ФГТУ ВПО
РОСІЙСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ АГРАРНИЙ ЗАОЧНИЙ
УНІВЕРСИТЕТ
Кафедра фінансів та аналізу
Контрольна робота
з дисципліни: Податки та оподаткування
Факультет Економічний
Спеціальність 080109
Курс III Шифр 282
Студент Гаврилова Тетяна Андріївна
2010
Зміст
Розділ 1. Теоретична частина
Порядок обчислення і сплати податку платниками податків-роботодавцями
Податкові платежі за природні ресурси: види ресурсних податків і функцій
Фінансові санкції, передбачені Податковим кодексом РФ за порушення податкового законодавства
Розділ 2. Практична частина
Список літератури
Розділ 1. Теоретична частина
Порядок обчислення і сплати податку платниками податків-роботодавцями
На обчислення фінансового результату діяльності, службовця відправною базою для наступних розрахункових операцій для цілей оподаткування, коригуючий вплив мають способи нарахування амортизації основних засобів, правила їх переоцінки і визнання результатів для оподаткування і багато інших положень НК РФ і розкривають їх додаткові вказівки МНС РФ.
Норми податкового права виявляються головними по відношенню до норм введення бухгалтерського обліку (ПБУ 1 / 1998 - 12/2000) при обчисленні оподатковуваних баз з прибутку, доходу, майну, доданої вартості, виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) та ін
До введення в дію частини другої НК РФ увага податку на прибуток здійснюється згідно з положеннями Інструкції МНС РФ № 62 від 15 червня 2000р. "Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку на прибуток підприємств і організацій". Дана інструкція передбачає податкову процедуру в розрізі наступних розділів:
1. Платники.
2. Об'єкт оподаткування податком і порядок обчислення оподатковуваного прибутку.
3. Ставки податку і порядок його зарахування до бюджету.
4. Пільги з податку.
5. Порядок обчислення і строки сплати податку.
6. Оподаткування окремих видів доходів підприємств.
7. Спеціальні положення, в яких новим моментом є викладу особливостей оподаткування прибутку і доходів при виконанні угод про розподіл продукції.
Об'єкт оподаткування податком на прибуток - кінцевий вартісний результат діяльності господарюючого суб'єкта. Таким результатом вважається скоригована сума виручки від виробництва товарів (робіт, послуг).
Обчислення податку на прибуток - процес досить складний, він як би розпадається на три взаємопов'язані дії.
По-перше, це числення фінансового результату в бухгалтерських цілях, який призначений для внутрішніх і зовнішніх користувачів (крім податкових адміністрацій). Такий фінансовий результат відображається у звіті про прибутки і збитки (ф. № 2) і фіксує вартісні звітні дані, які визначаються методом нарахувань ("по відвантаженню").
По-друге, формування фінансового результату для цілей оподаткування, тобто його коригування для обчислення бази оподаткування.
По-третє, це порівняння авансового платежу з податку на прибуток (якщо на підприємство поширюється спосіб виконання податкового зобов'язання) із сумою податку фактично отриманого прибутку. Ці дані наводяться за типовою формою, де міститься коригування суми відхилень планової і фактичної величин податку на відсоток банківського кредиту.
Сума податку обчислюється і сплачується суб'єктом податку окремо у федеральний бюджет і кожен фонд.
Платники податків повинні ввести облік сум податкових виплат і інших винагород, сум податкових відрахувань по кожній фізичній особі, на користь якого здійснюються виплати.
Сплата податку здійснюється окремими платіжними дорученнями у федеральний бюджет, фонд соціального страхування, фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування.
Методи визначення моменту визнання доходів і витрат, що враховуються при оподаткуванні з податку на прибуток організацій
Для правильного обчислення податкової бази оподаткування з податку на прибуток у 1999-2000рр. визначальне значення набули норми визнання доходу і витрати організації тим періодом, за фінансовими результатами якого визначається прибуток для оподаткування.
Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" (ПБУ 10/1999) у бухгалтерському обліку витрати визнаються у тому звітному періоді, в якому вони проведені, незалежно від часу фактичної виплати грошових коштів або іншої форми здійснення.
Цей принцип іменується в системі бухгалтерського обліку як "допущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності". Відповідно до нього порядок визначення виручки в бухгалтерській та податковій практиці іменується, як "по відвантаженню", або "метод нарахувань", або "момент передачі прав володіння, користування і розпорядження на поставлену продукцію, відпущений товар, виконану роботу, надану послугу".
Для цілей оподаткування організації, що прийняли в обліковій політиці принцип визначення виручки "по оплаті", зобов'язані визнавати витрати в частці, що припадає на відвантажену і оплачену продукцію (виконані роботи, надані послуги). На суб'єкти малого бізнесу поширене інше правило, а саме - дію пункту 18 ПБУ 10/99.
Виходячи із зазначених правил визнання витрат з метою оподаткування, організація, яка застосовує порядок визначення виручки "по оплаті", розраховує так звану "оплачену собівартість", використовуючи для цього спеціальний розрахунок процентної частки сплачених витрат.
За своїм економічним змістом розрахована за процентною часткою величина сплачених витрат власне собівартістю не є, а використовується для обчислення кінцевого фінансового результату з метою оподаткування.
По суті, така величина є віртуальна собівартість, вона обчислюватиметься до тих пір, поки буде практикуватися порядок визначення виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) для цілей оподаткування "по оплаті".
Податкові платежі за природні ресурси: види ресурсних податків і функцій
Використання природних ресурсів здійснюється за відповідну плату, в основу якої покладена рентна складова. Різноманітність рентних складових визначає різний рівень плати за користування природними ресурсами. Крім того, на види і розміри платежів впливають вид ресурсу, його якісні властивості, мети використання.
В даний час в Україні діє система різних ресурсних платежів до бюджету, позабюджетних та інших фондів, що доповнюють акцизи на вуглеводневу сировину, газ.
Основними платежами рентного характеру в даній системі є: плата за право користування надрами, відрахування на відтворення водогосподарських систем. Крім того, до складу цієї системи включені так звані екологічні податки. Ними зазвичай називають суми фінансових санкцій, що стягуються за порушення правил природокористування.
Відповідно до законодавства РФ об'єктами охорони навколишнього природного середовища є:
природні екологічні системи, озоновий шар атмосфери;
земля, її надра, поверхневі і підземні води, атмосферне повітря, ліси та інша рослинність, тваринний світ, мікроорганізми, генетичний фонд, природні ландшафти;
державні природні заповідники, природні заказники, національні природні парки, пам'ятки природи, рідкісні або знаходяться під загрозою зникнення види рослин і тварин і місця їхнього проживання.
Введення державного земельного, водного, лісового кадастрів, державних кадастрів надр, тваринного світу, особливо охоронюваних природних територій та об'єктів покладається на державні природоохоронні органи.
Законодавством РФ встановлено плату за використання природних ресурсів. Порядок обчислення і застосування нормативів плати визначає Уряд РФ.
Фінансові санкції, передбачені Податковим кодексом РФ за порушення податкового законодавства
Мірою відповідальності за вчинення податкового правопорушення є податкова санкція. Її сутність полягає у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірах, передбачених НК РФ. При вчиненні однією особою двох і більше податкових правопорушень податкові санкції стягуються за кожне з них.
Видами податкових правопорушень, визнаних НК РФ є:
порушення терміну постановки на облік в податковому органі;
ухилення від взяття на облік в податковому органі;
порушення терміну надання відомостей про відкриття і закриття рахунків у банку;
неподання податкової декларації;
грубе порушення правил обліку доходів, витрат і об'єктів оподаткування;
несплата або неповна сплата сум податків;
незаконне перешкоджання доступу посадової особи податкового органу, митного органу, органу позабюджетного фонду на територію або приміщення;
недотримання порядку володіння, користування і розпорядження майном, на яке накладено арешт;
неподання податкового органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю;
відмова експерта та інших осіб від участі у проведенні податкової перевірки або надання завідомо неправдивого висновку та ін
Податковим кодексом РФ визначені і санкції, що застосовуються за порушення обов'язків банками. Видами порушень банками обов'язків по відношенню до платника податків, що потрапляють під правопорушення, за які накладаються штрафні санкції, є наступні:
порушення порядку відкриття рахунку платнику податків;
порушення терміну виконання доручення про перерахування податку або збору;
невиконання банком рішення податкового органу про припинення операцій за звітами платника податків;
невиконання банком рішення про стягнення податку, збору та пені;
неподання податковими органами відомостей про фінансово-господарської діяльності платників податків як клієнтів банку та ін
Розділ 2. Практична частина
Завдання:
У січні 2005р. фізичною особою укладено договір добровільного страхування життя на 2 роки. Відповідно до умов договору сума страхової виплати становить 10000 Д.Є. сума страхових внесків, внесених фізичною особою - 5000 ВО Ставка рефінансування встановлена ЦБ РФ на момент укладання договору - 13%.
Потрібно:
1. Розрахувати суму, на яку збільшується сума внесених страхових внесків.
2. Розрахувати податкову базу для обчислення податку на доходи фізичної особи.
Рішення:
1. Розрахуємо суму, на яку збільшується сума внесених страхових внесків:
5000 * 13/100 = 650 грошових одиниць;
2. Розрахуємо податкову базу для обчислення податку на доходи фізичної особи:
5600 * 7 / 100 = 392 грошові одиниці.
Отже, податок на доходи фізичної особи обчислюється виходячи з 10000 - 5992 = 4008 грошових одиниць.
Завдання:
Сільськогосподарська організація, не перекладена на сплату єдиного сільськогосподарського податку, передала на переробку у власному виробництві 100т худоби в живій масі. Витрати по вирощуванню худоби, переданого на переробку - 20тис. ВО Витрати на виробництво ковбаси - 4тис. ВО Підприємство отримало виручку від реалізації ковбаси без ПДВ у сумі 36тис. ВО
Потрібно визначити суму прибутку, що підлягає оподаткуванню.
Рішення:
36000,0 - 20000,0 - 4000,0 - 6480,0 = 5520,0 грошових одиниць
Список літератури
Аронов А.В., Кашин В.А. Податки й оподатковування: навч. посібник. - М.: Магістр, 2007. - 576с.
Александров І.М. Податки й оподатковування: Підручник. - 7-е вид., Перераб. і доп. - М.: Видавничо-торгова корпорація "Дашков і К °", 2007. - 318с.
Податки: Підручник для вузів / Під ред. проф.Д.Г. Чорниця. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2003. - 430с.
Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Підручник.2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 576с.