість по: -ПДФО - Аліментах за виконавчими листами -ЕСН - Внесків на соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань по XII класу професійного ризику | 68 76 69 69 | 51 | 4498 920 8996 2041 | ||
| 17 | На розрахунковий рахунок зараховано орендна плата від орендаря | 51 | 76 | 19000 | ||
| 18 | Нараховано амортизацію по нематеріальних активах, які використовуються безпосередньо при виробництві продукції | 20 | 05 | 5570 | ||
| 19 | Затверджено авансовий звіт Іванова І.І. | 20 | 71 | 720 | ||
| 20 | Оприбутковано в касу підприємства залишок невитраченої Івановим І.І. підзвітної суми | 50 | 71 | 130 | ||
| 21 | Перераховано з розрахункового рахунку банку за РКО | 91 | 51 | 183 | ||
| 22 | Списуються в кінці місяця загальногосподарські витрати | 91 | 26 | 31830 | ||
| 23 | Оприбутковано на склад готова продукція за фактичною собівартістю, за умови: - НЗП на початок місяця - НЗВ на кінець місяця | 43 | 20 | 84117 8300 10200 | ||
| 24 | Реалізована на внутрішньому ринку готова продукція: - На суму, включаючи ПДВ -ПДВ | 62 90 | 90 68 | 354000 54000 | ||
| 25 | Списано фактична собівартість реалізованої продукції | 90 | 43 | 174617 | ||
| 26 | Визначено та списано фінансовий результат від реалізації готової продукції | 90 | 99 | 125383 | ||
| 27 | За рішенням комісії списується що у непридатність автомобіль: - Залишкова вартість - Сума накопиченої амортизації - Вартість запасних частин, отриманих від списання автомобіля | 91.1 02 10 | 01 01 91.1 | 0 91000 16500 | ||
| 28 | Визначено та списано фінансовий результат від списання автомобіля | 91.1 | 99 | 16500 | ||
| 29 | Перераховано з розрахункового рахунку сума штрафу за порушення умов господарського договору | 91 | 51 | 8600 | ||
| 30 | Акцептований і оплачений рахунок сторонньої організації за виробниче обладнання: - Вартість виробничого обладнання без ПДВ -ПДВ | 08 19 | 51 | 70200 12636 | ||
| 31 | Виробниче обладнання введено в експлуатацію | 01 | 08 | 70200 | ||
| 32 | Проведені розрахунки з бюджетом по ПДВ | 68 | 19 | 27351 | ||
| 33 | Визначено та списано фінансовий результат по інших доходів і витрат | 99 | 91 | 21213 | ||
| 34 | Нараховано податок на прибуток за даними бухгалтерського обліку | 99 | 68 | 28961 | ||
| Разом | 1628204 | ? | ||||
Податок на доходи з фізичних осіб утримується в розмірі 13%.
Єдиний соціальний податок стягується за ставкою 26% від Фонду оплати праці.
Податок на прибуток з підприємств розраховується як 24% від оподатковуваного прибутку в даному випадку це 120670 тис. руб.
Відкриємо бухгалтерські рахунки і занесемо в них операції
Рахунок 01 "Основні засоби"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 390000 | |||||||||
| 27 | 02 | 91000 | |||||||
| 31 | 08 | 70200 | |||||||
| Всього | 390000 | 70200 | 91000 | 369200 | |||||
| Рахунок 02 "Амортизація ОС" | |||||||||
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 130000 | |||||||||
| 10 | 20,26 | 27020 | |||||||
| 27 | 01 | 91000 | |||||||
| 130000 | 91000 | 27020 | 66020 | ||||||
Рахунок 04 "Нематеріальні активи"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 20040 | 20040 | ||||||||
Рахунок 05 "Амортизація НА"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 800 | |||||||||
| 18 | 20 | 5570 | 6370 | ||||||
Рахунок 08 "вкладення у необоротні активи"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 30 | 51 | 70200 | |||||||
| 31 | 01 | 70200 | 0 | ||||||
Рахунок 10 "Матеріали"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 17300 | |||||||||
| 2 | 60 | 32000 | |||||||
| 3 | 60 | 2600 | |||||||
| 4 | 20,26 | 29400 | |||||||
| 27 | 91,1 | 16500 | 39000 | ||||||
Рахунок 19 "ПДВ по придбаних цінностях"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 6300 | |||||||||
| 2 | 60 | 5760 | |||||||
| 3 | 60 | 468 | |||||||
| 5 | 60 | 2187 | |||||||
| 30 | 51 | 12636 | |||||||
| 32 | 68 | 27351 | 0 | ||||||
Рахунок 20 "Основне виробництво"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 8300 | |||||||||
| 4 | 10 | 27300 | |||||||
| 5 | 60 | 9450 | |||||||
| 6 | 70 | 14350 | |||||||
| 9 | 69 | 11037 | |||||||
| 10 | 2 | 17590 | |||||||
| 18 | 5 | 5570 | |||||||
| 19 | 71 | 720 | |||||||
| 23 | 43 | 84117 | 10200 | ||||||
| Рахунок 26 "Ообщехозяйственние витрати" | |||||||||
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 4 | 10 | 2100 | |||||||
| 5 | 60 | 2700 | |||||||
| 6 | 70 | 17600 | |||||||
| 2 | 9430 | ||||||||
| 22 | 91 | 31830 | 0 | ||||||
Рахунок 43 "Готова продукція"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 90500 | |||||||||
| 23 | 20 | 84117 | |||||||
| 25 | 90 | 174617 | 0 | ||||||
Рахунок 50 "Каса"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 8640 | |||||||||
| 11 | 51 | 42800 | |||||||
| 12 | 70,71 | 40870 | |||||||
| 20 | 71 | 130 | 10700 | ||||||
Рахунок 51 "Розрахунковий рахунок"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 80200 | |||||||||
| 11 | 50 | 42800 | |||||||
| 13 | 60 | 3068 | |||||||
| 14 | 60 | 37760 | |||||||
| 15 | 62 | 92500 | |||||||
| 16 | 68,76,69 | 16455 | |||||||
| 17 | 76 | 19000 | |||||||
| 21 | 91 | 183 | |||||||
| 29 | 91 | 8600 | |||||||
| 30 | 19,08 | 82836 | 2 | ||||||
| Всього | 111500 | 191702 | |||||||
Рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 37800 | |||||||||
| 2 | 10,19 | 37760 | |||||||
| 3 | 10,19 | 3068 | |||||||
| 5 | 20,26,19 | 14337 | |||||||
| 13 | 51 | 3068 | |||||||
| 14 | 51 | 37760 | 52137 | ||||||
Рахунок 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | ||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | |
| 100500 | ||||||||
| 15 | 51 | 92500 | ||||||
| 24 | 90 | 354000 | 362000 | |||||
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 35700 | |||||||||
| 8 | 70 | 4498 | |||||||
| 16 | 51 | 4498 | |||||||
| 24 | 90 | 54000 | |||||||
| 32 | 19 | 27351 | |||||||
| 34 | 99 | 28961 | 91310 | ||||||
Рахунок 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 13800 | |||||||||
| 7 | 70 | 2650 | |||||||
| 9 | 20 | 11037 | |||||||
| 16 | 51 | 11037 | 11150 | ||||||
Рахунок 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 4700 | |||||||||
| 6 | 20,26 | 31950 | |||||||
| 7 | 69 | 2650 | |||||||
| 8 | 68,76 | 5418 | |||||||
| 12 | 50 | 40020 | 6138 | ||||||
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 12 | 50 | 850 | |||||||
| 19 | 20 | 720 | |||||||
| 20 | 50 | 130 | 0 | ||||||
Рахунок 76 "Розрахунки з різними кредиторами і дебіторами"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 1 | 91 | 19400 | |||||||
| 8 | 70 | 920 | |||||||
| 16 | 51 | 920 | |||||||
| 17 | 51 | 19000 | 400 | ||||||
Рахунок 80 "Статутний капітал"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 140500 | 140500 | ||||||||
Рахунок 84 "Нерозподілений прибуток"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 85000 | 85000 | ||||||||
Рахунок 90 "Виручка від реалізації продукції"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | ||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | |
| 24 | 68 | 54000 | 62 | 354000 | ||||
| 25 | 43 | 174617 | ||||||
| 26 | 99 | 125383 | 0 | |||||
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | до / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 1 | 76 | 19400 | |||||||
| 21 | 51 | 183 | |||||||
| 22 | 26 | 31830 | |||||||
| 29 | 51 | 8600 | |||||||
| 33 | 99 | 21213 | 0 | ||||||
Рахунок 91.2 "Доходи і витрати від вибуття основних засобів"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 27 | 0 | 10 | 16500 | ||||||
| 28 | 99 | 16500 | 0 | ||||||
Рахунок 99 "Прибутки і збитки"
| № | Сальдо початкове, руб. | Оборот по Дт, руб. | Оборот по Кт, руб. | Сальдо кінцеве, руб. | |||||
| Дт | Кт | к / рахунок | Σ | к / рахунок | Σ | Дт | Кт | ||
| 273480 | |||||||||
| 26 | 90 | 125383 | |||||||
| 28 | 91,1 | 16500 | |||||||
| 33 | 91 | 21213 | |||||||
| 34 | 68 | 28961 | 365189 | ||||||
| № рахунку | Найменування рахунків | Сальдо на початок місяця | Оборот за місяць | Сальдо на кінець місяця | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основні засоби | 390000 | 70200 | 91000 | 369200 | ||
| 02 | Амортизація ОС | 130000 | 91000 | 27020 | 66020 | ||
| 04 | Нематеріальні активи | 20040 | 20040 | ||||
| 05 | Амортизація НА | 800 | 5570 | 6370 | |||
| 08 | Вкладення у необоротні активи | 70200 | 70200 | ||||
| 10 | Матеріали | 17300 | 51100 | 29400 | 39000 | ||
| 19 | ПДВ по придбаних цінностях | 6300 | 21051 | 27351 | 0 | ||
| 20 | Основне виробництво | 8300 | 86017 | 84117 | 10200 | ||
| 26 | Загальногосподарські витрати | 31830 | 31830 | ||||
| 43 | Готова продукція | 90500 | 84117 | 174617 | |||
| 50 | Каса | 8640 | 42930 | 40870 | 10700 | ||
| 51 | Розрахунковий рахунок | 80200 | 111500 | 191702 | 2 | ||
| 60 | Розрахунки з постачальниками і підрядниками | 37800 | 40828 | 55165 | 52137 | ||
| 62 | Розрахунки з покупцями і замовниками | 100500 | 354000 | 92500 | 362000 | ||
| 68 | Розрахунки по податках і зборам | 35700 | 31849 | 87459 | 91310 | ||
| 69 | Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню | 13800 | 13687 | 11037 | 11150 | ||
| 70 | Розрахунки з персоналом з оплати праці | 4700 | 45438 | 34600 | 6138 | ||
| 71 | Розрахунки з підзвітними особами | 850 | 850 | ||||
| 76 | Розрахунки з різними дт і кт з оренди | 20320 | 19920 | 400 | |||
| 80 | Статутний капітал | 140500 | 140500 | ||||
| 84 | Нерозподілений прибуток / непокритий збиток | 85000 | 85000 | ||||
| 90 | Виручка від продажу | 354000 | 354000 | ||||
| 91.1 | Інші доходи і витрати | 40613 | 40613 | ||||
| 91.2 | Доходи і витрати від вибуття ОС | 16500 | 16500 | ||||
| 99 | Прибутки та збитки | 273480 | 50174 | 141883 | 365189 | ||
| Разом | 721780 | 721780 | 1628204 | 1628204 | 817678 | 817678 | |
Заповнимо журнал-ордер № 2.
А так само касові видаткові та прибуткові ордери.
Журнал-ордер № 2 за кредитом рахунка 51 «Розрахунковий рахунок» у кредит рахунків
| № господарської операції | Рахунки | Разом | |||||||
| 50 | 19 | 08 | 60 | 69 | 76 | 91 | 68 | ||
| 11 | 42800 | 42800 | |||||||
| 13 | 3068 | 3068 | |||||||
| 14 | 37760 | 37760 | |||||||
| 16 | 11037 | 920 | 4498 | 16455 | |||||
| 21 | 183 | 183 | |||||||
| 29 | 8600 | 8600 | |||||||
| 30 | 12636 | 70200 | 82836 | ||||||
| Разом | 42800 | 12636 | 0 | 111028 | 11037 | 920 | 8783 | 4498 | 191702 |
| № господарської операції | Початковий залишок дебетовий | Рахунки | Разом | |
| 76 | 62 | |||
| 80200 | 80200 | |||
| 15 | 92500 | 92500 | ||
| 17 | 19000 | 19000 | ||
| Разом | 80200 | 19000 | 92500 | 191700 |