Зміст:
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..... 3
Гл.1. Теоретичні основи організації первинного обліку
1.1.Сущность первинного обліку, роль і значення ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 4
1.2.Определеніе і класифікація первинних документів ... ... ... ... ... .. 6
1.3.Особливості діяльності КДУ «Светлінскій лісгосп» та його
облікова політика ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... 16
Гл.2.Действующая організація первинного обліку на підприємстві
2.1.Віди первинних документів з обліку майна організації ... .. 20
2.2.Порядок оформлення документів за розрахунковими операціями ... ... ... .26
2.3.Організація документообігу на підприємстві ... ... ... ... ... ... ... ... 30
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 33
Список використаної літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 35
Федеральне агентство з рибальства Російської Федерації
Далекосхідний державний технічний
рибогосподарський університет (Дальрибвтуз)
Кафедра «Бухгалтерський облік і аудит»
Курсова робота
на тему «Організація первинного обліку на підприємстві»
На прикладі КДУ «Светлінскій лісгосп»
Виконала: Бусигіна Є.С.
П.І.Б., група БО-32
Науковий керівник: Бубнівська Т.В.
Владивосток.
2007.
ВВЕДНІЕ
Основою процвітання будь-якої організації є бухгалтерський облік, незалежно від організаційно-правової форми організації, її структури, будови та роду діяльності, так як основна мета бухгалтерського обліку - забезпечення аналітиків інформацією необхідною для прийняття рішень. Ці рішення стосуються розподілу та використання обмежених економічних ресурсів: грошей, землі, робочої сили і т.д. Від розподілу і використання цих ресурсів, залежать ціни, заробітна плата, виробництво товарів і послуг, адекватність наших запасів, якість транспортних систем, а також те, які країни процвітають, а які переживають спад. Тому що фактично будь-яке підприємство впливає на економічну ситуацію в області, регіоні, країні. І тут не малу роль грає бухгалтерський облік. І значить, від правильної організації бухгалтерського обліку залежить положення будь-якої організації.
У своїй роботі я хочу проаналізувати і розібрати, що ж таке документація, яка її роль і становище в роботі підприємства (організації) та які принципи складання документації у бухгалтерському обліку. Адже за законом бухгалтерські документи є свого роду виправдувальними документами, що мають юридичну силу.
Глава 1. Теоретичні основи організації первинного обліку.
1.1Сущность первинного обліку, його роль і значення.
Документ (з лат.) - Доказ, свідоцтво, а документація - це сукупність документів, за допомогою яких оформляють господарські операції в організаціях.
Основними законами, що стоять перед бухгалтерською службою будь-якої організації, є:
· Формування повної і достовірної інформації про господарські процеси і фінансові результати діяльності організації, необхідної для оперативного управління, а також для її використання інвесторами, кредиторами, податковими та фінансовими органами, банками та іншими зацікавленими особами;
· Забезпечення контролю за наявністю і рухом майна, використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами;
· Своєчасне попередження негативних явищ у фінансово-господарської діяльності, виявлення і мобілізація внутрішньогосподарських резервів.
Виконання цих завдань безпосередньо залежить від повноти і своєчасності відображення на рахунках бухгалтерського обліку господарських операцій, здійснюваних організацією в процесі своєї діяльності, що в свою чергу є наслідком документального оформлення здійснених операцій. Від правильності його виконання залежить достовірність облікової інформації, наданої бухгалтерією організації її користувачам. Тому в організаціях процесу документування господарських операцій має приділятися велика увага з боку не тільки працівників бухгалтерських служб, а й працівників інших структурних підрозділів, так як ефективність ведення бухгалтерського обліку в організаціях залежить від правильної організації роботи з документами, які є письмовим підтвердженням факту здійснення господарських операцій ( їх юридична доказовість).
Документ є основою для бухгалтерських записів в регістрі і може використовуватися в якості доказів при суперечках виникають між організаціями, а також юридичними та фізичними особами, їх також використовують органи суду і арбітражу.
Якщо в організації не створено систему організації і ведення первинного обліку, то не буде ефективно працювати система управління при прийнятті необхідних управлінських рішень.
Що стосується документування господарських операцій з точки зору чинного законодавства, то відповідно до статті 6 Федерального Закону РФ від 21.11.96 № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" всі господарські операції повинні відображатися в обліку на підставі виправдувальних документів. При цьому первинні облікові документи можуть бути прийняті до обліку тільки в тому випадку, якщо вони складені за формами, що містяться в альбомах уніфікованих форм первинної документації. Таким чином, очевидним є один з основних принципів ведення бухгалтерського обліку - господарська операція, не оформлена належним чином, як правове економічну подію місця не має (немає об'єкта бухгалтерського обліку).
Крім того, слід звернути увагу на ту обставину, що податкові органи мають право залучати до адміністративної відповідальності посадових осіб організації, винних у веденні бухгалтерського обліку з порушенням встановленого законом порядку.
Кожен документ повинен містити загальні показники. Ці показники називають реквізитами, і вони є обов'язковими при складанні будь-якого документа.
Реквізити, обов'язкові для складання документа:
1. Назва документа;
2. Дата складання документа;
3. Номер;
4. Зміст господарської операції;
5. Підстава для її здійснення;
6. Вимірювачі;
7. Підписи відповідальних осіб.
Встановлений перелік і порядок розташування реквізитів у документі утворюють його форму. Форми документів стандартні за розмірами.
Крім обов'язкових реквізитів приймаються і додаткові. Додаткові - уточнюють або доповнюють зміст операції
Висновок: Найбільш істотна особливість бухгалтерського обліку - це суцільне і безперервне відображення господарських операцій. Це досягається за допомогою документації.
1.2. Визначення та класифікація первинних документів.
Підставою для відображення інформації про здійснюваних господарських операціях в регістрах бухгалтерського обліку є первинні документи. Вони фіксують факт здійснення господарської операції. До основних вимог, що пред'являються до первинної облікової документації, відносяться:
· До обліку приймаються тільки ті документи, які складені за формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної документації. У процесі здійснення фінансово-господарської діяльності для оформлення здійснених господарських операцій організаціям необхідно застосовувати типові міжвідомчі форми первинних документів, затверджені державним комітетом Російської Федерації за статистикою в установленому порядку. При необхідності організаціям надано право самостійно розробляти окремі форми первинних документів та облікових регістрів. Крім того, допускається внесення до чинних форми змін, що деталізують і уточнюють їх, а також доповнюють реквізити форм за умови збереження основних реквізитів без змін;
· Первинні документи повинні бути складені в момент здійснення операції, у виняткових випадках - безпосередньо після її закінчення;
· Виправлення, наявні в первинній документації, повинні бути підтверджені підписами осіб, які підписали цей документ, із зазначенням дати внесення виправлення. Всі записи в документах виробляються чітко, розбірливо, чорнилом або із застосуванням оргтехніки (принтерів і т.д.) У банківських і касових книгах ніякі виправлення не допускаються. Помилкові записи в інших документах закреслюють акуратно, щоб було видно закреслене, а зверху надписується правильний текст або сума.
Різноманітність господарських операцій передбачає необхідність створення різних за змістом і формою документів. Для розмежування особливостей документа використовується їх класифікація, тобто всі бухгалтерські документи поділяються на однорідні групи за такими ознаками:
· За призначенням;
· За змістом господарських операцій;
· По порядку складання;
· За способом відображення операцій;
· За місцем складання.
За призначенням:
1. Розпорядчі - документи, що містять розпорядження на виконання певної господарської операції. Основне призначення - передача вказівок керівників виконавцям. Однак розпорядчі документи не містять підтвердження фактів здійснення господарської операції, тому самі по собі вони не можуть служити підставою для відображення операцій в бухгалтерському обліку.
Приклад: довіреність, чеки на отримання готівки, розпорядження керівника про видачу грошових коштів під звіт.
2. Виправдувальні (виконавчі) - документи, якими оформляють вже зроблені операції. Виконавці - касири, завідувачі складами, експедитори, як би виправдовують свої дії цими документами.
Приклад: приймальні акти, акти на приймання-передачу основних засобів, квитанції про приймання цінностей, звіти матеріально-відповідальних осіб.
3. Бухгалтерського оформлення - документи, які служать для бухгалтерського оформлення записів з метою подальшого використання їх в обліковому процесі.
Приклад: групувальні відомості, бухгалтерські довідки про допущені помилки.
4. Комбіновані - документи, які поєднують ознаки всіх вище перерахованих груп. Вони служать одночасно і розпорядженням про виконання операцій, виправданням її виконання, фіксують досконалу операцію і в той же час містять вказівку про порядок відображення на рахунках.
Приклад: Авансовий звіт, розрахунково-платіжна відомість на оплату праці.
За змістом господарських операцій:
1. Матеріальні - документи, що служать для оформлення операцій по руху товарно-матеріальних цінностей
Приклад: прибутковий ордер
2. Грошові - документи, призначені для оформлення операцій з готівкою і безготівковими грошовими коштами підприємства
Приклад: платіжне доручення
3. Розрахункові - використовуються для оформлення розрахункових взаємовідносин підприємства зі своїми контрагентами за виникли зобов'язаннями.
Приклад: рахунок-фактура
По порядку складання:
1. Первинні - господарська операція відображається вперше. Приклад: накладна, прибутковий ордер.
2. Зведені - документи, які складаються на основі первинних документів. У них відображають дані кількох первинних документів. Приклад: авансовий звіт, відомість розподілу загальногосподарських витрат.
За способом відображення операцій:
1. Разові - документи, які відображають одну або декілька однорідних операцій. Після складання відразу передаються в бухгалтерію і використовуються для бухгалтерських записів.
Приклад: прибуткові (видаткові) касові ордери, наряди.
2. Накопичувальні - документи, що використовуються в певний період часу і поступово в них відображають однорідні повторювані операції
Приклад: табель робочого часу
За місцем складання:
1. Зовнішні - документи, що складаються в інших організаціях і що надходять з боку.
Приклад: рахунок-фактура
2. Внутрішні - документи складаються самою організацією для оформлення внутрішніх, господарських операцій.
Приклад: акт прийому-передачі, витратно-прибутковий касовий ордер.
Документи, якими оформляються господарські операції з грошовими коштами, підписуються керівником організації та головним бухгалтером або уповноваженими ними на те особами.
Без підпису головного бухгалтера або уповноваженого ним на те особи грошові і розрахункові документи, фінансові і кредитні зобов'язання вважаються недійсними і не повинні прийматися до виконання (за винятком документів, що підписуються керівником федерального органу виконавчої влади, особливості, оформлення яких визначаються окремими вказівками Міністерства фінансів Російської Федерації ). Під фінансовими та кредитними зобов'язаннями розуміються документи, які оформляють фінансові вкладення організації, договори позики, кредитні договори і договори, укладені за товарним і комерційному кредиту.
У разі розбіжностей між керівником організації та головним бухгалтером у здійсненні окремих господарських операцій первинні облікові документи з ним може бути прийнятий до виконання з письмового розпорядження керівника організації, який несе всю повноту відповідальності за наслідки здійснення таких операцій і включення даних про них в бухгалтерський облік та бухгалтерську звітність.
Правильно оформлені документи приймає бухгалтерія, де їх обробляють, перевіряють і використовують для записів у регістрах аналітичного і синтетичного обліку по кореспондуючих рахунках. Перевірка в бухгалтерії отриманих документів проводиться відповідно до законів про бухгалтерський облік та іншими нормативними документами. Перевірка проводиться за трьома напрямками:
1. Встановлюється законність господарської операції.
2. Відповідно з оформленням документів встановленим вимогам, перевіряється повнота і правильність заповнення всіх реквізитів, наявність підписів відповідальних осіб, своєчасність складання і надання в бухгалтерію.
3. Правильність арифметичних підрахунків.
Неправильно оформлені документи повертаються для виправлення або затримуються для з'ясування обставин.
Перевірені і прийняті документи обробляються:
· Угрупування по однорідних операціях
· Таксування, тобто грошовий вимір
· Контирування, тобто проставлення кореспондуючих рахунків
У встановлені терміни документи здаються в архів. Встановлений порядок руху документів, починаючи від складання або отримання з боку до здачі в архів, називають документообігом. При розробці документа вказується час його перебування на кожній інстанції.
Вся інформація первинних документів після їх перевірки групується і записується на бухгалтерських рахунках в певному порядку. Документи, де реєструються бухгалтерські записи на рахунках, називають обліковими регістрами. Обліковий реєстр являє собою таблицю, спеціально розграфлений для ведення облікових записів за господарськими операціями.
Класифікація облікових регістрів:
1. За видами бухгалтерських записів регістри поділяють на:
А) хронологічні - дані первинних документів реєструють у
порядку їх надходження до бухгалтерії
Приклад: касові книги, реєстраційні журнали
Б) систематичні - проводиться групування господарських операцій за однорідними ознаками.
2. За обсягом та змістом регістри поділяються на:
А) регістри синтетичного обліку - операції відображаються тільки в
грошовому вимірі в узагальненому вигляді.
Приклад: Оборотна відомість
Б) регістри аналітичного обліку - операції відображаються докладно, в тому числі і в натуральному вимірі.
В) комбіновані регістри - об'єднують і синтетичний і
аналітичний облік.
Приклад: журнал-ордер № 6
3. За формою побудови:
А) односторонні - всі записи на одній стороні аркуша
Б) двосторонні - по Дебету на одній стороні аркуша, за Кредитом на інший.
В) шахові - по стоків рахунку за Дебету, по стовпцях за Кредитом.
4. За зовнішнім виглядом
А) бухгалтерські книги - скріплені і зшиті в брошуру листи.
Б) картки - таблиці на бланках з картону і т.п.
В) вільні листи - таблиці зі спеціальним графления для
синтетичного та аналітичного обліку. (Відомості, журнали ордера)
Г) машинні носії інформації - машинограми.
У разі організація зобов'язана виготовляти власним коштом копії таких документів на паперових носіях для інших учасників господарських операцій, а також на вимогу органів, що здійснюють контроль відповідно до законодавства Російської Федерації, суду і прокуратури.
При зберіганні регістрів бухгалтерського обліку повинна забезпечуватися їх захист від несанкціонованих виправлень. Виправлення помилки у регістрі бухгалтерського обліку має бути обгрунтовано і підтверджено підписом особи, який зробив виправлення, із зазначенням дати виправлення.
Зміст регістрів бухгалтерського обліку та внутрішньої бухгалтерської звітності є комерційною таємницею, а у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, - державною таємницею. Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..... 3
Гл.1. Теоретичні основи організації первинного обліку
1.1.Сущность первинного обліку, роль і значення ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 4
1.2.Определеніе і класифікація первинних документів ... ... ... ... ... .. 6
1.3.Особливості діяльності КДУ «Светлінскій лісгосп» та його
облікова політика ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... 16
Гл.2.Действующая організація первинного обліку на підприємстві
2.1.Віди первинних документів з обліку майна організації ... .. 20
2.2.Порядок оформлення документів за розрахунковими операціями ... ... ... .26
2.3.Організація документообігу на підприємстві ... ... ... ... ... ... ... ... 30
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 33
Список використаної літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 35
Федеральне агентство з рибальства Російської Федерації
Далекосхідний державний технічний
рибогосподарський університет (Дальрибвтуз)
Кафедра «Бухгалтерський облік і аудит»
Курсова робота
на тему «Організація первинного обліку на підприємстві»
На прикладі КДУ «Светлінскій лісгосп»
Виконала: Бусигіна Є.С.
П.І.Б., група БО-32
Науковий керівник: Бубнівська Т.В.
Владивосток.
2007.
ВВЕДНІЕ
Основою процвітання будь-якої організації є бухгалтерський облік, незалежно від організаційно-правової форми організації, її структури, будови та роду діяльності, так як основна мета бухгалтерського обліку - забезпечення аналітиків інформацією необхідною для прийняття рішень. Ці рішення стосуються розподілу та використання обмежених економічних ресурсів: грошей, землі, робочої сили і т.д. Від розподілу і використання цих ресурсів, залежать ціни, заробітна плата, виробництво товарів і послуг, адекватність наших запасів, якість транспортних систем, а також те, які країни процвітають, а які переживають спад. Тому що фактично будь-яке підприємство впливає на економічну ситуацію в області, регіоні, країні. І тут не малу роль грає бухгалтерський облік. І значить, від правильної організації бухгалтерського обліку залежить положення будь-якої організації.
У своїй роботі я хочу проаналізувати і розібрати, що ж таке документація, яка її роль і становище в роботі підприємства (організації) та які принципи складання документації у бухгалтерському обліку. Адже за законом бухгалтерські документи є свого роду виправдувальними документами, що мають юридичну силу.
Глава 1. Теоретичні основи організації первинного обліку.
1.1Сущность первинного обліку, його роль і значення.
Документ (з лат.) - Доказ, свідоцтво, а документація - це сукупність документів, за допомогою яких оформляють господарські операції в організаціях.
Основними законами, що стоять перед бухгалтерською службою будь-якої організації, є:
· Формування повної і достовірної інформації про господарські процеси і фінансові результати діяльності організації, необхідної для оперативного управління, а також для її використання інвесторами, кредиторами, податковими та фінансовими органами, банками та іншими зацікавленими особами;
· Забезпечення контролю за наявністю і рухом майна, використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами;
· Своєчасне попередження негативних явищ у фінансово-господарської діяльності, виявлення і мобілізація внутрішньогосподарських резервів.
Виконання цих завдань безпосередньо залежить від повноти і своєчасності відображення на рахунках бухгалтерського обліку господарських операцій, здійснюваних організацією в процесі своєї діяльності, що в свою чергу є наслідком документального оформлення здійснених операцій. Від правильності його виконання залежить достовірність облікової інформації, наданої бухгалтерією організації її користувачам. Тому в організаціях процесу документування господарських операцій має приділятися велика увага з боку не тільки працівників бухгалтерських служб, а й працівників інших структурних підрозділів, так як ефективність ведення бухгалтерського обліку в організаціях залежить від правильної організації роботи з документами, які є письмовим підтвердженням факту здійснення господарських операцій ( їх юридична доказовість).
Документ є основою для бухгалтерських записів в регістрі і може використовуватися в якості доказів при суперечках виникають між організаціями, а також юридичними та фізичними особами, їх також використовують органи суду і арбітражу.
Якщо в організації не створено систему організації і ведення первинного обліку, то не буде ефективно працювати система управління при прийнятті необхідних управлінських рішень.
Що стосується документування господарських операцій з точки зору чинного законодавства, то відповідно до статті 6 Федерального Закону РФ від 21.11.96 № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" всі господарські операції повинні відображатися в обліку на підставі виправдувальних документів. При цьому первинні облікові документи можуть бути прийняті до обліку тільки в тому випадку, якщо вони складені за формами, що містяться в альбомах уніфікованих форм первинної документації. Таким чином, очевидним є один з основних принципів ведення бухгалтерського обліку - господарська операція, не оформлена належним чином, як правове економічну подію місця не має (немає об'єкта бухгалтерського обліку).
Крім того, слід звернути увагу на ту обставину, що податкові органи мають право залучати до адміністративної відповідальності посадових осіб організації, винних у веденні бухгалтерського обліку з порушенням встановленого законом порядку.
Кожен документ повинен містити загальні показники. Ці показники називають реквізитами, і вони є обов'язковими при складанні будь-якого документа.
Реквізити, обов'язкові для складання документа:
1. Назва документа;
2. Дата складання документа;
3. Номер;
4. Зміст господарської операції;
5. Підстава для її здійснення;
6. Вимірювачі;
7. Підписи відповідальних осіб.
Встановлений перелік і порядок розташування реквізитів у документі утворюють його форму. Форми документів стандартні за розмірами.
Крім обов'язкових реквізитів приймаються і додаткові. Додаткові - уточнюють або доповнюють зміст операції
Висновок: Найбільш істотна особливість бухгалтерського обліку - це суцільне і безперервне відображення господарських операцій. Це досягається за допомогою документації.
1.2. Визначення та класифікація первинних документів.
Підставою для відображення інформації про здійснюваних господарських операціях в регістрах бухгалтерського обліку є первинні документи. Вони фіксують факт здійснення господарської операції. До основних вимог, що пред'являються до первинної облікової документації, відносяться:
· До обліку приймаються тільки ті документи, які складені за формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної документації. У процесі здійснення фінансово-господарської діяльності для оформлення здійснених господарських операцій організаціям необхідно застосовувати типові міжвідомчі форми первинних документів, затверджені державним комітетом Російської Федерації за статистикою в установленому порядку. При необхідності організаціям надано право самостійно розробляти окремі форми первинних документів та облікових регістрів. Крім того, допускається внесення до чинних форми змін, що деталізують і уточнюють їх, а також доповнюють реквізити форм за умови збереження основних реквізитів без змін;
· Первинні документи повинні бути складені в момент здійснення операції, у виняткових випадках - безпосередньо після її закінчення;
· Виправлення, наявні в первинній документації, повинні бути підтверджені підписами осіб, які підписали цей документ, із зазначенням дати внесення виправлення. Всі записи в документах виробляються чітко, розбірливо, чорнилом або із застосуванням оргтехніки (принтерів і т.д.) У банківських і касових книгах ніякі виправлення не допускаються. Помилкові записи в інших документах закреслюють акуратно, щоб було видно закреслене, а зверху надписується правильний текст або сума.
Різноманітність господарських операцій передбачає необхідність створення різних за змістом і формою документів. Для розмежування особливостей документа використовується їх класифікація, тобто всі бухгалтерські документи поділяються на однорідні групи за такими ознаками:
· За призначенням;
· За змістом господарських операцій;
· По порядку складання;
· За способом відображення операцій;
· За місцем складання.
За призначенням:
1. Розпорядчі - документи, що містять розпорядження на виконання певної господарської операції. Основне призначення - передача вказівок керівників виконавцям. Однак розпорядчі документи не містять підтвердження фактів здійснення господарської операції, тому самі по собі вони не можуть служити підставою для відображення операцій в бухгалтерському обліку.
Приклад: довіреність, чеки на отримання готівки, розпорядження керівника про видачу грошових коштів під звіт.
2. Виправдувальні (виконавчі) - документи, якими оформляють вже зроблені операції. Виконавці - касири, завідувачі складами, експедитори, як би виправдовують свої дії цими документами.
Приклад: приймальні акти, акти на приймання-передачу основних засобів, квитанції про приймання цінностей, звіти матеріально-відповідальних осіб.
3. Бухгалтерського оформлення - документи, які служать для бухгалтерського оформлення записів з метою подальшого використання їх в обліковому процесі.
Приклад: групувальні відомості, бухгалтерські довідки про допущені помилки.
4. Комбіновані - документи, які поєднують ознаки всіх вище перерахованих груп. Вони служать одночасно і розпорядженням про виконання операцій, виправданням її виконання, фіксують досконалу операцію і в той же час містять вказівку про порядок відображення на рахунках.
Приклад: Авансовий звіт, розрахунково-платіжна відомість на оплату праці.
За змістом господарських операцій:
1. Матеріальні - документи, що служать для оформлення операцій по руху товарно-матеріальних цінностей
Приклад: прибутковий ордер
2. Грошові - документи, призначені для оформлення операцій з готівкою і безготівковими грошовими коштами підприємства
Приклад: платіжне доручення
3. Розрахункові - використовуються для оформлення розрахункових взаємовідносин підприємства зі своїми контрагентами за виникли зобов'язаннями.
Приклад: рахунок-фактура
По порядку складання:
1. Первинні - господарська операція відображається вперше. Приклад: накладна, прибутковий ордер.
2. Зведені - документи, які складаються на основі первинних документів. У них відображають дані кількох первинних документів. Приклад: авансовий звіт, відомість розподілу загальногосподарських витрат.
За способом відображення операцій:
1. Разові - документи, які відображають одну або декілька однорідних операцій. Після складання відразу передаються в бухгалтерію і використовуються для бухгалтерських записів.
Приклад: прибуткові (видаткові) касові ордери, наряди.
2. Накопичувальні - документи, що використовуються в певний період часу і поступово в них відображають однорідні повторювані операції
Приклад: табель робочого часу
За місцем складання:
1. Зовнішні - документи, що складаються в інших організаціях і що надходять з боку.
Приклад: рахунок-фактура
2. Внутрішні - документи складаються самою організацією для оформлення внутрішніх, господарських операцій.
Приклад: акт прийому-передачі, витратно-прибутковий касовий ордер.
Документи, якими оформляються господарські операції з грошовими коштами, підписуються керівником організації та головним бухгалтером або уповноваженими ними на те особами.
Без підпису головного бухгалтера або уповноваженого ним на те особи грошові і розрахункові документи, фінансові і кредитні зобов'язання вважаються недійсними і не повинні прийматися до виконання (за винятком документів, що підписуються керівником федерального органу виконавчої влади, особливості, оформлення яких визначаються окремими вказівками Міністерства фінансів Російської Федерації ). Під фінансовими та кредитними зобов'язаннями розуміються документи, які оформляють фінансові вкладення організації, договори позики, кредитні договори і договори, укладені за товарним і комерційному кредиту.
У разі розбіжностей між керівником організації та головним бухгалтером у здійсненні окремих господарських операцій первинні облікові документи з ним може бути прийнятий до виконання з письмового розпорядження керівника організації, який несе всю повноту відповідальності за наслідки здійснення таких операцій і включення даних про них в бухгалтерський облік та бухгалтерську звітність.
Правильно оформлені документи приймає бухгалтерія, де їх обробляють, перевіряють і використовують для записів у регістрах аналітичного і синтетичного обліку по кореспондуючих рахунках. Перевірка в бухгалтерії отриманих документів проводиться відповідно до законів про бухгалтерський облік та іншими нормативними документами. Перевірка проводиться за трьома напрямками:
1. Встановлюється законність господарської операції.
2. Відповідно з оформленням документів встановленим вимогам, перевіряється повнота і правильність заповнення всіх реквізитів, наявність підписів відповідальних осіб, своєчасність складання і надання в бухгалтерію.
3. Правильність арифметичних підрахунків.
Неправильно оформлені документи повертаються для виправлення або затримуються для з'ясування обставин.
Перевірені і прийняті документи обробляються:
· Угрупування по однорідних операціях
· Таксування, тобто грошовий вимір
· Контирування, тобто проставлення кореспондуючих рахунків
У встановлені терміни документи здаються в архів. Встановлений порядок руху документів, починаючи від складання або отримання з боку до здачі в архів, називають документообігом. При розробці документа вказується час його перебування на кожній інстанції.
Вся інформація первинних документів після їх перевірки групується і записується на бухгалтерських рахунках в певному порядку. Документи, де реєструються бухгалтерські записи на рахунках, називають обліковими регістрами. Обліковий реєстр являє собою таблицю, спеціально розграфлений для ведення облікових записів за господарськими операціями.
Класифікація облікових регістрів:
1. За видами бухгалтерських записів регістри поділяють на:
А) хронологічні - дані первинних документів реєструють у
порядку їх надходження до бухгалтерії
Приклад: касові книги, реєстраційні журнали
Б) систематичні - проводиться групування господарських операцій за однорідними ознаками.
2. За обсягом та змістом регістри поділяються на:
А) регістри синтетичного обліку - операції відображаються тільки в
грошовому вимірі в узагальненому вигляді.
Приклад: Оборотна відомість
Б) регістри аналітичного обліку - операції відображаються докладно, в тому числі і в натуральному вимірі.
В) комбіновані регістри - об'єднують і синтетичний і
аналітичний облік.
Приклад: журнал-ордер № 6
3. За формою побудови:
А) односторонні - всі записи на одній стороні аркуша
Б) двосторонні - по Дебету на одній стороні аркуша, за Кредитом на інший.
В) шахові - по стоків рахунку за Дебету, по стовпцях за Кредитом.
4. За зовнішнім виглядом
А) бухгалтерські книги - скріплені і зшиті в брошуру листи.
Б) картки - таблиці на бланках з картону і т.п.
В) вільні листи - таблиці зі спеціальним графления для
синтетичного та аналітичного обліку. (Відомості, журнали ордера)
Г) машинні носії інформації - машинограми.
У разі організація зобов'язана виготовляти власним коштом копії таких документів на паперових носіях для інших учасників господарських операцій, а також на вимогу органів, що здійснюють контроль відповідно до законодавства Російської Федерації, суду і прокуратури.
При зберіганні регістрів бухгалтерського обліку повинна забезпечуватися їх захист від несанкціонованих виправлень. Виправлення помилки у регістрі бухгалтерського обліку має бути обгрунтовано і підтверджено підписом особи, який зробив виправлення, із зазначенням дати виправлення.
Особи, які отримали доступ до інформації, що міститься в регістрах бухгалтерського обліку і у внутрішній бухгалтерської звітності, зобов'язані зберігати комерційну та державну таємницю. За її розголошення вони несуть відповідальність, встановлену законодавством Російської Федерації.
Оброблені документи систематизуються за видами операцій і підшиваються в папки в хронологічному порядку, потім проводиться нумерація документів. На обкладинці вказується кількість документів. Після цього папка надходить на зберігання. Воно проводиться в архівах, які бувають поточними та постійними. У поточному зберігаються папки з документами за поточний рік, у постійному за минулі роки. За збереження архіву відповідає керівник підприємства і головний бухгалтер. По закінченні кількох років документи передаються до державного архіву, якщо вони важливі, інші знищуються. Про вибуття документа робиться відмітка в архівній книзі.
Вимоги головного бухгалтера щодо документального оформлення господарських операцій і поданням до бухгалтерської служби документів і відомостей обов'язкові для всіх працівників організації.
Рішенням Державної податкової служби Російської Федерації від 27 червня 1996 року мінімальний термін зберігання цілого ряду документів бухгалтерського обліку був збільшений до 5 років. Федеральним законом "Про бухгалтерський облік" мінімальний термін зберігання первинних облікових документів, регістрів бухгалтерського обліку та звітності було встановлено не менше 5 років.
При вилученні первинних облікових документів податковими органами необхідно наявність мотивуючого постанови посадової особи. Вилучення документів в обов'язковому порядку проводиться в присутності понятих осіб і оформляється протоколом виїмки, копія якого вручається під розписку керівнику або головному бухгалтеру організації. Вилучені документи перераховуються і описуються в протоколі або в доданих до нього описах з точним зазначенням найменування та кількості документів, що вилучаються.
При використанні автоматизації в бухгалтерському обліку можна відмовитися від ряду первинних документів у вигляді паперових носіїв. Але документи, що стосуються руху грошових коштів, та документи, в яких потрібен підпис, повинні бути паперовими.
Висновок: Інформація, яка знаходить відображення в облікових документах, повинна бути достовірною, якісною, ефективною, тобто формуватися з найменшими витратами праці і часу.
1.3. Особливості діяльності КДУ «Светлінскій лісгосп» та його облікова політика
Лісгосп Федерального агентства лісового господарства є федеральним державним закладом, що фінансуються за рахунок коштів федерального бюджету, суб'єктів Російської Федерації, коштів бюджетів органів місцевого самоврядування та позабюджетних джерел.
Відповідно до Федерального закону від 21 листопада 1996 року № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік», а також нормами глав 21, 25 Податкового кодексу Російської Федерації облікова політика є основною організаційно-розпорядчим документом, що регулює особливості організації бухгалтерського обліку в кожному конкретному випадку і особливості формування податкової бази і податкових регістрів, а також документом, який дозволяє сформувати і виробити грамотні управлінські рішення, спрямовані на підвищення економічної ефективності діяльності лісгоспу.
У всіх випадках облікова політика лісгоспу повинна відповідати шести вимогам ведення бухгалтерського обліку: повнота, своєчасність, обачність, пріоритет змісту перед формою, несуперечність і раціональність.
При формуванні облікової політики по конкретному напрямку або конкретного питання ведення бухгалтерського обліку лісгоспом вибирається один спосіб з декількох, що допускаються законодавством. Лісгосп має право самостійно розробляти способи ведення обліку у випадках відсутності встановлених норм, керуючись при цьому загально методологічні підходами та чинним законодавством.
Загальні положення, однакові для всіх лісгоспів, не слід включати до облікової політики. При її формуванні розглядаються лише ті питання, вирішення яких відповідно до нормативних документів може відрізнятися від прийнятих в інших лісгоспах. Наявність у нормативно-правових актах формулювань "може" або "має право" тягне за собою визначення чергового елемента облікової політики.
Відповідно до пункту 2 статті 7 Федерального закону від 21 листопада 1996 року № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» відповідальність за формування облікової політики в організації несе головний бухгалтер.
Затвердження облікової політики входить до компетенції керівника організації.
Облікова політика лісгоспу оформляється організаційно-розпорядчим документом. До таких документів відносяться наказ або розпорядження керівника.
У назві наказу про облікову політику може і не бути вказівки на рік її прийняття, оскільки передбачається послідовність застосування якось обраної облікової політики в наступні роки. При необхідності до неї вносяться відповідні зміни та доповнення.
У зв'язку з цим вимоги податкових органів про щорічне подання кожною організацією нового наказу про облікову політику на наступний фінансовий рік є необгрунтованими.
Зміст наказу про облікову політику прийнято поділяти на дві групи питань:
1) організаційно-технічні (робочий план рахунків, форми використовуваних первинних документів, графік документообігу і т. п.);
2) методичні (порядок організації бухгалтерського і податкового обліку основних засобів, порядок планування, бухгалтерського та податкового обліків витрат на ведення лісового господарства і т. п.).
Обов'язковість включення в наказ про облікову політику організаційно-технічного розділу випливає зі змісту статті 6 Закону про бухгалтерський облік. Однак цей розділ досить великий за обсягом, при цьому він представляє інтерес в першу чергу для внутрішніх, а не для зовнішніх користувачів бухгалтерської інформації.
Оскільки облікова політика представляє досить об'ємний документ, то в повному вигляді його незручно представляти до податкової інспекції або іншим зацікавленим користувачам і, перш за все, через організаційно-технічного розділу.
Однак виключити його не можна, так як не включення його до наказу про облікову політику порушує норми чинного законодавства
При оформленні наказу про облікову політику по кожному її окремому елементу рекомендується вказувати відповідну норму, яка передбачає можливість застосування того або іншого способу ведення обліку або необхідність самостійного визначення організацією конкретної методики обліку з даного питання.
Згідно зі статтею 6 Закону про бухгалтерський облік, в залежності від обсягу облікової роботи бухгалтерський облік в лісгоспі може здійснюватися: бухгалтерією як самостійним структурним підрозділом; бухгалтером, прийнятим за трудовим договором і які перебувають в штаті організації; спеціальної професійної організацією (централізованою бухгалтерією) або бухгалтером-спеціалістом на договірних засадах; керівником особисто.
Положення про бухгалтерську службу, а також посадові інструкції працівників бухгалтерії оформляються за загальною схемою і, як правило, включають в себе шість розділів: загальні положення; функції, права та обов'язки; відповідальність; взаємовідносини (службові зв'язки) з іншими підрозділами лісгоспу, державними та іншими органами, установами банків, органів федерального казначейства і так далі; організація роботи.
Оскільки лісгоспи в якості основного структурного підрозділу мають лісництва, то в обліковій політиці необхідно встановити ступінь централізації облікових робіт: при централізованій формі вся облікова робота проводиться в центральній бухгалтерії, при децентралізованій формі на місцях функціонують свої облікові підрозділи. Як правило, в кожному лісництві є уповноважена особа, яка відповідає за формування щомісячного матеріального звіту лісництва і своєчасне подання його в лісгосп.
Висновок: Прийнята організацією облікова політика застосовується послідовно з року в рік. Зміна облікової політики може проводитися у випадках зміни законодавства Російської Федерації чи нормативних актів органів, що здійснюють регулювання бухгалтерського обліку, розробки організацією нових способів ведення бухгалтерського обліку або істотної зміни умов її діяльності. З метою забезпечення порівнянності даних бухгалтерського обліку зміни облікової політики повинні вводитися з початку фінансового року.
Глава 2. Діюча організація первинного обліку в КДУ «Светлінскій лісгосп».
2.1. Види документів з обліку майна організації.
У КДУ «Светлінскій лісгосп» застосовуються наступні документи з обліку майна:
Інвентарна картка обліку основних засобів
Форма 0504031
Інвентарна картка обліку основних засобів застосовується для індивідуального обліку об'єктів основних засобів, невироблених і нематеріальних активів. Інвентарна картка відкривається в бухгалтерії на кожний окремий об'єкт; заповнюється на підставі акта прийому-передачі будинку (споруди) (ф. 0306030), акта прийому-передачі об'єкта основних засобів (крім будівель, споруд) (ф. 0306001), паспортів заводів-виготовлювачів , технічної та іншої документації на даний об'єкт.
У відповідності з доданою до об'єкта основних засобів документацією в інвентарній картці зазначаються ознаки об'єкта: інвентарний номер об'єкта, креслення, проект, модель, тип, марка, заводський (або інший) номер, дата випуску (виготовлення) (для тварин, багаторічних насаджень, земельних ділянок - відповідно дата народження, дату закладення, дата реєстрації); дата і номер акта введення основних засобів в експлуатацію (для тварин, багаторічних насаджень, земельних ділянок - дата і номер акта приймання); первісна (відновлювальна), кадастрова вартість; відомості про амортизацію за документами придбання і переоцінки.
У випадках, коли в складі обладнання, приладів, обчислювальної техніки, музейних цінностей і т.д. входять дорогоцінні метали, вказується перелік деталей, у складі яких є дорогоцінний метал, найменування деталі та маса металу, зазначені в паспорті.
В інвентарній картці відображається річна сума нарахованої амортизації (у рублях, з двома десятковими знаками) на підставі журналів операцій за іншими операціями.
В інвентарній картці провадяться записи про завершені роботи з реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання, часткової ліквідації існуючого об'єкта (на підставі акту про прийом-здачу відремонтованих, реконструйованих, модернізованих об'єктів основних засобів (ф. 0306002), результатом яких буде зміна первісної (відновлювальної , кадастрової) вартості об'єкта (графа 6).
На зворотному боці інвентарної картки наводяться відомості про надходження (на підставі акту прийому-передачі об'єкта основних засобів (крім будівель, споруд) (ф. 0306001), переміщення (на підставі накладної на внутрішнє переміщення об'єкта основних засобів (ф. 0306032), вибуття об'єктів обліку (при вибутті або списання об'єкта основних засобів на підставі акта про списання об'єкта основних засобів (крім автотранспортних засобів) (ф. ф. 0306003, 0306033) або акта про списання автотранспортних засобів (ф. 0306004), коротка індивідуальна характеристика об'єкта, перелік складових його предметів і його основні якісні та кількісні показники, а також найважливіші прибудови, пристосування і приналежності на підставі даних актів і прикладеною технічної документації (для тварин і багаторічних насаджень вказуються наступні ознаки: порода (породність), кличка, масть, прикмети, кількість дерев ( кущів), номер ділянки (смуги), площа в квадратних метрах).
Інвентарна картка групового обліку основних засобів
Форма 0504032
Інвентарна картка групового обліку основних засобів призначена для обліку групи однорідних об'єктів основних засобів: м'якого інвентарю, бібліотечних фондів, сценическо-постановочних засобів (декорацій, меблів та реквізиту, бутафорії), предметів виробничого та господарського інвентарю вартістю до 10000 рублів. Інвентарна картка відкривається на підставі акта про прийом-передачу груп об'єктів основних засобів (крім будівель, споруд) (ф. 0306031), накладної на внутрішнє переміщення об'єктів основних засобів (ф. 0306032). Списання об'єктів обліку провадиться на підставі акту про списання м'якого та господарського інвентарю (ф. 0504143), акта про списання виключеної із бібліотеки літератури (ф. 0504144).
Для бібліотечних фондів відкривається одна інвентарна картка. Облік у ній ведеться тільки в грошовому вираженні загальною сумою.
Облік об'єктів м'якого інвентарю здійснюється без присвоєння інвентарного номера.
Облік виробничого та господарського інвентарю, придбаного одноразово по одній облікової вартості, що має одне і те ж виробниче і господарське призначення, технічні характеристики, здійснюється з присвоєнням індивідуального інвентарного номера, у кількісному і вартісному вираженні.
Опис інвентарних карток з обліку основних засобів
Форма 0504033
Опис інвентарних карток з обліку основних засобів застосовується для реєстрації відкритих інвентарних карток обліку основних засобів (ф. 0504031), інвентарних карток групового обліку основних засобів (ф. 0504032). Опис ведеться в одному примірнику в бухгалтерії з метою контролю за збереженням інвентарних карток. Опис здається в архів, коли в ній є позначки про списання об'єкта за останньою інвентарній картці. Реєстрація проводиться за відповідними рахунками бюджетного обліку. При вибуття та переміщення основних засобів вказуються дата (число, місяць, рік) і номер журналу операцій. Інвентарний список нефінансових активів
Форма 0504034
Інвентарний список нефінансових активів застосовується для обліку основних засобів (крім бібліотечних фондів, предметів м'якого інвентарю, посуду), а також нематеріальних і невироблених активів у місцях їх знаходження (зберігання, експлуатації). Інвентарний список ведеться матеріально відповідальною особою. У інвентарний список записується кожен об'єкт із зазначенням номера інвентарної картки, заводського номера, інвентарного номера, найменування об'єкта. При вибутті об'єктів вказується дата і номер документа і причина вибуття. Оборотна відомість за нефінансовим активів
Форма 0504035
Оборотна відомість за нефінансовим активів застосовується для узагальнення даних по наявності та вартості нефінансових активів (основних засобів, нематеріальних, невироблених активів, продуктів харчування) і перевірки правильності записів, зроблених за рахунками аналітичного обліку з даними рахунків основних засобів, невироблених і нематеріальних активів, матеріалів головною книги (ф. 0504072). Оборотна відомість складається щомісяця по всіх об'єктах обліку в кількісному і вартісному вираженні. При цьому 3-й лист може бути використаний як вкладного аркуша.
Крім того, оборотна відомість застосовується для ведення аналітичного обліку по рахунках амортизації основних засобів і нематеріальних активів, відображення та руху сум амортизації по її нарахування та списання.
Записи в оборотній відомості виробляються шляхом відображення вхідного сальдо по кожному нефінансового активу.
У зворотному відомості підраховуються обороти і виводяться залишки на кінець місяця.
При незначному русі нефінансових активів оборотна відомість може складатися щоквартально.
Книга обліку матеріальних цінностей
Форма 0504042
Картка обліку матеріальних цінностей
Форма 0504043
Книга обліку матеріальних цінностей застосовується для обліку в місцях зберігання матеріальних цінностей особами, відповідальними за їх збереження. Облік у книзі ведеться матеріально відповідальними особами за найменуваннями, сортами і кількістю матеріалів, готової продукції, м'якого інвентарю, посуду, бібліотечних фондів з використанням окремих сторінок по кожному найменуванню об'єкта обліку.
Бухгалтерія систематично здійснює контроль за надходженням і витрачанням матеріальних цінностей, що знаходяться на складі (у місцях зберігання), а також виробляє звірку даних з обліку матеріалів із записами, які ведуться на складі.
Про результати перевірок повинні бути зроблені відповідні записи на відведеній для цього сторінці в кінці книги.
При обмеженому обсязі найменувань матеріальних цінностей облік можна вести в картці обліку матеріальних цінностей.
Висновок.
Список використаної літератури.
1. Конституція Російської Федерації
2. Цивільний кодекс Російської Федерації
3. Податковий кодекс Російської Федерації
4. Федеральний закон від 21.11.1996 р. № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік"
5. Постанова Уряду Росії від 02.12.2000 № 914 "Про затвердження правил ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і продажів при розрахунках з податку на додану вартість"
6. ПБО 1 / 98 - Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика організації", затв. Наказом Мінфіну РФ від 09.12.1998 № 60н
7. ПБО 9 / 99 - Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації", затв. Наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 № 32н
8. ПБО 10/99 - Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації", затв. Наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 № 33н
9. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, утв. Наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 № 34н
10. Положення про документи і документообіг в бухгалтерському обліку, затв. Наказом Мінфіну РФ від 09.12.1998 № 60н
11. Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації, утв. Радою Директорів Банку Росії від 05.01.1998 № 14-П
12. Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації, утв. Рішенням Ради Директорів ЦБ Росії 22.09.1993 № 40
13. Постанова Держкомстату РФ від 01.08.2001 № 55
14. Постанова Держкомстату РФ від 21.01.2003 № 7
15. Бабаєв Ю. А. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник для вузів. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Інітіа-ДАНА, 2003 - 304 с.
16. Василевич І. П., Шіркіна Є. І. Теорія бухгалтерського обліку.: Навчальний посібник. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2002 - 312 с.
17. Елгіна Є. Б. Первинні документи. - М.: Видавничо-консультаційна компанія "Статус-Кво 97", 2004 - 208 с.
18. Кир'янова З. В. Методологічні та організаційні основи первинного обліку. - М.: Фінанси і статистика, 1981
19. Климова М. А. Діловодство в бухгалтерії. - М.: Видавництво РІОР, 2004. - 157 с.
20. Н. В. Пошерстнік, М. С. Мейксін. Самовчитель з бухгалтерського обліку. Видання 10-е, перероблене і доповнене. - СПб.: "Видавничий дім Герда", 2004 - 608 с.
21. Подільський В. І., Макарова Н. С. Аудит первинного обліку підприємств: Практичний посібник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 173 с. - (Серія "Аудит: організація і технології")
22. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник / За ред. Є. О. Мизиковский. - М.: МАУП, 2003 - 400 с.
23.Справочная література ТОВ «Навчально - методичний та освітній центр« Партнер »
24. Стаття С. С. Вікентьева та Є. В. Клочкової, консультантів СТАБУС "Облікові регістри", в журналі "Бухгалтерський облік" № 10, 2004 р .
При обмеженому обсязі найменувань матеріальних цінностей облік можна вести в картці обліку матеріальних цінностей.
Книга обліку матеріальних цінностей, оплачених у централізованому порядку
Форма 0504055
Книга обліку матеріальних цінностей, оплачених у централізованому порядку застосовується для аналітичного обліку матеріальних цінностей, оплачених вищестоящою організацією і спрямованих постачальниками в порядку централізованого постачання бюджетним установам. На підставі отриманих від постачальника виправдувальних документів (рахунків, накладних та ін) на відправлені цінності вантажоодержувачу в книзі проводяться відповідні записи і одночасно проводиться запис за позабалансовим рахунком 05 "Матеріальні цінності, оплачені з централізованого постачання". При отриманні відповідного повідомлення (ф. 0504805) від вантажоодержувача в книзі заповнюються відповідні графи і одночасно проводиться запис за позабалансовим рахунком. Аналітичний облік матеріальних цінностей, оплачених у централізованому порядку, ведеться окремо по кожній установі (вантажоодержувачу).
Висновок: Впровадження в організаціях на території Російської Федерації уніфікованих форм первинної облікової документації, як елемент облікової політики, здійснюється з початку фінансового року.
2.2. Порядок оформлення документів за розрахунковими операціями
При розрахунках між підприємствами, банками та державою застосовується календарна система розрахунків, тобто всі платежі з розрахункового рахунку, включаючи відрахування до бюджету та виплату заробітної плати, проводяться в порядку календарної звітності (у порядку їх надходження до банку).
Платежі за безготівковими розрахунками банк виробляє з дозволу власника розрахункового рахунку. Лише при платежах фінансовим органам за простроченими податках, за наказами арбітражу, при погашенні прострочених позичок, списання коштів з розрахункового рахунку проводиться без його згоди, тобто примусово по інкасовому дорученням. Лісгосп періодично (щодня або в інші встановлені банком строки) отримує від банку виписку з розрахункового рахунку, тобто перелік зроблених їм за звітний період операцій. До виписки банку додаються документи, отримані від інших підприємств і організацій, на підставі яких зараховані або списані кошти, а також документи, виписані підприємством.
Виписка з розрахункового рахунку є другим екземпляром особового рахунку лісгоспу, відкритого йому банком. Зберігаючи грошові кошти підприємств, банк вважає себе боржником підприємства (його кредиторська заборгованість), тому залишки коштів і надходження на розрахунковий рахунок записує по кредиту розрахункового рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видача готівкою) - по дебету. Обробляючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати про цю особливість і записувати зараховані суми і залишок по дебету розрахункового рахунку, а списання - по кредиту. Виписка з розрахункового рахунку має певні показники, частина яких кодується банком, і ці ж коди використовуються підприємством.
Виписка банку замінює собою регістр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Всі додані до виписки документи гасяться штампом "погашено".
Помилково зараховані або списані з розрахункового рахунку суми приймаються на рахунок "Розрахунки за претензіями", а банку негайно повідомляється про такі суми для внесення виправлень. У наступних виписках банк вносить виправлення, а в бухгалтерському обліку лісгоспу заборгованість списується. На полях перевіреної виписки проти сум операцій і в документах проставляються коди рахунків, кореспондуючих з рахунком "Розрахунковий рахунок", а в документах вказується ще й порядковий номер його запису у виписці.
Ці дані необхідні для контролю за рухом грошових коштів, автоматизації облікових робіт, довідок, перевірок і подальшого зберігання документів. Перевірка та обробка виписок повинні здійснюватися в день їх надходження. Отримана з банку виписка перевіряється й обробляється: підбираються всі виправдувальні документи, проставляються кореспондуючі рахунки (коди), а за видатками на утримання та експлуатацію машин і устаткування, загальновиробничих і загальногосподарських витрат обігу, розрахунків з бюджетом та інших, крім того, проставляються і коди статей . Це необхідно тому, що аналітичний облік за багатьма рахунках організовується в розрізі статей. Угруповання сум за статтями здійснюється в листах-розшифровках, які відкриваються щомісяця в розрізі рахунків, цехів і заповнюються за даними документів до відповідних журналів-ордерів.
При даній формі розрахунків одержувач коштів представляє в
обслуговуючий його банк розрахунковий документ, що містить вимогу до платника про сплату одержувачу певної суми через банк за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги. Оплата платіжних доручень-вимог може бути наступним і попереднім. При попередньому акцепті банк проводить списання коштів з рахунку платника, якщо він не заявить у встановлений термін відмови від акцепту. При наступному акцепті банк платника оплачує платіжне вимога відразу після його надходження. Якщо платник у встановлений термін заявить про відмову від акцепту, то банк негайно відновлює суму платежу на рахунку платника і списує її з рахунка одержувача. Банк приймає наступні відмови від акцепту іногородніх і одногородних вимог щодо перебігу трьох робочих днів після надходження вимоги до банку платника.
Вимога пред'являється до банку при іногородніх розрахунках у трьох примірниках, при одногородних - у чотирьох примірниках.
Платник має право відмовитися від акцепту рахунку в повній сумі в разі відвантаження постачальником продукції не замовленої, недоброякісної, нестандартної, некомплектної дострокової поставки товарів або довгострокового надання послуг, пред'явлення постачальником бестоварного вимоги, відсутності затверджених або погоджених у встановленому порядку ціни на товари і послуги та ін .
Якщо покупець відмовився від акцепту доручення-вимоги, то
надійшли у цій дорученням-вимогу товари надходять на відповідальне зберігання покупця. При частковій відмові від акцепту товар залишається на відповідальному зберіганні покупця в частині, від оплати якої він відмовився.
У випадку акцепту платіжного доручення-вимоги відділення банку покупця сповіщає відділення банку постачальника про оплату покупцем розрахункового документа. Сума платежу зараховується відділенням банку постачальника на розрахунковий або інший рахунок постачальника.
Перевагою акцептной форми розрахунків платіжними вимогами і те, що вона дозволяє платнику контролювати дотримання постачальником умов, передбачених договорами. Її недолік полягає в порівняно повільному надходження коштів на рахунок постачальника (3 дні на акцепт і подвійний термін поштового пробігу).
Розрахунки платіжними дорученнями-вимогами можуть здійснюватися і без їх акцепту. Наприклад, з рахунку платника без акцепту оплачуються вимоги за газ, воду, електричну енергію, каналізацію, користування телефоном, поштово-телеграфні та деякі інші послуги.
Платіжні доручення використовуються лісгоспом для розрахунків за продукцію і послуги, розрахунків з бюджетом, органами соціального страхування та ін Їх можна застосовувати в іногородніх і одногородних розрахунках.
Платіжне доручення є розпорядження власника рахунку банку на перерахування грошових коштів з його розрахункового рахунку на рахунок отримувача грошей. У ньому обов'язково вказують призначення які підлягають перерахуванню сум.
Платіжне доручення передається в установу банку платника в порядку наступного акцепту після одержання одержувачем товарно-матеріальних цінностей або наданих йому послуг. Разом з тим він може виписуватися і для попередньої оплати рахунків постачальників. Під попередньою оплатою розуміють оплату товарів або наданих послуг, готових до відвантаження (надання), одержувачем відразу після отримання платежу і відвантажених (надаються) не пізніше 3 робочих днів з дня отримання платежу.
Платіжні доручення оформляють, як правило, на суму не менше граничної величини, встановленої для банківських операцій по безготівковому розрахунку.
Платежі менш цієї суми здійснюють зазвичай поштовими переказами. Не обмежується сума переказів на ім'я окремих громадян належних особисто їм коштів на ім'я інших організацій, де немає кредитних установ.
При розрахунках платіжними дорученнями (перекладами) операції з розрахунку у постачальників і покупців відображають на рахунках бухгалтерського обліку таким чином, як і при розрахунках платіжними дорученнями-вимогами.
2.3.Організація документообігу на підприємстві Всі господарські операції, що проводяться лісгоспом, повинні оформлятися виправдувальними документами. Ці документи є первинними обліковими документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік і підставою для здійснення попереднього і наступного контролю за скоєними господарськими операціями чи діями посадових і матеріально-відповідальних осіб. Первинний облік є початковим етапом облікового процесу. На основі первинних облікових документів складаються зведені облікові документи.
Створення носіїв первинної облікової інформації (документів) - це трудомісткий процес, на який витрачається більше половини робочого часу. Потік документів, оброблюваний бухгалтерами, настільки великий, що навіть великий штат рахункових працівників найчастіше не в змозі впоратися з ним вручну. Тому скорочення трудомісткості облікових робіт шляхом автоматизації обліку є одним із найважливіших завдань, що стоять перед керівниками багатьох підприємств.
Документообіг - це рух документів на підприємстві від їх створення або одержання від інших організацій до прийняття до обліку, обробки і передачі в архів.
Етапи документообігу:
1. Складання документа на підприємстві або отримання з боку;
2. Перевірка документа: за формою, арифметично; по суті;
3. Обробка документа: запис проводок, включення документів до регістрів;
4. Здача в архів.
Своєчасне і якісне оформлення первинних облікових документів, передачу їх у встановлені терміни для відображення у бухгалтерському обліку, а також достовірність які у них даних забезпечують особи, які склали і підписали ці документи.
Створення первинних облікових документів, порядок і терміни передачі їх для відображення в бухгалтерському обліку провадяться відповідно до затвердженого в лісгоспі графіком документообігу.
Роботу зі складання графіка документообігу організовує головний бухгалтер. Графік документообігу затверджується наказом керівника підприємства.
Графік документообігу може бути оформлений у вигляді схеми чи переліку робіт зі створення, перевірки та обробки документів, виконуваних кожним підрозділом підприємства, установи, а також усіма виконавцями із зазначенням їх взаємозв'язку і термінів виконання робіт.
Працівники лісгоспу (начальники лісництв, майстри, табельщики, працівники планово-економічного, фінансового відділів, відділів праці і заробітної плати, постачання, комірники, підзвітні особи, працівники бухгалтерії та інші) створюють і представляють документи, що відносяться до сфери їх діяльності, за графіком документообігу . Для цього кожному виконавцю вручається виписка з графіка. У виписці перераховуються документи, що відносяться до сфери діяльності виконавця, терміни їх подання та підрозділи підприємства, установи, в які видаються зазначені документи.
Контроль за дотриманням виконавцями графіка документообігу по підприємству, установі здійснює головний бухгалтер.
Висновок: Документообіг, організований за графіком, дозволяє прискорити проходження кожним первинним документом весь шлях від оформлення та перевірки до обробки, сприяє рівномірному розподілу облікової роботи протягом усього робочого часу, підвищує продуктивність праці рахункових працівників, сприяє посиленню контрольних функцій бухгалтерського обліку, а також підвищенню рівня механізації і автоматизації облікових робіт.
Висновок.
Раціональна організація документообігу - це одне з основних умов правильної постановки бухгалтерського обліку.
Документ, як носій інформації, виступає в якості неодмінного елемента внутрішньої організації будь-якої установи, підприємства, фірми, забезпечуючи взаємодію їхніх частин. Інформація є підставою для прийняття управлінських рішень, є доказом їхнього виконання і джерелом для узагальнень, а також матеріалом для довідково-пошукової роботи.
Крім того, документування у багатьох випадках є обов'язковим, пропонується законом і актами державного управління, тому воно є одним із засобів зміцнення законності і контролю.
Від чіткості та оперативності обробки і руху документів в кінцевому підсумку залежить швидкість прийняття рішень. Тому в раціональній організації документообороту завжди приділяється велика увага, особливо в бухгалтерії, де невчасна обробка фінансових документів може призвести до негативних економічних наслідків.
Встановлення того чи іншого порядку документообігу залежить від характеру і особливостей господарських операцій та їх облікового оформлення, а також від структури підприємства і його облікового апарату.
Для кожного виду або роду документів (вимог, накладних, рахунків і т.д.) розробляється особлива схема документообігу у формі графіка руху документів. У цьому графіку вказуються, через які інстанції (робочі місця) і в якій послідовності проходить документ, і які при цьому відбуваються у кожній інстанції процеси з обробки документа та бухгалтерським записам на його основі.
Правильно організований документообіг повинен відповідати двом найголовнішим умовам:
По-перше, для кожного документа встановлюється найкоротший шлях проходження, тобто мінімальна кількість окремих інстанцій (робочих місць), через які він повинен пройти без зайвих і повторних рейсів.
По-друге, для кожного документа визначається мінімальний термін проходження, обмежений межами часу, необхідного для виконання роботи з документом на кожній інстанції (складання, оформлення, обробка, облікові записи тощо).
Список використаної літератури.
1. Конституція Російської Федерації
2. Цивільний кодекс Російської Федерації
3. Податковий кодекс Російської Федерації
4. Федеральний закон від 21.11.1996 р. № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік"
5. Постанова Уряду Росії від 02.12.2000 № 914 "Про затвердження правил ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і продажів при розрахунках з податку на додану вартість"
6. ПБО 1 / 98 - Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика організації", затв. Наказом Мінфіну РФ від 09.12.1998 № 60н
7. ПБО 9 / 99 - Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації", затв. Наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 № 32н
8. ПБО 10/99 - Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації", затв. Наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 № 33н
9. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, утв. Наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 № 34н
10. Положення про документи і документообіг в бухгалтерському обліку, затв. Наказом Мінфіну РФ від 09.12.1998 № 60н
11. Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації, утв. Радою Директорів Банку Росії від 05.01.1998 № 14-П
12. Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації, утв. Рішенням Ради Директорів ЦБ Росії 22.09.1993 № 40
13. Постанова Держкомстату РФ від 01.08.2001 № 55
14. Постанова Держкомстату РФ від 21.01.2003 № 7
15. Бабаєв Ю. А. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник для вузів. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Інітіа-ДАНА, 2003 - 304 с.
16. Василевич І. П., Шіркіна Є. І. Теорія бухгалтерського обліку.: Навчальний посібник. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2002 - 312 с.
17. Елгіна Є. Б. Первинні документи. - М.: Видавничо-консультаційна компанія "Статус-Кво 97", 2004 - 208 с.
18. Кир'янова З. В. Методологічні та організаційні основи первинного обліку. - М.: Фінанси і статистика, 1981
19. Климова М. А. Діловодство в бухгалтерії. - М.: Видавництво РІОР, 2004. - 157 с.
20. Н. В. Пошерстнік, М. С. Мейксін. Самовчитель з бухгалтерського обліку. Видання 10-е, перероблене і доповнене. - СПб.: "Видавничий дім Герда", 2004 - 608 с.
21. Подільський В. І., Макарова Н. С. Аудит первинного обліку підприємств: Практичний посібник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 173 с. - (Серія "Аудит: організація і технології")
22. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник / За ред. Є. О. Мизиковский. - М.: МАУП, 2003 - 400 с.
23.Справочная література ТОВ «Навчально - методичний та освітній центр« Партнер »
24. Стаття С. С. Вікентьева та Є. В. Клочкової, консультантів СТАБУС "Облікові регістри", в журналі "Бухгалтерський облік" № 10,