Ім'я файлу: Диплом Коваленко.pdf
Розширення: pdf
Розмір: 1653кб.
Дата: 24.10.2022
скачати
Пов'язані файли:
Managment.pdf
Бланк фn-1 (1)-1.pdf

72
На ТОВ «ЗЕЛЕНВЕСТ» слід також планувати розмір і рівень витрат при різних об'ємах товарообігу і прибутку, а не тільки при їх заданих величинах, але при цьому враховувати наявні обмеження:
 Приріст загальної суми витрат не повинен перевищувати приріст доходів.
Максимізація прибутку повинна досягатися при рівності граничних витрат з граничними доходами;
 Мінімальний рівень витрат (середніх витрат) повинен досягатися при такому об'ємі реалізації, коли граничні витрати за своєю величиною відповідають середнім витратам. Подальше збільшення об'ємів діяльності приведе до зростання розміру середніх витрат, що вважається неефективним;
 Зниження витрат не повинне призводити до зниження попиту, об'єму виручки, зростання витрат на організацію процесу реалізації товарів;
 Розмір витрат має бути пов'язаний із забезпеченістю ресурсами, прогнозні значення витрат мають бути визначені з урахуванням обмеження по ресурсах, розрахунки повинні забезпечувати вибір найбільш оптимальних варіантів використання ресурсів;
 Відповідність зміни витрат змінам об'єктів і особливостям діяльності підприємства, його цільовим орієнтирам, вимогам покупців до якості обслуговування.
Зростає роль оперативного управління витратами і контролю за ними.
Ефективність цієї діяльності оцінюється в її взаємозв'язку з кінцевими соціально-економічними показниками роботи підприємства.
Перевірку уміння використати ресурси(контроль) слід проводити так, щоб вести справу як можна ефективніше і у бажаному напрямі. Такий контроль торкається ціноутворення, об'єму продажів, інвестицій, розвитку додаткових послуг, комп'ютерних систем, кадрів, кредиторської і дебіторської заборгованості, черговості оплати рахунків, капіталів, вкладених до основних і оборотних фондів, зв'язків з контрагентами, маркетингу, реклами, організаційних заходів.

73
Працівники фінансових служб можуть сформувати свою підсистему контролю тільки після того, як будуть визначені спільні цілі і завдання організації. Тільки орієнтуючись на спільні цілі, ТОВ «ЗЕЛЕНВЕСТ» може знайти резерви економії витрат і зростання об'ємів діяльності виходячи з конкретних умов, в яких працює підприємство, і конкретного часу, в якому виникає та або інша проблема.
Критерії контролю і оперативного управління витратами визначаються взаємозв'язком з кінцевими показниками господарської діяльності - прибутком і виручкою від реалізації, які в умовах ринку в основному повинні мати тенденцію до зростання. При цьому бар'єром на шляху зростання витрат стає конкуренція, що не дозволяє марнотратно використати наявні ресурси.
Для організації контролю за витратами ТОВ «ЗЕЛЕНВЕСТ» необхідно
їх розділити на регульовані і нерегульовані. Нерегульовані постійні витрати неможливо істотно понизити або збільшити за короткий строк: вони як правило, вимагають довгострокового планування. До таких витрат можна віднести орендну плату або витрати на підготовку кадрів і тому подібне. До регульованих відносяться багато інших витрат, такі як витрати на виписку газет, журналів, представницькі витрати і тому подібне
Велика частина змінних витрат, оскільки вони пов'язані з товарообігом,
є нерегульованими. Тільки окремі їх види – регульовані (витрати на торгову рекламу).
Таким чином, бачимо, що на ТОВ «ЗЕЛЕНВЕСТ» доцільно переглянути систему управління витратами обігу, починаючи з
інформаційного забезпечення процесу управління і закінчуючи пошуком резервів зниження витрат, використовуючи при цьому сучасні методи і засоби обліку, планування і управління витратами. Одним з механізмів удосконалення системи управління є розробка і впровадження збалансованої системи показників,
запропонована Д. Нортоном і Р. Капланом у 1992 році.
Технологія оцінки діяльності підприємства за даною концепцією дозволяє управляти за запланованими цілями, а головне своєчасно відстежувати

74 ступінь їх досяжності, виявити і видалити «слабкі ланки» з системи управління підприємством. Збалансована система показників дає змогу збалансувати короткострокові цілі підприємства з її місією і стратегією на довгострокову перспективу, всі фінансові і не фінансові показники, внутрішні і зовнішні чинники діяльності підприємства. Д. Нортон і Р. Каплан запропонували управління і оцінку фінансово-господарського стану підприємства за допомогою збалансованої системи показників, яка базується на чотирьох основних складових: фінансової, клієнтської, внутрішніх бізнес процесів та навчання і розвитку.
Виходячи з проведених у попередньому розділі роботи досліджень поточних витрат в рамках запропонованої моделі управління витратами обігу підприємства для ТОВ «ЗЕЛЕНВЕСТ» збалансована система показників оптимізації поточних витрат досліджуваного підприємства повинна складатись з таких блоків, як: фінанси, клієнти та сервіс, внутрішні бізнес- процеси та управління персоналом. Фінансові показники у збалансованій системі показників оцінюють економічні наслідки всіх здійснених заходів у процесі планування господарської діяльності підприємства, та є
індикаторами досягнення підприємством поставлених цілей. Внутрішні бізнес-процеси направлені на підвищення ефективності діяльності всього підприємства за допомоги ліквідації вузьких місць у системі управління його операційною діяльністю. Складова клієнти та сервіс є дуже важливою для торговельних підприємств, оскільки саме ефективна система маркетингової діяльності сприяє росту товарообігу та частки ринку, що займає досліджуване підприємство. В умовах активного зростання ролі трудового потенціалу підприємства як важливого ресурсу діяльності торговельного підприємства підвищення ефективності використання персоналу сприяє оптимізації поточних витрат підприємства.
Ключові фактори успіху для реалізації кожної з запропонованих складових представлено у таблиці 3.1.

75
Таблиця 3.1
Ключові фактори успіху для ТОВ «ЗЕЛЕНВЕСТ»
Складова
Стратегічна ціль
Ключовий фактор успіху
Фінанси
Оптимізація прибутку
Підвищення товарообігу
Підвищення витратовітдачи поточних витрат
Підвищення витратовітдачи витрат на закупівлю
Удосконалення політики управління позиковим капіталом
Ріст рентабельності витрат обігу
Ріст комерційної рентабельності
Збільшення частки ліквідних активів
Клієнти та
сервіс
Приріст частки ринку та рівня задоволення попиту покупців
Якісна робота з клієнтами
Підтримка іміджу, реклама
Розширення асортименту товарів
Внутрішні
бізнес-
процеси
Покращення ефективності діяльності
Удосконалення інформаційного забезпечення
Ефективне використання основних фондів
Ефективне логістичне управління
Раціональне використання торговельних площ
Управління
персоналом
Підвищення ефективності використання персоналу
Утримання ключового персоналу
Підвищення ефективності використання персоналу
Підвищення компетентності співробітників
Мотивація персоналу
Важливу роль в моделі управління поточними витратами підприємства відведено безпосередньо плануванню мінімально необхідних витрат, які будуть розглянуті в наступному параграфі.

76
3.2. Обґрунтування величини поточних витрат підприємства на
планований період
Поточні витрати є одним з результативних показників господарської діяльності підприємств торгівлі, основна мета планування яких - визначення загальної суми витрат, необхідної для забезпечення нормальної роботи і якісного обслуговування споживачів, з урахуванням наявних резервів зниження витрат. Планові розрахунки витрат діяльності використовують для визначення потреби в обігових коштах, планування фінансових результатів діяльності підприємства, визначення економічної ефективності реалізації окремих товарів, комерційних угод, інвестиційних проектів, а також для формування цінової політики підприємства.
Основу управління витратами обігу на торговому підприємстві складає
їх планування.
Чим детальніше розроблений план, тим легше його виконувати: витрачається менше ресурсів(матеріальних, трудових, фінансових, природних), вище якість робіт. Велика втрата засобів і часу виникає при незбалансованості планів, наявності неточних розрахунків
і недисциплінованості його виконавців.
Витрати звичайної діяльності планують по наступних видах: операційні витрати, фінансові витрати, інші витрати звичайної діяльності.
Операційні витрати планують по групах: собівартість реалізованих товарів і продукції власного виробництва, адміністративні витрати, витрати на збут,
інші операційні витрати.
Не підлягають плануванню втрати від участі в капіталі і надзвичайні витрати.
При плануванні визначають також рівень операційних витрат і витрат обігу у відсотках до загального об'єму товарообігу.
Обґрунтування плану витрат звичайної діяльності підприємства здійснюють методом прямих техніко-економічних розрахунків по кожній

77 статті витрат. Загальний розмір витрат по видах діяльності і підприємства в цілому визначають шляхом додавання планової суми витрат по кожній калькуляційній статті.
У зв'язку з тим, що кожна стаття витрат є комплексною, розрахунки необхідно робити по кожному елементу витрат, який підлягає плануванню і включається в ту або іншу статтю.
Планування собівартості реалізованих товарів (продукції) здійснюють по наступних статтях:
Стаття 1.1. Собівартість реалізованих товарів і продукції власного виробництва.
Планування витрат по цій статті здійснюють на основі запланованого об'єму товарообігу підприємства торгівлі, погоджують з розрахунковими об'ємами постачання товарів і наявними товарними запасами підприємства.
Планову собівартість реалізованих товарів розраховують по наступних елементах витрат :
- вартість реалізованих товарних запасів;
- вартість реалізованої продукції власного виробництва;
- транспортно-заготівельні витрати, що плануються на реалізовані
- товарні запаси.
Розрахунковий об'єм реалізованих товарних запасів визначають виходячи із запланованого об'єму товарообігу кожної товарної групи, підрозділу, в цілому на підприємстві і планового середнього відсотка торгової націнки на товари. Оцінку вартості товарних запасів, що плануються до реалізації, визначають по вибраному підприємством методу.
Розрахункову вартість реалізованої продукції власного виробництва здійснюють на основі програми виробництва і запланованого об'єму реалізації продукції власного виробництва підприємства громадського харчування, погоджуючи з виробничими потужностями цехів, розрахунковими об'ємами постачання сировини, продуктів і наявними запасами продуктів і сировини у виробничих цехах підприємства.

78
Планування транспортно-заготівельних витрат здійснюють методом прямих техніко-економічних розрахунків, виходячи з таких показників: запланованого об'єму і структури товарного забезпечення підприємства, діючих тарифів на навантажувально-розвантажувальні роботи, транспортні послуги, наявних довгострокових контрактів з транспортно-експедиційними підприємствами.
Планування адміністративних витрат здійснюють по наступних статтях:
Стаття 2.1. Витрати на оплату праці
Витрати по цій статті розраховують виходячи з чисельності адміністративно-управлінського персоналу, іншого загальногосподарського персоналу(штатних і позаштатних працівників), посадових окладів, надбавок, доплат, планових премій, заохочень, компенсаційних виплат відповідно до прийнятої на підприємстві системи оплати праці і штатного розпису.
Стаття 2.2. Відрахування на соціальні заходи
Витрати по цій статті визначають виходячи із запланованого фонду оплати праці адміністративно-управлінської, іншого загальногосподарського персоналу і об'ємів відрахувань на соціальні заходи по встановлених законодавством нормах.
Стаття 2.3. Витрати на оренду основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, що забезпечують адміністративні потреби.
Витрати по цій статті планують на оперативну оренду об'єктів загальногосподарського призначення, інвентаря, розраховуються згідно з орендованою площею або місткістю, кількістю інвентаря і ставками орендної плати, передбачених угодами на оренду.
Стаття 2.4. Витрати на зміст основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, що забезпечують адміністративні потреби.

79
Витрати по цій статті планують на зміст і ремонт основних засобів,
інших матеріальних необоротних активів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, що забезпечують адміністративні потреби.
Стаття 2.5. Амортизація основних засобів, інших матеріальних необоротних активів і нематеріальних активів, що забезпечують адміністративні потреби.
Розмір амортизації основних засобів, інших матеріальних необоротних активів і нематеріальних активів планують згідно П(С) БУ 7 "Основних засобів" і П(С) БУ 8 "нематеріальних активів", виходячи з прийнятих на підприємстві методів нарахування амортизації(прямолінійного методу, методу зменшення залишкової вартості, методу прискореного зменшення залишкової вартості, кумулятивного методу, виробничого методу, а також методів, передбачених податковим законодавством), що амортизується вартості об'єктів, терміну їх корисного використання.
Стаття 2.6. Витрати на страхування майна.
Витрати по цій статті визначають виходячи з вартості майна підприємства торгівлі, підмета обов'язковому страхуванню, розмірів страхових тарифів і нормативів платежів обов'язкового страхування.
Стаття 2.7. Податки, збори і інші передбачені законодавством обов'язкові платежі(окрім податків, зборів і обов'язкових платежів, включених в статтю 2.2)
Податки, збори і інші передбачені законодавством обов'язкові платежі, включені до складу адміністративних витрат(митні платежі, портові збори, податок на рекламу, комунальні податки, збір на обов'язкове державне пенсійне страхування з вартості послуг стільникового зв'язку, інші), визначають по встановлених нормах, передбачених законодавством.
Стаття 2.8. Загальні корпоративні витрати
Витрати по цій статті планують по наступних елементах:
 витрати, пов'язані з виготовленням і використанням бланків, що підтверджують сплату пайових, цільових і інших внесків членами

80 споживчих суспільств, розраховують виходячи з об'єму і вартості виготовлення бланків;
 витрати на обнародування річного звіту розраховують виходячи з розцінок на послуги засобів масової інформації;
 організаційні і представницькі витрати, пов'язані із забезпеченням корпоративної діяльності підприємства, розраховують виходячи з кошторису цих заходів і норм витрат, встановлених чинним законодавством;
 витрати на проведення річних зборів розраховують виходячи з кошторису цих заходів і норм витрат, встановлених чинним законодавством;
 оплату робіт і послуг консультаційного і інформаційного характеру, а також пов'язаних з організацією передбачених законодавством обов'язкових аудиторських перевірок, планують виходячи з тарифів на ці послуги згідно з угодами, укладеними з аудиторськими, консалтинговими,
іншими фірмами, що надають відповідні послуги.
Стаття 2.9. Інші адміністративні витрати
Інші адміністративні витрати, включені в цю статтю, планують по елементах витрат з урахуванням специфічних особливостей кожного їх виду, зокрема: витрати, пов'язані із забезпеченням нормальних умов праці і дотриманням правил техніки безпеки праці, розраховують згідно з кошторисом витрат на ці заходи; витрати на службові відрядження визначають виходячи з норм витрат, передбачених чинним законодавством, запланованої кількості і тривалості відряджень працівників підприємства; витрати на оплату послуг поштово-телеграфної, телефонної, факсимільної і
інших видів зв'язку розраховують виходячи з їх фактичних розмірів за передплановий період, розмірів тарифів і абонентної плати на ці послуги; витрати на підписку на спеціалізовану пресу, придбання спеціальної літератури, прейскурантів, каталогів, інструктивних і інших службових

81 матеріалів розраховують виходячи з їх планової кількості і вартості одного видання; витрати на винахідництво і раціоналізацію розраховують відповідно до плану відповідних заходів і витрат на ці потреби відповідно до прийнятих проектів впровадження цих заходів; витрати на придбання і виготовлення бланків документів, пов'язаних з фінансово-господарською діяльністю підприємства торгівлі, розраховують відповідно до рахунків оплати цих бланків.
Планування витрат на збут здійснюють по наступних статтях:
Стаття 3.1. Витрати на оплату праці
Витрати на виплату основної заробітної плати торгово-оперативному, допоміжному і іншому персоналу, що забезпечує збут, планують виходячи з штатного розпису, посадових окладів або відрядних розцінок, запланованих об'ємів товарообігу підприємства. Витрати на виплату додаткової заробітної плати розраховують виходячи з надбавок і доплат, планових премій, заохочень, компенсаційних виплат, відповідно до прийнятої на підприємстві системи оплати праці.
Стаття 3.2. Відрахування на соціальні заходи
Витрати по цій статті визначають виходячи із запланованого фонду оплати праці працівників, зайнятих збутом, і об'ємів відрахувань на соціальні заходи по встановлених законодавством нормах.
Стаття 3.3. Витрати на оренду основних засобів, інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів, що забезпечують збут товарів
Витрати на операційну оренду будівель, складських і підсобних приміщень, споруд, холодильників, устаткування, інвентаря і інших матеріальних активів, пов'язаних зі збутом продукції(товарів, робіт, послуг), розраховують згідно з орендованою площею або місткістю, кількістю
інвентаря і ставками орендної плати, передбаченими угодами на оренду.

82
Стаття 3.4. Витрати на зміст основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, що забезпечують збут товарів
Витрати на зміст основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, що забезпечують збут товарів, планують аналогічно статті 2.4.
Витрати на перевірку і таврування вагів і інших вимірювальних приладів розраховують виходячи з їх кількості і середньої вартості обслуговування одного приладу(по видах).
Стаття 3.5. Амортизація основних засобів, інших матеріальних необоротних активів і нематеріальних активів, що забезпечують збут товарів
Витрати по цій статті планують аналогічно розрахунку амортизації у складі витрат, що забезпечують адміністративні потреби.
Стаття 3.6. Витрати на зберігання, підсортувала, обробку, упаковку і передпродажну підготовку товарів
Витрати по цій статті визначають по елементах витрат шляхом прямих техніко-економічних розрахунків, виходячи з таких показників, як кількість товарів, вимагаючих цих витрат, структура товарообігу, витрати на одиницю товару(тонна, пара взуття, одиниця одягу і т. п.), вартість усіх пакувальних матеріалів за діючими цінами; норми(затверджені або розраховані підприємством) витрат на тонну товарів, на тисячу гривен товарообігу.
Стаття 3.7. Витрати на транспортування
Витрати на транспортування планують залежно від умов постачання товарів, визначуваних при укладенні договору постачання. Виходячи з асортименту і об'ємів товарів, визначають об'єм вантажообігу по перевезенню товарів залізничним, водним і повітряним транспортом, який розраховують в тонах. Якщо в угоді відсутнє положення про об'єм перевезень товарів в тонах, розрахунок вантажообігу роблять шляхом ділення передбаченої вартості товарів, які перевозитимуть, на середню вартість тони товару.

83
Стаття 3.8. Витрати на проведення маркетингових заходів
Витрати на маркетинг і рекламу визначають шляхом прямих Техніко- економічних розрахунків відповідно до плану маркетингових заходів, передбачених до реалізації в плановому періоді. Маркетинговий бюджет передбачає розрахунок кошторису витрат кожного рекламного заходу, маркетингових досліджень ринку збуту. Розрахунки здійснюють виходячи з вартості матеріалів, товарів, послуг, використовуваних для проведення рекламних кампаній, маркетингових досліджень.
Стаття 3.9. Витрати на тару
Для визначення витрат по цій статті розраховують кількість і вартість тари по видах(мішки, ящики, бочки, бідони, лотки і т. п.), суму уцінки при її поверненні.
Стаття 3.10. Інші витрати на збут
Витрати по цій статті визначають по елементах витрат шляхом прямих техніко-економічних розрахунків, виходячи із запланованих відряджень працівників, зайнятих збутом; вартості матеріалів, товарів, устаткування, необхідного для гарантійного ремонту і гарантійного обслуговування; інших витрат на збут. До вказаних витрат не відносять заробітну плату штатних і позаштатних працівників, що здійснюють гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування.
Планування інших операційних витрат здійснюють згідно із статтями, що включаються в інші операційні витрати
Витрати за цими статтями визначають по елементах витрат шляхом прямих техніко-економічних розрахунків.
Планування витрат фінансової діяльності здійснюють по наступних статтях:
Стаття 5.1. Відсотки за кредит
Розрахунок цих витрат на планований період здійснюють виходячи з необхідності в кредитах для поповнення власних обігових коштів, для

84 придбання виробничих фондів і нематеріальних активів і інших цілей, терміну кредитування, розміру процентної ставки за кредит.
Планування відсотків за короткостроковий кредит для закупівлі товарів здійснюють виходячи з об'єму планового товарообігу, планових залишків товарів, їх оборотності, пайової участі власних обігових коштів в платі товарів і процентної ставки за кредит.
Стаття 5.2. Інші фінансові витрати
Планування відсотків за довгостроковий кредит здійснюють виходячи з потреби в кредиті, терміну кредитування, розміру процентної ставки, щорічних сум виплат, у тому числі погашення основної суми боргу і залишку основної суми боргу на кінець кожного року впродовж терміну кредитування, необхідності дисконтування потоку платежів на обслуговування кредиту.
Витрати, пов'язані з викупом, змістом і обігум власних цінних паперів, планують виходячи з виду і обсягу випуску цінних паперів, вартості виготовлення цінних паперів в паперовій формі, тарифів юридичних послуг, аудиторських послуг, нотаріальних послуг, послуг з друкування і тиражування необхідної документації, послуг з публікації інформації про випуск цінних паперів і інших рекламних повідомлень в друкарських засобах масової інформації, розміру комісійної винагороди фінансовий посередник, здійснює реалізація цінний папір.
Витрати, пов'язані з нарахуванням відсотків за договорами кредитування(окрім банківських кредитів), планують виходячи з потреби в цьому виді кредиту і розміру процентної ставки за кредит.
Витрати, пов'язані з нарахуванням відсотків за договорами фінансового лізингу, планують виходячи з вартості устаткування, використовуваного на умовах фінансового лізингу, і процентної ставки згідно з лізинговою угодою.
Стаття 7. Інші витрати від звичайної діяльності
Витрати по цій статті визначають по елементах витрат шляхом прямих техніко-економічних розрахунків, виходячи з собівартості фінансових

85
інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів, що плануються до реалізації, ліквідаційної вартості необоротних активів, запланованих до списання, інших витрат звичайної діяльності, що підлягають плануванню.
План витрат розробляється підприємством самостійно і затверджується його керівником, що значно підвищує вимоги до обґрунтування планових розрахунків. Від їх виконання залежать кінцеві фінансові результати.
Важливим завданням планування витрат обігу є виявлення резервів зниження витрат за рахунок зростання продуктивності праці, кращого використання основних і оборотних засобів, скорочення адміністративних витрат, усунення витрат.
На засадах виявлених тенденції витрат обігу у звітному періоді в процесі їх аналізу були виявлені чинники, що впливають на їх загальний рівень за окремими статтями поточних витрат. Виходячи з цього планова сума поточних витрат ТОВ «ЗЕЛЕНВЕСТ» була визначена за окремими статтями, а саме адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати (таблиця 3.2).
Таблиця 3.2
План доходів і витрат
ТОВ «ЗЕЛЕНВЕСТ»
на
2021
рік
Показник
2019 рік
2020 рік
Плановий рік
Відхилення, +,- Темп зміни,%
Товарообіг
29346,00 32008,00 34911,47 2903,47 109,07
Доход від реалізації
5389,60 5776,40 6300,38 523,98 109,07 у % до товарообігу
18,37 18,05 18,05 0,00 100,00
Адміністративні витрати
925,00 952,20 1038,57 86,37 109,07 у % до товарообігу
3,15 2,97 2,97 0,00 100,00
- заробітна плата з відрахуваннями
584,60 651,59 710,70 59,11 109,07
- знос основних засобів
32,56 35,52 38,74 3,22 109,07
- податки
37,93 33,33 36,35 3,02 109,07
- автопослуги
24,24 27,90 30,43 2,53 109,07
- послуги зв'язку і поштові витрати
32,38 36,18 39,47 3,28 109,07
- комунальні послуги
20,35 30,18 32,92 2,74 109,07

86
Продовження таблиці 3.2
- обслуговування оргтехніки
11,10 10,66 11,63 0,97 109,07
- послуги банку
29,79 34,28 37,39 3,11 109,07
- страхування
17,58 14,28 15,58 1,30 109,07
- ремонт основних фондів
118,68 66,84 72,91 6,06 109,07
- інші
15,82 11,43 12,46 1,04 109,07
Витрати на збут
787,50 952,20 977,52 25,32 102,66 у % до товарообігу
2,68 2,97 2,80
-0,17 94,12
- заробітна плата з відрахуваннями
401,39 491,34 504,40 13,07 102,66
- знос основних засобів
6,62 8,09 8,31 0,22 102,66
- податки
4,33 3,81 3,91 0,10 102,66
- реклама
47,33 72,08 74,00 1,92 102,66
- автопослуги
42,60 74,84 76,83 1,99 102,66
- послуги зв'язку і поштові витрати
10,87 15,71 16,13 0,42 102,66
- обслуговування оргтехніки
9,45 11,62 11,93 0,31 102,66
- маркетингові послуги
145,29 143,97 147,80 3,83 102,66
- інформаційні послуги
3,15 7,90 8,11 0,21 102,66
- відрядні
10,08 22,00 22,58 0,58 102,66
- ТЭО
90,56 81,32 83,48 2,16 102,66
- ремонт основних фондів
6,77 10,47 10,75 0,28 102,66
- інші
9,06 9,05 9,29 0,24 102,66
Інші операційні витрати, у тому числі:
89,50 98,00 104,7 6,73 106,87 у % до товарообігу
0,30 0,31 0,30
-0,01 97,98
- собівартість реализ.валюти
76,83 84,80 90,63 5,83 106,87
- втрати від курсової різниці
9,31 9,99 10,67 0,69 106,87
- інші (визнані штрафи, безнадійні борги і т.п.)
3,37 3,21 3,44 0,22 106,87
Всього поточні витрати
1802,00 2022,00 2120,83 98,83 104,89 у % до товарообігу
6,14 6,32 6,07
-0,24 96,16
Фінансовий результат від операційної діяльності
3587,60 3754,40 4179,55 425,15 111,32
Чистий прибуток
2690,7 2890,89 3301,85 410,96 114,22
Витрати обігу досліджуваного підприємства заплановано відповідно до
їх рівня до товарообігу. Плановий товарообіг було визначено економіко-

87 статистичним методом на основі прогнозного темпу росту товарообігу у проаналізованому періоді:
грн
тис
Т
Т
ЗВ
ПЛ
47
,
34911 100
/
)
29346 32008
*
32008
(
100
*
Z
Т



(3.1) де Тзв – товарообіг у звітному періоді;
Zт – темп росту товарообігу у плановому періоді.
Калькуляція витрат за статтями визначена виходячи із структури, що склалась на підприємстві у звітному періоді. Отже, на 2021 рік запланований товарообіг складе 34911,47 тис. грн., тобто зростання буде 9,7%. Виходячи з рівня доходу від реалізації 18,05%, темп росту відповідатиме цьому же рівню. В цілому поточні витрати підприємства в плановому році зростуть на
4,89% і складуть 2120,83
тис. грн. При цьому їх рівень скоротився на 3,84%.
Запланована калькуляція поточних витрат ТОВ «ЗЕЛЕНВЕСТ» забезпечить фінансовий результат від операційної діяльності у сумі 4179,55 тис. грн., чистий прибуток зросте на 14,22%.
Планування витрат обігу є невід'ємною складовою частини розробку системи заходів по організації дієвого контролю за ходом виконання плану.
В процесі контролю необхідно систематично оцінювати доцільність витрат, вносити корективи в план витрат обігу у разі виникнення об'єктивних причин.

88

1   2   3   4   5   6

скачати